Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Сахапова Р. Л., родившегося 19 января 1960 года в р.<адрес> Татарской АССР, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, с высшим образованием, женатого, не судимого, обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №162-ФЗ), ч.2 ст.199.2 УК РФ,

у с т а н о в и л.

Сахапов Р.Л. совершил преступления при следующих обстоятельствах.

Закрытое акционерное общество «Инвестиционно-холдинговая компания «Татгазинвест» (далее – ЗАО «ИХК «Татгазинвест», Общество), расположенное по адресу: <адрес>, состояло на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика 1608003448.

При этом Сахапов Р.Л., являясь генеральным директором указанного Общества, будучи лицом, выполняющим управленческие функции в коммерческой организации, а именно: в соответствии с Федеральным законом №208-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «Об акционерных обществах» и уставом Общества являлся единоличным исполнительным органом данного Общества, выполнял в нем управленческие функции, руководил его текущей хозяйственной деятельностью. Кроме того, в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете», а также в соответствии со ст. 23, 44, 45, 163, 174 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) Сахапов Р.Л. отвечал за организацию бухгалтерского учета в Обществе и за соблюдение законодательства РФ при выполнении хозяйственных операций, уплату установленных законом налогов и сборов в установленные сроки.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, действуя умышленно, осознавая общественную опасность своих действий в виде не поступления денежных средств в бюджетную систему РФ и желая наступления общественно опасных последствий, Сахапов Р.Л. в нарушение ст. 57 Конституции РФ, Федерального закона РФ №402-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О бухгалтерском учете», ст. 8, 19, 23, 44, 45, 80, главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ, предусматривающих обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, связанных с уплатой налога, самостоятельно принял решение и дал финансовому директору Ганиеву М.М., не осведомленному о его преступных намерениях, незаконное указание не отражать в книге продаж за 2 квартал 2016 года счета-фактуры, выставленные в адрес ЗАО «Стройтрансгаз» на общую сумму 842 430 857,29 рублей, и не отражать данные операции в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года. Также Сахапов Р.Л., зная о том, что при исчислении НДС за 2 квартал 2016 года ЗАО «ИХК «Татгазинвест» ошибочно повторно предъявило на вычет суммы по счетам-фактурам, суммы налога по которым уже были заявлены в 4 квартале 2014 года, в тот же период времени самостоятельно принял решение и дал финансовому директору Ганиеву М.М., не осведомленному о его преступных намерениях, незаконное указание не исправлять ошибку и не вносить необходимые изменения в уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, то есть включил заведомо ложные сведения в уточненную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, после чего представил ее в налоговый орган. Тем самым Сахапов Р.Л. уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость на общую сумму 157 716 631 рубль, что является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах.

Так, п. 3, 4 ст. 23, ст. 44, 45 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы, а также иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах. За невыполнение и ненадлежащее выполнение обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

Порядок исчисления и уплаты НДС устанавливается главой 21 НК РФ. Согласно ст. 143 данной главы организации признаются налогоплательщиками НДС.

В соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, объектом налогообложения признаются в числе прочих: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно п. 1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 данной статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

1)день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2)день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав».

Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

На основании п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ (за исключением операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, если иное не предусмотрено пп. 1.1 п. 3 ст. 169 НК РФ).

Согласно приложению № «Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения» к постановлению Правительства РФ № от ДД.ММ.ГГГГ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»:

- регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде (п.2);

- регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с НК РФ (с учетом положений ст. 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства РФ о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций налогоплательщиками, использующими право на освобождение в соответствии со ст. 145, 145.1 НК РФ (п.3);

- за каждый налоговый период (квартал) в книге продаж подводятся итоги по графам 14 - 19, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (п.8).

Согласно п. 1 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные ст. 171 НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 ст. 171 НК РФ. Вычетам, подлежат, если иное не установлено ст. 172 НК РФ, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии первичных документов.

Согласно п. 6 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, указанных в п. 8 ст. 171 НК РФ, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий).

