Гражданский кодекс часть 1

ФИО1 совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Л» (далее ООО «Л») зарегистрировано в (Данные деперсонифицированы) 15.07.2003 г. за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес Адрес

Учредителем данного Общества в период с момента регистрации по 12.12.2006 года являлась Д.Л.Ю., директором в период с 15.10.2004 г. по 12.12.2006 г. - ФИО2 (с Дата года в связи с (Данные деперсонифицированы) - фамилия ФИО1)

Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом- директором. Согласно Устава ООО «Л», ФИО3, являясь директором общества, в числе прочего:

без специальной доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки;

выдает доверенности от имени Общества;

издает приказы и распоряжения по вопросам применения трудового законодательства;

решает все вопросы хозяйственной деятельности (открытие банковских счетов, совершение сделок, заключение договоров и т.п.);

организует хранение документов по вопросам деятельности Общества;

обеспечивает соблюдение всеми работниками Общества трудовой и хозяйственной дисциплины;

распоряжается денежными средствами; .:

совершает иные действия, необходимые для достижения целей Общества.

Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Л», исполняла организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, то есть обладала служебным положением в коммерческой организации.

21.07.2003 года руководителем ООО «Л» Д.Л.Ю. открыт расчетный счет ООО «Л» №(Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном Адрес. В период с 01.11.2004 г. по 12.12.2006 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», имела право распоряжения денежными средствами по данному расчетному счету.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Л» в течение 2-го квартала 2005 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

В соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%.

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ установлен для ООО «Л» как квартал, в связи с чем, налоговые декларации по НДС в 2005г. ООО «Л» должно было представлять в ИФНС (Данные деперсонифицированы) ежеквартально.

Согласно п.1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с ч.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с ч.3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Согласно п.1 ст. 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (возврату) налогоплательщику.

Указанная сумма направляется в течение трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, на исполнение обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги, уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, на уплату пени, погашение недоимки, сумм налоговых санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет. Налоговые органы производят зачет самостоятельно (п.2 ст.176 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 176 НК РФ по истечении трех календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена, подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению.

Налоговый орган в течение двух недель после получения указанного заявления принимает решение о возврате из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства налогоплательщику. Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства.

Возврат сумм осуществляется органами федерального казначейства в течение двух недель, считая со дня получения указанного решения налогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.

В один из дней в период с 01.04.2005 г. по 20.07.2005 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, решила совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени ООО «Л» за налоговый период - 2 квартал 2005 г. путем внесения в налоговую декларацию по НДС, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данной декларации и таких документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес.

Для реализации задуманного ФИО3 намеревалась подготовить документы по мнимым сделкам между коммерческими организациями с целью представления их в ИФНС в подтверждение внесенных в декларацию ООО «Л» сведений, чтобы впоследствии потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного в результате этих сделок. Похищенные деньги ФИО3 намеревалась использовать в личных целях.

ФИО3, имея познания в области ведения бухгалтерского учета и налоговой отчетности организаций, достоверно знала положения ст. ст. 171, 172 НК РФ, согласно которым налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Осуществляя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, используя свое служебное положение, ФИО3 для увеличения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемого со стоимости поставленных товаров (оказанных услуг, работ) в составе налоговых вычетов решила искусственно увеличить расходы организации, включив в состав затрат ООО «Л» фиктивные расходы по якобы приобретенному товару и услугам у ООО «К», в которой она исполняла обязанности бухгалтера.

Общество с ограниченной ответственностью «К» (далее ООО «К») зарегистрировано 27.02.2003 года (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы). Юридический адрес ООО «К»: с момента регистрации по 25.12.2007г. - Адрес. Учредителем данного Общества в период с момента регистрации по 25.12.2007 года являлся Ч.С.Б. Директором ООО «К» в период с момента регистрации по 25.12.2007 г. являлся Х.М.А. Бухгалтером ООО «К» в 2005-2008 г.г. являлась ФИО3

ФИО3, зная реквизиты (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, юридический адрес, номера расчетных счетов и др.), а также располагая печатями ООО «Л» и ООО «К», имела возможность подготовить необходимые ей документы от имени этих предприятий. При этом ФИО3, являясь бухгалтером ООО «К», имела доступ к кассовому аппарату организации.

Для имитации сделок ФИО3 в период с 01.04.2005 г. по 09.09.2005 г., находясь у себя дома Адрес, зная реквизиты ООО «К», составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие сделки между ООО «Л» и ООО «К», согласно которым ООО «Л» якобы приобрело во 2 квартале 2005г. у ООО «К» товары и услуги на общую сумму 107 639,31 руб., в том числе НДС 18% 16 419,56 руб., а именно:

счет-фактуру ООО «К» № 383 от 27.06.2005г., согласно которой поставляется ДСП общим объемом 2,148 м3 на общую сумму 7 639,32 руб., в т.ч. НДС 18% - 1 165,32 руб.,

счет-фактуру ООО «К» № 384 от 27.06.2005г., согласно которой оказаны услуги -грузоперевозки (КАМАЗ) в количестве 3 штук на общую сумму 49 999,99 руб., в т.ч. НДС 18%-7 627,12 руб.

- счет-фактуру ООО «К» № 385 от 27.06.2005г., согласно которой оказаны информационные услуги по поиску покупателя в количестве 4 штук на общую сумму 50 000 руб., в т.ч. НДС 18% - 7 627,12 руб.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание вышеперечисленных счетов-фактур неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «К» Х.М.А.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров и оказания услуг от ООО «К» не было, ФИО3, в период с 01.04.2005 г. по 09.09.2005 г., находясь у себя дома Адрес, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «К» от 27.06.2005 г. № 383, № 384, № 385 в книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2005г., которую подписала как главный бухгалтер ООО «Л».

Для придания большей достоверности сделкам ФИО3, являясь бухгалтером ООО «К», используя имеющиеся у нее в распоряжении чистые листы бумаги с проставленными в них подписями директора ООО «К» Х.М.А. и оттисками печати ООО «К», в период с 01.04.2005 г. по 09.09.2005 г., находясь у себя дома Адрес, составила фиктивные документы, имитирующие оплату ООО «Л» в адрес ООО «К» за якобы поставленные товары и оказанные услуги, а именно:

квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «К» от 27.06.2005 г., согласно которым ООО «К» приняты от ООО «Л» денежные средства в сумме 48 264 руб. (за поставку ДСП и услуги) и в сумме 60 000 руб. (за ДСП и услуги),

а также, имея доступ к кассовому аппарату данной организации, 27.06.2005 г. пробила кассовые чеки ООО «К» на сумму 48 264 руб. и на сумму 60 000 руб.

Таким образом, ФИО3 подготовила необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товаров и услуг ООО «Л» на общую сумму 107 639,31 руб., в том числе НДС 18% 16 419,56 руб., и их оплату.

В один из дней в период с 16.07.2005г. по 20.07.2005г. ФИО3, используя свое служебное положение, находясь у себя дома Адрес, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Л» за 2 квартал 2005г., датировав ее 16.07.2005г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанного товара, необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 16 998 руб. вычеты по сделкам с ООО «К» в сумме 16 419,56 руб., по которым поставок товаров, оказания услуг в адрес ООО «Л» не было. Тем самым, ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 16 419,56 руб., необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме 16 407 руб.

После составления налоговой декларации, достоверно зная, что данный документ содержит ложные сведения, благодаря которым ООО «Л» приобретает право возместить денежные средства из бюджета РФ, ФИО3 20.07.2005г. направила данную декларацию почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес. Данный документ поступил адресату 22.07.2005г. и зарегистрирован за №(Данные деперсонифицированы).

При получении налоговой декларации в ИФНС (Данные деперсонифицированы) началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.

В целях проверки объективности представленных сведений 30.08.2005г. ИФНС (Данные деперсонифицированы) в адрес ООО «Л» направила требование о предоставлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки, подтверждающих указанные в декларации данные.

Получив требование о представлении документов, ФИО3, являясь директором ООО «Л», с целью обмана сотрудников ИФНС (Данные деперсонифицированы), проводивших проверку в отношении ООО «Л», в подтверждение взаимоотношений между ООО «К» и ООО «Л» во 2-м квартале 2005 года, в период с 30.08.2005г. по 09.09.2005г., находясь в неустановленном месте, откопировала вышеуказанные фиктивные документы: счета-фактуры ООО «К» от 27.06.2005 г. № 383, № 384, № 385, квитанции к приходным кассовым ордерам ООО «К» от 27.06.2005 г. на сумму 48 264 руб. (за поставку ДСП и услуг), на сумму 60 000 руб. (за ДСП и услуги), кассовые чеки ООО «К» от 27.06.2005 г. на сумму 48 264 руб. и на сумму 60 000 руб., а также книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2005г., заверила их своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л».

09.09.2005 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», находясь в неустановленном месте, подготовила, подписала от своего имени и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» сопроводительное письмо № 7-05 от 09.09.05 г. о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы), которое в период с 09.09.2005 г. по конец сентября 2005 г. лично представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные ею как директором ООО «Л» копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «К» от 27.06.2005 г. № 383, № 384, № 385, квитанций к приходным кассовым ордерам ООО «К» от 27.06.2005 г. на сумму 48 264 руб. (за поставку ДСП и услуг), на сумму 60 000 руб. (за ДСП и услуги), кассовых чеков ООО «К» от 27.06.2005 г. на сумму 48 264 руб. и на сумму 60 000 руб., а также книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2005г.

Сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Л» по НДС за 2 квартал 2005 года и представленных подложных документов заявленное требование признано обоснованным.

31.10.2005 г. руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решение № Номер от 31.10.2005 г. о зачете на сумму 224 руб. и Решение № Номер от 31.10.2005 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 11 276 руб. В связи с этим 07.11.2005 года денежные средства в сумме 11 276 руб. поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном Адрес

29.12.2005 г. ФИО3, находясь в офисе Адрес, составила, подписала как директор ООО «Л» и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» заявление исх. № Номер от 29.12.2005 г. о возмещении суммы переплаты по НДС в размере 5 000 руб. на расчетный счет ООО «Л», открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» № (Данные деперсонифицированы), которое в тот же день было представлено в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес.

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решения о зачете от 25.01.2006 г. на общую сумму 24,02 руб. и Решение № 837 от 25.01.2006 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 4 975,98 руб. (5 000,00 руб. - 24,02 руб.) В связи с этим 31.01.2006 года денежные средства в сумме 4 975,98 руб. поступили на расчетный счет ООО «Л» №(Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном Адрес.

То есть, 07.11.2005 года и 31.01.2006 года данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном Адрес, в суммах 11 276 руб. и 4 975,98 руб. соответственно, а всего на общую сумму 16 251,98 руб.

Похищенными денежными средствами в общей сумме 16 251,98 руб. ФИО3, являясь директором ООО «Л» и имея исключительные полномочия на совершение операций по расчетному счету ООО «Л», распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств, путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, совершила хищение денежных средств из бюджета путем мошенничества, под видом возмещения НДС. ФИО3 сознавала, что ООО «Л» не имеет права на возмещение НДС за 2-й квартал 2005 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО3, используя фиктивные бухгалтерские документы от имени ООО «К», внесла в налоговую декларацию по НДС ООО «Л», датированную 16.07.2005 г., а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения о якобы имевших место сделках. Данную декларацию и другие подтверждающие ее документы она представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес, за налоговый период -2 квартал 2005г. На основании этих документов ФИО3, являясь директором ООО «Л», необоснованно получила возмещение НДС из бюджета РФ в сумме 16 251,98 руб.

Она же, ФИО1, совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, с использованием своего служебного положения, при следующих обстоятельствах:

без специальной доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки;

выдает доверенности от имени Общества;

издает приказы и распоряжения по вопросам применения трудового законодательства;

организует хранение документов по вопросам деятельности Общества;

обеспечивает соблюдение всеми работниками Общества трудовой и хозяйственной дисциплины;

распоряжается денежными средствами; .:

совершает иные действия, необходимые для достижения целей Общества.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Л» в течение 1-го квартала 2006 г. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%.

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ установлен для ООО «Л» как квартал, в связи с чем налоговые декларации по НДС в 2006г. ООО «Л» должно было представлять в ИФНС (Данные деперсонифицированы) ежеквартально.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст. 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, по окончании которой в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах
и сборах.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа принимает решение о возмещении (полностью или частично) суммы налога, заявленной к возмещению, или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению (п. 3 ст. 176 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет (п. 6 ст. 176 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам (п.4 ст. 176 НК РФ).

Решение о зачете (возврате) суммы налога принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о возмещении суммы налога (полностью или частично) (п. 7 ст. 176 НК РФ).

Поручение на возврат суммы налога, оформленное на основании решения о возврате, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства, которое в течение пяти дней со дня получения указанного поручения осуществляет возврат налогоплательщику суммы налога.

В один из дней в период с 01.01.2006 г. по 20.04.2006 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, решила совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения НДС от имени ООО «Л» за налоговый период - 1 квартал 2006 г. путем внесения в налоговую декларацию по НДС, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данной декларации и таких документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по Адрес.

Осуществляя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, используя свое служебное положение, ФИО3 для увеличения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемого со стоимости поставленных товаров (оказанных услуг, работ) в составе налоговых вычетов решила искусственно увеличить расходы организации, включив в состав затрат ООО «Л» фиктивные расходы по якобы приобретенным услугам, работам у ООО «Л-2» и ООО «М».

Общество с ограниченной ответственностью «Л-2» (далее ООО «Л-2») зарегистрировано в (Данные деперсонифицированы) Кировской области 21.05.2003 г. за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес: Адрес. Соучредителями Общества с момента регистрации до 30.01.2004 г. являлись Д.Д.В. и Л.Д.В., с 30.01.2004 г. единственным учредителем Общества является Л.Д.В. Генеральным директором данной организации в период с 21.05.2003 г. по 31.01.2004 г. являлся Д.Д.В. В период с 31.01.2004 г. по настоящее время генеральным директором организации является Л.Д.В. (на основании Решения № 3 собрания учредителей ООО «Л-2» от 18.11.2003г.) На основании Решения № 4 учредителя ООО «Л-2» от 17.10.2006 г. название организации ООО «Л-2» изменено на ООО «И».

В период с декабря 2003 г. по январь 2004 г. ФИО3 по просьбе соучредителя ООО «Л-2» Д.Д.В. оказывала последнему услуги по составлению бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Л-2», в связи с чем ей были известны реквизиты данной организации и у нее был доступ к печати ООО «Л-2».

Общество с ограниченной ответственностью «М» (далее ООО «М») зарегистрировано в Администрации г.ФИО5 (Регистрационно-лицензионная палата) 18.10.2001 г. за № (Данные деперсонифицированы) для юридических лиц, созданных до 01.07.2002 г., за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический Адрес. Учредителем Общества с момента регистрации является ООО «Ф» ИНН (Данные деперсонифицированы) (дата регистрации 20.09.2001 г., Адрес, директор Ф.С.А.). Директором ООО «М» с 23.12.2003 г. является Ш.С.В. (на основании Решения учредителя ООО «М» от 23.12.2002г.), который фактически предпринимательской деятельностью не занимался, а учредительные документы и печать ООО «М» находились в ООО «Б».

В дальнейшем ФИО3 при неустановленных обстоятельствах приобрела реквизиты и печать ООО «М».

ФИО3, зная реквизиты (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, юридический адрес, номера расчетных счетов и др.), а также располагая печатями ООО «Л-2» и ООО «М», имела возможность подготовить необходимые ей документы от имени этих предприятий.

Для имитации сделок ФИО3 в период с 01.01.2006 г. по 06.07.2006 г., находясь в неустановленном месте, зная реквизиты ООО «Л-2» и располагая бланками счетов-фактур с оттисками печати ООО «Л-2», составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие сделки между ООО «Л» и ООО «Л-2», согласно которым ООО «Л» якобы приобрело в 1 квартале 2006г. у ООО «Л-2» услуги на общую сумму 100 760,00 руб., в том числе НДС 18% - 15 370,17 руб., а именно:

счет-фактуру ООО «Л-2» № 34 от 16.01.2006г., согласно которой оказываются услуги -грузоперевозки по Кировской области за 1,5 мес. на сумму 51 200 руб., в т.ч. НДС 18% -7 810,17 руб.,

счет-фактуру ООО «Л-2» № 57 от 23.03.2006 г., согласно которой оказываются услуги -грузоперевозки по области за 1,5 мес. на сумму 49 560 руб., в т.ч. НДС 18% - 7 560 руб.

