Гражданский кодекс часть 1

Зыбина Виктора Валентиновича, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Зыбин В.В. совершил покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере, при этом преступление не было доведено до конца по не зависящим от этого лица обстоятельствам, при следующих обстоятельствах.

Зыбин В.В. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя «Глава крестьянского (фермерского) хозяйства Зыбин В.В.» (далее по тексту ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.») со 02.04.2007 и поставлен на учет в качестве налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 6 по Липецкой области с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) №. Основным видом деятельности ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.» является выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых и семян масличных культур. С 01.01.2015 Зыбин В.В. как ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.» применяет в своей деятельности единый сельскохозяйственный налог, что не дает ему права на возмещение НДС (налога на добавленную стоимость). Однако, зная механизм возмещения налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС), особенности возмещения которого предусмотрены главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ), руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, используя родственные связи, Зыбин В.В. оформил в качестве индивидуального предпринимателя «Глава крестьянского (фермерского) хозяйства Свидетель №1» (далее по тексту ИП «Глава КФХ Свидетель №1») свою двоюродную сестру Свидетель №1, которая под контролем Зыбина В.В. поставлена на учет в качестве налогоплательщика Межрайонной ИФНС № 1 по Липецкой области по адресу: Липецкая область, Грязинский район, г. Грязи, ул. Пионерская, д. 7 с идентификационным номером налогоплательщика (ИНН) №. Основным видом деятельности ИП «Глава КФХ Свидетель №1» является выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых и семян масличных культур. ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в своей деятельности применяет общий режим налогообложения, позволяющий возмещать НДС при совершении сделок. В целях осуществления предпринимательской деятельности ИП «Глава КФХ Свидетель №1» открыла банковский счет №, открытый в дополнительном офисе № 8593/0109 Липецкого отделения № 8593 ПАО «Сбербанк России», к которому подключила систему дистанционного обслуживания «Сбербанк Бизнес Онлайн», отразив в заявлении о присоединении номер контактного лица по работе с указанной системой, номер телефона №, зарегистрированный и находившийся в пользовании у Зыбина В.В. Таким образом, лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами по указанному банковскому счету, а также посредством электронного документооборота через сеть «Интернет» оформлять платежные документы, получать информацию о движении денежных средств по счету и вести иную переписку с банком являлся Зыбин В.В., сроком до 14.02.2023.

В соответствии со ст. 9 НК РФ ИП «Глава КФХ Свидетель №1» признается участником отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, и является налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ИП «Глава КФХ Свидетель №1» является плательщиком НДС, и в соответствии со ст. 163 НК РФ предоставляла налоговые декларации по данному налогу в налоговый орган поквартально.

В соответствии со ст. 13 НК РФ налог на добавленную стоимость относится к федеральным налогам.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской федерации. Согласно положению п. 2 ст. 153 НК РФ, при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.1-3 п.1 ст. 146 НК РФ, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом, согласно п. 5 ст. 174 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности, не позднее 19.07.2018, у Зыбина В.В., достоверно знающего, что подконтрольная ему ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах на период 2018 года является плательщиком НДС, а также о порядке исчисления и уплаты данного вида налога, возник умысел на хищение денежных средств из бюджета Российской Федерации, путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС ИП «Глава КФХ Свидетель №1», фактическим руководством которой занимался Зыбин В.В., поскольку у Свидетель №1 отсутствовали трудовые и материальные ресурсы, необходимые для выполнения обязательств по договорам с организациями.

Так, 20.07.2018 в неустановленное в ходе следствия время, под контролем Зыбина В.В., не осведомленной о его преступных намерениях, Свидетель №1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ООО «Фирма Елена» в МИФНС России №1 по Липецкой области была предоставлена первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой заявлено право на возмещение НДС из бюджета в сумме 998 394 рубля (НДС от реализации - 27 664 рубля, налоговые вычеты - 1 026 058 рублей). Однако, Свидетель №1 как ИП «Глава КФХ Свидетель №1» фактически реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла. Целью подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года было исключительно получение налоговых выгод, связанных с применением ИП «Глава КФХ Свидетель №1» общего режима налогообложения, позволяющего возместить НДС при совершении сделок, заключенных в интересах и за счет ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.», поскольку в наличии у Свидетель №1 в собственности земельные участки, в том числе для ведения сельскохозяйственной деятельности отсутствовали, то есть собственными производственными площадями, предназначенными для осуществления сельскохозяйственной деятельности ИП «Глава КФХ Свидетель №1» не располагала. Кроме того, у ИП «Глава КФХ Свидетель №1» отсутствуют основные средства, трудовые ресурсы, транспортные средства и недвижимое имущество, необходимые для ведения сельскохозяйственной деятельности. С банковского счета ИП «Глава КФХ Свидетель №1», которым фактически распоряжался Зыбин В.В., была осуществлена в адрес КХ «Речное», ООО «Регул», ООО «Агроуниверсал», ООО «ЭкоНива-Черноземье», ООО «Агросорос Липецк», ООО «Агрохим - XXI», ООО «Агрохимцентр Тамбов» и ООО «Форс-Агро» оплата за поставленную продукцию ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Однако фактически приобретенный товар отгружался в с. Пластинки Усманского района Липецкой области, где свою деятельность осуществляет Зыбин В.В., оплата в адрес указанных организаций осуществлялась за счет денежных средств, поступивших в качестве займа от ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.» и его брата - Свидетель №7, то есть перечисления в адрес контрагентов осуществлялись не за счет собственных средств ИП «Глава КФХ Свидетель №1».

В результате указанных действий, Зыбин В.В., используя подконтрольную ему ИП «Глава КФХ Свидетель №1», путем обмана, незаконно заявил НДС к возмещению из бюджета за 2 квартал 2018 года в сумме 998 394 рубля, что является крупным размером. В соответствии со ст. 88 НК РФ в отношении поданных деклараций была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение об отказе в возмещении НДС. Продолжая реализовывать свой преступный умысел, под руководством Зыбина В.В. от имени Свидетель №1 в налоговый орган, проводивший проверку, поступило возражение на Акт камеральной налоговой проверки, после чего, на основании письма Управления ФНС России по Липецкой области, МИФНС № 1 по Липецкой области принято решение №1217 от 11.01.2019 о возмещении налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в сумме 998 394 рубля.

Однако, с целью сокрытия своих преступных действий и желая остаться безнаказанным, после возбуждения 15.05.2019 в отношении Зыбина В.В. уголовного дела, осознавая, что его преступные действия обнаружены правоохранительными органами, 14.06.2019 под его контролем, Свидетель №1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ООО «Фирма Елена» в МИФНС России №1 по Липецкой области была предоставлена уточненная декларация с исчисленной суммой к уплате в размере 27 664 рубля.

Таким образом, Зыбиным В.В., являющимся ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.» (ИНН №) и представителем по доверенности подконтрольной ему ИП «Глава КФХ Свидетель №1», используя выгоду двух налоговых режимов - общего и специального, фактически осуществляя все финансово-хозяйственные операции, используя реквизиты ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в период времени с 20.07.2018 по 14.06.2019 путем обмана налогового органа - МИФНС № 1 по Липецкой области, незаконно предъявил к возмещению из бюджета Российской Федерации налог на добавленную стоимость в сумме 998 394 рубля, что превышает 250 000 рублей и является крупным размером. Однако, по независящим от него обстоятельствам не смог довести до конца свой преступный умысел.