Уплата налога на добавленную стоимость в соответствии со ст. 174 НК РФ производится по месту учета налогоплательщика в налоговых органах не позднее 25-ого числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, для ЗАО «ИХК «Татгазинвест» в лице генерального директора Сахапова Р.Л. срок предоставления налоговой декларации и уплаты НДС за 2 квартал 2016 года истек ДД.ММ.ГГГГ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГСахапов Р.Л., реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты НДС с ЗАО «ИХК «Татгазинвест», являясь руководителем организации-налогоплательщика, в обязанности которого входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, осуществляя управленческие функции, и будучи обязанным соблюдать требования налогового законодательства, из корыстных побуждений, действуя умышленно, в личных интересах, выраженных в стремлении создать условия для стабильной финансово-экономической деятельности, получения прибыли и развития ЗАО «ИХК «Татгазинвест», получения дохода лично как учредителем организации, дал финансовому директору <данные изъяты> М.М., не осведомленному о его преступных намерениях, незаконное указание не отражать в книге продаж за 2 квартал 2016 года счета-фактуры № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, выставленные ЗАО «ИХК «Татгазинвест» в адрес ЗАО «Стройтрансгаз» на общую сумму 842 430 857,29 рублей, и не отражать данные операции в уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года. Тем самым Сахапов Р.Л. уменьшил сумму НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет, на 128 506 402 рубля. Также Сахапов Р.Л., зная, что при исчислении НДС за 2 квартал 2016 года ЗАО «ИХК «Татгазинвест» ошибочно повторно предъявило на вычет суммы по счетам-фактурам № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, составленным по контрагенту ЗАО «Стройтрансгаз», суммы налога по которым уже были заявлены в 4 квартале 2014 года, дал финансовому директору <данные изъяты> М.М., не осведомленному о его преступных намерениях, незаконное указание не исправлять ошибку и не вносить необходимые изменения в уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, тем самым завысил сумму налога, предъявленного к вычету, на 29 210 229 рублей, то есть уменьшил сумму НДС, подлежащего исчислению к уплате в бюджет.

Таким образом, Сахапов Р.Л., вопреки возложенным на него обязанностям, игнорируя требования по порядку организации и ведения бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской и налоговой отчетности, будучи обязанным соблюдать требования налогового законодательства и имея все возможности для этого, имея прямой умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года, умышленно, не имея на то правовых оснований, представил ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, содержащую заведомо для него ложные сведения, что повлекло неуплату в бюджет НДС в особо крупном размере в сумме 157 716 631 рубль.

В результате указанных незаконных действий Сахапова Р.Л., выраженных во включении в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ заведомо ложных сведений в уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, последний уклонился от уплаты НДС с ЗАО «ИХК «Татгазинвест», подлежащего уплате в бюджет, на сумму 157 716 631 рубль, что является особо крупным размером.

Совершая уклонение от уплаты налогов с организации ЗАО «ИХК «Татгазинвест», Сахапов Р.Л. действовал с прямым умыслом, то есть осознавал общественную опасность своих действий, предвидел возможность и неизбежность наступления общественно-опасных последствий, в результате которых причинен ущерб экономическим интересам государства в размере 157 716 631 рубль, и желал их наступления.

Кроме того, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГСахапов Р.Л., являясь фактическим руководителем ЗАО «ИХК «Татгазинвест», зная о наличии по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ просроченной недоимки по налогам и сборам на общую сумму 157 716 631 рубль и о наличии неисполненных выставленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес> требований об уплате налогов и сборов, инкассовых поручений на расчетные счета ЗАО «ИХК «Татгазинвест» в банках, а также принятых решениях о взыскании недоимки по налогам со счетов в банке и о приостановлении всех расходных операций по расчетным счетам в банках, сокрыл в особо крупном размере денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, используя для расчетов с контрагентами расчетный счет третьего лица при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений, уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Ст. 45 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика – организации в банках.

Согласно п. 2 ст. 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему РФ (далее – поручение налогового органа или инкассовое поручение) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика – организации.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что инкассовое поручение направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика – организации, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством РФ.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком инкассового поручения налогового органа такое поручение в соответствии с п. 6 ст. 46 НК РФ исполняется по мере поступления денежных средств на эти счета, если это не нарушает порядок очередности платежей, установленный гражданским законодательством РФ.