Для имитации сделок ФИО3 в период с 01.01.2006 г. по 06.07.2006., находясь у себя дома Адрес, располагая бланком счета-фактуры с реквизитами и оттиском печати ООО «М», составила первичный бухгалтерский документ, имитирующий сделку между ООО «Л» и ООО «М» -счет-фактуру ООО «М» № 277 от 30.03.2006г., согласно которой ООО «Л» якобы приобрело в 1 квартале 2006г. у ООО «М» услуги и работы: аренда техники, специалистов по сборке мебели, отделке помещений на общую сумму 53 100 руб., в т.ч. НДС 18% -8 100 руб.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данной счет-фактуры неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «М» Ч. Хотя руководителем ООО «М» в указанный период времени числился Ш.С.В.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров и оказания услуг, работ от ООО «Л-2» и ООО «М» не было, ФИО3 в период с 01.01.2006 г. по 04.07.2006 г., находясь в офисе Адрес, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «Л-2» № 34 от 16.01.2006г., № 57 от 23.03.2006 г., счет-фактуру ООО «М» № 277 от 30.03.2006 г. в книгу покупок ООО «Л» за 1 квартал 2006г.

Таким образом, ФИО3 подготовила необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп услуг и работ ООО «Л» у ООО «Л-2» на общую сумму 100 760,00 руб., в том числе НДС 18% -

15 370,17 руб., у ООО «М» на общую сумму 53 100 руб., в т.ч. НДС 18% - 8 100 руб.

20.04.2006г. ФИО3, используя свое служебное положение, находясь офисе по Адрес, составила и подписала как директор ООО «Л» налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Л» за 1 квартал 2006г., датировав ее 20.04.2006г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных услуг, работ у ООО «Л-2», ООО «М», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 25 161 руб. вычеты по сделкам с ООО «Л-2» в сумме 15 370,17 руб., с ООО «М» в сумме 8 100 руб., по которым оказания услуг, выполнения работ в адрес ООО «Л» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 23 470,17 руб., необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме

16 065 руб. При этом ФИО4 заверила декларацию оттиском находящейся у нее печати ООО «Л».

После составления налоговой декларации, достоверно зная, что данный документ содержит ложные сведения, благодаря которым ООО «Л» приобретает право возместить денежные средства из бюджета РФ, и, желая этого, ФИО3 в тот же день, находясь в офисе Адрес, дала указание заместителю главного бухгалтера ООО «Л» П.Н.В. направить данную декларацию в ИФНС (Данные деперсонифицированы) почтой.

20.04.2006 г. П.Н.В., выполняя распоряжение своего непосредственного руководителя - директора ООО «Л» ФИО3, направила указанную декларацию почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес. Данный документ поступил адресату 24.04.2006г. и зарегистрирован за Номер.

Действуя далее, ФИО3, не дожидаясь получения требования ИФНС, адресованного ООО «Л» о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «Л-2» и ООО «М» в 1 квартале 2006г., решила представить данные документы в налоговый орган от имени ООО «Л» с целью подтверждения сделок между данными организациями.

В период с 20.04.2006г. по 06.07.2006 г. ФИО3 с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «Л» документов, подтверждающих взаимоотношения ООО «Л» с ООО «Л-2» и ООО «М» в 1 квартале 2006г., откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные ею фиктивные документы: счета-фактуры ООО «Л-2» № 34 от 16.01.2006г., № 57 от 23.03.2006 г., счет-фактуру ООО «М» № 277 от 30.03.2006 г., а также книгу покупок ООО «Л» за 1 квартал 2006г., датированную 04.07.2006 г., заверила их своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л».

06.07.2006 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», находясь в офисе Адрес, подготовила, подписала от своего имени и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» сопроводительное письмо № 010-06 от 06.07.06 г. о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы), которое в период с 06.07.2006 г. по 31.07.2006 г. лично представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные ею как директором ООО «Л» копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «Л-2» № 34 от 16.01.2006г., № 57 от 23.03.2006 г., счет-фактуры ООО «М» № 277 от 30.03.2006 г., книги покупок ООО «Л» за 1 квартал 2006г.

Сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Л» по НДС за 1 квартал 2006 года и представленных подложных документов заявленное требование признано обоснованным.

В один из дней в период с 26.10.2006 г. по 31.10.2006 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила, подписала как директор ООО «Л» и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» заявление исх. № Номер от 26.10.2006 г. о возмещении суммы переплаты по НДС в размере 35 000 руб. на расчетный счет ООО «Л», открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» №(Данные деперсонифицированы), которое 31.10.2006 г. представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по Адрес.

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решение №35416 от 03.11.2006 г. о зачете на сумму 11,68 руб. и Решение № 35418 от 03.11.2006 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 12 196,75 руб.

В связи с этим 08.11.2006 г. данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном Адрес, в сумме

12 195,75 рублей. После чего данными денежными средствами ФИО3, являясь директором ООО «Л» и имея исключительные полномочия на совершение операций по расчетному счету ООО «Л», распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств, путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, совершила хищение денежных средств из бюджета путем мошенничества, под видом возмещения НДС. ФИО3 сознавала, что ООО «Л» не имеет права на возмещение НДС за 1-й квартал 2006 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО3, используя фиктивные бухгалтерские документы от имени ООО «К», внесла в налоговую декларацию по НДС ООО «Л», датированную 20.04.2006 г., а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения о якобы имевших место сделках. Данную декларацию и другие подтверждающие ее документы она представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес, за налоговый период -1 квартал 2006г. На основании этих документов ФИО3, являясь директором ООО «Л», необоснованно получила возмещение НДС из бюджета РФ за 1 квартал 2006 г. в сумме 12 195,75 руб.

без специальной доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки;

выдает доверенности от имени Общества;

издает приказы и распоряжения по вопросам применения трудового законодательства;

организует хранение документов по вопросам деятельности Общества;

обеспечивает соблюдение всеми работниками Общества трудовой и хозяйственной дисциплины;

распоряжается денежными средствами; .:

совершает иные действия, необходимые для достижения целей Общества.

В соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст. 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В один из дней в период с 01.04.2006 г. по 20.07.2006 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, решила совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) от имени ООО «Л» за налоговый период - 2 квартал 2006 г. путем внесения в налоговую декларацию по НДС, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данной декларации и таких документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес.

Осуществляя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, используя свое служебное положение, ФИО3 для увеличения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемого со стоимости поставленных товаров (оказанных услуг, работ) в составе налоговых вычетов решила искусственно увеличить расходы организации, включив в состав затрат ООО «Л» фиктивные расходы по якобы приобретенному товару у ООО «К», в которой она исполняла обязанности бухгалтера.

ФИО3, зная реквизиты (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, юридический адрес, номера расчетных счетов и др.), а также располагая печатями ООО «К» и ООО «Л», имела возможность подготовить необходимые ей документы от имени этих предприятий. При этом ФИО3, являясь бухгалтером ООО «К», имела доступ к кассовому аппарату организации.

Для имитации сделки ФИО3 в период с 01.04.2006 г. по 06.10.2006 г., находясь в офисе Адрес, зная реквизиты ООО «К», составила первичный бухгалтерский документ, имитирующий сделку между ООО «Л» и ООО «К» - счет-фактуру ООО «К» № 244 от 30.06.2006 г., согласно которой ООО «Л» якобы приобрело во 2 квартале 2006г. у ООО «К» товар - ДВП НТ 2745*1220 3,2 мм объемом 28 798,060 м2 на общую сумму 645 652,51 руб., в том числе НДС 18% -98 489,37 руб.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данной счет-фактуры неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «К» Х.М.А.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров у ООО «К» не было, ФИО3 в период времени с 30.06.2006 г. по 26.07.2006 г., находясь в офисе Адрес, внесла фиктивную счет-фактуру ООО «К» № 244 от 30.06.2006г., отразив ее в сумме 645 652,42 руб., в том числе НДС 18% - 98 489,36 руб., в книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2006г.

Таким образом, ФИО3 подготовила необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товаров ООО «Л» у ООО «К» на общую сумму 645 652,51 руб., в том числе НДС 18% - 98 489,37 руб.

26.07.2006 г. ФИО3, используя свое служебное положение, находясь в офисе Адрес распечатала с помощью компьютера книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2006г., которую заверила своей подписью и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л».

27.07.2006г. ФИО3, используя свое служебное положение, находясь в офисе Адрес, составила, подписала как директор ООО «Л» и заверила оттиском находящейся у нее печати ООО «Л» следующие документы:

- уточненную (первую корректирующую) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Л» за 2 квартал 2006г., датировав ее 27.07.2006г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «К», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 99 078 руб. вычеты по сделке с ООО «К» в сумме 98 489,37 руб., по которой поставки товаров в адрес ООО «Л» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 98 489,37 руб., необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме

67 771 руб.;

- письмо исх. № 018-06 от 27.07.06 г. в ИФНС (Данные деперсонифицированы) с просьбой принять уточненный расчет по НДС за 2 квартал 2006 г. в связи с тем, что ошибочно не были проставлены суммы авансовых платежей, в результате чего сумма налога на добавленную стоимость при составлении уточненной декларации составила не 300 руб. к уплате, а 67 771 руб. к уменьшению.

После составления уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации, достоверно зная, что данный документ содержит ложные сведения, благодаря которым ООО «Л» приобретает право возместить денежные средства из бюджета РФ, ФИО3 28.07.2006г. направила вышеуказанное письмо, данную декларацию и книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2006 г., датированную 26.07.2006 г. почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес Данные документы поступили адресату 28.07.2006г., декларация зарегистрирована за №8129122.

При получении уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации в ИФНС (Данные деперсонифицированы) началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.

Действуя далее, ФИО3, не дожидаясь получения требования ИФНС, адресованного ООО «Л» о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «К» во 2 квартале 2006г., решила представить данные документы в налоговый орган от имени ООО «Л» с целью подтверждения сделок между данными организациями.

В период с 01.07.2006г. по 06.10.2006 г. ФИО3 с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «Л» документов, подтверждающих взаимоотношения ООО «Л» с ООО «К» во 2 квартале 2006г., находясь в офисе 14 Адрес, передала заместителю главного бухгалтера ООО «Л» П.Н.В. ранее изготовленные фиктивные документы: счет-фактуру ООО «Л» № 244 от 30.06.2006г., книгу покупок ООО «Л» за 2 квартал 2006г., датированную 04.10.2006 г. и дала указание откопировать и заверить копии данных документов.

В период с начала июля 2006 г. по 06.10.2006 г. П.Н.В., не подозревая о преступных намерениях ФИО3 и выполняя ее распоряжение, находясь в офисе 14 Адрес, откопировала переданные ей ФИО3 вышеуказанные документы, выполнила на них заверительные надписи от имени руководителя ООО «Л» М.С.В. и передала их последней.

В продолжение своих преступных намерений, в период времени с начала июля 2006 г. по 06 октября 2006 г. ФИО3, находясь в офисе 14 по адресу: г.Киров, Адрес, заверила своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» подготовленные П.Н.В. копии ранее изготовленных ею - ФИО3 фиктивных документов: счета-фактуры ООО «К» № 244 от 30.06.2006г., книги покупок ООО «Л» за 2 квартал 2006г., датированной 04.10.2006 г.

06.07.2006 г. ФИО3, являясь директором ООО «Л», находясь в офисе Адрес, подготовила, подписала от своего имени и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» сопроводительное письмо № 021-07-06 от 06.07.06 г. о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы), которое в период с 06.07.2006 г. по 31.07. 2006 г. лично представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные ею как директором ООО «Л» копии вышеуказанных фиктивных документов: счета-фактуры ООО «К» № 244 от 30.06.2006г., книги покупок ООО «Л» за 2 квартал 2006г., датированной 04.10.2006 г.

Сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации ООО «Л» по НДС за 2 квартал 2006 года и представленных подложных документов заявленное требование признано обоснованным.

В один из дней в период с 26.10.2006 г. по 31.10.2006 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила, подписала как директор ООО «Л» и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» заявление исх. № 026-07-06/ифнс от 26.10.2006 г. о частичном возмещении суммы переплаты по НДС в размере 35 000 руб. на расчетный счет ООО «Л», открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» № (Данные деперсонифицированы), которое 31.10.2006 г. представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решение № 35417 от 03.11.2006 г. о зачете на сумму 16,50 руб. и Решение № 35419 от 03.11.2006 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 22 776,07 руб.

В связи с этим 08.11.2006 г. данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы) открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес, в сумме

22 776,07 рублей.

10.11.2006 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила, подписала как директор ООО «Л» и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» заявление исх. № Номер от 10.11.2006 г. о частичном возмещении суммы переплаты по НДС в размере

45 000 руб. на расчетный счет ООО «Л», открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» № (Данные деперсонифицированы) которое в тот же день представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесено Решение о возврате переплаты налогоплательщику: Номер от 23.11.2006 г. в сумме

44 994,93 руб. В связи с этим 01.12.2006 г. данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес, в сумме 44 994,93 рубля.

То есть, данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес, 08.11.2006 года в сумме 22 776,07 рублей, 01.12.2006 года в сумме 44 994,93 рубля, а всего на общую сумму 67 771 рубль (22 776,07 + 44 994,93).

Похищенными денежными средствами в общей сумме 67 771 руб. ФИО3, являясь директором ООО «Л» и имея исключительные полномочия на совершение операций по расчетному счету ООО «Л», распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом. ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств, путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, совершила хищение денежных средств из бюджета путем мошенничества, под видом возмещения НДС. ФИО3 сознавала, что ООО «Л» не имеет права на возмещение НДС за 2-й квартал 2006 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО3, используя фиктивные бухгалтерские документы от имени ООО «К», внесла в уточненную (первую корректирующую) налоговую декларацию по НДС ООО «Л», датированную 27.07.2006 г., а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения о якобы имевшей место сделке. Данную декларацию и другие подтверждающие ее документы она представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г. Киров, Адрес, за налоговый период - 2 квартал 2006г. На основании этих документов ФИО3, являясь директором ООО «Л», необоснованно получила возмещение НДС из бюджета РФ за 2 квартал 2006 г. в общей сумме 67 771 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Л» (далее ООО «Л») зарегистрировано в (Данные деперсонифицированы) Кировской области 15.07.2003 г. за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес при регистрации: г.Киров, Адрес; с 15.10.2004 г.: г.Киров, Адрес; с 12.12.2006 г.: г.Киров, Адрес.

Учредителем и директором ООО «Л» с момента образования являлась Д.Л.Ю.

В октябре 2004 г. ФИО3 приобрела ООО «Л» у ранее ей знакомой Д.Л.Ю.

Согласно ЕГРЮЛ директором ООО «Л» в периоды с 15.10.2004 г. по 12.12.2006 г., с 13.06.2007 г. по 10.07.2009г. являлась М.С.В. (с 25.01.2010г. в связи с (Данные деперсонифицированы) - фамилия ФИО1).

На основании решения единственного учредителя ООО «Л» № 5 от 01.12.2006г. о продаже своей доли в размере 100% в уставном капитале ООО «Л» и на основании Протокола общего собрания учредителей ООО «Л» от 01.12.2006г., С.А.А. по инициативе ФИО3 стал единственным учредителем данного Общества.

На основании решения единственного учредителя ООО «Л» № 4 от 01.12.2006г. и протокола общего собрания учредителей ООО «Л» от Дата директором ООО «Л» по просьбе ФИО3 формально назначен ее знакомый -С.А.А. При этом С.А.А. не намеревался заниматься предпринимательской деятельностью, а учредительные документы и печать ООО «Л» находились у ФИО3

На основании Решения № 6 единственного учредителя ООО «Л» от 28.05.2007 г. на должность директора ООО «Л» назначена ФИО4

Фактическим руководителем ООО «Л» в период с 15.10.2004 г. по 10.07.2009г. являлась ФИО3

Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом- директором. Согласно Уставу ООО «Л» ФИО3, являясь директором общества, в числе прочего:

без специальной доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки;

выдает доверенности от имени Общества;

издает приказы и распоряжения по вопросам применения трудового законодательства;

организует хранение документов по вопросам деятельности Общества;

обеспечивает соблюдение всеми работниками Общества трудовой и хозяйственной дисциплины;

распоряжается денежными средствами;

совершает иные действия, необходимые для достижения целей Общества.

