Гражданский кодекс часть 1

государственных обвинителей – старшего прокурора отдела Управления прокуратуры Республики Мордовия Архиповой Ю.С., прокурора отдела Управления прокуратуры Республики Мордовия Русяева И.А.,

подсудимого – Егорова В. Д.,

защитника - адвоката Коллегии адвокатов № 1 Адвокатской Палаты Республики Мордовия Смакаева Р.Р., представившего удостоверение № 7 и ордер № 2155 от 13 сентября 2018 года;

защитника-адвоката Пензенской областной коллегии адвокатов Мошникова Е.В., представившего удостоверение № 893 и ордер № 210 от 11 апреля 2019 года, ордер №208 от 03 июня 2019 года, ордер № 3217 от 13 августа 2019 года;

при секретарях Киселевой И.В., Саранской Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении

Егорова В. Д.<данные изъяты> не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части второй статьи 199 УК Российской Федерации,

установил:

Егоров В.Д. совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Егоров В.Д., будучи генеральным директором (на основании пункта 15.1. Устава АО Трест «Мордовпромстрой» (далее по тексту – АО Трест «Мордовпромстрой», Общество, Трест) являлся единоличным исполнительным органом Общества и осуществлял единоличное руководство текущей деятельностью Общества) и фактическим собственником АО Трест «Мордовпромстрой» (состоящего с 27.08.1993 на учете в качестве налогоплательщика в инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саранска Республики Мордовия), поскольку в период с 01.01.2014 до 20.04.2016 акции АО Трест «Мордовпромстрой» в количестве 94% принадлежали ООО Группа компаний «Сармотекс», единственным учредителем и президентом компании являлся Егоров В.Д. и являлся лицом прямо заинтересованным в положительном финансовом результате деятельности организации, увеличении прибыли от экономической деятельности и как следствие улучшения своего материального положения.

В период с 01.01.2015 по 31.12.2015 АО Трест «Мордовпромстрой» осуществляло предпринимательскую деятельность по производству общестроительных работ, в соответствии со статьей 143 НК Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) и в соответствии со статьей 246 НК Российской Федерации являлось плательщиком налога на прибыль организаций. Освобождение от уплаты данных налогов АО Трест «Мордовпромстрой» не предоставлялось.

В соответствии со статьей 163 НК РФ налоговый период по НДС для АО Трест «Мордовпромстрой» устанавливался как квартал.

В соответствии с пунктом 4 статьи 166 НК РФ общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные НК РФ налоговые вычеты.

В соответствии с пунктом 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 174 НК РФ, в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 174 НК РФ АО Трест «Мордовпромстрой» с 01.01.2015 обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров, по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 174 НК Российской Федерации АО Трест «Мордовпромстрой» с 01.01.2015 обязано уплачивать НДС, исходя из фактической реализации товаров, по итогам каждого налогового периода равными долями не позднее 25-го числа, каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представлять налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 247 НК Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК РФ в целях главы 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 289 НК Российской Федерации … налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

26.05.2014 между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО«Спецстройкоммуникации» заключен договор субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение комплекса работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» на сумму 11535346руб. В дальнейшем к данному договору были заключены дополнительные соглашения на выполнение работ по вышеуказанному объекту: №1-77с от 17.06.2014, №2-77с от 30.06.2014, №3-77с от 03.07.2014, №4-77с от 22.07.2014, №5-77с от 08.08.2014, №6-77с от 09.08.2014, №7-77с от 15.08.2014. Таким образом, общая стоимость работ по заключенным договорам и дополнительным соглашениям составила в размере 202421462,50 руб. Работы на указанную сумму в полном объеме были выполнены ООО«Спецстройкоммуникации» в период с мая 2014 года по декабрь 2016 года.

В третьем квартале 2015 года, генеральный директор и фактический собственник АО Трест «Мордовпромстрой» Егоров В.Д., решил за счет интересов государства незаконно улучшить финансовое положение возглавляемого им Общества, чтобы впоследствии распоряжаться по своему усмотрению той частью его имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежала взносу в бюджетную систему Российской Федерации в виде налога. С этой целью, Егоров В.Д., начиная с 3 квартала 2015 года решил уклоняться от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации по НДС за 3 квартал 2015 года и по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года и 2015 год заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов, произведенных данным Обществом расходах, и сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет.

Для достижения поставленной цели Егоров В.Д. решил включить в состав налоговых вычетов АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС и расходов данного Общества, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций суммы по мнимой сделке с ООО «МПС-САКСЭС», учредителем и директором которого являлся его родной брат ФИО16, и тем самым уменьшить размер налогов, подлежащих уплате данным Обществом в бюджет.

Реализуя свой единый прямой преступный умысел, ЕгоровВ.Д. в период с августа 2015 года по 26 октября 2015 года, достоверно зная, что строительные работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» выполнило ООО «Спецстройкоммуникации», а ООО «МПС-САКСЭС» не имело к этому объекту никакого отношения, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, дал указание подчиненному ему главному бухгалтеру ФИО55, не осведомленной о его преступных намерениях, подготовить бухгалтерские документы, согласно которым ООО«МПС-САКСЭС» якобы выполнило для АОТрест «Мордовпромстрой» работы на вышеуказанном объекте. ФИО55 в свою очередь данное поручение передала работнику сметно-договорного отдела Общества ФИО33 Последняя, будучи не осведомленной о преступных намерениях Егорова В.Д., в период с августа 2015 года по 26 октября 2015 года, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой», подготовила договор субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.»; акты о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015 и №14/4 от 30.09.2015; справку о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015, согласно которым ООО «МПС-САКСЭС» якобы выполнило для АО Трест «Мордовпромстрой» работы на вышеуказанном объекте на общую сумму 143 991 885,69 руб., в том числе НДС в сумме 21964863,92 руб. После изготовления указанные документы были переданы Егорову В.Д., который в период с августа 2015 года по 26.10.2015 их подписал.

Продолжая реализовывать задуманное, Егоров В.Д. в этот же период времени, достоверно зная, что ООО «МПС-САКСЭС» строительные работы на вышеуказанном объекте не выполняло, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, передал своему родному брату ФИО16, являвшемуся заместителем генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой» и одновременно директором ООО «МПС-САКСЭС», договор субподряда №420с-2015 от 20.08.2015; акты о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015 и справку о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015 для подписания. Последний, находясь в помещении АОТрест «Мордовпромстрой», будучи не осведомленный о преступных намерениях ЕгороваВ.Д., в силу родственных с ним отношений, подписал данные документы и передал их главному бухгалтеру ООО «МПС САКСЭС» ФИО60 для проведения их по бухгалтерскому учету и составления на основании них счета-фактуры. ФИО60, будучи не осведомленной о преступных намерениях Егорова В.Д., находясь в помещении ООО «МПС САКСЭС» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул.Сущинского, 44«В», на основании полученных документов подготовила счет-фактуру №00000033 от 30.09.2015, согласно которому ООО «МПС-САКСЭС» якобы выполнило для АО Трест «Мордовпромстрой» работы на сумму 143991 885,69 руб., в том числе НДС в сумме 21964 863,92 руб. После изготовления указанного счета-фактуры он был подписан ФИО16 и совместно с договором субподряда №420с-2015 от 20.08.2015; актами о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015 и справкой о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015 переданы в АО Трест «Мордовпромстрой».

Получив указанные документы, Егоров В.Д., реализуя задуманное, передал их главному бухгалтеру АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО55, с целью включения в книгу покупок данного Общества за 3 квартал 2015 года и отражения в составе расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет за 2015 год. ФИО55, будучи не осведомленной о преступных намерениях Егорова В.Д., действуя по его указанию, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой», поручила заместителю главного бухгалтера данной организации ФИО31 провести указанные документы по бухгалтерскому и налоговому учетам Общества. В период с августа 2015 года по 26 октября 2015 года ФИО31, будучи не осведомленной о преступных намерениях ЕгороваВ.Д., находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, включила в книгу покупок данного Общества за 3 квартал 2015 года счет-фактуру №00000033 от 30.09.2015 и отразила в составе расходов за 2015 год, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций, договор субподряда №420с-2015 от 20.08.2015; акты о приемке выполненных работ №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015 и справку о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015.

После этого, не позднее 26.10.2015 заместитель главного бухгалтера ФИО31, будучи не осведомленной о преступных намерениях Егорова В.Д., находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, проспект Ленина, 21, составила налоговую декларацию данного Общества по НДС за 3 квартал 2015 года, в которую включила заведомо для Егорова В.Д. ложные сведения о том, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 30 941544 руб., а сумма налога, подлежащего вычету, составила 258295246руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 21964864руб., отраженных в фиктивном счете-фактуре, оформленном от ООО «МПС-САКСЭС». После составления указанной налоговой декларации она была передана для ознакомления и согласования Егорову В.Д., который ее согласовал и дал указание направить в налоговый орган.

26.10.2015 главный бухгалтер АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО55., согласованную Егоровым В.Д. первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года со сроком уплаты до 25.12.2015, подписала электронно-цифровой подписью последнего и по телекоммуникационным каналам связи представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7. В этот же день данная налоговая декларация поступила в налоговый орган.

Не позднее 28.10.2015 главный бухгалтер ФИО55., находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, составила налоговую декларацию данного Общества по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года, в которую включила заведомо для Егорова В.Д. ложные сведения о том, что сумма налога к доплате, составила 386049руб., занизив данную сумму налога на 24405 404 руб., а расходы Общества, уменьшающие сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, составили 1569322410руб., завысив данную сумму расходов на 122027021,77руб., отраженных в фиктивных документах, оформленных от ООО «МПС-САКСЭС». После составления указанной налоговой декларации она была передана для ознакомления и согласования Егорову В.Д., который ее согласовал и дал указание направить в налоговый орган.

28.10.2015 главный бухгалтер АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО55, согласованную Егоровым В.Д. налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года со сроком уплаты авансовых платежей до 28.10.2015, подписала электронно-цифровой подписью последнего и по телекоммуникационным каналам связи представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7. В этот же день данная налоговая декларация поступила в налоговый орган.

В связи с уменьшением у АО Трест «Мордовпромстрой» налоговых вычетов и суммы налога, исчисленного с реализации в 3 квартале 2015 года, не позднее 17.11.2015 заместитель главного бухгалтера ФИО31, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, составила уточненную налоговую декларацию данного Общества по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка №1), в которую включила заведомо для Егорова В.Д. ложные сведения о том, что сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 30 814520руб., а сумма налога, подлежащего вычету, составила 258274576руб., занизив данную сумму налога на сумму налоговых вычетов в размере 21964864 руб., отраженных в фиктивном счете-фактуре, оформленном от ООО «МПС-САКСЭС». После составления указанной уточненной налоговой декларации она была передана для ознакомления и утверждения Егорову В.Д., который ее согласовал и дал указание направить в налоговый орган.

17.11.2015 главный бухгалтер АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО55, согласованную Егоровым В.Д. уточненную налоговую декларацию (корректировка №1) по НДС за 3 квартал 2015 года со сроком уплаты до 25.12.2015, подписала электронно-цифровой подписью последнего и по телекоммуникационным каналам связи представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7. В этот же день данная налоговая декларация поступила в налоговый орган.

Не позднее 22.03.2016 главный бухгалтер ФИО55, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, составила налоговую декларацию данного Общества по налогу на прибыль организаций за 2015 год, в которую включила заведомо для Егорова В.Д. ложные сведения о том, что сумма налога к уменьшению, составила 406218руб., занизив данную сумму налога на 24405 404 руб., а расходы Общества, уменьшающие сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, составили 2265023 364 руб., завысив данную сумму расходов на 122027021,77руб., отраженных в фиктивных документах, оформленных от ООО «МПС-САКСЭС». После составления указанной налоговой декларации она была передана для ознакомления и согласования Егорову В.Д., который ее согласовал и дал указание направить в налоговый орган.

22.03.2016 главный бухгалтер АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО55., согласованную Егоровым В.Д. налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2015 год со сроком уплаты до 28.03.2016, подписала электронно-цифровой подписью последнего и по телекоммуникационным каналам связи представила в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенную по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7. В этот же день данная налоговая декларация поступила в налоговый орган.

Сумма не исчисленных и неуплаченных АО Трест «Мордовпромстрой» налогов, подлежащих уплате в бюджет за период с 01.01.2015 по 31.12.2015, составила в размере 46370 268руб., в том числе НДС за 3 квартал 2015 года в размере 21964864 руб. и налог на прибыль организаций за 2015 год в размере 24405404руб.

Таким образом, в результате неисполнения обязанностей налогоплательщика, установленных статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1и4 пункта 1 статьи 23 и пунктов 1, 5 и 5.1 статьи 174, статьями 287, 289 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), генеральный директор АО Трест «Мордовпромстрой» Егоров В.Д., путем включения заведомо недостоверных сведений в первичную и уточненную налоговые декларации данного Общества по НДС за 3 квартал 2015 года, и налоговые декларации данного Общества по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года и 2015 год умышленно уклонился от уплаты указанных налогов с организации в общей сумме 46370268руб., что составляет более 45000000 руб. и является особо крупным размером. При этом все преступные действия Егорова В.Д., направленные на уклонение от уплаты налогов с организации имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок, установленный НК Российской Федерации, для уплаты налога на прибыль организаций за 2015 год - 28.03.2016.

В судебном заседании подсудимый Егоров В.Д. вину в инкриминируемом преступлении признал частично.

Из показаний подсудимого Егорова В.Д., данных в судебном заседании следует, что с января 2003 года по июнь 2012 года и с марта 2015 года по апрель 2016 года он занимал должность генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой». В его обязанности входило общее руководство Трестом и вопросы его развития. Конкретные задачи, связанные с работой Треста были распределены по заместителям. Производством занимался главный инженер ФИО61, экономикой – ФИО29, финансами – ФИО54, правовыми вопросами - ФИО50 Работу своих заместителей он не проверял. С июля 2012 года по март 2015 года и с 26 апреля 2016 года генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой» являлся ФИО50

В период его отсутствия на рабочем месте в качестве генерального директора его обязанности исполнял его заместитель - ФИО50 В период своей деятельности, на основании приказа, он доверял право подписи финансовому директору ФИО54, главному бухгалтеру ФИО55, ФИО15(заместителю генерального директора), ФИО61 Вопросами ведения бухгалтерского и налогового учета занималась главный бухгалтер Треста - ФИО55, управлял бухгалтерией – ФИО54, но все указанные лица подчинялись ФИО50, который занимался и исчислением налогов. Ему неизвестно, когда ФИО50 известил налоговый орган о смене генерального директора Треста и когда прекратила действие его электронная цифровая подпись. В период своей работы в качестве генерального директора Треста он никогда не представлял в налоговый орган налоговых деклараций. После продажи акций Треста новому собственнику у них возник корпоративный конфликт из-за того, что новый собственник не выполнил свои обязательства перед ним, связанным с прекращением поручительства Егорова В.Д. и аффелированных на тот момент лиц по действующим кредитам Треста.

В 2014 году генеральным директором Треста ФИО50 был заключен государственный контракт по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.». По указанному госконтракту в ходе строительства неоднократно заключались дополнительные соглашения, на производство тех или иных строительных работ, не предусмотренных госконтрактом. По сложившейся практике, строительные работы, не предусмотренные контрактом, выполнялись ранее, чем заключалось по ним дополнительное соглашение с Заказчиком. Аналогичная ситуация была и по строительным работам, предусмотренным дополнительным соглашением №3 от 23.07.2015 по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск». По указанному объекту Трест самостоятельно как Генподрядчик выполнил порядка 50 % всего объема строительных работ, остальная часть была выполнена привлеченными Трестом субподрядчиками. На выполнение работ по дополнительному соглашению №3 от 23.07.2015 привлекались ООО «КСМ», ООО «Спецстройкоммуникации», ООО «МПС САКСЭС», и другие. Выполнение работ на вышеуказанном объекте, Трест обязан был подтвердить Заказчику документально: справками КС-2, КС-3. Указанные справки подлежали оформлению только после юридического оформления дополнительных соглашений, независимо от реального выполнения работ.

Строительные работы, указанные в договоре между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» были выполнены и приняты Трестом в полном объеме. Какой именно организацией выполнялись эти работы он не отслеживал, это могли быть и субподрядчики, работающие не на упрощенной системе налогообложения и частные лица.

Расходы на строительные работы, указанные в договоре между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» Трест не учитывал дважды, по ним могла быть завышена сумма входного НДС, но не более чем 5000000 рублей, в чем он и признает свою вину.

Несмотря на частичное признание вины, виновность Егорова В.Д. в совершении инкриминируемого преступления, полностью подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Из показаний свидетеляФИО50, данных в судебном заседании следует, что в АО Трест «Мордовпромстрой» он работал с февраля 2003 года на различных должностях, а с 2012 года неоднократно занимал должности генерального директора и заместителя генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой». В период, когда он не занимал должность генерального директора Треста, указанную должность занимал Егоров В.Д. С 2014 года АО Трест «Мордовпромстрой» осуществляло строительство объекта «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». Основным субподрядчиком Трестом привлекалась организация ООО «Спецстройкоммуникации», выполнявшая в том числе и земляные работы на указанном объекте. Между ООО «МПС САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой», существовал подписанный договор, связанный со строительством указанного объекта, с указанием перечня выполненных работ по данному объекту, в действительности, эти работы были выполнены ООО «Спецстройкоммуникации» и все расходы были уже учтены Трестом при исчислении налогов. Земляные работы на объекте выполнял по договору субподряда в 2015 году и МП го Саранск «Саранское водопроводно-канализационное хозяйство». Данная сделка тоже была учтена Трестом самостоятельно, как в первичных документах, так и в налоговых декларациях. Сделка с ООО «МПС САКСЭС» была отражена и в бухгалтерской отчетности Треста, повлияла на отражение финансового положения Треста за указанный период, и сведения по ней были направлены в налоговый орган. В действительности в ООО «МПС САКСЭС» денежные средства за выполненные по договору работы не поступали, и данная организация не выполняла никаких работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». В 2017 году указанный договор Арбитражным судом Республики Мордовия был признан недействительным. Между ООО «МПС САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» существовали рабочие отношения в 2011-2014 годах, но связанные со строительством иных объектов. После увольнения Егорова В.Д. с должности генерального директора Треста в конце апреля 2016 года, руководил Трестом он до момента признания Треста банкротом. Ответственность за предоставление налоговой декларации предприятия в налоговый орган несет генеральный директор Треста. При предоставлении налоговой декларации в электронном виде она подписывается электронной подписью генерального директора Треста. Электронной подписью генерального директора Треста Егорова В.Д., в период его трудовой деятельности, никто из работников не мог воспользоваться без согласования с ним. В ходе строительства очистных сооружений неоднократно заключались дополнительные соглашения с Заказчиком. В марте 2015 года он являлся директором ООО «Приволжский консультационный центр», оказывающей юридические услуги АО Трест "Мордовпромстрой", офис организации располагался по адресу: г. Саранск, пр. Ленина, д. 21.

Из показаний свидетеляФИО54, данных в судебном заседании следует, что с 01 сентября 2008 года по 15 декабря 2017 года он занимал должность финансового директора АО Трест «Мордовпромстрой» и занимался разрешением экономических вопросов, связанных с деятельностью Треста (взыскание дебиторской задолженности, экономический анализ деятельности, контролировал деятельность IT отдела, ОТИЗа - отдела труда и зарплаты, финансового отдела, ERP системы - управленческий учет на предприятии, выполнение планов производства).

Вопросы, связанные с заключением договоров Трестом с субподрядными организациями на строительство не входило в его должностные обязанности. Ему не известно выполняло ли реально ООО «МПС САКСЭС» строительные работы по договору с АО Трест "Мордовпромстрой" на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». Ему не известно заключался ли договор субподряда между ООО «МПС САКСЭС» и «Комбинатом строительных материалов» по выполнению строительных работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». В случае отсутствия генерального директора Треста на рабочем месте, на основании доверенности, после согласования суммы налогов с генеральным директором, он мог подписать налоговые декларации, представляемые в налоговый орган АО Трест «Мордовпромстрой», но при этом он не проверял правильность составления деклараций, а только контролировал сведения о максимальном закрытии дебиторской задолженности. В случае присутствия генерального директора Треста на рабочем месте, все налоговые декларации подписывал последний. Не помнит, подписывал ли он налоговую декларацию за 3 квартал 2015 года по налогу за добавленную стоимость и уточненную декларацию по Тресту. Обязанность по подаче декларации, своевременности их составлении и достоверность лежит на бухгалтерии. Генеральный директор также отвечает за достоверность сведений, указанных в налоговых декларациях Треста. Налоговая декларация подготавливалась на основании документов бухгалтерией Треста, бухгалтером и финансовым директором по итогам расчета генеральному директору докладывалась сумма налогов, которая была начислена и согласовывалась с последним. Налоговая декларация по налогу на прибыль как правило бухгалтерией напрямую подписывалась у генерального директора Треста, без его участия.

Не помнит, подписывал ли он налоговую декларацию по налогу на прибыль Треста за 9 месяцев 2015 года, но не одна цифра без согласования с генеральным директором Треста не указывалась в документах, контроль со стороны последнего был жестким. Он мог подписать любые документы по Тресту, только после согласования с Егоровым, и когда последний находился в г. Саранске, но отсутствовал на рабочем месте в Тресте. Все выезды по рабочим делам генерального директора Треста за пределы г. Саранска оформлялись документально.

В 2015 году АО Трест «Мордовпромстрой» выполнял большой объём строительных работ. Ему не известно о проведении налоговой службой налоговых проверок по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» за 2014 и 2015 годы и составлении акта налоговой проверки. В период своей работы он входил в состав директоров АО Трест «Мордовпромстрой», но не помнит, чтобы там ставились и обсуждались конкретные вопросы по вышеуказанному объекту.

Ему на обозрение следователем предъявлены договор субподряда №421с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.09.2015, акты о приемке выполненных работ №1 от 30.09.2015, №2 от 30.09.2015, №3 от 30.09.2015, №4 от 30.09.2015, счет-фактура №1937 от 30.09.2015, согласно которым ООО «Комбинат строительных материалов» якобы выполняло строительно-монтажные работы на данном объекте для ООО «МПС-САКСЭС». Данные документы он видит первый раз. ООО «СТРОЙСЕРВИС» ему не знакомо. Никакие бухгалтерские документы ООО «СТРОЙСЕРВИС» он ФИО13 не передавал, при нем данные документы он не подписывал. В деятельности ООО «Комбинат строительных материалов» под руководством ФИО13 курировал первый заместитель АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО15, с которым они и общались.

Кроме того, ему на обозрение следователем предъявлялись основная и уточненные (корректировки 1, 2) налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года. Основная и уточненные (корректировки 1, 2) налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года подготовлены заместителем главного бухгалтера ФИО31 с согласования главного бухгалтера ФИО55 на основании вышеуказанных сведений книги покупок данного общества за 3 квартал 2015 года.

24.10.2015 подготовлена основная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года, согласно которой НДС, подлежащий уплате в бюджет за данный квартал, составил 30941544 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258295 246 руб. После подготовки и распечатывания 26.10.2015 данная декларация была подана из бухгалтерии для проверки и утверждения Егорову В.Д. через его приемную. Затем, 26.10.2015 после подписания и утверждения Егоровым В.Д., ФИО55 по средствам ТКС представила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

17.11.2015 была подготовлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка 1) за 3 квартал 2015 года, согласно которой НДС, подлежащий уплате в бюджет за данный квартал, составил 30814 520 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258274 576 руб. После подготовки и распечатывания 17.11.2015 ФИО55 данную декларацию предоставила ему для того, чтобы он передал ее для согласования Егорову В.Д. В этот же день данную декларацию он согласовал с Егоровым В.Д. и с ведома последнего подписал. Затем, 17.11.2015 после согласования, ФИО55 по средствам ТКС представила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

26.05.2016 была подготовлена уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка 2) за 3 квартал 2015 года, согласно которой НДС, подлежащий уплате в бюджет за данный квартал, составил 30773201 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258274675 руб. В данной декларации указан в качестве генерального директора Егоров В.Д., так как уточнялся период 3 квартал 2015 года, в котором он работал. Данную декларацию ФИО55 также согласовывала с ним. Он, удостоверившись, что включенные в декларацию основные сведения, за исключением незначительных бухгалтерских ошибок, являются теми же, что и в декларации (корректировка 1), согласованной с Егоровым В.Д., согласовал данную декларацию, подписав ее. Затем, 26.05.2016 ФИО55 по средствам ТКС представила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

Кроме того, 28.10.2015 ФИО55 подготовила налоговую декларацию АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года, согласно которой налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за данный период, составил 386 049 руб. (в федеральный бюджет 38604 руб. + в республиканский бюджет 347445 руб.), а расходы за данный период составили 2007328 393 руб. (расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 1569322410 руб. + нереализационные расходы 438005983 руб.). После подготовки и распечатывания 28.10.2015 данная декларация была передана ему для проверки и согласования с Егоровым В.Д. В этот же день данную декларацию он согласовал с Егоровым В.Д. и с его ведома подписал. 28.10.2015 после согласования с руководством, ФИО55 по средствам ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

22.03.2016 ФИО55 подготовила налоговую декларацию АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль за весь 2015 год, согласно которой налог на прибыль за данный период составил к уменьшению -406 218 руб. (в федеральный бюджет -40621 руб. + в республиканский бюджет -365597 руб.), а расходы за данный период составили 2792461 498 руб. (расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, 2265023364 руб. + нереализационные расходы 527438 134 руб.). После подготовки и распечатывания 22.03.2016 данная декларация была передана ему для проверки и согласования с Егоровым В.Д. В этот же день данную декларацию он согласовал с Егоровым В.Д. и с ведома последнего подписал. Затем, 24.03.2016 после согласования с руководством ФИО55 по средствам ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

На тот момент о том, что вышеуказанные строительно-монтажные работы ООО «МПС-САКСЭС» для АО Трест «Мордовпромстрой» на самом деле не выполняло, ему не было известно. Если было бы известно, что сделка с ООО «МПС-САКСЭС» является фиктивной, то она была бы исключена из расходов АО Трест «Мордовпромстрой» в 3 квартале 2015 года.

С марта 2015 года Егоров В.Д. снова стал генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой», сняв с этой должности ФИО50

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО54 подтвердил полностью, пояснив, что противоречия в его показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давал основываясь на представленных ему на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени

Из показаний свидетеляФИО55, данных в судебном заседании следует, что с 2012 года по 2017 год она работала в АО Трест «Мордовпромстрой» в должности главного бухгалтера. В ее должностные обязанности входило: разработка методологии учета бухгалтерского и налогового учета, составление регистров налогового учета в соответствии ПБУ 17, составление налоговой отчетности по налогу на прибыль, составление учетной политики бухгалтерского и налогового учета на каждый год и прочее. АО Трест «Мордовпромстрой» являлся плательщиком налога на добавленную стоимость и налога на прибыль. Для подготовки налоговой декларации необходимо было завершить ведение первичных документов (это акты выполненных работ, накладные), следом формировались на основе первичных документов книга покупок и книга продаж, и уже на основании которых автоматически формировалась налоговая декларация и после ее проверки, соответственно платился НДС и высчитывался налог на прибыль. При составлении налоговой декларации к работе принимали документы, которые уже были подписаны руководством Треста.

Подготовкой налоговой декларации за третий квартал 2015 года по налогу на добавленную стоимость, занималась ее заместитель – ФИО31, а она окончательно проверяла итоговые данные по декларации, соответствие книги покупок - книге продаж и другой первичной документации. Подготовленная декларация передавалась на подпись генеральному директору Треста, иногда через финансового директора - ФИО54 В налоговый орган декларация не могла быть представлена без согласования и наличия подписи генерального директора Треста. Декларация всегда подписывалась уполномоченным лицом на титульном листе декларации, после чего декларация уходила по электронному носителю в налоговый орган, для чего применялись электронные ключи подписи генерального директора Треста, встроенные в программу отправки, к которым доступ имела только она. В случае смены генерального директора Треста, программа автоматически перекрывает подпись прежнее директора и требуется подпись действующего генерального директора Треста под налоговой декларацией, поскольку налоговый орган это четко отслеживает. По НДС у Треста в 2015 году составлялись уточненные декларации. Сделка с ООО «МПС САКСЭС» фигурировала в содержании декларации представленной Трестом по налогу на добавленную стоимость в 2015 году. Указание данной сделки в книге покупок Треста повлияло на исчисление налога на добавленную стоимость в сторону уменьшения. В период отсутствия Егорова В.Д. в г. Саранске, руководство Трестом осуществляло уполномоченное лицо. Составлением договоров между АО Трест «Мордовпромстрой» и другими организациями на выполнение каких-либо работ занимался сметно-договорной отдел. Первичные документы, используемые для составления книг покупок и книг продаж к ним представлялись как Управлением ПТО, так и самими подрядчиками Треста. Никаких указаний от руководства Треста относительно оформления документов по субподрядным отношениям АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» ей не поступало и она их не готовила. Уточненные декларации в налоговый орган в основном подавались из-за обнаружения мелких ошибок в представленной первоначальной налоговой декларации.

В ходе судебного разбирательства по ходатайству государственного обвинителя на основании части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации были оглашены показания свидетеля ФИО55, данные в ходе предварительного следствия (том № 6 л.д. 51-55, том № 10 л.д. 122-124) из которых следует, что следователем ей на обозрение предъявлялись: документы ООО «МПС САКСЭС», договор субподряда №420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.», расчет стоимости работ, ведомость потребности, справка о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ № 14/1 от 30.09.2015, № 14/2 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015, № 14/4 от 30.09.2015, счет-фактура №00000033 от 30.09.2015, согласно которым ООО «МПС САКСЭС» выполняло работы на объекте: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 56 тыс. м3/сут.» для АО Трест «Мордовпромстрой» на сумму 143991885,69 руб., в том числе НДС – 21964863,92 руб. По данным документам может пояснить следующее. В период примерно с августа по октябрь 2015 года, после очередного совещания с Егоровым В.Д., ей сообщили, что необходимо подготовить соответствующие документы по выполнению ООО «МПС-САКСЭС» работ на сумму 143991885,69 руб. для АО Трест «Мордовпромстрой». Она понимала, что данное указание исходило от генерального директора Егорова В.Д. Выполняло ли на самом деле ООО «МПС САКСЭС» данные работы, ей неизвестно. С целью подготовки необходимых документов, в этот же день, по служебной электронной почте она направила образцы вышеуказанных актов и справки, полученные из ПТО, специалисту договорно-сметного отдела ФИО33 и сказала последней подготовить договор субподряда и соответствующие приложения, а также скорректировать акты и справки на общую сумму 143991885,69 руб. По какому принципу были указаны в данных документах виды работ, объемы и цены, ей неизвестно. Она напрямую об этом говорила ФИО33, так как начальник договорно-сметного отдела в тот момент отсутствовала. Затем, ФИО33, подготовив данные документы, переправила их ей. Она распечатала данные документы в 2 экземплярах и передала их в приемную в красную папку на подпись Егорову В.Д. После подписания Егорова В.Д. данные документы были подписаны ФИО16 как директором ООО «МПС САКСЭС». Счет-фактура №00000033 от 30.09.2015 была подготовлена бухгалтером ООО «МПС САКСЭС». После этого, данные документы: договор субподряда, акты и справка, а также счет-фактура, после их утверждения и подписания генеральным директором данного общества Егоровым В.Д. поступили в бухгалтерию, где приняты к учеты и заместителем главного бухгалтера ФИО31, отвечающей в том числе за формирование учетных регистров, включены в книгу покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года. В данных документах имелись все подписи Егорова В.Д. в договоре и справках КС-2, КС-3.

Кроме того, ей на обозрение следователем предъявлены: основная и уточненные (корректировки 1, 2) налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года. Основная и уточненные (корректировки 1, 2) налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года подготовлены ФИО31 на основании вышеуказанных сведений книги покупок данного общества за 3 квартал 2015 года.

24.10.2015 ФИО31 подготовила основную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, согласно которой НДС, подлежащий уплате в бюджет за данный квартал, составил 30941544 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258295 246 руб. После подготовки и распечатывания 26.10.2015 данная декларация была подана ею для проверки и утверждения Егорову В.Д. через его приемную. Затем, 26.10.2015 после подписания и утверждения Егоровым В.Д. она посредством ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

В связи с уменьшением налоговых вычетов и общей суммы налогов, исчисленных от реализации в 3 квартал 2015 года, ею было принято решение о предоставлении уточненной налоговой декларации по НДС за данный квартал. 17.11.2015 ФИО31 подготовила уточненную налоговую декларацию по НДС (корректировка 1) за 3 квартал 2015 года, согласно которой НДС, подлежащий уплате в бюджет за данный квартал, составил 30814 520 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258274 576 руб. После подготовки и распечатывания 17.11.2015 данная декларация была подана ею для проверки ФИО54, который в свою очередь должен был согласовать ее с Егоровым В.Д. Затем, 17.11.2015 после согласования с руководством она по средствам ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

Также, в связи с уменьшением небольшой суммы налоговых вычетов и общей суммы налогов, исчисленных от реализации в 3 квартале 2015 года, ею было принято решение о предоставлении еще одной уточненной налоговой декларации по НДС за данный квартал. 26.05.2016 ФИО31 подготовила уточненную налоговую декларацию по НДС (корректировка 2) за 3 квартал 2015 года, согласно которой НДС, подлежащий уплате в бюджет за данный квартал, составил 30773201 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258274675 руб. В данной декларации указан в качестве генерального директора Егоров В.Д., так как уточнялся период 3 квартал 2015 года, в котором он работал. Данную декларацию она также согласовывала со ФИО54 Затем, 26.05.2016 она по средствам ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д. Вышеуказанные уточненные налоговые декларации по НДС (корректировки 1 и 2), судя по суммам изменений налоговых вычетов и суммам, исчисленным к уплате, подготавливались и предоставлялись в связи с незначительными ошибками в книгах покупок и продаж.

О том, что вышеуказанные строительно-монтажные работы ООО «МПС-САКСЭС» для АО Трест «Мордовпромстрой» на самом деле не выполняло ей неизвестно. В случае исключения сделки с ООО «МПС САКСЭС» ввиду ее фиктивности из книги покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года, НДС - подлежащий уплате, увеличился бы на сумму 21964863,92 руб.

Ей на обозрение следователем предъявлялись налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и 2015 год. Данные налоговые декларации подготовлены ею на основании учетных регистров, в том числе за 3 квартал 2015 года. В данном учетном регистре имелась сделка по выполнению работ ООО «МПС САКСЭС» для АО Трест «Мордовпромстрой» на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» согласно актов о приемке выполненных работ № 14/1 от 30.09.2015, № 14/2 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015, № 14/4 от 30.09.2015 (далее – справка КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (далее – справка КС-3) на общую сумму 143991885,69 руб. Данная сделка была включена в бухгалтерский учет за 3 квартал 2015 года, после ее включения ФИО31 в книгу покупок за данный квартал при формировании бухгалтерской и налоговой отчетности по НДС. На основании данных учетных регистров с включенными в них, в том числе прямыми расходами по вышеуказанной сделки с ООО «МПС-САКСЭС», входящими в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, 28.10.2015 она подготовила налоговую декларацию АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года, согласно которой налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет за данный период, составил 386 049 руб. (в федеральный бюджет 38604 руб. + в республиканский бюджет 347445 руб.), а расходы за данный период составили 2007328 393 руб. (расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации 1569322410 руб. + нереализационные расходы 438005983 руб.). После подготовки и распечатывания 28.10.2015 данная декларация была подана ею для проверки ФИО54 и согласованию ее с Егоровым В.Д. Затем, 28.10.2015 после согласования с руководством она по средствам ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

Кроме того, также на основании учетных регистров с включенными в них, в том числе прямыми расходами по вышеуказанной сделки с ООО «МПС-САКСЭС», входящими в состав расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, 22.03.2016 она подготовила налоговую декларацию АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль за весь 2015 год, согласно которой налог на прибыль за данный период составил к уменьшению -406 218 руб. (в федеральный бюджет -40621 руб. + в республиканский бюджет -365597 руб.), а расходы за данный период составили 2792461 498 руб. (расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, 2265023364 руб. + нереализационные расходы 527438 134 руб.). После подготовки и распечатывания 22.03.2016 данная декларация была подана ею для проверки ФИО54 и согласования ее с Егоровым В.Д. Затем, 24.03.2016 после согласования с руководством она по средствам ТКС предоставила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

В соответствии с пунктом 14 Положения об учетной политике АО Трест «Мордовпромстрой» суммы прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства. Если было бы известно, что сделка с ООО «МПС САКСЭС» является фиктивной, то она была бы исключена из расходов АО Трест «Мордовпромстрой» в 3 квартале 2015 года.

