Гражданский кодекс часть 1

Надымский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего судьи Орловой И.Н., с участием государственного обвинителя, помощника Надымского городского прокурора Давыдова В.С., подсудимого *Л.А.В.*, защитника Полежаева В.В., представившего удостоверение *№ обезличен* от *дата* и ордер *№ обезличен* от *дата*, при секретаре Смышляевой О.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении

*Л.А.В.*, , ранее судимого Надымским городским судом *дата* по ч.1 ст.199 УК РФ к штрафу в размере 100000 руб. (наказание отбыто *дата*), обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

*Л.А.В.*, являясь директором ООО «**А**», зарегистрированного в установленном законом порядке по , состоящего на налоговом учете с *дата* в **НИ**, являясь должностным лицом, в соответствии со ст.6 Закона РФ «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21 ноября 1996 г. ответственным за организацию бухгалтерского учета, за составление отчетов о финансово-хозяйственной деятельности и своевременное представление их в налоговые органы, за соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, совершил уклонение от уплаты налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за *дата* в крупном размере путем включения в налоговую декларации по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений при следующих обстоятельствах.

С *дата* согласно уставных документов ООО «**А**» осуществляло оптовую торговлю товарно-материальными ценностями по договорам поставки и договорам купли-продажи с юридическими лицами и получало выручку от реализации покупных товаров.

С *дата* в офисе ООО «**А**», расположенном в , с целью уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость путем отражения в документах бухгалтерского первичного учета заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственной деятельности за период с *дата*, *Л.А.В.* передал бухгалтеру *Л* для отражения в бухгалтерской и налоговой отчетности за период с *дата* заведомо фиктивные документы: договор поставки *№ обезличен* от *дата* между продавцом ООО «**С-Е**» и покупателем ООО «**А**», счета-фактуры и товарные накладные к договорам: *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанции к приходным кассовым ордерам *№ обезличен*, фиктивные договоры поставки *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата* между продавцом «**Т**» и покупателем ООО «**А**», счета-фактуры и товарные накладные к ним: *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанции к приходным кассовым ордерам *№ обезличен*, договоры поставки *№ обезличен* от *дата*, фиктивный договор поставки *№ обезличен* от *дата* между продавцом ООО «**И-Т**» и покупателем ООО «**А**», счета-фактуры и товарные накладные к ним: *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанции к приходным кассовым ордерам *№ обезличен*, фиктивные договоры поставки *№ обезличен* от *дата* и *№ обезличен* от *дата* между продавцом ООО «**УК**» и покупателем ООО «**А**», счета-фактуры и товарные накладные к ним: *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от 07 08 2009 г., *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанции к приходным кассовым ордерам *№ обезличен*; фиктивный договор возмездного оказания услуг *№ обезличен* от *дата* между продавцом ООО АСМ «**Р**» и ООО «**А**», акты на выполнение работ-услуг: *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*,, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*

В период времени до *дата* в офисе ООО «**А**» бухгалтер *Л*, не подозревая о преступных намерениях *Л.А.В.*, исполняя его распоряжение, используя предоставленные *Л.А.В.* фиктивные первичные документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ООО «**А**» с организациями ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**», составила и предоставила в **НИ** налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного за четвертый квартал *дата*. налога на добавленную стоимость, указав недостоверную сумму налога на добавленную стоимость в размере 36823 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы НДС 546739 руб. *дата* *Л* составила и предоставила налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного налога на прибыль за *дата* в размере 22572 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы налога на прибыль 702436 руб. *дата* *Л.А.В.* составила и предоставила налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного за первый квартал *дата*. налога на добавленную стоимость, указав недостоверную сумму налога на добавленную стоимость в размере 15864 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы НДС 268779 руб. *дата* составила и предоставила налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного за второй квартал *дата* налога на добавленную стоимость, указав недостоверную сумму налога на добавленную стоимость в размере 43519 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы НДС 432777 руб. *дата* составила и предоставила в **НИ** налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного за третий квартал *дата* налога на добавленную стоимость, указав недостоверную сумму налога на добавленную стоимость в размере 25737 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы НДС 150232 руб. *дата* она составила и предоставила налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного за четвертый квартал *дата* налога на добавленную стоимость, указав недостоверную сумму налога на добавленную стоимость в размере 80625 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы НДС 729243 руб. *дата* *Л.А.В.* составила и предоставила в **НИ** налоговую декларацию, содержащую ложные сведения о сумме исчисленного налога на прибыль за *дата* в размере 40390 руб. вместо подлежащей уплате в бюджет суммы налога на прибыль 1601137 руб.