21.07.2003 года руководителем ООО «Л» Д.Л.Ю. открыт расчетный счет ООО «Л» №(Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес.

Для имитации деятельности общества С.А.А. по указанию фактического руководителя ООО «Л» ФИО3 21.05.2007 года открыт расчетный счет ООО «Л» №(Данные деперсонифицированы) в АКБ «Банк», расположенном по адресу: Адрес

При этом ФИО3 в период с 15.10.2004 г. по 10.07.2009г. являлась единственным распорядителем денежных средств данной организации.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Л» в течение 4-го квартала 2006 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%.

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ установлен для ООО «Л» как квартал, в связи с чем, налоговые декларации по НДС в 2006-2007 г.г. ООО «Л» должно было представлять в ИФНС (Данные деперсонифицированы) ежеквартально.

На основании ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров ( работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Согласно п.1 ст. 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В один из дней в период с 01.10.2006 г. по 22.01.2007 г. ФИО3, являясь руководителем ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, решила совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) от имени ООО «Л» за налоговый период - 4 квартал 2006г. путем внесения в налоговую декларацию по НДС, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данной декларации и таких документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г. Киров, Адрес.

Осуществляя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, используя свое служебное положение, ФИО3 для увеличения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемого со стоимости поставленных товаров (оказанных услуг, работ) в составе налоговых вычетов решила искусственно увеличить расходы организации, включив в состав затрат ООО «Л» фиктивные расходы по якобы приобретенному товару у ООО «К», в которой она исполняла обязанности бухгалтера.

Для имитации сделок ФИО3 в период с 01.10.2006 г. по 17.04.2007г., находясь в неустановленном месте, зная реквизиты ООО «К», составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие сделки между ООО «Л» и ООО «К», согласно которым ООО «Л» якобы приобрело в 4 квартале 2006г. у ООО «К» товары на общую сумму

3 635 973,34 руб., в том числе НДС 18% 554 640,00 руб., а именно:

счет-фактуру ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., согласно которой поставляется ДВП СП 2745*1220 объемом 94 213,030 м2 на сумму 3 223 969,78 руб., в т.ч. НДС 18% -491 792,00 руб.,

счет-фактуру ООО «К» № 476 от 30.10.2006г., согласно которой поставляется ДВП СП объемом 12 039,850 м2 на сумму

412 003,56 руб., в т.ч. НДС 18% - 62 848,00 руб.,

договор № 12 от 01.01.2006 г. поставки продукции, согласно которого ООО «К» (поставщик) в лице директора Х.М.А. обязуется поставить ООО «Л» (покупатель) в лице директора ФИО2 продукцию, согласно спецификации.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данных счетов-фактур и договора неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «К» Х.М.А., а также подписала данный договор от своего имени как директор ООО «Л» и заверила его оттисками печатей ООО «К» и ООО «Л», придав договору юридическую силу.

Далее, ФИО3 в период с 17.04.2007 г. по 21.06.2007 г., находясь в неустановленном месте, зная реквизиты ООО «К», составила счет-фактуру ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., согласно которой в ООО «Л» поставляются товары на общую сумму 3 223 969,78 руб., в т.ч. НДС 18% - 491 791,99 руб., из них:

пиломатериал необрезной 6000*50 в количестве 426,800 м3 на сумму 1 964 133,60 руб., в т.ч. НДС 18% - 299 613,60 руб.;

ДВП СП 2745*1220 в количестве 36 815,786 м2 на сумму

1 259 836,18 руб., в т.ч. НДС 18%- 192 178,39 руб.;

а также распечатала с помощью компьютера составленную ею ранее фиктивную счет-фактуру ООО «К» № 476 от 30.10.2006 г., согласно которой в ООО «Л» поставляется ДВП СП объемом 12 039,850 м2 на сумму 412 003,56 руб., в т.ч. НДС 18% - 62 848,00 руб.

После чего в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данной счет-фактуры неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «К» Х.М.А., затем откопировала и заверила копию вышеуказанной счет-фактуры от своего имени как директор ООО «Л» и проставила оттиски печати ООО «Л».

Для придания большей достоверности сделкам ФИО3, являясь бухгалтером ООО «Л», 09.11.2006 г., находясь в неустановленном месте, умышленно включила вышеуказанные фиктивные счета-фактуры ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., № 476 от 30.10.2006 г. в книгу продаж ООО «К» за 4 квартал 2006 г. Затем в период с 09.11.2006 г. по 13.11.2006 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, подготовила сопроводительное письмо исх№ (Данные деперсонифицированы)/ИФНС от 13.11.2006 г. в адрес ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени директора ООО Х.М.А. о направлении документов для камеральной проверки по налогу на добавленную стоимость за октябрь 2006г.

В период с 09.11.2006 г. по 13.11.2006 г., директор ООО «К» Х.М.А., не подозревая о преступных намерениях бухгалтера ООО «К» ФИО3, по просьбе последней, находясь в неустановленном месте, подписал данные документы от своего имени как директор ООО «К» и заверил их оттиском печати ООО «К».

05.12.2006 г. ФИО3, являясь главным бухгалтером ООО «К», лично представила указанное письмо и книгу продаж ООО «К» за 4 квартал 2006 г. в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес, налоговому инспектору ООО «К» Т.О.О.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «К» не было, ФИО3, в период с Дата по Дата, находясь в неустановленном месте, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., № 476 от 30.10.2006 г. в книгу покупок ООО «Л» за 4 квартал 2006г.

Подготовленную книгу покупок 17.04.2007г. Г.Л.А., оказывающая ФИО3 бухгалтерские услуги, неподозревающая о преступных намерениях последней, находясь в офисе по адресу: Адрес, по просьбе ФИО3 распечатала на компьютере и подписала от имени главного бухгалтера ООО «Л» ФИО2 - за С.А.А.

Далее 21.06.2007 г. по просьбе ФИО3 Г.Л.А., находясь в офисе по адресу: гАдрес распечатала на компьютере данную книгу покупок, которую ФИО3 подписала как главный бухгалтер ООО «Л».

В период времени с 01.10.2006 г. по 20.06.2007 г. ФИО3, находясь у неустановленном месте, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., № 476 от 30.10.2006 г. в журнал учета полученных счетов-фактур за период с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г.

20.06.2007 г. Г.Л.А., оказывающая ФИО3 бухгалтерские услуги, неподозревающая о преступных намерениях последней, находясь в офисе по адресу: Адрес, по просьбе ФИО3 распечатала на компьютере подготовленный ФИО3 журнал учета полученных счетов- фактур и передала его ФИО3, которая заверила данный документ своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском печати данной организации.

С целью подтверждения поступления в ООО «Л» товара - ДВП СП 2745*1220 от ООО «К» в 4 квартале 2006 г. ФИО3 решила имитировать реализацию данного товара в ООО «Т», директором которого также являлась она.

Реализуя задуманное, в период с 12.12.2006г. по 17.04.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила счет-фактуру ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., согласно которой ООО «Л» якобы реализовало в 4 квартале 2006г. в ООО «Т» товар - ДВП СП 2745*1220 объемом 52 000 м2 на сумму 1 319 240,00 руб., в т.ч. НДС 18%-201 240,00 руб.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данной счет-фактуры неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «Л» С.А.А.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «К» и соответственно его реализации в 4 квартале 2006 г. не было, ФИО3, в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, внесла фиктивную счет-фактуру ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г. в книгу продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006г. и в книгу покупок ООО «Т» за 4 квартал 2006 г.

Подготовленную книгу продаж ООО «Л» 17.04.2007г. Г.Л.А., оказывающая ФИО3 бухгалтерские услуги, неподозревающая о преступных намерениях последней, находясь в офисе по адресу: гАдрес, по просьбе ФИО3 распечатала на компьютере и подписала от имени главного бухгалтера ООО «Л» М.С.В. - за С.А.А.

Продолжая свои противоправные действия, в период с 12.12.2006 г. по 21.06.2007 г., ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие реализацию ООО «Л» товара - ДВП СП 2745*1220 в адрес ООО «Т», а именно:

счет-фактуру ООО «Л» № 90 от 29.12.2006 г., согласно которой ООО «Л» якобы реализовало в 4 квартале 2006г. в ООО «Т» товар - ДВП СП 2745*1220 объемом 19 348,837 м2 на сумму 490 880 руб., в том числе НДС 18% - 74 880 руб.

счет-фактуру ООО «Л» № 49 от 29.12.2007г., согласно которой ООО «Л» якобы реализовало в 4 квартале 2006г. в ООО «Т» товар - ДВП СП 2745*1220 объемом 19 348,837 м2 на сумму 490 880 руб., в том числе НДС 18% - 74 880 руб.

Фактически был составлен один и тот же документ в двух экземплярах и под разными номерами (счет-фактура № 90 и счет-фактура № 49).

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данных счетов-фактур неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «Л» С.А.А.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «К» и соответственно его реализации в 4 квартале 2006 г. не было, ФИО3, в период времени с 01.01.2007 г. по 21.06.2007 г., находясь в офисе по адресу: Адрес передала вышеуказанные счета-фактуры неподозревающей о ее преступных намерениях Г.Л.А. и дала указание последней внести их в уточненную книгу продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006г. и в журнал учета выставленных счетов-фактур за период с 01.10.2006г. по 31.12.2006г.

В период с 01.01.2007 г. по 21.06.2007 г. Г.Л.А., находясь в вышеуказанном офисе, выполняя распоряжение ФИО3 внесла переданные ей последней фиктивные счета-фактуры ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., № 90 от 29.12.2006 г. в уточненную книгу продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006г. и в журнал учета выставленных счетов-фактур ООО «Л» за период с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г.

21.06.2007 г. Г.Л.А., находясь в вышеуказанном офисе, по просьбе ФИО3 распечатала на компьютере подготовленные ею уточненную книгу продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006г. и журнал учета выставленных счетов -фактур и передала их ФИО3, которая заверила данные документы своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском печати данной организации.

Кроме того, для придания большей достоверности сделкам ФИО3, являясь руководителем ООО «Л» и ООО «Т», в период с 12.12.2006 г. по 26.03.2007 г., находясь в неустановленном месте, составила фиктивные документы, имитирующие оплату ООО «Т» в адрес ООО «Л» за якобы поставленные товары, а именно:

-приходные кассовые ордера ООО «Л» от 12.12.2006 г.: №№ 136, 161, 164-191 на сумму 60 000 руб. каждый, № 192 на сумму 10 120 руб., согласно которым ООО «Л» приняты от ООО «Т» денежные средства в общей сумме 1 810 120 руб. (за товар). Данные приходные кассовые ордера в указанный период времени по просьбе ФИО3 подписало неустановленное следствием лицо в неустановленном месте от имени главного бухгалтера ООО «Л» ФИО2 и кассира ООО «Л» П.Н.В.

- а также ФИО3, имея доступ к кассовому аппарату ООО «Л», 12.12.2006 г. пробила кассовые чеки ООО «Л» от 12.12.2006 г.: №1 на сумму 10 120 руб., №№ 2-31 на сумму 60 000 руб. каждый, а всего на общую сумму 1 810 120 руб.

Действуя далее, в период времени с 01.01.2007 г. по 21.06.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: Адрес передала бухгалтеру Г.Л.А. вышеуказанные фиктивные документы и дала указание последней на основании данных документов составить регистры бухгалтерского учета ООО «Л» за 4 квартал 2006 г., в которых отразить, в том числе, приходование товаров от ООО «К», их оплату и реализацию в ООО «Т».

В период с 01.04.2007 г. по 21.06.2007 г. бухгалтер Г.Л.А., неподозревающая о преступных намерениях ФИО3, выполняя распоряжение последней, находясь в офисе по адресу: Адрес, составила следующие регистры бухгалтерского учета ООО «Л»:

оборотно-сальдовую ведомость ООО «Л» по счету 19.3 «Контрагенты:счета-фактуры получ.» за 4 квартал 2006 г., согласно которой ООО «Л» оприходовало от ООО «К» товар на сумму НДС: 554 640 руб. (491 792 руб. + 62 848 руб.). 20.06.2007 г. Г.Л.А., находясь в вышеуказанном офисе, по просьбе Хоробрых (Мамаевой:) С.В. распечатала данный документ на компьютере и передала последней;

оборотно-сальдовую ведомость ООО «Л» по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за 4 квартал 2006 г., согласно которой ООО «Л» оплатило ООО «К» полученный в 4 квартале 2006 г. товар в сумме 3 635 973,34 руб. (с учетом кредиторской задолженности за предыдущий период в общей сумме 5 857 067,10 руб.).

оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями» ООО «Л» за 4 квартал 2006 г., согласно которой ООО «Т» перечислило в ООО «Л» денежные средства за товар в сумме 1 810 120 руб.

21.06.2007 г. Г.Л.А., находясь в вышеуказанном офисе, по просьбе ФИО3 распечатала на компьютере подготовленные ею оборотно-сальдовые ведомости ООО «Л» по счетам 60 и 62 за 4 квартал 2006 г. и передала последней.

В период с 20.06.2007 г. по 21.06.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: Адрес, заверила переданные ей Г.Л.А. оборотно-сальдовые ведомости ООО «Л» по счетам 19.3, 60, 62 своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском печати данной организации.

Таким образом. ФИО3 подготовила необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товаров ООО «Л» у ООО «К» на общую сумму 3 635 973,34 руб., в том числе НДС 18% 554 640,00 руб. (554 639,99 руб.), а также реализацию товара - ДВП СП 2745*1220 в ООО «Т» на общую сумму 1 810 120 руб., в том числе НДС 18% 276 120 руб., и их оплату.

В один из дней в период с 12.12.2006 г. по 22.01.2007 г. ФИО3, используя свое служебное положение, находясь в неустановленном месте, составила, подписала как директор ООО «Л» и заверила оттиском находящейся у нее печати ООО «Л» налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Л» за 4 квартал 2006г., ошибочно датировав ее 19.10.2006 г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «К», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 623 825 руб. вычеты по сделкам с ООО «К» в сумме 554 640 руб., по которым поставки товаров в адрес ООО «Л» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 554 640 руб., необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме 116 895 руб. Данную декларацию 22.01.2007г. ФИО3 направила почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, которая поступила адресату 26.01.2007г. и зарегистрирована за №(Данные деперсонифицированы).

В связи с выявленной в данной декларации арифметической ошибкой, 25.04.2007 г. бухгалтер Г.Л.А., оказывающая ФИО3 услуги по составлению и подаче в налоговые органы отчетности ООО «Л», не подозревая о ее преступных намерениях, по просьбе последней и на основании переданных ей ФИО3 сведений составила и подписала от имени директора ООО «Л» С.А.А.:

- письмо от 25.07.2007 г. в ИФНС (Данные деперсонифицированы) с просьбой принять уточненный расчет по НДС за 4 квартал 2006 г. в связи с арифметической ошибкой;

- уточненную (первую корректирующую) налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Л» за 4 квартал 2006г., датировав ее 25.04.2007г., в которую на основании переданных ей ФИО3 заведомо для последней фиктивных первичных документов, внесла сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «К», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 623 825 руб. вычеты по сделкам с ООО «К» в округленной до целых чисел сумме: 554 640 руб. (по данным счетов-фактур, заверенных от имени С.А.А.), 554 639,99 руб. (по данным счетов-фактур, заверенных ФИО3), по которым поставки товаров в адрес ООО «Л» не было. Тем самым в данной декларации были искусственно завышены налоговые вычеты на сумму 554 640 руб., необоснованно исчислен и заявлен НДС к возмещению из бюджета в сумме 42 015 руб.

После составления письма и уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации, Г.Л.А. передала указанные документы ФИО3

Достоверно зная, что данные документы содержат ложные сведения, благодаря которым ООО «Л» приобретает право возместить денежные средства из бюджета РФ, ФИО3 заверила данные документы оттисками находящейся у нее печати ООО «Л» и дала указание бухгалтеру Г.Л.А. представить вышеуказанные письмо и декларацию в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

27.04.2007 г. бухгалтер Г.Л.А., не подозревающая о преступных намерениях ФИО3, по указанию последней представила письмо и уточненную (первую корректирующую) налоговую декларацию в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес Декларация зарегистрирована за №(Данные деперсонифицированы).