Оглашенные показания свидетель ФИО55 подтвердила частично, пояснив, что показания в части конкретных математических цифр указанных в декларациях Треста на предварительном следствии она давала, опираясь на представленные ей следователем документы и подтверждает полностью. Не подтвердила в части того, что она по указанию руководства Треста занималась подготовкой справок формы КС-2 и КС-3 по субподрядчикам при оставлении налоговой декларации за 3 квартал 2015 года. В ходе дачи показаний она имела ввиду, что по указанию руководства Треста она приняла к учету указанные документы ООО «МПС САКСЭС» при составлении декларации за третий квартал 2015 года. Не исключает того, что при наличии справок формы КС-2 и КС-3 по ООО «МПС САКСЭС» она звонила ФИО33 в сметно-договорной отдел и выясняла сведения о наличии договора между ООО «МПС САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» по очистным сооружениям. Она не имела возможности в силу занимаемой должности проверять реальность выполнения подрядчиками своих договорных обязанностей перед Трестом, а при составлении деклараций, в том числе и за 2015 год, она исходила лишь из представленных ей документов.

В тоже время ФИО55 в судебном заседании подтвердила добровольность дачи показаний в ходе предварительного расследования, отсутствие замечаний к протоколам допросов и принадлежность подписей в протоколах допросов лично ей. В связи с чем, суд принимает во внимание показания ФИО55, данные в ходе судебного заседания и оглашенные показания, данные ФИО55 в ходе предварительного следствия, в части противоречий.

Из показаний свидетеля ФИО6, данных в судебном заседании следует, что с 2011 года по 2017 год он работал в качестве прораба в АО Трест «Мордовпромстрой». В 2014 -2015 годах он совместно с прорабом ФИО22 контролировал производство всех общестроительных работ (в том числе и произведенные субподрядчиками) от имени Треста на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». АО Трест «Мордовпромстрой» являлся генеральным подрядчиком на указанном объекте и генеральный директор Егоров В.Д. контролировал ход строительства. Трест своими силами выполнял ряд строительных работ, но привлекал в качестве основного субподрядчика на строительстве данного объекта и ООО «Спецстройкоммуникации» под руководством директора ФИО43., которое выполняло основные строительные работы. По результатам выполненных работ ООО «Спецстройкоммуникации» составлялись акты выполненных работ, где указывались виды и объемы выполненных работ. ООО «КСМ» являлась организацией подконтрольной Тресту и поставляло строительные материалы на строительные объекты АО Треста «Мордовпромстрой». ООО «КСМ» самостоятельно, как подрядчик, никакие строительные работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» не выполняло, а выполняло только по договору субподряда, заключенному с Трестом. ООО «МПС САКСЭС» ему не известно, данное Общество никакие строительные работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» никогда не выполняло.

Показания свидетеля ФИО22, данные в судебном заседании в целом аналогичны показаниям допрошенного в судебном заседании свидетеля ФИО6

Из показаний свидетеля ФИО21, данных в судебном заседании следует, что с марта 2014 года по 2017 год он работал в качестве ведущего инженера ПТУ в АО Трест «Мордовпромстрой». На строительстве объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» он был прикреплен от имени Треста в качестве инженера ПТУ и только он контролировал объем и качество выполненных строительных работ и соответствие их проектной документации. В период отпуска его никто не подменял. Строительство указанного объекта велось силами Треста и основного субподрядчика ООО «Спецстройкоммуникации» из Республики Чувашия. ООО «Спецстройкоммуникации» могло самостоятельно привлечь субсубподрядчика, но договорные отношения у Треста были только с ООО «Спецстройкоммуникации». По результатам выполненных работ ООО «Спецстройкоммуникации» составлялись акты выполненных работ, где указывались виды и объемы выполненных работ, которые он подписывал. Велся журнал выполненных работ, где указывалось сколько и кто выполнил определенные виды строительных работ. Через него проходила вся исполнительная документация по выполненным строительным работам на указанном объекте. ООО «КСМ» являлось подконтрольной Тресту организацией и поставляло на объект «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» строительные материалы, но самостоятельно как подрядчик, никакие строительные работы на данном объекте не выполняло. ООО «МПС САКСЭС» ему не известно, данное Общество никогда никакие строительные работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» не выполняло.

Из показаний свидетеляФИО61., данных в судебном заседании следует, что с 2005 по 2010 годы работал в АО Трест «Мордопромстрой», затем с апреля 2016 года занимал должность главного инженера Треста. А в 2014-2015 годах работал директором дочернего предприятия АО Трест «Мордопромстрой» - СУ-3. АО Трест «Мордовпромстрой» в качестве генерального подрядчика осуществляло строительство объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» с 2014 года. Заказчиком выступало Министерство регионального развития РФ через Фонд строительных проектов и Администрация го Саранск. Основным подрядчиком на данном объекте у Треста был ООО «Спецстройкоммуникации» из г. Чебоксары, которое в свою очередь привлекало самостоятельно других субподрядчиков, все взаиморасчеты с которыми осуществляло самостоятельно. Он до 2016 года совместно с инженерами Треста ФИО22 и ФИО6 контролировали выполнение всех строительных работ на указанном объекте. В ходе предварительного следствия следователем ему на обозрение представлялись завизированные им и другими инженерами Треста акты выполненных на указанном объекте строительных работ формы КС-2, КС-3. Строительные работы, указанные в данных актах выполнялись ООО «Спецстройкоммуникации» и они принимали их выполнение у ООО «Спецстройкоммуникации».

ООО «МПС САКСЭС» на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» работы не выполняло. Не помнит, предоставлял ли ему следователь на обозрение в ходе допроса акты выполненных работ подписанные с участием ООО «МПС САКСЭС». За выполнение строительных работ на объекте Трест отчитывался перед заказчиком путем представления актов выполненных работ формы КС-2, КС-3, которые хранятся один экземпляр в бухгалтерии и ПТО АО Трест «Мордовпромстрой», а один - у Заказчика. В ходе строительства АО Трест «Мордовпромстрой» заключались дополнительные соглашения с заказчиком ввиду возникновения дополнительных строительных работ. Возникающие в ходе строительства объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» дополнительные работы, после их согласования с Заказчиком, выполнялись ООО «Спецстройкоммуникации» и частично силами АО Треста «Мордовпромстрой», посторонние организации для выполнения дополнительных работ не привлекались. В таких случаях выполнение работ оформлялось допсоглашениями.

ООО «МПС САКСЭС» в различные периоды времени сотрудничало с АО Трест «Мордовпромстрой» и выполняло подрядные работы на различных объектах Треста. Он лично контролировал выполнение строительных работ по договорам, заключавшимся между сторонними организациями и АО Трестом «Мордовпромстрой».

В ходе судебного разбирательства по ходатайству государственного обвинителя на основании части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации были оглашены показания свидетеля ФИО61, данные в ходе предварительного следствия (том № 6 л.д. 35-38) из которых следует, что ему на обозрение следователем были представлены акты о приемке выполненных работ. В период с мая 2014 года по май 2016 года были выполнены строительные работы согласно следующим документам: акту о приемке выполненных работ №1 от 27.06.2014г. на сумму 3 976 661 руб.; акту о приемке выполненных работ №9 от 30.09.2014г. на сумму 20 084 977 руб.; акту о приемке выполненных работ №8 от 30.09.2014г. на сумму 9 279 753 руб.; акту о приемке выполненных работ №7 от 30.09.2014г. на сумму 11 435 497 руб.; акту о приемке выполненных работ №13 от 14.11.2014г. на сумму 391 673 руб.; акту о приемке выполненных работ №10 от 14.11.2014г. на сумму 5 256 748 руб.; акту о приемке выполненных работ №11 от 14.11.2014г. на сумму 591 350 руб.; акту о приемке выполненных работ №12 от 14.11.2014г. на сумму 1 927 758 руб.; акту о приемке выполненных работ №18 от 27.03.2015г. на сумму 1 601 002 руб.; акту о приемке выполненных работ №19 от 27.03.2015г. на сумму 109 614 руб.; акту о приемке выполненных работ №20 от 27.03.2015г. на сумму 1 367 657 руб.; акту о приемке выполненных работ №21 от 27.03.2015г. на сумму 3 229 541 руб.; акту о приемке выполненных работ №22 от 27.03.2015г. на сумму 1 085 186 руб.; акту о приемке выполненных работ №23 от 27.03.2015г. на сумму 22 056 644 руб.; акту о приемке выполненных работ №24 от 31.03.2015г. на сумму 29 366 865 руб.; акту о приемке выполненных работ №25 от 31.03.2015г. на сумму 1 848 651 руб.; акту о приемке выполненных работ №27 от 25.08.2015г. на сумму 4 603 867 руб.; акту о приемке выполненных работ №26 от 25.08.2015г. на сумму 6 197 775 руб.; акту о приемке выполненных работ №28 от 31.08.2015г. на сумму 3 497 986 руб.; акту о приемке выполненных работ №29 от 31.08.2015г. на сумму 295 495 руб.; акту о приемке выполненных работ №30 от 31.08.2015г. на сумму 220 307 руб.; акту о приемке выполненных работ №31 от 31.08.2015г. на сумму -36 720 руб.; акту о приемке выполненных работ №32 от 31.08.2015г. на сумму 24 309 293 руб.; акту о приемке выполненных работ №24 от 30.12.2015г. на сумму 15 057 490 руб.; акту о приемке выполненных работ №23 от 30.10.2015г. на сумму 3 644 775 руб.; акту о приемке выполненных работ б/н и б/д на сумму 4 300 834 руб.; акту о приемке выполненных работ №25 от 24.02.2016г. на сумму 8 459 951 руб.; акту о приемке выполненных работ №26 от 25.05.2016г. на сумму 2 138 233 руб.; акту о приемке выполненных работ №27 от 25.05.2016г. на сумму 7 634 390 руб.; акту о приемке выполненных работ №28 от 25.05.2016г. на сумму 9 490 276 руб.; акту о приемке выполненных работ №29 от 04.07.2016г. на сумму 1 273 016 руб.; акту о приемке выполненных работ №30 от 04.07.2016г. на сумму 27 112 461 руб.; акту о приемке выполненных работ №31 от 04.07.2016г. на сумму 309 322 руб.; акту о приемке выполненных работ №32 от 04.07.2016г. на сумму 1 057 706 руб.; акту о приемке выполненных работ №33 от 04.07.2016г. на сумму 5 649 510 руб.; акту о приемке выполненных работ №35 от 30.10.2016г. на сумму 2 386 331 руб.; акту о приемке выполненных работ №36 от 30.10.2016г. на сумму 739 055 руб.; акту о приемке выполненных работ №34 от 30.10.2016г. на сумму 170 596 руб.; акту о приемке выполненных работ №37 от 30.10.2016г. на сумму 3 218 235 руб.; акту о приемке выполненных работ №38 от 27.12.2016г. на сумму 3 917 317 руб.; акту о приемке выполненных работ №39 от 27.12.2016г. на сумму -63 723 руб.; акту о приемке выполненных работ №40 от 27.12.2016г. на сумму -65 316 руб.; акту о приемке выполненных работ №41 от 27.12.2016г. на сумму 1 376 567 руб., всего на общую 263 449 758 руб. Указанные виды строительно-монтажных работ в данных актах выполнялись только ООО «Спецстройкоммуникации». При этом некоторые акта о приемке выполненных работ идут с минусом в сумме в связи с тем, что временно снимались объемы за некачественно выполненные работы, до их исправления.

На представленных ему на обозрение копиях договора субподряда №420с-2015 от 20.08.2015, заключенного между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС-САКСЭС», на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» на сумму 143 991 885,69 руб., а также в актах о приемке выполненных работ №14/4 от 30.09.2015г. на сумму 43 809 585,53 руб.; №14/3 от 30.09.2015г. на сумму 19 845 462,62 руб.; №14/2 от 30.09.2015г. на сумму 34 365 224,51 руб. и №14/1 от 30.09.2015г. на сумму 45 971 613,03 руб. указаны строительно-монтажные работы, но строительно - монтажные работы выполнялись на объекте «Строительства новой линии очистных сооружений городского округа Саранск» только работниками ООО «Спецстройкоммуникации». Указанные работы в вышеуказанных актах на данном объекте строительства ООО «МПС-САКСЭС» никогда не выполняло.

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО61 подтвердил полностью пояснив, что противоречия в его показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давал основываясь на представленных ему на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени

Из показаний свидетеляФИО63, данных в судебном заседании следует, что с апреля 2015 года по февраль 2017 год работал в должности заместитель директора по строительству и работе с заказчиками МП «Саранскгорводоканал». Директор МП «Саранскгорводоканал» ФИО70 являлся руководителем проекта объекта «Строительство новых линий очистных сооружений го Саранск». Он, как заместитель директора по строительству, участвовал в строительстве данного объекта. По данному объекту был заключен госконтракт. Ген. подрядчиком по данному контракту был АО Трест «Мордовпромстрой», субподрядчиком была организация ООО «Спецстройкоммуникации». На совещаниях, проводимых по вопросам строительства указанного объекта, всегда участвовали представители от АО Трест «Мордовпромстрой» (ФИО61, ФИО50, Егоров В.Д.), он как представитель МП «Саранскгорводоканал» либо ФИО70, начальник «Очистных сооружений», представитель ООО «Спецстройкоммуникации», представитель казанской фирмы «Престиж-монтаж», представитель Администрация го Саранска. Представителей ООО «МПС САКСЭС» и ООО «КСМ» на указанных совещаниях он никогда не встречал. Ему известно, что на указанном объекте ООО «Спецстройкоммуникации» и казанская фирма «Престиж-монтаж» выполняли в том числе и основные монолитные работы. Объемы выполненных как ген.подрядчиком работ представлялись АО Трест «Мордовпромстрой» на проверку техническому надзору, после чего документы со всеми печатями передавали МП «Саранскгорводоканал». МП «Саранскгорводоканалом» сверялись с объемами по контракто - объемной ведомости работ, и если объемы соответствовали, то ФИО70 подписывал, ставили подпись в бухгалтерии и передавали вновь АО Трест «Мордовпромстрой» для представления Заказчику. Ситуаций, когда МП «Саранскгорводоканал» фактически сдавались больший объем работ, чем было запланировано по гос. контракту, на указанном объекте не было.

Из показаний свидетеля ФИО13, данных в судебном заседании следует, что каких-либо неприязненных отношений к Егорову В.Д. он не испытывает. С 2011 по 2016 годы он занимал должность директора ООО «Комбинат строительных материалов», производившего бетон, ж/б изделия, окна ПВХ, конструкций из аллюминия. Учредителем ООО «КСМ» являлся АО Трест «Мордовпромстрой» и он в своей работе фактически подчинялся генеральному директору Треста - Егорову В.Д. и его заместителям. ООО «КСМ» обслуживало строительные объекты Треста и выполняло работы по указанию Треста. Все денежные средства ООО «КСМ» проходили через счета Треста и контролировались руководством Треста, без согласования с которым ООО «КСМ» могло израсходовать на свои нужды не более 10000 рублей. Директором ООО «МПС САКСЭС», также являющегося структурным подразделением Треста, являлся ФИО16.- родной брат Егорова В.Д. На объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» генеральным подрядчиком выступал АО Трест «Мордовпромстрой», а главным субподрядчиком было ООО «Спецстройкоммуникации» из Чувашии, выполнявшее все основные строительно-монтажные работы.

Представленные ему на обозрение следователем в ходе предварительного следствия документы (договор, справки КС-2, КС-3) о производстве строительно-монтажных работ ООО «КСМ» для ООО «МПС САКСЭС» на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» он и ФИО16 подписали, находясь в Тресте, в кабинете главного бухгалтера ФИО55, по прямому указанию Егорова В.Д. Указанные документы им были представлены уже заранее заполненные, он подписал их последним. В действительности ООО «КСМ» никаких строительно-монтажных работ для ООО «МПС САКСЭС» по данному договору не выполняли и не планировало выполнять, и не могло выполнить фактически. Сумму денежных средств, указанную в договоре между ООО «КСМ» и ООО «МПС САКСЭС» не помнит. Указанные в договоре с ООО «МПС САКСЭС» общестроительные работы выполнило ООО «Спецстройкоммуникации» из Чувашии. Выполняя указание Егорова В.Д. он передал подписанные вышеуказанные договор, справки КС-2, КС-3 главному бухгалтеру ФИО11 для оформления и бухгалтерских документов и выставления счетов для оплаты со стороны ООО «МПС САКСЭС» на указанную в договоре сумму денежных средств. Это он сделал для финансового оздоровления ООО «КСМ» через налоги. Никакие денежные средства по данному договору в ООО «КСМ» от ООО «МПС САКСЭС» реально не поступали. По указанию Егорова В.Д., которые все выполняли беспрекословно, данному ему на общем совещании в Тресте, он также подписывал ряд документов о якобы выполнении ООО «Стройсервис» работ и поставки товара для ООО «КСМ». В действительности этого не было. Он не давал указания главному бухгалтеру ФИО11 для включения в книгу продаж ООО «КСМ» за 3 квартал 2015 года этой сделки с ООО «Стройсервис». В период отсутствия генерального директора Треста Егорова В.Д. в г.Саранске, его обязанности выполнял ФИО50, но последний все свои действия согласовывал с Егоровым В.Д. Указания ФИО50, он как директор ООО «КСМ», выполнял только если они были согласованы с Егоровым В.Д.

ООО «КСМ» поставляло на объект «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» силами спецтехники «Управления механизации» и их работников песок, щебень, бетон на основании договора субподряда, заключенного ООО «КСМ» напрямую с АО Трестом «Мордовпромстрой» от 13.02.2015 по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск 65 тыс. м3/сут.». Данные работы указаны в акте о приемке выполненных работ и справке о стоимости выполненных работ на общую сумму около 70миллионов рублей и учтены в бухгалтерских учетах указанных организаций. Указанные акт и справка были подписаны Егоровым В.Д. как генеральным директором Треста и им как директором ООО «КСМ». Выполнение работ контролировали прорабы АО Трест «Мордовпромстрой».

«Управление Механизации» фактически было самостоятельной структурой Треста, имело самостоятельную базу и только формально, по документам, входило в состав ООО «КСМ». Начальник Управления Механизации – ФИО52 самостоятельно вел свое направление, имел право подписи, сам контролировал заключение договоров от имени Управления, имел своего диспетчера, который самостоятельно вел контроль спецтехники и выполнение ими заявок. Не помнит выполняло ли ООО «МПС САКСЭС» какие - либо строительно-монтажные работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск».

В ходе судебного разбирательства по ходатайству государственного обвинителя на основании части третьей статьи 281 УПК Российской Федерации были частично оглашены показания свидетеля ФИО13, данные им в ходе предварительного следствия (том № 7 л.д. 115-117) из которых следует, что представленный ему на обозрение следователем договор субподряда №421 с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ, справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.09.2015, акты о приемке выполненных работ №1 от 30.09.2015, №2 от 30.09.2015, №3 от 30.09.2015, №4 от 30.09.2015, счет-фактура №1937 от 30.09.2015, примерно в конце сентября 2015 года, он как директор ООО «КСМ» по указанию Егорова В.Д. подписывал в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: г. Саранск, проспект Ленина, д. 21. С ним данные документы подписывал ФИО16., являющийся директором ООО «МПС-САКСЭС». Все выполняли указание Егорова В.Д. Согласно данным документам ООО «КСМ» якобы должно было выполнить определенные строительно- монтажные работы для ООО «МПС-САКСЭС» на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.». На самом деле никакие работы ООО «КСМ» для ООО «МПС-САКСЭС» на данном объекте никогда не выполняло, и даже не планировало выполнять. Генеральным подрядчиком на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» выступало АО Трест «Мордовпромстрой». Строительно-монтажные работы на данном объекте на субподряде выполняло только ООО «Спецстройкоммуникации», директором которого являлся ФИО43 из г. Чебоксары, и АО Трест «Мордовпромстрой» собственными силами: своей техникой и работниками. ООО «КСМ», ООО «МПС- САКСЭС» или какие-либо другие организации работы на данном объекте не выполняли. Подписывая вышеуказанные документы, он выполнял только указание своего руководителя Егорова В.Д., никакого своего интереса он не преследовал. Для какой цели нужны были данные документы, ему неизвестно. Продолжая выполнять указание Егорова В.Д., он передал вышеуказанные договор и справки КС-2, КС-3 главному бухгалтеру ФИО11 для выставления соответствующего счета- фактуры и включения его в книгу продажи ООО «КСМ» за 3 квартал 2015 года. Подготовленный ФИО11 счет-фактуру №1937 от 30.09.2015 на сумму 142 491 885,66 руб., в том числе НДС 21 736 050,35 руб. подписали он и сама главный бухгалтер в помещении ООО «КСМ». Также по указанию генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой» Егорова В.Д., полученного через его заместителей, в книгу покупок ООО «КСМ» за 3 квартал 2015 года он дал указание бухгалтеру ФИО11 на включение сделки по приобретению товара, выполнению работ, с ООО «СТРОЙСЕРВИС» ИНН №. На самом деле данная организация для ООО «КСМ» никакого товара не поставляло, работ не выполняло. Откуда в АО Трест «Мордовпромстрой» появились данные документы, ему неизвестно. При этом он выполнял указание Егорова В.Д., для какой цели нужно было включить данные документы в учет ООО «КСМ», ему неизвестно.

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО13 подтвердил полностью пояснив, что противоречия в его показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давал основываясь на представленных ему на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени.

Свидетель ФИО16в судебном заседании от дачи показаний на основании статьи 51 Конституции Российской Федерации отказался.

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, на основании части четвертой статьи 281 УПК Российской Федерации, были оглашены показания свидетеля ФИО16., данные им в ходе предварительного следствия (том № 7 л.д. 50-53, том № 10 л.д. 106-107) из которых следует, что в 3 квартале 2015 года по инициативе Егорова В.Д. между ООО «МПС-САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» был заключен договор №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» на сумму 143 991 885,69 руб., подготовленный договорно-сметным отделом АО Трест «Мордовпромстрой». На момент заключения договора генеральным директором данной организации являлся его родной брат Егоров В.Д. Он сообщал при этом ФИО54, что у ООО «МПС САКСЭС» не было ни работников, ни техники для выполнения данного договора. Не ранее 20.08.2015, в помещении АО Трест «Мордовпромстрой», ему передали вышеуказанный договор на подпись, который он сразу же собственноручно подписал со стороны ООО «МПС-САКСЭС». Согласно данного договора ООО «МПС-САКСЭС» необходимо было выполнить общестроительные работы на вышеуказанном объекте. Через некоторое время в конце сентября 2015 года, в его рабочем кабинете АО Трест «Мордовпромстрой», поскольку он являлся ни только директором ООО «МПС-САКСЭС», но и заместителем генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой» и находился в полном подчинении Егорова В.Д., он подписал переданные ему акты выполненных работ по вышеуказанному договору: №14/4 от 30.09.2015 на сумму 43 809 585,53 руб., №14/3 от 30.09.2015 на сумму 19 845 462,62 руб., №14/2 от 30.09.2015 на сумму 34 365 224,51 руб. и №14/1 от 30.09.2015 на сумму 45 971 613,03 руб. и соответствующие справки о стоимости, но данные работы выполнялись ни ООО «МПС-САКСЭС». С ООО «Комбинат строительных материалов», с которым он от имени ООО «МПС-САКСЭС» заключал договор субподряда на выполнение данных работ и подписывал с ними акты выполненных работ, по поводу реального выполнения работ он не связывался, подтверждения у них не получал. На момент подписания актов и справок стояли ли в них подписи Егорова В.Д. от имени АО Трест «Мордовпромстрой», он не помнит. Были ли данные акты зарегистрированы, он не помнит.

Кто подготовил данные акты и справки ему не известно, скорее всего ПТО АО Трест «Мордовпромстрой». В дальнейшем со стороны АО Трест «Мордовпромстрой» данные акты были подписаны Егоровым В.Д. Экземпляры вышеуказанных подписанных актов и справок он передал бухгалтеру ООО «МПС-САКСЭС» ФИО60, находящейся в офисе ООО «МПС-САКСЭС» по адресу: г. Саранск, ул. Сущинского, д. 44 «В», и дал ей указание подготовить соответствующий счет-фактуру в адрес АО Трест «Мордовпромстрой» для оплаты. После этого, в 3 квартале 2015 года от имени ООО «МПС-САКСЭС» в адрес АО Трест «Мордовпромстрой» был выставлен подготовленный данным бухгалтером счет-фактура от 30.09.2015 на сумму 143 991 885,69 руб., в том числе НДС - 21964864 руб. 30.09.2015 он, находясь в офисе ООО «МПС-САКСЭС», собственноручно подписал данный счет-фактуру в графе «руководитель организации». После этого, 30.09.2015 он данный счет-фактуру отвез в АО Трест «Мордовпромстрой». В дальнейшем со стороны АО Треста «Мордовпромстрой» указанные документы были подписаны Егоровым В.Д. Оплата по данному договору не осуществлялась, денежные средства на расчетные средства ООО «МПС-САКСЭС» не поступали, так как денежные средства за выполнение данных работ АО Трест «Мордовпромстрой» авансом перечислило на расчетный счет ООО «Спецстройкоммуникации». Фактически ООО «МПС-САКСЭС» вышеуказанные работы на объекте «Строительство линии очистных сооружений городского округа Саранск» не выполняло.

Им в качестве директора ООО «МПС-САКСЭС» была подана апелляционная жалоба на решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 о признании недействительным договора субподряда №420с-2015 на выполнение работ по объекту: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС-САКСЭС». В данной жалобе он указал, что ООО «МПС-САКСЭС» реально выполняло данные работы в полном объеме согласно актам о приемке выполненных работ. На самом деле ООО «МПС-САКСЭС» эти работы для АО Трест «Мордовпромстрой» не выполняло. Для этого у ООО «МПС-САКСЭС» не было ни техники, ни работников.

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО16 подтвердил полностью пояснив, что противоречия в его показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давал основываясь на представленных ему на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени.

Из показаний свидетеляФИО60, данных в судебном заседании следует, что до июля 2016 года она занимала должность главного бухгалтера ООО «МПС САКСЭС» и осуществляла ведение бухгалтерского учета. Общество возглавлял ФИО16 Договор между ООО «МПС САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой», на сумму около 143 миллионов рублей, по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» ей был передан ФИО16, с наличием его подписи и подписи ген. директора Треста и печатями организаций, для проведения по бухгалтерским документам, что ею и было сделано. Денежные средства по указанному договору в ООО «МПС САКСЭС» реально не поступали, а лишь были номинально проведены ею, как поступившие в ООО «МПС САКСЭС», по бухгалтерским документам. В организации ООО «МПС САКСЭС» числилось всего пять сотрудников, рабочей силы и техники для выполнения работ на вышеуказанном объекте не было.

Из показаний свидетеляФИО32, данных в судебном заседании следует, что в должности заместителя директора по строительству МП «Саранскгорводоканал» он работает с 09 февраля 2017 года. В его должностные обязанности входит заключение договоров с заказчиками, контроль за выполнением строительных работ. Ему известно, что договор на «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» был заключён в 2014 году, генеральным подрядчиком выступал АО Трест «Мордовпромстрой». Выполнение строительных работ на объекте подтверждается формами КС-2 и КС-3. Сведениями о субподрядчиках АО Треста «Мордовпромстрой» на указанном объекте МП «Саранскгорводоканал» не располагает и Трест указанные сведения никогда не представлял, поскольку выполнение работ на указанном объекте МП «Саранскгорводоканал» принимал только у АО Треста «Мордовпромстрой».

Из показаний свидетеляФИО31, данных в судебном заседании следует, что с 01 марта 2011 года по 02 мая 2017 года она занимала должность заместителя главного бухгалтера АО Трест «Мордовпромстрой». Главным бухгалтером Треста в 2015 году была ФИО55 В ее (ФИО31) обязанности входило, в том числе, и составление статистических отчетов, формирование книг покупок и книг продаж Треста, составление налоговых деклараций по НДС и направление их в налоговую службу. В 2015 году ею были подготовлены налоговые декларации по НДС по Тресту на основании данных программы 1С Бухгалтерия и переданы на подпись руководителю Треста через главного бухгалтера. К электронной цифровой подписи руководителя Треста имели доступ только уполномоченные на то лица, руководитель и главный бухгалтер. Ответственность за достоверность документов, которые предоставляются в налоговые органы несет руководитель предприятия. ФИО55, как главный бухгалтер Треста, не могла без согласования с руководителем Треста поставить цифровую электронную подпись за руководителя в налоговой декларации и электронно направить налоговую декларацию в налоговый орган. Налоговые декларации Треста направлялись в налоговую инспекцию только по согласованию с Руководителем Треста Егоровым В.Д. Внесением в базу программы 1С Бухгалтерия первичных документов по договорам Треста занимались бухгалтеры АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО8, ФИО321., ФИО34, ФИО67 Не помнит, заключались ли сделки между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск».

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, на основании части третьей статьи 281 УПК Российской Федерации, были оглашены показания свидетеля ФИО31, данные ею в ходе предварительного следствия (том № 9 л.д. 241-244) из которых следует, что АО Трест «Мордовпромстрой» находилось на общей системе налогообложения и являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее – НДС) и налога на прибыль организаций (далее – налог на прибыль). Подготовкой налоговой отчетности по НДС занималась она вместе с главным бухгалтером. Подготовкой налоговой отчетности по налогу на прибыль занималась лично главный бухгалтер ФИО55 Порядок включения в книгу покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за каждый квартал сделок по выполнению работ был следующим. Бухгалтерские документы в полном объеме, а именно: договор подряда, акты о приемке выполненных работ (далее - справка КС-2), справки о стоимости выполненных работ (далее - справка КС-3), счет-фактура, выставленная подрядчиком, поступают в бухгалтерию только после того, как они утверждаются и подписываются генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой», который полностью руководит деятельностью данного Общества. Удостоверившись, что в документах имеются подписи генерального директора и печати организации, данные документы, в том числе счета-фактуры вводятся в программу «1С». Затем, когда наступает срок предоставления налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль, на основании сведений из книги покупок и продаж формируются и предоставляются в налоговый орган соответствующие декларации. В период с апреля 2015 года по апрель 2016 года генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой» являлся Егоров В.Д., который полностью руководил деятельностью данной организации, которому подчинялись все работники данного предприятия, в том числе и она.

Ей на обозрение представлены следователем документы ООО «МПС-САКСЭС»: договор субподряда №420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 56 тыс. м3/сут.», расчет стоимости работ, ведомость потребности, справка о стоимости выполненных работ и затрат, акты о приемке выполненных работ № 14/1 от 30.09.2015, № 14/2 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015, № 14/4 от 30.09.2015, счет-фактура №00000033 от 30.09.2015, согласно которым ООО «МПС-САКСЭС» якобы выполняло работы на объекте: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 56 тыс. м3/сут.» для АО Трест «Мордовпромстрой» на сумму 143991885,69 руб., в том числе НДС – 21964863,92 руб. Данные документы после их утверждения и подписания генеральным директором данного Общества Егоровым В.Д. были приняты к учеты и ею включены в книгу покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года. В данных документах имелись все подписи Егорова В.Д. в договоре и справках КС-2, КС-3. Счет-фактура, полученный по данным справкам КС-2,3, включен в книгу покупок.

Представленные ей на обозрение следователем основная и уточненные (корректировки 1, 2) налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года подготовлены ею и главным бухгалтером ФИО55 на основании вышеуказанных сведений книги покупок данного Общества за 3 квартал 2015 года. Основная налоговая декларация по НДС была подготовлена ею совместно с ФИО55 24.10.2015. Согласно данной декларации НДС, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2015 года, составил 30941544 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258295 246 руб. После подготовки и распечатывания данная декларация подавалась для проверки и утверждения Егорову В.Д. 26.10.2015. После подписания и утверждения Егоровым В.Д. главный бухгалтер ФИО55 по средствам ТКС представила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

Уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка 1) была подготовлена ею совместно с ФИО55 17.11.2015. Согласно данной декларации НДС, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2015 года, составил 30814 520 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258274 576 руб. Предоставление уточненной налоговой декларации обусловлена уменьшением налоговых вычетов и общей суммы налогов, исчисленных от реализации. После подготовки и распечатывания, данная декларация подавалась для проверки и утверждения финансовому директору ФИО54, который согласовывал ее с Егоровы В.Д. 17.11.2015. После согласования с руководством главный бухгалтер ФИО55 по средствам ТКС представила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д.

Уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка 2) была подготовлена ею совместно с ФИО55 26.05.2016. Согласно данной декларации НДС, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал 2015 года, составил 30773 201 руб., а налоговые вычеты за данный квартал составили 258274 675 руб. Предоставление уточненной налоговой декларации обусловлена уменьшением небольшой суммы налоговых вычетов и общей суммы налогов, исчисленных от реализации. В данной декларации указан в качестве генерального директора Егоров В.Д., так как уточнялся период 3 квартал 2015 года, в котором он работал. Данная декларация также согласовывалась со ФИО54 26.05.2016 главный бухгалтер ФИО55 по средствам ТКС представила в налоговый орган данную декларацию, которая при передачи автоматически была подписана программой электронно-цифровой подписью Егорова В.Д. Вышеуказанные уточненные налоговые декларации по НДС, судя по суммам изменений налоговых вычетов и суммам, исчисленным к уплате, подготавливались и предоставлялись в связи с незначительными ошибками в книгах покупок и продаж.

В основе всех трех вышеуказанных налоговых деклараций лежали сведения из книги покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года, в том числе счет-фактура №00000033 от 30.09.2015 на сумму 143991885,69 руб., в том числе НДС – 21964863,92 руб., выставленная ООО «МПС-САКСЭС». О том, что вышеуказанные строительно-монтажные работы ООО «МПС-САКСЭС» для АО Трест «Мордовпромстрой» на самом деле не выполняло ей неизвестно. Если было бы известно, что сделка с ООО «МПС-САКСЭС» является фиктивной, то она была бы исключена из книги покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года только по указанию генерального директора. В случае исключения данной сделки по книге покупок НДС, подлежащий уплате, увеличился бы на сумму 21964863,92 руб. Представленные ей на обозрение следователем налоговые декларации АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и 2015 год подготавливались и предоставлялись в налоговый орган ФИО55 Но в любом случае она подготавливала данные декларации по налогу на прибыль на основе учетных регистров за 3 квартал 2015 года, в том числе вышеуказанных справок КС-2, КС-3, полученных от ООО «МПС-САКСЭС» на общую сумму 143991885,69 руб., в том числе НДС – 21964863,92 руб.