Подсудимый Зыбин В.В. вину не признал, суду показал, что он преступление не совершал, налоговому органу не сообщал ложных сведений ни о своей деятельности, ни о деятельности Свидетель №1, никого в заблуждение не вводил. Все сделки, подтверждающие право Свидетель №1 на возмещение НДС были реальными, совершены Свидетель №1, либо им от имени Свидетель №1 по доверенности. Источник возмещения НДС в бюджете создан и сформирован в результате этих сделок, все оплаты выделенной в стоимости товаров суммы НДС произведены ими продавцам в соответствии с УПД и счет фактурами. Реальность этих поставок не только не оспорена, но и не исследовалась ни налоговым органом, ни следствием, о чем суду известно по результатам судебного следствия. Контрагенты подтвердили эти сделки в своих налоговых декларациях в полном объеме с точным соответствием дат и цен сделок. Свидетель №1 является его двоюродной сестрой. Он предложил ей заняться фермерством, чтобы помочь ей материально. Она зарегистрировалась как ИП КФХ «Свидетель №1». Открыла счет в банке. Он ей помогал оформлять документы и заниматься фермерством. Он передал ей по договору аренды земельный участок, также они заключили договоры аренды нежилых помещений и договор оказания услуг. По договору оказания услуг он выполнял все сельхоз работы, своей техникой и работниками. У Свидетель №1 не было своих средств, он и его брат Свидетель №7 оформили Свидетель №1 займы. На заемные средства Свидетель №1 приобрела ГСМ, семена, удобрения и химию. Все работы выполнял он. По результатам работы за второй квартал была сдана декларация в налоговую по НДС, через фирму Елена. Декларацию подписывала Свидетель №1, которая ездила в эту фирму с ним. По декларации подлежал возмещению НДС в сумме 1026058 рублей. В ходе камеральной проверки, они предоставили налоговой инспекции все документы, которые были обязаны представить. Договора аренды не представляли так как они не включены в список необходимых документов. После отказа в возмещении, ими были поданы возражения в вышестоящую налоговую инспекцию. В ходе разговора с ФИО15, он сообщил ей, что они не собираются получать наличные деньги по возмещению НДС, а возврат НДС пойдет в счет будущих платежей. После беседы, налоговой инспекцией было вынесено решение о возмещении НДС. У него была генеральная доверенность, поэтому он вел все дела Свидетель №1, в том числе и в банке. После разговоров с оперативными работниками, Свидетель №1 подала уточненную декларацию по НДС.

Из показаний обвиняемого Зыбина В.В., данных им в ходе предварительного следствия следует, что он действительно осуществлял функции управляющей компании ИП «Глава КФХ Свидетель №1», на основании выданной Свидетель №1 доверенности. В частности, совершал от ее имени сделки, производил оплату выставленных счетов. Поскольку Свидетель №1 на момент регистрации ее как ИП не имела навыков работы, система дистанционного обслуживания «Сбербанк Онлайн» по ее расчетному счету была подключена на его абонентский номер №, находившийся в его пользовании, с которого он и осуществлял оплату закупаемого для ИП «Глава КФХ Свидетель №1» товара. В 2018 году у Свидетель №1 не было работников, осуществляющих свою рабочую деятельность по трудовым договорам, своей техники, земельных участков. Рабочая техника, земельные участки, складские помещения и рабочие были Свидетель №1 предоставлены им по соответствующим договорам. Инициатива по формированию и сдаче налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года принадлежала ему и подана была по его решению. Однако, денежные средства, заявленные к возмещению ни им, ни Свидетель №1 получены не были и иным способом ни он, ни она ими не распорядились (т.3 л.д. 67-68).

Подсудимый подтвердил, что давал такие показания, так как боялся привлечения к уголовной ответственности сестры и брата.

Показания Зыбина В.В. отрицающего свою вину в инкриминируемом ему преступлении суд признает недостоверными, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств, признавая их недостоверными, данными с целью избежать уголовной ответственности за содеянное преступление. В тоже время показания подсудимого о том, что он вел финансово-хозяйственную деятельность ИП «Свидетель №1» в том числе оплату по договорам с ее расчетного счета, о том, что инициатива по формированию и сдаче налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года принадлежала ему и подана была по его решению подтверждаются иными доказательствами по делу, в связи с этим суд признает показания в этой части достоверными, так как в ходе предварительного следствия Зыбин В.В. перед допросом был предупрежден о том, что его показания могут быть использованы в качестве доказательства и при отказе от этих показаний.

Вина Зыбина В.В. в совершении преступления подтверждается исследованными судом доказательствами.

Представитель потерпевшего МИФНС России № 1 по Липецкой области – Гашникова О.В. суду показала, что Зыбин В.В. состоит на учете в МИФНС России № 1 по Липецкой области как ИП с применением системы налогообложения ЕСХН. ИП Свидетель №1 находилась на общей системе налогообложения и имела право на возмещение НДС при определенных условиях. В МИФНС России № 1 по Липецкой области 20.07.2018г. от имени Свидетель №1 ООО «Фирма Елена» была подана первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой выставлен НДС к возмещению из бюджета около 998 тыс. рублей. Свидетель №2 была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой был составлен акт налоговой проверки № 17746 от 02.11.2018, в котором было зафиксировано неправомерное применение налоговых вычетов по НДС, согласно которому в возмещении НДС за 2 квартал 2018 года ИП Свидетель №1 отказано. В ходе проверки было установлено, что у Свидетель №1 не было своего имущества, земельных участков для сельскохозяйственной деятельности, не имела собственных средств, деньги были перечислены от Зыбина В.В., который представлял ее интересы. Запрошенные договора займа, аренды не были представлены. Пришли к выводу, что Свидетель №1 не работала, так как она не представила документов, подтверждающих свою деятельность. От Свидетель №1 поступили возражения, которые направили в вышестоящую налоговую, из которой пришло письмо по результатам рассмотрения возражений. На основании этого письма было принято решение о возмещении НДС. Денежные средства в связи с возмещением НДС Свидетель №1 не возмещались, так как не было заявления. Затем от Свидетель №1 поступила уточненная декларация по НДС за 2 квартал 2018г., по которому возмещения не требовалось.

Свидетель Свидетель №2 суду показала, что она проводила камеральную проверку по декларации по НДС, поданной ИП «Свидетель №1». Проверку проводить помогала ее руководитель Гашникова О.В. По результатам проверки был составлен акт с отказом в возмещении НДС. Были возражения и после письма из вышестоящей налоговой, приняли решение о возмещении НДС. Подробностей не помнит.

