Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении Кавун А.Н.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированной и фактически проживающей по <адрес>, <данные изъяты>, в преступлении предусмотренном ч.1 ст. 198 УК РФ.

Установил:

Кавун А. Н. совершила уклонение физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах

Кавун А.Н., ИНН №, зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 12.10.2016 и на нее согласно ст. 57 Конституции РФ и ст.19 Налогового Кодекса РФ, возложена обязанность уплаты законно установленных налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 80 Налогового кодекса РФ определено, что письменным заявлением налогоплательщика об исчисленной сумме налога и других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация, которая представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 ст. 346.23 НК РФ), сдает налоговую декларацию.

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

С момента постановки на налоговый учет применяла единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

В соответствии с данными, содержащимися в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, основными видами деятельности ИП Кавун А.Н. является «Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей».

В соответствии с п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога. При этом, в соответствии с п. 3 ст. 346.2 НК РФ к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства, конкретные виды которых определяются Правительством Российской Федерации в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности. Величина сельхозналога определяется сельхозпроизводителями исходя из полученных доходов, уменьшенных на произведенные расходы, перечень которых строго регламентирован п. 2 ст. 346.5 НК РФ. Расходы ЕСХН должны быть обоснованными, подтвержденными и оплаченными.

Согласно банковским выпискам, налогоплательщик ИП Кавун А.Н. доходы от осуществления заявленного вида деятельности - «Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей» фактически не получала, расходы от указанного вида деятельности Кавун А.Н. не производились.

Кроме того, согласно проведенной камеральной проверки в отношении ИП Кавун А.Н., установлено, что она получила доход в виде «возврата паевых взносов» от контрагентов в размере 22 525 114 рублей, который подлежит налогообложению по общеустановленной системе налогообложения.

Кавун А.Н., имея преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, осознавая общественную опасность своих действий, предвидя возможность наступления общественно опасных последствий в виде причинения ущерба бюджетной системе Российской Федерации и желая их наступления, умышленно внесла в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, заведомо ложные сведения, отразив нулевые показатели суммы налога, подлежащего уплате (доплате) в бюджет, которая ей была подана 18.04.2018 по телекоммуникационным каналам связи в Межрайонную ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу: Краснодарский край, г. Славянск-на-Кубани, ул. Красная, 7а, регистрационный номер документов №.

Согласно заключению эксперта № от 22.03.2019, следует, что в нарушении ст. 207, ст. 208, ст. 209, ст. 210, ст. 217, ст. 227 НК РФ налогоплательщиком ИП Кавун А.Н. была занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с чем, сумма не исчисленного и не уплаченного НДФЛ составила 2 342 612 рублей. Доля не исчисленного и не уплаченного налога на доходы физических лиц за 2017 год составляет 98,72% от общей суммы налогов и страховых взносов, подлежащих уплате ИП Кавун А.Н. за исследуемый период.

В судебном заседании подсудимая вину свою признала. Суду пояснила, что полностью согласна с изложенными обвинениями, озвученными государственным обвинителем. При назначении наказания просит учесть наличие у нее двоих малолетних детей. В содеянном раскаивается.

Помимо признания вины самой подсудимой ее вина доказывается показаниями свидетелей Свидетель №1, ФИО5, Свидетель №3, Свидетель №4