В нарушение требований ст. 171, ст.252 главы 25 Налогового кодекса РФ в части неправомерного отнесения на расходы, уменьшающие полученные доходы от реализации, затрат фактически не осуществленных (понесенных), требований ст. 287 главы 25 Налогового кодекса РФ в части полноты уплаты налога на прибыль, умышленно, из корыстных побуждений, путем неправомерного отнесения на налоговые вычеты по фиктивным документам, отражающим финансово-хозяйственные отношения между ООО «**А**» и организациями ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**» в период с *дата* и фиктивным данным, отраженным в «Книге покупок» ООО «**А**» за *дата*. а впоследствии и фиктивным данным, включенным в налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль за период с *дата*, *Л.А.В.* уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет за четвертый квартал *дата*. в размере 509916 руб. со сроком уплаты *дата*, налога на прибыль за *дата*. в размере 679888 рублей со сроком уплаты не позднее *дата*, налога на добавленную стоимость за *дата*, в том числе за налоговые периоды: в первом квартале *дата* в размере 252915 руб. сроком уплаты на позднее *дата*, за второй квартал *дата* в размере 389258 руб., сроком уплаты не позднее *дата*, за третий квартал *дата*. в размере 124495 руб. сроком уплаты не позднее *дата*, за четвертый квартал *дата* в размере 648618 руб. со сроком уплаты *дата*, налога на прибыль за *дата* в размере 1560747 руб.

Таким образом, в результате включения в налоговые декларации ООО «**А**» по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль заведомо ложных сведений, *Л.А.В.* не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость и налог на прибыль в бюджет за период с *дата* на общую сумму 4231964 руб., что составляет 96,4 % от подлежащих уплате сумм налогов в бюджет, и является крупным размером, т.е. совершил преступление, предусмотренное ч.1 ст.199 УК РФ.

В судебном заседании *Л.А.В.* не признал себя виновным. Пояснил, что с руководителями ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**» не знаком, ему предоставляли бланки уже подписанных договоров, сомневаться в подлинности которых у него не было оснований. Фамилии, занимаемые должности лиц, которые представлялись сотрудниками указанных организаций, назвать не может, паспортные данные не проверял и не фиксировал, доверенности, уполномочивающие указанных лиц заключать договоры, не проверял. Предоставляя документы бухгалтеру для составления отчетности, не предполагал, что они являются фиктивными. Считает, что о его осмотрительности и предосторожности при заключении договоров свидетельствует то, что он убедился в наличии сведений о фирмах в Едином государственном реестре юридических лиц, опубликованном на сайте ФНС, что согласно письму департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от *дата* *№ обезличен* является достаточным для подтверждения добросовестности контрагента.

Виновность *Л.А.В.* подтверждается следующими доказательствами:

-показаниями свидетеля *Л*, которая показала, что работала главным бухгалтером в ООО «**А**», учредителем и генеральным директором которого являлся *Л.А.В.* – ее бывший муж. Сведения в налоговые декаларации она вносила согласно документам, представленных *Л.А.В.*, и не сомневалась в их достоверности;

-показаниями свидетеля *М*, генерального директора ООО «**С-Е**», которая в ходе предварительного следствия пояснила, что право подписи от имени руководителя в документах имеет только она. Доверенностей на право подписи от имени руководителя и главного бухгалтера никогда не выдавала. С директором ООО «**А**» *Л.А.В.* не знакома, переговоров с ним не проводила, поставку не осуществляла. Подпись в договорах поставки с ООО «**А**» выполнена не ею, оттиск печати ООО «**С-Е**» в представленных на обозрение документах ее организации не принадлежит. После запроса **НИ** узнала телефон и анкетные данные директора ООО «**А**» *Л.А.В.*, позвонила последнему, чтобы выяснить, почему в его документах отражены несуществующие финансовые отношения с их организацией. *Л.А.В.* сказал, что это не ее дело, и что это проблемы ООО «**С-Е**», с которыми она должна разбираться сама (т.4, л.д. 152-156);