Из показаний свидетеля Свидетель №2, данных ею в ходе предварительного следствия, следует, что 20.07.2018 от имени индивидуального предпринимателя Свидетель №1 (ИНН №), на основании ст. 176 Налогового Кодекса РФ «Порядок возмещения налога», подана на основании доверенности ООО «Фирма Елена» (ИНН №) в МИФНС России №1 по Липецкой области первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой заявлено право на возмещение НДС из бюджета в сумме 998 394 рубля (НДС от реализации - 27 664 рубля, налоговые вычеты - 1 026 058 рублей). При осуществлении ею в период с 20.07.2018 по 22.10.2018 камеральной налоговой проверки было установлено, что ИП «Свидетель №1» зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.02.2018 и с даты регистрации применяет общую систему налогообложения. Вид деятельности: выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых культур и семян масличных культур. 14.02.2018 Свидетель №1 выдана нотариальная доверенность Зыбину Виктору Валентиновичу, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, согласно которой Свидетель №1 доверяет Зыбину В.В. представлять ее, как главу крестьянского (фермерского) хозяйства в органах Федеральной налоговой службы. При производстве анализа имущества, находящегося в собственности установлено, что в собственности ИП Свидетель №1 отсутствуют земельные участки и недвижимое имущество, то есть собственными производственными площадями, предназначенными для осуществления сельскохозяйственной деятельности ИП Свидетель №1 не располагает. На неоднократные требования инспекции о предоставлении договоров аренды, договоров займа, кредитных договоров, а также трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, транспортных накладных, актов списания средств защиты растений, семян, документов, подтверждающих остатки товаров, истребуемые сведения ИП Свидетель №1 представлены не были, то есть ИП Свидетель №1 документально не подтвержден факт использования в производственной деятельности (деятельности облагаемой НДС) приобретенных товаров в виду отсутствия документов подтверждающих наличие земельных участков и помещений, отсутствие привлеченных по договорам гражданско-правового характера физических лиц. Также в ходе проверки было установлено, что ИП Свидетель №1 с момента регистрации в качестве ИП и до даты составления акта налоговой проверки не представлялась отчетность, подтверждающая заключение договоров с физическими лицами, в связи с чем, был сделан вывод о том, что трудовые ресурсы ИП Свидетель №1 не привлекались. Кроме того, было установлено, что представитель по доверенности ИП Свидетель №1 - ИП Зыбин В.В. применяет систему налогообложения в виде ЕСХН, в связи с чем, он не может применять налоговые вычеты по НДС, как это возможно на общей системе налогообложения. Анализ банковской выписки ИП Зыбина В.В. за 1 полугодие 2018 года отражает отсутствие расходов на приобретение удобрений, средств защиты растений, за исключением незначительной суммы в размере 51 985 рублей, основная расходная часть по банковской выписке направлена на выдачу беспроцентного займа Свидетель №1 и приобретению векселей. Таким образом, на основе анализа банковской выписки были сделаны выводы о том, что денежные средства с целью приобретения товаров ИП Свидетель №1 получены в качестве займа от Зыбина В.В., который представляет интересы Свидетель №1 по доверенности и Свидетель №7; расходы на аренду, выплату заработной платы, оплату за услуги по вспашке земель, внесения удобрений и прочие отсутствуют. При исследовании адресов доставки товаров установлено, что адреса доставки товаров совпадают с местонахождением земельных участков, принадлежащих (арендованных) Зыбину В.В. Свидетель №1 и Зыбин В.В. отказались давать пояснения, сославшись на занятость. При проведении осмотра адреса, указанного в счетах-фактурах, как адрес грузополучателя по договору, заключенному с ООО «Агрохим-ХХ1» установлено, что адрес фактического проживания ИП Свидетель №1 не совпадает с адресом ее регистрации, но совпадает с адресом регистрации Зыбина В.В. Таким образом, по результатам проведения камеральной проверки первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года было установлено нарушение п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ, выраженное в неправомерном применении налоговых вычетов в сумме 1 026 058 рублей, повлекшее завышение суммы НДС, подлежащей к возмещению из бюджета на сумму 998 394 рубля, по указанным выше основаниям, существенным из которых является неподтверждение использования приобретаемых товаров в осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения НДС. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки составлен акт налоговой проверки № 17746 от 02.11.2018, в котором, согласно отраженных в нем сведений, сделан вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС, согласно которому в возмещении НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 998 394 рубля ИП Свидетель №1 отказано. В адрес налоговых органов ИП Свидетель №1 было направлено возражение на акт налоговой проверки от 13.12.2018, после чего 11.01.2019 вынесено решение № 1217 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в адрес ИП Свидетель №1 в сумме 998 394 рубля, поскольку, согласно письма Управления ФНС России по Липецкой области, выводы, отраженные в акте не подтверждаются соответствующей доказательной базой. Чем мотивировано было данное решение, ей не известно (т.2 л.д. 40-43).

Оглашенные показания свидетель подтвердила.

Свидетель ФИО14 суду показала, что она допрашивала свидетеля Свидетель №2 с предъявлением той документов камеральной проверки, акта проверки. Показания записаны со слов свидетеля. С протоколом Свидетель №2 ознакомилась и подписала.

Свидетель Свидетель №3 суду показал, что в 2018г. в УФНС по Липецкой области поступил акт камеральной проверки налоговой декларации по НДС ИП «Глава КФХ Свидетель №1» и возражения на этот акт. Поскольку акт требовал доработки, в нем не было достаточно данных для отказа в возмещении НДС, было составлено рекомендательное письмо и направлено в нижестоящую налоговую инспекцию.

Свидетель Свидетель №4 суду показал, что в МИФНС № 1 по Липецкой области в июле 2018г. от Свидетель №1 поступала декларация с возмещением НДС за 2 квартал 2018г. Проводилась камеральная проверка, по результатам которой было отказано в возмещение НДС. Акт он не согласовывал. От Свидетель №1 поступили возражения на акт камеральной проверки, по результатам рассмотрения которых из УФМС России по Липецкой области поступило заключение, что акт камеральной проверки не соответствует законодательству. Было принято решение о возмещении НДС.

Свидетель ФИО15 суду показала, что ИП «Глава КФХ Свидетель №1» была подана декларация по НДС за 2 квартал 2018г. с возмещением НДС около 998 тыс. рублей. Декларация поступила в электронном виде. Свидетель №2 проводилась камеральная проверка, истребывались документы, допрашивались лица, проводился осмотр. Также была проведена встречная проверка контрагентов. В ходе камеральной проверки было установлено, что у Свидетель №1 нет своих трудовых ресурсов, земельных участков, техники, все денежные средства были заемные, поступило на ее счет от Зыбина В.В. и его брата. На основании камеральной проверки они пришли к выводу, что оснований для возмещения НДС нет, так как не было доказательств, что все приобретенное будет использовано для предпринимательской деятельности. На акт поступили возражения Свидетель №1, которые были направлены в вышестоящую налоговую. Согласно информационному письму вышестоящая налоговая признала акт камеральной проверки незаконным. Поскольку письмо вышестоящей налоговой является для них обязательным, они приняли решение о возмещении НДС, так как они были лишены возможности провести дополнительную проверку. Перед принятием решения они предлагали Свидетель №1 предоставить дополнительные документы. Но никаких документов представлено не было. В ходе беседы с представителем Свидетель №1 – Зыбиным В.В., тот сообщил, что они не будут обращаться с заявлением о возвращении суммы на счет налогоплательщика, а переплата пойдет в счет будущих платежей. В 2019г. поступила уточненная декларация от Свидетель №1, по которой возмещения по НДС не требовалось. Свидетель №1 в 2020г. прекратила свою деятельность, и была снята с учета как ИП.

Из показаний свидетеля Свидетель №6 следует, что предметом деятельности ООО «Фирма Елена» является, в том числе, и подача налоговых деклараций в электронном виде по представленным клиентами документам финансово-хозяйственной деятельности и прочее. Согласно действующему законодательству, налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость подается в МИФНС только в электронном виде. Присутствие ИП при заполнении налоговой декларации обязательно. Клиент для составления налоговой декларации предоставляет либо уже сформированную книгу покупок и книгу продаж, либо соответствующие документы (счета фактуры, УПД), на основании которых они сами формируют книгу покупок и книгу продаж. От имени Свидетель №1 за первый квартал 2018 года была подана «нулевая» декларация без возмещения и соответственно без уплаты из бюджета НДС, а 19.07.2018 была составлена и 20.07.2018 направлена налоговая декларация по НДС по возмещению 998 394 рублей за второй квартал 2018 года в МИФНС № 1, номер клиента указан - №, а после ее электронная подпись и данные клиента - Свидетель №1, на 2 листе (раздел № 1) отражается сумма или к уплате или к возмещению, в данном случае к возмещению из бюджета в размере 998 394 рубля (код строки № 050), на следующей странице (раздел № 1) в строке № 10 указывается сумма продаж, в данном случае 153 687 рублей, данная сумма умножается на 18 % (ставка налоговая 2018 года) и, соответственно отражается сумма налога, в данном случае - 27 664 рубля, последняя сумма отражается в 118 строке, как сумма исчисляемого налога. В продолжении раздела 3 в строке 120 отражается сумма НДС по приобретенным услугам, товарам - 1026 058 рублей, также эта сумма дублируется в строку 090, в строке 200 отражается сумма к уплате, в данном случае - 0, а в 210 строке - сумма возмещения из бюджета - 998 394 рубля. Кроме того к декларации к возмещению (и к уплате НДС) прикладываются приложение 8 и приложение 9 - в которых отражены счета-фактуры выставленные и счета-фактуры полученные. Если декларация «нулевая», то она подается без приложений. Кроме того, при подаче декларации клиентами, каждый из них расписывается самостоятельно в журнале отправки отчетности по СБИС. Согласно представленной ей информации, 14.06.2019, номер корректировки 1 - то есть уточненный расчет поданной впервые на корректировку декларации по НДС за 2 квартал 2018 года, согласно которой Свидетель №1 поданы сведения о том, что 120 строка обнулена, то есть покупки Свидетель №1 убраны из декларации, но оставлена строка 200 - к уплате, то есть Свидетель №1 скорректированы сведения согласно которым она уплачивает 27 664 рубля, без выплаты ей НДС. Соответственно, по обстоятельствам корректируется либо книга покупок, либо книга продаж, в данном случае обнулена книга покупок. Причину подачи уточненной декларации они не выясняют, это все является инициативой клиента (т.2 л.д. 83-86).