Из оглашенных в судебном заседании, с согласия сторон показаний свидетеля Свидетель №1 следует, что он работал в частной компании по доставке мебели, позже на своем автомобиле марки «Газель» занимался грузоперевозками. С конца января 2019 года он перешел на работу в охранное предприятие. Зимой 2016 года к нему обратился знакомый парень по имени Андрей, каких-то конкретных данных про него он не знает. С А. он познакомился в какой-то общей компании товарищей, при обстоятельствах которых не помнит. А. пользовался ранее к.т. № и №. Так, А. предложил ему зарегистрировать на него и его супругу Свидетель №2 два кооператива. В дальнейшем зимой 2016 года он с супругой по указанию А. несколько раз ездили в налоговую инспекцию, расположенную по ул. Коммунаров 235 г. Краснодара, где подавали документы на открытие ПК «Колос». Все документы необходимые для подачи готовил и передавал А.. Далее А. дал список банков, куда им необходимо было поехать и открыть расчетные счета. Всего они объездили около 10 банков, но счета открыли в 5 или 6 из них. После открытия счетов, они все бумаги передали А. в том числе и электронные ключи. Какие-то документы его супруга по хозяйственной и финансовой деятельности ПК «Колос» в дальнейшем не подписывала. В феврале 2017 года А. также обратился к нему и попросил зарегистрировать на себя потребительский кооператив. На данное предложение он ответил согласием. В дальнейшем он с А. ездил в налоговый орган (Инспекция № 4 по ул. Красных Партизан г. Краснодара), где он подавал все документы подготовленные А.. После регистрации потребительского кооператива «Каскад», он также проехал по банкам г. Краснодара, где подавал заявления на открытие счетов. После открытия счетов, он все бумаги передал А., в том числе и электронные ключи. Какие-то документы он по хозяйственной и финансовой деятельности ПК «Каскад» в дальнейшем не подписывал. Кооператив «Каскад» зарегистрирован на адресе по месту их проживания. Кооператив «Колос» оформленный на супругу зарегистрирован по адресу, который им указал А.. За то, что он и его супруга открыли на себя ПК «Каскад» и ПК «Колос», А. переводил им по 10 тыс. рублей в месяц, всего он перевел по 50 тысяч рублей на каждого. Денежные средства поступали на карту супруги. Лицо, которое переводило денежные средства, значилось как «ФИО12». Осенью 2017 года А. позвонил и сообщил, что деятельность их кооперативом окончена и они ликвидированы. Кавун А.Н. ему знакома, так как она присутствовала при открытии ПК «Колос» в налоговом органе. Лично потом с ней они не общались. Также насколько он помнит, она была учредителем в ПК «Колос». О взаимоотношениях Кавун А.Н. с ПК «Каскад» и ПК «Колос» ему ничего не известно. Также при регистрации ПК «Колос» присутствовала девушка по имени К., которая являлась, родственником Кавун А.Н. Более с ними они не виделись. А. пояснил, что ПК «Колос» будет осуществлять бухгалтерские услуги, а ПК «Каскад» осуществлять создание и продвижение сайтов. Их услуги были нужны А., с его слов, так как у него не было прописки на территории Краснодарского края. Как говорил А., он приехал из г. Самара. Также пояснил, что согласились они с супругой на предложение А., так как нуждались в денежных средствах, в связи с тяжелым материальным положением. (т. 9 л.д. 1-4)

Из оглашенных в судебном заседании, с согласия сторон показаний свидетеля ФИО5 следует,что ее супруг сообщил ей, что к нему обратился знакомый по имени Андрей, каких-то конкретных данных про него она не знает. А. предложил зарегистрировать на нее потребительский кооператив. Муж уговорил ее согласиться и в дальнейшем зимой 2016 года они с ним по указанию А. несколько раз ездили в налоговую инспекцию, расположенную по ул. Коммунаров 235 г. Краснодара, где подавали документы на открытие ПК «Колос». Все документы необходимые для подачи готовил и передавал А. Далее, А. дал список банков, куда им необходимо было поехать и открыть расчетные счета. Всего они объездили около 10 банков, но счета открыли в 5 или 6 из них. После открытия счетов, они все бумаги передали А., в том числе и электронные ключи. Какие-то документы она по хозяйственной и финансовой деятельности ПК «Колос» в дальнейшем никогда не подписывала. После этого в феврале 2017 года супруг сказал ей, что А. попросил зарегистрировать на супруга потребительский кооператив. На данное предложение он согласился. В дальнейшем ее супруг с А. ездил в налоговый орган (Инспекция № 4 по ул. Красных Партизан г. Краснодара), где подавал все документы подготовленные А.. После регистрации потребительского кооператива «Каскад», супруг также проехал по банкам г. Краснодара, где подавал заявления на открытие счетов. После открытия счетов, супруг все бумаги передал А., в том числе и электронные ключи. Какие-то документы по хозяйственной и финансовой деятельности ПК «Каскад» в дальнейшем ее супруг не подписывал. Кооператив «Каскад» зарегистрирован на адресе по месту их проживания. Кооператив «Колос» оформленный на нее зарегистрирован по адресу, который им указал А.. За то, что они с супругом открыли на себя ПК «Каскад» и ПК «Колос», А. переводил им по 10 тыс. рублей в месяц, всего он перевел по 50 тысяч рублей на каждого. Денежные средства поступали на ее карту. Лицо, которое переводило денежные средства, значилось как «ФИО12». Осенью 2017 года супруг сказал, что А. сообщил о том, что деятельность их кооперативом окончена, и они ликвидированы. Каких-то иных подробностей ей не известно. Документов по ПК «Каскад» и ПК «Колос» они дома не хранят и таковых не имеют. Кавун А.Н. ей знакома, так как она присутствовала при открытии ПК «Колос» в налоговом органе. Лично потом с ней они не общались. Также насколько она помнит, она была учредителем в ПК «Колос». О взаимоотношениях Кавун А.Н. с ПК «Каскад» и ПК «Колос» ей ничего не известно. Также, при регистрации ПК «Колос» присутствовала девушка по имени К. которая являлась родственником Кавун А.Н. Более с ними, они не виделись. Как объяснял ей муж, А. сообщил, что ПК «Колос» будет осуществлять бухгалтерские услуги, а ПК «Каскад» осуществлять создание и продвижение сайтов. Их услуги были нужны А., с его слов, так как у него не было прописки на территории Краснодарского края. Как говорил А. он приехал из г. Самара. Также пояснила, что согласились они на предложение А., так как нуждались в денежных средствах, в связи с тяжелым материальным положением.(т. 9 л.д. 8-11)

