Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца и жителя <адрес>, проживающего по <адрес>, со средним образованием, гражданина России, женатого, имеющего на иждивении несовершеннолетнюю дочь, индивидуального предпринимателя, ранее не судимого, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2, являясь физическим лицом, совершил уклонение от уплаты налогов путем непредставления налоговой декларации, а также документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере при следующих обстоятельствах:

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 19, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) ИП ФИО2, являясь налогоплательщиком, обязан уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Статьёй 13 ПК РФ налог на добавленную стоимость отнесен к федеральным налогам.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ, налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели.

Статьей 146 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с главой 21 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров(работ, услуг). При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) розничная торговля - предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами на основе договоров розничной купли-продажи.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 381-ФЭ "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" розничная торговля определяется как вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в личных, семейных, домашних и иных целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности; оптовая торговля - вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием.

В соответствии со ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под её юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Статьей 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 2 ст. 346.20 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 224-ФЗ) установлено, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 1 Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ№ «О ставке налога при применении упрощенной системы налогообложения» (в ред. Закона Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ№) в период 2017-2019 г.г. установлена налоговая ставка в размере 10 процентов на доходы, уменьшенные на величину расходов, предусмотренные пунктом 2 ст. 346.20 части второй НК РФ, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Статьёй 346.23 НК РФ определено, что по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ (в редакции, действовавшей до

ДД.ММ.ГГГГ) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в числе прочих в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м, по каждому объекту организации торговли.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2, состоящий на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, расположенной по адресу: 368000, <адрес>, Хасавюрт, <адрес>, являлся налогоплательщиком, утратившим право на применение системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, сохранив право на применение упрощенной системы налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ,

Так, ИП ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность по розничной торговле строительными материалами, строительной одеждой, изделиями, предназначенными для уборных и ванных комнат, и другими сопутствующими товарами в помещении магазина «Стройка-М» по адресу: <адрес> В, превышающем площадь 150 кв.м., тем самым указанная деятельность не соответствовала положению п. 6 ч. 2 ст. 346.26 НК РФ, и, утратив с ДД.ММ.ГГГГ право на применение единого налога на вмененный доход, будучи обязанным в соответствии с главой 26.2 НК РФ уплачивать налог, применяя упрощенную систему налогообложения, умышленно с целью уклонения от уплаты налогов не представил в межрайонную налоговую инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения: за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, не исчислив за 2018 год доход в размере 100 822 798 рублей, уменьшенный на величину расходов в размере 88 322 798 рублей, за 2019 год - 124 162 446 рублей, уменьшенный на величину расходов в размере 106 162 446 рублей, а, представив за указанные периоды налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход, уклонился от уплаты налога за 2018-2019 годы в размере 3 050 000 (три миллиона пятьдесят тысяч) рублей.

В судебном заседании подсудимый ФИО2 виновным себя в предъявленном обвинении признал полностью и пояснил, что он от дачи показаний отказывается согласно ст.51 Конституции РФ.

Виновность подсудимого ФИО2 в предъявленном ему обвинении помимо его собственного признания, также подтверждается показаниями свидетелей ФИО5, ФИО6, заключением экспертизы и другими доказательствами, подробно исследованными в судебном заседании.

Так, согласно показаниям свидетеля ФИО5, он работает госналоговым инспектором отдела налогооблажения юридических лиц УФНС России по РД.

К ним поступило сообщение следователя о наличии факта нарушения совмещения порядка уплаты налога. Он ответил следователю, что налоги ему нужно начислять по упрощенной системе налогооблажения. Условия упрощенки им не было нарушено. По материалам сумма была взята по его же показаниям.

ФИО2 показал свои доходы, но расходных документов не показал, по причине, то ли потерялись, то ли еще что-то. Сумму налога он не уточнил. Нужно было учесть то, что он оплачивал. По заключению эксперта там начислено больше, чем положено. Если расходные методы не установлены, то начисляются по расходам аналогичных магазинов.