Свидетель Свидетель №5 дала показания, аналогичные показаниям свидетеля Свидетель №6 (т.2 л.д. 79-81).

Из показаний свидетеля Свидетель №8 следует, что 15.02.2018 клиентом Банка Свидетель №1 в Липецком отделении № 8593 был открыт банковский счет №. При этом в заявлении о присоединении указанным клиентом отражен в качестве личного номера, а также номера контактного лица по работе с системой - №. Затем, тем же числом Свидетель №1 заполнена карточка с образцами подписей и оттиска печати, где также отражен указанный выше контактный номер, что свидетельствует о том, что именно к указанному номеру будет привязана система дистанционного банковского обслуживания, и все коды доступа к данной системе будут приходить на указанный абонентский номер. В дальнейшем, а именно, согласно представленной информации, 06.03.2019 в их отделение Банка Зыбиным Виктором Валентиновичем представлена нотариальная доверенность о представлении Свидетель №1 как главы крестьянского (фермерского) хозяйства и, среди прочего, открывать на ее имя счета в любом структурном подразделении ПАО «Сбербанк России», или иных других коммерческих банках, распоряжаться открытым расчетным счетом с правом первой подписи на всех финансовых документах. Факт выдачи доверенности подтвержден путем проверки на информационном ресурсе «еНот». Согласно представленной доверенности, на Зыбина В.В. также 06.03.2019 составлена карточка с образцами подписей и оттиска печатей, дающая право Зыбину В.В. на реализацию вышеуказанных прав, предоставленных ему доверителем (Свидетель №1) по тому расчетному счету, который указан в соответствующей карточке, сроком до 14.02.2023. Номер телефона, к которому может быть привязана система дистанционного банковского обслуживания «Сбербанк Бизнес Онлай» может быть любым, на усмотрение Клиента (т.2 л.д. 98-99).

Из показаний свидетеля Свидетель №9 следует, что ООО «Агрохимцентр Тамбов» с ИП «Глава КФХ Свидетель №1» был заключен договор поставки № 121-А/МУ/СЗР товара (удобрений, средств защиты растений и семена). Между ней и Зыбиным В.В. состоялся разговор по сотовому телефону с абонентским номером №, Зыбин В.В. высказал намерение на приобретение продукции в ООО «Агрохимцентр Тамбов», пояснил, что договор будет заключен с ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Она с Зыбиным В.В. согласовала количество товара и стоимость. До заключения договора поставки ею на электронную почту Зыбина В.В. был отправлен образец договора поставки, спецификация к нему и счет на оплату в адрес ИП «Глава КФХ Свидетель №1». По данному договору поступили денежные средства от ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Она подписанный с их стороны договор передала в с. Пластинки Усманского района непосредственно Зыбину В.В. Через неделю она забрала данный договор уже подписанный Свидетель №1 и с оттиском печати ИП «Глава КФХ Свидетель №1», которые передал ей Зыбин В.В. Весь вышеуказанный товар по документам поступил в адрес ИП «Глава КФХ Свидетель №1», фактически был отгружен на той территории, которую указал Зыбин В.В., расположенной в с. Пластинки Усманского района Липецкой области (т.2 л.д. 124-127)

Свидетель Свидетель №10 суду показал, что он знаком с Зыбиным В.В. около 8 лет в связи с работой в ООО «Агрохим XXI», которое является поставщиком средств защиты растений. С Свидетель №1 его познакомил Зыбин В.В. Был заключен с Свидетель №1 договор о поставке средств защиты растений. Договор был исполнен, средства защиты растений были поставлены в с. Пластинки Усманского района.

Свидетель Свидетель №11 суду показал, что он знаком с Зыбиным В.В. с 2000гг. Зыбин В.В. неоднократно покупал у них продукцию. В 2018г. ООО «Агросорос Липецк» заключило два договора с Свидетель №1 Зыбин В.В. позвонил, сообщил, что нужно заключить договора на Свидетель №1, скинул задание. Были заключены договоры. Товар был оплачен Свидетель №1, доставлен в с. Пластинки Усманского района Липецкой области.

Из показаний свидетеля Свидетель №12 следует, что ООО «Форс-Агро» 23.05.2018 с ИП «Глава КФХ Свидетель №1» был заключен договор поставки № П-08/2018 средств защиты растений (СЗР). Между ним и Зыбиным В.В. состоялся разговор по сотовому телефону с абонентским номером №, Зыбин В.В. высказал намерение о приобретении СЗР в ООО «Форс-Агро». Зыбин В.В. предоставил в его адрес реквизиты ИП «Глава КФХ Свидетель №1» с целью выставления счета на оплату и составления договора поставки от ее имени. В последующем он согласовал с Зыбиным В.В. количество товара и стоимость. По данному договору поступили денежные средства от ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Подписанный с его стороны экземпляр договора, другие документы и СЗР кому были переданы, он не помнит, но передача была на территории, на которую указал Зыбин В.В., расположенной в с. Пластинки Усманского района Липецкой области. Весь товар был получен в полном объеме. Свидетель №1 ему не знакома, ее никогда не видел и не обсуждал с ней вопросы поставки. Все вопросы по поставке товаров обсуждались непосредственно с Зыбиным В.В. по сотовому телефону с абонентским номером № (т.2 л.д. 138-141)

Свидетель Свидетель №13 суду показал, что у ООО «Агроснаб» и ИП «Глава КФХ Свидетель №1» была в 2018г. сделка. Подробностей он не помнит. Он не помнит, что он общался с Свидетель №1 Зыбина В.В. он знает по роду своей коммерческой деятельности.

Из показаний свидетеля Свидетель №14 следует, что он является главой КХ «Речное», которое осуществляет деятельность по выращиванию зерновых, зернобобовых культур, и др. С ИП «Глава КФХ Свидетель №1» КХ «Речное» заключила договор № 6 от 30.03.2018 на поставку семян пшеницы «Дарья». Договор был подписан лично им с одной стороны, кем был подписан договор от имени ИП «Глава КФХ Свидетель №1» он не помнит. Зыбин В.В. ему знаком при реализации семян пшеницы по вышеуказанному договору. Зыбин В.В. по доверенности с печатью приезжал в КХ «Речное» для получения товара от имени ИП «Глава КФХ Свидетель №1», при этом с печатью данного хозяйства и доверенностью от 16.04.2018. До заключения договора поставки 29.03.2018 на электронную почту КХ «Речное» от Зыбина В.В. были представлены реквизиты ИП «Глава КФХ Свидетель №1». В свою очередь КХ «Речное» был отправлен образец договора поставки, спецификации к нему и счет на оплату. По данному договору поступили денежные средства от ИП «Глава КФХ Свидетель №1», когда и на какую сумму, он не помнит. Весь товар по документам поступил в ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Отгрузка осуществлялась самовывозом представителем по доверенности ИП «Глава КФХ Свидетель №1» Зыбиным В.В. Весь товар был получен в полном объеме. Все вопросы по поставке товаров обсуждались с Зыбиным В.В. (т.2 л.д. 150-153).