-показаниями свидетеля *Ст*, директора ООО «**Т**», который пояснил, что право подписи от имени руководителя в договорах, товарных накладных, счетах-фактурах имеет только он. Доверенностей на право подписи от имени руководителя и главного бухгалтера никогда не выдавал. В период с *дата* ООО «**Т**» оптовую торговлю строительными материалами не осуществляло. Договоры поставки *№ обезличен* от *дата* и *№ обезличен* от *дата* с ООО «**А**» не заключались. С директором ООО «**А**» *Л.А.В.* не знаком, и каких-либо переговоров с ним не проводил. Подпись в указанных договорах выполнена не им, оттиск печати не принадлежит ООО «**Т**» (т. 4, л. д. 217-220);

-показаниями свидетеля *С*, главного экономиста ООО «**УК**», которая показала, что с *дата* работала в этой организации в должности главного бухгалтера. Директором ООО с *дата* является *Г*. Все расчеты с покупателями ООО «**УК**» осуществляется только по безналичному расчету, расчеты за товар через контрольно-кассовый аппарат не осуществлялись и не осуществляются. В период с *дата* ООО «**УК**» оптовую торговлю строительными материалами не осуществляло. В представленных ей на обозрение документах подпись выполнена не ею, оттиск печати не соответствует печати ООО «**УК**» (т.5, л.д. 12-15);

-показаниями свидетеля *Г*, директора ООО «**УК**», который пояснил, что право подписи от имени руководителя имеет только он. Приказов об исполнении обязанностей руководителя с *дата* не издавалось. Доверенностей на предоставление интересов организации от своего имени никогда никому не выдавал. Все расчеты с покупателями осуществляются только по безналичному расчету. С *дата* ООО «**УК**»» оптовую торговлю строительными и отделочными материалами не осуществляло, учредительными документами вообще не предусмотрена такая деятельность. Договоры поставки *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата* с ООО «**А**» на поставку товара не заключал, с *Л.А.В.* не знаком, и каких- либо переговоров по поставкам материала для ООО «**А**» не проводил. Подпись в названных договорах от имени руководителя выполнена не им, оттиск печати не соответствует печати ООО «**УК**» (т.5, л. д. 16-19);

-показаниями свидетеля *К.С.А.*, директора ООО «**Р**», который показал, что право подписи от имени руководителя в заключаемых со сторонними организациями договорах, товарных накладных, счетах-фактурах имеет только он и финансовый директор *И*. Все расчеты с покупателями осуществляются только по безналичному расчету, наличный расчет производится только в филиалах фирмы. Договор возмездного оказания услуг *№ обезличен* от *дата* на выполнение погрузочно-разгрузочных работ с ООО «**А**» не заключался. С *Л.А.В.* не знаком, переговоров по выполнению погрузочно-разгрузочных работ не проводил. Подпись в указанном договоре выполнена не им, оттиск печати не соответствует печати ООО «**Р**», главного бухгалтера по фамилии *Т* в их организации нет. В договоре неправильно указано отчество директора «**Р**». В бухгалтерии отсутствуют сведения о финансово- хозяйственных отношениях с ООО «**А**» (т.5, л. д. 80-83);

-показаниями свидетеля *К.Э.В.*, который показал, что с *дата* является генеральным директором ООО «**И-Т**». Право подписи от имени руководителя имеет только он. Все расчеты с покупателями осуществляются только по безналичному расчету. С *дата* по *дата* ООО «**И-Т**» оптовую и розничную торговлю строительными и отделочными материалами не осуществляло. Никакие договоры, в том числе и договоры поставки *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата* с ООО «**А**» на поставку строительного материала не заключались. В указанных договорах оттиск печати не соответствует печати их организации. Кроме того, подпись от имени поставщика ООО «**И-Т**» выполнена не им. В период с *дата* его заместителем являлся *П*, который не имел права подписывать какие-либо финансовые договоры, и подпись в договорах *П* также не принадлежит. Главного бухгалтера в ООО «**И-Т**» по фамилии *К* никогда не было (т.5, л.д. 144-147);

-показаниями свидетеля *М*, начальника эксплуатационной службы **ГН**, пояснившего, что с *Л.А.В.* не знаком. О существовании ООО «**А**» ему не известно, с данной организацией никакие договора не заключались, работы не производились.