Суммы не уплаченных налогов он не устанавливал. Это ни его работа. До перехода в большой магазин площадью более 150 кв.м., подсудимый мог не совмещать два вида налогов. После перехода, конечно должен оплачивать и по ЕНВД и по упрощенное системе налогооблажения.

Согласно показаниям свидетеля ФИО6., он работает экспертом регионального центра экспертизы и оценки. Им дважды были произведены судебные налоговые экспертизы у ИП ФИО2

У ФИО2, изначально были много нарушений, как не ведение раздельного учета, превышению торговой площади и.т.д. Это означает, что он должен был перейти на НДС.

За 2018 год при начислении налогов у ФИО2 уже было превышение торговой площади. Он автоматически должен переходить на общую систему налогооблажения.

Вторая экспертиза является более правдивым, так как были представлены расходные документы подробно. Но не оплачены налоги на сумму 3 50000 рублей – это по упрощенной системе. Книги прихода и расходов были представлены по упрощенной системе налогооблажения. У ФИО2 есть начисленные суммы по ЕНВД 12000 рублей. Документы уплаты нет.

3 50000 рублей – это долг по уплате за 2018-2019 гг. в связи с тем, что превысил торговую площадь.

ФИО2 за указанный период выплачено 38583 рубля в качестве платежей в виде единого налога на вмененный доход, в связи с чем, сумма, подлежащая к уплате за 2017-2019 годы уменьшилась.

Согласно заключению эксперта № от ДД.ММ.ГГГГ. в жестком диске, изъятог у ФИО2 в магазине «Стройка-М», содержится информация о доходах с продаж магазина. Согласно программе «1С Предприятие» сума дохода с продаж за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 19948553 рубля 40 копеек., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 100822498 рублей 27 копеек и за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. составляет 124162446 рублей 81 копейка.

том 1 л.д.149-160

Согласно заключению эксперта №-А от ДД.ММ.ГГГГ установлено нарушение ИП ФИО2 требований п.6 и п.7 ст.346.26 Налогового кодекса РФ, вследствие чего сумма не уплаченного (не полностью уплаченного) УСН составила за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1250000 рублей(100822798-88322798х10%), за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2019г. составила 1800000 рублей (124162446-106162446х10%). Общая сумма НДС, не исчисленного и не уплаченного за 2017-2019 гг. составила 3 050000 рублей.

том 2 л.д.50-57

Таким образом, совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств с достаточной полнотой установлена виновность ФИО2 в уклонении физического лица от уплаты налогов путем не представления налоговой декларации, представление которой в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенного в крупном размере.

Действия подсудимого ФИО2 органом предварительного следствия правильно квалифицировано по ст.198 ч.1 УК РФ.

В соответствии со ст.6 ч.1 УК РФ наказание и иные меры уголовно-процессуального характера, применяемые к лицу, совершившему преступление, должны быть справедливыми, то есть соответствовать характеру и степени общественной опасности преступления, обстоятельствам его совершения и личности виновного.

При назначении наказания подсудимому ФИО2 суд, в соответствии со ст.60 УК РФ, учитывает характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие и отягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Как установлено в судебном заседании, деяние, в совершении которого обвиняется ФИО2, относится к категории преступлений небольшой тяжести.

По месту жительства ФИО2 характеризуется положительно, ранее не судим, занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью.

Обстоятельством, смягчающим наказание, суд считает чистосердечное признание и раскаяние в совершенном деянии.

Обстоятельств, отягчающих наказание, не установлены.

С учетом данных о личности подсудимого ФИО2, характера и степени общественной опасности совершенного преступления, а также обстоятельств, смягчающих наказание, суд пришел к выводу о наличии оснований для назначения ему наказания в виде штрафа.

Оснований для применения положений ст.ст.64, а также ч. 6 ст. 15 УК РФ, не имеются.

В соответствии с ч.3 ст.81 УПК РФ, при вынесении приговора, а также определения или постановления о прекращении уголовного дела, должен быть решен вопрос о вещественных доказательствах.

Принимая во внимания изложенное и руководствуясь ст.ст.303,304, 307-309 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

ФИО2 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст.198 ч.1 УК РФ и назначить наказание в виде штрафа в размере 110000 (сто десять тысячи) рублей.

