Гражданский кодекс часть 1

Мельник Елены Петровны , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , без гражданства РФ, проживающей: , кВ. 1, состоящей в браке, иждивенцев не имеющей, работающей ООО «Вега» старшим контролером-приемщиком, не в/о, ранее не судимой,

обвиняемого в совершении преступления предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Индивидуальный предприниматель Мельник Е.П., зарегистрированная и состоящая на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ в межрайонной ИФНС России № по Хабаровскому краю, имеющая индивидуальный номер налогоплательщика 270901199021, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время непрерывно занимается предпринимательской деятельностью на территории Российской Федерации. В качестве основного вида экономической деятельности осуществляет предоставление услуг в области лесного хозяйства, распиловку и строгание древесины, реализацию лесопродукции на экспорт по договорам комиссии. Будучи налогоплательщиком, Мельник Е.П. знала, что она находится на общей системе налогообложения и является плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц.

Согласно п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № - П: налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах; вести в установленном порядке учет своих доходов и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать и другие обязанности.

Согласно п. 2 и ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязательство по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога (сбора) налогоплательщиком или плательщиком сбора.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 и п. 6 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация предоставляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ.

В соответствии п. 1 и п. 3 ст. 145 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности один миллион рублей. Лица, использующие право на освобождение, должны представить соответствующие письменное уведомление и документы, которые подтверждают право на такое освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 148 Налогового кодекса РФ местом реализации работ (услуг) признается территории Российской Федерации, если работы (услуги) связаны с движимым имуществом, находящимся на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 162 Налогового кодекса РФ налоговая база, определяется в соответствии со ст. 153-158 Налогового кодекса РФ.

Налоговый период в соответствии с п. 1 ст. 163 Налогового кодекса РФ устанавливается как календарный месяц, если иное не установлено положением части второй данной статьи.

Налогообложение в соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ производится по налоговой ставке 18%.

В соответствии с п. 1 ст. 169 Налогового кодекса РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 171 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с порядком исчисления, установленном Налоговым кодексом РФ на установленные налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территории. РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного воза и переработку вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: 1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ, за исключением товаров, указных в п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ; 2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством Российской Федерации), переданного в счет их оплаты.

В соответствии с п. 5 ст. 174 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-ого числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся резидентами Российской Федерации; 2) от источников Российской Федерации – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Налогового кодекса РФ, с учетом особенностей установленных главой 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно п. 1 ст. 225 сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с ч. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с учетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода сумм налога.

Согласно п. 1 ст. 299 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Налогового кодекса РФ. Налоговая декларация представляется на позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 143 Налогового кодекса РФ ИП Мельник Е.П. в 2008 году являлась плательщиком налога на добавленную стоимость и предоставляла в межрайонную ИФНС России № по , расположенную по адресу: , налоговые декларации по НДС:

-за 2 квартал 2008г. (первичная) – ДД.ММ.ГГГГ;

- за 3 квартал 2008г. (уточненная) – ДД.ММ.ГГГГ;

- за 4 квартал 2008г. (уточненная) – ДД.ММ.ГГГГ.

Мельник Е.П. за период времени с 2 по 4 кварталы 2008 года умышленно, из корыстных побуждений, с целью экономии собственных средств, заявила, в предоставленных налоговых декларациях, НДС к вычету, предъявленный продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), при осуществлении зачетов взаимных требований с ООО «Экстралес» в сумме 1.403.753 рубля. Руководствуясь п. 2 ст. 172 Налогового кодекса РФ, в редакции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога, предъявляемая к налогоплательщиком к покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, уплачивается налогоплательщику на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг. Однако, Мельник Е.П., умышленно, не перечислила продавцу товаров (работ, услуг) НДС в сумме 1.403.753 рубля платежным поручением, таким образом, налоговые вычеты в сумме 1.403.753 рубля заявлены в налоговых декларациях по НДС не обоснованно. На основании вышеизложенного, согласно заключению эксперта от ДД.ММ.ГГГГ, установлено завышение Мельник Е.П. налоговых вычетов по НДС в сумме 1.403.753 рубля, в том числе:

- во 2 квартале 2008 г. – 108.000 рубля;

- в 3 квартале 2008 г. – 614.651 рубля;

- в 4 квартале 2008 г. – 681.102 рубля, а именно:

- в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2008 года Мельник Е.П. отразила налоговые вычеты в сумме 1.294.821 (1.136.469 рублей – сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), 158.352 рублей – налоговые вычеты по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена). Таким образом, Мельник Е.П. умышленно, из корыстных побуждений, завысила налоговые вычеты по НДС в 3 квартале 2008 г. в сумме 158.352 рубля.