-показаниями свидетеля *У*, которая показала, что у нее в собственности имеется автомобиль регистрационный знак *№ обезличен*. В аренду автомобиль не сдает. Организацию ООО АСМ «**Р**» и организацию ООО «**А**» не знает, с руководителями организаций *К.С.А.* и *Л.А.В.* не знакома (т.5, л.д.213-215);

-показаниями свидетеля *Ш*, пояснившего, что около двух лет он занимается предпринимательской деятельностью, связанной с оказанием транспортных услуг. В личной собственности у него имеется автомобиль «» государственный номер *№ обезличен*, а также автомобиль «», который ранее был зарегистрирован под государственным номером *№ обезличен* и был снят с учета *дата* Организацию ООО АСМ «**Р**» в г.Ч и ее директора *К.С.А.* он не знает, услуг по перевозке груза данной организации не оказывал. Директора ООО «**А**» *Л.А.В.* также не знает, никаких услуг по перевозке грузов для ООО «**А**» не оказывал. Примерно в *дата* на принадлежащих ему автомобилях привозил сборные конструкции для строительства домов из древесины, пиломатериалы для ООО «**З-С.К**» директором которого является *Со*. Со слов *Со* ему известно, что перевозимый груз принадлежал организации, руководителем которой был *Ра*. Материалы вывозились с баз ОАО «**НП**», которые находятся в поселках С.Н и К. (т.5, л.д.220-222);

-показаниями свидетеля *Со*, генерального директора ООО «**З-С.К**», который показал, что с *Л.А.В.* не знаком, об организациях ООО «**А**» и ООО АСМ «**Р**» не слышал. В *дата* для оказания услуг ООО «**РТР**», возглавляемому *Ра*, заключал договоры субподряда на перевозку грузов с ИП *Ш* (т.5, л.д.238-240);

-налоговыми декларациями ООО «**А**» по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость за период с *дата* (т.1, л.д. 241-250, т.2, л.д. 1-75);

-сведениями о начисленных и уплаченных суммах налоговых платежей ООО «**А**» за период с *дата*, в которых отражены сведения о начисленных и уплаченных суммах налоговых платежей (т.1, л. д. 238);

-актом *№ обезличен* от *дата* документальной проверки в отношении ООО «**А**», согласно которому установлено, что с 01 *дата* согласно приказам ООО «**А**» об учетной политике для исчисления налога на прибыль доходы и расходы учитывались методом начисления. С *дата* ООО «**А**» получало выручку от реализации покупных товаров, т.е. осуществляло оптовую торговлю товарно-материальными ценностями по договорам поставки и договорам купли-продажи с различными организациями, а также выполняло разгрузочные работы. Все расчеты ООО «**А**» должно было осуществлять безналичным путем, однако расчеты с организациями поставщиками ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**» в проверяемом периоде производились наличными денежными средствами в нарушение Указания ЦРБ от 20 июня 2007 года №1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя», т.к. в рамках договоров могли производиться в размере, не превышающем 100000 руб. Сумма не исчисленного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за период с *дата*, составила 679864 руб. Сумма не исчисленного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за период с *дата* за счет отражения в бухгалтерских документах ООО «**А**» финансово-хозяйственных отношений по приобретению товарно-материальных ценностей и транспортных расходов с организациями поставщиками ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**» составляет 1519861 рублей. Всего сумма не исчисленного налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет за период с *дата* по *дата*, установлена в размере 2199725 руб. Сумма не исчисленного налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за период с *дата* по *дата*, в связи с внесением в бухгалтерскую и налоговую отчетность фиктивных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «**А**» с организациями - поставщиками ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**» составляет 2041403 руб. Доля неуплаченных налога на прибыль организации и налога на добавленную стоимость с *дата* к сумме подлежащих уплате налогов в бюджет составила 95 %. (т.2, л. д.78-109);