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО31 подтвердила полностью пояснив, что противоречия в ее показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давала основываясь на представленных ей на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени.

Из показаний свидетеляФИО33, данных в судебном заседании следует, что в должности инженера сметно - договорного отдела АО Трест «Мордовпромстрой» она проработала с декабря 2013 года по ноябрь 2016 года. В ее должностные обязанности входил анализ сметной документации коммерческих предложений субподрядных организаций, составление договоров на выполнение работ. В период своей работы в Тресте она оформляла справки формы КС-2 и КС 3 о выполнении работ ООО «МПС САКСЭС» на определенную сумму, размер которой и год составления справок не помнит. Кто конкретно дал ей такие указания не помнит, это могла быть ФИО65, а могла быть и главный бухгалтер Треста ФИО55 При оформлении указанных справок ей также были переданы договор и акты выполненных работ ООО «МПС САКСЭС». Выполняло ли ООО «МПС САКСЭС» в действительности указанные в документах работы ей не известно. В ее должностные обязанности не входило оформление указанных документов. Контроль за выполнением работ на производстве осуществлял производственный отдел, начальником которого была ФИО51

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, на основании части третьей статьи 281 УПК Российской Федерации, были оглашены показания свидетеля ФИО33, данные ею в ходе предварительного следствия (том № 11 л.д. 38-40) из которых следует, что ей на обозрение следователем предъявлены: копии договора субподряда, заключенного между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» на сумму 143 991 885,69 руб., а также акты о приемке выполненных работ №14/4 от 30.09.2015 на сумму 43 809 585,53 руб.; №14/3 от 30.09.2015 на сумму 19 845 462,62 руб.; №14/2 от 30.09.2015 на сумму 34 365 224,51 руб. и №14/1 от 30.09.2015 на сумму 45 971 613,03 руб. В период примерно с августа 2015 года по 26 октября 2015 года, в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, ФИО55 попросила ее подготовить договор субподряда, акты о приемке выполненных работ и справку о стоимости выполненных работ и затрат, согласно которым ООО «МПС САКСЭС» выполнило работы по вышеуказанному объекту для АО Трест «Мордовпромстрой» на сумму 143 991 885,69 руб. Для этого ФИО55 по служебной электронной почте направила ей в электронном виде образцы актов о приемке выполненных работ, в которых были указаны виды работ. Сразу же после этого она, находясь в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному адресу, на своем рабочем компьютере подготовила вышеуказанные документы, в которые включила сведения об объемах и количестве работ, расценках в случайном порядке, подогнав их к указанной ФИО55 общей стоимости работ. Виды работ были ею скорректированы также в соответствии с вышеуказанной стоимостью работ. При подготовке документов она не использовала программно-сметный комплекс «РИК», а использовала приложения к государственному контракту, заключенному с АО Трест «Мордовпромстрой» по вышеуказанному объекту. Подготовленные документы в электронном виде по электронной почте она переправила ФИО55 В этих документах она не указывала дату и номер, кто их проставил ей неизвестно. Выполняло ли ООО «МПС-САКСЭС» работы на данном объекте для АО Трест «Мордовпромстрой», ей неизвестно. Для каких целей ФИО55 нужны были данные документы я не знаю.

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО33 подтвердила полностью пояснив, что противоречия в ее показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю она давала основываясь на представленных ей на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени.

Из показаний свидетеляФИО42, данных в судебном заседании следует, что с мая 2014 года и по 1 квартал 2017 года он в качестве инженера технического надзора консалтинговой фирмы ЗАО «Генинжконсалт» осуществлял строительный контроль на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». Генеральным подрядчиком на указанном объекте выступал АО Трест «Мордовпромстрой». По условиям контракта генеральный подрядчик обязан был согласовывать привлекаемых субподрядчиков с руководителем проекта, то есть с МП «Саранск горводоканал». Ему, как лицу производившему постоянный контроль в ходе строительства указанного объекта, известны такие субподрядчики АО Треста «Мордовпромстрой», как ООО «Спецстройкоммуникации» в лице директора ФИО43., фирма из г. Казани в лице ФИО20, «ПГС Строительство». Документальных сведений о выполнении на указанном объекте каких либо субподрядных работ ООО «МПС САКСЭС» и ООО «КСМ», в том числе и спорных, реально выполненных ООО «Спецстройкоммуникации», у него как у лица, осуществлявшего строительный контроль на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» не имеется. Ему известно, что ООО «КСМ» на договорной основе частично поставляло только строительные материалы на указанный объект.

Со стороны АО Треста «Мордовпромстрой» ход строительства на указанном объекте контролировали инженеры ФИО61 и ФИО22 В ходе строительства объекта неоднократно заключались дополнительные соглашения между Заказчиком и Генподрядчиком, что вело к удорожанию проекта. Небольшие работы, выполненные Генподрядчиком за свой счет, не указанные в строительной смете, указывались в актах на дополнительные работы с его подписью. Выполнение строительных работ по контракту подтверждалось подписанными заказчиком и генподрядчиком справками формы КС -2 и КС- 3, актами на скрытые работы, каждую из которых, после проверки качества выполненных строительных работ, он лично согласовывал письменно. Вся документация по контракту и ходу строительства объекта храниться и в АО Тресте «Мордовпромстрой».

Из показаний свидетеля ФИО19, данных в судебном заседании следует, что он работаете в ИФНС по Ленинскому району г.Саранска с 21 июня 2011 года, а с 09 декабря 2013 года является начальником отдела камеральных проверок. АО Трест «Мордовпромстрой» в электронном виде представлялась в налоговый орган декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года и по налогу на прибыль за 2015 год. Также представлялись в налоговый орган декларация по НДС в 2015 году с корректировкой 1 и 26 мая 2016 года представлялись декларации по НДС с корректировкой 2. Ответственность за достоверность сведений, изложенных в налоговой декларации несет руководитель предприятия, подписавший декларации. Вместе с декларациями, в подтверждение представленных сведений, в налоговый орган представлялись АО Трест «Мордовпромстрой» за 2015 год книга покупок и книга продаж, что является неотъемлемой частью декларации, а затем и счета-фактуры. По итогам камеральной налоговой проверки АО Трест «Мордовпромстрой», проведенной сотрудниками отдела выездных проверок, был составлен акт от 28 августа 2018 года, в котором содержатся результаты налоговой проверки.

Из показаний свидетеля ФИО25, данных в судебном заседании следует, что в ходе проведения налоговой проверки АО Трест «Мордовпромстрой» она занимала должность старшего государственного налогового инспектора отдела выездных налоговых проверок ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. Основанием для проведения указанной налоговой проверки послужило решение ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска о проведении выездной налоговой проверки АО Трест «Мордовпромстрой» №10-27 от 28.12.2017. В выездной налоговой проверке принимали участие: она, главный государственный налоговый инспектор ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска ФИО57, представитель МВД России по РМ ФИО38, специалист первого разряда управления ИФНС России по Республике Мордовия ФИО45

Выездная налоговая проверка АО Трест «Мордовпромстрой» была проведена по вопросам правильности исчисления и своевременностью уплаты налогов и сборов в бюджет за период 2014-2015 годов. Документы, представленные организацией в обоснование правомерности применения налоговых вычетов, должны соответствовать установленным законодательством требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательством о налогах и сборах связано право организации на применение налоговых вычетов. Налоги носят заявительный характер. По результатам выездной налоговой проверки инспекцией вынесено решение от 28.09.2018 № 10-19 о привлечении к ответственности АО Трест «Мордовпромстрой» за совершение налогового правонарушения, в котором предложено уплатить АО Трест «Мордовпромстрой» налоги в бюджет в сумме 48 миллионов 95 тысяч 825 рублей. В том числе налога на добавленную стоимость за третий квартал 2015 года в сумме 21 миллион 964 тысячи 864 рубля, налога на прибыль организации за 2015 год (по нескольким субъектам Российской Федерации) в сумме 26 миллионов 107 тысяч 700 рублей и также транспортный налог в сумме 23 тысячи 261 рубль, и 2014 год - 19 тысяч 650 рублей и 2015 год включительно 3 тысячи 605 рублей. Также начислены пени в размере 13 миллионов 767 тысяч 743 рубля, и штраф в размере 4 миллиона 813 тысяч 743 рубля. В ходе выездной проверки выборочно исследовались документы, непосредственно как АО Трест «Мордовпромстрой», так и представленные контрагентами данного налогового плательщика, а также из ГИБДД Республики Мордовия при проверке правильности уплаты транспортного налога.

Установлено, что между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» в ходе строительства АО Трест «Мордовпромстрой» как генеральным подрядчиком объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» был оформлен договор субподряда №420с-215 от 20.08.2015, акты о приемке выполненных работ формы КС-2 и справки о стоимости выполненных работ формы КС-3. В адрес Треста ООО «МПС САКСЭС» была выставлена счет фактура на сумму 143 миллиона 991 тысячи 886 рублей, в том числе НДС - 21 миллион 964 тысячи 864 рубля непосредственно по проведенным работам на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». Поскольку указанный договор был заключен между взаимозависимыми людьми (родными братьями Егоровым В.Д. и ФИО16), налоговым органом была проведена проверка именно этого договора, в ходе которой было установлено, что данный договор является фиктивным, в действительности никакие строительные работы ООО «МПС САКСЭС» по указанному выше договору для АО Трест «Мордовпромстрой» не выполняло. При этом налоговой проверкой было установлено, что договор субподряда №420с-215 от 20.08.2015 не имеет под собой экономической направленности в плане получения прибыли, поскольку согласно представленных в налоговый орган деклараций 2НДФЛ, в 2014 году в ООО «МПС САКСЭС» работали – 4 человека, а в 2015 году -2 человека. С расчетного счета ООО «МПС САКСЭС» не производилась оплата в адрес третьих лиц за предоставленные транспортные услуги, аренду складских помещений, не производилась оплата привлеченным работникам, не производились платежи за коммунальные услуги, свет, связь и т.д. Исходя из выписки по расчетному счету ООО «МПС САКСЭС» в филиале ПАО «Банк Уралсиб» в г. Уфа, денежные средства (в исполнении договора субподряда №420с- 2015 от 20.08.2015 АО Трест «Мордовпромстрой» в адрес ООО «МПС САКСЭС» не перечисляло, то есть ООО «МПС САКСЭС» не обладало достаточным количеством сотрудников и специальной строительной техникой, основных и финансовых средств для выполнения объема строительных работ, указанных в актах выполненных работ принятых Трестом. Кроме того, со слов опрошенных сотрудников АО Трест «Мордовпрострой» ФИО22, ФИО61 и других, которые осуществляли контроль за ходом строительства и выполнением строительных работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» ООО «МПС САКСЭС» не выполняли никакие строительные работы на указанном объекте.

Указание АО Трест «Мордовпромстрой» расходов по сделке с ООО «МПС САКСЭС» в налоговых декларациях за 3 квартал 2015 год на 20 счете, а затем на 90.1- это себестоимость, привели к отражению в регистрах бухгалтерского и налогового учета уменьшения прибыли Треста (за счет якобы понесенных расходов по договору с ООО «МПС САКСЭС») на 122 миллиона 027 тысяч 022 рубля, что в результате привело к неправомерному занижению Трестом подлежащего уплате в бюджет налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год только по этой сделке - в размере 24 405 404 руб. В ходе указанной выездной налоговой проверки были выявлены и другие нарушения в сфере уплаты налогов со стороны АО Треста «Мордовпромстрой».

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что в книге покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года отражены счета-фактуры на основании которых общая сумма НДС подлежащая вычету, составила 258274675 рублей, в том числе в книге покупок отражен и счет-фактура № 00000033 от 30 09.2015 по контрагенту ООО «МПС САКСЭС» на сумму 143991886 рублей, в том числе НДС в сумме 21964864 рубля, наименование выполненных работ «Строительство новой линии очистных сооружений». Основанием указан договор субподряда №420с-215 от 20.08.2015 между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС». Согласно справки о стоимости выполненных работ и затрат № 14/1 от 30.09.2015 на сумму 143991885, 69 рублей и акта о приемке выполненных работ, ООО МПС САКСЭС» выполнило, а АО Трест «Мордовпромстрой» принял отраженные в данных документах работы. Выставленная ООО «МПС САКСЭС» в адрес АО Трест «Мордовпромстрой» счет - фактура на общую сумму 143 миллиона 991 тысяча, в том числе НДС - 21 964 864 рубля, была указана в книге покупок Треста, что привело к искажению сведений о фактах хозяйственной жизни Общества и об объектах налогообложения, подлежащих отражению в регистрах налогового и бухгалтерского учетах и это привело к неправомерному вычету суммы НДС по Тресту в размере 21 964 864 рубля. Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017, вступившим в законную силу07.05.2018, данная сделка признана недействительной. По итогам налоговой проверки, исходя из исследованных первичных документов, книг покупок и книг продаж Треста, выставленных счетов - фактур и документов ООО «Спецстройкоммуникации» было установлено, что заявленные в договоре субподряда №420с-215 от 20.08.2015, актах о приемке выполненных работ формы КС-2 и справках о стоимости выполненных работ формы КС-3, идентичные строительные работы выполнялись ООО «Спецстройкоммуникации», были приняты АО Трестом «Мордовпромстрой» по актам выполненных работ и оплачены последним в рамках договора субподряда №77с – 2014 от 26.05.2014 до заключения договора субподряда № 420с-2015 от 28.08.2015. Данные обстоятельства подтверждаются и опросами лиц, осуществлявших контроль за ходом строительства данного объекта: ФИО22, ФИО61 Доказательств, опровергающих результаты выездной налоговой проверки и подтверждающих сам факт выполнения указанных в договора субподряда №420с-2015 от 28.08.2015 строительных работ ООО «МПС САКСЭС» (помимо ООО «Спецстройкоммуникации») со стороны АО Трест «Мордовпрмстрой» или иного контрагента Треста в налоговый орган не представлено.

В ходе проверки установлено, что АО Трест «Мордовпромстрой» необоснованно представлены к налоговому вычету в декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года сумма НДС по счету-фактуре № 00000033 от 30.09.2015, оформленному от имени ООО «МПС САКСЭС», в результате уменьшения налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной деятельности, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и налоговой отчетности, что привело к занижению Трестом налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года в размере 21964864 рубля. Непосредственно по этой сделке и были налоговым органом доначисленны вышеуказанные налоги.

Учредителем ООО «Комбината строительных материалов» является АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО Группа Компаний «Сарматекс». Данная организация является самостоятельным налоговым агентом и платит налоги.

За 1 квартал 2015 года ООО «КСМ» представляло в налоговый орган декларацию по НДС и за 2015 год по налогу на прибыль, в которых нашло отражение заключение договора субподряда между ООО «КСМ» и АО Трестом «Мордовпромстрой» на выполнение работ и услуг по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» на сумму более 59 миллионов рублей. Этот договор отражен как в бухгалтерских и налоговых документах ООО «КСМ», так и в бухгалтерских и налоговых документах АО Трест «Мордовпромстрой» и уже учтен данными организациями при исчислении налогов за указанный период. Согласно истребованным в ходе налоговой проверки выпискам об операциях из Банков по расчетным счетам ООО «Комбината строительных материалов» за исследуемый период установлено, что поступившие денежные средства от АО Треста «Мордовпромстрой» на расчетный счет ООО «КСМ» этим же днем или же на следующий день списываются с расчетного счета ООО «КСМ» на расчетные счета АО Трест «Мордовпромстрой», находящихся в других (разных) банках.

Основной целью оформления сделки между ООО «МПС САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» явилось получение налоговой экономии.

В полном объеме поддерживает результаты выездной налоговой проверки изложенные в акте № 10- 18 от 24.08.2018 и решение от 28.09.2018 №10-19. Представитель АО Треста «Мордовпромстрой» получал решение акт налоговой проверки, возражений не принес. Егоров В.Д. приглашался для дачи пояснений в ходе налоговой проверки, но в налоговый орган не явился.

Из показаний свидетеляФИО43., данных в судебном заседании следует, что с 2002 по апрель 2017 года он являлся директором ООО «Спецстройкоммуникации». С 2014 по 2016 годы ООО «Спецстройкоммуникации» на основании договора заключенного с АО Трест «Мордовпромстрой» выполняли строительные работы на объеке «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск». Часть используемой при строительстве техники они завезли из Чувашии, часть техники нанимали из местных. Начальником участка со стороны ООО «Спецстройкоммуникации» являлся ФИО56, со стороны Треста выполнение строительных работ контролировали прораб ФИО22 и руководитель Проекта по очистным сооружениям ФИО61 В ходе строительства ООО «Спецстройкоммуникации» для выполнения строительных работ привлекало только одну субподрядную организацию из г. Казани. ООО «Спецстройкоммуникации» никогда не привлекало ООО «МПС САКСЭС» в качестве субподрядчика на указанном объекте.

ООО «Спецстройкоммуникации» на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» выполнило все необходимые для объекта и предусмотренные заключенным между ООО «Спецстройкоммуникации» и АО Трест «Мордовпромстрой» контрактом строительные работы по указанному объекту, что подтверждается исполнительной документацией, завизированной заказчиком, остальные работы АО Трест «Мордовпромстрой» выполняло своими силами. ООО «МПС САКСЭС» ему не знакомо, через их фирму они не работали. Перечень выполненных ООО «Спецстройкоммуникации» строительных работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» в настоящее время он не помнит. Не помнит в настоящее время какие виды работ и стоимость этих работ были указаны в представленном ему на обозрение следователем в ходе допроса договоре заключенном между ООО «МПС САКСЭС» и АО Трестом «Мордовпромстрой».

Предъявленные в ходе следствия следователем на обозрение акты выполненных работ КС-2 и КС-3 за период с мая 2014 года по декабрь 2016 года соответствуют реально выполненным ООО «Спецстройкоммуникации» строительным работам при строительстве объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск». Общая сумма выполненных работ была более чем на 300 млн. руб. Указанные виды строительно-монтажных работ в данных актах выполнялись только ООО «Спецстройммуникации». Некоторые акты о приемке выполненных работ идут с минусом в сумме в связи с тем, что временно снимались объемы за некачественно выполненные работы, до их исправления. По акту сверки задолженность АО Трест «Мордовпромстрой» перед ООО «Спецстройкоммуникации» по указанному объекту составляет около 6 миллионов 16 тысяч рублей. В период их работы на объекте, по предложению Егорова В.Д., он входил в состав директоров АО Трест «Мордовпромстрой». На собраниях Совета директоров присутствовали, в том числе, и субподрядчики, представители Заказчика, представители и руководство АО Трест «Мордовпромстрой». Возникавшие в ходе строительства все дополнительные работы на объекте были отражены в дополнительных соглашениях, заключенных между ООО «Спецстройкоммуникации» и АО Трест «Мордовпромстрой».

В ходе судебного разбирательства по ходатайству государственного обвинителя на основании части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации были оглашены показания свидетеля ФИО43., данные в ходе предварительного следствия (том № 7 л.д. 48-49) из которых следует, что в представленных ему на обозрение следователем: копии договора субподряда, заключенного между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС-САКСЭС» за №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» на сумму 143 991 885,69 руб., актах о приемке выполненных работ №14/4 от 30.09.2015 на сумму 43 809 585,53 руб., №14/3 от 30.09.2015 на сумму 19 845 462,62 руб., №14/2 от 30.09.2015 на сумму 34 365 224,51 руб. и №14/1 от 30.09.2015 на сумму 45 971 613,03 руб., указаны строительно-монтажные работы в тех объемах и видах, в которых они выполнялись на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск» только работниками и техникой ООО «Спецстройкоммуникации». Работы, отраженные в вышеуказанных актах, на данном объекте строительства ООО «МПС САКСЭС» никогда не выполняло. В вышеуказанных документах указано то, что определенные работы в крупных суммах выполнены за короткий период времени, примерно за полтора месяца. На самом деле данные указанные работы за такой короткий период времени выполнить технологически нельзя, это сделать не реально, так как для их выполнения требуется, в том числе по технологиям строительства и монтажа, большее количество времени, для этого требуется примерно минимум полгода. Название данной организации ему стало известно на заседаниях Арбитражного суда Республики Мордовия, где оспаривались сделки между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС», согласно которым последняя организация для АО Трест «Мордовпромстрой» якобы выполняла общестроительные работы по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск», то есть по тому же объекту и те же виды и объемы работ, которые на самом деле выполняло ООО «Спецстройкоммуникации».

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО43 подтвердил полностью пояснив, что противоречия в его показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давал основываясь на представленных ему на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени, дополнительно пояснив, что все строительные работы, отраженные в справках КС-2 и КС-3, которые якобы выполнило ООО «МПС САКСЭС» в действительности выполняло ООО«Спецстройкоммуникации».

Из показаний свидетеляФИО49, данных в судебном заседании следует, что с 2005 по 2017 годы она осуществляла трудовую деятельность в АО Трест «Мордовпромстрой» в должности начальника управления по работе с заказчиками. В 2014 году между Администрацией городского округа Саранск и АО Трест «Мордовпромстрой» был заключен контракт на строительство объекта «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск». В 2014-2015 годах она работала начальником Управления по работе с заказчиком в АО Трест «Мордовпромстрой» и занималась проверкой и оформлением документов по выполненным работам на указанном объекте, в том числе актов выполненных работ формы КС-2 и справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 и передавала их руководству. Сведения о выполненных подрядчиками работах ей представлял прораб, прикрепленный к данному объекту. На строительстве данного объекта работали различные организации, в том числе и самая крупная из них - ООО «Спецстройкоммуникации» из г.Чебоксары, которая и выполняла на данном объекте земляные работы, работы по прокладке труб и по заливке шпунта. Выполняло ли какие-то работы на строительстве указанного объекта ООО «МПС-САКСЭС» ей не известно. В 2012-2013 годах между ООО «МПС-САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» имелись договорные отношения на выполнение строительных работ на различных объектах. Ей не известно выполняло ли ООО «Комбинат строительных материалов» на строительстве объекта «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск» какие-либо работы.

В 2018 году с ней встречался Егоров В.Д. и просил вписать в документы сведения об объеме выполненных работ на указанном объекте для Заказчика, в действительности не выполнявшихся, она отказалась выполнить его просьбу, что возмутило Егорова В.Д.

Строительные организации, с которыми у АО Трест «Мордовпромстрой» были заключены договора, при выполнении строительных работ на указанном объекте, могли самостоятельно привлекать субподрядчиков, но она оформляли документы на выполненные работы только с основными подрядчиками. На все виды работ, в том числе и на непредвиденные, составлялись дополнительные соглашения, а в дальнейшем составлялись акты выполненных работ формы КС -2, КС -3. В ходе допроса следователем ей представлялись на обозрение справки формы КС-2 и КС-3, выполненные в программе «Excel», даты и суммы указанные в этих справках она в настоящее время не помнит. Кто готовил эти справки, ей не известно.

В ходе судебного разбирательства по ходатайству государственного обвинителя на основании части 3 статьи 281 УПК Российской Федерации были оглашены показания свидетеля ФИО49, данные в ходе предварительного следствия (том № 7 л.д. 71-73, том № 9 л.д. 53-55) из которых следует, что представленные ей на обозрение следователем: копии договора субподряда, заключенного между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» на сумму 143 991 885,69 руб., а также акты о приемке выполненных работ №14/4 от 30.09.2015 на сумму 43 809 585,53 руб.; №14/3 от 30.09.2015 на сумму 19 845 462,62 руб.; №14/2 от 30.09.2015 на сумму 34 365 224,51 руб. и №14/1 от 30.09.2015 на сумму 45 971 613,03 руб., она видит впервые. ПТО АО Трест «Мордовпромстрой» данные справки КС-2, КС-3 не готовил. Предъявленные ей справки КС-2, КС-3 подготовлены в программе «Excel», а имеющаяся в них отметка о специальной программе «Гранд-СМЕТА» просто впечатана. На самом деле ПТО АО Трест «Мордовпромстрой» такие справки всегда готовил только в программе «РИК». Кроме того, в настоящих справках КС-2, КС-3 номер документа, дата составления, номер и дата договора подряда были указаны в основном в печатанном виде, а в предъявленных справках данные сведения вписаны рукописно, при каких обстоятельствах готовились указанные справки КС-2, КС-3 ей неизвестно. ООО «МПС-САКСЭС» на данном объекте никаких работ не выполняло.

В конце января 2018 года, в офисное помещение ООО «Строительно-монтажное управление №1», расположенное по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, пр. Ленина, 21, приходил Егоров В.Д. и в ходе беседы попросил ее подготовить официальное письмо, подтверждающее выполнение работ по земляным работам, прокладке труб, забивке шпунта на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.». На просьбу Егорова В.Д. она ответила, что уже предоставляла ему копии справок о стоимости выполненных работ и затрат по форме КС-3 и акты выполненных работ формы КС-2, свидетельствующие о том, что интересующие его работы выполнены АО Трест «Мордовпромстрой» и сданы МП «Саранскгорводоканал». При этом, Егоров В.Д. высказал свое возмущение и пытался настоять на том, что данные работы выполнялись для АО Трест «Мордовпромстрой» субподрядной организацией ООО «МПС-САКСЭС». Она сообщила Егорову В.Д., что никаких других документов подготавливать не будет, обосновывая это тем, что ООО «МПС-САКСЭС» никаких работ на данном объекте не выполняло.

Оглашенные в судебном заседании показания свидетель ФИО49 подтвердила полностью пояснив, что противоречия в ее показаниях возникли в связи с тем, что показания следователю давала основываясь на представленных ей на обозрение документах и с момента описанных событий прошел длительный период времени

Из показаний свидетеля ФИО3, допрошенной в судебном заседании следует, что по приглашению сотрудников СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия она неоднократно добровольно, в свободное время, принимала участие в качестве понятой при проведении следственных действий по уголовному делу в отношении Егорова В.Д. В следственных действиях всегда участвовало два понятых, с которыми она ранее не была знакома. Перед началом следственного действия следователем разъяснялись права и обязанности всем участникам следственных действий, в том числе ей и второму понятому. Ни в ходе, ни по окончании следственных действий, в которых он принимал участие в качестве понятого, никаких замечаний по поводу проведения следственного действия от участников следственных действий не поступало, по окончании следственных действий, каждый раз, следователем составлялся протокол и после его прочтения подписывался им и всеми участниками следственного действия. Содержание протоколов следственных действий всегда соответствовало действительности. В период, когда она участвовала в следственных действиях, она обучалась в РПА. Никаких родственников или свойственников у нее в СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия никогда не было и нет. Она никогда не была заинтересована в исходе уголовного дела в отношении Егорова В.Д., ранее с ним знакома не была. До момента участия в первом следственном действии по уголовному делу в отношении Егорова В.Д., она не была знакома со следователем ФИО18 В представленных ей на обозрение протоколах следственных действий с ее участием в качестве понятого содержатся ее подписи, подлинность которых она подтверждает.

Из показаний свидетеля ФИО30, данных всудебном заседании по обстоятельствам проведения следственных действий, в которых он принимал участие в качестве понятого следует, что по приглашению сотрудников СУ СК РФ по РМ, он неоднократно добровольно принимал участие в качестве понятого в следственных действиях по уголовному делу в отношении Егорова В.Д. В следственных действиях всегда участвовало два понятых, с которыми он ранее не был знаком. Всегда следователем права и обязанности всем участникам следственных действий, в том числе ему и второму понятому, разъяснялись до его начала. Ни в ходе, ни по окончании следственных действий, в которых он принимал участие в качестве понятого, никаких замечаний по поводу проведения следственного действия от участников следственных действий не поступало, по окончании следственных действий, каждый раз, следователем составлялся протокол и после его прочтения подписывался им и всеми участниками следственного действия. Содержание протоколов следственных действий всегда соответствовало действительности. В период, когда он участвовал в следственных действиях, он нигде не работал и не учился, у него было много свободного времени и ему это было интересно. Никаких родственников или свойственников у него в СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия никогда не было и нет. Он никогда не был заинтересован в исходе уголовного дела в отношении Егорова В.Д., ранее с ним знаком не был. До момента участия в первом следственном действии по уголовному делу в отношении Егорова В.Д. он не был знаком со следователем ФИО18 В представленных ему на обозрение протоколах следственных действий с его участием в качестве понятого содержатся его подписи, подлинность которых он подтверждает.

Свидетель ФИО58 в судебном заседании по обстоятельствам проведения следственных действий, в которых она принимала участие в качестве понятого, по своему содержанию дала показания в целом аналогичные вышеприведенным показаниям свидетелей ФИО3 и ФИО30

Из показаний свидетеляФИО14, данных в судебном заседании следует, что по приглашению сотрудников СУ СК РФ по РМ, она добровольно принимала участие в качестве понятого, совместно с ФИО58, в следственных действиях по уголовному делу в отношении Егорова В.Д. Следователем права и обязанности всем участникам следственных действий, в том числе ей и второму понятому, разъяснялись до его начала. Ни в ходе, ни по окончании следственного действия, в котором она принимала участие в качестве понятого, никаких замечаний по поводу проведения следственного действия от участников следственного действия не поступало, по окончании следственного действия, следователем был составлен протокол и после его прочтения был подписан ею и всеми участниками следственного действия. Содержание протокола следственного действия соответствовало действительности. В период, когда она участвовала в следственном действии, она обучалась в МГУ им. Н.П. Огарева. Никаких родственников или свойственников у нее в СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия никогда не было и нет. Она никогда не была заинтересована в исходе уголовного дела в отношении Егорова В.Д., ранее с ним знакома не была, он является лишь ее однофамильцем. В представленном ей на обозрение протоколе следственного действия с ее участием в качестве понятого содержатся ее подписи, подлинность которых она подтверждает.

СвидетельФИО17 в судебном заседании по обстоятельствам проведения следственных действий, в которых она принимала участие в качестве понятого, по своему содержанию дала показания в целом аналогичные показаниям свидетелей ФИО58 и ФИО30

Согласно выводам заключения финансово-экономической судебной экспертизы №1716/6-1 от 01.11.2017, АО Трест «Мордовпромстрой» включило в состав налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2015 года счет-фактуру ООО «МПС-САКСЭС» №33 от 30.09.2015 на сумму 143 991 885,69 руб., в том числе НДС в сумме 21 964864 руб. Вычеты по НДС за 3 квартал 2015 года по сделке с ООО «МПС-САКСЭ» привели к уменьшению АО Трест «Мордовпромстрой» начисленного и уплаченного НДС в сумме 21964 864 руб. Сумма НДС не исчисленная и неуплаченная АО Трест «Мордовпромстрой» за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 с учетом вычетов по НДС по сделке с ООО «МПС-САКСЭС» составила 21 964 864 руб. (т.6 л.д.22-26).

Как следует из заключения финансово-экономической судебной экспертизы №415/6-1, 416/6-1 от 20.04.2018, сумма налога на прибыль организаций, не исчисленная и неуплаченная АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год с учетом фиктивной сделки с ООО «МПС-САКСЭС», составила 24 405 404 руб. Общая сумма НДС и налога на прибыль организаций, не исчисленная и неуплаченная АО Трест «Мордовпромстрой» за 2015 год, составила 46 370 268 руб. (т.10 л.д.43-48).

В соответствии с выводами строительно-технической судебной экспертизы №1497 от 30.03.2018, работы, выполненные в рамках исполнения обязательств по договору субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.», смежные с ранее выполненными работами в рамках договора субподряда №77с-2014 от 26.05.2014, заключенного с ООО «Спецстройкоммуникации». Работы, указанные в договоре субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 с расчетом стоимости работ, актах о приемке выполненных работ: № 14/1 от 30.09.2015, № 14/2 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015, № 14/4 от 30.09.2015, справке о стоимости выполненных работ и затрат, согласно представленным на экспертизу документам ООО «МПС-САКСЭС» не выполняло. Работы, указанные в договоре субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 с расчетом стоимости работ, актах о приемке выполненных работ: № 14/1 от 30.09.2015, № 14/2 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015, № 14/4 от 30.09.2015, справке о стоимости выполненных работ и затрат, согласно представленным на экспертизу документам АО Трест «Мордовпромстрой» не выполнял (т.7 л.д.14-39).

Согласно протоколу осмотра места происшествия от 20.06.2017, в АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, изъяты: договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №420с-2015 от 20.08.2015; акты о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015; счет-фактура №00000033 от 30.09.2015 (т.3 л.д.194-198).

Из протокола осмотра предметов и документов от 29.06.2017 следует, что были осмотрены документы, изъятые в ходе осмотра места происшествия в АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, проспект Ленина, 21:

договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №420с-2015 от 20.08.2015, акты о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015; счет-фактура №00000033 от 30.09.2015, согласно которым ООО «МПС-САКСЭС» якобы выполнило для АО Трест «Мордовпромстрой» работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» на сумму 143 991 885,69 руб., в том числе НДС в сумме 21 964 863,92 руб. (т.3 л.д.229-231).

В соответствии с протоколом выемки от 22.08.2017, в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, были изъяты налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 1 квартал 2015 года; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года (т.5 л.д.59-63).

Как следует из протокола осмотра документов от 27.08.2017, были осмотрены документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7:

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года, предоставленная 26.10.2015 в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 30941 544 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 258295 246 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015, согласно которой 26.10.2015 налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года поступила и принята ИФНС по Ленинскому району г. Саранска;

- уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1), предоставленная 17.11.2015 в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 30814 520 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 258274 576 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015, согласно которой 17.11.2015 уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1) поступила и принята ИФНС по Ленинскому району г.Саранска;

- книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 1 квартал 2015 года, согласно которой АО Трест «Мордовпромстрой» осуществило сделки по приобретению в ООО «Спецстройкоммуникации» товар (работ, услуг) на общую сумму 58908936 руб., в том числе НДС в сумме 4224421 руб.;

- книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года, в которую включен счет-фактура №00000033 от 30.09.2015 по сделке с ООО «МПС-САКСЭС» на сумму 143991885,69 руб., в том числе НДС в сумме 21964863,92 руб. Кроме того, включены сделки по приобретению в ООО «Спецстройкоммуникации» товаров (работ, услуг) на общую сумму 40760505,8 руб., в том числе НДС в сумме 6213707,52 руб. (т.5 л.д.64-68).

В соответствии с протоколом выемки от 01.03.2018, в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, изъяты: налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016(т.10 л.д.9-12).

Согласно протоколу осмотра документов от 10.03.2018, были осмотрены документы, изъятые в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по адресу Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7:

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года, предоставленная 28.10.2015 в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога к доплате составила 386 049 руб., а расходы общества, уменьшающие сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, составили 1 569 322 410 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015, согласно которой 28.10.2015 налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года поступила и принята ИФНС по Ленинскому району г. Саранска;

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год, предоставленная 24.03.2016 в ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, согласно которой сумма налога к доплате составила 406 218 руб., а расходы общества, уменьшающие сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, составили 2 265 023 364 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д.;

- квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016, согласно которой 24.03.2016 налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год поступила и принята ИФНС по Ленинскому району г. Саранска (т.10 л.д.13-14).

