Гражданский кодекс часть 1

с участием государственных обвинителей – ст. прокурора отдела прокуратуры Воронежской области Шатиришвили С.Я., ст. помощника прокурора Центрального района г. Воронежа Турусовой Л.И.,

подсудимых Каракизова Мухаммата Олиевича, Этезова Эльдара Зуфаровича,

защитников адвокатов Салигова М.М., представившего удостоверение №2937 и ордер №5439, Межаевой Л.В., представившей удостоверение №7372 и ордер №19,

представителя потерпевшего ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

Каракизова Мухаммата Олиевича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, ранее не судимого, по данному делу содержащегося под стражей с 20.09.2017г. по 17.01.2018г., под домашним арестом с 18.01.2018г.,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст. 159, п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ,

Этезова Эльдара Зуфаровича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина РФ, зарегистрированного по адресу: <адрес>, временно зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <данные изъяты>, ранее не судимого, по данному делу содержащегося под стражей с 20.09.2017г. по 17.01.2018г., под домашним арестом с 18.01.2018г.,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст. 159, п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ, суд

У С Т А Н О В И Л:

Подсудимые Каракизов М.О. и Этезов Э.З. совершили каждый мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, а также каждый уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере. Преступления совершены при следующих обстоятельствах.

Не позднее октября 2015 года Каракизов М.О. и Этезов Э.З., вступив в преступный сговор, разработали преступный план, направленный на совершение мошенничества, то есть хищения бюджетных денежных средств при незаконном возмещении налога на добавленную стоимость в особо крупном размере.

Между Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. была достигнута договоренность о том, что преступление по хищению бюджетных денежных средств путем незаконного возмещения из бюджета налога на добавленную стоимость ими будет совершено с использованием реквизитов фактически принадлежащего им общества с ограниченной ответственностью «Завод растительных масел «Атлам» (далее по тексту ООО «ЗРМ «Атлам»), зарегистрированного 19.08.2009г. в МИФНС России №12 по Воронежской области за основным государственным регистрационным номером №, по юридическому адресу: <адрес>, и поставленного на учет в налоговом органе – МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением №, одним из учредителей которого являлся Каракизов М.О., также занимая должность коммерческого директора вышеуказанного общества, и возглавляемого Этезовым Э.З., на основании протокола собрания участников (учредителей) от 22.11.2012г.

В соответствии с разработанным Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. преступным планом, хищение бюджетных денежных средств предполагалось осуществить в несколько взаимосвязанных этапов, каждый из которых являлся неотъемлемой частью общего преступного умысла.

Первоначальным этапом преступных действий являлись действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальными», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых, в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по хищению бюджетных денежных средств.

Последующие действия, согласно разработанному преступному плану, предполагали создание формального документооборота с помощью имеющихся в распоряжении реквизитов и печатей подконтрольных юридических лиц путем изготовления заведомо подложных договоров поставки, счетов-фактур, товарных накладных, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес данных «номинальных» поставщиков, продавцов товара.

Конечным этапом преступного плана являлось представление в фискальный орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров, с указанием суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета РФ.

Осуществляя совместный преступный умысел, направленный на мошенничество, Каракизов М.О. и Этезов Э.З., понимая, что возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета возможно только в безналичном порядке, решили использовать открытый ООО «ЗРМ «Атлам» в Дополнительном офисе Воронежского РФ АО «Россельхозбанк» №3349/1407, расположенном по адресу: Воронежская область, г. Лиски, ул. 40 лет Октября, д.71, расчетный счет №, на который в будущем предполагалось поступление денежных средств, полученных в результате совершения преступления.

В дальнейшем в соответствии с разработанным преступным планом Каракизов М.О. и Этезов Э.З. через ранее им знакомого Свидетель №4, не осведомленного об их истинных преступных намерениях, приискали реквизиты юридических лиц, обладающих признаками фирм «однодневок» - <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №15; <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель№13; <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №12; <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, нежилое встроенное помещение, офис № руководителем которого по документам выступал ФИО2; <данные изъяты>№, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал ФИО3; <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес> руководителем которого по документам выступал ФИО3; <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, Московский проспект, <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №14 При этом Каракизову М.О. и Этезову Э.З. было достоверно известно, что ни Свидетель №15, ни Свидетель№13, ни Свидетель №12, ни ФИО2, ни ФИО3, ни Свидетель №14 не являлись фактическими руководителями вышеуказанных юридических лиц и не осуществляли какой-либо финансово-хозяйственной деятельности под реквизитами указанных обществ, в том числе и с ООО «ЗРМ «Атлам».

