Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев открытом судебном заседании уголовное дело в отношении ФИО3 <данные изъяты><данные изъяты> не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

установил:

ФИО3 совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере (в редакции ФЗ от 03.07.2016г. №325-ФЗ), при следующих обстоятельствах:

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ <данные изъяты> обязано платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 23 Налогового кодекса РФ <данные изъяты> как налогоплательщик, обязано: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Федеральным законом №402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» не обязана вести бухгалтерский учет; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно ст. 146 Налогового кодекса РФ следует, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации без таможенного оформления, в отношении:

1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно ст. 172 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных п.п. 3, 6-8 ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Вычетам подлежат, если иное не установлено данной статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

На основании п. 2 ст. 153 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ следует, что налогообложение по налогу на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов.

В соответствии со ст. 174 Налогового кодекса РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1-3 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ст. 163 Налогового кодекса РФ налоговый период по налогу на добавленную стоимость устанавливается как квартал.

<данные изъяты>

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> являлось плательщиком налога на прибыль.

В соответствии со ст. 285 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

На основании ст. 289 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок уплаты налога установлен ст. 287 Налогового кодекса РФ – налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Согласно ст. 247 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Из содержания ст. 252 Налогового кодекса РФ следует, что налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

<данные изъяты>

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> являлось плательщиком налога на прибыль.

<данные изъяты>

Подсудимый ФИО3 вину в совершении преступления не признал <данные изъяты> С предъявленным ему обвинением не согласен, поскольку полагает, что уклонения от уплаты налогов не совершал и в налоговую декларацию заведомо ложных сведений не включал. <данные изъяты> Просит его оправдать.

Вина подсудимого ФИО3 подтверждается следующими доказательствами.

<данные изъяты>

В соответствии со ст. 285 УПК РФ были оглашены в судебном заседании как протоколы следственных действий показания следующих свидетелей:

<данные изъяты>

В деле имеются налоговые регистры по прибыли, оборотно-сальдовые ведомости по счетам <данные изъяты> (том №5 л.д. 85-186).

Согласно уставу <данные изъяты> п.7.4, директор организует бухгалтерский учет и отчетность в обществе (том №9 л.д. 80-96).

В деле имеется Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц <данные изъяты>.(том №5 л.д. 68-78.)

<данные изъяты>

Суд считает вину подсудимого ФИО3 доказанной.

Суд соглашается с позицией государственного обвинителя Цветкова Д.В. и с учетом изменений, внесенных в ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016г. ) действия ФИО3 с п. Б ч.2 ст. 199 УК РФ подлежат переквалификации на ст. 199 ч.1 УК РФ - он совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в крупном размере (в редакции ФЗ от 03.07.2016г. №325-ФЗ).

Доводы ФИО3 и защитника об отсутствии в действиях подсудимого состава преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ были судом проверены в ходе судебного следствия путем допроса представителей потерпевшего, свидетелей обвинения, исследованными письменными доказательствами, содержащимися в материалах уголовного дела, и не нашли своего подтверждения в судебном заседании.

<данные изъяты>

Доводы ФИО3 и защитника о том, что обвинительное заключение, как и постановление о привлечении в качестве обвиняемого не содержит ссылок какие конкретно нормы законодательства о налогах и сборах нарушены, а также отсутствуют сроки уплаты конкретного налога или сбора, что исключает возможность постановления приговора, не соответствуют действительности.

<данные изъяты>

Суд перечисленным выше доказательствам обвинения, выводам заключения налоговой судебной экспертизы доверяет и принимает их в обосновании выводов о виновности ФИО3 в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ.

В силу действующего законодательства обязанность подтверждать правомерность вычетов первичной документации лежит на налогоплательщике – покупателе товара (работы, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком. При этом документы, подтверждающие расходы и налоговые вычеты должны отражать достоверную информацию. В соответствии со ст. 2 п.1 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

<данные изъяты>

Представленные ФИО3 документы финансово – хозяйственной деятельности, в том числе и декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость содержат недостоверные и противоречивые сведения, представленные ФИО3 для целей получения налоговой выгоды.

Согласно Примечания к ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016г.) Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая пятнадцать миллионов рублей, а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

Согласно обвинительного заключения подсудимому предъявлено обвинение в уклонении от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль в бюджетную систему Российской Федерации за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

На момент вынесения приговора, истекли сроки давности привлечения ФИО3 к уголовной ответственности, поскольку, преступление, предусмотренное ст. 199 ч.1 УК РФ в соответствии со ст. 15 ч.2 УК РФ является преступлением небольшой тяжести, а согласно п. А ч.1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если истекли два года после совершения данной категории преступлений.

Таким образом, суд приходит к выводу о виновности ФИО3 в совершении преступления, предусмотренного ст. 199 ч.1 УК РФ.

В соответствии со ст. 27 ч.2 УПК РФ прекращение уголовного дела по п. 3 ч.1 ст. 24 УПК РФ не допускается, если обвиняемый против этого возражает. В таком случае производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В соответствии со ст. 302 ч.8 УПК РФ суд в данном случае выносит обвинительный приговор с освобождением осужденного от наказания.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

ФИО3 не судим ( т. 7 л.д. 100-106), <данные изъяты>

Обстоятельств, отягчающих наказание не установлено.

Обстоятельством, смягчающим наказание в соответствии с п. «г» ч. 2 ст. 61 УК РФ суд учитывает <данные изъяты>.

С учетом вышеперечисленных обстоятельств, данных о личности, отсутствии по делу отягчающих обстоятельств и наличие смягчающего обстоятельства, суд считает возможным назначить подсудимому минимальное наказание, предусмотренное санкцией ч. 1 ст. 199 УК РФ в виде штрафа в доход государства.

Оснований для применения ст. 64 УК РФ, а также для изменения категории совершенного преступления в соответствии со ст. 15 ч.6 УК РФ судом не установлено.

Вместе с тем, на момент постановления приговора истекли сроки давности привлечения ФИО3 к уголовной ответственности, поскольку преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199 УК РФ, согласно с ч. 2 ст. 15 УК РФ является преступлением небольшой тяжести, а согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если истекли два года после совершения данной категории преступлений, в связи с чем, подсудимый подлежит освобождению от назначенного наказания.

Руководствуясь ст. 296-310 УПК РФ, ст. 24 ч.1 п. 3 УПК РФ, ст. 78 ч.1 п. А УК РФ, суд

Приговорил:

Признать ФИО3 <данные изъяты> виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 100 000 рублей в доход государства.

На основании п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ ФИО3 <данные изъяты> освободить от назначенного наказания.

Меру пресечения отменить.

<данные изъяты>

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения, осужденным в тот же срок со дня вручения копии приговора. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе в указанный срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции. В случае подачи апелляционного представления или апелляционной жалобы другими участниками процесса осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении дела судом апелляционной инстанции в 10 дневный срок со дня вручения ему копии апелляционного представления или апелляционной жалобы.

<данные изъяты>