Согласно п. 7 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика.

Пунктом 8 ст. 46 НК РФ установлено, что при взыскании налога налоговым органом может быть применено в порядке и на условиях, которые установлены ст. 76 НК РФ, приостановление операций по счетам налогоплательщика – организации в банках.

Согласно ст. 143 НК РФ организации признаются налогоплательщиками НДС.

Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

Согласно п. 1 ст. 174 НК РФ уплата по операциям, признаваемым объектом налогообложения по НДС, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В целях обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес> в порядке ст. 45, 69 НК РФ в адрес ЗАО «ИХК «Татгазинвест» было направлено требование № об уплате НДС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 157 716 631 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которым налоговый орган поставил ЗАО «ИХК «Татгазинвест» в известность о том, что за ним числится задолженность по обязательным платежам в бюджет. При этом в данном требовании было разъяснено, что при неисполнении требования налоговым органом будут приняты все предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах (ст. 45, 46, 47, 76, 77 НК РФ) обеспечительные меры и меры принудительного взыскания налогов.

О предъявленном Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес> требовании об уплате недоимки по налогам достоверно знал Сахапов Р.Л., но мер по их уплате умышленно не предпринял.

В связи с неисполнением налогоплательщиком – ЗАО «ИХК «Татгазинвест» вышеуказанного требования об уплате налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 31, 46 НК РФ было вынесено решение о взыскании налога за счет денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика в банках№ от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 157716 631 рубль в связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ.Далее налоговым органом с целью принудительного взыскания недоимки по налогам в соответствии со ст. ст. 31, 76 НК РФ были вынесены решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств:

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счету № в банке «ТИМЕР БАНК» (ПАО);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счетам №, №, № в банке АКБ «СПУРТ» (ПАО);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счету № в банке АКБ «ЭНЕРГОБАНК» (ПАО);

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счету № в банке ОТДЕЛЕНИЕ «БАНК ТАТАРСТАН» № ПАО СБЕРБАНК;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счету № в банке ФИЛИАЛ БАНКА ВТБ (ПАО) В НИЖНЕМ НОВГОРОДЕ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счету № в банке АО «БАНК ФИНСЕРВИС»;

- № от ДД.ММ.ГГГГ по счету № в банкеБАНК «ВБРР» (АО).

В соответствии со ст. 76 НК РФ в результате принятия налоговым органом решения о взыскании налогов за счет денежных средств ЗАО «ИХК «Татгазинвест» все операции по данным счетам с ДД.ММ.ГГГГ были приостановлены, за исключением операций по исполнению обязанностей по уплате налоговых платежей в бюджет и платежей, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством РФ предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований налогового органа на расчетный счет ЗАО «ИХК «Татгазинвест» № в БАНКе «ВБРР» (АО), МОСКВА налоговым органом выставлено инкассовое поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ на сумму 157 716 631 рубль.

Данные инкассовые поручения остались не исполненными, о чем достоверно знал Сахапов Р.Л.

Таким образом, к ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган предпринял все меры принудительного взыскания по налогам и сборам в соответствии со ст. 46, 69, 76 НК РФ.

Очередность удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам должника определяется в соответствии со ст. 855 Гражданского кодекса РФ, согласно которой при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности:

- в первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

- во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

- в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;

- в четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;

- в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности.

Таким образом, у ЗАО «ИХК «Татгазинвест» отсутствовала возможность законного осуществления безналичных расчетов с контрагентами посредством использования собственных банковских расчетных счетов, так как в случае поступления на них денежных средств они в соответствии с требованиями ст. 855 Гражданского кодекса РФ были бы списаны в счет погашения задолженности по налогам, о чем достоверно было известно Сахапову Р.Л.