В соответствии с протоколом выемки от 07.08.2017, в ходе выемки у главного бухгалтера ООО «Спецстройкоммуникации» ФИО39 по адресу: Чувашская Республика Мордовия, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6, изъяты:

счет-фактура №38 от 28.06.2014 на сумму 3 796 661 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 27.06.2014 на сумму 3 796 661 руб.; акт о приемке выполненных работ №1 от 27.06.2014 на 3 796 661 руб.; счет-фактура №52 от 15.07.2014 на сумму 7 111 971 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 15.07.2014 на сумму 7 111 971 руб.; акт о приемке выполненных работ №2 от 15.07.2014 на 7 111 971 руб.; счет-фактура №53 от 22.07.2014 на сумму 6 460 304 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №3 от 22.07.2014 на сумму 6 460 304 руб.; акт о приемке выполненных работ №3 от 22.07.2014 на 6 460 304 руб.; счет-фактура №63 от 28.08.2014 на сумму 15 003 419 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №4 от 28.08.2014 на сумму 15 003 419 руб.; акт о приемке выполненных работ №4 от 28.08.2014 на сумму 4 275 240 руб.; акт о приемке выполненных работ №5 от 28.08.2014 на сумму 9 439 384 руб.; акт о приемке выполненных работ №6 от 28.08.2014 на сумму 1 288 795 руб.; счет-фактура №88 от 30.09.2014 на сумму 30 064 683 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №5 от 30.09.2014 на сумму 30 064 683 руб.; акт о приемке выполненных работ №7 от 30.09.2014 на сумму 4 975 193 руб.; акт о приемке выполненных работ №8 от 30.09.2014 на сумму 5 004 513 руб.; акт о приемке выполненных работ №9 от 30.09.2014 на сумму 20 084 977 руб.; счет-фактура №114 от 14.11.2014 на сумму 8 167 529 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №6 от 14.11.2014 на сумму 8 167 529 руб.; акт о приемке выполненных работ №10 от 14.11.2014 на сумму 5 256 748 руб.; акт о приемке выполненных работ №11 от 14.11.2014 на сумму 591 350 руб.; акт о приемке выполненных работ №12 от 14.11.2014 на сумму 1 927 758 руб.; акт о приемке выполненных работ №13 от 14.11.2014 на сумму 391 673 руб.; счет-фактура №122 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №7 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; акт о приемке выполненных работ №15 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; счет-фактура №135 от 30.12.2014 на сумму 7 378 273 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №8 от 30.12.2014 на сумму 7 378 273 руб.; акт о приемке выполненных работ №17 от 30.12.2014 на сумму 4 611 079 руб.; акт о приемке выполненных работ №16 от 30.12.2014 на сумму 930 825 руб.; акт о приемке выполненных работ №15 от 30.12.2014 на сумму 1 836 369 руб.; счет-фактура №20 от 27.03.2015 на сумму 27 693 420 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №9 от 27.03.2015 на сумму 27 693 420 руб.; акт о приемке выполненных работ №18 от 27.03.2015 на сумму – 38 575 руб.; акт о приемке выполненных работ №19 от 27.03.2015 на сумму – 7 033 руб.; акт о приемке выполненных работ №23 от 27.03.2015 на сумму 22 056 644 руб.; акт о приемке выполненных работ №22 от 27.03.2015 на сумму 1 085 186 руб.; акт о приемке выполненных работ №21 от 27.03.2015 на сумму 3 229 541 руб.; акт о приемке выполненных работ №20 от 27.03.2015 на сумму 1 367 657 руб.; счет-фактура №21 от 31.03.2015 на сумму 31 215 516 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №10 от 31.03.2015 на сумму 31 215 516 руб.; акт о приемке выполненных работ №24 от 31.03.2015 на сумму 29 366 865 руб.; акт о приемке выполненных работ №25 от 31.03.2015 на сумму 1 848 651 руб.; счет-фактура №99 от 25.08.2015 на сумму 10 801 642 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №11 от 25.08.2015 на сумму 10 801 642 руб.; акт о приемке выполненных работ №26 от 25.08.2015 на сумму 6 197 775 руб.; акт о приемке выполненных работ №27 от 25.08.2015 на сумму 4 603 867 руб.; счет-фактура №103 от 31.08.2015 на сумму 3 969 375 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №12 от 31.08.2015 на сумму 3 969 375 руб.; акт о приемке выполненных работ №28 от 31.08.2015 на сумму 3 497 986 руб.; акт о приемке выполненных работ №29 от 31.08.2015 на сумму 295 495 руб.; акт о приемке выполненных работ №30 от 31.08.2015 на сумму 220 307 руб.; акт о приемке выполненных работ №31 от 31.08.2015 на сумму – 44 413 руб.; счет-фактура №121 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №13 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; акт о приемке выполненных работ №32 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; счет-фактура №142 от 19.10.2015 на сумму 4 300 834 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №13 от 19.10.2015 на сумму 4 300 834 руб.; акт о приемке выполненных работ №б/н и б/д на сумму 4 300 834 руб.; счет-фактура №152 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; акт о приемке выполненных работ №23 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; счет-фактура №181 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №16 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; акт о приемке выполненных работ №24 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; счет-фактура №15 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №17 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; акт о приемке выполненных работ №25 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; счет-фактура №62 от 01.06.2016 на сумму 19 262 899 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №18 от 31.05.2016 на сумму 19 262 899 руб.; акт о приемке выполненных работ №б/н и б/д на сумму 7 634 390 руб.; акт о приемке выполненных работ №26 от 25.05.2016 на сумму 2 138 233 руб.; акт о приемке выполненных работ на сумму 9 490 276 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №19 от 04.07.2016 на сумму 35 402 015 руб.; акт о приемке выполненных работ №29 от 04.07.2016 на сумму 1 273 016 руб.; акт о приемке выполненных работ №30 от 04.07.2016 на сумму 27 112 461 руб.; акт о приемке выполненных работ №31 от 04.07.2016 на сумму 309 322 руб.; акт о приемке выполненных работ №32 от 04.07.2016 на сумму 1 057 706 руб.; акт о приемке выполненных работ №33 от 04.07.2016 на сумму 5 649 510 руб.; счет-фактура №209 от 31.10.2016 на сумму 6 514 217 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №20 от 30.10.2016 на сумму 6 514 217 руб.; акт о приемке выполненных работ №35 от 30.10.2016 на сумму 2 386 331 руб.; акт о приемке выполненных работ №36 от 30.10.2016 на сумму 739 055 руб.; акт о приемке выполненных работ от 30.10.2016 на сумму 170 596 руб.; акт о приемке выполненных работ от 30.10.2016 на сумму 3 218 235 руб.; счет-фактура №229 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №22 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; акт о приемке выполненных работ №41 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; счет-фактура №230 от 27.12.2016 на сумму 2 275 129 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №21 от 27.12.2016 на сумму 2 275 129 руб.; акт о приемке выполненных работ №38 от 27.12.2016 на сумму 3 917 317 руб.; акт о приемке выполненных работ №39 от 27.12.2016 на сумму – 1 565 115 руб.; акт о приемке выполненных работ №40 от 27.12.2016 на сумму –77 073 руб.; договор субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №1-77с от 17.06.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.»; дополнительное соглашение №2-77с от 30.06.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.»; дополнительное соглашение №3-77с от 03.07.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №4-77с от 22.07.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №5-77с от 08.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №6-77с от 09.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №7-77с от 15.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; книги продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 2, 3 и 4 кварталы 2014 года, за 1, 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года (т.5 л.д.75-80).

Как следует из протокола осмотра документов от 13.08.2017, были осмотрены документы, изъятые в ходе выемки у главного бухгалтера ООО «Спецстройкоммуникации» ФИО39 по адресу: Чувашская Республика Мордовия, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6:

- счет-фактура №38 от 28.06.2014 на сумму 3 796 661 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 27.06.2014 на сумму 3 796 661 руб.; акт о приемке выполненных работ №1 от 27.06.2014 на 3 796 661 руб.; счет-фактура №52 от 15.07.2014 на сумму 7 111 971 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 15.07.2014 на сумму 7 111 971 руб.; акт о приемке выполненных работ №2 от 15.07.2014 на 7 111 971 руб.; счет-фактура №53 от 22.07.2014 на сумму 6 460 304 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №3 от 22.07.2014 на сумму 6 460 304 руб.; акт о приемке выполненных работ №3 от 22.07.2014 на 6 460 304 руб.; счет-фактура №63 от 28.08.2014 на сумму 15 003 419 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №4 от 28.08.2014 на сумму 15 003 419 руб.; акт о приемке выполненных работ №4 от 28.08.2014 на сумму 4 275 240 руб.; акт о приемке выполненных работ №5 от 28.08.2014 на сумму 9 439 384 руб.; акт о приемке выполненных работ №6 от 28.08.2014 на сумму 1 288 795 руб.; счет-фактура №88 от 30.09.2014 на сумму 30 064 683 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №5 от 30.09.2014 на сумму 30 064 683 руб.; акт о приемке выполненных работ №7 от 30.09.2014 на сумму 4 975 193 руб.; акт о приемке выполненных работ №8 от 30.09.2014 на сумму 5 004 513 руб.; акт о приемке выполненных работ №9 от 30.09.2014 на сумму 20 084 977 руб.; счет-фактура №114 от 14.11.2014 на сумму 8 167 529 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №6 от 14.11.2014 на сумму 8 167 529 руб.; акт о приемке выполненных работ №10 от 14.11.2014 на сумму 5 256 748 руб.; акт о приемке выполненных работ №11 от 14.11.2014 на сумму 591 350 руб.; акт о приемке выполненных работ №12 от 14.11.2014 на сумму 1 927 758 руб.; акт о приемке выполненных работ №13 от 14.11.2014 на сумму 391 673 руб.; счет-фактура №122 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №7 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; акт о приемке выполненных работ №15 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; счет-фактура №135 от 30.12.2014 на сумму 7 378 273 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №8 от 30.12.2014 на сумму 7 378 273 руб.; акт о приемке выполненных работ №17 от 30.12.2014 на сумму 4 611 079 руб.; акт о приемке выполненных работ №16 от 30.12.2014 на сумму 930 825 руб.; акт о приемке выполненных работ №15 от 30.12.2014 на сумму 1 836 369 руб.; счет-фактура №20 от 27.03.2015 на сумму 27 693 420 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №9 от 27.03.2015 на сумму 27 693 420 руб.; акт о приемке выполненных работ №18 от 27.03.2015 на сумму – 38 575 руб.; акт о приемке выполненных работ №19 от 27.03.2015 на сумму – 7 033 руб.; акт о приемке выполненных работ №23 от 27.03.2015 на сумму 22 056 644 руб.; акт о приемке выполненных работ №22 от 27.03.2015 на сумму 1 085 186 руб.; акт о приемке выполненных работ №21 от 27.03.2015 на сумму 3 229 541 руб.; акт о приемке выполненных работ №20 от 27.03.2015 на сумму 1 367 657 руб.; счет-фактура №21 от 31.03.2015 на сумму 31 215 516 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №10 от 31.03.2015 на сумму 31 215 516 руб.; акт о приемке выполненных работ №24 от 31.03.2015 на сумму 29 366 865 руб.; акт о приемке выполненных работ №25 от 31.03.2015 на сумму 1 848 651 руб.; счет-фактура №99 от 25.08.2015 на сумму 10 801 642 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №11 от 25.08.2015 на сумму 10 801 642 руб.; акт о приемке выполненных работ №26 от 25.08.2015 на сумму 6 197 775 руб.; акт о приемке выполненных работ №27 от 25.08.2015 на сумму 4 603 867 руб.; счет-фактура №103 от 31.08.2015 на сумму 3 969 375 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №12 от 31.08.2015 на сумму 3 969 375 руб.; акт о приемке выполненных работ №28 от 31.08.2015 на сумму 3 497 986 руб.; акт о приемке выполненных работ №29 от 31.08.2015 на сумму 295 495 руб.; акт о приемке выполненных работ №30 от 31.08.2015 на сумму 220 307 руб.; акт о приемке выполненных работ №31 от 31.08.2015 на сумму – 44 413 руб.; счет-фактура №121 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №13 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; акт о приемке выполненных работ №32 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; счет-фактура №142 от 19.10.2015 на сумму 4 300 834 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №13 от 19.10.2015 на сумму 4 300 834 руб.; акт о приемке выполненных работ №б/н и б/д на сумму 4 300 834 руб.; счет-фактура №152 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; акт о приемке выполненных работ №23 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; счет-фактура №181 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №16 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; акт о приемке выполненных работ №24 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; счет-фактура №15 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №17 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; акт о приемке выполненных работ №25 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; счет-фактура №62 от 01.06.2016 на сумму 19 262 899 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №18 от 31.05.2016 на сумму 19 262 899 руб.; акт о приемке выполненных работ №б/н и б/д на сумму 7 634 390 руб.; акт о приемке выполненных работ №26 от 25.05.2016 на сумму 2 138 233 руб.; акт о приемке выполненных работ на сумму 9 490 276 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №19 от 04.07.2016 на сумму 35 402 015 руб.; акт о приемке выполненных работ №29 от 04.07.2016 на сумму 1 273 016 руб.; акт о приемке выполненных работ №30 от 04.07.2016 на сумму 27 112 461 руб.; акт о приемке выполненных работ №31 от 04.07.2016 на сумму 309 322 руб.; акт о приемке выполненных работ №32 от 04.07.2016 на сумму 1 057 706 руб.; акт о приемке выполненных работ №33 от 04.07.2016 на сумму 5 649 510 руб.; счет-фактура №209 от 31.10.2016 на сумму 6 514 217 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №20 от 30.10.2016 на сумму 6 514 217 руб.; акт о приемке выполненных работ №35 от 30.10.2016 на сумму 2 386 331 руб.; акт о приемке выполненных работ №36 от 30.10.2016 на сумму 739 055 руб.; акт о приемке выполненных работ от 30.10.2016 на сумму 170 596 руб.; акт о приемке выполненных работ от 30.10.2016 на сумму 3 218 235 руб.; счет-фактура №229 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №22 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; акт о приемке выполненных работ №41 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; счет-фактура №230 от 27.12.2016 на сумму 2 275 129 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №21 от 27.12.2016 на сумму 2 275 129 руб.; акт о приемке выполненных работ №38 от 27.12.2016 на сумму 3 917 317 руб.; акт о приемке выполненных работ №39 от 27.12.2016 на сумму – 1 565 115 руб.; акт о приемке выполненных работ №40 от 27.12.2016 на сумму – 77 073 руб.; договор субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №1-77с от 17.06.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.»; дополнительное соглашение №2-77с от 30.06.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.»; дополнительное соглашение №3-77с от 03.07.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №4-77с от 22.07.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №5-77с от 08.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №6-77с от 09.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №7-77с от 15.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ, книги продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 2, 3 и 4 кварталы 2014 года, за 1, 3 и 4 кварталы 2015 года, за 1, 2, 3 и 4 кварталы 2016 года, согласно которым в период с 27.06.2014 до 27.12.2016 ООО «Спецстройкоммуникации» выполнило для АО Трест «Мордовпромстрой» работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» на общую сумму 290564 534 руб., в том числе НДС в сумме 52301616,12 руб. (т.5 л.д.81-250).

В соответствии с протоколом выемки от 12.10.2017, в ходе выемки в АО Трест Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, изъяты: книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за период с 01.07.2015 по 30.09.2015; общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 1; общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 2 (т.6 л.д.63-65).

Из протокола осмотра документов от 21.10.2017следует, что были осмотрены документы, изъятые в ходе выемки в АО Трест Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21:

- книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за период с 01.07.2015 по 30.09.2015, в которую включен счет-фактура №00000033 от 30.09.2015 по сделке с ООО «МПС-САКСЭС» на сумму 143991885,69 руб., в том числе НДС в сумме 21964863,92 руб. Кроме того, включены сделки по приобретению, в том числе в ООО «Спецстройкоммуникации» товаров (работ, услуг) на общую сумму 40760505,8 руб., в том числе НДС в сумме 6213707,52 руб.;

- общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 1, согласно которому в период с 02.07.2014 по 24.04.2015 на объекте: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут. по адресу г. Саранск, Октябрьский район, Александровское шоссе, 55, территория ГОС», заказчиком которого является МП «Саранскгорводоканал», работы: разбивка и устройство выносок первичных отстойников, выемка грунта под первичные отстойники, устройство песчаного основания первичных отстойников, устройство под бетон первичных отстойников, устройство опалубки под центральную чашу первичного отстойника, устройство опалубки для бетонирования днища отстойника, армирование днища отстойника, выемка грунта под вторичные отстойники, установка опалубки стен отстойника, армирование стен отстойника, устройство щебеночного основания отстойника, забивка свай сооружения, устройство гидроизоляции центральной части отстойника, срубка оголовков свай, выемка грунта под силовые насосы вдоль вторичных отстойников, бурение ям под временное ограждение, устройство временного ограждения, монтаж з/д вторичных отстойников, устройство дренажной траншеи, гидроизоляция колец для устройства дренажных колодцев, откачка воды из дренажных колодцев, выемка грунта для устройства дренажа, обратная засыпка траншеи песком, водоотлив, крепление опалубки центральной колонны отстойника, очистка снега и льда, крепление опалубки стен отстойника, снятие опалубки, очистка поверхности стен опалубки, сварка соединений на трубе и другие, выполняло ООО «Спецстройкоммуникации»;

- общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 2, согласно которому в период с 25.04.2015 по 29.02.2016 на объекте: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут. по адресу г. Саранск, Октябрьский район, Александровское шоссе, 55, территория ГОС», заказчиком которого является МП «Саранскгорводоканал», работы: разбивка и устройство выносок первичных отстойников, выемка грунта под первичные отстойники, устройство песчаного основания первичных отстойников, устройство под бетон первичных отстойников, устройство опалубки под центральную чашу первичного отстойника, устройство опалубки для бетонирования днища отстойника, армирование днища отстойника, выемка грунта под вторичные отстойники, установка опалубки стен отстойника, армирование стен отстойника, устройство щебеночного основания отстойника, забивка свай сооружения, устройство гидроизоляции центральной части отстойника, срубка оголовков свай, выемка грунта под силовые насосы вдоль вторичных отстойников, бурение ям под временное ограждение, устройство временного ограждения, монтаж з/д вторичных отстойников, устройство дренажной траншеи, гидроизоляция колец для устройства дренажных колодцев, откачка воды из дренажных колодцев, выемка грунта для устройства дренажа, обратная засыпка траншеи песком, водоотлив, крепление опалубки центральной колонны отстойника, очистка снега и льда, крепление опалубки стен отстойника, снятие опалубки, очистка поверхности стен опалубки, кирпичная кладка стен, сварка соединений на трубе, и другие, выполняло ООО «Спецстройкоммуникации»(т.6 л.д.66-69).

Согласно протоколу выемки от 30.01.2018, в ходе выемки у ФИО16 по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Васенко, 7 «Д», изъяты: договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №421с-2015 от 27.05.2015 с расчетом стоимости; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.09.2015; акты о приемке выполненных работ: №1 от 30.09.2015, №2 от 30.09.2015, №3 от 30.09.2015, №4 от 30.09.2015; счет-фактура №1937 от 30.09.2015 (т.7 л.д.79-95).

Из протокола осмотра документов от 03.02.2018 следует, что осмотрены документы, изъятые в ходе выемки у ФИО16 по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Васенко, 7 «Д»: договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №421с-2015 от 27.05.2015 с расчетом стоимости; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.09.2015; акты о приемке выполненных работ: №1 от 30.09.2015, №2 от 30.09.2015, №3 от 30.09.2015, №4 от 30.09.2015; счет-фактура №1937 от 30.09.2015, согласно которым ООО «Комбинат строительных материалов» якобы выполнило для ООО «МПС-САКСЭС» работы на общую сумму 142491885,66 руб., в том числе НДС в сумме 21736050,35 руб. (т.7 л.д.96-98).

В соответствии с протоколом выемки от 16.03.2018, в ходе выемки в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, изъяты: налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015; приказ АО Трест «Мордовпромстрой» от 12.01.2015 №1 «Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2015 год» (т.10 л.д.113-116).

Согласно протоколу осмотра документов от 25.03.2018, осмотрены документы, изъятые в ходе выемки в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21:

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год, подготовленная 22.03.2016, согласно которой сумма налога к доплате составила 406 218 руб., а расходы общества, уменьшающие сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, составили 2 265 023 364 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д. В данной декларации от имени представителя налогоплательщика имеется подпись ФИО54, который подписал с согласия Егорова В.Д.;

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года, подготовленная 28.10.2015, согласно которой сумма налога к доплате составила 386 049 руб., а расходы общества, уменьшающие сумму доходов от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, составили 1 569 322 410 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д. В данной декларации от имени представителя налогоплательщика имеется подпись ФИО54, который подписал с согласия Егорова В.Д.;

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года на 5 листах, подготовленная 26.10.2015, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 30 941 544 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 258 295 246 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д. В данной декларации от имени представителя налогоплательщика имеется подпись Егорова В.Д.;

- уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1), подготовленная 17.11.2015, согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 30 814 520 руб., общая сумма НДС, подлежащая вычету, составила 258 274 576 руб. Достоверность и полноту сведений, указанных в данной декларации, подтвердил представитель данного общества Егоров В.Д. В данной декларации от имени представителя налогоплательщика имеется подпись ФИО54, который подписал с согласия Егорова В.Д.;

- приказ АО Трест «Мордовпромстрой» от 12.01.2015 №1 «Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2015 год», согласно которому в соответствии с пунктом 13 блока 2 данного Положения к прямым расходам в целях исчисления налога на прибыль относятся, в том числе расходы на приобретение у организаций (индивидуальных предпринимателей) работ, услуг, если эти расходы можно отнести к конкретным наименованиям готовой продукции, заказам на выполнение работ (услуг). Кроме того, в соответствии с пунктом 14 блока 2 данного Положения суммы прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства (т.10 л.д.117-119).

Как следует из протокола осмотра предметов от 18.05.2018, в ходе осмотра аппаратного комплекса, используемого в качестве «Сервера», принадлежащего АО Трест «Мордовпромстрой», обнаружены в каталоге «Трест-САКСЭС (для Соболь от 26.10.2015) в электронном виде договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №420с-2015 от 20.08.2015; акты о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015, оформленные от ООО «МПС-САКСЭС» (т.11 л.д.25-28).

В соответствии с копией решения Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017, договор субподряда от 20.08.2015 №420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.», заключенный между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС-САКСЭС», признан недействительным. Данный договор субподряда заключен без намерения получить результат подрядных работ и в условиях очевидной невозможности применения такого результата (т.11 л.д.54-58).

Согласно копии решения Первого арбитражного апелляционного суда от 07.05.2018, решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 о признании недействительным договора субподряда от 20.08.2015 №420с-2015, заключенного между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС-САКСЭС», оставлено без изменения (т.11 л.д.59-64).

В соответствии с Выпиской из ЕГРЮЛ на АО Трест «Мордовпромстрой», 18.08.1992 АО Трест «Мордовпромстрой» зарегистрировано Администрацией г. Саранска. 27.08.1993 данное Общество поставлено на учет в качестве налогоплательщика в инспекции ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, расположенной по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №. 10.10.2002 АО Трест «Мордовпромстрой» включено в Единый государственный реестр юридических лиц ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска за основным государственным регистрационным номером №. Юридический и фактический адрес АО Трест «Мордовпромстрой»: Республика Мордовия, г.Саранск, проспект Ленина, 21, основным видом деятельности Общества является производство общестроительных работ (т.3 л.д.211-223).

Как следует из копии протокола заседания совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» от 06.03.2015 №9, генеральным директором данного общества назначен Егоров В.Д. с 04.03.2015 сроком на 5 лет (т.1 л.д.49-52).

Согласно копии протокола заседания совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» от 26.04.2016 №3, досрочно прекращены полномочия генерального директора данного общества Егорова В.Д. с 26.04.2016 (т.1 л.д.53-70).

В соответствии с пунктом 15.1 копии Устава, утвержденного 10.04.2015 общим собранием акционеров АО Трест «Мордовпромстрой», председателем которого являлся Егоров В.Д., руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества – генеральным директором. Согласно пункту 15.2. Устава к компетенции генерального директора общества относятся все вопросы руководства текущей деятельностью общества, за исключением вопросов, отнесенных к компетенции общего собрания акционеров и Совета директоров общества. Согласно пункту 15.4. Устава генеральный директор, в том числе осуществляет оперативное руководство деятельностью общества, без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы как в РФ, так и за ее пределами; имеет право первой подписи финансовых документов; обеспечивает сохранность и рациональное использование собственности общества; совершает сделки от имени общества в пределах, установленных ФЗ «Об акционерных обществах» и Уставом; организует ведение бухгалтерского учета и отчетности; издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками общества (т.4 л.д.48-73).

Согласно сведениям об открытых (закрытых) счетах АО Трест «Мордовпромстрой» в кредитных организациях, предоставленным ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска, АО Трест «Мордовпромстрой», в том числе имело расчетные счета №, открытый в АККСБ «КС Банк» (ПАО), № и №, открытые в ПАО «Сбербанк России», №, открытый в банке «Возрождение», №, открытый в АО «Россельхозбанк» (т.4 л.д.74-78).

В соответствии с Выпиской о движении денежных средств по расчетному счету АО Трест «Мордовпромстрой» №, открытому в АККСБ «КС Банк» (ПАО), перечисления денежных средств на расчетные счета ООО «МПС-САКСЭС» по договору субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» отсутствуют (т.4 л.д.118-226).

Как следует из протокола осмотра предметов от 05.01.2018, осмотрен диск «Verbatim», содержащий выписки движения денежных средств по расчетным счетам АО Трест «Мордовпромстрой» №, №, открытым в ПАО «Сбербанк России». В ходе осмотра установлено, что перечисления денежных средств с данных счетов АО Трест «Мордовпромстрой» на расчетные счета ООО «МПС-САКСЭС» по договору субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» отсутствуют (т.4 л.д.94-95).

В соответствии с протоколом осмотра предметов от 05.01.2018, осмотрен диск «Verbatim», содержащий выписку движения денежных средств по расчетному счету АО Трест «Мордовпромстрой» №, открытому в банке «Возрождение». В ходе осмотра установлено, что перечисления денежных средств с данного счета АО Трест «Мордовпромстрой» на расчетные счета ООО «МПС-САКСЭС» по договору субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» отсутствуют (т.5 л.д.40-41).

Согласно протоколу осмотра предметов от 05.01.2018, осмотрен диск «SmartTrack», содержащий выписку движения денежных средств по расчетному счету АО Трест «Мордовпромстрой» №, открытому в АО «Россельхозбанк». В ходе осмотра установлено, что перечисления денежных средств с данного счета АО Трест «Мордовпромстрой» на расчетные счета ООО «МПС-САКСЭС» по договору субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» отсутствуют (т.5 л.д.44-45).

В соответствии со сведениями из реестра владельцев ценных бумаг АО Трест «Мордовпромстрой», предоставленными АО «Реестр», в период с 01.01.2014 до 20.04.2016 акции АО Трест «Мордовпромстрой» в количестве 94% принадлежали ООО Группа компаний «Сармотекс», единственным учредителем и президентом компании которого являлся Егоров В.Д. (т.5 л.д.47-49).

Как следует из Выписки из ЕГРЮЛ на ООО «МПС-САКСЭС», 12.04.2011 ООО «МПС-САКСЭС» зарегистрировано и включено в Единый государственный реестр юридических лиц за основным государственным регистрационным номером № с присвоением идентификационного номера налогоплательщика №. Участниками данного общества являлись Егоров В.Д. и ФИО16, а директором – ФИО16 Основным видом деятельности данного общества являлось производство кровельных работ (т.3 л.д.224-228).

Согласно копии протокола заседания Совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» №1 от 02.02.2004, Совет директоров АО Трест «Мордовпромстрой» в составе, в том числе Егорова В.Д. и ФИО16 принял решение создать дочерние общества, одним из которых ООО «Комбинат строительных материалов» (т.8 л.д.108-110).

В соответствии со сведениями в отношении ООО Группа компаний «Сармотекс», предоставленными Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Мордовия, Егоров В.Д. является учредителем и президентом компании ООО Группа компаний «Сармотекс» (т.8 л.д.129-136).

Кроме того, вина Егорова В.Д. в инкриминируемом преступлении подтверждаетсяисследованными в судебном заседании вещественными доказательствами:

- признанные и приобщенные 29.06.2017 к материалам уголовного дела в качестве таковых: договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №420с-2015 от 20.08.2015; акты о приемке выполненных работ: №14/1 от 30.09.2015, №14/2 от 30.09.2015, №14/3 от 30.09.2015, №14/4 от 30.09.2015; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015; счет-фактура №00000033 от 30.09.2015 (т.3 л.д.232-233).

- признанные и приобщенные 27.08.2017 к материалам уголовного дела в качестве таковых: налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 1 квартал 2015 года; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года (т.5 л.д.69-71).

- признанные и приобщенные 10.03.2018 к материалам уголовного дела в качестве таковых: налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016 (т.10 л.д.15-16).

- признанные и приобщенные 13.08.2017 к материалам уголовного дела в качестве таковых:

- признанные и приобщенные 21.10.2017 к материалам уголовного дела в качестве таковых: книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за период с 01.07.2015 по 30.09.2015; общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 1; общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 2 (т.6 л.д.70-71).

- признанные и приобщенные 03.02.2018 к материалам уголовного дела в качестве таковых: договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №421с-2015 от 27.05.2015 с расчетом стоимости; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.09.2015; акты о приемке выполненных работ №1 от 30.09.2015, №2 от 30.09.2015, №3 от 30.09.2015, №4 от 30.09.2015; счет-фактура №1937 от 30.09.2015 (т.7 л.д.99-100).

- признанные и приобщенные 25.03.2018 к материалам уголовного дела в качестве таковых: налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015; приказ АО Трест «Мордовпромстрой» от 12.01.2015 №1 «Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2015 год» (т.10 л.д.120-121).

- признанное и приобщенное 18.05.2018 к материалам уголовного дела в качестве такового: диск CD-R «Verbatim» №N1231FG908201466A2, содержащий электронные файлы «трест-МПС-САКСЭС № 420с-2015 от 20.05.2015г.», «Приложение № 1», «Приложение № 2» и «Общее Выполнение Трест-Саксэс от Соболь» (т.11 л.д.29).

- признанные и приобщенные 19.05.2018 к материалам уголовного дела в качестве таковых: договор субподряда №295с-2015 от 20.03.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут» с расчетом стоимости работ и ведомостью потребности в строительных материалах и оборудовании; дополнительное соглашение №1-295с от 15.04.2015 к договору субподряда №295с-2015 от 20.03.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №2-295с от 27.08.2015 к договору субподряда №295с-2015 от 20.03.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут» с расчетом стоимости работ; протокол разногласий от 20.04.2015 к договору субподряда №295с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут»; счет-фактура №22079 от 31.08.2015 на 1 л.; справка о стоимости выполненных работ №2 от 31.08.2015; акт о приемке выполненных работ №2 от 31.08.2015; счет-фактура №79768 от 29.07.2016; справка о стоимости выполненных работ №6 от 29.07.2016; акт о приемке выполненных работ №6 от 29.07.2016; счет-фактура №79767 от 08.07.2016; справка о стоимости выполненных работ №5 от 08.07.2016; акт о приемке выполненных работ №5 от 08.07.2016; счет-фактура №16258 от 30.08.2015; справка о стоимости выполненных работ №1 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №1 от 30.06.2015; счет-фактура №25724 от 30.09.2015; справка о стоимости выполненных работ №3 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ №3 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ №4 от 30.09.2015; счет-фактура №2367 от 29.01.2016; справка о стоимости выполненных работ №4 от 29.01.2016; акт о приемке выполненных работ №4 от 29.01.2016, изъятые 14.05.2018 в ходе выемки в МП го Саранск «Саранскгорводоканал» по адресу: Республика Мордовия, г.Саранск, пер. Дачный, 2/а, хранятся при уголовном деле №11702890014028032 (т.10 л.д.205-206).

Из показаний свидетеля защиты ФИО52, данных в судебном заседании следует, что с июля 2010 года по июнь 2016 года он работал в различных структурах АО Треста «Мордовпромстрой» в качестве начальника Управления Механизации, в том числе с 23 апреля 2015 года до 01.02.2015 он работал начальником Управления механизации ООО «КСМ». В период его работы в ООО «КСМ» работниками и транспортом ООО «КСМ» на постоянной основе выполнялись различные виды строительных работ на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск», втом числе перевозка грунта, щебня, песка, поставка бетона из собственного бетонного цеха. Ему не известно на каком основании работники ООО «КСМ» и «Управления механизации» работали на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск». Работники ООО «КСМ» направлялись на указанный объект на основании заявки, по согласованию с директором ООО «КСМ» ФИО13 Он помнит таких работников как ФИО7, ФИО4, ФИО37 и др. Табель учета рабочего времени указанных работников велся в ООО «КСМ» и там же они получали заработную плату.

Из показаний свидетелязащитыФИО64., данных в судебном заседании следует, что 2007 года по настоящее время она работает в качестве диспетчера в различных подразделениях АО Трест «Мордовпромстрой». В ее должностные обязанности входило: распределение подвижного состава по объектам, принятие заявок в письменном виде, контроль за спецтехникой, выписка путевых листов. «Управление механизации», в котором она числилась, входило в состав ООО «Комбинат строительных материалов».

Работники и спецтехника ООО «КСМ» принимали участие в строительстве объекта «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск», но ей не известно на каком основании. Заявки ей передавал директор Управления ФИО52, а выполнение работ контролировали прорабы Треста ФИО6 и ФИО22. Для работы направлялись экскаваторы, миксеры, самосвалы, бортовая техника. Ежедневно, при выезде техники на работы водителю выдавался путевой лист, на основании которого в последующем она составляла табель учета рабочего времени, сдавались в бухгалтерию и начислялась заработная плата.

Из показаний свидетелязащитыФИО68, данных в судебном заседании следует, что с 2014-2018 годы он работал в качестве машиниста бетоносмесителя на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» от имени «Управления Механизации», а затем и ООО «КСМ», заливал жидкий бетон. Бетон поставлялся ООО «КСМ». Его руководителем являлся ФИО13 Производственное задание он получал у прорабов ООО «КСМ» - ФИО22 и ФИО6, которые и вели учет отработанного рабочего времени посредством указания в путевых листах. При этом заработную плату он получал именно в «Управления Механизации», а затем и ООО «КСМ», которые имели свой штат сотрудников.

Из показаний свидетелязащитыФИО23, данных в судебном заседании следует, что с 2014 года он работал в качестве водителя автосамосвала на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» от имени ООО «КСМ», возил грунт, песок, щебень. Его руководителем являлся ФИО13 Производственное задание он получал у прорабов ООО «КСМ» - ФИО22 и ФИО6, которые и вели учет отработанного рабочего времени посредством указания в путевых листах. Путевой лист выписывался от какой ООО «КСМ». Песок и щебень он получал в ООО «КСМ». При этом заработную плату он получал именно в ООО «КСМ», который имели свой штат сотрудников.

Из показаний свидетелязащитыФИО24, данных в судебном заседании следует, что примерно в 2015 году он работал в качестве водителя автосамосвала на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» от имени ООО «КСМ», возил грунт, песок, щебень. На данном объекте работало много строительных организаций. Его руководителем являлся ФИО13 Производственное задание он получал у прорабов ООО «КСМ» - ФИО22 и ФИО6, которые и вели учет отработанного рабочего времени посредством указания в путевых листах. Путевой лист выписывался от какой ООО «КСМ». Песок и щебень он получал в ООО «КСМ». При этом заработную плату он получал именно в ООО «КСМ», который имели свой штат сотрудников.