Из оглашенных в судебном заседании, с согласия сторон показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что она с 19.04.2018 является начальником отдела камеральных проверок № 2. В ее должностные обязанности входит контроль за проведением камеральных проверок налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ, расчетов по страховым взносам и расчетов по форме 6-НДФЛ. При осуществлении камеральных проверок налоговых деклараций, представленных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, они анализируют движение денежных средств на расчетных счетах, документы, полученные в рамках истребования в соответствии со ст. 93, 93.1 НК РФ, первичные документы бухгалтерского учета в случае их наличия, данные, содержащиеся в Федеральном информационном ресурсе (ФИР). В случае выявления нарушения налогового законодательства сотрудниками их отдела принимаются меры реагирования в соответствии с действующим законодательством (направление требований о предоставлении документов, вызов на допрос, проведение встречных проверок с контрагентами ИП, направление запросов в банки о движении денежных средств у проверяемого лица и другое). Кавун А.Н. в период с 12.10.2016 по 13.11.2017 была зарегистрирована в качестве ИП и состояла на учете в Межрайоной ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю. Применяла систему налогообложения ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Свою деятельность осуществляла с применением 3 расчетных счетов. В результате анализа выписок банков по операциям на расчетных счетах, установлено, что суммы доходов, поступившие на расчетные счета Кавун А.Н. с назначением платежа «возврат паевых взносов», при этом поступление доходов от осуществления основного вида деятельности «Выращивание овощей, бахчевых, корнеплодных и клубнеплодных культур, грибов и трюфелей» на расчетные счета налогоплательщика Кавун А.Н. не производилось. Денежные средства на расчетные счета Кавун А.Н. с назначением платежа «возврат паевых взносов» поступили от различных юридических лиц. В связи с тем, что налогоплательщиком Кавун А.Н., право применения системы налогообложения в виде ЕСХН применялось неправомерно (нарушение п. 2 ст. 346.2 НК РФ), а также документально не подтверждено, соответственно у налогоплательщика возникла обязанность по исчислению и уплате налогов по общеустановленной системе налогообложения. Кавун А.Н. 18.04.2018 по телекоммуникационным каналам связи в Инспекцию по адресу: Краснодарский край, г. Славянск-на-Кубани, ул. Красная, 7 «А», предоставила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3НДФЛ) за 2017 год, регистрационный номер №. Согласно представленной декларации сумма доходов составила 0 рублей, сумма налога, подлежащая оплате в бюджет, составила 0 рублей. В ходе камеральной проверки Кавун А.Н. внесение в виде денежных средств, а также товароматериальных ценностей в виде паевых взносов в кооперативы не подтверждено. Внесение денежных средств, в виде паевых взносов, банковскими выписками контрагентов, а также выписками самого плательщика Кавун А.Н. не подтверждено. Списание денежных средств, поступивших на расчётные счета в виде «возврат паевых взносов», производилось на личную карту Кавун А.Н. в течение 1-2 дней или в тот же день после поступления денежных средств на расчетный счет. Согласно главе 45 ГК РФ собственником денежных средств, находящихся на расчетных счетах, отрытых в кредитных организациях, является владелец счетов, то есть лицо, которому были открыты данные счета, следовательно, Кавун А.Н. своими действиями одобрила поступление на свои счета денежных средств и одновременно распоряжалась этими средствами. В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 208, 209 НК РФ объектом обложения доход физических лиц - налоговых резидентов РФ – являются, в частности, доходы, получаемые в результате осуществления ими деятельности в Российской Федерации, дата фактического получения дохода в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ определяется как день выплаты дохода, в том числе, перечисление дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета 3 лиц - при получении доходов в денежной форме. В соответствии с п. 3 ст. 201 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13% налоговая база определяется, как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, с учетом особенностей установленных главой 23 НК РФ (налог на доходы физических лиц). По результатам камеральной проверки налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год установлено занижение налогооблагаемой базы в связи, с чем вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.11.2018. Сумма неуплаченного налога за 2017 год Кавун А.Н. составила 2342612 рублей. (т. 9 л.д. 208-211)