Свидетель Свидетель №1 суду показала, что в 2018г. она работала в магазине, денег не хватало. Зыбин В.В. предложил ей работать вместе и открыть ИП. Она согласилась и зарегистрировалась как ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Брат помогал открывать ИП, делал документы, так как она в этом не понимает. У нее была цифровая подпись, печать, был открыт счет в банке, с возможностью онлайн платежей. Вести деятельность ИП помогал брат, он дал заемные деньги, сдал в аренду земельный участок, недвижимое имущество, людей, которые выполняли работы. Она присутствовала при работах в свои выходные, либо в отпуске. Декларацию по НДС за 2 квартал 2018г. готовил брат, подписывала она и подали в налоговую инспекцию через фирму. У брата была генеральная доверенность на представление ее интересов. К декларации представили договора. С ней Зыбин В.В. не обсуждал вопрос о возмещении НДС. Финансы все вел брат, деньги на руки она не получала. Зарплату как ИП она не получала. Зыбин В.В. давал небольшие суммы наличкой, за то, что они вместе работают. Что было заработано он продажи зерновых пошло на погашение займов. Свою деятельность как ИП она прекратила.

Из показаний свидетеля Свидетель №1, данных ею в ходе предварительного следствия следует, что в конце декабря 2017 года двоюродный брат Зыбин В.В. на родственных началах предложил ей работать с ним. С этой целью Зыбин В.В. ей сказал, что нужно оформиться в качестве индивидуального предпринимателя, что она и сделала. То есть 12.02.2018 по просьбе и с помощью ее двоюродного брата Зыбина Виктора Валентиновича она стала на учет в МИФНС России № 1 по Липецкой области как ИП «Глава КФХ Свидетель №1» (ИНН №). Так как она, на тот момент не разбиралась в нюансах деятельности Зыбина В.В., то вся документация готовилась им. Она в подробности постановки на учет в налоговом органе и по системе налогообложения, применяемой ею как Главой КФХ не вникала, но знала, что применялся общий режим налогообложения, позволяющий возмещать НДС при совершении сделок. Сферой ее деятельности (ОКВЭД) является выращивание зерновых (кроме риса), зернобобовых и семян масличных культур, то есть аналогичная сфере деятельности ее брата Зыбина В.В., который также является ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.». По просьбе Зыбина В.В. 14.02.2018 оформила нотариальную доверенность на его имя, о представлении ее как главы крестьянского (фермерского) хозяйства. В 2018 году она периодически сотрудничала с Зыбиным В.В. по его деятельности, чтобы понимать, что от нее требуется и пыталась разобраться в документации, но так как у нее не хватало личного времени и она не хотела увольняться с основного места работы, то деятельность по ее ИП вел фактически Зыбин В.В. Налоговую документацию готовил Зыбин В.В., у которого, как у ее представителя находились печати, однако она и сама, по его просьбе могла пересылать через определенную фирму через сеть «Интернет» налоговую отчетность. Какие действия, связанные с ее ИП Зыбин В.В. мог осуществлять, она точно указать не может, ввиду того, что на тот момент, как указывала ранее, она не разбиралась в данных вопросах. То есть, в период с февраля 2018 года по июль 2019 года деятельность ее ИП, в том числе и финансовую, контролировал Зыбин В.В. Финансово-хозяйственную деятельность она как ИП «Глава КФХ» не вела и денежные средства как ИП «Глава КФХ» не получала. Ранее ей предъявлялись для прослушивания записи ее разговоров, на предъявленных ей записях ее разговоры с различными людьми, в том числе и Зыбиным В.В. (т.3 л.д. 11-17, 33-35)

Оглашенные показания свидетель подтвердила.

Представители потерпевшего и свидетели не находятся с подсудимым в неприязненных отношениях, у них отсутствуют основания для оговора подсудимого.

В связи с этим суд признает их достоверными. При этом более достоверными суд признает показания свидетелей Свидетель №1 и Свидетель №2 данные ими в ходе предварительного следствия, поскольку они подтверждены свидетелями после оглашения, отвергая доводы защитника о недопустимости показаний Свидетель №2 данных ею в ходе следствия и их порочности, поскольку данные показания получены без нарушений требований УПК РФ.

При этом суд отвергает показания Свидетель №1 в той части, в которой она свидетельствует о том, что занималась хозяйственной деятельностью своего ИП, поскольку показания в этой части опровергаются доказательствами исследованными судом. В частности, фонограммами телефонных переговоров Свидетель №1 из которых следует, что и в 2019 году Свидетель №1 не вела финансово-хозяйственной деятельности своего ИП, а этим занимался Зыбин В.В., а с работниками, выполнявшими сельхоз работы, ее знакомил Зыбин В.В. в связи с начавшейся уголовной проверкой.

Вышеприведенные показания подтверждают то обстоятельство, что подсудимый, желая получить из федерального бюджета денежные средства в виде возмещения НДС осуществлял свою финансово-хозяйственную деятельность через ИП «Глава КФХ Свидетель №1», которая находилась на общей системе налогообложения и имела право на возмещение НДС, в то же время сам подсудимый права на возмещение НДС не имел, так как такой налог не платил. Кроме того, показания свидетелей подтверждают то обстоятельство, что подсудимый имел реальную возможность распоряжаться денежными средствами, поступающими на расчетный счет ИП «Глава КФХ Свидетель №1». Также показания свидетелей подтверждают размер ущерба.

Помимо показаний представителя потерпевшего и свидетелей, вина Зыбина В.В. в совершении преступления подтверждается также письменными доказательствами.

Согласно рапорту старшего оперуполномоченного ФИО16 от 07 мая 2019 года, сотрудниками УЭБиПК УМВД России по Липецкой области в ходе проведения оперативно розыскных мероприятий в отношении индивидуальных предпринимателей «глав крестьянско-фермерских хозяйств» (далее - ИП «Глава КФХ») Зыбина В.В,, и Свидетель №1, которые, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, вступили в преступный сговор с целью незаконного возмещения налога на добавленную стоимость из бюджета РФ. По результатам проведенных ОРМ было установлено, что Зыбин В.В., действуя по доверенности, выданной Свидетель №1, предъявил от имени последней в МИФНС № 1 по Липецкой области налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой отразил сумму НДС в размере 998 394 рубля к возмещению из бюджета, указанный НДС был уплачен в адрес КХ «Речное», ООО «Регул», ООО «Агроуниверсал», ООО «ЭкоНива-Черноземье», ООО «Агросорос Липецк», ООО «Агрохим - XXI», ООО «Агрохимцентр Тамбов» и ООО «Форс-Агро» за поставленную продукцию, якобы в адрес ИП «Глава КФХ Свидетель №1» продукцию. Однако, фактически Свидетель №1 реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществляет, данные удобрения были поставлены в адрес Зыбина В.В. Тем самым, Зыбин В.В. и Свидетель №1 совершили хищение бюджетных денежных средств в сумме 998 394 рубля. В действиях вышеуказанных лиц усматриваются признаки преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 159 УК РФ (т.1 л.д. 38).

Согласно сведениям ПАО «Сбербанк», Свидетель №1 открыла банковский счет № в дополнительном офисе № 8593/0109 Липецкого отделения № 8593 ПАО «Сбербанк России», к которому подключила систему дистанционного обслуживания «Сбербанк Бизнес Онлайн», отразив в заявлении о присоединении номер контактного лица по работе с указанной системой, номер телефона №, принадлежащий Зыбину В.В. (т.1 л.д.84-85).

Согласно постановлению о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности органу дознания, следователю или в суд от 07.05.2019, в СУ УМВД России по Липецкой области предоставлены результаты ОРД, в отношении Зыбина В.В. и Свидетель №1 в том числе оптический носитель - диск формата DVD - R, содержащий электронные сообщения Зыбина В.В.; оптический носитель - диск формата DVD - R с записями телефонных переговоров Свидетель №1; оптический носитель - диск формата DVD - R с записями телефонных переговоров Зыбина В.В. (т.1 л.д.41-249).