-протоколом выемки, согласно которому в **НИ** были изъяты документы, отражающие финансово- хозяйственные отношения ООО «**А**» с организациями ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», за период с *дата* (договоры, счета-фактуры, товарные накладные, приходные кассовые ордера, кассовые чеки, акты выполненных работ-услуг) (т.2, л. д.116-120);

-протоколом обыска, согласно которому в квартире *Л.А.В.* обнаружены и изъяты «Книга покупок ООО «**А**»» за период с *дата* и с *дата*; счет-фактура *№ обезличен* от *дата* ООО «**С-Е**» на продажу ООО «**А**» строительных материалов в двух экземплярах, один экземпляр подписан ООО «**С-Е**», а во втором подпись отсутствует; лист формата А -4 с приклеенными кассовыми чеками и квитанциями к приходному кассовому ордеру ООО «**УК**» *№ обезличен*; лист формата А-4 с приклеенными кассовыми чеками и квитанциями к приходному кассовому ордеру ООО «**С-Е**» *№ обезличен*; лист формата А-4 с приклеенными кассовыми чеками и квитанциями к приходному кассовому ордеру ООО «**Т**» *№ обезличен*; журнал-ордер по счету 60.1 по субконто за 3 квартал *дата* ООО «**А**»; журнал учета полученных счетов-фактур ООО «**А**» за период с *дата* (т.3, л. д.244-247);

-протоколом осмотра документов, согласно которому осмотрены подшивка документов на 20 листах, содержащая счета- фактуры и товарные накладные; подшивка документов на 15 листах, содержащая авансовый отчет подотчетного лица *Л.А.В.*, а так же документы, подтверждающие производственные расходы (кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам); подшивка документов на 13 листах, содержащая авансовый отчет *Л.А.В.*, а так же документы, подтверждающие производственные расходы (кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, товарная накладная, ведомости); подшивка документов на 17 листах, содержащая авансовый отчет *Л.А.В.*, а так же документы, подтверждающие производственные расходы (кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, платежные ведомости); подшивка документов на 24 листах, содержащая документы по взаимоотношениям ООО «**А**» с ООО «**Т**» - договоры поставки, счета- фактуры и товарные накладные к ним; подшивка документов на 80 листах, содержащая документы по взаимоотношениям ООО «**А**» с ООО «**Т**»: договоры поставки, счета- фактуры и товарные накладные к ним; подшивка документов на 86 листах, содержащая документы по взаимоотношениям ООО «**А**» с ООО «**С-Е**» - договор поставки, счета- фактуры и товарные накладные к ним; подшивка документов на 34 листах, содержащая документы по взаимоотношениям ООО «**А**» с ООО «**И-Т**» - договоры поставок, счета-фактуры и товарные накладные к ним; подшивка документов на 28 листах, содержащая авансовый отчет *Л.А.В.*, а так же документы, подтверждающий производственные расходы (кассовые чеки, квитанции к приходным ордерам, товарные чеки) (т.4, л.д. 29-33);

-протоколом выемки, согласно которому в **НИ** был изъят договор *№ обезличен* возмездного оказания услуг от *дата* между заказчиком ООО «**А**» и исполнителем ООО АСМ «**Р**» по оказанию услуг по выполнению погрузочно-разгрузочных работ, счета-фактуры на выполнение разгрузочных работ ООО АСМ «**Р**» в ООО « **А**», акты на выполнение работ-услуг (т.4, л.д.111-114);

-документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между продавцом ООО «**С-Е**» и покупателем ООО «**А** договором поставки *№ обезличен* от *дата*, счетами - фактурами и товарными накладными *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанции к приходным кассовым ордерам *№ обезличен*, кассовыми чеками к приходным ордерам (т.2, л. д.144-146, 170-173, 182-184, 212-215 т.3, л. д. 76-162);

-документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между продавцом ООО «**Т**» и покупателем ООО «**А**»: договором поставки *№ обезличен* от *дата*, договором поставки *№ обезличен* от *дата*, счетами – фактурами и товарными накладными по договорам *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанциями к приходным кассовым ордерам *№ обезличен* и кассовыми чеками к приходным ордерам (т.2, л. д.146-148, 201, 220-244);

-документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между продавцом ООО «**УК**» и покупателем ООО «**А**»: договором поставки *№ обезличен* от *дата*, договором поставки *№ обезличен* от *дата*, счетами – фактурами и товарными накладными к договорам *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*„ *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанциями к приходным кассовым ордерам *№ обезличен*, кассовыми чеками к приходным ордерам (т. 2, л.д. 121-140,152,153,185-187, 202-209, 245-248, 249-250, т. 3, л. д.1-75);

-документами отражающими финансово-хозяйственные отношения между продавцом ООО АСМ «**Р**» и покупателем ООО «**А**»: договором *№ обезличен* от *дата*, счетами – фактурами *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, актами на выполнение работ-услуг *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, приходными кассовыми ордерами и кассовыми чеками (т.2, л. д.163-165, 210, 211, т. 4, л. д. 115-151);

-документами, отражающими финансово-хозяйственные отношения между продавцом ООО «**И-Т**» и покупателем ООО «**А**»: договором поставки *№ обезличен* от *дата*, договором поставки *№ обезличен* от *дата*, счетами – фактурами и товарными накладными к ним *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, квитанциями к приходным кассовым ордерам *№ обезличен* и кассовыми чеками к ним (т.2, л.д. 149-151, 166-167, 216-217, т.3, л.д. 163-197);

-протоколом выемки, согласно которому в офисе ООО «**С-Е**» изъяты реестры по контрагентам ООО «**С-Е**» за период с *дата* и с *дата*, (т.4, л.д. 158-161);

-протоколом выемки, согласно которому в офисе ООО «**Т**» были изъят реестры документов ООО «**Т**» за 1 и за 4 кварталы *дата* (т. 4, л.д. 223-226);

-протоколом выемки, согласно которому в офисе ООО «**УК**» были изъяты накопительная ведомость по счету *№ обезличен* за период с *дата* и с *дата* (т. 5, л.д. 24-27);

-протоколом выемки, согласно которому в офисе ООО АСМ «**Р**» были изъяты оборотно-сальдовые ведомости по счету *№ обезличен* за *дата*. (т.5, л. д. 86-89);

-протоколом выемки, согласно которому в офисе ООО «**И-Т**» изъяты оборотно-сальдовые ведомости по счету *№ обезличен* за период *дата* ООО **И-Т**, оборотно-сальдовая ведомость по счету *№ обезличен* за период *дата* ООО **И-Т** (том. № 5, л. д. 150-152);

-протоколами осмотра документов, согласно которому осмотрены документы, отражающие финансово-хозяйственные отношения между ООО «**А**» и ООО АСМ «**Р**», «**С-Е**», «**Т**», ООО «**УК**», ООО «**И-Т**» (т.5, л.д. 227-230,т.5, л.д. 70-79,111-119,166-167);

-заключением судебной почерковедческой экспертизы, согласно которому подписи в договоре поставки *№ обезличен* от *дата*, заключенного между ООО «**А**» и ООО «**С-Е**», в графе «поставщик», в счетах - фактурах в графах «руководитель организации» и «главный бухгалтер», в товарных накладных в графах «руководитель организации» и «бухгалтер», квитанциях к приходным кассовым ордерам выполнены одним и тем же лицом. Данные подписи выполнены не *М*, а другим лицом. Подписи в договорах поставки *№ обезличен* от *дата* и *№ обезличен* от *дата*, заключенных между ООО «**А**» и ООО «**Т**», счетах-фактурах, товарных накладных, приходно-кассовых ордерах выполнена одним и тем же лицом. Данные подписи выполнены не *Ст*, а другим лицом. Подписи в договорах поставки *№ обезличен* от *дата* и *№ обезличен* от *дата*, заключенного между ООО «**А**» и ООО «**И-Т**», в счетах - фактурах, товарных накладных, приходно-кассовых ордерах выполнены одним и тем же лицом. Подписи в договорах поставки *№ обезличен* от *дата*, *№ обезличен* от *дата*, заключенных между ООО «**А**» и ООО «**УК**», счетах-фактурах, товарных накладных, приходно-кассовых ордерах выполнены одним и тем же лицом. Данные подписи выполнены не *Г*, а другим лицом (т.1, л. д. 86-91);