При получении налоговой декларации и уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации в ИФНС (Данные деперсонифицированы) началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.

В связи с начатой проверкой, ФИО3, осведомленная о направлении в адрес ООО «Л» требования ИФНС № (Данные деперсонифицированы) от 05.02.2007г. о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения в 4 квартале 2006г. с контрагентами, в том числе с ООО «К» и с «Т», решила представить данные документы в налоговый орган от имени директора ООО «Л» С.А.А. с целью подтверждения сделок между данными организациями.

В период с 05.02.2007 г. по 17.04.2007г. ФИО3 с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «Л» документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами в 4 квартале 2006 г., в том числе с ООО «К» и с ООО «Т», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы:

счет-фактуру ООО «К» № 476 от 30.10.2006г., согласно которой поставляется ДВП СП объемом 12 039,850 м2 на сумму

412 003,56 руб., в т.ч. НДС 18% - 62 848,00 руб.,

книгу покупок ООО «Л» за 4 квартал 2006 г.,

счет-фактуру ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., согласно которой ООО «Л» якобы реализовало в 4 квартале 2006г. в ООО «Т» товар - ДВП СП 2745*1220 объемом 52 000 м2 на сумму

1 319 240,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 201 240,00 руб.,

книгу продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006 г.

После чего в период с 01.04.2007 г. по 17.04.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: Адрес передала копии вышеуказанных фиктивных документов Г.Л.А. и попросила ее заверить их и подписать от имени директора ООО «Л» С.А.А., после чего направить в ИФНС (Данные деперсонифицированы).

В период с 01.04.2007 г. по 17.04.2007 г. Г.Л.А., добросовестно заблуждаясь относительно истинных намерений ФИО3, не подозревая о ее преступных намерениях, выполняя просьбу последней, находясь в офисе по адресу: Адрес, заверила копии переданных ей ФИО3 вышеуказанных фиктивных документов от имени директора ООО «Л» С.А.А., а также подготовила сопроводительное письмо от имени директора ООО «Л» С.А.А. от 17.04.2007 г. о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы), подписав его от имени последнего. Далее ФИО3 заверила данное письмо и копии вышеуказанных документов оттисками имеющейся у нее печати ООО «Л».

В период с 17.04.2007 г. по 08.08.2007г. бухгалтер Г.Л.А., выполняя распоряжение ФИО3, не подозревая о ее преступных намерениях, представила данное письмо в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: гАдрес, приложив к нему подготовленные ФИО3, заверенные от имени директора ООО «Л» С.А.А. копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., № 476 от 30.10.2006г., счета-фактуры ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., книги покупок и продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006г., датированные 17.04.2007 г.

При получении уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации по НДС ООО «Л» за 4 квартал 2007 г. сотрудниками ИФНС (Данные деперсонифицированы) с целью установления обоснованности заявленного в данной декларации требования о возмещении денежных средств из бюджета РФ в адрес ООО «Л» направлено требование № 7597 от 11.05.2007 г. о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения в 4 квартале 2006г. с контрагентами.

Получив данное требование, ФИО3 в период с 11.05.2007г. по 08.08.2007г. с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «Л» документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами в 4 квартале 2006 г., в том числе с ООО «К» и ООО «Т», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы:

счет-фактуру ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., согласно которой в ООО «Л» поставляются товары на общую сумму 3 223 969,78 руб., в т.ч. НДС 18% - 491 791,99 руб., из них:

пиломатериал необрезной 6000*50 в количестве 426,800 мЗ на сумму 1 964 133,60 руб., в т.ч. НДС 18% - 299 613,60 руб.;

ДВП СП 2745*1220 в количестве 36 815,786 м2 на сумму 1 259 836,18 руб., в т.ч. НДС 18% - 192 178,39 руб.;

счет-фактуру ООО «К» № 476 от 30.10.2006г., согласно которой поставляется ДВП СП объемом 12 039,850 м2 на сумму 412 003,56 руб., в т.ч. НДС 18% - 62 848,00 руб.,

книгу покупок ООО «Л» за 4 квартал 2006 г.,

счет-фактуру ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., согласно которой ООО «Л» реализовало в 4 квартале 2006г. в ООО «Т» товар - ДВП СП 2745*1220 объемом 52 000 м2 на сумму 1 319 240,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 201 240,00 руб.

счет-фактуру ООО «Л» № 90 от 29.12.2006 г., согласно которой ООО «Л» реализовало в 4 квартале 2006г. в ООО «Т» товар - ДВП СП 2745*1220 объемом 19 348,837 м2 на сумму 490 880 руб., в том числе НДС 18% - 74 880 руб.

уточненную книгу продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006 г., датированную 21.06.2007г.

журнал учета полученных счетов -фактур за период с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г., датированный 20.06.2007г.,

журнал учета выставленных счетов -фактур за период с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г., датированный 21.06.2007 г.,

оборотно-сальдовую ведомость ООО «Л» по счету 19.3 «Контрагенты:счета-фактуры получ.» за 4 квартал 2006 г., датированную 20.06.2007 г.,

оборотно-сальдовую ведомость ООО «Л» по счету 60 «Расчеты с поставщиками» за 4 квартал 2006г., датированную 21.06.2007 г.,

оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 «Расчеты с покупателями» ООО «Л» за 4 квартал 2006г., датированную 21.06.2007 г.,

которые передала бухгалтеру Г.Л.А. в офисе по адресу: Адрес дав указание выполнить на копиях данных документов заверительные надписи от имени руководителя ООО «Л» М.С.В. и представить их в ИФНС (Данные деперсонифицированы).

В период с 11.05.2007г. по 08.08.2007г. Г.Л.А., не подозревая о преступных намерениях ФИО3 и исполняя ее распоряжение, находясь в офисе по адресу: Адрес, выполнила на переданных ей М.С.В. копиях вышеуказанных документов заверительные надписи от имени руководителя ООО «Л» М.С.В. и 21.06.2007г. подготовила по просьбе ФИО3 сопроводительное письмо от имени директора ООО «Л» М.С.В. о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы), которые передала последней.

В продолжение своих преступных намерений, в период с 11.05.2007г. по 08.08.2007г. ФИО3, используя свое служебное положение, являясь директором ООО «Л», находясь в неустановленном месте, заверила копии данных документов и сопроводительное письмо от 21.06.2007 г. своей подписью как директор ООО «Л» и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л», после чего передала данный пакет документов бухгалтеру Г.Л.А. для направления в ИФНС (Данные деперсонифицированы).

В период с 21.06.2007 г. по 08.08.2007г. бухгалтер Г.Л.А., не подозревая о преступных намерениях ФИО3 и исполняя распоряжение последней, представила данное письмо в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные ФИО3 как директором ООО «Л» копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «К» № 475 от 27.10.2006 г., № 476 от 30.10.2006г., счетов-фактур ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., № 90 от 29.12.2006 г., книги покупок и уточненной книги продаж ООО «Л» за 4 квартал 2006г., журнала учета полученных счетов-фактур за период с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г., журнала учета выставленных счетов-фактур за период с 01.10.2006 г. по 31.12.2006 г., оборотно-сальдовых ведомостей ООО «Л» по счетам 19.3, 60, 62.

Действуя далее, ФИО3, являясь бухгалтером ООО «К», не дожидаясь получения требования ИФНС в адрес ООО «К» о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «Л» в 4 квартале 2006г., решила представить данные документы в налоговый орган от имени ООО «К» на камеральную проверку ООО «Л» за 4 квартал 2006 г. с целью подтверждения сделок между данными организациями.

Реализуя задуманное, в период с 22.01.2007г. по 13.11.2007 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, откопировала ранее изготовленный фиктивный договор № 12 от 01.01.2006 г. поставки продукции, согласно которого ООО «К» (поставщик) в лице директора Х.М.А. обязуется поставить ООО «Л» (покупатель) в лице директора М.С.В. продукцию, согласно спецификации.

Затем в указанный период времени ФИО3, являясь бухгалтером ООО «К», представила от имени ООО «К» в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес, ранее изготовленные фиктивные документы:

ксерокопию договора № 12 от 01.01.2006 г. поставки продукции между ООО «К» и ООО «Л»,

счета-фактуры ООО «К»:

№ 475 от 27.10.2006 г. на общую сумму 3 223 969,78 руб., в т.ч. НДС 18% - 491 791,99 руб. на поставку в ООО «Л» товаров: пиломатериал необрезной 6000*50 в количестве 426,800 мЗ на сумму

1 964 133,60 руб., в т.ч. НДС 18% - 299 613,60 руб., ДВП СП 2745*1220 в количестве 36 815,786 м2 на сумму 1 259 836,18 руб., в т.ч. НДС 18% - 192 178,39 руб.;

№ 476 от 30.10.2006 г. на поставку в ООО «Л» ДВП СП –

12 039,850 м2 на сумму 412 003,56 руб., в т.ч. НДС 18% - 62 848 руб.

Сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации ООО «Л» по НДС за 4 квартал 2006 года и представленных подложных документов заявленное требование признано обоснованным.

В один из дней в период с 07.11.2007 г. по 09.11.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, составила, подписала как директор ООО «Л и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л» заявление исх. № 47-003-05/имнс от 07.11.2007 г. о возмещении суммы переплаты по НДС в размере 25 000 руб. на расчетный счет ООО «Л», открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» № (Данные деперсонифицированы), которое 09.11.2007 г. представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: гАдрес

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов 13.11.2007 г. руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решения о зачете от 13.11.2007 г. на общую сумму 4 880,27 руб. и Решение № 41794 от 13.11.2007 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме

20 119,73 руб.В связи с этим 16.11.2007 г. данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Л» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: Адрес, в сумме

20 119,73 рублей.

После чего похищенными денежными средствами ФИО3, являясь директором ООО «Л» и имея исключительные полномочия на совершение операций по расчетному счету ООО «Л», распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Л», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств, путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, совершила хищение денежных средств из бюджета путем мошенничества, под видом возмещения НДС. ФИО3 сознавала, что ООО «Л» не имеет права на возмещение НДС за 4-й квартал 2006 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО3, используя фиктивные бухгалтерские документы от имени ООО «К», внесла в налоговую декларацию по НДС ООО «Л», датированную 19.10.2006 г. и в уточненную (первую корректирующую) налоговую декларацию по НДС ООО «Л», датированную 25.04.2007 г., а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения о якобы имевших место сделках. Данные декларации и другие подтверждающие их документы она представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: гАдрес, за налоговый период - 4 квартал 2006г. На основании этих документов ФИО3, являясь директором ООО «Л», необоснованно получила возмещение НДС из бюджета РФ за 4 квартал 2006 г. в общей сумме 20 119,73 руб.

Общество с ограниченной ответственностью «Т» (далее ООО «Т») зарегистрировано 21.11.2006 года в ИФНС (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес: Адрес

Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации до 24.02.2009 года являлась ФИО2 (с Дата в связи с (Данные деперсонифицированы) -фамилия ФИО1)

На основании решения №2 от 24.02.2009 года учредителя ООО «Т» ФИО3 принято решение о ликвидации общества, с 24.02.2009 года руководителем ликвидационной комиссии назначена работающая вместе с ФИО3 -Л.О.Н. На основании решения №2 от 30.03.2009 года руководителем ликвидационной комиссии данного общества назначена З.М.П. При этом Л.О.Н. и З.М.П. предпринимательской деятельностью в обществе не занимались.

Учредительные документы и печать общества находились у ФИО3

Руководство текущей деятельностью Общества осуществлялось единоличным исполнительным органом - директором. Согласно Устава ООО «Т», ФИО3, являясь директором общества, в числе прочего:

без специальной доверенности действует от имени Общества, представляет его интересы, совершает сделки;

выдает доверенности от имени Общества;

издает приказы и распоряжения по вопросам применения трудового законодательства;

организует хранение документов по вопросам деятельности Общества;

обеспечивает соблюдение всеми работниками Общества трудовой и хозяйственной дисциплины;

распоряжается денежными средствами;

совершает иные действия, необходимые для достижения целей Общества.

Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Т», исполняла организационно-распорядительные и административно-хозяйственные обязанности, то есть обладала служебным положением в коммерческой организации.

Для имитации ведения деятельности руководителем ООО «Т» ФИО3 открыты расчетные счета ООО «Т»:

04.12.2006 года расчетный счет №(Данные деперсонифицированы) в АКБ «Банк», расположенном по адресу: Адрес

07.03.2007 года расчетный счет № (Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес.

При этом ФИО3 являлась единственным распорядителем денежных средств данной организации.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «Т» в течение 4-го квартала 2006 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

В соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%.

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ установлен для ООО «Т» как квартал, в связи с чем, налоговые декларации по НДС в 2006-2007 г.г. ООО «Т» должно было представлять в ИФНС (Данные деперсонифицированы) ежеквартально.

Согласно п.1 ст. 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В один из дней в период с 01.10.2006 г. по 22.01.2007 г. ФИО3, являясь директором ООО «Т», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, решила совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) от имени ООО «Т» за налоговый период - 4 квартал 2006 г. путем внесения в налоговую декларацию по НДС, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данной декларации и таких документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

Для реализации задуманного ФИО3 намеревалась подготовить документы по мнимым сделкам между коммерческими организациями с целью представления их в ИФНС в подтверждение внесенных в декларацию ООО «Т» сведений, чтобы впоследствии потребовать возмещение НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного в результате этих сделок. Похищенные деньги ФИО3 намеревалась использовать в личных целях.

Осуществляя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, используя свое служебное положение, ФИО3 для увеличения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемого со стоимости поставленных товаров в составе налоговых вычетов решила искусственно увеличить расходы организации, включив в состав затрат ООО «Т» фиктивные расходы по якобы приобретенному товару у ООО «Л», директором которого она являлась.

Общество с ограниченной ответственностью «Л» (далее ООО «Л») зарегистрировано в (Данные деперсонифицированы) Кировской области 15.07.2003 г. за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес при регистрации: г. Киров, Адрес; с 15.10.2004 г.: г.Киров, Адрес; с 12.12.2006 г.: г.Киров, Адрес.

Учредителем и директором ООО «Л» с момента образования являлась Д.Л.Ю.

В октябре 2004 г. ФИО3 приобрела ООО «Л» у ранее ей знакомой Д.Л.Ю.

Согласно ЕГРЮЛ директором ООО «Л» в периоды с 15.10.2004 г. по 12.12.2006 г., с 13.06.2007 г. по 10.07.2009г. являлась М.С.В. (с Дата в связи с (Данные деперсонифицированы) - фамилия ФИО1).

На основании решения единственного учредителя ООО «Л» № 4 от 01.12.2006г. и протокола общего собрания учредителей ООО «Л» от 01.12.2006г. директором ООО «Л» по просьбе ФИО3 формально назначен ее знакомый -С.А.А. При этом С.А.А. не намеревался заниматься предпринимательской деятельностью, а учредительные документы и печать ООО «Л» находились у ФИО3

Фактическим руководителем ООО «Л» в период с 15.10.2004 г. по 10.07.2009г. являлась ФИО3

ФИО3, являясь руководителем ООО «Л» и ООО «Т», зная реквизиты (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, юридический адрес, номера расчетных счетов и др.), а также располагая печатями данных организаций, имела возможность подготовить необходимые ей документы от имени этих предприятий. При этом ФИО3, являясь руководителем ООО «Л», имела доступ к кассовому аппарату организации.