Из показаний свидетелязащитыФИО7, данных в судебном заседании следует, что примерно в 2017- 2018 годах периодически он работал в качестве машинистом экскаватора на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» от имени ООО «КСМ», грузил на автосамосвалы грунт, песок, щебень, копал котлован. На данном объекте работало много строительных организаций. Его руководителем являлся ФИО13 Производственное задание он получал у прорабов ООО «КСМ» - ФИО22 и ФИО6, которые и вели учет отработанного рабочего времени посредством указания в путевых листах. На путевом листе ставилась печать организации. Название организаций, часто менялись. В трудовой книжке указано, что в указанный период времени он работал в ООО «КСМ». Песок и щебень он получал в ООО «КСМ». При этом заработную плату он получал именно в ООО «КСМ», который имели свой штат сотрудников. Ему не известны названия иных организаций, кроме АО Трест «Мордовпромстрой», работавших на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск».

Из показаний свидетелязащитыФИО37, данных в судебном заседании следует, что с 1986 года он работает в АО Трест «Мордовпромстрой» в качестве автокрановщика. Название организации менялось неоднократно, и он неоднократно по указанию руководства переписывал заявление о приеме на работу в ту или иную организацию, хотя фактически продолжал работать на прежнем месте. С 2014 года периодически он работал в качестве водителя автокрана на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» от ООО «КСМ», осуществлял монтаж опалубки, демонтаж после заливки, разгрузка арматуры, укладывание дорожных плит, подача бетона на строй площадку. Его руководителем являлся ФИО13 Производственное задание он получал у прорабов ФИО22 и ФИО6, которые и вели учет отработанного рабочего времени посредством указания в путевых листах, которые в последующем он сдавал диспетчеру ФИО64, а она в бухгалтерию для начисления заработной платы. Механиком был ФИО66 Заработную плату он получал в данной организации. Кроме АО Трест «Мордовпромстрой» на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» работали и другие строительные организации, но ему не известны их названия. В случае необходимости ФИО13 приглашал в помощь на указанный объект и другие организации.

Свидетель защиты ФИО47 в судебном заседании дал показания в целом аналогичные вышеприведенным показаниям свидетеля защитыФИО37

Из показаний свидетелязащитыФИО5, данных в судебном заседании следует, что с 2008 по 2017 год он работал в должности начальника бетоно- смесительного узла ООО «КСМ». В 2014 году ООО «КСМ» поставляли бетон и строительный раствор на строительство указанного объекта. Также он возглавлял два цеха: один по производству пенобетона, другой брусчатки. По своей работе он непосредственно подчинялся директору ООО «КСМ» - ФИО13 ООО «КСМ» поставляло бетон и строительный раствор на указанный объект исходя из заявок, представляемых директором ФИО13 и прорабами ФИО6 и ФИО22 Заказанный бетон (в соответствии с товарно-транспортными накладными) поставлялся на объект спецтранспортом «Управления механизации», входящим в структуру ООО «КСМ». Возглавлял его ФИО52 В «Управлении механизации» имелось порядка 5-7 единиц спецтехники.

ООО «КСМ» поставляло бетон на объект «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» для ООО «Спецстройкоммуникации» под руководством ФИО43 Сотрудники ООО «КСМ» также работали на указанном объекте, снабжали арматурой, бетоном, песком, щебнем, вывозили грунт. При необходимости ООО «КСМ» привлекало иные строительные организации для обеспечения поставки бетона на указанный объект.

Из показаний свидетелязащитыФИО27, данных в судебном заседании следует, что с 2007 по 2016 год осуществлял трудовую деятельность в различных подразделениях АО Трест «Мордовпромстрой». В последние несколько лет работал главным механиком в ООО «КСМ». Ему известно, что сотрудники ООО «КСМ» на специальной строительной технике работали на строительном объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» и выполняли различные виды общестроительных работ на указанном объекте. В его обязанности входил контроль за технической исправностью транспортных средств и механизмов, станков и оборудования ООО «КСМ». Спецтранспорт направлялся на указанный объект по заявке, ее принимала диспетчер ФИО64 и на основании оформленных ею путевых листов водители выезжали на работу на данный объект. Работники ООО «КСМ» возили грунт, щебень, песок, бетон(бетон иногда возили и привлекаемые ООО «КСМ» другие организации и ИП). На основании какого договора спецтехника ООО «КСМ» работала на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» ему не известно. Табель учета рабочего времени на этих работников велись в ООО «КСМ» и там же они получали заработную плату в указанный период времени.

Из показаний свидетелязащитыФИО59, данных в судебном заседании следует, что с августа 2002 по май 2016 годы он работал водителем в организациях, относящихся к АО Трест «Мордовпромстрой», с июня 2006 года он был назначен личным водителем Егорова В.Д. и продолжал работать в указанной должности до мая 2016 года.

С 2015 года, когда Егоров В.Д. снова стал генеральным директором Треста, он часто ездил на совещания по объекту «Строительство линии очистных сооружений го Саранск». На указанном объекте работали как работники Треста, так и других организаций, в том числе и из Чувашии. Работники ООО «КСМ» также работали на указанном объекте на спецтехнике. Водители спецтехники выезжали на работу на основании путевого листа, выдаваемой диспетчером ФИО64, путевые листы по окончании работы он сдавал в бухгалтерию предприятия.

Из показаний свидетелязащитыФИО28, данных в судебном заседании следует, что с июня 2012 года по декабрь 2016 года он работал на различных должностях в АО Трест «Мордовпромстрой». В ходе строительства Трестом объекта «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» он занимался вопросами обеспечения охраны данного объекта. Был подобран персонал и подготовлено место для охраны объекта, велись журналы, в том числе и «журнал въезда и выезда специальной строительной техники на объект». Прорабами на данном объекте были ФИО6 и ФИО22 На указанном объекте он видел работающих водителей строительной спецтехники, относящейся к Управлению механизации АО Трест «Мордовпромстрой», таких как ФИО68, ФИО37, и др. На данном объекте работало большое количество работников как самого Треста, относящихся к Управлению Механизации, которым руководил ФИО52, так и других сторонних организаций, а также граждан Узбекистана.

Из показаний свидетелязащитыФИО48, данных в судебном заседании следует, что на объекте «Строительство линии очистных сооружений го Саранск» он как охранник осуществлял охрану данного строительного объекта. На данном объекте велся журнал, в который охраной записывались сведения о марке въезжающего автомобиля, его государственный регистрационный знак, время заезда и выезда с объекта. На данном объекте работы велись самим Трестом и относящимся к нему Управлением Механизации, работали и другие организации, в том числе и из Чувашии. Ему известно, что бетон, песок, щебень и другие строительные материалы на данный объект возили спецтехникой Управления механизации, относящегося к Тресту, поскольку при въезде на объект каждый водитель, привозивший стройматериалы оставлял у охраны один экземпляр товарно-транспортной накладной, которые в последствии они передавали начальнику участка или прорабу. Находясь на рабочем месте он видел, как работники Управления Механизации Треста выполняли там различные виды работ.

Из показаний свидетелязащитыФИО26., данных в судебном заседании следует, что с 2014 года до первой половины 2017 года он работал в качестве начальника службы безопасности АО Трест «Мордовпромстрой» и по роду деятельности выезжал на объект «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» где видел, как работники «Управления механизации» выполняли работы на спецтехнике.

Вышеприведенные показания свидетелей защиты о том, что работники и спецтехника «Управления механизации», входящего в состав ООО «КСМ» выполняли общестроительные работы на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» и поставляли материалы на этот объект, не свидетельствуют о том, что данные работы выполнялись ООО «КСМ» на указанном объекте именно по договору № 421с-2015 от 27.05.2015, заключенному между ООО «МПС САКСЭС» и ООО «КСМ», поскольку указанные свидетели не указывают период выполнения работ и поставки материалов, им не известно на основании какого договора это производилось, кроме того в судебном заседании установлено, что в 2015 году между ООО «КСМ» и АО Трест «Мордовпромстрой» был заключен договор субподряда на выполнение общестроительных работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», реальное выполнение которых подтверждается справкой о стоимости выполненных работ и затрат по договору подряда от 13.02.2015 и актом о приемке выполненных работ, подписанными генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой» Егоровым В.Д. и директором ООО «КСМ» ФИО13 и отраженных этими организациями в первичных бухгалтерских документах и учтенными при исчислении налогов за указанный период. Тогда как факт выполнения ООО «КСМ» каких либо общестроительных работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» именно для ООО «МПС САКСЭС» опровергается приведенными в приговоре доказательствами.

Указание стороны защиты о признании недопустимыми доказательствами и исключении из числа доказательств по уголовному делу заключения эксперта № 1716/6-1 от 01.11.2017, заключения эксперта №1497 от 30.03.2018, заключения эксперта № 415/6-1, 416/6-1 от 20.04.2018, поскольку заключения экспертов ФИО40 и ФИО62 в полном объеме являются неполными, недостоверными, необъективными, необоснованными, противоречащими НК Российской Федерации и позиции Верховного Суда Российской Федерации, не соответствующими требованиям Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации», поскольку экспертами исследовался неполный объем первичных и иных документов, что привело к неверному исчислению налогов, подлежащих уплате АО Трестом «Мордовпромстрой» за 2015 год и уплаченных за указанный период. Экспертизы проведены неполноценно, под диктовку следователя, по некорректно поставленным вопросам, на основании представленных следователем документов, на основании свидетельских показаний, без исследования госконтракта, актов выполненных работ АО Треста «Мордовпромстрой» и его субподрядчиков, иных документов всей финансово-хозяйственной деятельности о АО Трест «Мордовпромстрой». Экспертом ФИО40 исследовалась лишь одна спорная сделка и не исследовался вопрос о том, сколько в действительности за исследуемый период АО Трест «Мордовпромстрой» должно было исчислить налог на прибыль и НДС и соотношение этих данных с фактически начисленными и уплаченными налогами, экспертом не проверялось правильно ли АО Трест «Мордовпромстрой» исчислило налоги по всем операциям и сделкам за проверяемый период времени, достоверность всего налогового учета Общества. Эксперт ФИО40 не сопоставил объемы работ, предусмотренных госконтрактом общей стоимостью 1 300000000 рублей с объемом спорных работ, выполненных ООО «Спецстройкоммуникации» на сумму 263449758 рублей и ООО «МПС САКСЭС» на сумму 143991885 рублей 69 копеек, что свидетельствует о том, что ООО «МПС САКСЭС» выполняло иные, чем ООО «Спецстройкоммуникации» работы. Общий объем выполненных ООО «Спецстройкоммуникации» и ООО «МПС САКСЭС» работ, меньше объема работ, определенного в госконтракте и сданного АО Трест «Мордовпромстрой» Заказчику и соответствует дополнительному соглашению - 1170 тонн, тогда как объем работ, выполненных ООО «Спецстройкоммуникации» составляет -53,30 тонн. Следовательно, лишь ООО «Спецстройкоммуникации» не могло выполнить весь объем спорных работ. Экспертом не устанавливался факт выполнения работ и включены ли они в расходы при расчете входного НДС и налога на прибыль, кроме как по сделке с ООО «МПС САКСЭС». Сведений, подтверждающих, что данные работы выполнялись самим АО Трестом «Мордовпромстрой», либо АО Трест «Мордовпромстрой» с привлечением субподрядчиков, обвинением не представлено, следовательно нет оснований исключать из расходов АО Треста «Мордовпромстрой» стоимость спорных работ и входной НДС. Экспертом не исследовалось, что спорные работы, отраженные в договоре между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» не были выполнены иным подрядчиком, не были ли отражены Трестом в расходах дважды либо по иному подрядчику, нет сведений, что Трест не включил в реализацию работы, отраженные в договоре с ООО «МПС САКСЭС», не занизил расходы по иным сделкам. Эксперты без проверки и сопоставления объемов фактически выполненных работ каждым из субподрядчиков, на основании лишь вывода о недействительности сделки, исключили налоговый вычет по НДС со всей суммы сделки, не приняв во внимание реально произведенные расходы по ней. Экспертом ФИО62 не исследовались государственный контракт и смета, первичные документы АО Трест «Мордовпромстрой», журналы общих работ и книги продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 2 квартал 2015, исполнительная документация, что не позволяет установить выполнялись или не выполнялись спорные работы генподрядчиком или иной организацией и дату их выполнения, не проверялась правильность составления журналов выполненных работ, на основании которых сделан вывод о невыполнении спорных работ ООО «МПС САКСЭС». Из текста экспертизы неясно содержание журналов работ, исследованных экспертом, по какому контрагенту экспертом ФИО62 исследовалась книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации», принадлежность книг покупок и период их оформления. По мнению защиты книги продаж и покупок ООО «Спецстройкоммуникации» подлежали исследованию за период с 2014 по 2016 годы. Экспертами ФИО62 и ФИО40 не исследовались книги покупок и продаж АО Треста «Мордовпромстрой» и вопрос отражал Трест у себя в бухгалтерском учете реализацию спорных работ и их объем, не устанавливался баланс произведенных Трестом работ и затрат, не исследовался вопрос обоснованности применения налоговых вычетов Трестом за весь 2015 год, по всем контрагентам, не учтено наличие по состоянию на начало финансового года у Треста переплаты по суммам определенных налогов за прежнее время, не был изучен весь объем работ, сданный Трестом Заказчику, вследствие чего невозможно было установить выполнялись ли спорные работы вообще и установить имел ли право Трест уменьшить налогооблагаемую прибыль и в каком размере по спорным работам, а также имело ли право на вычеты по НДС и в каком размере. Эксперт ФИО40 исследовал не всю первичную документацию АО Треста «Мордовпромстрой», в связи с чем не мог определить в каком объеме за исследуемый период был завышен или занижен НДС и налог на прибыль со стороны налогоплательщика и не правомерно, в нарушении НК РФ, произвел расчет НДС и налога на прибыль только по одной сделке, что не предусмотрено российским законодательством.

Указанные доводы, по мнению стороны защиты, подтверждаются допрошенной в судебном заседании, по ходатайству стороны защиты в качестве специалиста ФИО2 из которых следует, что по заключенному между АНО «Мордовский РЭПЦ «Фемида» и Егоровым В.Д. договору, она в процессе дачи заключения специалиста № 8-ЭИ-2018 от 21.05.2018 проводила оценку экспертного исследования № 1497 от 30.03.2018 ЭКЦ МВД по РМ МВД России на предмет соответствия указанного заключения эксперта ФИО62 требованиям ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» в части полноты, всесторонности и обоснованности проведения экспертного исследования и пришла к выводу о несоответствии указанного экспертного заключения требованиям вышеуказанного ФЗ. При этом она не предупреждалась об уголовной ответственности за дачу ложного заключения. Считает, что в данном случае был необходим экспертный осмотр всего строительного объекта, чтобы убедиться в фактическом выполнении или невыполнении спорных работ. Эксперту не в полном объеме были предоставлены необходимые материалы, экспертом не запрашивалась и не исследовалась государственный контракт по объекту, полная проектная и сметная документация по всему строительному объекту, договорная документация по объекту и исполнительная документация по всему строительному объекту, акты о приемке выполненных работ КС-2, КС-3 по всему объекту «Очистные сооружения» и иная документация, в которой могли содержаться сведения о ходе строительства всего объекта, документы делового оборота, что привело к неполному и недостоверному заключению. Эксперту в ходе проведения исследования необходимо было изучить, каким должен был быть строительный объект в целом. Экспертом не исследовались в полном объеме журналы общих работ и книги покупок и продаж ООО «Спецстройкоммуникации», а именно за 2 квартал 2015 года, в которых могло быть отражено выполнение исследуемых видов и объемов работ со стороны ООО «МПС САКСЭС» и АО Треста «Мордовпромстрой». Не исследовались экспертом первичные документы АО Треста «Мордовпромстрой» относительно выполнения им самим спорных работ. Считает, что эксперт не в полной мере изложил в экспертизе последовательность и результаты исследований документов и не указал основания, на которых сделал свои выводы. Эксперт должен был истребовать дополнительную документацию для формирования своего заключения по поставленным следователем вопросам. Считает, что при наличии указанных нарушений ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» экспертное исследование № 1497 от 30.03.2018 ЭКЦ МВД по РМ МВД России нельзя признать полным и всесторонним.

Вышеприведенные доводыо признании недопустимыми доказательствами проведенных по делу судебных экспертиз, по мнению стороны защиты, подтверждаются и показаниями допрошенной в судебном заседании, по ходатайству стороны защиты в качестве специалиста ФИО69 из которых следует, что по заключенному между АНО «Пензенская ЛСЭ» и Мошниковым Е.В. договору, она совместно с руководителем организации ФИО53 провела исследование двух заключений эксперта №1716/6-1 от 01.11.2017 и №415/6-1 и 416/6-1 от 20.04.2018 в части полноты, всесторонности и обоснованности выводов эксперта по вопросам налогообложения АО «Треста «Мордовпромстрой» в 2015 году. Предметом ее исследования было исследование и выявление ошибок эксперта при расчете налога на добавленную стоимость и налога на прибыль - это в одном заключении, и в другом заключении - расчета налога на добавленную стоимость. Она имеет высшее экономическое образование по специальности «бухгалтерский учет и аудит». При этом она не предупреждалась об уголовной ответственности за дачу ложного заключения. Исследованные ею экспертные заключения оформлены в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства РФ и методическими рекомендациями по производству судебных экспертиз в Государственных экспертных учреждениях, содержит вводную, исследовательскую части, выводы с изложением необходимой информации, указаны методы исследования и нормативные, методические и справочные источники.

Считает, что суть нарушений эксперта связано с недостоверным, неполным изучением всех первичных материалов в части бухгалтерских регистров и первичного бухгалтерского учета (сметы, наряды заказов, накладные, путевые листы, расходные ордера, выписки из банков, книги покупок и продаж, акты приемки, сдачи работ КС-2, КС-3, счета - фактуры), а также учетной политики в разрезе бухгалтерского учета, налогового учета Треста в целом за весь 2015 год, что соответственно привело к неточным выводам эксперта. Считает, что совпадение обстоятельств изложенных следователем в постановлениях о назначении экспертиз с основаниями для выводов эксперта, указанными в экспертизах свидетельствует о том, что эксперт использовал данные из материалов дела, не исследуя первичные документы о деятельности Генподрядчика, самостоятельный расчет налога по НДС не проводил. При расчете налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года эксперт не исследовал весь объем работ, отраженный в бухгалтерской документации генподрядчика. Для правильного исчисления налоговой базы и налогов необходима сплошная документальная проверка первичного бухгалтерского документа. Считает, что при наличии данных о фиктивности конкретной сделки за определенный налоговый период и как следствие завышении расходов, отраженных в налоговой декларации за указанный период - нельзя сделать вывод о занижении налоговой базы за этот период.Эксперт должен был документально проверить первичные бухгалтерские регистры организации, которая могла выполнить спорные работы и их отражение в налогом учете Треста. Эксперт не исследовал вопрос кто же выполнил спорные работы, не выполнял ли спорные работы сам Трест. Считает, что в случае реального не исполнения спорных работ, которые Трест отразил в своих расходах при исчислении налоговой базы, произойдет занижение налоговой базы Треста и занижение налогов. В случае выполнения спорных работ самим Трестом, общество правомерно, при исчислении налогов, может отражать в налоговой отчетности расходы, понесенные в связи с выполнением указанных работ.Считает, что нельзя судить по одной отдельно взятой сделки о занижении всей налоговой базы по налогу на прибыль. Завышение расходов по одной сделке и занижение расходов на такую же сумму по другой сделке в году может и не повлиять на исчисление налога на прибыль общества за этот год. Заключенная и реализованная в определенный налоговый период сделка влияет на исчисление налоговой базы общества в указанном налоговом периоде. Заключенная и реализованная в 3 квартале 2015 года сделка учитывается и влияет на исчисление НДС только в 3 квартале этого года и не влияет на исчисление НДС в других кварталах этого же года.

А также показаниями допрошенной в судебном заседании в качестве специалиста ФИО9 из которых следует, что она имеет стаж работы в качестве бухгалтера 22 года, считает, что эксперт ФИО40 использовал в своем исследовании метод арифметического счета, табличного построения, при этом не отразил в своем заключении ход исследования, исследовал документы не в полном объеме, эксперт не мог ответить на поставленные вопросы, поскольку не предусмотрено исчисление налогов по одной сделке, не исследованы первичные документы по всему объекту, при исследовании которых можно установить кем были выполнены спорные работы.

Указание стороны защиты на то, что ни в заключениях эксперта и ФИО40, ни в материалах уголовного дела нет сведений о том, что АО Трест «Мордовпромстрой» учитывало в налоговом учете входной НДС и расходы на работы, в отношении которых Трест заключило договор с ООО «МПС САКСЭС», эксперт основывался лишь на не вступившем на момент проведение экспертиз в законную силу решении Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 о признании договора № 420с от 20.08.2015 недействительной фиктивной сделкой ввиду ее мнимости, не исследовал первичные финансовые и бухгалтерские документы Треста, эксперты не отразили в своем заключении ход исследования, суд считает несостоятельными, поскольку в ходе поведения судебных экспертиз № 1497 от 30.03.2018, №1716/6-1 от 01.11.2017, № 415/6-1, 416/6-1 от 20.04.2018, следователем экспертам были предоставлены и экспертами исследовались: договор субподряда № 420с от 20.08.2015 между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «САКСЭС» на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.», акты о приемке выполненных работ № 14/1 от 30.09.2015, № 14/2 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015, № 14/3 от 30.09.2015 и справка о стоимости выполненных работ и затрат № 14 от 30.09.2015, книга продаж ООО «Стройкоммуникации» за 2,3,4 кварталы 2014 года, 1,3,4 кварталы 2015 года, 1,2,3,4 кварталы 2016 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой», журналы общестроительных работ АО Трест «Мордовпромстрой», книги покупок, налоговые декларации, первичные финансовые документы АО Трест «Мордовпромстрой» за 2014-2015 года, в том числе и книга продаж за 3 квартал 2015 года и учетные регистры за 3,6,9 месяцев 2015 года и 2015 год (изъятые в том числе в налоговом органе и в здании Треста), и другие материалы уголовного дела (в том числе и свидетельские показания), исследованные в том числе и в судебном заседании в качестве вещественных доказательств, в которые Трестом была включена спорная сделка с ООО «МПС САКСЭС» (реально не исполненная), что повлияло на исчисление налогов, подлежащих уплате Трестом в бюджет за указанный период. Данные обстоятельства подтверждаются также сведениями из АО Трест «Мордовпромстрой» от 20.08.2019, представленными конкурсным управляющим АО Треста «Мордовпромстрой» ФИО44. Кроме того, методы исследования и ход исследования в полном объеме отражены в экспертных исследованиях экспертов ФИО62 и ФИО40

Представленное стороной защиты заключение специалиста № 8-ЭИ-2018 от 21.05.2018АНО «Мордовский РЭПЦ «Фемида» определившее несоответствие заключения эксперта № 1497 от 30.03.2018 ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» не может быть принят судом в качестве допустимого доказательства по рассматриваемому уголовному делу, поскольку оно не соответствует требованиям главы 27 УПК Российской Федерации, основано на неверном толковании норм НК Российской Федерации и обстоятельств дела.

Кроме того, заключение специалиста № 8-ЭИ-2018 от 21.05.2018АНО «Мордовский РЭПЦ «Фемида» не свидетельствует о недопустимости как доказательства по делу заключения эксперта № 1497 от 30.03.2018, поскольку данное экспертное исследование были проведено экспертом ЭКЦ МВД по Республике Мордовия ФИО62, имеющим высшее техническое образование по специальности «Промышленное и гражданское строительство», стаж экспертной работы с 2016 года и экспертную специализацию 21.1 «Исследование строительных объектов и территории, функционально связанной с ним», на основании постановления о назначении судебной экспертизы, вынесенное старшим следователем по ОВД СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 Заключение эксперта ФИО62 является понятным и полным, не вызывает сомнений в его обоснованности, не содержит противоречий. Перед началом проведения экспертизы, а именно 07.12.2017, руководителем экспертного учреждения ему были разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьями 16,17 Федерального закона от 31.05.2001 № 73-ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» и он был предупрежден об ответственности, предусмотренной статьей 307 УК Российской Федерации, о чем он лично расписался с указанием даты разъяснений и предупреждения в подписке эксперта.

Кроме того из показаний эксперта ФИО62, допрошенного в судебном заседании следует, что экспертное исследование было проведено им на основании представленных первичных финансовых документов АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «Спецстройкоммуникации», связанные со строительством объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» и материалов уголовного дела за исследуемый период времени. Для формирования ответов на поставленные перед экспертом вопросы не требовалось выезда эксперта на место строительства и осмотра указанного строящегося объекта, поскольку строительные работы, о которых шла речь в постановленных следователем вопросах, выполнялись в 2015 году и на момент проведения экспертизы в 2017 - 2018 годах являлись уже скрытыми, их визуальный осмотр был невозможен, в связи с чем целесообразности в осмотре экспертом площадки строящегося вышеуказанного объекта не было. Предметом экспертного исследования были представленные следователем эксперту документы, касающиеся строительства Трестом и ООО «Спецстройкоммуникации» объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» (договор субподряда № 420-с от 2015 года на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск», журналы выполненных работ, акты приемки выполненных работ, справки о стоимости выполненных работ, материалы уголовного дела (в том числе и показания свидетелей)), которые были достаточными для дачи им заключения по поставленным перед экспертом вопросам, необходимости в истребовании каких-либо дополнительных документов у него не было. Им дополнительно не исстребовался у следователя государственный контракт по указанному строительному объекту, поскольку он содержался в представленных следователем эксперту материалах уголовного дела. Он не исследовал весь объем строительных работ, произведенных Трестом в ходе всего строительства всего объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск», поскольку в этом не было необходимости для формирования ответов на поставленные следователем перед экспертом вопросы, исследовал выполнение спорных строительных работ, исходя из представленных ему материалов. Он как эксперт не проверял правильность оформления представленных ему на экспертизу книг покупок и продаж, журналов общестроительных работ, иных документов, поскольку для проведения экспертного исследования это не имело значение и это не входило в круг поставленных перед ним вопросов. Проектно-сметная документация любого строительного объекта свидетельствует о том, какие работы должны быть произведены при строительстве объекта и какова будет их стоимость, но по ним нельзя сделать вывод о том, какие работы были реально выполнены при строительстве какого-либо объекта и на какую реальную сумму, поэтому в исследовании проектно-сметной документации по всему объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» у него не было необходимости при даче заключения по поставленным следователем вопросам. В ходе экспертного исследования он сопоставлял виды, объемы и стоимость выполненных общестроительных работ, отраженных в представленных договорах субподряда и допсоглашениях Треста и ООО «Спецстройкоммуникации». Исследовав представленные ему документы и материалы уголовного дела он пришел к выводу, то общестроительные работы, указанные в договоре субподряда №420с-2015 от 20.08.2015 ни ООО «МПС САКСЭС», ни АО Трест «Мордовпромстрой» не выполнялись, а были выполнены ООО «Спецстройкоммуникации».

При проведении экспертизы он использовал утвержденные методики, специальную и справочную литературу, законодательство Российской Федерации, указанные в заключении. Экспертное заключение оформлено в соответствии с требованиями уголовно-процессуального законодательства РФ и методическими рекомендациями по производству судебных экспертиз в Государственных экспертных учреждениях, содержит вводную, исследовательскую части, выводы с изложением необходимой информации, указаны методы исследования и нормативные, методические и справочные источники, каждая страница экспертного заключения им подписана, выводы эксперта заверены печатью экспертного учреждения. Он полностью поддерживает выводы указанной экспертизы.

Кроме того, представленное стороной защиты заключение специалиста № 401 от 22 мая 2018 года АНО «Пензенская ЛСЭ» определившее несоответствие экспертного исследования заключений эксперта №1716/6-1 от 01.11.2017, и №415/6-1 и 416/6-1 от 20.04.2018 ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» не может быть принят судом в качестве допустимого доказательства по рассматриваемому уголовному делу, поскольку оно не соответствует требованиям главы 27 УПК Российской Федерации, основано на неверном толковании норм НК Российской Федерации и обстоятельств дела.

Согласно сведений федеральных информационных ресурсов, основным акционером АО Треста «Мордовпромстрой» до 31.12.2016 являлся Егоров В.Д., учредителем ООО «МПС САКСЭС» с 12.04.2011 (50% доли в уставном капитале) является Егоров В.Д., а директором с 20.06.2013 по 28.08.2017 являлся его родной брат - ФИО16., учредителями ООО «КСМ» являлись АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО Группа компаний «Сармотекс» (учредитель и президент - Егоров В.Д.) (т.5 л.д. 47-49, т.3 л.д. 224-228, т.8 л.д. 108-110, 129-136).

Исходя из положений статьи 105.1 НК Российской Федерации ООО «МПС САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» являются взаимозависимыми организациями.

Согласно статье 246 НК Российской Федерации АО Треет «Мордовпромстрой» ИНН № в 2014-2015 годах являлось плательщиком налога па прибыль.

В соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях налогообложения для российских организаций признается: полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с главой 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового Кодекса Российской Федерации, к доходам в целях налогообложения относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав РФ и внереализационные доходы. Товары, в целях налогообложения, определяются в соответствии с пунктом 3 статьи 38 Налогового Кодекса Российской Федерации.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым Кодексом РФ покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходы определяются па основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета.

Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом положений главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Внереализационные доходы определяются в порядке, установленном статьей 250 Налогового Кодекса Российской Федерации с учетом положений главы 25 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 249 Налогового Кодекса Российской Федерации, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

В соответствии с пунктом 2 статьи 249 Налогового Кодекса РФ, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей налогообложения в соответствии со статьей 271 или 273 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 271 Налогового Кодекса РФ по методу начисления, в целях налогообложения, доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

В соответствии с пунктом 3 статьи 271 Налогового Кодекса РФ, для доходов от реализации, если иное не предусмотрено главой 25 Налогового Кодекса РФ, датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 Налогового Кодекса РФ, независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Согласно пункту 1 статьи 39 Налогового Кодекса РФ, реализацией товаров, работ или услуг организацией признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ и оказанных услуг одним лицом другому лицу, а в случаях предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик в целях исчисления налога на прибыль уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ). Поскольку налог на прибыль представляет собой количественное уменьшение полученных доходов па сумму произведенных расходов, то сумма расходов обязательно должна быть подтверждена. В соответствии с пунктом 1 статьи 252 НК Российской Федерации, обязательным условием признания расходов в целях налогообложения является их соответствие критериям обоснованности и документальной подверженности.

Документально подтвержденными расходами являются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 252 НК РФ установлено, что для целей главы 25 НК РФ расходами признаются обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные затраты, при условии если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 252 НК РФ, расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются па расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

Согласно пункту 2 статьи 253 НК РФ расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1) материальные расходы;

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

При этом к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение топлива, воды, энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на производство и (или) приобретение мощности, расходы на трансформацию и передачу энергии (пп. 5 пункта 1 статьи 254 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:

1) суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в статье 270 НК РФ;

2) арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг. В случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, расходами, учитываемыми в соответствии с настоящим подпунктом;

3) расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

4) расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

5) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

и прочие подтвержденные расходы.

Согласно статьи 265 НК РФ, в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком с учетом особенностей, предусмотренных статьей 269 настоящего Кодекса (для банков особенности определения расходов в виде процентов определяются в соответствии со статьями 269 и 291 настоящего Кодекса), а также процентов, уплачиваемых в связи с реструктуризацией задолженности по налогам и сборам в соответствии с порядком, установленным Правительством Российской Федерации.

3) судебные расходы и арбитражные сборы;

На основании части 1 статьи 88 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

4) расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок; и другие обоснованные расходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (статья 252 НК Российской Федерации).

В соответствии с Учетной политикой АО Трест «Мордовпромстрой» методом признания доходов и расходов, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете являлся метод начисления.

В соответствии с п.1 статьи 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год.

Согласно п.2 статьи 285 НК РФ отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В 2014-2015 годах, согласно статьи 284 НК РФ налоговая ставка устанавливалась в размере 20%. Сумма налога исчисленная по налоговой ставке в размере 2% зачислялась в федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 18% зачислялась в бюджеты субъектов РФ.

Статьей 289 НК РФ установлен срок для представления налоговой декларации по налогу на прибыль - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска налоговые декларации по налогу на прибыль за 2014-2015 годы АО Трест «Мордовпромстрой» представлены в срок.

Согласно представленной налоговой декларации по налогу па прибыль за 2015 год (представлена 24.03.2016) налогоплательщиком заявлены:

доходы от реализации в сумме 2 765 247 028 руб.

расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, в сумме 265 023 364 руб.

внереализационные доходы в сумме 43 125 410 руб.

внереализационные расходы в сумме 527 438 134 руб.

корректировка налоговой базы па выявленные ошибки; искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, приведшие к излишней уплате налога, всего за 2014 г. 10 921 805 руб.

налоговая база для исчисления налога в сумме 4 989 135 руб.

налог на прибыль в сумме 997827 руб.

Судом установлено, что АО Трест «Мордовпромстрой» в лице генерального директора Егорова В.Д. оформило договор субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015 с ООО «МПС-САКСЭС» в лице директора ФИО16 на выполнение строительных работ по объекту: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.».

Согласно п. 1.1 договора субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015г. ООО «МПС-САКСЭС» (субподрядчик) принимает на себя обязательство по выполнению общестроительных работ па объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.».

Согласно п. 3.9 договора субподряда оплата выполненных ООО «МПС- САКСЭС» и принятых работ подрядчиком АО Трест «Мордовпромстрой», осуществляется на основании счета ООО «МПС-САКСЭС» в срок не позднее 20 дней следующих за датой приемки подрядчиком, выполненных субподрядчиком надлежащим образом работ, при условии поступления денежных средств от заказчика (Министерство регионального развития Российской Федерации и подписания подрядчиком документов: акта о приемке выполненных работ(по форме КС –2), справки о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС -3), счета-фактуры, предоставленных субподрядчиком.

Согласно приложению № 1 к договору субподряда №420с-2015«Расчет стоимости работ» субподрядчик выполняет следующие работы:

- погружение вибропогружателем стальных свай шпунтового ряда массой 1 м до 50 кг на глубину до 15 м -1116,7т;

- устройство железобетонных конструкций отстойников, резервуаров и прочих сооружений при днищах бункерного типа (бетон гидротехнический, класс В25 (М350) с учетом необходимой арматуры) - 1582,42м3);

- перевозка грузов автомобилями-самосвалами грузоподъемностью 10т., работающих вне карьера на расстояние до 5 км.(класс груза 1) - 362070,8т;

- разработка мокрого грунта в траншеях экскаватором (обратная лопата) с ковшом вместимостью 0,5 (0,5-0,63) м3, в отвал группа грунтов 2 - 4041 м3;

- доработка мокрого грунта в траншеях и котлованах глубиной более 3м вручную с подъемом краном при наличии креплений группа грунтов 2 - 260м3;

- водоотлив из траншей (мокрого грунта) – 1900 м3;

- засыпка вручную траншей, пазух котлованов и ям группа грунтов 2-700м3;

- засыпка траншей и котлованов с перемещением грунта до 5 м бульдозерами мощностью 59кВт (80 л.с.) группа грунтов 2 - 1200 м3;

- укладка трубопроводов из полиэтиленовых труб диаметром 200 мм (с учетом необходимых фланцев, фасонных частей и материалов) - 0,252 км;

- укладка трубопроводов из полиэтиленовых труб диаметром 600 мм (с учетом необходимых фланцев, фасонных частей и материалов) - 0,17 км;

- укладка трубопроводов из полиэтиленовых труб диаметром до 800 мм (с учетом необходимых фланцев, фасованных частей и материалов) - 0,11 км;

- укладка трубопроводов из полиэтиленовых труб диаметром до 1000 мм (с учетом необходимых фланцев, фасованных частей и материалов) - 0,14 км;

- укладка трубопроводов из полиэтиленовых труб диаметром до 1200 мм (с учетом необходимых фланцев, фасованных частей и материалов) - 0,706 км.