-заключением технико-криминалистической судебной экспертизы, согласно которому оттиски круглой печати от имени ООО «**Т**», в договорах поставки *№ обезличен* от *дата* и *№ обезличен* от *дата*, заключенных между ООО «**А**» и ООО «**Т**», товарных накладных, приходно-кассовых ордерах нанесены не печатью ООО «**Т**». Оттиски круглой печати от имени ООО «**И-Т**» в договорах поставки *№ обезличен* от *дата* и *№ обезличен* от *дата*, заключенных между ООО «**А**» и ООО «**И-Т**», товарных накладных, приходно-кассовых ордерах нанесены не печатью ООО «**И-Т**» (т.4, л.д. 96-107);

-заключением судебной технико-криминалистической экспертизы, согласно которому оттиски печати от имени ООО «**С-Е**» в договорах поставки с ООО «**А**», товарных накладных, в квитанциях к приходно-кассовым ордерам оставлены не оттиском печати ООО «**С-Е**», а другим клише круглой печати (т. 5, л. д. 177-180);

-заключением судебной технико-криминалистической экспертизы, согласно которому оттиски печати от имени ООО «**И-Т**» в договорах поставки с ООО «**А**», товарных накладных, в квитанциях к приходно-кассовым ордерам оставлены не оттиском печати ООО «**И-Т**», а другим клише круглой печати (т. 5, л. д. 185-188);

-заключением судебной технико-криминалистической экспертизы, согласно которому оттиски печати от имени ООО АСМ «**Р**» в договорах поставки с ООО «**А**», актах на выполнение работ-услуг, в квитанциях к приходно-кассовым ордерам оставлены не оттиском печати ООО АСМ «**Р**», а другим клише круглой печати (т.5, л. д. 193-195);

-заключением судебной технико-криминалистической экспертизы, согласно которому оттиски печати от имени ООО «**Т**» в договорах поставки с ООО «**А**», актах на выполнение работ-услуг, в квитанциях к приходно-кассовым ордерам оставлены не оттиском печати ООО «**Т**», а другим клише круглой печати (т. 5, л. д. 200-202);

-заключением судебной технико-криминалистической экспертизы, согласно которому оттиски печати от имени ООО «**УК**» в договорах поставки с ООО «**А**», актах на выполнение работ-услуг, в квитанциях к приходно-кассовым ордерам оставлены не оттиском печати ООО «**УК**», а другим клише круглой печати (т. 5, л. д. 207-210);

-заключением судебной налоговой экспертизы, согласно которому установлено, что сумма налога на прибыль ООО «**А**», подлежащая доначислению к уплате в бюджет за период с *дата*, без учета сделок по договорам поставок ООО «**А**» с организациями ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**» и по договору возмездного оказания услуг ООО АСМ «**Р**», по результатам экспертного исследования составила 2381539 руб., в том числе в разрезе налоговых периодов: за период *дата* - в сумме 679888 руб., за период *дата* - в сумме 1701651 руб. Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая доначислению к уплате в бюджет за период с *дата*, без учета сделок по договорам поставок ООО «**А**» с ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**» и по договору возмездного оказания услуг ООО АСМ «**Р**», по результатам экспертного исследования составила 2041402 руб., в том числе в разрезе налоговых периодов: за 4 квартал *дата*. - в сумме 509916 руб., за 1 квартал *дата* в сумме 252915 руб., за 2 квартал *дата*. - в сумме 389258 руб., за 3 квартал *дата*. в сумме 240695 руб., за 4 квартал *дата* в сумме 648618 руб. (т. 4, л.д. 41-74);

-показаниями эксперта отдела экономических экспертиз и исследований ЭКЦ УВД по ЯНАО *Д*, которая показала, что проводила экспертизу в отношении ООО «**А**» на основании представленных документов. Без учета сведений о финансово-экономической деятельности ООО «**А**» с ООО «**С-Е**» за третий квартал *дата* сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет ООО «**А**» составляет 1601137 руб., сумма налога на добавленную стоимость за этот составляет 150232 руб., общая сумма налогов за период с *дата* – 4231964 руб., доля не исчисленных ООО «**А**» налога на прибыль организаций и налога на добавленную стоимость к сумме налогов, подлежащих уплате в бюджет за период с *дата* составила 96,4%

Оценивая в совокупности исследованные в судебном заседании доказательства суд считает, что виновность *Л.А.В.* полностью доказана. Показания *Л.А.В.* суд считает недостоверными, поскольку они не логичны и опровергаются доказательствами, представленными стороной обвинения. Доводы *Л.А.В.* о том, что, заключая договоры с ООО «**С-Е**», ООО «**И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», он убедился в добросовестности организаций- контрагентов, при этом руководствуясь письмом департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 10 апреля 2009 г. №03-02-07/1-177, несостоятельны, поскольку указанным письмом рекомендовано при выборе контрагента также получить от него копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, доверенность или иной документ, уполномочивающий то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента.