Оптический носитель - диск формата DVD - R с записями телефонных переговоров Зыбина В.В., и оптический носитель - диск формата DVD - R с записями телефонных переговоров Свидетель №1 осмотрены и приобщены к делу в качестве вещественных доказательств (т.2 л.д. 172-191,194, т.3 л.д.20-27,28). Судом данные диски прослушаны. Из содержания фонограмм следует, что Свидетель №1 не осуществляла хозяйственной деятельности как ИП «Глава КФХ Свидетель №1», а хозяйственную деятельность от ее имени вел Зыбин В.В. Тождественность своих голосов Зыбин В.В. и Свидетель №1 в судебном заседании подтвердили.

Согласно протоколу выемки от 29.10.2019, в ООО «Мэйл.ру» изъяты на оптический носитель - диск формата DVD - R, сведения, содержащиеся в электронных сообщениях, направленных по электронному адресу <данные изъяты>, принадлежащему Зыбину В.В. (т.2 л.д.110-114).

Согласно протоколу выемки от 11.11.2019, в Межрайонной ИФНС №1 по Липецкой области изъята папка, содержащая сведения о возмещении НДС из бюджета за 2 квартал 2018 года в отношении индивидуального предпринимателя «Глава КФХ Свидетель №1» (т.2 л.д.117-119).

Оптический носитель - диск формата DVD - R, со сведениями, содержащими в электронных сообщениях, направленных по электронному адресу <данные изъяты>, зарегистрированному в ООО «Мэйл.ру» на Зыбина В.В., папка, содержащая сведения о возмещении НДС из бюджета за 2 квартал 2018 года в отношении индивидуального предпринимателя «Глава КФХ Свидетель №1".И.», осмотрены и приобщены к делу в качестве вещественных доказательств. В ходе осмотра установлено, что ИП «Глава КФХ Свидетель №1» зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.02.2018 и применяет общую систему налогообложения. 14.02.2018 Свидетель №1 выдана нотариальная доверенность Зыбину Виктору Валентиновичу на представление ее интересов. 20.07.2018 от имени ИП «Глава КФХ Свидетель №1» (ИНН №), подана на основании доверенности ООО «Фирма Елена» в МИФНС России №1 по Липецкой области первичная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой заявлено возмещение НДС из бюджета в сумме 998 394 рубля (НДС от реализации - 27 664 рубля, налоговые вычеты - 1 026 058 рублей). По результатам проведения камеральной проверки первичной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года было установлено нарушение п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 171 НК РФ, выраженное в неправомерном применении налоговых вычетов в сумме 1 026 058 рублей, повлекшее завышение суммы НДС, подлежащей к возмещению из бюджета на сумму 998 394 рубля и составлен акт налоговой проверки № 17746 от 02.11.2018, в котором сделан вывод о неправомерном применении налоговых вычетов по НДС, согласно которому в возмещении НДС за 2 квартал 2018 года в сумме 998 394 рубля ИП «Глава КФХ Свидетель №1» отказано. Свидетель №1 13.12.2018 направлено возражение на акт налоговой проверки, после чего 11.01.2019 вынесено решение № 1217 о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в адрес ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в сумме 998 394 рубля, на основании письма Управления ФНС России по Липецкой области, согласно которому выводы, отраженные в акте не подтверждаются соответствующей доказательной базой. 14.06.2020 от имени ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в адрес МИФНС России №1 по Липецкой области подана уточненная декларация, в которой исключено возмещение НДС из бюджета (т.2 л.д.215-275, т.3 л.д.1-2).

Судом просмотрен диск DVD - R, со сведениями, содержащими в электронных сообщениях, направленных по электронному адресу <данные изъяты>. Из содержания переписки следует, что Зыбин В.В. вел переписку с контрагентами, выступающими продавцами товаров в адрес ИП «Глава КФХ Свидетель №1» и указывал реквизиты данного ИП «Глава КФХ Свидетель №1».

Согласно сведениям УФНС по Липецкой области, ИП Зыбин Виктор Валентинович ИНН № с 01.01.2015 по настоящее время применяет ЕСХН (т.1 л.д.217-221).

Согласно выписке из ЕГРП, в собственности у Свидетель №1 отсутствуют земельные участки и недвижимое имущество (т.3 л.д.40-41, 56).

Согласно выписке из ЕГРП у Зыбина Виктора Валентиновича имеется в собственности нежилые помещения и земельные участки сельскохозяйственного назначения в <адрес> (т.3 л.д. 42-55, 57-61).

Согласно сведениям отделения Пенсионного фонда Российской Федерации по Липецкой области, Свидетель №1 с января 2017 года по март 2018 года являлась сотрудником ООО «Цикл Авто», с марта 2018 года по апрель 2019 года являлась сотрудником ООО «Атлант»; с 12.02.2018 по 05.06.2019 поставлена на учет как индивидуальный предприниматель, однако взносы на страховую часть за указанный период не производила (т.3 л.д.117-119).

Согласно ответу на запрос из ООО «Атлант», Свидетель №1 работает в обособленном подразделении ООО «Атлант» - магазин «Би-Би» № 303 в должности продавца-консультанта с 01.03.2018г. по 2019г. (т.3 л.д.78-100).

Согласно сведениям УГИБДД УМВД России по Липецкой области, за Свидетель №1 транспортные средства не зарегистрированы. За Зыбиным Виктором Валентиновичем зарегистрированы 10 легковых и грузовых автомобилей (т.3 л.д.113-115).

Согласно сведениям инспекции гостехнадзора Липецкой области на 05.06.2019г., сведения в автоматизированной базе данных о регистрации техники в Липецкой области за Свидетель №1 отсутствуют. За Зыбиным Виктором Валентиновичем зарегистрированы 11 единиц специальной техники (т.3 л.д.121-122).

Согласно протоколу выемки от 02 марта 2020 года, у Зыбина В.В. изъяты документы, свидетельствующие о взаимоотношениях ИП «Глава КФХ Свидетель №1» и ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.»: договор субаренды земельного участка сельскохозяйственного назначения от 01.03.2018, заключенный между КФХ Свидетель №1 и КФХ Зыбин В.В.; 3 договора аренды нежилого помещения (складских помещений) от 01.08.2018 и 01.10.2018 (2 договора); договор оказания услуг от 01.04.2018 и три акта о приемке выполненных работ от 20.05.2018, 30.07.2018 и 30.10.2018 (т.2 л.д.208-214) .

Договор субаренды земельного участка сельскохозяйственного назначения от 01.03.2018, заключенный между КФХ Свидетель №1 и КФХ Зыбин В.В.; 3 договора аренды нежилого помещения (складских помещений) от и 01.10.2018 (2 договора); договор оказания услуг от 01.04.2018 и три акта о приемке выполненных работ от 20.05.2018, 30.07.2018 и 30.10.2018 осмотрены и признаны в качестве вещественных доказательств (т.2 л.д. 215-275, т.3 л.д.1-2).

Письменные доказательства, вопреки доводам стороны защиты, получены с соблюдением норм УПК РФ, являются относимыми и допустимыми.

При этом суд отвергает договор субаренды земельного участка сельскохозяйственного назначения от 01.03.2018г., договор 1 аренды нежилого помещения от 01.08.2018г., договор аренды нежилого помещения 2 от 01.10.2018г., договор аренды нежилого помещения 3 от 01.10.2018г., договор оказания услуг от 01.04.2018г. и акты о приемке выполненных работ судом отвергаются и расцениваются как представленные с целью избежания Зыбиным В.В. ответственности за совершенное преступления, поскольку судом по делу установлено, что Свидетель №1 не осуществляла финансово-хозяйственной деятельности как ИП.