Согласно исследованным в судебном заседании актам о приемке выполненных работ №№ 14/1, 14/2, 14/3, 14/4 от 30.09.2015 и справки о стоимости выполненных работ и затрат № 14 от 30.09.2015г. работы приняты АО Трестом «Мордовпромстрой» в полном объеме на сумму 143 991 885,69 рублей.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017по иску АО Трест «Мордовпромстрой» договор субподряда, заключенный между ООО «МПС-САКСЭС» и АО Трест «Мордовпромстрой» № 420с-2015 от 20.08.2015 г. признан недействительным ввиду мнимости сделки. Первым арбитражным апелляционным судом (постановление от 07.05.2018г., г. Владимир) указанное решение о признании недействительным договора субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015 г. оставлено без изменения.

Вместе с тем, АО Трест «Мордовпромстрой» 26.05.2014 заключен договор субподряда с ООО «Спецстройкоммуникации» №77с - 2014 от 26.05.2014 г. на выполнение работ по объекту: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.».

Согласно п. 1.1. договора ООО «Спецстройкоммуникации» (субподрядчик) обязуется (обязалось) выполнить комплекс работ по вертикальной планировке 1 очереди объекта «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.».

Согласно пункту 2.1 договора субподряда №77с - 2014 ориентировочная стоимость работ составила 11 535 346 руб., при этом окончательная стоимость работ определяется по фактически выполненным работам. Срок исполнения договора: начало в течение 3 (трех) дней со дня подписания сторонами договора, окончание 30.08.2014г. (раздел 4 договора). Со стороны АО Трест «Мордовпромстрой» договор подписан генеральным директором - ФИО50

АО Трест «Мордовпромстрой» к договору субподряда № 77с-2014 г. с ООО «Спецстройкоммуникации» заключены дополнительные

соглашения 17.06.2014г., 30.06.2014г., 03.07.2014г., 22.07.2014 г.,

08.08.2014г., 15.08.2014 г., № 1-77с, №2с-77с, №3-77с, №4-77с, № 5-77с, № 6-77с, № 7-77с, в которых стороны определили виды, объемы, стоимость работ, подлежащих выполнению в рамках договора и сроки выполнения.

Из акта выездной налоговой проверки № 10-18 от 24.08.2018 следует, что ООО «Спецстройкоммуникации» в период с 26.05.2014 по 31.12.2015 выполнены работы по объекту: «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» на сумму 220 669 418 руб., из них в проверяемом периоде 73 024 285 руб. отнесены на расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации. При этом в бухгалтерском учете даны бухгалтерские проводки Дебет счета 20.04 «Основное производство Субподрядные работы» и кредит счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» и кредит счета 20.04 «Основное производство Субподрядные работы», что подтверждается карточкой счета 90.02.1 «Себестоимость продаж», актами о приемке выполненных работ (по форме КС-2) и справками о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3), подписанными со стороны АО Трест «Мордовпромстрой» генеральными директорами - ФИО50 и Егоровым В.Д.

Кроме того, в договоре субподряда № 77с- 2014 от 26.05.2014г. заключенного между АО Трестом «Мордовпромстрой» и ООО «Спецстройкоммуникации», счетах фактурах, актах о приемке выполненных работ на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», указаны фактически выполненные строительно-монтажные работы, а именно:

- устройство железобетонных конструкций отстойников, резервуаров и прочих сооружений при днищах бункерного типа (бетон гидротехнический, класс В25 (М 350) (с учетом необходимой арматуры) — акт о приемке выполненных работ №3 от 22.07.2014г., акт №4 от 28.08.2014 г., акт № 7 от 30.09.2014 г., акт № 8 от 30.09.2014 г., акт № 9 от 30.09.2014г., акт №10 от 14.11.2014 г., акт №16 от 25.12.2014г., акт№17 от 10.12.2014 г., акт № 27 от 25.08.2015 г.,

- перевозка грузов автомобилями - самосвалами грузоподъемностью 10 тонн работающих вне карьера на расстояние до 5 км (класс груза1) -акт№1 от 27.06.2014г., акт №5 от 28.08.2014 г., акт №22 от 27.03.2015г.,

- разработка грунта с погрузкой па автомобили-самосвалы экскаваторами с ковшом вместимостью 0,5 (0,5-0,63)m3, группа грунтов 2 -акт №1 от 01.06.2014г., акт № 2 от 15.07.2014г., акт № 13 от 14.11.2014 г., акт № 22 от 27.03.2015 г., акт №22 от 27.03.2015 г.,

19.10.2015 укладка трубопроводов из полиэтиленовых труб диаметром 1200 -2000 мм (с учетом необходимых фланцев, фасованных частей и материалов) - акт б/н от г.

Таким образом установлено, что акты выполненных работ, оформленные ООО «МПС-САКСЭС» в адрес АО Трест «Мордовпромстрой», составленные в рамках договора субподряда №420с-2015 от 20.08.2015г. и подписанные руководителями АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС-САКСЭС» фактически полностью идентичны работам, ранее выполненным ООО «Спецстройкоммупикации» и принятым к учету АО Трест «Мордовпромстрой» в соответствии с актами выполненных работ в рамках договора субподряда №77с- 2014 от 26.05.2014.

Согласно договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014г. (и допсоглашений к нему) вышеуказанные строительно - монтажные работы выполнены ООО «Снецстройкоммуникации» и сданы АО Трест «Мордовпромстрой» до заключении договора субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015г. с ООО «МПС-САКСЭС», что подтверждается актами о приемке выполненных работ (по форме КС-2) и справками о стоимости выполненных работ и затрат (по форме КС-3).

Из актов о приемке выполненных работ (исследованных в ходе судебного заседания в качестве вещественных доказательств) оформленных ООО «МПС-САКСЭС» в адрес АО Треста «Мордовпромстрой» №№14/1, 14/2, 14/3, 14/4 от 30.09.2015г. установлено, что работы подлежащие выполнению по договору субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015г. в полном объеме выполнены в период с 01.06.2014 по 31.12.2015 субподрядчиком ООО «Спецстройкоммуникации» согласно договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014г. и сданы АО Трест «Мордовпромстрой» до заключения договора субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015г. от 20.08.2015г. Кроме того, в книгах покупок АО Треста «Мордовпромстрой» за 2, 3, 4 кварталы 2014 г. и 1, 3, 4 кварталы 2015 г. (исследованных в ходе судебного заседания в качестве вещественных доказательств), отражены счета - фактуры выставленные ООО «Спецстройкоммуникации» ИНН № КПП 213001001 на сумму 234 781 687 руб., в т. ч. НДС в сумме 35 814 156 рублей и приведен перечень выполненных работ и оказанных услуг.

Сведений, подтверждающих доводы стороны защиты, что ООО «Спецстройкоммуникации» выполнило не весь объем аналогичных работ, сданных Трестом Заказчику, в связи с чем экспертом при определении налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно не учтены затраты Треста на выполненный иной организацией данного объема работ, суд считает несостоятельными, поскольку ни в ходе предварительного следствия, ни в ходе судебного следствия стороной защиты не представлены сведения, подтверждающие фактическое выполнение какой-либо иной организацией или индивидуальным предпринимателем, либо самим АО Трест «Мордовпромстрой» аналогичных с ООО «Спецстройкоммуникации» работ и услуг в 2015 году в указанном защитой объеме. Тогда как в силу статей 171,172, 251 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемые доходы, как и право на налоговый вычет, носят заявительный характер и именно на налогоплательщика возложена обязанность доказывать правомерность и обоснованность уменьшения налогооблагаемого дохода и правомерность возмещения НДС. Не прослеживается наличие такой организации (либо выполнение спорных работ и самим Трестом) и по первичным бухгалтерским документам Треста за исследуемый период, представленных как самим Трестом в налоговый орган, так и истребованных налоговым органом (в том числе и по банковским счетам). Кроме того, исходя из показаний свидетеля ФИО42, данных в судебном заседании, следует, что документальных сведений о выполнении на указанном объекте спорных работ иной организацией (в том числе ООО «МПС САКСЭС» или ООО «КСМ»), кроме как ООО «Спецстройкоммуникации» у него как у лица, осуществлявшего строительный контроль на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс. м3/сут.» не имеется. В тоже время даже само по себе выполнение определенного объема работ, пусть и непредвиденных ранее, какой-либо организацией, не подтвержденное надлежащими документами и не учтенными по бухгалтерскому учету, не может служить основанием для оформления Трестом фиктивных договоров с организациями на выполнение этих работ, с целью улучшения финансового положения Общества за счет уклонения от уплаты налогов с организации.

Согласно статье 143 НК Российской Федерации АО Трест «Мордовпромстрой» является плательщиком налога на добавленную стоимость.

АО Трест «Мордовпромстрой» налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за период с 01.01.2014г. по 31.12.2015г. представляло ежеквартально, что соответствует требованиям статьи 163 НК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 174 НК Российской Федерации налоговые декларации по налогу па добавленную стоимость представлялись АО Трест «Мордовпромстрой» в налоговый орган своевременно в установленные сроки.

Суммы налога на добавленную стоимость отраженные в книгах покупок, книгах продаж АО Трест «Мордовпромстрой» за проверяемый период совпадают с данными, заявленными в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за соответствующие периоды.

Согласно исследованным в судебном заседании в качестве вещественных доказательств налоговым декларациям по налогу на добавленную стоимость, Трестом налог исчислен к уплате в бюджет:

за 3 квартал 2015 г. (с учетом корректировки 1 от 17.11.2015) в сумме 30814 520 руб.,

В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК Российской Федерации и принятой учетной политикой предприятия на 2015год, (приказ об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета № 1 от 12.01.2015 г. на 2015 г., исследованный в качестве вещественного доказательства в судебном заседании) моментом определения налоговой базы по НДС является момент отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав, день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказанных услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Согласно положениям статьи 154 НК РФ, налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном пунктом 1 статьи 154 НК РФ.

Согласно п.п.1 и п.2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты.

Сумму «входного» НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) можно предъявить к вычету при одновременном выполнении следующих условий:

приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 статья 171 НК РФ);

товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 статья 172 НК РФ);

имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика товаров (работ, услуг) (п. 1 статья 172 НК РФ).

Согласно п. 1 статьи 54.1 НК РФ не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с п.1 статьи 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ.

Пунктами 1 и 2 статьи 171 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на полагающиеся налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), (приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом.

В силу п. 1 статьи 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании других документов в случаях, предусмотренных п. 3, 6-8 статьи 171 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 169 НК РФ, в целях принятия налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению, счет-фактура должен соответствовать требованиям пунктов 5, 6 указанной статьи. Выставленные с нарушением данного порядка счета фактуры, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету. В счете - фактуре должны быть указаны наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя, счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными па то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации (пункт 5 и 6 статьи 169 Кодекса).

Согласно п. 1 статьи 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.

При этом счета-фактуры, представленные с целью подтверждения права па вычет, должны содержать достоверную информацию, а также право на применение налоговых вычетов, предусмотренных статьями 171 - 172 НК РФ возникает у налогоплательщика только в случае соблюдения им вышеуказанных требований закона.

Исходя из положений статьи 169, 171, 172 НК РФ документальное обоснование права на налоговый вычет сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных контрагентам при приобретении товаров (работ, услуг), лежит на налогоплательщике.

Документы, представляемые организацией в обоснование правомерности применения налоговых вычетов, должны соответствовать установленным законодательством требованиям и достоверно свидетельствовать об обстоятельствах, с которыми законодательством о налогах и сборах связано право организации на применение налоговых вычетов.

Счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтвержденные такими документами. Требования к порядку составления счетов- фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

В силу п. 7 части 2 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете», вступившего в силу с 01.01.2013 г., обязательными реквизитами первичного учетного документа являются подписи лиц, совершивших сделку, операцию и ответственных за ее оформление, либо, ответственных за оформление совершившегося события, с указанием их фамилий и инициалов, либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Согласно п.6 статьи 9 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011г. «О бухгалтерском учете», обязательным реквизитом первичного учетного документа, является наименование должности лица (лиц), совершившего сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление совершившегося события.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

В налоговых правоотношениях недопустима ситуация, которая позволяла бы налогоплательщикам с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создавать ситуацию формального наличия права на получение налоговых выгод (в том числе через уменьшение налоговых баз путем включения необоснованных расходов и применением вычетов по налогу на добавленную стоимость).

АО Трест «Мордовпромстрой» 17.11.2016 представило в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска уточненную декларацию (№1) но налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015г., в которой общая сумма налоговых вычетов отражена в размере 258 274 576 руб.

Согласно исследованной в судебном заседании книге покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015т., отражены счета - фактуры на основании которых, общая сумма НДС подлежащая вычету, составила 258 274 576 руб., в том числе в книге покупок отражен счет - фактура № 00000033 от 30.09.2015 г. по контрагенту ООО «МПС-САКСЭС» ИНН № КПП 132601001 на сумму 143 991 885 руб. 69 коп., в т. ч. НДС в сумме 21 964 864 руб., наименование выполненных работ «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65тыс. м3/сут.».

В нарушение п. 1 статьи 54.1, п.5, п.6 статьи 169, и п. 2 статьи 171. п.1 статьи 172 НК РФ АО Трест «Мордовпромстрой» необоснованно предъявлены к налоговому вычету в декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года сумма НДС по счету-фактуре № 00000033 от 30.09.2015 г., оформленному от имени ООО «МПС-САКСЭС», в результате уменьшения проверяемым налогоплательщиком налоговой базы и суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни, об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и бухгалтерском учете и налоговой отчетности налогоплательщика, что привело к занижению налога па добавленную стоимость за 3 квартал 2015г. в размере 21 964 864 руб.

При этом, выездной налоговой проверкой ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска (акт налоговой проверки от 10-18 от 24.08.2018) установлено, что при проверке регистров бухгалтерского учета АО Трест «Мордовпромстрой», отражающих расходы предприятия установлено, что в 2015 году на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж» отнесены расходы в сумме 122 027 022 руб. по контрагенту ООО «МПС-САКСЭС» строительные работы по объекту строительства «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», при этом 30.09.2015 г. были даны бухгалтерские проводки: Дебет счета 20.04 «Основное производство субподрядные работы» в корреспонденции с кредитом счета 60.01 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и Дебет счета 90.02.1 «Себестоимость продаж» в корреспонденции с кредитом счета 20.04 «Основное производство субподрядные работы».

АО Трест «Мордовпромстрой» при заполнении строки «Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации» декларации по налогу на прибыль организаций за 2015 г. включило в состав расходов, уменьшающих полученные доходы, затраты в сумме 122027 022 руб. Данные обстоятельства подтверждаются налоговыми регистрами по учету расходов для заполнения декларации по налогу на прибыль за 2015 г.

Не свидетельствует заключение специалиста № 401 от 22 мая 2018 года АНО «Пензенская ЛСЭ» и о недопустимости как доказательств заключений эксперта №1716/6-1 от 01.11.2017, и №415/6-1 и 416/6-1 от 20.04.2018, поскольку данные экспертные исследования были проведены старшим государственным экспертом ФБУ «Мордовская ЛСЭ» ФИО40, имеющим высшее экономическое образование по специальности «бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности», стаж экспертной работы с 1997 года и экспертную специализацию 17.1 «Исследование записей бухгалтерского учета» и 18.1 «Исследование показателей финансового состояния и финансово-экономической деятельности хозяйствующего субъекта», на основании постановления о назначении судебной экспертизы, вынесенное старшим следователем по ОВД СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 Заключения эксперта ФИО40 являются понятными и полными, не вызывает сомнений в его обоснованности, не содержат противоречий.

Перед началом проведения экспертизы, а именно 05.03.2018, руководителем экспертного учреждения эксперту ФИО40 были разъяснены права и обязанности, предусмотренные статьей 57 УПК Российской Федерации и он был предупрежден об ответственности, предусмотренной статьей 307 УК Российской Федерации, о чем он лично расписался с указанием даты разъяснений и предупреждения в подписке эксперта.

Кроме того, из показаний эксперта ФИО40, данных в судебном заседании следует, что экспертные исследования №1716/6-1 от 01.11.2017, и №415/6-1 и 416/6-1 от 20.04.2018, были им проведены на основании представленных следователем материалов уголовного дела, а также налоговых деклараций Треста по НДС за 2,3,4 кварталы 2014 года и 1.2,3,4 кварталы 2015 года и по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и весь 2015 год и первичной финансовой документации Треста за 2015 год (договора генерального подряда на строительство объекта «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск», справок формы КС-2, КС-3, проектно- сметной документации и др.) изъятых как в самом Тресте, так и в налоговых органах, которые оказались достаточными для дачи заключения по поставленным перед экспертом вопросам. Необходимости исследования всей первичной бухгалтерско-финансовой документации Треста за 2015 год, по всему государственному контракту, в том числе подряду и субподряду, по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск», установления экспертом факта реального выполнения тех или иных строительных работ какой-либо организацией в ходе всего строительства указанного объекта, письменного исчисления налога по НДС, подлежащего уплате Трестом за весь 2015 год, для дачи заключения по поставленным перед экспертом вопросам, не было никакой. Он в тоже время проверял правильность исчисления Трестом налогов за исследуемый период исходя и из представленных деклараций и иных документов. Поставленные перед экспертом вопросы касались лишь одной сделки между Трестом и ООО «МПС САКСЭС», датированной 20.08.2015, и отраженной в налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года и в налоговой декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год, которая решением Арбитражного суда Республики Мордовия 19.05.2017 была признана недействительной, ввиду отсутствия реальных финансово-хозяйственных операций, связанных с выполнением работ по вышеуказанному объекту между Трестом и ООО «МПС САКСЭС». При проведении исследований он использовал и описал в заключении утвержденные методики, математические расчеты, специальную и справочную литературу, законодательство Российской Федерации, указанные в заключениях. В ходе проведения экспертиз, по ходатайству эксперта, следователем были представлены дополнительные материалы, указанные в экспертизах, которые также были им исследованы с целью дачи полных и достоверных выводов по поставленным вопросам и были достаточны для этого. При этом, положения НК РФ определяют сроки и правила исчисления налогов для налогоплательщиков и не определяют методы и способы исследований при проведении судебных экспертиз в области налогообложения.

Экспертные заключения оформлены в соответствии с методическими рекомендациями по производству судебных экспертиз в Государственных экспертных учреждениях, каждая страница экспертных заключений им подписана, выводы эксперта заверены печатью экспертного учреждения. Он полностью поддерживает выводы указанных экспертиз.

При этом эксперту ФИО40 при проведении экспертных исследований и формирования ответов на поставленные следователем вопросы не требовалось самостоятельно, на что указывает сторона защиты, устанавливать выполнялись ли вообще спорные работы и кем, поскольку согласно налогового законодательства РФ (статья 153 НК РФ) налоговая база определяется самим налогоплательщиком, исходя в том числе из доходов и расходов, за конкретный период времени определенный по конкретному налогу. АО Трест «Мордовпромстрой», в лице генерального директора Егорова В.Д., направляя в налоговый орган налоговые декларации в 2015 году по НДС и по налогу на прибыль, самостоятельно определило налоговую базу организации за каждый период времени, с обоснованием расходов (включая договор с ООО «МПС САКСЭС» и конкретной суммы расходов по нему) и доходов, и вычетов по НДС. На основании представленных деклараций и своих расчетов по налогам АО Трест «Мордовпромстрой» заплатил налоги за 2015 год, при этом ни о каких работах, идентичных с произведенными ООО «Спецстройкоммуникации» произведенных какой либо иной организацией (кроме как ООО «МПС САКСЭС», в указанный период времени в представленных налоговых декларациях и расходах Треста не указывается, как не указывается об этом и в бухгалтерских документах Треста за данный период времени).

При этом, расчет налоговой базы по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год, произведен с учетом конкретной суммы доходов и расходов указанных Трестом за 2015 год, в том числе и расходов по фиктивной сделке с ООО «МПС САКСЭС» (расходов по которой, как установлено, не было в действительности), что привело в итоге к уменьшению налога на прибыль организации АО Трест «Мордовпромстрой», подлежащего к уплате в бюджет за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год в размере 24405404 рубля.

При этом расчет налоговой базы по налогу по НДС за 3 квартал 2015 года, произведен Трестом с учетом общей суммы приобретенных и реализованных товаров (работ, услуг), в том числе и якобы выполненных работ по фиктивной сделке с ООО «МПС САКСЭС», что привело в итоге к уменьшению НДС, подлежащего уплате Трестом в бюджет за 3 квартал 2015 года в размере 21964864 рубля.

Суд считает, что экспертом правомерно произведен расчет сумм налогов на прибыль за 9 месяцев 2015 года и 2015 год и НДС за 3 квартал 2015 года, неисчисленных и неуплаченных АО Трест «Мордовпромстрой» в бюджет путем арифметических расчетов, путем исключения из заявленной Трестом налоговой базы и исчисленных налогов сведений по фиктивной сделке субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015г. с ООО «МПС САКСЭС».

При этом экспертом проверялась правильность начисления налогов АО Трест «Мордовпромстрой» за 2015 год исходя из представленных документов ( с учетом фиктивности сделки с ООО «МПС САКСЭС») необходимости в проведении подробного экспертного исследования и приведения в экспертизе расчетов по части правильности исчисления и уплаты налогов АО Трест «Мордовпромстрой» за весь 2015 год и по всем контрагентам (кроме ООО «МПС САКСЭС») у эксперта, по мнению суда не было, поскольку данные вопросы не были поставлены перед экспертами и не было и нет оснований сомневаться в реальности совершения сделок Треста с остальными контрагентами.

Довод стороны защиты о том, что признание Арбитражным судом Республики Мордовия сделки между АО Трестом «Мордовпромстрой» и ООО «МПС «САКСЭС» недействительной и мнимой, не влечет за собой аннулирование налоговых последствий исполнения указанной сделки и принципу экономической обоснованности налогов, не могло «обнулить» финансово-хозяйственные последствия этой сделки - оплату труда рабочих, закупку и использование стройматериалов, эксплуатацию машин, спецтехники и т.д., суд считает не основанным на законе, а утверждение стороны защиты о вынесении указанного решения суда на основании подложных документов, представленных АО Трест «Мордовпромстрой» – голословны.

В силу части 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно части 3 статьи 3 НК Российской Федерации налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 договор субподряда № 420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», заключенный между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» признан недействительным ввиду его заключения без намерения получить результат подрядных работ и в условиях очевидной невозможности получения такого результата, то есть без намерения породить соответствующие правовые последствия, вытекающие из его условий. Следовательно, в данном случае отсутствовало законное экономическое обоснование налогов для АО Трест «Мордовпромстрой» (как по НДС так и по налогу на прибыль), связанному с указанной сделкой. При этом, исходя из положений НК РФ, двойной учет одних и тех же расходов не допускается.

При этом судом установлено (в том числе и из показаний директора ООО «МПС САКСЭС» ФИО16, главного бухгалтера ООО «МПС САКСЭС» ФИО60), что ООО «МПС САКСЭС» указанные в договоре субподряда № 420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», заключенный между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «МПС САКСЭС» работы не выполняло и никаких затрат, связанных с указанным договором ни ООО «МПС САКСЭС», ни АО Трест «Мордовпромстрой» не понесли, реальная оплата по данному договору не осуществлялась.

Не подтверждают довод защиты о реальности выполнения работ для АО Трест «Мордовпромстрой», указанных в вышеуказанном договоре субподряда №420с-2015, и как следствие понесенных Трестом расходов, и наличие договора между ООО «МПС САКСЭС» и ООО « КСМ» № 421с-2015 на выполнение работ по объекту ««Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», отражение в книге покупок ООО «КСМ» за 2015 -2016 годы сделки на приобретение товара, выполнение работ с ООО «Стройсервис» на сумму более 95млн. рублей, поскольку согласно данных и оглашенных в судебном заседании показаний директора ООО «КСМ» ФИО13 никаких работ ООО «КСМ» на объекте «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск» для ООО «МПС САКСЭС» в 2015 году не выполняло. Выполняя указания Егорова В.Д., в конце сентября 2015 года он подписал договор № 421с-2015 между ООО «КСМ» и ООО «МПС САКСЭС» по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск», справки КС-2, КС-3 в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» и передал ФИО11 для выставления счета-фактуры. Никакие денежные средства от ООО «МПС САКСЭС» по указанному договору в ООО «КСМ» реально не поступали. Также по указанию генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой» Егорова В.Д., в книгу покупок ООО «КСМ» за 3 квартал 2015 года он дал указание бухгалтеру ФИО11 на включение сделки по приобретению товара, выполнению работ, какой именно не помнит, с ООО «СТРОЙСЕРВИС» ИНН №. На самом деле данная организация для ООО «КСМ» никакого товара не поставляла, работ не выполняло.

Данные обстоятельства также подтверждаются оглашенными в судебном заседании показаниями свидетеля ФИО16

Кроме того, согласно сведений ИФНС России № 7 по г. Москва ООО «Стройсервис» ИНН № состоит на налоговом учете с 07.08.2014, на балансе организации объектов движимого и недвижимого имущества не числится. Исходя из представленных копии книги покупок за 2015 год и книги продаж за 2015 год ни ООО «КСМ», ни АО Трест «Мордовпромстрой», ни ООО «МПС САКСЭС» не значатся в числе контрагентов ООО «Стройсервис» ИНН № (т.7 л.д. 128-147).

Утверждение стороны защиты о том, что в судебном заседании не установлено, на уклонение от какой суммы НДС и налога на прибыль были направлены действия подсудимого, поскольку ООО «МПС САКСЭС» и ООО «КСМ» являлись структурными подразделениями Треста и Тресту было невыгодно «перекладывать» уплату НДС с одного подразделения на другое, не установлено включение Трестом в расходы входного НДС и налога на прибыль, кроме как по сделке с ООО «МПС САКСЭС», суд считает необоснованным и опровергнутым вышеприведенными доказательствами.

Утверждение защиты, что свидетель ФИО25 является не объективным свидетелем, поскольку в ходе налоговой проверки ею не была произведена проверка спорных и фактически произведенных и сданных Заказчику Трестом работ, работ которые производили субподрядчики Треста, понесенных в связи с этим Трестом затрат, подлежащие учету, не произведен анализ работ и документов, баланс заказанных и выполненных подрядчиком и принятых и оплаченных заказчиком работ, что не позволяет вменять дополнительно к налогу на НДС еще и неуплату налога на прибыль, суд считает несостоятельным и опровергается вышеприведенными показаниями свидетеля ФИО25 и исследованным в судебном заседании актом налоговой проверки № 10-18 от 24.08.2018, в котором подробно указан перечень документов, представленных проверяемым лицом (АО Трест «Мордовпромстрой») в ходе налоговой проверки и истребованных самим налоговым органом документов, исследованных налоговым органом при проведении налоговой проверки. Приведенный в акте налоговой проверки № 10-18 от 24.08.2018 перечень документов, касающихся финансово-хозяйственной деятельности АО Треста «Мордовпромстрой», по мнению суда, позволил налоговому органу подробно исследовать вопросы налогообложения АО Треста «Мордовпромстрой» за исследуемый период. В тоже время правильность исчисления в акте налоговой проверки № 10-18 от 24.08.2018 неуплаченных АО Трестом «Мордовпромстрой» налогов в бюджет совпадает с вышеприведенными выводами экспертов, показаниями свидетелей и другими доказательствами признанными судом допустимыми доказательствами по делу и приведенными в приговоре.

Довод защиты о невиновности Егорова В.Д.ввиду наличия факта выполнения государственного контракта по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», а также дополнительных соглашений к нему, в ходе которого весь предусмотренный контрактом объем работ был выполнен и сдан АО Трестом «Мордовпромстрой» как самостоятельно, так и с привлечением субподрядных организаций. Выполненный объем работ принят Заказчиком, и это свидетельствует о фактически понесенных затратах генерального подрядчика – Треста, объем работ, сданных АО Трестом «Мордовпромстрой» и принятых Заказчиком, во много раз больше объема работ, выполненных ООО «Спецстройкоммуникации» в рамках субподряда - суд считает несостоятельным.

В соответствии со статьей 163 НК Российской Федерации налоговый период по НДС для АО Трест «Мордовпромстрой» установлен как квартал.

Согласно пункту 2 статьи 285 НК Российской Федерации отчетными периодами по налогу на прибыль признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 287 НК Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период

Пункт 4 статьи 289 НК Российской Федерации предусматривает, что налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что Егоров В.Д., будучи генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой» совершил уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в первичную и уточненную налоговые декларации данного общества по НДС за 3 квартал 2015 года и налоговые декларации данного Общества по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и 2015 год, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо недостоверных сведений, в результате чего уклонился от уплаты налогов с организации в общей сумме 46 370268 рублей, и предметом исследования были действия Егорова В.Д., связанные с деятельностью Общества в конкретный налоговый период.

При этом в нарушении условий выполнения всего государственного контракта по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.», а также дополнительных соглашений к нему, Егоров В.Д. органами следствия не обвинялся и судом вопрос о его виновности в указанной части не исследовался. Вопрос об объеме, выполнении работ, их сдаче Заказчику, понесении затрат при выполнении АО Трестом «Мордовпромстрой» указанного госконтракта за весь период его исполнения, никем не оспаривался. Фактически понесенные затраты Треста при выполнении работ по данному госконтракту на протяжении всего времени строительства объекта судом не исследовался. Принятие Заказчиком спорных работ у Треста не свидетельствует о фактическом выполнении данных работ ООО «МПС САКСЭС» или иной организацией (кроме ООО «Спецстройкоммуникацими»), поскольку Заказчик не контролировал отношения Треста с его субподрядчиками.

Утверждение стороны защиты, что настоящее уголовное дело возбуждено органами следствия по инициативе настоящих собственников АО Треста «Мордовпромстрой», показания свидетеля ФИО50 являются лживыми, суд считает необоснованым и объективно стороной защиты не подтвержденным.

Показания свидетелязащитыФИО46, данных в судебном заседании из которых следует, что ему известно, что согласно заключенной между Егоровым В.Д. и настоящим собственником АО Треста «Мордовпромстрой» ФИО12 сделке купили-продажи был согласован вопрос о погашении взаимных обязательств Егорова В.Д. и АО Треста «Мордовпромстрой» перед банками. В дальнейшем Егоров В.Д. выполнил свою часть обязательств, а ФИО12, ФИО50 и АО Трест «Мордовпромстрой» не выполнили свои финансовые обязательства. Ему известно, что на момент продажи Треста его активы превышали пассивы на сумму порядка 800000 рублей, также не подтверждают вышеприведенный довод стороны защиты, поскольку показания свидетеля ФИО46, являющегося на момент продажи АО Треста «Мордовпромстрой» генеральным директором ПАО «Саранский приборостроительный завод» и заинтересованным лицом в части погашения взаимных финансовых обязательств АО Треста «Мордовпромстрой» и ПАО «Саранский приборостроительный завод», свидетельствуют лишь о наличии данных обязательств, а не о наличии в действительности вышеприведенного довода стороны защиты.

Не свидетельствует о невиновности Егорова В.Д. в инкриминируемом деянии довод защиты о том, что якобы оформление спорных работ через ООО «МПС САКСЭС» было вызвано производственной необходимостью, фактически спорные работы выполнялись, в том числе и подрядчиками, но не плательщиками НДС, оформление документов с которыми в надлежащем виде могло Трестом и не производится, поскольку, согласно положений НК РФ, правильность исчисления налогов налогоплательщиком подтверждается надлежаще оформленными документами и НДС не исчисляется с работ, выполненных собственными силами или частными лицами.

Довод стороны защиты о том, что в период своей работы в должности генерального директора АО Треста «Мордовпромстрой» Егоров В.Д. вопросы налогообложения делегировал ФИО50, ФИО54, ФИО55, указанные лица воспользовались его доверчивостью, и это привело к представлению в налоговый орган вышеуказанных налоговых деклараций Общества, суд считает необоснованными. Из показаний допрошенных в судебном заседании свидетелей ФИО50, ФИО54, ФИО55 следует, что Егоров В.Д. как генеральный директор АО Трест «Мордовпромстрой» лично контролировал все стратегические вопросы, связанные с деятельностью Общества, и налоговые декларации направлялись в налоговый орган только после их согласования с Егоровым В.Д.

Утверждение Егорова В.Д., что АО Трестом «Мордовпромстрой» не заключал с ООО «КСМ» договор подряда от 13.02.2015, его подпись в справке о стоимости выполненных работ и затрат и акте ему не принадлежит, он не мог подписать указанные документы, поскольку стал генеральным директором АО Треста «Мордовпромстрой» лишь в марте 2015 года, суд считает надуманным, поскольку в судебном заседании не исследовался сам договор подряда от 13.02.2015, заключенный между АО Трестом «Мордовпромстрой» и ООО «КСМ», не устанавливалось кем именно подписывался указанный договор от имени АО Треста «Мордовпромстрой».

Отрицание Егоровым В.Д. факта подписания им справки о стоимости выполненных работ и затрат и акта к указанному договору, тогда как в указанных документах вообще не указана дата их подписания, не свидетельствует о неподписании данного договора и невыполнении ООО «КСМ» указанных в договоре работ и услуг. Факт подписания договора подряда от 13.02.2015 между АО Трестом «Мордовпромстрой» и ООО «КСМ» и выполнения работ по нему и их принятие Трестом, подтверждается также и вышеприведенными показаниями ФИО13, свидетелей защиты ФИО52, ФИО64, ФИО26, ФИО48, ФИО27, ФИО23 и другими приведенными в приговоре.

В судебном заседании сторона защиты заявила о несостоятельности предъявленного Егорову В.Д. органами следствия обвинения, поскольку оно базируется в том числе и на представленной 26.05.2016 в налоговый орган уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка 2) за 3 квартал 2015 года, поскольку данная декларация подписана от имени генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой» Егорова В.Д., тогда как в действительности в указанный период времени генеральным директором АО Трест «Мордовпромстрой» с 26.04.2015 являлся ФИО50 Указанный довод стороны защиты является необоснованным, поскольку объем предъявленного Егорову В.Д. органами предварительного следствия обвинения не основывается на сведениях, содержащихся в представленной 26.05.2016 в налоговый орган уточненной налоговой декларации по НДС (корректировка 2) за 3 квартал 2015 года.

Довод стороны защиты о невиновности Егорова В.Д. в совершении инкриминируемого ему преступления, поскольку ряд налоговых деклараций АО Трест «Мордовпромстрой», представленных в налоговый орган за 2015 год подписаны не им, суд считает необоснованным. Так, из оглашенных в судебном заседании подтвержденных последним показаний свидетеля ФИО54, уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка 1) за 3 квартал 2015 года, налоговая декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015, налоговая декларация по налогу на прибыль за весь 2015 год, были подготовлены главным бухгалтером Треста ФИО55 и только после согласования с Егоровым В.Д., он как финансовый директор АО Треста «Мордовпромстрой» подписал указанные декларации и они были представлены в налоговый орган. Уточненная налоговая декларация по НДС (корректировка 2) за 3 квартал 2015 года была им подписана от имени Егорова В.Д. как генерального директора Треста, поскольку уточнялся период в котором Егоров В.Д. был генеральным директором Треста и основные сведения указанные в этой декларации, за исключением незначительных бухгалтерских ошибок, являлись теми же, что и в декларации(корректировке 1), согласованной с Егоровым В.Д. Достоверность данных сведений подтверждаются оглашенными в судебном заседании и подтвержденными показаниями свидетеля ФИО55, оснований не доверять показаниям указанных лиц у суда не имеется.