В связи с этим Сахапов Р.Л., будучи осведомленным о том, что в случае перечисления денежных средств на банковские счета ЗАО «ИХК «Татгазинвест» они в бесспорном порядке будут перечислены на уплату налогов и сборов, умышленно, с целью воспрепятствования их принудительному взысканию и сокрытия денежных средств, за счёт которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, произвел расчеты по финансово-хозяйственным операциям организации через расчётный счёт третьего лица.

Так, Сахапов Р.Л. умышленно, с целью сокрытия денежных средств от взыскания их налоговым органом в качестве погашения задолженности перед бюджетной системой РФ в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, организовал схему, согласно которой денежные средства, которые ЗАО «ИХК «Татгазинвест» могло получить на свои счета от своих дебиторов, направлялись последними не на счета ЗАО «ИХК «Татгазинвест», а на счет контрагента ЗАО «ИХК «Татгазинвест» ООО «Оском», денежные средства с которого впоследствии расходовались по указанию Сахапова Р.Л.

В соответствии с разработанной Сахаповым Р.Л. схемой после принятия налоговым органом к ЗАО «ИХК «Татгазинвест» мер взыскания недоимки, им, как фактическим руководителем организации, финансовому директору <данные изъяты> М.М., не осведомленному о его преступных намерениях, дано незаконное указание подготовить и направить распорядительные письма в адрес АО «Стройтранснефтегаз», ООО «СКК «Газрегион» с просьбой перечислить дебиторскую задолженность перед ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на расчетный счет ООО «Оском» № в ПАО АКБ «Энергобанк». После чего <данные изъяты> М.М., находясь по месту осуществления деятельности ЗАО «ИХК «Татгазинвест» по адресу: <адрес>, направил в адрес АО «Стройтранснефтегаз» распорядительные письмо № от ДД.ММ.ГГГГ; в адрес ООО «СКК «Газрегион» – № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, с просьбой перечислить дебиторскую задолженность перед ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на расчетный счет ООО «Оском» № в ПАО АКБ «Энергобанк», с указанием реквизитов, сумм и назначения платежа. АО «Стройтранснефтегаз», ООО «СКК «Газрегион» на основании указанных писем ЗАО «ИХК «Татгазинвест» в счёт погашения дебиторской задолженности осуществили со своих расчётных счетов перечисление денежных средств на расчётный ООО «Оском», в том числе в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть после образования у ЗАО «ИХК «Татгазинвест» недоимки, превышающей 2 250 000 рублей, на общую сумму 54 000 000 рублей, не перечисляя их в качестве погашения дебиторской задолженности на расчётные счета ЗАО «ИХК «Татгазинвест» в банках.

Так, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, минуя расчётные счета ЗАО «ИХК «Татгазинвест», произведены следующие перечисления:

- ДД.ММ.ГГГГ АО «СТНГ» на расчетный счет ООО «Оском» перечислено 9 000 000 рублей с назначением платежа «Оплата ООО "Оском" за ЗАО ИХК "Татгазинвест" по дог. №-П от ДД.ММ.ГГГГ в счет оплаты за поставку материалов (Фин.Поручение исх.№ от ДД.ММ.ГГГГ) В т.ч. НДС(18%) 1372881-36»;

- ДД.ММ.ГГГГ ООО «СКК «Газрегион» на расчетный счет ООО «Оском» перечислено 30 000 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ЗАО ИХК "Татгазинвест" ИНН 1608003448 в счет оплаты за аренду техники по Договору аренды №-а от 01,07.2008г., Письмо № от 26.06.2017г. Сумма 30000000- 00 B т.ч. НДС (18%) 4576271-19»;

- ДД.ММ.ГГГГ ООО «СКК «Газрегион» на расчетный счет ООО «Оском» перечислено 15 000 000 рублей с назначением платежа «Оплата за ЗАО ИХК "Татгазинвест" ИНН 1608003448 в счет оплаты за аренду техники по Договору аренды №-а от 01.07.2008г Письмо № от ДД.ММ.ГГГГ Сумма 15000000- 00 В т.ч. НДС (18%) 2288135-59».