- в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008 года Мельник Е.П. отразила налоговые вычеты в сумме 1.563.680 (1.022.281 рублей – сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории РФ товаров (работ, услуг), 541.399 рублей – налоговые вычеты по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0% по которым подтверждена). Таким образом, Мельник Е.П. завысила налоговые вычеты по НДС в 4 квартале 2008 г. в сумме 541.399 рубля.

- в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2008 года Мельник Е.П. включила в налоговый вычет НДС в сумме 3.232 рубля, предъявленный в счет – фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ ИП Пылыпив М.М. за бензин АИ-92. Однако установлено, что в декабре 2008 года у Мельник Е.П. не было в собственности либо аренде транспортных средств. Таким образом Мельник Е.П. необоснованно включила в налоговый вычет по НДС в 4 квартале 2008 г. сумму 3.232 рубля.

На основании вышеизложенного, налоговые вычеты по НДС определены в следующем размере:

- 2 квартал 2008 г. – 0 рублей;

- 3 квартал 2008 г. – 521.818 рублей;

- 4 квартал 2008 г. – 337.947 рублей.

НДС за 2008 г. исчислен в сумме:

- 2 квартал 2008 г. – 131.109 рублей;

- 3 квартал 2008 г. – 741.237 рублей;

- 4 квартал 2008 г. – 618.271 рубль.

Установлено завышение Мельник Е.П. в 2008 году НДС, предъявленного к возмещению из бюджета в сумме 639228 рублей:

- в 3 квартале 2008 г. – 31.766 рублей;

- в 4 квартале 2008 г. – 607.462 рубля.

А также неисчисление и неуплата Мельник Е.П. налога на добавленную стоимость в 2008 году в сумме 1.467.508 рублей, в том числе:

- 2 квартал 2008 г. – 108.000 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 3 квартал 2008 г. – 741.237 рублей по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- 4 квартал 2008 г. – 618.271 рубль по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ Мельник Е.П. является плательщиком налога на доходы физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Налоговая ставка установлена в размере 13 % от полученного совокупного дохода.

Мельник Е.П. предоставила в межрайонную ИФНС России № по , расположенную по адресу: налоговую декларацию по НДФЛ за 2008 год ДД.ММ.ГГГГ со следующими показателями:

- общая сумма дохода – 25.526.185,45 рублей;

- общая сумма расходов и налоговых вычетов – 18.736.332,18 рублей;

- налоговая база – 6.789.853,27 рублей;

- сумма налога – 882.681 рубль.

Так, Мельник Е.П. умышленно, из корыстных побуждений, с целью экономии собственных средств, согласно заключению эксперта от ДД.ММ.ГГГГ, завысила налоговые вычеты по НДФЛ за 2008 год в сумме 149.720 рублей, а именно:

-35.018 рублей - затраты на приобретение строительных материалов. В связи с отсутствием у Мельник Е.П. в собственности либо аренде помещения для осуществления предпринимательской деятельности, расходы по приобретению строительных материалов, не связаны с извлечением дохода и не подлежат включению в налоговые вычеты НДФЛ.

- 114.702 рубля, затраты по приобретению запасных частей, ГСМ в декабре 2008 года. В связи с тем, что у Мельник Е.П. в декабре 2008 года отсутствовали в собственности или аренде транспортные средства, расходы по приобретению запасных частей и ГСМ в декабре 2008 года не связаны с извлечением дохода и не подлежат включению в налоговые вычеты НДФЛ.

НДФЛ за 2008 года исчислен в сумме 902.144 рубля.

- общая сумма дохода – 25.526.185 рублей;

- общая сума расходов и налоговых вычетов – 18.586.612 рублей

- налоговая база – 6.939.573 рубля;

- сумма налога – 902.144 рубля.