Для имитации сделок ФИО3 в период с 01.10.2006 г. по 26.03.2007г., находясь в неустановленном месте, являясь руководителем ООО «Т» и ООО «Л», составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие сделки между ООО «Т» и ООО «Л», согласно которым ООО «Т» якобы приобрело в 4 квартале 2006г. у ООО «Л» товары на общую сумму 1 810 120,00 руб., в том числе НДС 18%

276 120,00 руб., а именно:

счет-фактуру ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г. и товарную накладную к ней № 34 от 12.12.2006 г., согласно которым ООО «Л» поставляется ДВП СП 2745*1220 объемом 52 000 м2 на сумму

1 319 240,00 руб., в т.ч. НДС 18% - 201 240,00 руб.,

счет-фактуру ООО «Л» № 49 от 29.12.2007г. и товарную накладную к ней б/н от 29.12.2006 г., согласно которым ООО «Л» поставляется ДВП СП 2745*1220 объемом 19 348,837 м2 на сумму

490 880 руб., в том числе НДС 18% - 74 880 руб.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание указанных счетов-фактур и товарных накладных неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «Л» С.А.А. Затем в указанный период времени ФИО3, находясь в неустановленном месте, используя свое служебное положение, подписала данные товарные накладные от своего имени как директор ООО «Т» и заверила их оттисками имеющихся у нее печатей ООО «Т» и ООО «Л», придав документам юридическую силу.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «Л» в 4 квартале 2006 г. не было, ФИО3, являясь директором ООО «Т», в период с 12.12.2006 г. по 26.03.2007г., находясь в неустановленном месте, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г. (в сумме 1 369 260,20 руб., в т.ч. НДС 18% -208 870,20 руб.), № 49 от 29.12.2007 г. (датировав ее 29.12.2006 г.) в книгу покупок ООО «Т» за 4 квартал 2006г.

Для придания большей достоверности сделкам ФИО3, являясь руководителем ООО «Л» и ООО «Т», в период с 12.12.2006 г. по 26.03.2007 г., находясь в неустановленном месте, составила фиктивные документы, имитирующие оплату ООО «Т» в адрес ООО «Л» за якобы поставленные товары, а именно:

приходные кассовые ордера ООО «Л» от 12.12.2006 г.: №№ 136, 161, 164-191 на сумму 60 000 руб. каждый, № 192 на сумму 10 120 руб., согласно которым ООО «Л» приняты от ООО «Т» денежные средства в общей сумме 1 810 120 руб. (за товар). Данные приходные кассовые ордера в указанный период времени по просьбе ФИО3 подписало неустановленное следствием лицо в неустановленном месте от имени главного бухгалтера ООО «Л» ФИО2 и кассира ООО «Л» П.Н.В.

а также ФИО2, имея доступ к кассовому аппарату ООО «Л», 12.12.2006г. пробила кассовые чеки ООО «Л» от 12.12.2006 г.: №1 на сумму 10 120 руб., №№ 2-31 на сумму 60 000 руб. каждый, а всего на общую сумму 1 810 120 руб.

Таким образом, ФИО3 подготовила необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товаров ООО «Т» у ООО «Л» на общую сумму 1 810 120 руб., в том числе НДС 18% 276 120 руб., и их оплату.

В один из дней в двадцатых числах января 2007г. ФИО3, используя свое служебное положение, находясь в неустановленном месте, составила, подписала как директор ООО «Т» и заверила оттиском находящейся у нее печати ООО «Т» налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «Т» за 4 квартал 2006г., датировав ее 20.01.2007 г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «Л», необоснованно включив налоговые вычеты в размере 337 680 руб. (по данным счетов-фактур) по сделкам с ООО «Л», по которым поставки товаров в адрес ООО «Т» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 337 680 руб., необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме 267 546 руб. Данную декларацию 22.01.2007г. ФИО3 направила почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, которая поступила адресату 26.01.2007г. и зарегистрирована за Номер.

В целях проверки объективности представленных сведений 20.02.2007г. ИФНС (Данные деперсонифицированы) в адрес ООО «Т» направила требование Номер от Дата о предоставлении документов, необходимых для проведения камеральной налоговой проверки, подтверждающих указанные в декларации данные, которое 15.03.2007 г. получено ФИО3 как директором ООО «Т».

В период с 15.03.2007 г. по 29.03.2007 г. ФИО3 с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «Т» документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами в 4 квартале 2006 г., в том числе с ООО «Л», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы: счета-фактуры ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., № 49 от 29.12.2007 г. с товарными накладными к ним № 34 от 12.12.2006 г., б/н от 29.12.2006 г. соответственно; кассовые чеки ООО «Л» №№ 1-31 от 12.12.2006 г., и заверила копии данных документов своей подписью как директор ООО «Т» и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Т».

26.03.2007 г. ФИО3, являясь директором ООО «Т», находясь в неустановленном месте, распечатала на компьютере и заверила как директор ООО «Т» своей подписью и оттиском имеющейся у нее печати ООО «Т» изготовленную ею книгу покупок ООО «Т» за 4 квартал 2006 г.

В период с 26.03.2007 г. по 29.03.2007 г. ФИО3, являясь директором ООО «Т», находясь в неустановленном месте, подготовила, подписала от своего имени и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Т» сопроводительное письмо № Номер от 26.03.2007 г. о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) на камеральную проверку, которое 29.03.2007 г. представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г. Киров, Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные ею как директором ООО «Т» копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., № 49 от 29.12.2007 г., с товарными накладными к ним № 34 от 12.12.2006 г., б/н от 29.12.2006 г. соответственно; кассовых чеков ООО «Л» №№ 1-31 от 12.12.2006 г., а также книгу покупок и продаж ООО «Т» за 4 квартал 2006г.

В рамках камеральной налоговой проверки 11.04.2007 г. сотрудниками ИФНС (Данные деперсонифицированы) с целью проверки наличия в 4 квартале 2006г. взаимоотношений между ООО «Т» и ООО «Л» в адрес ООО «Л» направлено требование № 811 от 11.04.2007 г. о предоставлении документов, подтверждающих взаимоотношения между данными организациями.

В период времени с 11.04.2007 г. по 25.04.2007 г. ФИО3, фактически являясь руководителем ООО «Л», находясь в неустановленном месте, откопировала ранее изготовленные фиктивные документы: счета-фактуры ООО «Л» Номер от Дата, Номер от Дата и заверила их копии, а также ранее изготовленные приходные кассовые ордера ООО «Л» от 12.12.2006 г.: №№ 136, 161, 164-192 оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л». Далее ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, передала копии данных документов бухгалтеру Г.Л.А. и попросила последнюю заверить их подписью от имени директора ООО «Л» С.А.А., а также подготовить и подписать от имени директора ООО «Л» С.А.А. сопроводительное письмо и направить данные документы в ИФНС (Данные деперсонифицированы).

В период времени с 11.04.2007 г. по 25.04.2007 г. бухгалтер Г.Л.А., находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, не подозревая о преступных намерениях ФИО3, выполняя просьбу последней, заверила подписью от имени директора ООО «Л» С.А.А. переданные ей ФИО3 копии вышеперечисленных документов, а также 25.04.2007 г. подготовила и подписала от имени директора ООО «Л» С.А.А. сопроводительное письмо о представлении данных документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы). После чего ФИО3 заверила данное письмо оттиском имеющейся у нее печати ООО «Л».

В период с 25.04.2007 г. по 24.05.2007г. бухгалтер Г.Л.А., не подозревая о преступных намерениях ФИО3 и выполняя распоряжение последней, направила данное письмо в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г. Киров, Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные от имени директора ООО «Л» С.А.А. копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «Л» № 82 от 12.12.2006 г., № 49 от 29.12.2007 г., а также приходные кассовые ордера ООО «Л» от 12.12.2006 г.: №№ 136, 161, 164-192.

02.05.2007 г. сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации ООО «Т» по НДС за 4 квартал 2006 года и представленных подложных документов заявленное требование признано обоснованным. Руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесено решение № Номер от 02.05.2007г. о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «Т» в сумме 267 546 руб.

В один из дней в период с 23.05.2007 г. по 24.05.2007 г. ФИО3, являясь директором ООО «Т» и используя свое служебное положение, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, составила, подписала как директор и главный бухгалтер ООО «Т» и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Т» заявление исх. № Номер от 23.05.2007 г. о возмещении суммы переплаты по НДС в размере 207 000 руб. на расчетный счет ООО «Т», открытый в АКБ «Банк» ОАО г.Киров № (Данные деперсонифицированы), которое 24.05.2007 г. ФИО3 представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес.

По итогам рассмотрения данного заявления и по результатам проведенной камеральной налоговой проверки Дата руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решения о зачете от 28.05.2007 г. на общую сумму 371,66 руб. и Решение № Номер от 28.05.2007 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 206 628,34 руб.

В связи с этим Дата данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Т» Номер, открытый в АКБ «Банк» ОАО, расположенном по адресу: Адрес, в сумме 206 628,34 рублей.

21.06.2007 г. ФИО3, являясь директором ООО «Т» и используя свое служебное положение, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, составила, подписала как директор и главный бухгалтер ООО «Т» и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «Т» заявление исх. № Номер от 21.06.2007 г. о возмещении суммы переплаты по НДС в размере 50 000 руб. на расчетный счет ООО «Т», открытый в АКБ «Банк» ОАО г.Киров № (Данные деперсонифицированы), которое в тот же день - Дата ФИО3 представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов 26.06.2007г. руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решение о частичном отказе в осуществлении возврата по НДС в связи с отсутствием на лицевом счете ООО «Т» переплаты по НДС на сумму

22 045 рублей и Решение № 20167 от 26.06.2007 года о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 27 955 рублей, менее заявленной (50 000 - 22 045).

В связи с этим 02.07.2007 года данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Т» № (Данные деперсонифицированы), открытый в АКБ «Банк» ОАО, расположенном по адресу: Адрес, в сумме 27 955 руб.

То есть, 30.05.2007 года и 02.07.2007 года данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «Т» № (Данные деперсонифицированы), открытый в АКБ «Банк» ОАО, расположенном по адресу: Адрес в суммах 206 628,34 руб. и 27 955 руб. соответственно, а всего на общую сумму 234 583,34 руб.

Похищенными денежными средствами в общей сумме 234 583,34 руб. ФИО3, являясь директором ООО «Т» и имея исключительные полномочия на совершение операций по расчетному счету ООО «Л», распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО3, являясь директором ООО «Т», используя свое служебное положение, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств, путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, совершила хищение денежных средств из бюджета путем мошенничества, под видом возмещения НДС. ФИО3 сознавала, что ООО «Т» не имеет права на возмещение НДС за 4-й квартал 2006 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО3, используя фиктивные бухгалтерские документы от имени ООО «Л», внесла в налоговую декларацию по НДС ООО «Т», датированную 20.01.2007 г., а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения о якобы имевших место сделках. Данную декларацию и другие подтверждающие ее документы она представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г. Киров, Адрес, за налоговый период -4 квартал 2006г. На основании этих документов ФИО3, являясь директором ООО «Т», необоснованно получила возмещение НДС из бюджета РФ за 4 квартал 2006 г. в общей сумме 234 583,34 руб.

Она же, ФИО1, совершила мошенничество, то есть хищение чужого имущества, путем обмана, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «А» (далее ООО «А») зарегистрировано 29.12.2006 года в ИФНС (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес: г.Киров, Адрес

Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации - 29.12.2006 года по 04.02.2009 года формально являлась (Данные деперсонифицированы) ФИО4 - С.Н.В. (в связи с (Данные деперсонифицированы): в период с Дата по Дата - фамилия М, с Дата по настоящее время – фамилия С). На основании решения №1 от 04.02.2009 года учредителя ООО «А»
С.Н.В. принято решение о ликвидации общества с 04.02.2009 года, руководителем ликвидационной комиссии назначена работающая у ФИО3- Л.О.Н. На основании решения №2 от 30.03.2009 года руководителем ликвидационной комиссии данного общества назначена З.М.П. На основании решения Номер от Дата руководителем ликвидационной комиссии назначена М.Н.В. (ранее, до Дата фамилия - С.Н.В.). При этом С.Н.В, Л.О.Н., З.М.П. не намеревались заниматься предпринимательской деятельностью, учредительные документы и печать общества находились у ФИО3 (с Дата по Дата - фамилия М.С.В., с Дата в связи с (Данные деперсонифицированы) - фамилия ФИО1)

Фактическим руководителем указанного общества являлась ФИО3

Для имитации деятельности общества С.Н.В. по указанию ФИО3 открыты расчетные счета ООО «А»: 11.01.2007 года расчетный счет №(Данные деперсонифицированы) в АКБ «Банк», расположенном по адресу: Адрес; 17.05.2007 года расчетный счет №(Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес.

Право подписи банковских документов ООО «А» было у С.Н.В., а также на основании доверенности Номер от 10.01.2007 г. у М.В.А.- (Данные деперсонифицированы) ФИО3 Однако фактически денежными средствами ООО «А» распоряжалась ФИО3

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «А» в течение 2-го квартала 2007 года являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее по тексту НДС).

В соответствии с п.3 ст. 164 НК РФ налоговая ставка при расчете НДС составляет 18%.

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ установлен для ООО «Л» как квартал, в связи с чем, налоговые декларации по НДС в 2007 г. ООО «А» должно было представлять в ИФНС (Данные деперсонифицированы) ежеквартально.

Согласно п.1 ст. 176 Налогового кодекса РФ, в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику.

В один из дней в период с 01.04.2007 г. по 20.07.2007 г. ФИО3, преследуя корыстную цель, решила совершить хищение денежных средств из бюджета РФ под видом возмещения налога на добавленную стоимость (далее НДС) от имени подконтрольной ей организации - ООО «А» за налоговый период - 2 квартал 2007 г. путем внесения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, и предоставления данной декларации и таких документов в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

Для реализации задуманного ФИО3 намеревалась подготовить документы по мнимым сделкам между коммерческими организациями с целью представления их в ИФНС в подтверждение внесенных в декларацию сведений, чтобы впоследствии потребовать возмещения НДС из бюджета РФ, якобы оплаченного в результате этих сделок. Похищенные деньги ФИО3 намеревалась использовать в личных целях.

Осуществляя свой преступный умысел, направленный на хищение денежных средств из бюджета РФ путем обмана, используя свое служебное положение, ФИО3 для увеличения сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемого со стоимости поставленных товаров (оказанных услуг, работ) в составе налоговых вычетов решила искусственно увеличить расходы организации, включив в состав затрат подконтрольной ей организации - ООО «А» фиктивные расходы по якобы приобретенному товару у подконтрольной ей организации ООО «П».

Общество с ограниченной ответственностью «П» (далее ООО «П») зарегистрировано 17.11.2004 года в (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы). Юридический адрес ООО «П»: с момента регистрации до 31.05.2007г. - Адрес; с 31.05.2007 г. - Адрес

Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации до 31.05.2007 года являлся Ч.С.Б.; в период с 31.05.2007 г. по 25.07.2012 г. формально являлся С.А.В. - (Данные деперсонифицированы) ФИО3 - С.Н.В

На основании решения единственного учредителя ООО «П» № 2 от 23.05.2007г. директором ООО «П» по просьбе ФИО3 формально назначен С.А.В. - (Данные деперсонифицированы) С (М) Н.В. С 31.05.2007г. на основании решения единственного учредителя ООО «П» № 3 от 23.05.2007 г. Ч.С.Б. о продаже своей доли в размере 100% в уставном капитале ООО «П» и на основании Протокола общего собрания учредителей ООО «П» от 23.05.2007г., С.А.В. по инициативе ФИО3 стал единственным учредителем данного Общества. При этом С.А.В. не намеревался заниматься предпринимательской деятельностью, а учредительные документы и печать ООО «П» находились у ФИО3

ФИО3 на основании доверенности ООО «А» №1 от 04.06.2007 г. как представитель организации имела право получать документы из ИФНС (Данные деперсонифицированы).

25.07.2012 г. ООО «П» исключено из ЕГРЮЛ по Решению регистрирующего органа (ИФНС (Данные деперсонифицированы)) как фактически прекратившее свою деятельность на основании ст. 21.1, 129 ФЗ от 08.08.2001г.

Для ведения деятельности Общества руководителем Ч.С.Б. 19.11.2004 г. был открыт расчетный счет ООО «П» №(Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: г.Киров, Адрес.

ФИО3, зная реквизиты (наименование, ИНН, КПП, ОГРН, юридический адрес, номера расчетных счетов и др.), а также располагая печатями ООО «А» и ООО «П», имела возможность подготовить необходимые ей документы от имени этих предприятий. При этом ФИО3 являлась бухгалтером ООО «П».