Свидетель Свидетель №4 суду пояснила, что, она работает в должности бухгалтера ООО «Селена» с 2004 года. В ее обязанности входит составление налоговой и бухгалтерской отчетности организации, выполнение работ по оказанию информационных услуг физическим и юридическим лицам. ООО «Селена» располагается по адресу ст. Полтавская, ул. Коммунистическая, 218. Организация осуществляет деятельность в сфере оказания информационных услуг физическим и юридическим лицам. 18.04.2018 г. В ООО «Селена» обратилась индивидуальный предприниматель Кавун А.Н. по вопросу оказания ей информационной услуги по заполнению налоговых деклараций. В частности она попросила подготовить налоговые декларации по НДФЛ и НДС за 2017 год, и направить их в налоговый орган в МИ ФНС России № 11 по Краснодарскому краю. По сведениям Кавун А.Н., предпринимательской деятельности в отчетном периоде она не осуществляла и доходов не получала. При обращении Кавун А.Н. предоставила свой паспорт, свидетельство о постановке на налоговый учет, нотариальную доверенность на передачу по телекоммуникационной системе связи со стороны ООО «Селена» налоговой отчетности Кавун А.Н. в налоговый орган. Каких-либо финансовых документов, касающихся ее деятельности она не предоставляла. Ей, на основании предоставленных Кавун А.Н. сведений, были подготовлены налоговые декларации по НДФЛ и НДС, с «нулевыми» показателями по исчисленным налогам. Подготовленные декларации были подписаны цифровой подписью ООО «Селена» и были направлены по телекоммуникационной системе связи с МИ ФНС России № 11 по Краснодарскому краю. При обращении Кавун А.Н., Свидетель №4 разъяснила ей, что ответственность за предоставление недостоверных сведений, включенных в налоговую декларацию, перед налоговым органом несет непосредственно она. О том, что Кавун А.Н. в период с 2017 года получала какие-либо доходы, Свидетель №4 ничего не было известно. (т. 9 л.д. 96-100)

Кроме этого вина Кавун А.Н. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, доказывается и другими материалами уголовного дела, исследованными в ходе судебного следствия, а именно:

Заключением эксперта № от 22.03.2019, согласно которого, что в нарушении ст. 207, ст. 208, ст. 209, ст. 210, ст. 217, ст. 227 НК РФ налогоплательщиком ИП Кавун А.Н. была занижена налоговая база для исчисления налога на доходы физических лиц за 2017 год, в связи с чем, сумма не исчисленного и не уплаченного НДФЛ составила 2 342 612 рублей. Доля не исчисленного и не уплаченного налога на доходы физических лиц за 2017 год составляет 98,72% от общей суммы налогов и страховых взносов, подлежащих уплате ИП Кавун А.Н. за исследуемый период.(т. 9 л.д. 214-216)

Актом налоговой проверки № от 31.07.2018 проведенной межрайонной инспекцией № 11 ФНС России по Краснодарскому краю, согласно которой по результатам налоговой проверки проверяющим установлена неуплата налогов и сборов налогоплательщика Кавун А.Н. ИНН ( т. 1 л.д. 309-324)

Решением № от 19.11.2018, согласно которому межрайонной ИФНС России №11 по Краснодарскому краю Кавун А.Н. привлечена. к ответственности за совершение налогового правонарушения по сокрытию дохода на физическое лицо.(т. 1 л.д.275-308)

Поведение подсудимой в судебном заседании не вызвало у суда сомнений в ее вменяемости.

Действия подсудимой Кавун А.Н. правильно квалифицированны органами предварительного следствия по ч.1 ст.198 УК РФ по признаку совершения уклонения физического лица от уплаты налогов, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При назначении наказания суд учитывает личность подсудимой, обстоятельства дела и степень общественной опасности содеянного, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденной и на условия жизни ее семьи.

К обстоятельствам, смягчающим наказание подсудимой Кавун А.Н. суд относит: признание вины, раскаяние в содеянном, положительную характеристику с места жительства, наличие двоих малолетних детей.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимой суд не усмотрел.

С учетом всех обстоятельств дела, суд считает необходимым назначить наказание без лишения свободы, так как исправление подсудимой возможно без изоляции от общества.

Оснований для применения ст.64 или 73 УК РФ суд не усмотрел.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 303- 307,310, 314-317 УПК РФ, суд,

ПРИГОВОРИЛ:

Кавун А.Н. признать виновной в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ей наказание в виде штрафа в размере 150000 рублей.

Меру пресечения осужденной, до вступления приговора в законную силу, оставить подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по уголовному делу отсутствуют.

Приговор может быть обжалован в течение 10 дней в Краснодарский краевой суд через Красноармейский районный суд, а осужденным в тот же срок с момента вручения копии приговора.

Осужденная имеет право ходатайствовать об ее участии в судебном заседании при рассмотрении ее апелляционной жалобы.

Судья Козлов В.Г.