Таким образом, Мельник Е.П. не исчислила и не перечислила НДФЛ за 2008 год в сумме 19463 рубля по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Мельник Е.П., будучи индивидуальным предпринимателем, зная о необходимости уплаты налогов, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно, из корыстных побуждений, с целью экономии собственных средств, включила в подаваемые в межрайонную ИФНС России № по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: , налоговые декларации по НДС за 2-4 кварталы 2008 года и НДФЛ за 2008 год заведомо ложные сведения, в результате чего не исчислила и не перечислила в бюджет, согласно заключению эксперта от ДД.ММ.ГГГГ, налоги сумме 1.486.971 рублей (НДС – 1.467.508 рублей и НДФЛ – 19.463 рубля). Доля неуплаченных налогов Мельник Е.П. в пределах трех финансовых лет подряд составляет 65,8 % подлежащих уплате сумм налогов. Согласно примечания 1 ст. 198 УК РФ, сумма налогов и (или) сборов составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, является крупным размером.

В судебном заседании подсудимая Мельник Е.П. заявила о согласии с предъявленным обвинением и ходатайствует о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

Адвокат поддержал заявленное ходатайство.

Государственный обвинитель против заявленного ходатайства не возражают.

Выслушав мнение государственного обвинителя, адвоката, изучив материалы дела, суд находит ходатайство подсудимой подлежащим удовлетворению и возможным постановление приговора без проведения судебного разбирательства в соответствии со ст. 314 УПК РФ, так как подсудимая заявила о согласии с предъявленным обвинением в присутствии защитника, в период, установленный ст. 315 УПК РФ, она осознает характер и последствия заявленного ходатайства, предусмотренные ст. 317 УПК РФ.

Суд приходит к выводу, что обвинение, с которым согласилась подсудимая, обоснованно, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, подсудимая понимает существо обвинения и согласна с ним в полном объеме, ходатайство ею заявлено добровольно, основания для прекращения уголовного дела отсутствуют, наказание по ст. 198 ч. 1 УК РФ не превышает 10 лет лишения свободы.

Действия Мельник Е.П. следует квалифицировать по ч. 1 ст. 198 УК РФ, как уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

С учетом материалов дела, касающихся личности подсудимой, обстоятельств совершенного преступления, поведения на предварительном следствии и в суде, её психическое состояние у суда сомнений не вызывает.

При назначении наказания суд учитывает обстоятельства, характер, степень общественной опасности совершенного преступления, которое законом отнесено к категории небольшой тяжести, личность подсудимой, которая характеризуется положительно, впервые привлекается к уголовной ответственности, её возраст, состояние здоровья, а также влияние наказания на исправление Мельник Е.П., условия жизни её семьи.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Мельник Е.П. являются признание вины, раскаяние в содеянном, частичное добровольное возмещение ущерба, причиненного преступлением.

Обстоятельств, отягчающих наказание Мельник Е.П. нет.

Учитывая, что в настоящей время Мельник Е.П. погашает причиненный ущерб по решению арбитражного суда, назначать наказание в виде штрафа нецелесообразно, в связи с чем, суд приходит к выводу о назначении Мельник ЕН.П. наказания в виде лишения свободы и считает возможности исправления осужденной без реального отбывания наказания, с применением к ней ст. 73 УК РФ. Оснований для применения ст. 64 УК РФ суд не находит.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественные доказательства по делу следует хранить при деле.

Процессуальные издержки взысканию не подлежат в соответствии со ст. 316 ч. 10 УПК РФ.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу осужденной Мельник Е.П. следует оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Мельник Елену Петровну виновной в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 ч. 1 УК РФ и назначить ей наказание в виде 3 месяцев лишения свободы.

В соответствии со ст. 73 УК РФ наказание считать условным, установив испытательный срок Мельник Е.П. 6 месяцев, обязав ее не менять места жительства, без уведомления органа, ведающего исправлением осужденного, 1 раз в месяц являться на регистрацию в этот орган.

Меру пресечения до вступления приговора в законную силу оставить прежней – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства по делу следует хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в Хабаровский краевой суд в течение 10 суток со дня его провозглашения, с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ. В случае подачи кассационной жалобы осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции.

Судья Ванинского районного суда

Хабаровского края Гожа М.А.

СОГЛАСОВАНО Судья Гожа М.А.