Для имитации сделок ФИО3 в период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г., находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, зная реквизиты ООО «П» и ООО «А», составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие сделки между ООО «А» и ООО «П», согласно которым ООО «А» якобы приобрело во 2 квартале 2007г. у ООО «П» товары на общую сумму 3 999 270,96 руб., в т.ч. НДС 18% - 610 058,28 руб., а именно:

счет-фактуру ООО «П» № 4 от 02.04.2007г. с товарной накладной к ней № 77 от 02.04.2007 г., согласно которым поставляется товар на общую сумму 899 278 руб., в т.ч. НДС 18% - 137 178 руб., из них: доска обшивочная 12,5*3000мм в количестве 15 мЗ на сумму

164 433 руб., в т.ч. НДС 25 083 руб., доска половая 35*90*60 в количестве 47 мЗ на сумму 365 481,40 руб., в т.ч. НДС - 55 751,40 руб., доска половая 35*90*60 в количестве 47 мЗ на сумму 369 363,60 руб., в т.ч. НДС - 56 343,60 руб.;

счет-фактуру ООО «П» № 5 от 14.05.2007г. с товарной накладной к ней № 79 от 14.05.2007г., согласно которым поставляется доска половая 35*90*60 в количестве 44,304 мЗ на сумму 349 430,97 руб., в т.ч. НДС 18% - 53 303,03 руб.;

счет-фактуру ООО «П» № 6 от 18.05.2007г. с товарной накладной к ней № 80 от 18.05.2007г., согласно которым поставляется доска половая 35*90*60 в количестве 65,786 мЗ на сумму 499 261,14 руб., в т.ч. НДС 18% - 76 158,48 руб.;

счет-фактуру ООО «П» № 7 от 05.06.2007г. с товарной накладной к ней № 85 от 05.06.2007г., согласно которым поставляется доска половая 35*90*60 в количестве 108,592 мЗ на сумму 831 619,25 руб., в т.ч. НДС 18%- 126 857,17 руб.;

счет-фактуру ООО «П» № 8 от 14.06.2007г. с товарной накладной к ней № 88 от 14.06.2007г., согласно которым поставляется доска половая 35*90*60 в количестве 90 мЗ на сумму 709 840 руб., в т.ч. НДС 18% - 108 280,80 руб.;

счет-фактуру ООО «П» № 9 от 29.06.2007г. с товарной накладной к ней № 89 от 29.06.2007г., согласно которым поставляется доска половая 35*90*60 в количестве 90 мЗ на сумму 709 840 руб., в т.ч. НДС 15% - 108 280,80 руб.

книгу продаж ООО «П» за 2 квартал 2007 г., в которой отразила реализацию товаров в адрес ООО «А» по счетам-фактурам ООО «П» № 4 от 02.04.2007г. (на сумму 899 278 руб., в т.ч. НДС - 137 178 руб.), № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г., а всего на общую сумму 3 999 270,96 руб., в т.ч. НДС 18% - 610 058,28 руб.

После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данных счетов-фактур и товарных накладных неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителей ООО «П» Ч.С.Б. и С.А.В., а именно:

подписание счетов-фактур ООО «П» № 4 от 02.04.2007г., № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г. и товарных накладных ООО «П» № 77 от 02.04.2007 г., № 79 от 14.05.2007г., № 80 от 18.05.2007 г. от имени руководителя ООО «П» Ч.С.Б.,

подписание счетов-фактур № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г. и товарных накладных ООО «П» № 85 от 05.06.2007 г., № 88 от 14.06.2007 г., № 89 от 29.06.2007 г. - от имени руководителя ООО «П» С.А.В.

Далее ФИО3 в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, заверила данные товарные накладные оттисками имеющихся у нее печатей ООО «П» и ООО «А», придав документам юридическую силу.

Для придания большей достоверности сделкам ФИО3, оказывая бухгалтерские услуги руководителю ООО «П» Ч.С.Б. до 31.05.2007 г., а с 31.05.2007 г. являясь фактическим руководителем ООО «П», в период с 01.04.2007 г. по 20.07.2007г., находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, умышленно включила вышеуказанные фиктивные счета-фактуры ООО «П» № 4 от 02.04.2007г. (на сумму 899 278 руб., в т.ч. НДС - 137 178 руб.), № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г. в книгу продаж ООО «П» за 2 квартал 2007 г.

В период с 01.04.2007 г. по 14.11.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, распечатала данную книгу продаж на компьютере, заверила ее оттиском имеющейся у нее печати ООО «П» и организовала подписание данного документа неустановленным лицом в неустановленном месте от имени главного бухгалтера ООО «П» С.А.В.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «П» не было, ФИО3, в период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г., находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «П» № 4 от 02.04.2007г. (отразив данную счет-фактуру в книге покупок на сумму 731 517,40 руб., в т.ч. НДС 18% - 111 587,40 руб., хотя фактически счет-фактура выставлена на сумму 899 278 руб., в т.ч. НДС - 137 178 руб.), № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г. в книгу покупок ООО «А» за 2 квартал 2007г., согласно которой отражен закуп товаров от ООО «П» на сумму 3 831 510,36 руб., в том числе НДС 18%

584 467,68 руб.

Подготовленную книгу покупок Дата ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, распечатала на компьютере, после чего дала С.Н.В., неподозревающей о ее преступных намерениях, подписать данный документ от имени главного бухгалтера ООО «А».

С целью подтверждения поступления в ООО «А» товаров от ООО «П» во 2 квартале 2007г. ФИО3 решила имитировать реализацию данных товаров в организации ООО «Т» и ООО «Л», директором которых она являлась, и в фирму ООО «ЛГ».

Общество с ограниченной ответственностью «Т» (далее ООО «Т») зарегистрировано Дата в ИФНС (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес: Адрес. Учредителем и директором данного Общества в период с момента регистрации до 24.02.2009 года являлась ФИО3 На основании решения Номер от Дата учредителя ООО «Т» ФИО3 принято решение о ликвидации общества с 24.02.2009 года, руководителем ликвидационной комиссии назначена работающая вместе с ФИО3 - Л.О.Н. На основании решения №2 от 30.03.2009 года руководителем ликвидационной комиссии данного общества назначена З.М.П. При этом Л.О.Н. и З.М.П. предпринимательской деятельностью в обществе не занимались. Учредительные документы и печать общества находились у ФИО3

Общество с ограниченной ответственностью «Л» (далее ООО «Л») зарегистрировано в ИМНС (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес при регистрации: Адрес; с 15.10.2004 г.: г.Киров, Адрес; с 12.12.2006 г.: г.Киров, Адрес.

Учредителем и директором ООО «Л» с момента образования являлась Д.Л.Ю.

В октябре 2004 г. ФИО3 приобрела ООО «Л» у ранее ей знакомой Д.Л.Ю.

Фактическим руководителем ООО «Л» в период с 15.10.2004 г. по 10.07.2009г. являлась ФИО3

Общество с ограниченной ответственностью «ЛГ» (далее ООО «ЛГ») зарегистрировано в ИМНС (Данные деперсонифицированы) за основным государственным регистрационным номером (Данные деперсонифицированы), идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) (Данные деперсонифицированы), юридический адрес при регистрации: Адрес. Учредителем и директором ООО «ЛГ» с момента образования до 09.06.2008 г. являлся К.Е.А.

Реализуя задуманное, в период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила первичные бухгалтерские документы, имитирующие реализацию ООО «А» якобы поступивших во 2 квартале 2007 г. товаров, а именно:

счет-фактуру ООО «А» № 3 от 02.04.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар на общую сумму 569 569,01 руб., в т.ч. НДС 18% - 86 883,41 руб., из них: доска обшивочная 125 мм*3 000 мм в количестве 15м3 на сумму 164 593,01 руб., в т.ч. НДС 25 107,41 руб., доска половая 35*90*6 в количестве 47 мЗ на сумму 366 036 руб., в т.ч. НДС - 55 836 руб., ДВП СП 2745* 1220 в количестве 1 650 м2 на сумму 38 940 руб., в т.ч. НДС - 5 940 руб.;

счет-фактуру ООО «А» № 8 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 9 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 10 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 11 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 12 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 13 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 14 от 07.05.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Т» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 6,714 м3 на сумму 52 843,21 руб. в т.ч. НДС 8 060,83 руб.

В период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г. данные счета-фактуры по указанию ФИО3 были подписаны в неустановленном месте неподозревающей о ее преступных намерениях С.Н.В. как директором ООО «А».

счет-фактуру ООО «А» № 4 от 15.05.2007 г. с товарной накладной к ней № 4 от 15.05.2007 г., согласно которым ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «ЛГ» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 44,304 м3 на сумму 350 000 руб., в.т.ч НДС 53 389,83 руб.,

счет-фактуру ООО «А» № 5 от 21.05.2007г. с товарной накладной к ней № 5 от 21.05.2007 г., согласно которым ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «ЛГ» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 65,786 мЗ на сумму 500 000 руб., в т.ч. НДС 76 271,19 руб.

В период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г. данные счета-фактуры и товарные накладные по указанию ФИО3 были подписаны неподозревающей о ее преступных намерениях С.Н.В. как директором ООО «А» в неустановленном месте. После этого в указанный период времени данные товарные накладные при неустановленных обстоятельствах были подписаны от имени руководителя ООО «ЛГ» К.Е.А. и заверены оттисками печати ООО «ЛГ». Затем в период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г. ФИО1, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, заверила данные документы оттисками имеющейся у нее печати ООО «А», придав им юридическую силу.

- счет-фактуру ООО «А» № 16 от 06.06.2007г. с товарной накладной к ней № 16 от 06.06.2007 г., согласно которым ООО «А» якобы реализовало во 2 квартале 2007г. в ООО «Л» товар - доску половую 35*90*6 в количестве 108,582 мЗ на сумму 832 900,64 руб., в т.ч. НДС

127 052,64 руб.

В период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г. данные счет-фактура и товарная накладная по указанию ФИО3 были подписаны неподозревающей о ее преступных намерениях С.Н.В. как директором ООО «А» в неустановленном месте. После этого в указанный период времени ФИО3 организовала подписание данной товарной накладной неустановленным лицом в неустановленном месте от имени руководителя ООО «Л» С.А.А. Затем в период с 01.04.2007 г. по 31.08.2007г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, заверила данные документы оттисками имеющихся у нее печатей ООО «А» и ООО «Л», придав им юридическую силу.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «П» и соответственно его реализации во 2 квартале 2007 г. не было, ФИО3, в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, внесла фиктивные счета-фактуры ООО «А» № 3 от 02.04.2007 г., №№ 8-14 от 07.05.2007 г., № 4 от 15.05.2007 г., № 5 от 21.05.2007 г., № 16 от 06.06.2007 г. в книгу продаж ООО «А» за 2 квартал 2007г.

Подготовленную книгу продаж ООО «А» 31.08.2007 г. по просьбе ФИО3 подписала в неустановленном месте от имени главного бухгалтера ООО «А» неподозревающая о ее преступных намерениях С.Н.В.

Далее, сознавая, что на самом деле закупа товаров от ООО «П» и соответственно его реализации во 2 квартале 2007 г. не было, ФИО3, в период с 01.04.2007 г. по 27.11.2007г., находясь в неустановленном месте, составила следующие документы:

книгу продаж ООО «А» за 1 квартал 2007 г., в которой отразила счет-фактуру ООО «А» № 3, датировав ее 28.02.2007 г., согласно которой ООО «А» якобы реализовало в 1 квартале 2007г. в ООО «Т» товар на общую сумму 569 569,01 руб., в т.ч. НДС 18% - 86 883,41 руб., и 15.11.2007 г. распечатала данную книгу продаж на компьютере в неустановленном месте;

уточненную книгу продаж ООО «А» за 2 квартал 2007 г., в которую внесла вышеуказанные фиктивные счета-фактуры ООО «А» №№ 8-14 от 07.05.2007 г., № 4 от 15.05.2007 г., № 5 от 21.05.2007 г., № 16 от 06.06.2007 г., за исключением счета-фактуры ООО «А» № 3 от 02.04.2007 г. на сумму 569 569,01 руб., в т.ч. НДС 18% - 86 883,41 руб., и 26.11.2007 г. распечатала данную книгу продаж на компьютере в неустановленном месте.

В период времени с 01.04.2007 г. по 27.11.2007 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, для придания большей достоверности сделкам составила и распечатала на компьютере регистры бухгалтерского учета ООО «А» за 2 квартал 2007 г., в которых отразила, в том числе, приходование товаров от ООО «П», их оплату и частичную реализацию, а именно:

карточку счета 60.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А», согласно которой ООО «А» оплатило ООО «П» полученный товар в сумме 1 710 900,00 руб. (из кассы ООО «А»),

карточку счета 19 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 50.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 41 за 2 квартал 2007 г. ООО «А» от 13.11.2007 г.,

карточку счета 68.2 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 62 за 2 квартал 2007 г. ООО «А», согласно которой покупатели ООО «А» перечислили денежные средства за товар на расчетные счета ООО «А», из них: ООО «Т» в сумме 74 610,00 руб., ООО «ЛГ» в сумме 850 000,00 руб., ООО «Л» в сумме 832 900,64 руб.

карточку счета 62.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

оборотно-сальдовую ведомость ООО «А» по счету: 41 «Номенклатура»,

карточку счета 41 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточки счета 41 «Номенклатура: Доска половая 35*90*6 №№ 2, 4, 5 за 2 квартал 2007г. ООО «А»,

журнал проводок 90.2.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

журнал проводок 62,90.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

журнал проводок 90.3,68 за 2 квартал 2007 г. ООО «А» от 26.11.2007г, согласно которым ООО «А» оприходован товар от ООО «П»: доска половая 35*90*6 № 1 в количестве 44,304 м3 на сумму 296 127,94 руб.; доска половая 35*90*6 № 2 в количестве 47,000 м3 на сумму 309 730,00 руб.; доска половая 35*90*6 № 3 в количестве 47,000 м3 на сумму 310 200,00 руб.; доска половая 35*90*6 № 4 в количестве 65,786 м3 на сумму 423 102,66 руб.; доска половая 35*90*6 № 5 в количестве 108,592 м3 на сумму 704 762,08 руб.; доска половая 35*90*6 № 6 в количестве 180,00 м3 на сумму 1 206 487,80 руб.;

и приобретенный во 2 квартале 2007 г. у ООО «П» товар, отраженный как -доска половая 35*90*6 общим объемом 492,682 мЗ (44,304 + 47 + 47 + 65,786 + 108,592 + 180), реализован ООО «А» в этом же квартале покупателям:

ООО «Т» в объеме 46,998 мЗ (по счетам-фактурам от 07.05.2007г. № 8, 9, 10, 11, 12, 13, 14) на общую сумму 369 902,47 руб., в т.ч. НДС 56 425,81 руб.,

ООО «ЛГ» в объеме 110,090 мЗ (44,304 + 65,786) (по счетам-фактурам от 15.05.2007 г. № 4, от 21.05.2007 г. № 5) на общую сумму

850 000 руб., в т.ч. НДС 129 661,02 руб.

в ООО «Л» в объеме 108,592 мЗ (по счету-фактуре от 06.06.2007 г. № 16) на сумму 832 9 00,64 руб., в т.ч. НДС 127 052,64 руб.

На остатках числится приобретенный у ООО «П» и нереализованный в этом квартале товар - доска половая 35*90*6 в общем объеме 227,002 м3 (0,002 + 47 + 180), который в итоге и повлиял на сумму НДС к возмещению из бюджета РФ.

Действуя далее, ФИО3 имитировала оплату за якобы реализованный товар, организовав перечисление денежных средств от фирм ООО «Т», ООО «Л», ООО «ЛГ» на расчетные счета ООО «А», а именно:

• на расчетный счет ООО «А» №(Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» в сумме 906 900,64 руб.: 31.05.2007г. от ООО «Т» в сумме 74 000,00 руб. в качестве частичной оплаты за товары согласно счет-фактуры № 0000003 от 02.04.2007 г.; 04.06.2007г. от ООО «Л» в сумме 832 900,64 руб. в качестве оплаты согласно сч. № 5 от 04.06.2007 за товары;

• на расчетный счет ООО «А» № (Данные деперсонифицированы) в АКБ «Банк» ОАО в сумме 850 610 руб.: 24.04.2007г. от ООО «Т» в сумме 610,00 руб. в качестве оплаты согласно сч. б/н за услуги от 01.04.2007г.; 15.05.2007 г. от ООО «ЛГ» в сумме 350 000,00 руб. в качестве оплаты за товар по счету №2 от 14.05.2007г.; 18.05.2007 г. от ООО «ЛГ» в сумме 500 000,00 руб. в качестве оплаты за товар по счету № 3 от 17.05.2007г.