Вместе с тем, установлено, что вступившим в законную силу решением арбитражного суда Ямало-Ненецкого автономного округа от *дата* решение налогового органа о привлечении ООО «**А**» к налоговой ответственности за неуплату налога на добавленную стоимость (путем неправомерного применения налоговых вычетов) за 3 квартал *дата* на основании счетов-фактур ООО «**А**» и ООО «**С-Е**»» признано незаконным (т. 6, л.д. 177-217).

При этом указанным судебным актом, вступившим в законную силу, установлено, что ООО «**А**» правомерно предъявило к вычету спорную сумму налога на добавленную стоимость и представленные налогоплательщиком счета-фактуры оформлены в отношении фактически совершенных хозяйственных операций во исполнение договора поставки от *дата* *№ обезличен*.

Согласно ст.90 УПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу приговором либо иным вступившим в законную силу решением суда, принятым в рамках гражданского, арбитражного или административного судопроизводства, признаются судом, прокурором, следователем, дознавателем без дополнительной проверки.

С учетом изложенного и расчетов, произведенных экспертом, сумму не исчисленных и не уплаченных налога на прибыль и налога на добавленную стоимость за период с *дата* следует уменьшить с 44229941 руб. до 4231964 руб., что составляет 96,4% от суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Указание об изготовлении *Л.А.В.* фиктивных документов с использованием компьютерной техники подлежит исключению из предъявленного обвинения, поскольку никаких доказательств, подтверждающих данный факт, суду не представлено.

Определяя вид и размер наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность виновного, который характеризуется положительно, ранее был осужден за совершение аналогичного преступления. Обстоятельством, смягчающим наказание, на основании ч.2 ст. 61 УПК РФ суд считает возможным признать состояние здоровья. Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст.63 УК РФ, не установлено.

С учетом изложенного, влияния назначенного наказания на исправление виновного, а так же того, что наказание назначается в целях восстановления социальной справедливости, исправления осужденного и предупреждения совершения новых преступлений, суд считает возможным назначить наказание в виде штрафа. Учитывая материальное положение подсудимого, суд полагает возможным применить положения ч.3 ст.46 УК РФ и назначить штраф с рассрочкой выплаты на три года с выплатой ежемесячно, равными частями не позднее последнего дня каждого последующего месяца, с обязательством первую часть штрафа уплатить в течение тридцати дней со дня вступления приговора в законную силу.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 307-309 УПК РФ

ПРИГОВОРИЛ:

Признать *Л.А.В.* виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ (в редакции ФЗ от 07.03.2011 года №26-ФЗ), и назначить наказание в виде штрафа в размере 140000 рублей, с рассрочкой выплаты на три года с выплатой ежемесячно, равными частями не позднее последнего дня каждого последующего месяца, с обязательством первую часть штрафа уплатить в течение тридцати дней со дня вступления приговора в законную силу.

Меру пресечения *Л.А.В.* до вступления приговора в законную силу оставить прежней- подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства -документы бухгалтерского первичного учета ООО « **А**» за период с *дата*, имеющие заведомо ложные сведения о финансово- хозяйственных отношениях с организациями ООО « **С-Е**», ООО « **И-Т**», ООО «**Т**», ООО «**УК**», ООО АСМ «**Р**»- хранить в материалах дела.

Приговор может быть обжалован в кассационном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции, о чем ему надлежит указать в кассационной жалобе. Также осужденный может ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции в случае подачи кассационного представления прокурора либо кассационных жалоб других участников уголовного судопроизводства в течение 10 суток со дня получения их копии.

Судья

судья И.Н. Орлова

Секретарь суда: