Гражданский кодекс часть 1

Йорданова А.Г.ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> зарегистрированного и фактически проживающего по адресу: <адрес> не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1.ст.199.1 УК РФ;

УСТАНОВИЛ:

Йорданов А.Г. не исполнил в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Закрытое акционерное общество «<данные изъяты> зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ Тверской городской регистрационной палатой, поставлено на налоговый учет Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области ДД.ММ.ГГГГ и имеет адрес местонахождения: <адрес>. Генеральным директором ЗАО «<данные изъяты> в период с 28.04.2010 по 16.06.2014 являлся Йорданов А.Г., а главным бухгалтером в период с 30.03.2005 г. по 31.03.2014 г. являлась ФИО1 а с 01.04.2014 ФИО2. Видами экономической деятельности ЗАО <данные изъяты>» являются подготовка строительных участков, строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ.

Согласно устава ЗАО «<данные изъяты>», утвержденного протоколом № внеочередного общего собрания акционеров ЗАО «<данные изъяты> от 22.12.2009, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом – генеральным директором (п. 8.1), который избирается общим собранием акционеров сроком на пять лет. Права и обязанности генерального директора по осуществлению руководства текущей деятельностью Общества определяются законодательством Российской Федерации (п. 8.2). Генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты и правила внутреннего трудового распорядка, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества (п. 8.5).

В соответствии с п. 1 ст. 6 действовавшего до 31.12.2012 года Федерального Закона № 129 от 21.11.1996 г. «О бухгалтерском учете», ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций. Согласно ч. 1 ст. 7 Федерального Закона № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете», вступившего в законную силу 01.01.2013 г., ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта.

Таким образом, генеральный директор ЗАО <данные изъяты>» Йорданов А.Г., осуществляя функции единоличного исполнительного органа, нес личную ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, соблюдение действующего гражданского и налогового законодательства Российской Федерации при осуществлении хозяйственных операций, результаты финансово-хозяйственной деятельности Общества, и был обязан, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги и сборы, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налогов.

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

В соответствии с п. 1 ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ и в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства.

Из положений ст. 224 НК РФ следует, что для исчисления суммы НДФЛ подлежащего исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Таким образом, в период с 21.12.2012 по 24.04.2014 года ЗАО <данные изъяты>, осуществляя выплату доходов физическим лицам, являлось налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ, и было обязано правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых работникам организации, и перечислять в бюджетную систему РФ НДФЛ в установленные НК РФ сроки.

В неустановленное следствием время, но не позднее 21.12.2012 года, у генерального директора ЗАО «<данные изъяты>» Йорданова А.Г., находящегося на рабочем месте по адресу: <адрес>, в ходе начисления и выплаты заработной платы работникам вверенной ему организации возник прямой преступный умысел, направленный на неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в государственный бюджет РФ в крупном размере.

Реализуя свой преступный умысел, осознавая, что ЗАО «<данные изъяты> является налоговым агентом по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ, Йорданов А.Г., движимый личными интересами, в нарушение ст.ст. 24 и 226 НК РФ в период с 21.12.2012 по 25.04.2014 года, находясь на рабочем месте по адресу: <адрес>, умышленно уклонился от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ, подлежащего исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет. Так в период с 21.12.2012 по 24.04.2014 г. сумма начисленного дохода в пользу физических лиц-работников ЗАО «<данные изъяты>» составила 50 616 677,24 рублей, а сумма выплаченного дохода физическим лицам-работникам ЗАО «<данные изъяты>» за этот период составила 33 864 843,64 рублей. Выплата доходов физическим лицам за выполненные трудовые обязанности производилась ЗАО «<данные изъяты>» путем перечисления денежных средств на расчетные счета (банковские карты работников) и из кассы по расходным кассовым ордерам (платежным ведомостям). Исходя из фактически выплаченных физическим лицам доходов в период с 21.12.2012 по 24.04.2014 года, ЗАО «<данные изъяты>» исчислен и удержан НДФЛ в размере 5 547 296 рублей, подлежащий перечислению в бюджет в сроки, установленные ст. 226 НК РФ. Однако, генеральный директор ЗАО «<данные изъяты>» Йорданов А.Г., имея умысел на неисполнение в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ, в период с 21.12.2012 по 25.04.2014 года умышленно не давал указаний главным бухгалтерам Общества ФИО1 в период с 15.12.2012 по 31.03.2014 года и ФИО2 в период с 01.04.2014 по 05.05.2014 года, неосведомленным о его преступных намерениях, перечислять в полном объеме исчисленный и удержанный НДФЛ с доходов, выплаченных работникам Общества.

Так в декабре 2012 года, - с 21.12.2012 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 599 754,54 рублей исчислен и удержан НДФЛ в сумме 584 829 рублей, который в бюджет не перечислен. В январе 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 246 792,79 рублей, исчислен и удержан НДФЛ в сумме 39 753 рублей, который бюджет не перечислен. В феврале 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 392 225,79 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 525 551 рублей, при этом удержанная сумма НДФЛ в бюджет не перечислена. В марте 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 774 579,17 рублей, исчислен и удержан НДФЛ в сумме 585 915 рублей, сумма которого в бюджет не перечислена. В апреле 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 6 166 659 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 983 009 рублей, не перечисленный в бюджет. В мае 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 128 379,86 рублей, с которой исчислен и удержан НДФЛ в сумме 20 577 рублей, при этом 21.05.2013 произведена уплата НДФЛ за ноябрь 2012 года в сумме 597 595 рублей. В июне 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 2 828 438,24 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 453 354 рублей. 14.06.2013 г.и 18.06.2013 г. произведена уплата НДФЛ за декабрь 2012 года в сумме 192 757 руб. и 150 000 руб. соответственно. В июле 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 209 824,17 рублей, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составила 196 835 рублей, которая в бюджет не перечислена. В августе 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 662 607,46 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 598 876 рублей, сумма которого в бюджет не перечислена. В сентябре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 100 000,00 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 177 703 рублей, но удержанная сумма НДФЛ в бюджет не перечислена. В октябре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 2 113 348,95 руб., исчислен и удержан НДФЛ в сумме 350 648 рублей, сумма которого в бюджет не перечислена. В ноябре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 2 001 073 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 329 878 рублей, однако его сумма бюджет не перечислена. В декабре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 729 803,59 рублей, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с которого составила 280 944 рублей, которая в бюджет не перечислена. В январе 2014 года выплачен доход физическим лицам в сумме 120 000 рублей, с которой исчислен и удержан НДФЛ в сумме 18 904 рублей, не перечисленный в бюджет. В феврале 2014 года выплачен доход физическим лицам в сумме 50 000 рублей, с которого исчислен и удержан, но не перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 8 299 рублей. В марте 2014 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 741 356,99 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 267 529 рублей, но его сумма в бюджет не перечислена. В апреле 2014 года, в котором последним днем выплаты являлось 24 число, выплачен доход физическим лицам в сумме 755 932,57 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 124 692 рублей, но его сумма в бюджет не перечислена.

Учитывая, что днем последнего перечисления НДФЛ с заработной платы в период с 21.12.2012 по 24.04.2014 является 25.04.2014 года, сумма задолженности ЗАО «<данные изъяты>» перед бюджетом по НДФЛ по состоянию на 25.04.2014 года составила 4 606 944 рублей.

Таким образом, всего за период с 21.12.2012 года по 24.04.2014 ЗАО «<данные изъяты>» под руководством ФИО1 выплатило в пользу физических лиц-работников данной организации доходы, подлежащие налогообложению НДФЛ в сумме 33 864 843,64 рублей, с которой исчислило и удержало НДФЛ в размере 5 547 296 рублей, при этом перечислило в бюджет РФ НДФЛ за этот период НДФЛ в суммах 597 595 рублей, 192 757 рублей и 150 000 рублей, то есть сумма исчисленного, удержанного, но не перечисленного в бюджет РФ НДФЛ за период с 21.12.2012 по 24.04.2014 года составила 4 606 944 рублей по сроку уплаты не позднее 25.04.2014 года. Генеральный директор Йорданов А.Г., осуществляя руководство деятельностью ЗАО «<данные изъяты>», достоверно знал о наличии у организации задолженности по НДФЛ, о том, что удержанные с доходов физических лиц денежные средства в виде НДФЛ не являются собственностью организации и в случае перечисления заработной платы на расчетные счета физических лиц-работников Общества должны быть перечислены в бюджет не позднее дня направления со счетов организации в банке на счета работников либо при выплате заработной платы из кассы данный вид налога должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, однако реализуя свой прямой преступный умысел, осознавая противоправность своих действий, имея личную заинтересованность, в нарушение норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, денежные средства в виде удержанного с доходов физических лиц НДФЛ в бюджет не перечислял, а распоряжался ими по своему усмотрению, в том числе расходовал на нужды Общества. Личная заинтересованность Йорданова А.Г. в неисполнении обязанности налогового агента по перечислению в бюджет НДФЛ, выразилась в стремлении извлечь выгоды имущественного и неимущественного характера, обусловленные побуждением карьеризма, то есть желанием оставаться в должности генерального директора ЗАО «<данные изъяты>», в связи с чем Йорданов А.Г. стремился приукрасить действительное положение дел в Обществе и в этих целях Йорданов А.Г., осознавая первоочередность погашения задолженности перед бюджетом по налогам, направлял денежные средства Общества в первую очередь по обязательствам, вытекающим из отношений с контрагентами, чем создавал видимость стабильной работы и стабильного финансового положения организации; желанием в период нахождения в должности генерального директора ЗАО «<данные изъяты>» получать высокий и стабильный доход в виде заработной платы; возможностью распоряжаться денежными средствами Общества в личных интересах, в связи с чем 16.04.2013 платёжными поручениями № на сумму 3 000 000 руб. и № на сумму 12 328 руб. с расчетного счета ЗАО «<данные изъяты>» №, открытого в Отделении № 8607 Сбербанка России г. Тверь, на основании распоряжения Йорданова А.Г., были перечислены денежные средства в адрес ООО <данные изъяты>» в счет погашения долговых обязательств за Йорданова А.Г. по договору № от ДД.ММ.ГГГГ.