Письменные доказательства в своей совокупности подтверждают то обстоятельство, что Свидетель №1 не вела финансово-хозяйственную деятельность как ИП, а от ее имени и в своих интересах договора на поставку товарно-материальных ценностей заключались Зыбиным В.В., вся финансово-хозяйственная деятельность ИП «Глава КФХ Свидетель №1» велась Зыбиным В.В. в своих интересах, тот имел возможность распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете ИП Свидетель №1, в то же время Свидетель №1 не могла осуществлять онлайн платежи со своего счета, поскольку к счету был прикреплен абонентский номер Зыбина В.В. Также письменные доказательства, в частности акт камеральной проверки, подтверждают то обстоятельство, что по договорам, заключенным от имени ИП Свидетель №1, оплата производилась за счет денежных средств Зыбина В.В. и его брата, товар поставлялся на территорию, где хозяйственную деятельность осуществлял Зыбин В.В. Также письменные доказательства подтверждают то обстоятельство, что у ИП «Глава КФХ Свидетель №1» не имелось трудовых ресурсов и основных средств, в том числе земельных участков, для осуществления предпринимательской деятельности в сфере сельского хозяйства, в тоже время трудовые ресурсы, основные средства и земельные участки имелись у Зыбина В.В., который длительное время работает в сфере сельского хозяйства.

На подконтрольное ИП Зыбиным В.В. закупалась продукция необходимая для его деятельности, в частности, это подтверждается приобретением плугов для тракторов, которых нет в наличии у Свидетель №1

Судом по делу установлено, что Зыбин В.В. зарегистрирован в качестве ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.» и в 2018г. применял в своей деятельности единый сельскохозяйственный налог, что не давало ему права на возмещение НДС в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку он не являлся плательщиком данного вида налога при реализации произведенной им продукции. С целью незаконного возмещения НДС, используя родственные связи с двоюродной сестрой Свидетель №1, Зыбин В.В. оформил ИП «Глава КФХ Свидетель №1» с применением общего режима налогообложения, позволяющего возмещать НДС при совершении сделок. На ИП «Глава КФХ Свидетель №1» был открыт банковский счет № в дополнительном офисе № 8593/0109 Липецкого отделения № 8593 ПАО «Сбербанк России», к которому была подключена система дистанционного обслуживания «Сбербанк Бизнес Онлайн», с присоединением абонентский номер №, который использовал Зыбин В.В., кроме того на него в банк была оформлена доверенность с правом распоряжаться денежными средствами на счете и карточка. Таким образом, Зыбин В.В. был лицом, уполномоченным распоряжаться денежными средствами по банковскому счету ИП «Глава КФХ Свидетель №1». ИП «Глава КФХ Свидетель №1» фактически не имела трудовые и материальные ресурсы, а также основные средства, земельные участки, необходимые для осуществления заявленного вида деятельности - ведение сельскохозяйственной деятельности, не вела самостоятельно финансово-хозяйственную деятельность. От ее имени и в своих интересах финансово-хозяйственную деятельность вел Зыбин В.В., который имеет во владении земельные участки, нежилые помещения, автомобили, сельскохозяйственную технику, трудовые и финансовые ресурсы, в том числе заключая договора на поставку необходимых для его финансово-хозяйственной деятельности товарно-материальных ценностей, оплачивая их своими средствами через расчетный счет ИП «Глава КФХ Свидетель №1», при этом товарно-материальные ценности поступали по месту осуществления финансово-хозяйственной деятельности Зыбиным В.В. Имея умысел на незаконное возмещение НДС из бюджета Российской Федерации, путем обмана, посредством незаконного возмещения НДС ИП «Глава КФХ Свидетель №1», фактическим руководством которой он занимался, Зыбин В.В. 20.07.2018 привез в ООО «Фирма Елена» Свидетель №1, которая под контролем Зыбина В.В., в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ООО «Фирма Елена» в МИФНС России №1 по Липецкой области предоставила первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2018 года, в которой заявлено право на возмещение НДС из бюджета в сумме 998 394 рубля. Поскольку Свидетель №1 как ИП «Глава КФХ Свидетель №1» фактически реальную финансово-хозяйственную деятельность не осуществляла, целью подачи налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2018 года было исключительно получение налоговых выгод, связанных с применением ИП «Глава КФХ Свидетель №1» общего режима налогообложения, позволяющего возместить НДС при совершении сделок, заключенных в интересах и за счет ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.». В результате указанных действий, Зыбин В.В., используя подконтрольную ему ИП «Глава КФХ Свидетель №1», путем обмана, незаконно заявил НДС к возмещению из бюджета за 2 квартал 2018 года в сумме 998 394 рубля, что является крупным размером. В соответствии со ст. 88 НК РФ в отношении поданных деклараций была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой принято решение об отказе в возмещении НДС. Продолжая реализовывать свой преступный умысел, под руководством Зыбина В.В. от имени Свидетель №1 поступило возражение на Акт камеральной налоговой проверки, после чего, на основании письма Управления ФНС России по Липецкой области, МИФНС № 1 по Липецкой области принято решение №1217 от 11.01.2019 о возмещении налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ИП «Глава КФХ Свидетель №1» в сумме 998 394 рубля.

Однако довести свой преступный умысел до конца Зыбин В.В. не смог по независящим от него обстоятельствам, так как 15 мая 2019г. было возбуждено уголовного дело в отношении него по факту хищения из федерального бюджета путем незаконного возмещения НДС в сумме 998394 рубля и 14.06.2019 под его контролем, Свидетель №1 в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота ООО «Фирма Елена» в МИФНС России №1 по Липецкой области была предоставлена уточненная декларация с исчисленной суммой к уплате в размере 27 664 рубля.

Данные выводы суда подтверждаются признательными показаниями подсудимого, показаниями представителя потерпевшего и свидетелей, а также письменными доказательствами.

Так из показаний представителя потерпевшего и свидетелей, а также совокупности письменных доказательств, следует, что Зыбин В.В. зарегистрировал ИП «Глава КФХ Свидетель №1», без намерения фактической деятельности данного ИП как со стороны Зыбина В.В., так и со стороны Свидетель №1, которая зарегистрировалась в качестве ИП по просьбе своего родственника. Фактически ИП «Глава КФХ Свидетель №1» являлась подставной фирмой, через которую Зыбин В.В. намеревался полуить из федерального бюджета возмещение НДС.

Как следует из показаний свидетелей и письменных доказательств, Зыбиным В.В. закупалась через подставную фирму продукция необходимая для его хозяйственной деятельности, что в частности, подтверждается приобретением плугов для тракторов, которых нет в наличии у Свидетель №1 Кроме того у Свидетель №1 не имелось трудовых ресурсов, земельных участков, необходимых для ведения ее зарегистрированной деятельности, а также каких либо основных средств, что подтверждено как свидетелями, так и письменными доказательствами. Результаты хозяйственной деятельности якобы ИП «Глава КФХ Свидетель №1» получены Зыбиным В.В. То обстоятельство, что в договорах с контрагентами стояли подписи Свидетель №1, не свидетельствует об обратном, поскольку Свидетель №1 не вела фактическую деятельность своего ИП, а была лишь номинальным лицом, что следует из анализа ее показаний.

То обстоятельство, что ИП «Глава КФХ Свидетель №1» являлась подставной фирмой, подтверждается фонограммами телефонных переговоров, из которых следует, что и в 2019г. Свидетель №1 не осуществляла деятельность ИП, и только в 2019г. ее знакомят с работниками Зыбина В.В. в связи с начавшейся уголовной проверкой.

Инициатором получения возмещения НДС из федерального бюджета, с целью чего была подана налоговая декларация за 2 квартал 2018г. являлся Зыбин В.В., что подтверждается показаниями Свидетель №1, которая также подтвердила, что всю финансово-хозяйственную деятельность ИП «Глава КФХ Свидетель №1» вел Зыбин В.В.

То обстоятельство, что ИП «Глава КФХ Свидетель №1» была подставной фирмой, которая фактически не осуществляла своей деятельности, а через нее только закупалась необходимая Зыбину В.В. продукция, подтверждается показаниями контрагентов.