Довод стороны защиты, что первоначальное возбуждение уголовного дела не в отношении конкретных лиц, должностное положение которых и полномочия которых были изначально известны следствию, а по факту в отношении обезличенных руководителей АО Треста «Мордовпромстрой», и лишь позднее в отношении Егорова В.Д., привело к нарушению права Егорова В.Д. на защиту и ограничило его в праве своевременно и в надлежащем объеме знакомиться с постановлениями о назначении судебных экспертиз (финансово-экономической, строительно-технической) в стадии предварительного расследования уголовного дела до начала их производства, реализовать права, предусмотренные статьей 198 УПК Российской Федерации.

Несвоевременное и непродолжительное время ознакомления Егорова В.Д. и его защитников с постановлениями о назначении судебных экспертиз и их выводами, нарушило права Егорова В.Д. на защиту, не позволило стороне защиты прочесть и проанализировать информацию, содержащуюся в заключениях экспертов и в полной мере реализовать право Егорова В.Д. на защиту.

Указанные доводы суд считает необоснованными.

Согласно статье 15 УПК Российской Федерации суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне обвинения или стороне защиты. Суд создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав. Исходя из изложенного, вопрос о невозбуждении уголовного дела за налоговые недоимки АО Треста «Мордовпромстрой» в отношении иных руководителей и лиц, ответственных за ведение финансово-хозяйственной деятельности данного общества, не может являться предметом данного судебного разбирательства.

Одним из оснований возбуждения уголовного дела, предусмотренных статьей 140 УПК Российской Федерации, являетсясообщение о совершенном или готовящемся преступлении, каковым и является рапорт начальника отделения УЭБи ПК МВД по Республике Мордовия от 05.06.2017ФИО38 (в котором указывается на совершение противоправных, по его мнению действий, руководителями АО Треста «Мордовпромтсрой»), на основании которого при наличии достаточных данных, указывающих на признаки преступления, следователем ФИО18 28.06.2017 и было возбуждено уголовное дело № 11702890014028032 по признакам преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК Российской Федерации (т.1 л.д. 1-2). При этом определение круга должностных лиц ответственных за ведение финансово-хозяйственной деятельности АО Треста «Мордовпромстрой» в справках № 288 и № 313 (т.1 л.д. 9-17 и т.3 л.д. 176-184) не являются безусловным основанием для возбуждения следователем уголовного дела в отношении какого-либо лица, поскольку только в силу статьи 38 УПК РФ только следователю принадлежит право возбуждения уголовного дела при наличии на то достаточных оснований, в порядке предусмотренном УПК Российской Федерации.

В ходе осуществления предварительного следствия следователем ФИО18, в силу статьи 38 УПК Российской Федерации, были осуществлены следственные и процессуальные действия, по итогам которых

15.02.2018 было возбуждено уголовное дело № 11802890014000013 в отношении Егорова В.Д. в деяниях которого следователем были усмотрены признаки преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 УК Российской Федерации (т.8 л.д. 242-244).

15.02.2018 Егоров В.Д. извещен следователем ФИО18 о возбуждении уголовного дела, разъяснено право обжалования данного решения следователя (т.8 л.д. 246).

15.02.2018 следователем ФИО18 действия Егорова В.Д. переквалифицированы с части 1 статьи 199 УК Российской Федерации на часть 2 статьи 199 УК Российской Федерации (т.9 л.д. 34-35), о чем последний уведомлен 15.02.2018 (т.9 л.д.36).

Постановлением следователя ФИО18 от 15.02.2018 (т.8 л.д. 239-240), уголовное дело № 11802890014000013 и уголовное дело №11702890014028032 соединены в одно производство и уголовному делу присвоен единый номер – №.

16.02.2018 Егоров В.Д. с участием защитников Усачева В.В., ФИО41, после разъяснению ему прав, предусмотренных УПК Российской Федерации и Конституции Российской Федерации, разъяснения сути подозрения, допрошен в качестве подозреваемого (т.9 л.д.43-46).

Постановлением старшего следователя второго следственного отделения отдела по расследованию особо важным делам СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 от 16.11.2017 по уголовному делу № 11702890014028032 была назначена строительно-техническая судебная экспертиза, с указанием вопросов и перечня предоставленных в распоряжение эксперта материалов и объектов исследования. Производство экспертиз поручено экспертам ЭКЦ МВД по Республике Мордовия (том № 7 л.д. 5-10).

04.04.2018 Егоров В.Д., в адрес которого уведомление о возбуждении уголовного дела направлено 15.02.2018 (том № 8 л.д. 246), и его защитник адвокат Мошников Е.В.(том № 7 л.д. 11), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В. (том № 7 л.д. 12), ознакомлены с постановлением о назначении указанной судебной экспертизы, разъяснены права, предусмотренные статьей 198 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с постановлением о назначении экспертизы.

15.05.2018 Егоров В.Д. и его защитник адвокат Мошников Е.В.(том № 7 л.д. 40), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В. (том № 7 л.д. 41), ознакомлены с заключением эксперта № 1497 от 30.03.2018, разъяснены права, предусмотренные статьей 206 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с заключением эксперта № 1497 от 30.03.2018.

Постановлением старшего следователя второго следственного отделения отдела по расследованию особо важным делам СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 от 22.08.2017 по уголовному делу № 11702890014028032 была назначена финансово-экономическая судебная экспертиза, с указанием вопросов и перечня предоставленных в распоряжение эксперта материалов и объектов исследования. Производство экспертиз поручено экспертам ФБУ «Мордовская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации» (том № 6 л.д. 17-18).

04.04.2018 Егоров В.Д., в адрес которого уведомление о возбуждении уголовного дела направлено 15.02.2018 (том № 8 л.д. 246), и его защитник адвокат Мошников Е.В. (том № 6 л.д. 19), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В.(том № 6 л.д. 20), ознакомлены с постановлением о назначении указанной судебной экспертизы, разъяснены права, предусмотренные статьей 198 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с постановлением о назначении экспертизы.

04.04.2018 Егоров В.Д. и его защитник адвокат Мошников Е.В. (том № 6 л.д. 27), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В. (том № 6 л.д. 28), ознакомлены с заключением эксперта № 1716/6-1 от 01.11.2017, разъяснены права, предусмотренные статьей 206 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с заключением эксперта № 1716/6-1 от 01.11.2017.

Постановлением старшего следователя второго следственного отделения отдела по расследованию особо важным делам СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 от 01.03.2018 по уголовному делу № 11702890014028032 была назначена финансово-экономическая судебная экспертиза, с указанием вопросов и перечня предоставленных в распоряжение эксперта материалов и объектов исследования. Производство экспертиз поручено экспертам ФБУ «Мордовская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации» (том № 10 л.д. 28-30).

В материалах уголовного дела имеется заключение эксперта ФБУ «Мордовская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации» ФИО40, имеющего высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности», квалификацию судебного эксперта по специальности 17.1«исследование записей бухгалтерского учета»: №415/6-1; № 416/6-1 от 20.04.2018 (том № 10 л.д. 44-48), которая была предметом исследования в ходе судебного заседания. Кроме того, в судебном заседании по ходатайству стороны государственного обвинения по проведенным экспертизам был допрошен эксперт ФИО40, полностью подтвердивший свои выводы. При этом стороне защиты была предоставлена возможность задать эксперту ФИО40 все интересующие сторону защиты вопросы.

04.04.2018 Егоров В.Д., в адрес которого уведомление о возбуждении уголовного дела направлено 15.02.2018 (том № 8 л.д. 246), и его защитник адвокат Мошников Е.В.(том № 10 л.д. 31), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В.(том № 10 л.д. 32), ознакомлены с постановлением о назначении указанной судебной экспертизы, им разъяснены права, предусмотренные статьей 198 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с постановлением о назначении экспертизы.

19.04.2018 Егоров В.Д., в адрес которого уведомление о возбуждении уголовного дела направлено 15.02.2018 (том № 8 л.д. 246), и его защитник адвокат Мошников Е.В.(том № 10 л.д. 37,40), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В.(том № 10 л.д. 38,41), ознакомлены с сопроводительными письмами № 489-11702890014028032/2017 от 19.03.2018 и № 02-11702890014028032/2018 от 18.04.2018 о направлении эксперту дополнительных материалов, им разъяснены права, предусмотренные статьями 198,206 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с постановлением о назначении экспертизы.

15.05.2018 Егоров В.Д. и его защитник адвокат Мошников Е.В. (том № 10 л.д. 49), а 16.05.2018 адвокат Петрушина Н.В. (том № 10 л.д. 50), ознакомлены с заключением эксперта №415/6-1; № 416/6-1 от 20.04.2018, им разъяснены права, предусмотренные статьей 206 УПК Российской Федерации, при этом заявлений и ходатайств от стороны защиты следователю ФИО18 не поступило, в том числе не поступало заявлений об ограничении стороны защиты во времени при ознакомлении с заключением эксперта №415/6-1; № 416/6-1 от 20.04.2018.

При этом ознакомление следователем ФИО18 обвиняемого Егорова В.Д. и его защитников с постановлениями о назначении судебных экспертиз и их результатами, не в день вынесения процессуальных документов и окончания проведения судебных экспертиз, а в иной период предварительного следствия, связан с объективными причинами назначения ряда экспертиз и их проведением в период отсутствия у Егорова В.Д. процессуального статуса подозреваемого и обвиняемого по данному уголовному делу и не свидетельствует о нарушении права Егорова В.Д. на защиту, поскольку данные права Егорова В.Д. и его защитников были следователем в ходе предварительного следствия соблюдены и реализованы стороной защиты, что подтверждается вышеприведенными сведениями, а результатом реализации указанных прав явились заявленные стороной защиты ходатайства о назначении повторных финансово-экономической и строительно-технической экспертиз.

Вынесение следователем ФИО18 27.05.2018 (т.11 л.д. 157-158) постановления об отказе в удовлетворении ходатайства стороны защиты о назначении повторной финансово-экономической экспертизы от 22.05.2018 поступившее следователю 24.05.2018 (т.11 л.д. 136), не свидетельствует о нарушении в ходе предварительного следствия права Егорова В.Д. на защиту, поскольку в силу статьи 38 УПК Российской Федерации следователь является должностным лицом, уполномоченным в пределах компетенции, предусмотренной настоящим Кодексом, осуществлять предварительное следствие по уголовному делу, самостоятельно направлять ход расследования, принимать решение о производстве следственных и иных процессуальных действий.

При этом следователем ФИО18 соблюдены требования УПК Российской Федерации, Егоров В.Д. и сторона защиты были извещены о принятом следователем ФИО18 решении, в адрес Егорова В.Д. и адвоката Мошникова Е.В. были направлены уведомления и копии вынесенного постановления (т.11 л.д.159).

Не свидетельствует о нарушении права на защиту Егорова В.Д. в ходе предварительного следствия и вынесение следователем ФИО18 27.05.2018 (т.11 л.д. 186-187) постановления об отказе в удовлетворении ходатайства стороны защиты о назначении повторной строительно-технической экспертизы от 22.05.2018 поступившее следователю 24.05.2018 (т.11 л.д. 160), поскольку в силу статьи 38 УПК Российской Федерации следователь является должностным лицом, уполномоченным в пределах компетенции, предусмотренной настоящим Кодексом, осуществлять предварительное следствие по уголовному делу, самостоятельно направлять ход расследования, принимать решение о производстве следственных и иных процессуальных действий….

Указание стороны защиты на нарушение права Егорова В.Д. на защиту в судебной стадии уголовного судопроизводства, в связи с отказом в назначении судебных экспертиз, и тем самым лишение подсудимого возможности в полной мере доказать свою невиновность,является необоснованным.

Согласно статье 283 УПК Российской Федерации по ходатайству сторон суд может назначить судебную экспертизу.

При этом, согласно статьи 195 УПК Российской Федерации в постановлении о назначении судебной экспертизы указываются основания назначения судебной экспертизы, фамилия, имя, отчество эксперта или наименование экспертного учреждения, в котором должна быть произведена судебная экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, материалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.

Согласно статье 207 УПК Российской Федерации при недостаточной ясности или полноте заключения эксперта, а также при возникновении новых вопросов в отношении ранее исследованных обстоятельств уголовного дела может быть назначена дополнительная судебная экспертиза, производство которой поручается тому же или другому эксперту. В случае возникновения сомнений в обоснованности заключения эксперта или наличия противоречий в выводах эксперта или экспертов по тем же вопросам может быть назначена повторная экспертиза, производство которой поручается другому эксперту.

Статья 201 УПК Российской Федерации предусматривает назначение комплексной судебной экспертизы, в производстве которой участвуют эксперты разных специальностей.

В материалах уголовного дела имеется заключение эксперта ФБУ «Мордовская лаборатория судебной экспертизы Министерства юстиции Российской Федерации» ФИО40, имеющего высшее экономическое образование по специальности «Бухгалтерский учет, контроль и анализ хозяйственной деятельности», квалификацию судебного эксперта по специальности 17.1«исследование записей бухгалтерского учета»: № 1716/6-1 от 01.11.2017 (том № 6 л.д. 23-26), которая была предметом исследования в ходе судебного заседания. Кроме того, в судебном заседании по ходатайству стороны государственного обвинения по проведенным экспертизам был допрошен эксперт ФИО40, полностью подтвердивший свои выводы. При этом стороне защиты была предоставлена возможность задать эксперту ФИО40 все интересующие сторону защиты вопросы.

В материалах уголовного дела имеется заключение эксперта ЭКЦ МВД по Республике Мордовия ФИО62, имеющего высшее техническое образование, квалификацию инженера-строителя по специальности «Промышленное и гражданское строительство», экспертную специализацию 21.1«исследование строительных объектов и территории, функционально связанной с ним»: № 1497 от 30.03.2018 (том № 7 л.д. 15-39), которая была предметом исследования в ходе судебного заседания. Кроме того, в судебном заседании по ходатайству стороны государственного обвинения по проведенным экспертизам был допрошен эксперт ФИО62, полностью подтвердивший свои выводы. При этом стороне защиты была предоставлена возможность задать эксперту ФИО62 все интересующие сторону защиты вопросы.

При этом, перед проведением каждой из вышеуказанных судебных экспертиз в соответствии с требованиями УПК Российской Федерации экспертам были разъяснены права, предусмотренные статье 57 УПК Российской Федерации и эксперты были предупреждены об уголовной ответственности по статье 307 УПК Российской Федерации, о чем имеются подписи экспертов, заключения экспертов были даны с использованием обязательных, утвержденных методик, соответствующих требованиям уголовно-процессуального законодательства и всех предоставленных экспертам документов. Оснований сомневаться в квалификации экспертов и обоснованности их выводов у суда также не имеется. Неясностей, неполноты либо противоречий в выводах экспертов судом не усмотрено. Обстоятельства, на которые сторона защиты основывала заявленные ходатайства, имели место быть и при проведении вышеуказанных экспертиз в ходе предварительного следствия. Новых данных по обстоятельствам уголовного дела в ходе судебного заседания не установлено и стороной защиты не представлено. В связи с чем суд не усмотрел оснований для назначения комплексной строительной и финансово-экономической судебной экспертизы и повторной финансово-экономической судебной экспертизы.

При этом на протяжении всего судебного разбирательства судом соблюдался принцип состязательности сторон, предусмотренный статьей 15 УПК Российской Федерации, были созданы необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав. Сторона защиты активно использовала свои процессуальные права, в том числе и при исследовании доказательств стороны обвинения, при этом не была ограничена судом ни во времени, ни в объеме предоставления доказательств защиты.

Довод стороны защиты о нарушении права Егорова В.Д. на защиту в ходе выполнения следователем требований статьей 217 УПК Российской Федерации и необходимости возвращения уголовного дела прокурору в порядке статьи 237 УПК Российской Федерации, суд считает необоснованными.

Согласно протоколу уведомления об окончании следственных действий обвиняемый Егоров В.Д. и его защитник адвокат Мошников Е.В. 24.05.2018 (что подтверждается личными подписями указанных лиц), а защитник-адвокат Петрушина Н.В. отдельным уведомлением, были уведомлены старшим следователем второго следственного отдела по расследованию особо важных дел СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18, в чьем производстве находилось указанное уголовное дело, об окончании следственных действий по уголовному делу № 11702890014028032 и разъяснены положения статьи 217(225) УПК Российской Федерации об ознакомлении со всеми материалами уголовного дела № 11702890014028032, вещественными доказательствами и иными материалами как лично, так и с помощью защитника. Обвиняемый Егоров В.Д. изъявил желание знакомиться с материалами уголовного дела отдельно от защитника (том №11 л.д. 134,135).

О реализации, предусмотренных статьей 217 УПК Российской Федерации прав свидетельствуют ходатайства, заявленные защитником-адвокатом Мошниковым Е.В. в адрес следователя ФИО18 и разрешенные последним в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, о чем извещена сторона защиты и обвиняемый Егоров В.Д. (том № 11 л.д. 136-188).

Согласно рапортов старшего следователя второго следственного отдела по расследованию особо важных дел СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18, в чьем производстве находилось указанное уголовное дело (том № 11 л.д. 189, 190,191, 192,193,194,195, 196, 197, 198, 199, 200) с 25.05.2019 по 18.06.2019 обвиняемый Егоров В.Д. являлся шесть раз (знакомился непродолжительное время) и его защитники адвокат Мошников Е.В. (являлся два раза), адвокат Петрушина Н.В. (не являлась ни разу), для ознакомления с материалами уголовного дела.

При этом старшим следователем второго следственного отдела по расследованию особо важных дел СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 неоднократно направлялись обвиняемому Егорову В.Д. и его защитникам адвокатам Мошникову Е.В. и адвокату Петрушиной Н.В. уведомления (в том числе и телефонограммами, электронными средствами связи через сеть «Интернет») о необходимости явки к следователю для составления и подписания протокола ознакомления с материалами уголовного дела и с разъяснением прав, предусмотренных статьей 217 УПК Российской Федерации и порядком обжалования принятых решений (том № 11 л.д. 210-211,228,231,232,233,234,235).

Согласно графику ознакомления в порядке статей 216-218 УПК Российской Федерации с материалами уголовного дела №11702890014028032 (том № 11 л.д. 242) защитник адвокат Мошников Е.В. ознакомился с томами № 1-10 (ознакомление завершено в связи с отказом обвиняемого Егорова В.Д. от данного защитника том № 11 л.д. 244).

Согласно графику ознакомления в порядке статей 216-218 УПК Российской Федерации с материалами уголовного дела № 11702890014028032 (том № 11 л.д. 243) защитник адвокат Петрушина Н.В. ознакомилась с томами № 1-7 (ознакомление завершено в связи с отказом обвиняемого Егорова В.Д. от данного защитника том № 11 л.д. 244).

Согласно заявлению обвиняемого Егорова В.Д. и ордера адвоката КА №1 АП РМ Смакаева Р.Р. с 27.06.2019 защитник приступил к осуществлению защиты Егорова В.Д. по уголовному делу № 11702890014028032, его ходатайство об ознакомлении с материалами уголовного дела удовлетворено следователем ФИО18, в том числе с использованием технических средств и выдачей защитнику копий процессуальных документов (том № 11 л.д. 244, 247, 245-246, 248).

При этом старшим следователем второго следственного отдела по расследованию особо важных дел СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18 направлено обвиняемому Егорову В.Д. и его защитнику адвокату Смакаеву Р.Р. уведомление о необходимости явки к следователю для составления и подписания протокола ознакомления с материалами уголовного дела и с разъяснением прав, предусмотренных статьей 217 УПК Российской Федерации и порядком обжалования принятых решений (том № 11 л.д. 250).

Согласно рапорту старшего следователя второго следственного отдела по расследованию особо важных дел СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18, в чьем производстве находилось указанное указанное уголовное дело (том № 11 л.д. 252) обвиняемый Егоров В.Д. в присутствии защитника адвоката Смакаева Р.Р. 27.06.2019 отказался от ознакомления с материалами уголовного дела в полном объеме.

Согласно протоколу ознакомления обвиняемого и защитника с материалами уголовного дела № 11702890014028032 старшим следователем второго следственного отдела по расследованию особо важных дел СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия ФИО18, предъявлены обвиняемому Егорову В.Д. и его защитнику адвокату Смакаеву Р.Р. материалы уголовного дела № 11702890014028032 в 11 томах и вещественные доказательства для ознакомления и разъяснены права, предусмотренные статьей 217 УПК Российской Федерации (том № 12 л.д. 1-17). Приложен график ознакомления обвиняемого Егорова В.Д. с материалы уголовного дела № 11702890014028032 и вещественными доказательствами (том № 12 л.д. 18-21), согласно которому Егоров В.Д. ознакомился с 10 томами уголовного дела и вещественными доказательствами. Защитник-адвокат Смакаев Р.Р. ознакомлен с 2 томами данного уголовного дела, согласно графику, имеющемуся в материалах уголовного дела (том № 12 л.д. 22).

При этом, постановлением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 22.06.2018, обвиняемому Егорову В.Д. и его защитникам был установлен срок для ознакомления с материалами уголовного дела №11702890014028032 и вещественными доказательствами до 27.06.2017 (т.11 л.д. 206-208) ввиду установления судом факта затягивания обвиняемым Егоровым В.Д. и его защитниками времени ознакомления с материалами уголовного дела. При этом период времени, в течение которого Егорову В.Д. и его защитнику следователем ФИО18 предоставлялись материалы уголовного дела № 11702890014028032 для ознакомления, а именно с 25 мая 2018 года по 28 июня 2018 года, признан судом значительным и достаточным для ознакомления с материалами уголовного дела.

Указание стороны защиты на незаконность постановления Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 22.06.2018, вступившего в законную силу 13.08.2018, необоснованно.

О реализации стороной защиты, предусмотренных статьей 217 УПК Российской Федерации процессуальных прав, в том числе и Егорова В.Д., свидетельствуют ходатайства, заявленные обвиняемым Егоровым В.Д. и его защитником-адвокатом Смакаевым Р.Р. в адрес следователя ФИО18 и разрешенные последним в соответствии с требованиями уголовно-процессуального закона, о чем извещена сторона защиты и обвиняемый Егоров В.Д. (том № 11 л.д. 256 и оборотная сторона л.д. 256, том № 12 л.д. 23-27, том № 12 л.д. 28).

Исходя из вышеизложенного суд не усматривает в действиях следователя ФИО18 нарушений права на защиту Егорова В.Д. и действий, направленных на ограничение обвиняемого Егорова В.Д. и его защитников на ознакомление с материалами уголовного дела либо затруднения их ознакомления, искажения процедуры ознакомления с материалами уголовного дела в интересах следствия, напротив, вышеприведенные сведения указывают на стремление следователя ФИО18 обеспечить право Егорова В.Д. и его защитников на ознакомление с материалами уголовного дела и вещественными доказательствами в полном объеме. Тогда как действия стороны защиты и самого Егорова В.Д. (неявка к следователю для ознакомления, непродолжительное время ознакомления с уголовным делом при явке), при отсутствии уважительных причин указанного поведения, свидетельствуют о явном затягивании времени ознакомления с материалами уголовного дела и нарушении принципа разумности сроков уголовного судопроизводства, установленного статьей 6.1 УПК Российской Федерации.

При этом, указание стороны защиты о том, что Егоров В.Д. имел возможность знакомиться с материалами уголовного дела только по мере их надлежащего оформления следователем, следователем не извещались ни Егоров В.Д. ни его защитники о возможности ознакомления с материалами уголовного дела, не известен способ их извещения, объективно не подтвержден и опровергается вышеприведенными сведениями.

Количество уголовных дел, находящихся к моменту ознакомления Егорова В.Д. и его защитников с материалами уголовного дела №11702890014028032, в производстве следователя ФИО18, не могут являться основанием для признания нарушения следователем ФИО18 права на защиту Егорова В.Д. в ходе ознакомления Егорова В.Д. и его защитников с материалами уголовного дела №11702890014028032.

При этом, ознакомление с материалами уголовного дела Егоровым В.Д. в том числе и путем фотографирования, не свидетельствует о нарушении следователем права Егорова В.Д. на защиту, поскольку согласно статье 217 УПК Российской Федерации обвиняемый в процессе ознакомления с материалами уголовного дела, вправе снимать копии с документов, в том числе с помощью технических средств.

Кроме того, в ходе рассмотрения уголовного дела № 1-238/2018(1-5/2019) (№11702890014028032) в Ленинском районном суде г. Саранска Республики Мордовия по ходатайству стороны защиты подсудимому Егорову В.Д. и защитнику адвокату Смакаеву Р.Р., защитнику - адвокату Мошникову Е.В. были предоставлены материалы уголовного дела в полном объеме для ознакомления.

Согласно статье 153 УПК Российской Федерации в одном производстве могут быть соединены уголовные дела в отношении, в том числе и одного лица, совершившего несколько преступлений.

Однако, по мнению суда, само по себе наличие в производстве отдела по расследованию особо важных дел Следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по Республике Мордовия уголовного дела № 823462 в отношении Егорова В.Д., имеющего с 7 августа 2018 года статус обвиняемого не является препятствием к рассмотрению поступившего в Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия уголовного дела 1-238/2018(1-5/2019) (№11702890014028032) в отношении Егорова В.Д.

При этом раздельное рассмотрение данных уголовных дел не препятствует постановлению законного, обоснованного и справедливого приговора или иного решения по рассматриваемому уголовному делу в отношении Егорова В.Д. и, по мнению суда, возвращение уголовного дела прокурору по указанному основанию не будет соответствовать интересам участников уголовного судопроизводства.

Статья 220 УПК Российской Федерации содержит в себе перечень сведений, которые следователь указывает в обвинительном заключении.

Однако статья 237 УПК Российской Федерации не содержит в себе такого основания для возврата уголовного дела прокурору, как неуказание следователем в обвинительном заключении доказательств, на которые ссылается сторона защиты, поскольку согласно статьи 15 УПК Российской Федерации уголовное судопроизводство осуществляется судом на основе состязательности сторон. Суд не является органом уголовного преследования. Не выступает на стороне обвинения или стороне защиты. Суд создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав. Согласно статьи 17 УПК Российской Федерации… никакие доказательства не имеют заранее установленной силы. Стороны обвинения и защиты равноправны перед судом, следовательно сторона защиты не лишена права предоставить доказательства защиты в ходе рассмотрения уголовного дела в суде, чем активно и пользовалась сторона защиты предоставляя суду в ходе рассмотрения уголовного дела доказательства защиты, будучи не ограниченными в этом праве.

В соответствии со статьей 88 УПК Российской Федерации каждое доказательство подлежит оценке с точки зрения относимости, допустимости и достоверности, а все собранные доказательства в совокупности -достаточности для разрешения уголовного дела.

При этом, не разъяснение Егорову В.Д., в ходе предварительного следствия, права на отвод всех руководителей подразделений СУ СК России по Республике Мордовия, включая руководителя СУ СК России по Республике Мордовия, в связи с отводом от участия в качестве защитника адвоката ФИО10, как и сам отвод адвоката ФИО10 при рассмотрении уголовного дела в отношении Егорова В.Д. судом, не входит в перечень оснований, предусмотренных статьей 237 УПК Российской Федерации при наличии которых уголовное дело подлежит возвращению прокурору для устранения препятствий его рассмотрения судом.

При этом отвод защитника адвоката ФИО10 в ходе судебного разбирательства, произведен судом с целью соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при рассмотрении уголовного дела в суде, закрепленного в статье 15 УПК Российской Федерации, при наличии у Егорова В.Д. профессионального защитника.

На основании вышеизложенного суд считает, что вышеприведенные доводы стороны защиты не свидетельствуют о нарушение в ходе предварительного расследования права на защиту обвиняемого Егорова В.Д. и иных процессуальных прав на стадии рассмотрения уголовного дела в суде и не могут расцениваться судом как существенное нарушения уголовно-процессуального закона, исключающие возможность постановления судом приговора или вынесения иного решения на основе имеющегося в деле обвинительного заключения, не противоречит требованиям УПК Российской Федерации вследствие чего, не могут рассматриваться судом как основание для возврата уголовного дела в отношении в отношении Егорова В.Д., обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части второй статьи 199 УК Российской Федерации, прокурору в соответствии с частью 1 статьи 237 УПК Российской Федерации.

Утверждение защиты, что протокол осмотра документов от 29 июня 2017 года (т. 3 л.д.229-231), протокол осмотра документов от 13 августа 2017 года (т.5 л.д. 81-91,92-250), протокол осмотра документов от 21 октября 2017 года (т.6 л.д. 66-69), протокол осмотра документов от 03 февраля 2018 года (т.7 л.д.96-98), протокол осмотра документов от 25 февраля 2018 года (т.8 л.д. 28-34), протокол осмотра предметов и документов от 28 февраля 2018 года (т.8 л.д.60-62), протокола осмотра документов от 10 марта 2018 года (т.10 л.д.13-14), протокол осмотра предметов от 05 января 2018 года (т.4 л.д.94-95), протокол осмотра предметов от 05 января 2018 года (т.5 л.д.30-32), протокол осмотра предметов от 05 января 2018 года (т.5 л.д.40-41), протокол осмотра предметов от 05 января 2018 года (т.5 л.д. 44-45), протокол осмотра документов от 03 февраля 2018 года (т.7 л.д.96-98), протокол осмотра документов от 27 августа 2017 года (т.5 л.д.64-68), протокол осмотра документов от 22 апреля 2018 года (т.8 л.д.75-80) являются недопустимыми доказательствами по уголовному делу, поскольку понятые ФИО30, ФИО3, ФИО58, ФИО17, ФИО14 являются заинтересованными лицами, так как неоднократно принимали участие в проведении следственных действий, став после первого раза участниками уголовного судопроизводства, и целью их участия в следственных действиях было оказание помощи следователю и намерение в последующем работать в СУ, принимали участие в нескольких следственных действиях в один день и в небольшой период времени, в том числе и в выходные дни, могли находиться в родственных или свойственных связях с сотрудниками, осуществлявшими уголовное преследование Егорова В.Д., могли иметь собственный процессуальный интерес в данном уголовном деле, поскольку в период проведения следственных действий с их участием являлись общественными помощниками следователей СК СУ РФ по РМ, и в последующем назначены на должности следователей и помощников следователей СК СУ РФ по РМ.

В соответствии со статьей 180 УПК Российской Федерации, протокол осмотра составляется с соблюдением требований настоящей статьи, статей 166 и 167 УПК Российской Федерации. В протоколах описываются все действия следователя, а также все обнаруженное при осмотре в той последовательности, в какой производились осмотр, и в том виде, в каком обнаруженное наблюдалось в момент осмотра. В протоколах перечисляются и описываются все предметы, изъятые при осмотре. При этом, протокол должен также содержать запись о разъяснении участникам следственных действий в соответствии с настоящим Кодексом их прав, обязанностей, ответственности и порядка производства следственного действия, после производства осмотра протокол предъявляется для ознакомления всем лицам, участвовавшим в следственном действии. При этом указанным лицам разъясняется их право делать подлежащие внесению в протокол замечания о его дополнении и уточнении. Все внесенные замечания о дополнении и уточнении протокола должны быть оговорены и удостоверены подписями этих лиц, после чего он подписывается следователем и лицами, участвовавшими в следственном действии.

Согласно статьи 60 УПК Российской Федерации понятой - не заинтересованное в исходе уголовного дела лицо, привлекаемое дознавателем, следователем для удостоверения факта производства следственного действия, а также содержания, хода и результатов следственного действия.

Понятыми не могут быть:

1) несовершеннолетние;

2) участники уголовного судопроизводства, их близкие родственники и родственники;

3) работники органов исполнительной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом полномочиями по осуществлению оперативно-розыскной деятельности и (или) предварительного расследования.

Судом установлено, что понятые ФИО30, ФИО3, ФИО58, ФИО17, ФИО14 принимали участие в качестве понятых при проведении вышеуказанных следственных действий по приглашению следователя ФИО18, осуществлявшего предварительное следствие по уголовному делу № 11702890014028032. Указанные следственные действия проведены в установленном УПК Российской Федерации порядке, с отражением в протоколах наименования всех участвующих лиц, разъяснение им в соответствии с настоящим Кодексом прав, обязанностей, ответственности, порядка производства следственного действия, а также с указанием результатов следственного действия. Произведенные следователем в ходе осмотра процессуальные действия и подлинность приобщенных к протоколам осмотров предметов и документов надлежащим образом удостоверена участниками следственного действия. При этом, уголовно-процессуальное законодательство не содержит запрета на участие одних и тех же понятых при проведении различных следственных действий, при отсутствии оснований недопустимости их участия, прямо предусмотренных законом. К тому же понятые согласно Главе 8 УПК Российской Федерации отнесены к иным участникам уголовного судопроизводства, запрет на участие которых в следственных действиях в качестве понятых в статье 60 УПК Российской Федерации не содержится.

Не свидетельствует о заинтересованности понятых и факт их участия в нескольких следственных действиях в один день, в небольшой период времени и в выходные дни, поскольку допрошенные в судебном заседании понятые ФИО30, ФИО3, ФИО58, ФИО17, ФИО14 показали, что все указанные в протоколах следственных действий лица присутствовали при проведении следственных действий, в которых они принимали участие как понятые, следственные действия проводились в указанный в протоколе период времени, в порядке и объеме указанном в протоколах следственных действий, участие в следственных действиях они принимали добровольно в свое личное, свободное от иных занятий время. Кроме того, УПК Российской Федерации не содержит ограничений, связанных с возможностью проведения нескольких следственных действий в один день, а также в выходные дни, при наличии на то согласия участвующих лиц.

Указание стороны защиты о желании понятых оказать помощь следователю и о возможности нахождения указанных понятых в родственных или свойственных связях с сотрудниками, осуществлявшими уголовное преследование Егорова В.Д., голословны и не ничем не подтверждены. При этом понятые ФИО30, ФИО3, ФИО58, ФИО17, ФИО14 в судебном заседании отрицали указанные факты. А ФИО14 показала суду, что является лишь однофамилицей подсудимого Егорова В.Д.

Суд считает необоснованным утверждение защиты о наличии собственного процессуального интереса в данном уголовном деле у понятых ФИО30, ФИО3, ФИО58, ФИО17, ФИО14., то обстоятельство, что ФИО30 с 02.08.2018 допущен к деятельности общественного помощника старшего следователя СО СУ СК России по РМ ФИО35, а 16.11.2018 принят и 19.11.2018 назначен на должность следователя СО по г. Рузаевка СУ; ФИО17 25.01.2018 принята и 29.01.2018 назначена на должность помощника следователя Ардатовского межрайонного СО СУ; ФИО3 21.11.2018 допущена к деятельности общественного помощника следователя СО СУ ФИО1, поскольку согласно сведений СУ СК России по Республике Мордовия от 24.06.2019 в период проведения следственных действий и их участием, указанные лица не выполняли обязанности общественных помощников следователей СУ СК Российской Федерации по Республике Мордовия.

Не свидетельствует о заинтересованности понятых ФИО30, ФИО3, ФИО58, ФИО17, ФИО14 и возможное наличие у них намерения в последующем работать в СУ СК РФ по РМ, поскольку данные основания не предусмотрены законом в качестве препятствующих привлечению указанных лиц для участия в следственных действиях в качестве понятых. Кроме того, согласно статьи 37 Конституции Российской Федерации «Труд свободен. Каждый имеет право свободно распоряжаться своими способностями к труду, выбирать род деятельности и профессию».

Довод стороны защиты о недопустимости доказательств, а именно: копии решения Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 и копии постановления Первого Арбитражного Апелляционного Суда от 07.05.2018, содержащихся в т.11 на л.д. 54-58 и т.11 на л.д. 59-64 ввиду их несоответствия установленным правилам удостоверения копий документов, суд считает необоснованным, поскольку согласно статьи 75 УПК Российской Федерации к недопустимым относятся доказательства, полученные с нарушением требований настоящего Кодекса. Недопустимые доказательства не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания любого из обстоятельств, предусмотренных статьей 73 настоящего Кодекса.