В период времени с 21.12.2012 по 25.04.2014 в рабочее время Йорданов А.Г., исполняя управленческие функции генерального директора ЗАО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, реализуя свой преступный умысел и зная, что бухгалтерией Общества ежемесячно исчисляется и удерживается подлежащий перечислению в соответствующий бюджет НДФЛ, умышленно не давал указаний главному бухгалтеру ФИО1 и ФИО2 о перечислении в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ в полном объеме и в установленные сроки и работники бухгалтерии Общества, находясь в прямом подчинении Йорданова А.Г., не осведомленные о преступных намерениях последнего и не имея разрешения руководителя, удержанный с выплаченных физическим лицам доходов НДФЛ в соответствующий бюджет не перечисляли, а по указанию Йорданова А.Г. удержанные денежные средства оставляли в распоряжении Общества и расходовали на указанные последним цели. При этом суммы денежных средств, поступивших на расчетные счета и в кассу организации в вышеуказанный период, значительно превысили сумму НДФЛ, исчисленного и удержанного у налогоплательщиков, и подлежащего перечислению в бюджет. Так, в период с 21.12.2012 по 25.04.2014 года при наличии задолженности по НДФЛ, по указанию Йорданова А.Г. на расчеты с контрагентами, производственную и хозяйственную деятельность Общества, а также в личных интересах Йорданова А.Г. израсходовано денежных средств ЗАО «<данные изъяты>» в общей сумме 621 094 392 рублей, что подтверждает возможность Общества исполнить обязанность по перечислению в бюджет НДФЛ за указанный период в полном объеме, однако, находящиеся в распоряжении ЗАО «<данные изъяты>» денежные средства в период с 21.12.2012 по 25.04.2014 года по указанию Йорданова А.Г. были израсходованы с расчетных счетов ЗАО «<данные изъяты> на следующие цели: на расчеты с поставщиками и подрядчиками в размере 367 356 300 руб., на расчеты с покупателями и заказчиками – 7 394 000 руб, на расчеты по краткосрочным кредитам и займам – 19 850 361 руб.; на благотворительная помощь – 50 000 руб.; за банковское обслуживание – 496 491 руб., по прочим операциям – 6 012 328 руб. Из кассы Общества было израсходовано на расчеты с поставщиками и подрядчиками – 100 000 рублей, на расчеты по займам – 3 944 000 рублей, выдано в подотчет – 7 260 404 рублей, на расчеты по займам с Йордановым А.Г.– 1 309 739 руб., через подотчетных лиц на приобретение материалов 3 621 871 руб.; на командировочные расходы 2 018 800 рублей, на общехозяйственные расходы – 37 565 рублей, на расчеты с поставщиками и подрядчиками (стройматериалы, коммунальные платежи, услуги связи, транспортные услуги, лизинговые платежи) – 975 062 рубля.

Таким образом, Йорданов А.Г. в период времени с 21.12.2012 года по 25.04.2014 года, являясь единоличным исполнительным органом ЗАО «<данные изъяты> расположенного по адресу: <адрес>, умышленно, в личных интересах не исполнил обязанность налогового агента по перечислению налога на доходы физических лиц, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет в общей сумме 4 606 944 рублей, по сроку уплаты не позднее 25.04.2014 года, при этом доля не перечисленного ЗАО <данные изъяты> налога на доходы физических лиц от подлежащих перечислению налогов, как налоговым агентом, в пределах трех финансовых лет, за период с 01.01.2012 по 05.05.2014, составила 26,2 %, что в соответствии с Примечанием к ст. 199 УК РФ является крупным размером.

Своими умышленными действиями Йорданов А.Г. совершил преступление, предусмотренное ч. 1 ст. 199.1 УК РФ.

Подсудимый Йорданов А.Г. в судебном заседании свою вину не признал. Не оспаривая, того обстоятельства, что за период с 21.12.2012 по 24.04.2014 года с выплаченных ЗАО «СК «СОЮЗ» физическим лицам доходов был исчислен и удержан, но не перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 4 606 944 рублей, по сроку уплаты не позднее 25.04.2014 года, вместе с тем указал, что данное деяние не образует состава преступления, поскольку в этом отсутствовал его личный интерес, и рост задолженности по НДФЛ имел место вследствие его неосторожных действий, поскольку направляя денежные средства на строительство объектов, он действовал с целью получения прибыли в интересах работников организации и имевшихся кредиторов. При выплате заработной платы удержанные суммы НДФЛ фактически на расчетном счете организации отсутствовали и поскольку заработная плата является приоритетной выплатой, когда на расчетные счета организации поступали денежные средства, он прежде всего перечислял и выплачивал заработную плату, размер которой составлял значительную долю в расходах организации, при этом, как правило, выручка поступала на расчетный счет организации после того момента когда было необходимо произвести перечисление НДФЛ. Поскольку затраты на оплату труда и все начисления на фонд оплаты труда необходимо было производить до поступления выручки, независимо от времени ее поступления, то часто поступающей от заказчиков выручки хватало только на покрытие части уже совершенных затрат, а плановая прибыль формировалась позже после окончательного расчета с заказчиками, для чего было необходимо возвести объект и вследствие этого организация функционировала в условиях постоянного дефицита оборотных средств, и постоянно возникали ситуации, когда после выплаты заработной платы имеющихся средств не хватало для перечисления в бюджет НДФЛ. О данной ситуации были осведомлены акционеры общества, которым он предлагал обратится с заявлением о банкротстве, что впоследствии и было сделано. Имеющаяся задолженность по НДФЛ составляла незначительный объем от общего долга ЗАО СК «Союз» и не влияла на возможность нахождения его в должности генерального директора при том, что он был назначен на пятилетний период работы и уволиться до его истечения этого срока мог только по собственному желанию или в связи с банкротством, а потому неуплата подоходного налога не давала ему никаких выгод. Так же указывает, что оплата мобильной связи не связывалась с задолженностью по подоходному налогу и мобильная связь была необходима для работы всего персонала, а не его лично, поскольку он имел так же собственный номер мобильного телефона, который оплачивал из собственных средств, а затраты на связь для всего персонала, были незначительны и за их счет не могла быть погашена задолженность по НДФЛ. Кредит в сумме около 3 000 000 рублей, который был погашен за него ЗАО <данные изъяты>» был взят им на пополнение оборотных средств организации и на момент погашения за него ЗАО <данные изъяты>» этого кредита задолженность по НДФЛ не превышала 1700000 рублей, а потому денежные средства в сумме 3000000 рублей перечисленные в счет погашения его кредита могли быть использованы для погашения долга по НДФЛ на сумму не более 1 700 000 рублей, в связи с чем полагает, что его обвинение в не перечислении удержанного подоходного налога в личных интересах на всю сумму сложившейся задолженности необоснованно, и совершенное им деяние в виде неуплаты удержанного подоходного налога в личных интересах, не составляет крупный размер, а потому не является преступлением.

Несмотря на непризнание подсудимым своей вины, суд считает Йорданова А.Г. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ, поскольку факт совершения им указанного преступления, подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Так из показаний свидетеля ФИО5 являющегося старшим государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, а так же оглашенных показаний этого свидетеля, данных им в ходе предварительного расследования, (т.3 л.д. 58-62) следует, что им в период с ДД.ММ.ГГГГ г. проводилась выездная налоговая проверка в отношении ЗАО «<данные изъяты> по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет НДФЛ за проверяемый период с 15.12.2012 по 05.05.2014 года. В ходе проводимой проверки было установлено, что ЗАО <данные изъяты>», являющееся налоговым агентом, не исполняло обязанности по перечислению удержанного НДФЛ в бюджетную систему РФ и за проверяемый период с 15.12.2012 по 05.05.2014 г. не был перечислен удержанный с фактически выплаченных доходов физическим лицам НДФЛ в сумме более 4 000 000 рублей. В проверяемом периоде при очередных выплатах заработной платы руководством ЗАО «<данные изъяты>» не были представлены направленные в банк платежные поручения на перечисление сумм удержанного НДФЛ, которые при недостаточности средств на расчетном счете должны были быть поставлены в картотеку банка, и при поступлении денежных средств на расчетный счет, подлежали списанию в установленной законом порядке очередности, что подтверждает неисполнение обязанностей возложенных на налогового агента по перечислению НДФЛ. По итогам проведения выездной налоговой проверки налоговым органом принято решение о привлечении ЗАО <данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения, и данной организации предложено перечислить суммы удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ за проверяемый период, а в последующем выставлено требование об уплате НДФЛ которое исполнено не было. Составленный по результатам налоговой проверки акт и принятое решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ЗАО «<данные изъяты>» не обжаловалось.

Согласно заключению судебной налоговой экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, проведенной экспертом отдела криминалистики СУ СК РФ по <адрес>ФИО10 (т.3 л.д. 32-52), ЗАО СК «Союз» являлось налоговым агентом только по уплате НДФЛ. Сумма начисленного ЗАО «<данные изъяты>» дохода в пользу физических лиц-работников за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 50 616 677.24 рублей, сумма выплачено дохода физическим лицам-работникам ЗАО «<данные изъяты>» за этот период составила 33 864 843,64 рублей. Первая дата выплаты заработной платы работникам ЗАО «<данные изъяты> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ, дата последней выплаты заработной платы за указанный период – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма исчисленного ЗАО <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ НДФЛ составила 6 822 022 рублей. За указанный период сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составила 5 547 296 рублей. Так в декабре 2012 года, - с ДД.ММ.ГГГГ выплачен доход физическим лицам в сумме 3 599 754,54 руб., исчислен и удержан НДФЛ в сумме 584 829 рублей, который в бюджет не перечислен. В январе 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 246 792,79 рублей, исчислен и удержан НДФЛ в сумме 39 753 рублей, который в бюджет не перечислен. В феврале 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 392 225,79 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 525 551 рублей, при этом удержанная сумма НДФЛ в бюджет не перечислена. В марте 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 774 579,17 руб., исчислен и удержан НДФЛ в сумме 585 915 рублей, сумма которого в бюджет не перечислена. В апреле 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 6 166 659 рублей с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 983 009 рублей, не перечисленный в бюджет. В мае 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 128 379,86 рублей, с которой исчислен и удержан НДФЛ в сумме 20 577 рублей, при этом ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата НДФЛ за ноябрь 2012 года в сумме 597 595 рублей. В июне 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 2 828 438,24 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 453 354 рублей. ДД.ММ.ГГГГ.и ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата НДФЛ за декабрь 2012 года в сумме 192 757 руб. и 150 000 руб. соответственно. В июле 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 209 824,17 рублей, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ составила 196 835 рублей, которая в бюджет не перечислена. В августе 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 3 662 607,46 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 598 876 рублей, сумма которого в бюджет не перечислена. В сентябре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 100 000,00 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 177 703 рублей, но удержанная сумма НДФЛ в бюджет не перечислена. В октябре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 2 113 348,95 руб., исчислен и удержан НДФЛ в сумме 350 648 рублей, сумма которого в бюджет не перечислена. В ноябре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 2 001 073 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 329 878 рублей, однако его сумма бюджет не перечислена. В декабре 2013 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 729 803,59 рублей, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с которого составила 280 944 рублей, которая в бюджет не перечислена. В январе 2014 года выплачен доход физическим лицам в сумме 120 000 рублей, с которой исчислен и удержан НДФЛ в сумме 18 904 рублей, не перечисленный в бюджет. В феврале 2014 года выплачен доход физическим лицам в сумме 50 000 рублей, с которого исчислен и удержан, но не перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 8 299 рублей. В марте 2014 года выплачен доход физическим лицам в сумме 1 741 356,99 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 267 529 рублей, но его сумма в бюджет не перечислена. В апреле 2014 года, в котором последним днем выплаты являлось 24 число, выплачен доход физическим лицам в сумме 755 932,57 рублей, с которого исчислен и удержан НДФЛ в сумме 124 692 рублей, но его сумма в бюджет не перечислена. Таким образом, сумма исчисленного и удержанного, но не перечисленного в бюджет НДФЛ ЗАО «<данные изъяты>» за указанный период составила 4 606 944 рубля.