Продолжая осуществлять свои преступные действия, Каракизов М.О., занимая должность коммерческого директора общества, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с генеральным директором Этезовым Э.З., в период с октября 2015 года по апрель 2016 года, на территорииВоронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, путем обмана сотрудников налоговой инспекции, зная, что последними в обязательном порядке будет проводиться камеральная налоговая проверка обоснованности заявленной ООО «ЗРМ «Атлам» суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета РФ, изготовили заведомо подложные договоры поставки, якобы заключенные между покупателем - ООО «ЗРМ «Атлам» в лице генерального директора Этезова Э.З. и поставщиками: <данные изъяты>» в лице «номинального» директора ФИО2; <данные изъяты>» в лице «номинального» директора ФИО3; <данные изъяты>» в лице «номинального» директора ФИО3; <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель№13; <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №14

Подготовленные подложные документы свидетельствовали, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ЗРМ «Атлам» с указанными обществами, являвшимися, якобы, поставщиками сельскохозяйственной продукции, в результате которых у ООО «ЗРМ «Атлам» образовалось наличие формально законного права на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.

В целях придания вышеуказанным мнимым договорам купли-продажи признаков действительности, при содействии не осведомленного об их истинных преступных намерениях Свидетель №4, в период времени с октября 2015 года по апрель 2016 года, Каракизов М.О. и Этезов Э.З. изготовили от имени:

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 04.12.2015г., № от 08.12.2015е., всего на сумму 3637127,27 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 363712,73 рублей;

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 06.10.2015г., № от 12.10.2015г., № от 16.10.2015г., № от 21.10.2015г., № от 28.10.2015г., № от 02.11.2015г., № от 06.11.2015г., № от 11.11.2015г., № от 16.11.2015г., всего на сумму 18714218,17 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 1871421,83 рубль,

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 02.10.2015г., № от 08.10.2015г., № от 14.10.2015г., № от 19.10.2015г., № от 20.10.2015г., № от 26.10.2015г., № от 30.10.2015г., № от 04.11.2015г., № от 09.11.2015г., № от 13.11.2015г., № от 18.11.2015г., всего на сумму 23503205,45 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 2350320,55 рублей,

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 12.11.2015г., № от 19.11.2015г., № от 23.11.2015г., № от 30.11.2015г., всего на сумму 7244209,10 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 724420,90 рубля,

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 20.11.2015г., № от 20.11.2015г., № от 11.12.2015г., всего на сумму 5843409,09 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 584340,91 рублей,

которые в совокупности с договорами поставки придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение Этезовым Э.З., как руководителем ООО «ЗРМ «Атлам», соответствующих объемов сельскохозяйственной продукции от <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» в 4 квартале 2015 года.

При этом, Каракизов М.О., как учредитель и коммерческий директор общества, при непосредственном участии Этезова Э.З., как генерального директора общества, давали указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольных им <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ЗРМ «Атлам», а также Свидетель №19, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ЗРМ «Атлам», не осведомленной об их истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ЗРМ «Атлам» за 4 квартал 2015 года заведомо ложные сведения о произведенных покупках сельскохозяйственной продукции у вышеуказанных подконтрольных обществах, с учетом которых указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета в размере 1903733 рубля.

Окончательным этапом придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ЗРМ «Атлам» и указанными обществами признаков действительности явились действия Этезова Э.З. по распоряжению расчетным счетом ООО «ЗРМ «Атлам» с целью осуществления безналичных платежей с расчетного счета ООО «ЗРМ «Атлам» в адрес указанных обществ, принятию документов, содержащих заведомо ложные сведения, и включению их в бухгалтерский учет предприятия при непосредственном участии Каракизова М.О., как коммерческого директора общества, которым, в том числе, осуществлялась передача вышеуказанных фиктивных документов Этезову Э.З. для их последующего бухгалтерского учета на предприятии.

