Гражданский кодекс часть 1

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Гимранова Р.А., с участием государственного обвинителя – помощников Нижнекамского городского прокурора Кокуйского А.В., Саттарова А.А., подсудимого Фархутдинова Р.З., защитника – адвоката Меньщикова А.Д., представившего удостоверение ... и ордер ... от ..., при секретаре Ивановой Е.В. рассмотрев материалы уголовного дела в общем порядке в отношении

Фархутдинова Р.З., ... ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ,

установил:

Фархутдинов Р.З., являясь с ... директором ... расположенного в ... РТ, работая по упрощенной системе налогообложения (УСН), в период с ... по ... заключил следующие договоры:

- договор аренды с ... (Арендатор) .../ТР от ..., согласно которому ... (Арендодатель) передало на временное пользование автомобиль марки ... с государственным регистрационным знаком ...;

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по объекту: «Капитальный ремонт (восстановление асфальтобетонного покрытия) после проведения ремонтных работ на сетях водоснабжения и водоотведения»;

- контракт между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить строительные (монтажные, ремонтные, специализированные) работы по объекту: «Благоустройство двора жилых домов №... и 23 по ..., ... по ..., ... по ... с ремонтом разрушенных участков асфальтового покрытия, расширением, асфальтированием участка дворовой дороги напротив ... и обустройством бельевой площадки»;

- договор между ... (Подрядчик) и ...... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить текущий ремонт объекта, а именно здания каркасного кирпичного пожарного депо, инв. ...

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по замене бака-аккумулятора горячей воды объемом V=300 м3 на районной котельной ... по ... Республики Татарстан;

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по монтажу натрия-катионитового фильтра ...... на районной котельной ...;

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по техническому перевооружению квартальной котельной ... и переключению тепловых нагрузок квартальной котельной ... на квартальную котельную ...;

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по капитальному ремонту теплосетей от ж/д ... по проспекту ... до ж/д ..., длиной L-220 п.м.;

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по ремонту изоляционного покрытия внутренней поверхности бака V-100 м3 на квартальной котельной ...;

- договор между ... (Подрядчик) и ... (Заказчик) ... от ..., согласно которому Подрядчик принимает на себя обязательства выполнить работы по восстановлению асфальтового покрытия после зимних раскопок.

На основании вышеуказанных документов, подсудимый Фархутдинов Р.З. в период с ... по ... выставил от имени ... в адрес заказчиков счета – фактуры на выполненные работы, в которых выделил налог НДС, предъявляемый покупателям, ... на сумму ... руб. ... коп., в том числе НДС на сумму ... руб. ... коп.; в адрес ... ИНН ... выставлены счета-фактуры: ... от ..., на сумму ...... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ... на сумм 1 ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рубль, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рубль, в том числе НДС на сумму ... рубля, ... от ..., на сумму ... рубля, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму 1 ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рубль, ... от ..., на сумму ..., в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, ... от ..., на сумму ... рубль, в том числе НДС на сумму ... рубля, ... от ..., на сумму ... рубля, в том числе НДС на сумму ... рубля; в адрес ... ИНН ..., выставлена счет-фактура: ... от ... на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей; в адрес ... ИНН ..., выставлена счет-фактура: ... от ..., на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей; в адрес ... ИНН ..., выставлена счет-фактура: ... от ..., на сумму ... рублей, в том числе НДС на сумму ... рублей, на общую сумму ... рублей, которые передал указанным заказчикам. Предъявленные счета-фактуры были оплачены заказчиками.

Согласно пункта 5 статьи 173, пунктами 4, 5 ст.174 Налогового кодекса Российской Федерации ... не признающееся налогоплательщиком налога на НДС было обязано исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на НДС, указанную в счетах-фактурах и представить в МРИ ФНС России ... по РТ налоговые декларации по налогу на НДС за 2,3,4 кварталы 2014 года.

В нарушение этого, Фархутдинов Р.З. с целью уклонения от уплаты налогов, путем непредставления налоговых деклараций по налогу на НДС в нарушение статей 173, 174 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшил налог на НДС за 2,3,4 кварталы 2014 года подлежащие уплате в бюджет, не исчислил в МРИ ФНС РФ ... по РТ, расположенном в ... РТ налоговые декларации за 2,3,4 квартал 2014 года в срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 174 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть до ..., ..., ... и ... не представил и налог по НДС за 2 квартал 2014 года в сумме ... руб.... коп., за 3 квартал 2014 года в сумме ... руб.... коп., за 4 квартал 2014 года в сумме ... руб.... коп., всего на общую сумму ... руб.... коп., которое образует крупный размер, в бюджет не уплатил.