Исчисленная и удержанная ЗАО <данные изъяты>» сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет за период с 01.01.2012 по 05.05.2014 года составила 17 578 611 рублей, соответственно доля не перечисленного ЗАО «<данные изъяты> налога на доходы физических лиц за период с 15.12.2012 по 05.05.2014 от подлежащих перечислению налогов, как налоговым агентом, в пределах трех финансовых лет -за период с 01.01.2012 по 05.05.2014 года составляет 26,2 % (4 606 944 руб. / 17 578 611 руб. х 100).

Согласно этому же экспертному заключению, за период с 15.12.2012 по 05.05.2014 года остаток денежных средств на расчетных счетах ЗАО <данные изъяты>» по состоянию на 15.12.2012 составил 1 598 896,58 руб., по состоянию на 06.05.2014 – 486 196,72 руб. Всего на расчетные счета ЗАО «<данные изъяты>»» за период с 15.12.2012 по 05.05.2014 поступило денежных средств на общую сумму 619 981 692,23 рублей. По состоянию на 15.12.2012 остаток денежных средств в кассе ЗАО «<данные изъяты>» составил 335 322,76 руб., по состоянию на 06.05.2014 остаток денежных средств составил 687 195,00 рублей. Всего за период с 15.12.2012 по 05.05.2014 в кассу поступили денежные средства в размере 26 979 632,55 рубля.

В период с 15.12.2012 по 05.05.2014 денежные средства, находящиеся на расчетных счетах ЗАО <данные изъяты>», израсходованы в сумме 621 094 392,09 рублей, в том числе: снято наличными в кассу организации – 15 485 083,18 рублей, пополнение расчетного счета с другого расчетного счета организации – 49 004 474,50 рублей, направлено на выплату заработной платы – 3 916 268,60 рублей, арендные платежи, банковское обслуживание – 121 929,74 рублей, на расчеты с поставщиками и подрядчиками – 367 356 300,20 рублей, на расчеты с покупателями и заказчиками – 7 394 000,00 рублей, на расчеты по краткосрочным кредитам и займам – 19 850 361,12 рублей, на погашение основного долга и процентов по кредитным договорам – 78 923 274,48 рублей, на расчеты по налогам и сборам – 28 166 605,90 рублей, на расчеты по социальному страхованию и обеспечению– 11 322 594,07 рублей; на расчеты с персоналом по оплате труда 23 095 959,14 рублей; на расчеты с персоналом по прочим операциям– 6 012 328,80 рублей,. на уплату алиментов, государственных пошлин, по исполнительным листам – 1 632 152,28 рублей, благотворительная помощь– 50 000,00 рублей, возврат излишне уплаченных сумм– 6 241 500,00 рублей, на уплату штрафов, пеней– 2 025 068,31 рублей, за банковское обслуживание – 496 491,77 рублей.

За период с 15.12.2012 по 05.05.2014 из кассы ЗАО <данные изъяты>» денежные средства израсходованы в сумме 26 627 760,31 рублей, в том числе: внесено на расчетные счета– 2 458 800,00 рублей, на расчеты с персоналом по оплате труда – 11 554 816,69 рублей, на расчеты с поставщиками и подрядчиками – 100 000,00 рублей, на расчеты по займам – 3 944 000,00 рублей, выдано в подотчет – 7 260 404,35 рублей, на расчеты по займам с Йордановым А.Г. – 1 309 739,27 рублей. Выданные в подотчет работникам ЗАО «<данные изъяты>»», денежные средства израсходованы на командировочные расходы (сч.08) в сумме 328 300,00 рублей, на приобретение материалов (ГСМ, зап.части) – 3 621 871,15 рублей, командировочные расходы (сч.20)– 2 018 800 рублей, на общехозяйственные расходы – 37 565,62 рублей, на расчеты с поставщиками и подрядчиками (стройматериалы, коммунальные платежи, услуги связи, транспортные услуги, лизинговые платежи)- 975 062,46 рублей.