Меру пресечения в отношении ФИО2 до вступления приговора в законную силу оставить прежнюю – подписка о невыезде и надлежащем поведении.

Вещественные доказательства: документацию, свидетельствующую о товарообороте магазина «Стройка-М»:

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные, прайс-листы и товарные чеки в количестве 85 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Поступление товаров 2-эт Сияшка. 5.08.2018г. 15:56»;

- папку серого цвета, в которой содержатся накладные, товарные чеки и счета-фактуры в количестве 110 листов;

- папку черного цвета, в которой содержатся накладные в количестве 49 zncTOB. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные 18 год»;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные в количестве 84 теистов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «18 год накл»;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 97 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные январь апрель ДД.ММ.ГГГГ Все наклад»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 76 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «ФИО7 22.06.16г.»;

- папку черного цвета, в которой содержатся накладные в количестве 184 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Апрель Поступления»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 209 листов;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 118 листов;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные в количестве 40 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные 1 май 18 год»;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 284 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «17-18»;

- папку зеленого цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 496 листов;

папку красного цвета, в которой содержатся накладные, товарные чеки, счета на оплату и счета-фактуры в количестве 239 листов. Также в папке имеются копии паспортов и листы с личными данными работников организации;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 32 листов. На обложке папки присутствует напечатанный текст, следующего содержания «ФИО7 31.01.2019г.», а также надпись, сделанная от руки «ПАТЯ»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 78 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «АКВАНЕТ 17-18г накладные»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 106 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные 05.09.2018г. с поступлением ставить сюда чтоб оператор не искал накладные и чтоб на кассе не терялись !!! Ростовский товар. Воре ха!»;

- папку зеленого цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 322 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «ФИО7 08.03.2017г. 17-18г.»;

- папку серого цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 27 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «12.10.18г. Поступление»;

- папку фиолетового цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 62 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «КАЛЛАЕВЫ 2017-2018г.»;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 77 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные 04.01.17г.»;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные, товарные чеки и счета-фактуры в количестве 44 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные».

- папку черного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 3 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «Накладные 05.07.18г.»;

- папку красного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 98 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «01 июнь Накладные!»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 34 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «сентябрь»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 21 листов. На обложке папки присутствует напечатанный текст, следующего содержания «накладные тортуга», а также надпись, сделанная от руки «и РОССИЯ»;

- папку зеленого цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 104 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «накладные»;

- папку черного цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 40 листов;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 26 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «1) комфорт, 2)STK, 3)общие!»;

- папку зеленого цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 53 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «1 март накладные»;

- папку зеленого цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 160 листов. На обложке папки присутствует надпись, сделанная от руки следующего содержания «26.07.17г ФИО7 и - 18г.»;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 47 листов;

- папку синего цвета, в которой содержатся накладные и товарные чеки в количестве 75 листов. На обложке папки присутствует напечатанный текст, следующего содержания «НАКЛАДНЫЕ *ОБЩИЙ*»;

- жесткий диск в корпусе черного цвета с защитной накладкой серебристого цвета со следующими размерами 101,6x25,4x 147 мм (на лицевой части жесткого диска имеется наклейка с указанием модели «500GB WD5000AZLX- 60k2ta0», серийного номера «WCC6Z6HC1E83» и характеристик), хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств третьего отдела по расследованию особо важных дел СУ СК России по РД, возвратить ФИО2 после вступления приговора в законную силу.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного суда РД в течение 10 суток со дня его провозглашения через городской суд.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе заявить ходатайство о своем участии в заседании суда апелляционной инстанции и поручить осуществление своей защиты избранному защитнику, либо ходатайствовать перед судом о назначении защитника.

Федеральный судья М.О.Алиев

Штраф оплатить по следующим реквизитам:

ИНН:<***>

КПП:057201001

Р/СЧ:40№ Отделение-НБ Республики Дагестан

БИК:0482209001

КБК дохода:18№

ОКТМО:82735000