Подсудимый Фархутдинов Р.З. в суде вину не признал, показал, что подрядные работы ... получал по конкурсу, который был создан в ... году. С первых дней сосуществования ... работало по упрощенной системе налогообложения. Всегда работает по правилам работодателя (заказчика). Если заказчик знает, что ... работает по УСНО, то как правило отказывается заключать договор подряда с ним, заказчику это невыгодно, поэтому он не говорил при составлении договора, что работает по УСНО. При выполнении работ, в большинстве случаев материалы на ремонт приобретали за счет ..., а все материалы реализуются с НДС. Поскольку его затраты на материалы никем не контролировались, то он считал, что вправе вычесть сумму потраченную на приобретение стройматериалов с учетом НДС при предоставлении декларации в налоговую инспекцию. Тем не менее, суд находит, что вина подсудимого установлена показаниями свидетелей и материалами уголовного дела.

Так, свидетель Х., работающая инженером в ... в суде показала, что между ними и ... был заключен договор на восстановление асфальтобетонного покрытия дорог на общую сумму ... рублей. Работа была выполнена на сумму ... рублей, после чего договор был расторгнут. С условиями договора Фархутдинов Р.З. был знаком, в том числе о НДС.

Свидетель К., заместитель начальника по экономике ... в суде показала, что с ... года по ... года работала в ... делопроизводителем. Бухгалтерские отчеты пока она там работала, составлял сам Фархутдинов Р.З. Она помнит, что звонили из налоговой инспекции требуя декларации, она об этом доложила подсудимому. Составлял ли он декларацию ей не известно.

Свидетель Д. в суде показала, что в ... году работала в должности бухгалтера в ..., директором которого был Фархутдинов Р.З. Потом организовали ... которое работало по упрощенной системе налогообложения. В период работы в ... декларацию в налоговую инспекцию заполняла она. Кто заполнял за ... она не знает.

Свидетель Г. главный бухгалтер ... в суде показала, что в ... году между ними и ... был заключен договор по благоустройству прилегающей территории на сумму ... рублей. В договоре было прописано о НДС. Акты выполненных работ были подписаны с учетом НДС. Разногласий при заключении договора не было.

Свидетель В. в суде показала, что она как юрисконсульт по доверенности обслуживала ... в ... году выиграла конкурс на выполнение подрядных работ, с которым был заключен договор подряда на установку бака-аккумулятора, проект которого составляла она. Договор был подписан обеими сторонами, согласуя каждый пункт договора. В ... года им был представлен акт камеральной проверки, где было указано, что на основании представленных деклараций по ... ошибочно выплатила в пользу ... НДС, поскольку последний работал по упрощенной системе налогообложения и не платит НДС. Эти расходы потом им возместили. Ей известно, что заказчики с которыми работал ... неоднократно звонили Ф. с требованием сдать налоговые декларации по НДС и уплатить налог в соответствии с выставленными счетами-фактурами.

Свидетель К., директор ... в суде показал, что с ... были заключены договора на замену емкостей в котельной, ремонт тепловых сетей, замену фильтров и другие подрядные работы. Договора заключались с учетом НДС, то есть после приемки акта выполненных работ, оплата по счетам-фактурам производилась с учетом НДС, поскольку ему не было известно, что ... работает по УСН. Работы производились с материалами подрядчика. Предприятия, работающие по УСНО при заключении договора подряда об этом обговаривают. С контрагентами находящиеся на УСНО, их предприятие платит за работы за минусом НДС, то есть заказчик сам уплачивает НДС в бюджет.

Свидетель Н., специалист - ревизор отдела УЭБ и ПКМВД по РТ с дислокацией в ... в суде показала, что на основании рапорта оперативного сотрудника ею было проведено исследование документов в ... за период с ... по ... с целью правильности исчисления НДС в бюджет, которое с ... года работало по УСНО, то есть не платило от прибыли НДС. Вместе с тем, согласно подпункта 1 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае выставления лицами, не являющимися плательщиками НДС, покупателю (заказчику) счета-фактуры с выделением НДС, сумма налога подлежит уплате в бюджет и определяется как сумма налога указанная в счете – фактуре, переданном покупателю (заказчику) товаров (работ, услуг). Изученные документы показали, что ... в период деятельности за .... выставляло в адрес покупателей счета-фактуры, и представило в налоговую инспекцию декларацию к уплате в сумме ... руб., тогда как сумма НДС составляла ... руб.... коп.

Свидетель Н., начальник ... в суде показал, что между ними и ... в ... году был заключен договор на текущий ремонт их здания. Работа была выполнена в полном объеме и была произведена оплата. По какой системе налогообложения работал ... ему не известно.

Согласно справки (л.д.13, том 2) составленной Межрайонной ИФНС России ... по РТ с дислокацией в ... от ...... имеет недоимку по налогам в размере ... руб.

Согласно свидетельства о государственной регистрации юридического лица, ... образован ... (л.д.53,том 2).

На (л.д.37-49,том 1) акты камеральной налоговой проверки ..., проведенной налоговой инспекцией о правильности представленной декларации о доходах и уплаты налогов в бюджет.

На (л.д.55-68, том 1) решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности ... за совершение налогового правонарушения.

Согласно договора ... ТР от ...... предоставил автомобиль ... грузовой - бортовой в аренду для «....