Выводы судебной налоговой экспертизы достаточно мотивированы, экспертом описан процесс исследования, указаны источники (бухгалтерская и учетная документация) по результатам исследования которой эксперт обосновывает свои выводы. Указанная экспертиза проведена не заинтересованным в исходе дела экспертом, обладающим соответствующей квалификацией и значительным стажем экспертной работы, в связи с чем суд оценивает заключение эксперта как допустимое и достоверное доказательство по делу, которое может быть положено в основу выводов суда при постановлении приговора.

Как следует из протокола выемки от ДД.ММ.ГГГГ (т.3, л.д.9-11), протокола осмотра предметов от ДД.ММ.ГГГГ (т.3, л.д. 12-21), в ходе предварительного следствия в Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области, изъяты и осмотрены материалы выездной налоговой проверки проведенной в период с 05.05.2014 по 20.06.2014 в отношении ЗАО «<данные изъяты>», которые постановлением от ДД.ММ.ГГГГ (т.3 л.д.22-25) признаны и приобщены к уголовному делу в качестве вещественных доказательств.

Как следует из акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1, л.д. 33-38), по результатам проведенной Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в отношении ЗАО «<данные изъяты>» выездной налоговой проверки по вопросам правильности удержания, полноты и своевременности перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц за период с 15.12.2012 по 05.05.2014 года, было установлено, что в этот период ЗАО «<данные изъяты>» удержан, но не перечислен в бюджет НДФЛ в сумме 4160407 рублей, в связи с чем, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (Т.1, л.д. 46-50) ЗАО <данные изъяты> привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, а ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ЗАО <данные изъяты>» направлено требование № об уплате НДФЛ, пени и штрафа (т.2, л.д. 72-73).

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО2 суду показала, что с марта 2005 года до 31.03.2014 года она работала в ЗАО <данные изъяты> заместителем главного бухгалтера, а с 01.04.2014 года главным бухгалтером, и в соответствии со своими должностными обязанностями производила начисление заработной платы работникам, исчисление НДФЛ с начисленной заработной платы. В 2012 году в связи с сокращением объема работ и необходимостью оплаты крупного кредита, у ЗАО <данные изъяты>» возникли проблемы с платежеспособностью и были случаи, что начисления заработной платы происходили за счет заемных средств, предоставляемых генеральным директором. Она лично сообщала генеральному директору о наличии задолженности по НДФЛ, однако каких либо указаний по этому поводу не получала, а без указания генерального директора она осуществлять перечисления денежных средств не могла, поскольку все платежи производились только по его указанию и он лично был обязан подписать платежный документ. В период 2010-2013 годов ЗАО <данные изъяты> осуществляло строительную деятельность и за указанный период были движения денежных средств по расчетным счетам организации, которые расходовались со счетов по распоряжению руководителя. Кроме того, с расчетного счета ЗАО <данные изъяты>», открытого в Сбербанке, производилось безакцептное списание денежных средств в счет погашения кредита, но кроме этого счета, у ЗАО «<данные изъяты> имелись счета в других банках, которые периодически блокировались налоговой инспекцией в связи с возникновением задолженности по налоговым платежам. Платежные поручения на перечисление в бюджет суммы НДФЛ за период 2012 года- 2014 года в банки не направлялись.

Так же ЗАО <данные изъяты> были перечислены денежные средства в сумме около 3 000 000 рублей за погашение личного долга Йорданова А.Г. перед третьим лицом.

Допрошенная в судебном заседании в качестве свидетеля ФИО1 по существу обстоятельств дела показала, что с момента основания ЗАО <данные изъяты>» и до 31.03.2014 года она работала главным бухгалтером в этой организации. В связи с необходимостью оплаты взятого в Сбербанке кредита в размере 200 000 000 рублей, а так же несвоевременных оплат заказчиками, у организации стало ухудшаться финансовое положение, в связи с чем в 2010 году генеральный директор Йорданов имел намерение подать заявление о банкротстве. На момент её увольнения имелась задолженность по выплате заработной платы в пределах 3 месяцев, а так же была задолженность перед поставщиками и подрядчиками. Решения о направлении и целях расходования поступающих в организацию денежных средствах принимались руководителем, при этом в первоочередном порядке выплачивалась заработная плата работникам, с которой сразу удерживался НДФЛ, но если денежных средств на счетах не хватало, удержанный НДФЛ в бюджет не перечислялся. Размер заработной платы генерального директора в организации составлял 120 000 рублей в месяц. Её заработная плата составляла 50 – 60 тысяч рублей в месяц, а у работников 25 – 30 тысяч рублей в месяц. Так же некоторым работникам оплачивалась сотовая связь за счет организации. В связи с нехваткой денежных средств ЗАО <данные изъяты>» приходилось сдерживать денежные средства с других объектов уплачивать задолженность перед поставщиками, оплачивать услуги подрядчиков, что бы не останавливать строительство. О проблемах с платежеспособностью генеральный директор Йорданов сообщал совету директоров, эти проблемы обсуждались на совещаниях, Йорданов предлагал его освободить от должности, но совет директоров предлагал ему остаться. При начислении и выплате заработной платы происходило начисление и удержание НДФЛ, но поскольку не всегда была достаточная сумма на счете организации, НДФЛ не уплачивался. Оплачиваемой организацией сотовой связью пользовались руководящий состав, специалисты отделов в пределах установленного лимита, который в организации на всех составлял порядка 30 000 рублей в месяц.

Так же ей известно, что за счет средств ЗАО СК «Союз» в апреле 2013 года был погашен личный долг Йорданова А.Г. перед кредитной организацией, в сумме 3 000 000 рублей, который впоследствии, насколько ей известно, Йорданов А.Г. возвратил в октябре-ноябре 2013 года. По окончании каждого отчетного месяца она доводила до Йорданова сведения о наличии задолженностей по налогам в том числе по НДФЛ, при этом в период возникновения задолженности по НДФЛ по счетам организации было движение денежных средств.

Свидетель ФИО6 в суде показал, что он был назначен решением Арбитражного суда временным управляющим ЗАО <данные изъяты> и по результатам проведенного им финансово-экономического анализа деятельности ЗАО <данные изъяты> было установлено, что Общество имеет 86 кредиторов с общей суммой кредиторской задолженности около 726 000 000 рублей, среди которых был налоговый орган. Он знал о наличии у Общества задолженности по НДФЛ и с генеральным директором Йордановым А.Г. обсуждался вопрос о погашении задолженности по налогам для решения вопроса о заключении с кредиторами мирового соглашения, однако в связи с отсутствием денежных средств у Общества задолженность по налогам погашена не была. В ноябре 2013 года, после ознакомления с балансом организации он в присутствии председателя наблюдательного совета ЗАО <данные изъяты> Маденова сказал Йорданову А.Г. о необходимости обращения с заявлением о банкротстве, что и было сделано.

Из оглашенных с согласия сторон показаний свидетеля ФИО7 данных им в ходе предварительного следствия (т.3,л.д.85-87) следует, что с 2004 года он является акционером ЗАО <данные изъяты>» и с момента создания организации по июнь 2014 года её руководителем являлся Йорданов А.Г., от которого он узнавал о результатах работы и финансовом положении дел в организации. Он периодически интересовался у Йорданова, каково положение дел в организации, на что тот отвечал, что имеются текущие сложности, связанные с деятельностью организации, которые будут решаться. В 2013 году Йорданов ему сообщил, что для того, чтобы разрешить все финансовые сложности ЗАО «<данные изъяты>» необходимо ввести организацию в процедуру наблюдения, что в последующем было реализовано. В период 2013-2014 годов организация продолжала осуществлять деятельность. Йорданов в указанный период по-прежнему говорил, что в хозяйственной деятельности организации все наладится, однако данные обещания Йорданов не реализовал и в июне 2014 года ушел работать в другую организацию. В период работы Йорданова в ЗАО <данные изъяты> в пользовании последнего находились транспортные средства, принадлежащие организации. Все расходы, связанные с текущей деятельностью общества, производились по распоряжениям Йорданова. Также в пользовании Йорданова имелась мобильная связь, оплачиваемая за счет средств общества. В период процедуры наблюдения Обществу было необходимо заплатить налоги, однако от работников бухгалтерии ему стало известно, что задолженность организации по налогам не погашена и он понимал, что решение о том, чтобы денежные средства организации направить на иные цели, а не на выплату налогов, было принято Йордановым, являвшимся руководителем Общества поскольку уплата налогов было обязанностью Йорданова как руководителя.

Как следует из выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (т.3 л.д. 181-185), ЗАО «<данные изъяты>», зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ по юридическому адресу: <адрес>, поставлено на налоговый учет в Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области ДД.ММ.ГГГГ. Видами экономической деятельности ЗАО «<данные изъяты>» являются подготовка строительных участков, строительство зданий и сооружений, производство общестроительных работ.

Согласно устава ЗАО <данные изъяты>», утвержденного внеочередным общим собранием акционеров ЗАО «<данные изъяты>» от 22.12.2009 года, руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества каковым является генеральный директор. (п. 8.1). Генеральный директор избирается общим собранием акционеров сроком на пять лет. Права и обязанности генерального директора по осуществлению руководства текущей деятельностью Общества определяются законодательством Российской Федерации (п. 8.2), генеральный директор без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты и правила внутреннего трудового распорядка, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества (п. 8.5) (т.3 л.д. 186-193).

Как следует из приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, а так же приказа №/лс от ДД.ММ.ГГГГ (т.1 л.д. 64-65), Йорданов А.Г. утвержден в должности генерального директора ЗАО «<данные изъяты>» 26.04.2010 сроком на пять лет и освобожден от указанной должности 16.06.2014 года.

Согласно платежного поручения от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 3 000 000 руб. и № на сумму 12 328 руб., с расчетного счета ЗАО <данные изъяты>» №, открытого в Отделении № 8607 Сбербанка России г. Тверь, на основании распоряжения Йорданова А.Г., перечислены денежные средства в адрес ООО «<данные изъяты>» в счет погашения долговых обязательств Йорданова А.Г. перед вышеуказанной организацией по кредитном договору.

Оценивая приведенные доказательства, в своей совокупности, суд считает, что они согласуются между собой, взаимно дополняют друг друга, не содержат существенных противоречий, и в своей совокупности подтверждают, что Йорданов А.Г., являясь в силу положений действующего законодательства, лицом, ответственным в возглавляемой им организации- ЗАО «<данные изъяты>» являющимся налоговым агентом, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, действующего гражданского и налогового законодательства Российской Федерации, будучи обязанным правильно и своевременно исчислять, удерживать НДФЛ из денежных средств, выплачиваемых работникам организации, и перечислять его в бюджетную систему РФ в установленные НК РФ сроки, в период с 21.12.2012 по 25.04.2014 года уклонился от исполнения обязанностей налогового агента по перечислению в бюджет исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, что было совершенное в крупном размере, поскольку доля не перечисленного ЗАО «<данные изъяты> НДФЛ от подлежащих перечислению ЗАО <данные изъяты>» как налоговым агентом налогов, в пределах трех финансовых лет- за период с 01.01.2012 по 05.05.2014 года, составила 26,2 %.