Таким образом, ФИО3 подготовила необходимые фиктивные документы, имитирующие закуп товаров ООО «А» у ООО «П» на общую сумму 3 999 270,96 руб., в т.ч. НДС 18% - 610 058,28 руб. (по данным счетов-фактур), на сумму 3 831 510,36 руб., в том числе НДС 18% 584 467,68 руб. (по данным книги покупок), а также реализацию товара - доска половая 35*90*6 в ООО «Т» в объеме 46,998 м3 на общую сумму 369 902,47 руб., в т.ч. НДС 56 425,81 руб.; в ООО «ЛГ» в объеме 110,090 м3 (44,304 + 65,786) на общую сумму 850 000 руб., в т.ч. НДС 129 661,02 руб.; в ООО «Л» в объеме 108,592 м3 на сумму 832 900,64 руб., в т.ч. НДС 127 052,64 руб.; и их оплату.

17.07.2007 г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датировав ее 17.07.2007 г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «П», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 671 621 руб. вычеты по сделкам с ООО «П» в сумме 610 058,28 руб. (по данным счетов-фактур), по которым поставки товаров в адрес ООО «А» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 610 058,28 руб. (по данным счетов-фактур), необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме 108 064 руб. Данную декларацию 20.07.2007г. ФИО3 направила почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, которая поступила адресату 30.07.2007г. и зарегистрирована за Номер.

При получении налоговой декларации в ИФНС России по го. ФИО5 началось проведение камеральной проверки с целью установления обоснованности заявленного требования о возмещении денежных средств из бюджета.

В связи с тем, что некоторые документы поступили после отчетной даты, 31.08.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила первую корректирующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датировав ее 31.08.2007 г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «П», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 645 104 руб. вычеты по сделкам с ООО «П» в сумме 584 467,68 руб. (по данным книги покупок), в сумме 610 058,28 руб. (по данным счетов-фактур), по которым поставки товаров в адрес ООО «А» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 584 467,68 руб. (по данным книги покупок), необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме 184 064 руб.

После составления налоговой декларации, достоверно зная, что данный документ содержит ложные сведения, благодаря которым ООО «А» приобретает право возместить денежные средства из бюджета РФ, ФИО3 в тот же день дала указание С.Н.В. подписать данный документ налоговой отчетности, подтвердив тем самым достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

31.08.2007 г. С.Н.В., находясь в неустановленном месте, исполняя указание фактического руководителя Общества ФИО3, не подозревая о ее преступных намерениях, заверила правильность внесенных в первую корректирующую декларацию ООО «А» по НДС за 2 квартал 2007г. сведений своей подписью. После чего ФИО3 в тот же день, находясь в неустановленном месте, заверила данный документ имеющейся у нее печатью ООО «А», придав документу юридическую силу.

Действуя далее, ФИО3, не дожидаясь получения требования ИФНС в адрес ООО «А» о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами во 2 квартале 2007г., решила представить данные документы в налоговый орган от имени ООО «А» с целью подтверждения сделок между данными организациями.

Реализуя задуманное, 31.08.2007г. ФИО3 с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «А» документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами во 2 квартале 2007 г., в том числе с ООО «П», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы:

счета-фактуры ООО «П» № 4 от 02.04.2007г., № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г., с товарными накладными к ним № 77 от 02.04.2007 г., № 79 от 14.05.2007г., № 80 от 18.05.2007г., № 85 от 05.06.2007г., № 88 от 14.06.2007г., № 89 от 29.06.2007г.;

счета-фактуры ООО «А» № 3 от 02.04.2007 г., №№ 8, 9, 10, 11, 12, 13,14 от 07.05.2007 г.,

счета-фактуры ООО «А» № 4 от 15.05.2007 г., № 5 от 21.05.2007г., № 16 от 06.06.2007г. с товарными накладными к ним № 4 от 15.05.2007 г., № 5 от 21.05.2007г., № 16 от 06.06.2007г. соответственно;

книгу покупок ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированную 31.08.2007г.;

книгу продаж ООО «А» за 2 квартал 2007 г., датированную 31.08.2007г.;

первую корректирующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированную 31.08.2007г.

В продолжение своих противоправных действий, ФИО3 31.08.2007г., находясь в неустановленном месте, составила сопроводительное письмо от имени директора и главного бухгалтера ООО «А» С.Н.В. в адрес ИФНС исх. № Номер от 31.08.2007г. о направлении копий документов для камеральной проверки за 2 квартал 2007 г.

После чего 31.08.2007г. С.Н.В., находясь в неустановленном месте, по указанию ФИО3 заверила копии указанных документов, а также сопроводительное письмо своей подписью и передала их последней. ФИО3 в свою очередь заверила копии данных документов и сопроводительное письмо оттиском имеющейся у нее печати ООО «А».

31.08.2007 г. ФИО3 направила данное письмо в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные от имени директора ООО «А» С.Н.В. копии вышеуказанных фиктивных документов: счетов-фактур ООО «П» № 4 от 02.04.2007г., № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г., с товарными накладными к ним № 77 от 02.04.2007 г., № 79 от 14.05.2007г., № 80 от 18.05.2007г., № 85 от 05.06.2007г., № 88 от 14.06.2007г., № 89 от 29.06.2007г.; счетов-фактур ООО «А» № 3 от 02.04.2007 г., №№ 8, 9, 10, 11, 12, 13,14 от 07.05.2007 г., № 4 от 15.05.2007 г., № 5 от 21.05.2007г., № 16 от 06.06.2007г. с товарными накладными к ним № 4 от 15.05.2007 г., № 5 от 21.05.2007г., № 16 от 06.06.2007г.; книг покупок и продаж ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированных 31.08.2007г.; первой корректирующей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированной 31.08.2007г. Данные документы поступили адресату 03.09.2007г.

В продолжение своих противоправных действий, ФИО3 в период с 31.08.2007 г. по 13.11.2007г., находясь в неустановленном месте, с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «А» дополнительных документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами во 2 квартале 2007 г., в том числе с ООО «П», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы:

карточку счета 60.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 19 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 50.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 41 за 2 квартал 2007 г. ООО «А» от 13.11.2007 г.,

карточку счета 68.2 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 62 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточку счета 62.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

книгу покупок ООО «А» за 2 квартал 2007г.,

книгу продаж ООО «А» за 2 квартал 2007 г., из которой была убрана счет-фактура ООО «А» в адрес ООО «Т» на сумму 569 569,01 руб., в связи с тем, что документ на эту сумму был выдан ранее, т.е. 28.02.2007г. (сумма документа была ошибочно продублирована в книге продаж).

13.11.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила сопроводительное письмо от имени директора и главного бухгалтера ООО «А» С.Н.В. в адрес ИФНС исх № Номер от 13.11.2007г. о направлении дополнительных документов для камеральной проверки ООО «А» по НДС за 2 квартал 2007 г. с пояснением, что из книги продаж была убрана счет-фактура ООО «А» в адрес ООО «Т» на сумму 569 569,01 руб., в связи с тем, что документ на эту сумму был выдан ранее, т.е. 28.02.2007г. (сумма документа была ошибочно продублирована в книге продаж).

После чего в период с 31.08.2007г. по 13.11.2007г. С.Н.В., находясь в неустановленном месте, по указанию ФИО3 заверила копии указанных документов своей подписью как директор ООО «А», а также 13.11.2007г. подписала как директор ООО «А» сопроводительное письмо и передала данные документы последней. ФИО3 в свою очередь в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, заверила копии данных документов и сопроводительное письмо оттиском имеющейся у нее печати ООО «А».

13.11.2007 г. ФИО3 направила данное письмо в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные от имени директора ООО «А» С.Н.В. копии вышеуказанных фиктивных документов: карточек счетов 60.1, 19, 50.1, 41, 68.2, 62, 62.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А», книги покупок и книги продаж ООО «А» за 2 квартал 2007 г.

Действуя далее, ФИО3 в период с 13.11.2007 г. по 19.11.2007г., находясь в неустановленном месте, с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «А» дополнительных документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами во 2 квартале 2007 г., в том числе с ООО «П», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы:

оборотно-сальдовую ведомость ООО «А» по счету: 41 «Номенклатура»,

карточку счета 41 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

карточки счета 41 «Номенклатура: Доска половая 35*90*6 №№ 2, 4, 5 за 2 квартал 2007г. ООО «А»,

журнал проводок 90.2.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

книгу продаж ООО «А» за 1 квартал 2007 г., датированную 15.11.2007 г.

19.11.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила сопроводительное письмо от имени директора и главного бухгалтера ООО «А» С.Н.В. в адрес ИФНС исх № Номер от 19.11.2007г. о направлении дополнительных документов для камеральной проверки в связи с уточнением декларации НДС за 2 квартал 2007 г.

После чего в период с 13.08.2007г. по 22.11.2007г. С.Н.В., находясь в неустановленном месте, по указанию ФИО3 заверила копии указанных документов своей подписью как директор ООО «А», а также в период с 19.11.2007г. по 22.11.2007г. подписала как директор ООО «А» сопроводительное письмо и передала данные документы последней. ФИО3 в свою очередь в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, заверила копии данных документов и сопроводительное письмо оттиском имеющейся у нее печати ООО «А».

22.11.2007 г. ФИО3 направила данное письмо почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные от имени директора ООО «А» С.Н.В. копии вышеуказанных фиктивных документов: оборотно-сальдовой ведомости, карточек счетов 41, 41 «Номенклатура» №№2,4,5, журнала проводок 90.2.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А», книги продаж ООО «А» за 1 квартал 2007 г., датированной 15.11.2007г. Данные документы поступили адресату 27.11.2007г.

В один из дней в период с 24.10.2007 г. по 20.11.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, составила вторую корректирующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датировав ее 24.10.2007г., в которую внесла заведомо ложные сведения о приобретении вышеуказанных товаров у ООО «П», необоснованно включив в общую сумму налоговых вычетов в размере 645 104 руб. вычеты по сделкам с ООО «П» в сумме 584 467,68 руб. (по данным книги покупок), в сумме 610 058,28 руб. (по данным счетов-фактур), по которым поставки товаров в адрес ООО «А» не было. Тем самым ФИО3 искусственно завысила налоговые вычеты на сумму 584 467,68 руб. (по данным книги покупок), необоснованно исчислив и заявив НДС к возмещению из бюджета в сумме 270 948 руб.

После составления налоговой декларации, достоверно зная, что данный документ содержит ложные сведения, благодаря которым ООО «А» приобретает право возместить денежные средства из бюджета РФ, ФИО3 дала указание С.Н.В. подписать данный документ налоговой отчетности, подтвердив тем самым достоверность и полноту указанных в декларации сведений.

В период с 24.10.2007 г. по 20.11.2007г. С.Н.В., находясь в неустановленном месте, исполняя указание фактического руководителя Общества ФИО3, не подозревая о ее преступных намерениях, заверила правильность внесенных во вторую корректирующую декларацию ООО «А» по НДС за 2 квартал 2007г. сведений своей подписью. После чего ФИО3 в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, заверила данный документ имеющейся у нее печатью ООО «А», придав документу юридическую силу.

20.11.2007 г. данная декларация была направлена ФИО3 почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г. Киров, Адрес, и поступила адресату 23.11.2007 г., зарегистрирована за Номер.

Действуя далее, ФИО3 в период с 20.11.2007 г. по 04.12.2007г., находясь в неустановленном месте, с целью представления в ИФНС (Данные деперсонифицированы) от имени ООО «А» дополнительных документов, подтверждающих взаимоотношения с контрагентами во 2 квартале 2007 г., в том числе с ООО «П», откопировала в неустановленном месте ранее изготовленные фиктивные документы:

вторую корректирующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированную 24.10.2007г.,

книгу продаж ООО «А» за 2 квартал 2007 г., датированную 26.11.2007 г.

журнал проводок 62,90.1 за 2 квартал 2007 г. ООО «А»,

журнал проводок 90.3,68 за 2 квартал 2007 г. ООО «А» от 26.11.2007г,

В продолжение своих противоправных действий, ФИО3 в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, составила сопроводительное письмо от имени директора и главного бухгалтера ООО «А» С.Н.В. в адрес ИФНС исх № Номер от 28.11.2007г. о направлении дополнительно документов для камеральной проверки по НДС за 2 квартал 2007 г.

После чего в период с 20.11.2007г. по 04.12.2007 г. С.Н.В., находясь в неустановленном месте, по указанию ФИО3 заверила копии указанных документов своей подписью как директор ООО «А», а также в период с 19.11.2007г. по 22.11.2007г. подписала как директор ООО «А» сопроводительное письмо и передала данные документы последней. ФИО3 в свою очередь в указанный период времени, находясь в неустановленном месте, заверила копии данных документов и сопроводительное письмо оттиском имеющейся у нее печати ООО «А».

04.12.2007 г. ФИО3 направила данное письмо почтой в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: г.Киров, Адрес, приложив к нему подготовленные и заверенные от имени директора ООО «А» С.Н.В. копии вышеуказанных фиктивных документов: второй корректирующей налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированной 24.10.2007г.; книги продаж ООО «А» за 2 квартал 2007г., датированной 26.11.2007г.; журналов проводок А» за 2 квартал 2007 г. по счетам 62,90.1, 90.3,68. Данные документы поступили адресату 06.12.2007г.

25.09.2010г. сотрудниками ИФНС (Данные деперсонифицированы) с целью проверки наличия во 2 квартале 2007г. взаимоотношений между ООО «А» и ООО «П» в адрес ООО «П» было направлено требование о представлении документов, подтверждающих взаимоотношения с ООО «А» за 2 квартал 2007 г., в связи с проводимой камеральной налоговой проверкой в отношении ООО «А».

ФИО3, зная, что после подачи налоговых деклараций ООО «А» за 2 квартал 2007г. с заявленным требованием о возмещении налога из бюджета, ИФНС потребует представление документов организацией-контрагентом - ООО «П» по взаимоотношениям во 2 квартале 2007г. с ООО «А», решила самостоятельно представить данные документы от имени ООО «П» в налоговый орган с целью подтверждения сделок между ООО «А» и ООО «П».

Реализуя задуманное, в период с 25.09.2007г. по 14.11.2007г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, передала сотруднику ее офиса -бухгалтеру С.И.А. ранее изготовленные ею - ФИО3 фиктивные документы, свидетельствующие о реализации товаров ООО «П» в ООО «А» во 2 квартале 2007 г., и дала С.И.А. распоряжение откопировать данные документы и заверить от имени директора ООО «П» С.А.В.

В период с 25.09.2007г. по 14.11.2007г. С.И.А., находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, выполняя распоряжение ФИО3, подготовила копии переданных ей ФИО3 фиктивных документов, свидетельствующих о реализации товаров ООО «П» в ООО «А» во 2 квартале 2007г., а именно: счетов-фактур ООО «П» № 4 от 02.04.2007г., № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г., с товарными накладными к ним № 77 от 02.04.2007 г., № 79 от 14.05.2007г., № 80 от 18.05.2007г., № 85 от 05.06.2007г., № 88 от 14.06.2007г., № 89 от 29.06.2007г.; книги продаж ООО «П» за 2 квартал 2007 г.

Затем по поручению ФИО3 С.И.А. в указанный период времени, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, проставила на подготовленных копиях вышеуказанных счетов-фактур и товарных накладных оттиски штампа «копия» и выполнила заверительные надписи: «верна....директор С.А.В.». После чего оригиналы и копии данных документов С.И.А., находясь в офисе по вышеуказанному адресу, передала ФИО3 для подписания руководителем ООО «П» С.А.В. и заверения оттисками печати ООО «П».

В период с 25.09.2007г. по 14.11.2007г. ФИО3, находясь в неустановленном месте, заверила копии вышеуказанных документов оттисками имеющейся у нее печати ООО «П», а также организовала подписание переданных ей С.И.А. копий счетов-фактур и товарных накладных ООО «П», а также заверение и подписание копии книги продаж ООО «П» за 2 квартал 2007 г. неустановленным лицом в неустановленном месте от имени директора ООО «П» С.А.В.

Действуя далее, в период с 25.09.2007г. по 14.11.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, подготовила письмо от имени директора ООО «П» С.А.В. исх № Номер от 14.11.2007 г. в адрес ИФНС (Данные деперсонифицированы), согласно которого сообщаются сведения о том, что «во 2 квартале 2007 г. ООО «П» вел экономическую деятельность и производил начисления по НДС (за 2 квартал 2007г. сумма НДС составила 241 руб.). Все документы, представленные ООО «П» компании ООО «А» являются действительными, что подтверждает Книга продаж за аналогичный период». В указанный период времени она, находясь в офисе по вышеуказанному адресу, заверила данное письмо оттиском имеющейся у нее печати ООО «П» и организовала его подписание неустановленным лицом в неустановленном месте от имени директора ООО «П» С.А.В.