На (л.д.3, том 3) договор ... от ... на выполнение работ между «... и ... на (л.д.125, том 3) договор ... на подрядные работы от ... с ...; на (л.д.144, том 3) договор подряда ... от ... с тем же ...; на (л.д.158,том 3) договор ... с тем же заказчиком на подрядные работы; (л.д.176, том 3) договор ... от ... с тем же заказчиком на подрядные работы; (л.д.188-200, том 3) договор ... от ...; (л.д.114,том 4) договор между теми же сторонами на подрядные работы; (л.д. 133,том 4) договор ... от ... между ... и ... на выполнение подрядных работ; (л.д.159,том 4) договор ... от ... между теми же сторонами; (л.д.7,том 5) договор подряда ... от ... между ... и ...

Согласно актов о приемке выполненных работ, справок о стоимости выполненных работ, счета-фактур (л.д.202-250,том 3; л.д.170-241, том 4; 31-99, том 5) все выполненные ... подрядные работы приняты заказчиком и оплачены с учетом НДС.

Согласно контракта ... от ... (л.д.108,том 5), составленного между ... и ... последний выполнял подрядные работы по благоустройству дворов жилых домов .... Согласно справки (л.д.118, том 5) стоимость выполненных работ составила на сумму ... рублей.

Согласно справки ... об исследовании документов ... от ..., составленной специалистом-ревизором ... МВД РТ с дислокацией в ... ( л.д.174-178,том 5) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ... год составила ... руб.... коп.

Согласно заключения эксперта ... от ... (Л.д.158-169, том 6) ... при условии применения УСН не имело право на возмещение НДС с расходов понесенных на приобретение материалов и работ по договорам подряда ... (договор ... от ...),... (договор ... от ...), ... (договор ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ...) за период с ... по ...).

Суммы НДС, не принимается к вычету, согласно пункту 2 подпункта 3 статьи 346.11 НК РФ в случаях приобретения товаров (работ, услуг) лицами, не являющимися плательщиками НДС или освобожденными от уплаты (ст.145 НК РФ).

НДС, подлежащий уплате в бюджет ... в период с ... по ... года составляет ... руб.... коп.

При таких обстоятельствах, действия подсудимого следует квалифицировать как уклонение от уплаты налогов с организации, то есть уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, и путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, по части 1 статьи 199 УК РФ.

Обращаясь к мере наказания, суд как смягчающим наказание обстоятельством признал наличие у подсудимого ..., учел положительную характеристику, его возраст. Отягчающих наказание обстоятельств нет. Вместе с тем, уголовное дело, как ходатайствует адвокат, прекращению не подлежит.

Согласно примечания к статье 199 УК РФ лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Эти требования подсудимым не выполнены.

Кроме того, суд находит, что не подлежит удовлетворению в судебном заседании иск прокурора к подсудимому, и он подлежит разрешению в порядке гражданского судопроизводства. Из материалов дела усматривается, что с расчетного счета ... в счет погашения задолженности списано ... рублей. (Л.д.102, том 6; на л.д.104,том 6) копия простого векселя на сумму ... руб., добровольно выдано подсудимым судебному приставу – исполнителю в счет погашения задолженности. Поэтому наложенный арест на автомашину марки «... c государственным регистрационным знаком ... подлежит снятию.

Поскольку в деле не имеются материалы о наложении штрафа на подсудимого, сумма пени и других недоимок, то все эти вопросы подлежат уточнению в гражданском судопроизводстве.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 307,308,309 УК РФ,

Приговорил:

Признать Фархутдинова Р.З. виновным в совершении преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК РФ и назначить по ней штраф в размере 120 000 рублей в доход государства.

Согласно пункта 9 Постановления Государственной Думы Федерального Собрания РФ «Об объявлении амнистии в связи с 70-летием Победы в Великой Отечественной войне 1941-1945 годов» от 24 апреля 2015 года, от наказания Фархутдинова Р.З. освободить со снятием судимости.

Меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке - отменить.

Иск прокурора оставить без рассмотрения, для разрешения в порядке гражданского судопроизводства.

Арест на автомобиль марки ... c государственным регистрационным знаком ....- снять.

Вещественные доказательства - документы по взаимоотношениям между ... и ... документы по взаимоотношениям между ... (сшивка ... с документами по ..., сшивка ... с актами освидетельствования скрытых работ, сшивка ... с общим журналом работ ... сшивка ... с документами исполнительно-технической документацией ... системные блоки; журнал под названием ......» от ... года), паспорт самоходной машины и других видов техники – ... – 1 каток вибрационный (сер. ......), свидетельство о регистрации машины на каток вибрационный (сер. ......) – хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств СО по ... СУ СК России по ... - вернуть по принадлежности.

- документы по взаимоотношениям между ... и ... документы по взаимоотношениям между ... (сшивка ... с документами по взаимоотношениям между ..., сшивка ... с документами по реализации ... в адрес ... сшивку ... с документами по реализации ...), документы по взаимоотношениям между ... и ..., документы по взаимоотношениям между ...... документы по взаимоотношениям ... и ... – хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд РТ в течение 10 суток со дня провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, либо апелляционного представления прокурора осужденный вправе ходатайствовать о своем участии при рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Судья Р.А.Гимранов