Содержащиеся в т.11 на л.д. 54-58 копия решения Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 (о признании недействительным договора субподряда № 420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.) и в т.11 на л.д. 59-64 копия постановления Первого Арбитражного Апелляционного Суда от 07.05.2018 (которым указанное решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 оставлено без изменения) согласно рапорту старшего следователя отдела по расследованию ОВД СУ СК РФ по РМ ФИО18 (т.11 л.д. 53) распечатана с официального сайта Арбитражного суда Российской Федерации, находящегося в свободном доступе в информационно-телекоммуникационной сети Интернет, размещение на котором осуществляется с целью соблюдения принципов правосудия – гласности и открытости. Осуществление печати вышеуказанных копий процессуальных документов из сети Интернет не свидетельствует об их получении следователем с нарушением требований закона, поскольку УПК Российской Федерации не содержит такого запрета. Заверение указанных копий подписью следователя и печатью следственного органа также не может служить основанием для признания указанных процессуальных документов недопустимыми, поскольку УПК Российской Федерации также не содержит такого запрета. При этом в ходе исследования в судебном заседании истребованного по ходатайству стороны защиты из Арбитражного суда республики Мордовия гражданского дела № А39-7334/2016 по иску Акционерного общества Трест «Мордовпромстрой» к обществу с ограниченной ответственностью «МПС САКСЭС» о признании недействительным договора субподряда № 420с-2015 от 20.08.2015, участники процесса исследования и подлиники решения Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 (о признании недействительным договора субподряда № 420с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений го Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.) и постановления Первого Арбитражного Апелляционного Суда от 07.05.2018(которым указанное решение Арбитражного суда Республики Мордовия от 19.05.2017 оставлено без изменения), текст которых полностью идентичен приобщенным следователем в т.11 материалов уголовного дела копиям данных процессуальных документов.

Довод стороны защиты о недопустимости доказательств по уголовному делу, а именно: протокола заседания Совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» № 9 от 06 марта 2015 года (т.1 л.д. 49-52) и протокола заседания Совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» № 3 от 26 апреля 2016 года (т.1 л.д. 53-70) ввиду их наличия в материалах уголовного дела в копиях и несоответствия установленным правилам удостоверения указанных копий документов, суд считает необоснованным, поскольку согласно статьи 75 УПК Российской Федерации к недопустимым относятся доказательства, полученные с нарушением требований настоящего Кодекса. Недопустимые доказательства не имеют юридической силы и не могут быть положены в основу обвинения, а также использоваться для доказывания любого из обстоятельств, предусмотренных статьей 73 настоящего Кодекса.

Содержащиеся в т.1 на л.д. 49-52 копия протокола заседания Совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» № 9 от 06 марта 2015 года и в т.1 на л.д. 53-70 копия протокола заседания Совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» № 3 от 26 апреля 2016 года истребованы на основании официального запроса заместителя начальника УЭБи ПК МВД по Республике Мордовия ФИО36 на основании пункта 10 части 1 статьи 13 ФЗ от 07.02.2011 № 3-ФЗ «О полиции», в рамках доследственной проверки в порядке статей 144-145 УПК Российской Федерации, у генерального директора АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО50, имеющего право в силу занимаемой должности заверять копии документов возглавляемого им предприятия. Заверение указанных копий подписью сотрудника УЭБиПК МВД по Республике Мордовия и печатью следственного органа также не может служить основанием для признания указанных протоколов недопустимыми доказательствами, поскольку УПК Российской Федерации не содержит такого запрета. При этом в ходе судебного следствия, по ходатайству стороны защиты, у конкурсного управляющего АО Трест «Мордовпромстрой» ФИО44 были истребованы и исследованы в судебном заседании, подлинники протоколов заседания Совета директоров АО Треста «Мордовпромстрой» за 2014-2016 года, в том числе и вышеуказанные протоколы, содержание которых полностью идентично находящимся в материалах уголовного дела в т.1 л.д. 49-52 и в т. 1 л.д. 53-70 копиям протоколов заседания Совета директоров АО Трест «Мордовпромстрой» № 9 от 06 марта 2015 года и № 3 от 26 апреля 2016 года.

Указание стороны защиты на обязанность суда инициировать проведение компетентными органами доследственной проверки по факту фальсифицирования и сокрытия объективных сведений о результатах финансово-хозяйственной деятельности АО Треста «Мордовпромстрой» и установления причастности к этому отдельных лиц из числа руководства АО Треста «Мордовпромстрой», приведших к фальсификации доказательств по делу, не основано на законе и не может являться предметом данного судебного разбирательства, поскольку согласно статье 15 УПК Российской Федерации суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне обвинения или стороне защиты. Суд создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных им прав.

Оснований для признания вышеприведенных доказательств недопустимыми, в соответствии со статьей 75 УПК Российской Федерации, не имеется.

Согласно требований закона обвинительный приговор должен быть постановлен только на достоверных доказательствах, а неустранимые сомнения в виновности подсудимого согласностатье 48 КонституцииРоссийской Федерациитолкуются в его пользу.

В ходе судебного разбирательства суд в соответствии с частью третьей статьи 15 УПК Российской Федерации создал необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и предоставленных им прав. При принятии решения суд основывается на представленных сторонами доказательствах.

Оценив совокупность исследованных доказательств в соответствии со статьей 88 УПК Российской Федерации с точки зрения относимости, допустимости, достоверности и достаточности для разрешения уголовного дела, суд приходит к выводу о доказанности вины Егорова В.Д. в совершении инкриминируемого ему преступления, указанного в установочной части приговора.

В силу статьи 9 УК Российской Федерации преступность и наказуемость деяния определяются уголовным законом, действовавшим в момент совершения преступления. Обратная сила уголовного закона допустима лишь в случаях, если новый уголовный закон устраняет преступность деяния, смягчает наказание или иным образом улучшает положение лица, совершившего преступление; уголовный закон, устанавливающий преступность деяния, усиливающий наказание или иным образом ухудшающий положение лица, обратной силы не имеет (статья 10 УК Российской Федерации).

Действия Егорова В.Д. суд квалифицирует по пункту «б» части второй статьи 199 УК Российской Федерации как совершение уклонения от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере

Судом установлено, что с целью уклонения от уплаты налогов с организации, Егоров В.Д. путем включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с НК Российской Федерации является обязательным, заведомо ложных сведений (по договору № 420с-2015 от 20.08.2015 с ООО «МПС САКСЭС») о суммах налоговых вычетов, произведенных АО Трест «Мордовпромстрой» расходах, и сумме налогов подлежащих уплате в бюджет, при исчислении налога на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год, налогу по НДС за 3 квартал 2015 года, умышленно уклонился от уплаты налогов с организации в особо крупном размере.

При этом сумма неисчисленных и неуплаченных АО Трест «Мордовпромстрой» налогов за период с 01.01.2015 по 31.12.2015 составила 46370268 рублей, в том числе налога на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года и 2015 год в размере 24405404 рубля, НДС за 3 квартал 2015 года в размере 21964864 рубля.

При этом согласно примечания 1 к статье 199 УК Российской Федерации особо крупным размером в настоящей статье признается - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более пятнадцати миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов, сборов, страховых взносов превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности, либо превышающая сорок пять миллионов рублей.

При этом сумма налогов, неуплаченных в бюджет АО Трест «Мордовпромстрой» вследствие умышленных действий осужденного, установлена, проведенной ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска проверкой и отраженной в акте налоговой проверки № 10-18 от 24.08.2018 (по итогам которой АО Трест «Мордовпромстрой» привлечен к налоговой ответственности), правильность выводов которой, в том числе и в части исчисления суммы налогов, была проверена и подтверждена показаниями налоговых инспекторов - ФИО25, ФИО19, выводами экспертов, и другими доказательствами, приведенными в приговоре.

При этом все преступные действия Егорова В.Д., направленные на уклонение от уплаты налогов с организации имели общую корыстную цель, охватывались единым прямым умыслом, поэтому в совокупности составляют единое продолжаемое преступление, моментом окончания которого является срок, установленный НК Российской Федерации, для уплаты налога на прибыль организаций за 2015 год - 28.03.2016.

Содеянное Егоровым В.Д. суд квалифицирует как оконченный состав, поскольку преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов с организации он довел до конца, уклонившись от уплаты налогов с организации по НДС за 3 квартал 2015 года и по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года и за 2015 год.

Факт совершения Егоровым В.Д. вышеуказанного преступления, полностью подтверждается вышеприведенными показаниями свидетелей ФИО6. ФИО13, ФИО16, ФИО22, ФИО55, ФИО60 и др., которые у суда сомнений не вызывают и суд признает их достоверными, так как они последовательны и согласуются между собой, совпадают в деталях, подтверждаются другими исследованными в судебном заседании доказательствами.

Суд считает, что у допрошенных в судебном заседании свидетелей, а также свидетелей, чьи показания были оглашены с согласия сторон, отсутствуют основания для оговора подсудимого Егорова В.Д., так как неприязненных отношении между ними не существовало, в зависимом положении они друг по отношению к другу не находились. При этом показания указанных свидетелей последовательны, совпадают в деталях, соответствуют другим исследованным в судебном заседании доказательствам, а поэтому являются объективными. При этом обоснованных, реально существующих и подтвержденных причин для оговора подсудимого со стороны свидетелей, судом не установлено.

<данные изъяты>

При назначении наказания суд учитывает характер и реальную степень общественной опасности совершенного подсудимым преступления, личность виновного, в том числе, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи.

В качестве обстоятельств, характеризующих личность, суд учитывает, что Егоров В.Д. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты> имеет место регистрации и постоянное место жительства (т.11 л.д.95-98,99,102,103, 115), не судим, к административной ответственности не привлекался (т.11 л.д. 100, 101), <данные изъяты>

Егоров В.Д. вину признал частично, в части признания вины раскаялся в содеянном, по месту жительства характеризуется с указанием на отсутствие на него жалоб (т.11 л.д. 104), генеральным директором ООО Проектный институт «Саранскгражданпроект» характеризуется положительно (т.11 л.д. 105-107), и.о. генерального директора ПАО «Саранский приборостроительный завод» характеризуется с положительной стороны (т.11 л.д. 108-109), исполнительным директором Мордовского республиканского регионального отделения Общероссийской общественной организации «Деловая Россия» также характеризуется положительно (т.11 л.д. 110-111), президентом Федерации тяжелой атлетики характеризуется также с положительной стороны (т.11 л.д. 112-114), по месту жительства по адресу: <адрес> характеризуется положительно (т.11 л.д. 125), имеет ряд серьезных хронических заболеваний (т. 11 л.д. 127, 129-130, 131-132, 133), имеет многочисленные грамоты за заслуги в области развития экономики и финансовой деятельности, спорта, промышленности, духовной жизни и иных областей, имеет многочисленные благодарственные письма, в том числе и за оказание спонсорской и благотворительной помощи, многочисленные грамоты и благодарности за многолетний безупречный и добросовестный труд, дипломы о присуждении премий различных уровней, имеет ученую степень кандидата и доктора экономических наук, награжден медалью «ХХ лет МЧС России», медалью «Маршала Василия Чуйкова», медалью «За заслуги в ознаменование 1000 - летия единения мордовского народа с народами Российского государства» и иными медалями и почетными (юбилейными и памятными) знаками, является «Ветераном труда», Председателем ООД «Ассоциация финно-угорских народов Российской Федерации» и Председателем Межрегиональной общественной организации мордовского (мокшанского и эрзянского) народа и Председателем исполкома Межрегиональной общественной организации мордовского (мокшанского и эрзянского) народа характеризуется положительно, многочисленные почетные звания в различных областях промышленности и общественной и спортивной жизни государства, является общественным, культурным. спортивным, научным деятелем, лауреатом госпремии РМ, добровольно частично (в размере 5000000 рублей) возместил имущественный ущерб, причиненный преступлением, что суд, в соответствии с частью второй статьи 61 УК Российской Федерации, признает в качестве обстоятельств, смягчающих наказание.

Обстоятельств, отягчающих наказание Егорова В.Д., предусмотренных статьей 63 УК Российской Федерации, судом не установлено.

Егоров В.Д. совершил преступление, которое уголовный закон относит к категории тяжких преступлений.

Учитывая наличие смягчающих и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств, суд принимает во внимание, что в соответствии с частью шестой статьи 15 УК Российской Федерации вправе изменить категорию преступления на менее тяжкую. Однако, учитывая фактические обстоятельства совершенного Егоровым В.Д. преступления, степень его общественной опасности, совершившего тяжкое преступление в сфере экономической деятельности против интересов бюджета Российской Федерации, суд не находит оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую.

Таким образом, суд с учетом изложенных обстоятельств, личности Егорова В.Д., руководствуясь принципом соразмерности наказания совершенному преступлению, для достижения цели наказания – исправления осужденного, считает необходимым назначить Егорову В.Д. наказание в виде реального лишения свободы, в пределах санкции части второй статьи 199 УК Российской Федерации, поскольку другие виды наказания не достигнут цели его исправления.

Несмотря на наличие ряда смягчающих наказание Егорова В.Д. обстоятельств, суд не усматривает наличие исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением Егорова В.Д. во время и после совершения преступления и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, дающих основания для применения статьи 64 УК Российской Федерации, а также считает невозможным его исправление путем назначения наказания с испытательным сроком.

Назначаемое наказание, по мнению суда, не отразится негативно на условиях жизни семьи Егорова В.Д., поскольку близких родственников либо несовершеннолетних детей на иждивении не имеет.

Совокупность смягчающих наказание Егорову В.Д. обстоятельств, материальное положение подсудимого дают суду основания для неназначения ему дополнительного наказания в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, предусмотренного санкцией части второй статьи 199 УК Российской Федерации.

Учитывая положения части 7 статьи 53.1 УК Российской Федерации суд не рассматривает вопрос о возможности назначения Егорову В.Д., совершившему тяжкое преступление впервые и достигшему возраста 64 лет, наказания в виде принудительных работ.

Данное наказание, по мнению суда, будет соответствовать характеру и степени общественной опасности совершенного преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного, а также сможет обеспечить достижение целей наказания, предусмотренных частью второй статьи 43 УК Российской Федерации.

В соответствии с пунктом «б» части первой статьи 58 УК Российской Федерации отбывание наказания в виде лишения свободы Егорову В.Д. суд назначает в исправительной колонии общего режима, как мужчине, осужденному к лишению свободы за совершение тяжкого преступления, поскольку ранее Егоров В.Д. не отбывал лишение свободы.

С учетом назначения наказания в виде лишения свободы с его отбыванием в исправительном учреждении, тяжести совершенного преступления и личности подсудимого, суд считает необходимым Егорову В.Д. меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке – отменить, избрать в отношении Егорова В.Д. меру пресечения, до вступления приговора в законную силу, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Исходя из положений статьи 72 УК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2018 года N 186-ФЗ, срок отбывания наказания в виде лишения свободы Егорову В.Д., исчислять со дня вступления приговора в законную силу.

По вступлению приговора в законную силу Егорову В.Д., подлежит заключению под стражу.

Гражданский иск по делу не заявлен.

В ходе предварительного расследования по уголовному делу на основании постановления Ленинского районного суда г.Саранск Республики Мордовия от 22 мая 2018 года(т.11 л.д. 11-19), согласно протоколу от 23 мая 2018 года (т.11 л.д. 14-19) наложен арест на недвижимое имущество АО Трест «Мордовпромстрой» состоящий в запрете распоряжаться данным имуществом по 28.06.2018. Постановлением Ленинского районного суда г.Саранск Республики Мордовия от 22 июня 2018 года (т.11 л.д. 223-227), продлен арест на недвижимое имущество АО Трест «Мордовпромстрой» состоящий в запрете распоряжаться данным имуществом до 28.07.2018. Ходатайств о продлении арест на данное недвижимое имущество АО Трест «Мордовпромстрой» в адрес суда не поступало, арест не продлялся, в связи с чем у суда отсутствуют правовые основания для разрешения вопроса, связанного с определением судьбы арестованного на основании постановления Ленинского районного суда г.Саранск Республики Мордовия от 22 мая 2018 года недвижимого имущества АО Трест «Мордовпромстрой».

На основании постановления Ленинского районного суда г.Саранск Республики Мордовия от 01 марта 2018 года (т.10 л.д. 21-24), согласно протоколу от 24 мая 2018 года (т.10 л.д. 23-24) наложен арест на имущество Егорова В.Д. в виде уставного капитала ООО Группа компаний «Сармотекс» (ИНН №) стоимостью 2000000 руб., состоящего в запрете распоряжаться данным имуществом.

Согласно части 1 статьи 115 УПК Российской Федерации арест на имущество накладывается для обеспечения исполнения приговора в части гражданского иска, взыскания штрафа, других имущественных взысканий или возможной конфискации имущества.

В соответствии с частью 9 статьи 115 УПК Российской Федерации арест, наложенный на имущество, либо отдельные ограничения, которым подвергнуто арестованное имущество, отменяются на основании постановления, определения лица или органа, в производстве которого находится уголовное дело, когда в применении данной меры процессуального принуждения либо отдельных ограничений, которым подвергнуто арестованное имущество, отпадает необходимость, а также в случае истечения установленного судом срока ареста, наложенного на имущество, или отказа в его продлении.

Поскольку арест на указанное имущество был наложен для обеспечения приговора в части исполнения возможного наказания в виде штрафа, назначенного в виде основного наказания, а в связи с тем, что имущественных взысканий по делу не имеется, суд считает, что основания, которые учитывались при наложении ареста на вышеназванное имущество Егорова В.Д. отпали, в связи с чем в настоящее время арест на указанное имущество Егорова В.Д. как меры процессуального принуждения подлежит отмене.

Вопрос о вещественных доказательств по делу подлежит разрешению в соответствии с частью третьей статьи 81 УПК Российской Федерации.

На основании изложенного и, руководствуясь статьями 303, 304, 307-310 УПК Российской Федерации, суд

приговорил:

Признать Егорова В. Д. виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом «б» части второй статьи 199 УК Российской Федерации, и назначить ему наказание в виде лишения свободы на срок 2 (два) года с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Егорову В.Д. меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке – отменить.

Избрать в отношении осужденногоЕгорова В. Д., до вступления приговора в законную силу, меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Срок отбывания наказания в виде лишения свободыЕгорову В. Д., исчислять со дня вступления приговора в законную силу.

По вступлению приговора в законную силу Егоров В. Д., подлежит заключению под стражу.

Арест на имущество Егорова В.Д. в виде уставного капитала ООО Группа компаний «Сармотекс» (ИНН №) стоимостью 2000000 руб., состоящего в запрете распоряжаться данным имуществом, наложенный постановлением Ленинского районного суда г.Саранск Республики Мордовия от 01 марта 2018 года по данному уголовному делу - отменить.

Вещественные доказательства по вступлению приговора в законную силу:

- договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №420с-2015 от 20.08.2015 с приложениями, справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.09.2015, акт о приемке выполненных работ №14/1 от 30.09.2015, акт о приемке выполненных работ №14/2 от 30.09.2015, акт о приемке выполненных работ №14/3 от 30.09.2015, акт о приемке выполненных работ №14/4 от 30.09.2015, счет-фактура №00000033 от 30.09.2015, изъятые 20.06.2017 в ходе осмотра места происшествия в АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- налоговая декларация по НДС АО Трест «Мордовпромстрой» за 1 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 27.04.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 2 квартал 2015 года (корректировка 2); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.05.2016; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 2); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.05.2016; уточненная налоговая декларация по НДС АО Трест «Мордовпромстрой» за 4 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.05.2016; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 1 квартал 2015 года; книга продаж АО Трест «Мордовпромстрой» за 1 квартал 2015 года; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 2 квартал 2015 года; книга продаж АО Трест «Мордовпромстрой» за 2 квартал 2015 года; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года; книга продаж АО Трест «Мордовпромстрой» за 3 квартал 2015 года; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за 4 квартал 2015 года; книга продаж АО Трест «Мордовпромстрой» за 4 квартал 2015 года, изъятые 22.08.2017 в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- счет-фактура №38 от 28.06.2014 на сумму 3 796 661 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 27.06.2014 на сумму 3 796 661 руб.; акт о приемке выполненных работ №1 от 27.06.2014 на 3 796 661 руб.; счет-фактура №52 от 15.07.2014 на сумму 7 111 971 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 15.07.2014 на сумму 7 111 971 руб.; акт о приемке выполненных работ №2 от 15.07.2014 на 7 111 971 руб.; счет-фактура №53 от 22.07.2014 на сумму 6 460 304 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №3 от 22.07.2014 на сумму 6 460 304 руб.; акт о приемке выполненных работ №3 от 22.07.2014 на 6 460 304 руб.; счет-фактура №63 от 28.08.2014 на сумму 15 003 419 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №4 от 28.08.2014 на сумму 15 003 419 руб.; акт о приемке выполненных работ №4 от 28.08.2014 на сумму 4 275 240 руб.; акт о приемке выполненных работ №5 от 28.08.2014 на сумму 9 439 384 руб.; акт о приемке выполненных работ №6 от 28.08.2014 на сумму 1 288 795 руб.; счет-фактура №88 от 30.09.2014 на сумму 30 064 683 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №5 от 30.09.2014 на сумму 30 064 683 руб.; акт о приемке выполненных работ №7 от 30.09.2014 на сумму 4 975 193 руб.; акт о приемке выполненных работ №8 от 30.09.2014 на сумму 5 004 513 руб.; акт о приемке выполненных работ №9 от 30.09.2014 на сумму 20 084 977 руб.; счет-фактура №114 от 14.11.2014 на сумму 8 167 529 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №6 от 14.11.2014 на сумму 8 167 529 руб.; акт о приемке выполненных работ №10 от 14.11.2014 на сумму 5 256 748 руб.; акт о приемке выполненных работ №11 от 14.11.2014 на сумму 591 350 руб.; акт о приемке выполненных работ №12 от 14.11.2014 на сумму 1 927 758 руб.; акт о приемке выполненных работ №13 от 14.11.2014 на сумму 391 673 руб.; счет-фактура №122 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №7 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; акт о приемке выполненных работ №15 от 25.12.2014 на сумму 17 343 058 руб.; счет-фактура №135 от 30.12.2014 на сумму 7 378 273 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №8 от 30.12.2014 на сумму 7 378 273 руб.; акт о приемке выполненных работ №17 от 30.12.2014 на сумму 4 611 079 руб.; акт о приемке выполненных работ №16 от 30.12.2014 на сумму 930 825 руб.; акт о приемке выполненных работ №15 от 30.12.2014 на сумму 1 836 369 руб.; счет-фактура №20 от 27.03.2015 на сумму 27 693 420 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №9 от 27.03.2015 на сумму 27 693 420 руб.; акт о приемке выполненных работ №18 от 27.03.2015 на сумму – 38 575 руб.; акт о приемке выполненных работ №19 от 27.03.2015 на сумму – 7 033 руб.; акт о приемке выполненных работ №23 от 27.03.2015 на сумму 22 056 644 руб.; акт о приемке выполненных работ №22 от 27.03.2015 на сумму 1 085 186 руб.; акт о приемке выполненных работ №21 от 27.03.2015 на сумму 3 229 541 руб.; акт о приемке выполненных работ №20 от 27.03.2015 на сумму 1 367 657 руб.; счет-фактура №21 от 31.03.2015 на сумму 31 215 516 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №10 от 31.03.2015 на сумму 31 215 516 руб.; акт о приемке выполненных работ №24 от 31.03.2015 на сумму 29 366 865 руб.; акт о приемке выполненных работ №25 от 31.03.2015 на сумму 1 848 651 руб.; счет-фактура №99 от 25.08.2015 на сумму 10 801 642 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №11 от 25.08.2015 на сумму 10 801 642 руб.; акт о приемке выполненных работ №26 от 25.08.2015 на сумму 6 197 775 руб.; акт о приемке выполненных работ №27 от 25.08.2015 на сумму 4 603 867 руб.; счет-фактура №103 от 31.08.2015 на сумму 3 969 375 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №12 от 31.08.2015 на сумму 3 969 375 руб.; акт о приемке выполненных работ №28 от 31.08.2015 на сумму 3 497 986 руб.; акт о приемке выполненных работ №29 от 31.08.2015 на сумму 295 495 руб.; акт о приемке выполненных работ №30 от 31.08.2015 на сумму 220 307 руб.; акт о приемке выполненных работ №31 от 31.08.2015 на сумму – 44 413 руб.; счет-фактура №121 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №13 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; акт о приемке выполненных работ №32 от 30.09.2015 на сумму 24 309 293 руб.; счет-фактура №142 от 19.10.2015 на сумму 4 300 834 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №13 от 19.10.2015 на сумму 4 300 834 руб.; акт о приемке выполненных работ №б/н и б/д на сумму 4 300 834 руб.; счет-фактура №152 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №14 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; акт о приемке выполненных работ №23 от 30.10.2015 на сумму 25 053 440 руб.; счет-фактура №181 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №16 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; акт о приемке выполненных работ №24 от 30.12.2015 на сумму 15 057 490 руб.; счет-фактура №15 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №17 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; акт о приемке выполненных работ №25 от 24.02.2016 на сумму 8 459 951 руб.; счет-фактура №62 от 01.06.2016 на сумму 19 262 899 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №18 от 31.05.2016 на сумму 19 262 899 руб.; акт о приемке выполненных работ №б/н и б/д на сумму 7 634 390 руб.; акт о приемке выполненных работ №26 от 25.05.2016 на сумму 2 138 233 руб.; акт о приемке выполненных работ на сумму 9 490 276 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №19 от 04.07.2016 на сумму 35 402 015 руб.; акт о приемке выполненных работ №29 от 04.07.2016 на сумму 1 273 016 руб.; акт о приемке выполненных работ №30 от 04.07.2016 на сумму 27 112 461 руб.; акт о приемке выполненных работ №31 от 04.07.2016 на сумму 309 322 руб.; акт о приемке выполненных работ №32 от 04.07.2016 на сумму 1 057 706 руб.; акт о приемке выполненных работ №33 от 04.07.2016 на сумму 5 649 510 руб.; счет-фактура №209 от 31.10.2016 на сумму 6 514 217 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №20 от 30.10.2016 на сумму 6 514 217 руб.; акт о приемке выполненных работ №35 от 30.10.2016 на сумму 2 386 331 руб.; акт о приемке выполненных работ №36 от 30.10.2016 на сумму 739 055 руб.; акт о приемке выполненных работ от 30.10.2016 на сумму 170 596 руб.; акт о приемке выполненных работ от 30.10.2016 на сумму 3 218 235 руб.; счет-фактура №229 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №22 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; акт о приемке выполненных работ №41 от 27.12.2016 на сумму 1 376 567 руб.; счет-фактура №230 от 27.12.2016 на сумму 2 275 129 руб.; справка о стоимости выполненных работ и затрат №21 от 27.12.2016 на сумму 2 275 129 руб.; акт о приемке выполненных работ №38 от 27.12.2016 на сумму 3 917 317 руб.; акт о приемке выполненных работ №39 от 27.12.2016 на сумму – 1 565 115 руб.; акт о приемке выполненных работ №40 от 27.12.2016 на сумму –77 073 руб.; договор субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №1-77с от 17.06.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.»; дополнительное соглашение №2-77с от 30.06.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.»; дополнительное соглашение №3-77с от 03.07.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №4-77с от 22.07.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №5-77с от 08.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №6-77с от 09.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №7-77с от 15.08.2014 к договору субподряда №77с-2014 от 26.05.2014 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» с расчетом стоимости работ, изъятые 07.08.2017 в ходе выемки у главного бухгалтера ООО «Спецстройкоммуникации» ФИО39 по адресу: Чувашская Республика Мордовия, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6, переданные на хранение в ООО «Спецстройкоммуникации», расположенное по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6 – вернуть по принадлежности в ООО «Спецстройкоммуникации», расположенное по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6;

- книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 2 квартал 2014 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 3 квартал 2014 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 4 квартал 2014 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 1 квартал 2015 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 3 квартал 2015 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 4 квартал 2015 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 1 квартал 2016 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 2 квартал 2016 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 3 квартал 2016 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой»; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за 4 квартал 2016 года по контрагенту АО Трест «Мордовпромстрой», изъятые 07.08.2017 в ходе выемки у главного бухгалтера ООО «Спецстройкоммуникации» ФИО39 по адресу: Чувашская Республика Мордовия, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за период с 01.07.2015 по 30.09.2015; книга покупок АО Трест «Мордовпромстрой» за период с 01.01.2014 по 01.12.2016 по контрагенту ООО «Спецстройкоммуникации»; общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 1; общий журнал работ ОАО Трест «Мордовпромстрой» № 2, изъятые 12.10.2017 в ходе выемки в АО Трест Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №421с-2015 от 27.05.2015 с расчетом стоимости; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ ООО «Комбинат строительных материалов» №1 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ ООО «Комбинат строительных материалов» №2 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ ООО «Комбинат строительных материалов» №3 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ ООО «Комбинат строительных материалов» №4 от 30.09.2015; счет-фактура №1937 от 30.09.2015, изътые 30.01.2018 в ходе выемки у ФИО16 по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Васенко, 7 «Д», хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016, изъятые 01.03.2018 в ходе выемки в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, ул. Советская, 7, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- договор субподряда на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут.» №351с-2015 от 20.03.2015; счет-фактура №77 от 30.06.2015; справка о стоимости выполненных работ и затрат №1 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №36 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №26 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №27 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №28 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №29 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №31 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №32 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №33 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №34 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №30 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №35 от 30.06.2015; счет-фактура №106 от 31.08.2015; договор об уступке права и зачете взаимных требований №8 от 31.08.2015; договор об уступке права и зачете взаимных требований №1 от 30.06.2015; книга продаж ООО «Спецстройкоммуникации» за период с 01.01.2015 по 31.12.2015; справка о стоимости выполненных работ и затрат №2 от 31.08.2015; реестр актов по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск» на сумму 16 183 206 руб.; реестр актов по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск» за 2015 год на сумму 53 859 787 руб.; акт о приемке выполненных работ №37 от 31.08.2015; акт о приемке выполненных работ №38 от 31.08.2015; акт о приемке выполненных работ №39 от 31.08.2015; акт о приемке выполненных работ №40 от 31.08.2015; акт о приемке выполненных работ №41 от 31.08.2015, изъятые 07.03.2018 в ходе выемки в ООО «Спецстройкоммуникации» по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6, переданные на хранение в помещении ООО «Спецстройкоммуникации», расположенном по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6– вернуть по принадлежности в ООО «Спецстройкоммуникации», расположенное по адресу: Чувашская Республика, г. Чебоксары, Монтажный проезд, 6;

- налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 2015 год; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 24.03.2016; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 28.10.2015; налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года; квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.10.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 1); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 17.11.2015; уточненная налоговая декларация АО Трест «Мордовпромстрой» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка 2); квитанция о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде от 26.05.2016; оборотно-сальдовая ведомость АО Трест «Мордовпромстрой» по счету 20 за 2015 год; оборотно-сальдовая ведомость АО Трест «Мордовпромстрой» по счету 20 за 9 месяцев 2015 год; анализ счета 20 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 23 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 25 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 26 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 29 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 44 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 60 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; анализ счета 90.02.1 АО Трест «Мордовпромстрой» за 9 месяцев 2015 года; копия бухгалтерского баланса АО Трест «Мордовпромстрой» на 30.09.2015; копия отчета о финансовых результатах АО Трест «Мордовпромстрой» за январь-сентябрь 2015 года; копия бухгалтерского баланса АО Трест «Мордовпромстрой» на 31.12.2015; копия отчета о финансовых результатах АО Трест «Мордовпромстрой» за январь-декабрь 2015 года; акт сверки взаимных расчетов между АО Трест «Мордовпромстрой» и ООО «Спецстройкоммуникации» за период с 01.01.2013 по 30.09.2015; главная книга АО Трест «Мордовпромстрой» за 2015 год; приказ АО Трест «Мордовпромстрой» от 12.01.2015 №1 «Об утверждении Положения об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета на 2015 год», изъятые 16.03.2018 в ходе выемки в помещении АО Трест «Мордовпромстрой» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- договор субподряда №295с-2015 от 20.03.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут» с расчетом стоимости работ и ведомостью потребности в строительных материалах и оборудовании; дополнительное соглашение №1-295с от 15.04.2015 к договору субподряда №295с-2015 от 20.03.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут» с расчетом стоимости работ; дополнительное соглашение №2-295с от 27.08.2015 к договору субподряда №295с-2015 от 20.03.2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут» с расчетом стоимости работ; протокол разногласий от 20.04.2015 к договору субподряда №295с-2015 на выполнение работ по объекту «Строительство новой линии очистных сооружений городского округа Саранск производительностью 65 тыс.м3/сут»; счет-фактура №22079 от 31.08.2015 на 1 л.; справка о стоимости выполненных работ №2 от 31.08.2015; акт о приемке выполненных работ №2 от 31.08.2015; счет-фактура №79768 от 29.07.2016; справка о стоимости выполненных работ №6 от 29.07.2016; акт о приемке выполненных работ №6 от 29.07.2016; счет-фактура №79767 от 08.07.2016; справка о стоимости выполненных работ №5 от 08.07.2016; акт о приемке выполненных работ №5 от 08.07.2016; счет-фактура №16258 от 30.08.2015; справка о стоимости выполненных работ №1 от 30.06.2015; акт о приемке выполненных работ №1 от 30.06.2015; счет-фактура №25724 от 30.09.2015; справка о стоимости выполненных работ №3 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ №3 от 30.09.2015; акт о приемке выполненных работ №4 от 30.09.2015; счет-фактура №2367 от 29.01.2016; справка о стоимости выполненных работ №4 от 29.01.2016; акт о приемке выполненных работ №4 от 29.01.2016, изъятые 14.05.2018 в ходе выемки в МП го Саранск «Саранскгорводоканал» по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, пер. Дачный, 2/а, хранящиеся при уголовном деле - хранить при уголовном деле;

- диск CD-R «Verbatim» №N1231FG908201466A2, содержащий электронные файлы «трест-МПС-САКСЭС № 420с-2015 от 20.05.2015г.», «Приложение № 1», «Приложение № 2» и «Общее Выполнение Трест-Саксэс от Соболь», полученный 18.05.2018 в ходе осмотра аппаратного комплекса АО Трест «Мордовпромстрой», используемого в качестве сервера («сетевого хранилища информации в электронном виде»), принадлежащего указанной организации, по адресу: Республика Мордовия, г. Саранск, проспект Ленина, 21, хранящийся при уголовном деле - хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, - в тот же срок со дня вручения ему копии приговора.

В случае подачи апелляционных жалоб и представления, осужденный Егоров В.Д. вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий Л.Р. Баляева

Справка: апелляционным определением судебной коллегии по уголовным делам Верховного Суда Республики Мордовия от 08.07.2020 приговор Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 27.09.2019 в отношении Егорова В. Д. изменен.

Назначенное Егорову В. Д. по п. «б» ч.2 ст. 199 УК РФ наказание смягчено до 1 года 6 месяцев лишения свободы.

Осужденный Егоров В. Д. взят под стражу в зале суда.

В остальной части приговор и иные судебные решения оставлены без изменения, апелляционные жалобы осужденного и его защитников – без удовлетворения.

Приговор вступил в законную силу 08.07.2020.

Судья Л.Р. Баляева

1версия для печатиДело № 1-5/2019 (1-238/2018;) (Приговор)