При этом, установленные по делу обстоятельства, а именно то, что по расчетным счетам и кассе ЗАО «<данные изъяты>» в вышеуказанный период происходило поступление денежных средств, которые расходовались на иные цели и нужды Общества в сумме значительно превышающей размер неуплаченного НДФЛ, и были достаточны для уплаты удержанного НДФЛ, а так же расходовались в апреле 2013 года на оплату личного займа Йорданова А.Г. в сумме 3000000 рублей, однако платежные поручения на перечисление НДФЛ со счетов Общества в банк не направлялись, при этом какой либо объективной причины, по которой удержанные налоги не были перечислены в соответствующий бюджет, не имелось, свидетельствуют об умышленном характере действий Йорданова А.Г. по мотиву личной заинтересованности, выразившейся в желании извлечь выгоды имущественного и неимущественного характера, обусловленные побуждением карьеризма, продолжением работы в должности генерального директора, поскольку он, осознавая первоочередность погашения задолженности перед бюджетом по НДФЛ, направлял денежные средства на расчеты с контрагентами и иные хозяйственнее цели, для создания видимости стабильной работы организации, желая, находясь должности генерального директора получать высокую заработную плату, иметь возможность распоряжаться денежными средствами Общества, в том числе в личных интересах, поскольку по его поручению 16.04.2013 г. был погашен его личный долг по кредиту в сумме 3 000 000 рублей и 12 328 рублей проценты за пользование кредитом,, а так же желанием обеспечить дальнейшее функционирование организации, личную ответственность за финансово-хозяйственную деятельность которой он нес, за счет средств, не принадлежащих данному Обществу.

При таких данных суд приходит к выводу, что неисполнение обязанностей налогового агента было совершено подсудимым умышленно по мотиву личных интересов.

Непризнание подсудимым своей вины и его доводы об отсутствии личной заинтересованности в не перечислении в бюджет НДФЛ, суд оценивает критически и расценивает как форму его защиты относительно предъявленного обвинения с целью уклонения от уголовной ответственности за содеянное. Указанные утверждения подсудимого опровергаются совокупностью вышеперечисленных доказательств.

При таких обстоятельствах действия Йорданова А.Г. следует квалифицировать как неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет, совершенное в крупном размере, то есть по ч.1 ст.199.1 УК РФ.

При назначении наказания подсудимому суд учитывает характер и степень общественной опасности содеянного, данные о личности подсудимого, влияние назначенного наказания на его исправление и на условия жизни его семьи, а так же обстоятельства, влияющие на назначение наказания.

К обстоятельствам, смягчающим наказание, суд относит наличие на иждивении подсудимого малолетнего ребенка.

Обстоятельств, отягчающих наказание, судом не установлено.

Подсудимый характеризуется исключительно с положительной стороны, ранее к уголовной и административной ответственности не привлекался, имеет семью, постоянное место работы, им совершено преступление небольшой тяжести, в связи с чем суд не входит в обсуждение вопроса об изменении категории совершенного преступления.

Данных о наличии исключительных обстоятельств, свидетельствующих о возможности при назначении наказания применить правила ст.64 УК РФ судом не установлено.

Исходя из этого, учитывая альтернативность санкции статьи, предусматривающей ответственность за совершенное преступление, учитывая правила ч.1 ст.56 УК РФ, подсудимому следует назначить наказание в виде штрафа, при определении размера которого суд учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положения подсудимого, а так же то, что он является трудоспособным лицом, имеющим возможность получения дохода.

В соответствии с пунктом 9 Постановления от 24.04.2015 г. N 6576-6 ГД "Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов", по уголовным делам о преступлениях, которые совершены до дня вступления в силу указанного Постановления, суд, если признает необходимым назначить наказание условно, назначить наказание, не связанное с лишением свободы, либо применить отсрочку отбывания наказания, освобождает указанных лиц от наказания.

Поскольку Йорданову А.Г. назначается наказание не связанное с лишением свободы за преступление небольшой тяжести, совершенное до вступления в силу акта амнистии, перечисленных в пункте 13 Постановления об амнистии обстоятельств, препятствующих применению в отношении него акта об амнистии, по делу не установлено, подсудимый подлежит освобождению от наказания.

На основании изложенного и руководствуясь ст.307-309 УПК РФ суд,

П Р И Г О В О Р И Л:

Йорданова А.Г. признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199.1 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 000 (ста пятидесяти тысяч) рублей.

На основании пункта 9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ от 24.04.2015 г. N 6576-6 ГД
"Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов", освободить Йорданова А.Г. от назначенного наказания, сняв с него судимость.

Вещественные доказательства по делу - документы, содержащиеся в материалах выездной налоговой проверки,- хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд г.Твери в течение десяти суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать в ней о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий

Приговор обжалован, судебной коллегией по уголовным делам Тверского областного суда 23.12.2015 г. оставлен без изменения, жалоба осужденного без удовлетворения.