14.11.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, подготовила доверенность ООО «П» № 3 от 14.11.2007 г., согласно которой директор ООО «П» С.А.В. доверяет С.И.А. -представителю организации сдать налоговую отчетность в ИФНС РФ. В тот же день ФИО3, находясь в офисе по адресу: г.Киров, Адрес, заверила данную доверенность оттиском имеющейся у нее печати ООО «П» и организовала ее подписание неустановленным лицом в неустановленном месте от имени директора ООО «П» С.А.В.

Далее ФИО3 14.11.2007г., находясь в офисе по адресу: Адрес, дала указание бухгалтеру С.И.А. подписать доверенность от своего имени и на основании нее представить в ИФНС (Данные деперсонифицированы) в качестве представителя ООО «П» вышеуказанное письмо с заверенными копиями фиктивных документов, передав их последней.

14.11.2007 г. С.И.А., неподозревающая о преступных намерениях ФИО3, находясь в офисе по адресу: Адрес, выполняя распоряжение ФИО3, подписала вышеуказанную доверенность от своего имени. После чего С.И.А. по указанию ФИО3 на основании данной доверенности представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес, переданные ей ФИО3 письмо от имени директора ООО «П» С.А.В. исх № 24 от 14.11.2007 г. и копии фиктивных документов, свидетельствующих о реализации товаров ООО «П» в ООО «А» во 2 квартале 2007 г., а именно: счетов-фактур ООО «П» № 4 от 02.04.20 07г., № 5 от 14.05.2007г., № 6 от 18.05.2007г., № 7 от 05.06.2007г., № 8 от 14.06.2007г., № 9 от 29.06.2007г., с товарными накладными к ним № 77 от 02.04.2007 г., № 79 от 14.05.2007г., № 80 от 18.05.2007г., № 85 от 05.06.2007г., № 88 от 14.06.2007г., № 89 от 29.06.2007г.; книги продаж ООО «П» за 2 квартал 2007 г.

Сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации и уточненной (первой корректирующей) налоговой декларации ООО «А» по НДС за 2 квартал 2007 года и представленных подложных документов заявленные требования признаны обоснованными. В связи с этим руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) приняты решения о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «А»: Номер от 26.10.2007г. в сумме 108 064 руб., Номер от 06.12.2007 г. в сумме 184 064 руб. соответственно.

В один из дней в период с 13.12.2007 г. по 14.12.2007 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: Адрес, составила заявление от имени директора ООО «А» С.Н.В. исх. Номер от 13.12.2007г. о возмещении суммы переплаты по НДС за 2 квартал 2007 г. в размере 76 000 руб. на расчетный счет ООО «А», открытый в АКБ «Банк» ОАО (Данные деперсонифицированы), которое подписала за С.Н.В. и заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «А».

Данное заявление 14.12.2007 г. представлено в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

По итогам рассмотрения данного заявления и представленных документов 18.12.2007 г. руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены Решения о зачете от 18.12.2007 г. на сумму 519,12 руб. и Решение № Номер от 18.12.2007 г. о возврате переплаты налогоплательщику в сумме 75 480,85 руб.

В связи с этим 20.12.2007 г. данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «А» № (Данные деперсонифицированы), открытый в АКБ «Банк» ОАО (Данные деперсонифицированы), расположенном по адресу: Адрес, в сумме 75 480,85 рублей.

В дальнейшем сотрудниками ИФНС, введенными в заблуждение, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки второй корректирующей налоговой декларации ООО «А» по НДС за 2 квартал 2007 года и представленных подложных документов заявленное требование признано обоснованным. Руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесено решение № Номер от 31.01.2008 г. о возмещении полностью суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению ООО «А» в сумме 270 948 руб.

В один из дней в период с 28.04.2008 г. по 29.04.2008 г. ФИО3, находясь в офисе по адресу: Адрес, составила заявление от имени директора ООО «А» С.Н.В. исх. № Номер от 28.04.2008г. о возмещении суммы переплаты по НДС, сложившейся из декларации за 2 квартал 2007 г. в размере 200 ООО руб. на расчетный счет ООО «А», открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» г.Киров №

(Данные деперсонифицированы), которое заверила оттиском имеющейся у нее печати ООО «А» и организовала его подписание неустановленным лицом в неустановленном месте за С.Н.В.

Данное заявление Дата представлено в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес

По итогам рассмотрения данного заявления 06.05.2008 года руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесено решение о частичном отказе в осуществлении зачета (возврата) по НДС в связи с отсутствием на лицевом счете ООО «А» переплаты по НДС на сумму 9 315,88 руб., при этом сумма НДС в размере 2,13 руб. была зачтена ранее в уплату налогов и пени ООО «А». В связи с этим 06.05.2008 г. руководителем ИФНС (Данные деперсонифицированы) вынесены решения о возврате переплаты налогоплательщику: Номер от 06.05.2008 г. на сумму 28 968,87 руб., Номер от 06.05.2008 г. на сумму 74 832 руб., Номер от 06.05.2008 г. на сумму 86 881,12 руб., а всего на сумму 190 681,99 рублей.

В связи с этим 08.05.2008 г. данные денежные средства поступили на расчетный счет ООО «А» № (Данные деперсонифицированы), открытый в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)» г.Киров, расположенном по адресу: г.Киров, Адрес, в общей сумме 190 681,99 руб.

То есть, в период с 20.12.2007 г. по 08.05.2008г. данные денежные средства поступили на расчетные счета ООО «А» в общей сумме

266 162,84 рубля, а именно: 20.12.2007 года в сумме 75 480,85 рублей на расчетный счет № (Данные деперсонифицированы) в АКБ «Банк» ОАО (Данные деперсонифицированы), расположенном по адресу:Адрес 08.05.2008 года в сумме 190 681,99 рублей на расчетный счет № (Данные деперсонифицированы) в ОАО КБ «(Данные деперсонифицированы)», расположенном по адресу: Адрес.

После чего данными денежными средствами в общей сумме 266 162,84 руб. ФИО3, являясь фактическим руководителем ООО «А», распорядилась по своему усмотрению.

Таким образом, ФИО3, преследуя корыстную цель, имея умысел на хищение денежных средств, путем обмана, нарушив принципы добросовестности налогоплательщика и установленный в Российской Федерации порядок ведения хозяйственной деятельности и финансовых операций, совершила хищение денежных средств из бюджета путем мошенничества, под видом возмещения НДС в крупном размере. ФИО3 сознавала, что ООО «А» не имеет права на возмещение НДС за 2-й квартал 2007 года в заявленном размере. В целях хищения денежных средств из бюджета РФ путем обмана и последующего распоряжения ими по своему личному усмотрению, ФИО3, используя фиктивные бухгалтерские документы от имени ООО «П», внесла в налоговую декларацию по НДС ООО «А», датированную Дата, в уточненную (первую корректирующую) налоговую декларацию по НДС ООО «А», датированную Дата и в уточненную (вторую корректирующую) налоговую декларацию по НДС ООО «А», датированную Дата, а также в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложные сведения о якобы имевших место сделках. Данные декларации и другие подтверждающие их документы она представила в ИФНС (Данные деперсонифицированы) по адресу: Адрес, за налоговый период - 2 квартал 2007г. На основании этих документов ФИО3 необоснованно получила возмещение НДС из бюджета РФ за 2 квартал 2007г. в общей сумме 266 162,84 руб.

В ходе ознакомления с материалами дела подсудимая ФИО1 в присутствии адвоката Лимонова С.Н. заявила ходатайство о рассмотрении настоящего дела в особом порядке и постановлении приговора без проведения судебного разбирательства, поскольку она полностью согласна с предъявленным ей обвинением.

В судебном заседании подсудимая ФИО1 и ее защитник адвокат Лимонов С.Н. данное ходатайство поддержали. Характер и последствия заявленного ходатайства ФИО1 разъяснены, понятны, оно заявлено ею добровольно и после консультации с защитником.

Государственный обвинитель Жердева И.Н. согласна с ходатайством подсудимой ФИО1 о применении особого порядка принятия судебного решения.

За совершение каждого из вмененных ФИО1 в вину преступлений, уголовным законом предусмотрено наказание, не превышающее 10 лет лишения свободы.

Таким образом, предусмотренные ст.ст. 314, 316 УПК РФ порядок и условия применения особого порядка принятия судебного решения соблюдены, предъявленное ФИО1 обвинение, с которым она согласилась, обоснованно, подтверждается собранными по делу доказательствами, поэтому с учетом изложенных обстоятельств суд считает возможным постановить приговор в отношении ФИО1 без проведения судебного разбирательства.

С учетом положений ст.10 УК РФ, в силу которой уголовный закон, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, действия подсудимой ФИО1 по факту незаконного возмещения НДС ООО «Л» за 2-й квартал 2005 года суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ (в ред. от 07.03.2011 № 26-ФЗ) как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.

Действия подсудимой ФИО1 по факту незаконного возмещения НДС ООО «Л» за 1-й квартал 2006 года суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ (в ред. от 07.03.2011 № 26-ФЗ) как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.

Действия подсудимой ФИО1 по факту незаконного возмещения НДС ООО «Л» за 2-й квартал 2006 года суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ (в ред. от 07.03.2011 № 26-ФЗ) как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.

Действия подсудимой ФИО1 по факту незаконного возмещения НДС ООО «Л» за 4-й квартал 2006 года суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ (в ред. от 07.03.2011 № 26-ФЗ) как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.

Действия подсудимой ФИО1 по факту незаконного возмещения НДС ООО «Т» за 4 квартал 2006 г. суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ (в ред. от 07.03.2011 № 26-ФЗ) как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, с использованием своего служебного положения.

Действия подсудимой ФИО1 по факту незаконного возмещения НДС ООО «А» за 2-й квартал 2007 года суд квалифицирует по ч.3 ст.159 УК РФ (в ред. от 07.03.2011 № 26-ФЗ) как мошенничество, т.е. хищение чужого имущества путем обмана, в крупном размере.

При назначении наказания суд руководствуется требованиями ст.ст.6, 60 УК РФ, принимает во внимание характер и степень общественной опасности содеянного, личность подсудимой, обстоятельства дела, а также влияние назначенного наказания на ее исправление.

В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимой ФИО1, суд в соответствии с п. « г» ч.1, ч.2 ст. 61 УК РФ учитывает (Данные деперсонифицированы)

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимой ФИО1 в соответствии со ст.63 УК РФ, судом по делу не установлено.

Кроме того, суд при назначении наказания также учитывает данные о личности виновной– ФИО1 (Данные деперсонифицированы).

С учетом фактических обстоятельств дела, тяжести содеянного, суд полагает, что наказание ФИО1 должно быть назначено только в виде реального лишения свободы, поскольку, по убеждению суда, именно это наказание является наиболее справедливым, соразмерным тяжести содеянного и личности подсудимой, наиболее полно будет способствовать исправлению подсудимой и соответствовать целям наказания, предусмотренным ст.ст. 6, 43 и 60 УК РФ.

Оснований для применения ст. 64 УК РФ и назначения более мягкого наказания, а также применения ст.73 УК РФ, суд не усматривает.

С учётом обстоятельств дела, совершения преступлений корыстной направленности, суд назначает подсудимой дополнительное наказание в виде штрафа за каждое преступление.

При определении размера штрафа суд учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное и материальное положение подсудимой и ее семьи, возможность получения ею заработка и иного дохода.

Принимая во внимание данные о личности подсудимой ФИО1, суд полагает возможным не назначать ей дополнительное наказание в виде ограничения свободы.

В соответствии со ст. 1064 ГК РФ исковые требования прокурора Первомайского района гор. ФИО5 в интересах Российской Федерации о взыскании с подсудимой ФИО1 причиненного преступлениями материального ущерба на сумму 617084 руб. 64 коп. подлежит удовлетворению.

С учетом фактических обстоятельств преступлений, степени их общественной опасности суд не находит оснований для применения ч.6 ст.15 УК РФ и изменения их категории на менее тяжкую.

Учитывая, что (Данные деперсонифицированы)

В соответствии с этим до вступления приговора в законную силу меру пресечения в отношении ФИО1 суд оставляет прежнюю в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

Установлено, что ФИО1 совершила преступления до вынесения приговора Первомайского районного суда г. ФИО5 от Дата года. Учитывая, что данным приговором и приговором от Дата в соответствии со ст.82 УК РФ ей предоставлена отсрочка реального отбытия наказания в виде лишения свободы (Данные деперсонифицированы) правила ч.5 ст.69 УК РФ применены быть не могут.

В соответствии со ст.81 УПК РФ вещественные доказательства по делу:

- документы, изъятые 19.04.2013 и 23.04.2013 в ходе выемки в АКБ «Банк» ОАО, - подлежат хранению при уголовном деле;

- документы, изъятые 15.01.2013 и 05.02.2013 в ходе выемки в ИФНС (Данные деперсонифицированы), - подлежат возврату в ИФНС (Данные деперсонифицированы);

- печать ООО «Л-2», печать ООО ПГ «К» - подлежат уничтожению;

- листы с черновыми записями, товарная накладная ООО «Ф» №7 от 22.01.2010, счет-фактура ООО «Ф» №00000011 от 22.01.2010, акт сверки взаимных расчетов за 9 месяцев 2010 г. между ООО «С» и ООО «Ф», акт приемки товара потребителю от 20.08.2008 с гарантийными талонами (2шт), приказ о назначении должностных лиц, ответственных за осуществление мероприятий по обеспечению безопасности СКЗИ от 08.08.2008, договор уступки прав требования от 06.08.2008, трудовая книжка на имя М.В.А., денежная чековая книжка ООО «А», денежная чековая книжка ООО «Г» - подлежат хранению при уголовном деле.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309, 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО1 признать виновной в совершении шести преступлений, предусмотренных каждое ч. 3 ст.159 УК РФ (в ред. от Дата № 26-ФЗ), и назначить ей наказание за совершение каждого преступления в виде 2 (двух) лет лишения свободы, со штрафом в доход государства в размере 7 000 (семи тысяч) рублей, без ограничения свободы.

В соответствии с ч.3 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенных наказаний окончательно определить ФИО1 к отбытию 4 ( четыре) года лишения свободы со штрафом в доход государства в размере 30 000 (тридцать тысяч) рублей без ограничения свободы с отбыванием в исправительной колонии общего режима.

На основании ст. 82 УК РФ отсрочить реальное отбывание наказания в виде лишения свободы ФИО1 (Данные деперсонифицированы)

Приговор Первомайского районного суда г.ФИО5 от Дата исполнять самостоятельно.

Меру пресечения ФИО1 до вступления приговора в законную силу оставить без изменения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении.

В соответствии со ст.1064 ГК РФ взыскать с ФИО1 в бюджет Российской Федерации в возмещение причинённого преступлениями материального ущерба 617084 руб. 64 коп.

В соответствии со ст.81 УПК РФ вещественные доказательства по делу:

- документы, изъятые 19.04.2013 и 23.04.2013 в ходе выемки в АКБ «Банк» ОАО- хранить при уголовном деле;

- документы, изъятые 15.01.2013 и 05.02.2013 в ходе выемки в ИФНС (Данные деперсонифицированы), - возвратить ИФНС (Данные деперсонифицированы);

- печать ООО «Л-2», печать ООО ПГ «К» - уничтожить;

- листы с черновыми записями, товарную накладную ООО «Ф» №7 от 22.01.2010, счет-фактуру ООО «Ф» №00000011 от 22.01.2010, акт сверки взаимных расчетов за 9 месяцев 2010 г. между ООО «С» и ООО «Ф», акт приемки товара потребителю от 20.08.2008 с гарантийными талонами (2шт), приказ о назначении должностных лиц, ответственных за осуществление мероприятий по обеспечению безопасности СКЗИ от 08.08.2008, договор уступки прав требования от 06.08.2008, трудовую книжку на имя М.В.А., денежную чековую книжку ООО «А», денежную чековую книжку ООО «Г» - хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. ФИО5 в течение 10 суток с момента провозглашения.

Судья Т.Н. Пуртова