Тем самым Сахапов Р.Л. имея возможность частично погасить недоимку перед бюджетом по налогам, осознавая негативные последствия своих действий для экономических интересов государства, в нарушение очередности удовлетворения требований кредиторов по текущим денежным обязательствам при списании их со счёта, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ направил денежные средства на общую сумму 54 000 000 рублей не на её погашение, а на расчеты с кредиторами в обход расчетных счетов ЗАО «ИХК «Татгазинвест», известных налоговому органу, в результате чего сокрыл денежные средства организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно было быть произведено взыскание недоимки по налогам.

Совершая указанные действия, Сахапов Р.Л. сознавал общественную опасность своих действий, выразившихся в сокрытии денежных средств организации, за счёт которых должно быть произведено взыскание налогов и сборов, предвидел наступление общественно-опасных последствий в виде причинения вреда экономическим интересам и бюджетной системе государства и желал их наступления.

Подсудимый Сахапов Р.Л. в судебном заседании в присутствии своего защитника подтвердил свое ходатайство о постановлении приговора в особом порядке судебного разбирательства. При этом он вину в предъявленном обвинении признал полностью, в содеянных деяниях раскаивался. Также он заявил, что осознает характер и последствия заявленного ходатайства, заявляет его добровольно.

Защитник подсудимого просил о рассмотрении дела в особом порядке судебного разбирательства.

Государственный обвинитель не возражал против заявленного подсудимым ходатайства, попросив рассмотреть дело в особом порядке судебного разбирательства.

Наказание, предусмотренное санкцией преступлений, в соответствии с которыми органами предварительного следствия были квалифицированы действия подсудимого, не превышают 6 и 7 лет лишения свободы соответственно.

При этом обвинение, с которым согласился подсудимый, является обоснованным, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу.

Поскольку подсудимый понимает существо предъявленного ему обвинения и согласился с ним в полном объеме; он своевременно, добровольно и в присутствии защитника заявил ходатайство об особом порядке, осознает характер и последствия заявленного им ходатайства; у государственного обвинителя не имеется возражений против рассмотрения дела в особом порядке, суд считает, что условия установленные законом для рассмотрения настоящего уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства соблюдены.

С учетом мнения участников процесса, суд рассмотрел настоящее уголовное дело в особом порядке судебного разбирательства.

Обращаясь к юридической оценке действий подсудимого Сахапова Р.Л., суд квалифицирует его действия по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №162-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере; по ч.2 ст. 199.2 УК РФ, как сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам, совершенное в особо крупном размере.

При назначении наказания подсудимому учитываются характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, его личность, обстоятельства смягчающие и отягчающие наказание, влияние назначаемого наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание, суд признает частичное возмещение ущерба, полное признание вины, раскаяние в содеянных деяниях, наличие семьи и работы.

Обстоятельств, отягчающих наказание, суд не усматривает.

Учитывая характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, суд считает, что подсудимому необходимо назначить наказания за каждое из совершенных преступлений в виде штрафа.

Какие-либо исключительные обстоятельства, существенно уменьшающие общественную опасность совершенных преступлений и являющихся основанием для применения положений ст.64 УК РФ, судом не установлены.

Принимая во внимание способ совершения подсудимым преступлений, наличие у него прямого умысла на их совершение, характер и размер наступивших последствий, а также другие фактические обстоятельства преступлений, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения положений ч.6 ст.15 УК РФ.

Процессуальные издержки с подсудимого взысканию не подлежат, гражданский иск по делу не заявлен, судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии с требованиями ст.81 УПК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 296-299, 307-310, ст.316 УПК РФ, суд

п р и г о в о р и л:

признать Сахапова Р. Л. виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №162-ФЗ), ч.2 ст.199.2 УК РФ.

Назначить Сахапову Р.Л. наказания:

- по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №162-ФЗ) в виде штрафа в размере 300 000 рублей;

- ч.2 ст.199.2 УК РФ в виде штрафа в размере 900 000 рублей.

На основании ч.3 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений назначить Сахапову Р.Л. окончательное наказание в виде штрафа в размере 1 000 000 рублей.

Вещественные доказательства:

- копия Устава закрытого акционерного общества «Инвестиционно-холдинговая компания «ТАТГАЗИНВЕСТ» в новой редакции, утвержден протоколом внеочередного общего собрания акционеров от ДД.ММ.ГГГГ на 22 листах; договор №№ от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «Стройтрансгаз» и ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на 46 листах; приложения к договору №№5 от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «Стройтрансгаз» и ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на 121 листе; договор № от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «Стройтрансгаз» и ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на 31 листе; приложения к договору №№ от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «Стройтрансгаз» и ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на 89 листах; журнал учета выданных счетов-фактур ЗАО «ИХК «Татгазинвест» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; журнал учета выданных счетов-фактур ЗАО «ИХК «Татгазинвест» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на 11 листах; реестр выставленных счетов-фактур ЗАО «ИХК «Татгазинвест» к АО «Стройтранснефтегаз» за 2016 год на 2 листах; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от ЗАО «ИХК «ТАТГАЗИНВЕСТ» Межрайонной ИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по <адрес> на 1 листе; налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость ЗАО «ИХК «ТАТГАЗИНВЕСТ» за 2016 год на 20 листах; компакт-диск, в котором содержатся 14 папок с документами «Книги покупок и продаж» в формате «EXCEL» за период с 2014 по 2017 год; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ гна 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ на 2 листах; письмо генеральному директору ООО «ССК «Газрегион» от ЗАО «ИХК «Татгазинвест» вх № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; письмо генеральному директору ООО «ССК «Газрегион» от ЗАО «ИХК «Татгазинвест» с вх № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; письмо генеральному директору ООО «ССК «Газрегион» от ЗАО «ИХК «Татгазинвест» с вх № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; договор №УТ-06/17 от ДД.ММ.ГГГГ между ЗАО «ИХК «Татгазинвест» и ООО «ССК «Газрегион» на 8 листах; дополнительное соглашение № к договору №УТ-06/17 от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; договор №-СГМ-НГКМ-2016/СС-2.7 между ООО «ССК «Газрегион» и между ЗАО «ИХК «Татгазинвест» на 10 листах; доверенность представителя ООО «ССК «Газрегион» №№ от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; поручение об исполнении обязательства № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; поручение об исполнении обязательства № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; письмо генеральному директору ООО «ССК «Газрегион» от ЗАО «ИХК «Татгазинвест» с вх № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; поручение об исполнении обязательства № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе.; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; приказ (распоряжение) от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; должностная инструкция главного бухгалтера ЗАО «ИХК «Татгазинвест» от ДД.ММ.ГГГГ на 5 листах; приказ (распоряжение) о переводе работника <данные изъяты> М.М. на другую работу от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; приказ (распоряжение) о переводе работника <данные изъяты> М.М. на другую работу от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; приказ № от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; протокол заседания С. директоров ЗАО «ИХК «Татгазинвест» от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; должностная инструкция генерального директора ЗАО «ИХК «Татгазинвест» <данные изъяты> М.М. на 4 листах; приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; приказ (распоряжение) о переводе работника Сахапова Р.Л. на другую работу от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; должностная инструкция С.а П. С. директоров Сахапова Р.Л. от ДД.ММ.ГГГГ на 3 листах; приказ №-к от ДД.ММ.ГГГГ на 1 листе; должностная инструкция генерального директора Сахапова Р.Л. от ДД.ММ.ГГГГ на 4 листах; требование № об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; поручение № на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика в бюджетную систему РФ от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от 05.06.2017»; решение № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ; решение № от ДД.ММ.ГГГГ – оставить для хранения при деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение десяти суток со дня провозглашения через Высокогорский районный суд Республики Татарстан.

В случае подачи апелляционной жалобы, в течение десяти суток осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции, о чем должен указать в апелляционной жалобе. Также может заявить ходатайство об участии в суде кассационной инстанции в случае принесения кассационного представления или кассационной жалобы.

В течение десяти суток со дня вручения ему апелляционного представления или апелляционной жалобы, он вправе подать свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию непосредственно либо с использованием систем видеоконференцсвязи, пригласить защитника для участия в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника в апелляционной инстанции.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья: И.И. Тухватуллин