Многочисленные доводы защитника и подсудимого об отсутствии обмана при подаче декларации, о том, что в обвинительном заключении не указано в чем фактически заключался обман со стороны Зыбина В.В., о том, что Зыбин В.В. только представлял интересы Свидетель №1, судом отклоняются, поскольку они опровергаются совокупностью исследованных судом доказательств. Обман со стороны Зыбина В.В. заключался в сообщении ложных сведений о том, что Свидетель №1 реально вела финансово-хозяйственную деятельность как ИП, поскольку представленные договоры на поставку товарно-материальных ценностей по которым был предъявлен к возмещению НДС, были заключены в интересах Зыбина В.В., для осуществления хозяйственной деятельности его ИП, и им же оплачены через счет Свидетель №1 Данные обстоятельства подтверждаются, в том числе, показаниями Свидетель №1, которая показала, что все денежные средства от реализации продукции пошли на счет Зыбина В.В., не реализованная продукция также пошла Зыбину В.В.

Доводы защитника и подсудимого, о наличии между Зыбиным В.В. и Свидетель №1 договоров, которые якобы подтверждают хозяйственную деятельность Свидетель №1 как ИП, опровергаются доказательствами, исследованными судом, в связи с этим отвергаются судом. Суд на основе совокупности исследованных доказательств, подтвердивших то обстоятельство, что Свидетель №1 не вела хозяйственной деятельности как ИП, приходит к выводу о фиктивности представленных Зыбиным В.В. договоров аренды, представленных с целью подтвердить якобы правомерность возмещения НДС. Так данные договоры не представлялись в налоговую инспекцию в ходе камеральной проверки, а представлены следователю после возбуждения уголовного дела. При этом договоры составлены таким образом, что они не подлежали регистрации и могли быть оформлены в любое время.

Доводы защитника о дефектах обвинения судом отклоняются, поскольку обвинительное заключение соответствует требованиям УПК РФ, в обвинении описано событие преступления в соответствии с составом ст. 159 УК РФ, в том числе описано, в чем заключался способ совершения преступления.

Многочисленные доводы защитника и подсудимого о невиновности Зыбина В.В. в инкриминируемом деянии, доводы об отсутствии у Зыбина В.В. умысла на мошенничество, о наличии права у Свидетель №1 на возмещение НДС, о наличии доверенности от имени Свидетель №1, о том, что Свидетель №1 являлась плательщиком НДС, о том, что получателем возмещения НДС была бы Свидетель №1, о том, что Зыбин В.В. не получал для себя выгоду, голословны и отвергаются судом, поскольку совокупность исследованных судом доказательств свидетельствует о том, что Свидетель №1 не вела хозяйственной деятельности как ИП, а через ее ИП финансово-хозяйственную деятельность вел Зыбин В.В. в своих интересах, используя ИП Свидетель №1 как подставную фирму в том числе и с целью получения незаконного возмещения из федерального бюджета возмещения НДС. Учитывая то обстоятельство, что операции по денежному счета Свидетель №1 осуществлял Зыбин В.В., то у него имелась реальная возможность распорядиться в своих интересах и поступившим возмещением НДС.

Доводы о необходимости применения по делу разъяснений, данных Конституционным судом РФ в постановлении от 22 июля 2020г. № 38-П и по другим аналогичным делам, суд отклоняет, поскольку разъяснения Конституционного суда РФ в данных решениях регулируют иные правоотношения, чем в настоящем уголовном деле.

Многочисленные доводы защитника и подсудимого о том, что Зыбин В.В. не получил выгоды от возмещения НДС, об отсутствии заявления о возврате НДС на расчетный счет, доводы об отказе от совершения преступления, судом отклоняются, вина Зыбина В.В. в инкриминируемом преступлении подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств. Зыбин В.В. не получил выгоду только в результате того, что его преступление было пресечено правоохранительными органами, путем возбуждения уголовного дела, и только в результате деятельности правоохранительных органов Зыбин В.В. не получил через подставное лицо возмещение НДС, т.е. по независящим от него обстоятельствам. В связи с этим Зыбин В.В. и не отказывался от совершения преступления, поскольку его деятельность была пресечена правоохранительными органами. Зыбин В.В. мог получить из федерального бюджета денежные средства в течение 3 лет, Зыбин В.В. до последнего момента – начала уголовной проверки намеревался получить возмещение НДС. То обстоятельство, что в настоящее время деятельность ИП «Глава КФХ Свидетель №1» прекращена, не свидетельствует о том, что в инкриминируемый период в действиях Зыбина В.В. отсутствовал состав преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ.

Доводы защитника о законности решения налогового органа о возмещении НДС, о показаниях, данных свидетелем ФИО15 не свидетельствуют об отсутствии в действиях Зыбина В.В. состава преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ, поскольку ИФНС не наделана полномочиями по уголовному преследованию, а наличие в действиях Зыбина В.В. состава преступления были выявлены в ходе проверки, проведенной в порядке ст.ст. 144-145 УПК РФ надлежащим должностным лицом и в ходе расследования уголовного дела.

Доводы защитника о том, что камеральная проверка фактически Свидетель №2 не проводилась, отвергаются судом, поскольку свидетели подтвердили реальность проведения проверки, то обстоятельство, что руководитель отдела помогала Свидетель №2 проводить проверку, не является нарушением требований налогового кодекса.

Суд находит вину подсудимого Зыбина В.В. полностью установленной и квалифицирует его действия по ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ - покушение на мошенничество, то есть покушение на хищение чужого имущества путем обмана, совершенное в крупном размере.

Квалифицируя действия подсудимого как мошенничество, совершенное в крупном размере, суд исходит из того, что в сумме 998 394 рубля, согласно примечанию к ст. 158 УК РФ является крупным размером, так как превышает 250000 рублей.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного им преступления, личность виновного, обстоятельства, смягчающие наказание, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Зыбин В.В. совершил покушение на тяжкое преступление.

Зыбин В.В. не судим, привлекался к административной ответственности, не состоит на учете у врача нарколога; на учете у врача психиатра не состоит; на лечении в ГУЗ «ЛОПНБ» не находился; по месту регистрации характеризуется УУП удовлетворительно, УУП по месту жительства характеризуется удовлетворительно.

Обстоятельствами, смягчающими наказание, суд признает наличие малолетнего ребенка, признание вины в ходе предварительного следствия, положительную характеристику главы администрации сельского поселения Пластинский сельсовет.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не имеется.

Оснований для применения ст. 64 и ст. 73 УК РФ не имеется.

С учетом изложенного, учитывая личность Зыбина В.В., его имущественное положение, суд считает возможным реализацию целей уголовного наказания Зыбина В.В. путем назначения ему наказания в виде штрафа.

Учитывая общественную опасность совершенного подсудимым преступления, оснований для применения положений ч. 6 ст. 15 УК РФ, то есть для изменения категории преступления на менее тяжкую, суд не находит.

Судьба вещественных доказательств разрешена в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Зыбина Виктора Валентиновича виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 30 ч. 3 ст. 159 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа 100000 (сто тысяч) рублей.

Штраф оплачивается по следующим реквизитам:

ИНН4825002888; КПП482501001; УФК по Липецкой области (УМВД России по Липецкой области л/с 04461060350); р/с 40101810200000010006 в Отделение Липецк г. Липецк; БИК044206001.

КБК 181 116 21010 01 6000 140

Меру принуждения Зыбину В.В. до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – обязательство о явке, по вступлении в силу отменить.

Вещественные доказательства по делу: оптический носитель - диск формата DVD - R с записями телефонных переговоров Зыбина В.В.; оптический носитель - диск формата DVD - R с записями телефонных переговоров Свидетель №1; оптический носитель - диск формата DVD - R, содержащий сведения о электронных сообщениях, направленных по электронному адресу <данные изъяты>; оптический носитель - диск формата DVD - R, содержащий электронные сообщения Зыбина В.В. уничтожить; документы, свидетельствующие о взаимоотношениях ИП «Глава КФХ Свидетель №1» и ИП «Глава КФХ Зыбин В.В.» - хранить в материалах уголовного дела; папку, содержащую сведения о возмещении НДС из бюджета за 2 квартал 2018 года в отношении индивидуального предпринимателя «Глава КФХ Свидетель №1» хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение 10 суток со дня провозглашения.

Осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий А.Н. Фатеев