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета РФ, Каракизов М.О. и Этезов Э.З., действуя группой лиц по предварительному сговору, 25.01.2016г. в г. Лиски Воронежской области, в период времени с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин., предоставили в МИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой отразили заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ЗРМ «Атлам» расходах по приобретению у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 1903 733 рубля.

Также 25.01.2016г. генеральный директор ООО «ЗРМ «Атлам» Этезов Э.З., используя заявительный характер возмещения сумм НДС, установленный законодательством РФ, представил в МИФНС России № по <адрес> заявление о возмещении суммы НДС за 4 квартал 2015 года в размере 1903733 рубля.

По результатам рассмотрения заявления ООО «ЗРМ «Атлам» в лице Этезова Э.З. налоговым органом, введенным Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. в заблуждение относительно законности представленных документов, было принято решение №9 от 27.04.2016г. о возмещении суммы НДС в размере 1903 733 рубля, которые 29.04.2016г. перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Куцыгина, д. 15 «А», открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Театральная, д.36, на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам» №, открытый в Дополнительном офисе Воронежского РФ АО «Россельхозбанк» №, расположенном по адресу: <адрес>.

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ЗРМ «Атлам» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, Каракизов М.О. и Этезов Э.З. в период времени с 25.01.2016г. по 25.04.2016г. представили в МИФНС России № по <адрес> заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственную продукцию на общую сумму 58942169,08 рублей, в том числе НДС 5894216,92 рубля, а именно: договоры поставки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы.

При этом, представляя вышеуказанные документы об имевших, якобы, место финансово-хозяйственных взаимоотношениях с указанными обществами, Каракизову М.О. и Этезову Э.З. было достоверно известно об их фиктивности ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договоров, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

По результатам проведенной МИФНС России № по <адрес> камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «ЗРМ «Атлам» документов налоговым органом, введенным Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. в заблуждение относительно законности представленных документов, вынесенное ранее в заявительном порядке решение № от 27.04.2016г. о возмещении суммы НДС в размере 1903733 рубля было признано обоснованным.

Продолжая реализовывать свой единый преступный умысел, направленный на мошенничество, Каракизов М.О. совместно с Этезовым Э.З., действуя в составе группы лиц по предварительному сговору, используя полученные ранее при вышеуказанных обстоятельствах реквизиты юридических лиц, обладающих признаками фирм «однодневок» - <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>»,в период с июля 2016 года по апрель 2017 года, на территорииВоронежской области, в целях завуалирования своей преступной деятельности, обманывая сотрудников налоговой инспекции, зная, что последними в обязательном порядке будет проводиться камеральная налоговая проверка обоснованности заявленной ООО «ЗРМ «Атлам» суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей возмещению из бюджета РФ, изготовили заведомо подложные договоры поставки между покупателем - ООО «ЗРМ «Атлам» в лице генерального директора Этезова Э.З. и поставщиками: <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №15; <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель№13; <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №12

Подготовленные подложные документы свидетельствовали, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ЗРМ «Атлам» с указанными обществами - поставщиками сельскохозяйственной продукции, в результате которых у ООО «ЗРМ «Атлам» образовалось наличие формально законного права на возмещение из бюджета налога на добавленную стоимость.

Понимая, что наличие только договоров поставки не достаточно для обмана относительно правомерности предъявленных требований о возмещении суммы налога на добавленную стоимость из бюджета, продолжая реализовывать свой преступный умысел, в целях придания вышеуказанным мнимым договорам купли-продажи признаков действительности, при содействии не осведомленного об их истинных преступных намерениях Свидетель №4, в период времени с сентября 2016 года по апрель 2017 года, Каракизов М.О. и Этезов Э.З. изготовили от имени:

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 05.09.2016г., № от 09.09.2016г., № от 09.09.2016г., всего на сумму 7075 512 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 643228,36 рублей,

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 30.09.2016г., № от 12.09.2016г., № от 14.09.2016г., № от 16.09.2016г., № от 20.09.2016г., всего на сумму 8043 250 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 731204,55 рубля,

- <данные изъяты>» соответствующие фиктивные счета-фактуры № от 18.09.2016г., № от 12.09.2016г., № от 15.09.2016г., № от 20.09.2016г., № от 23.09.2016г., № от 26.09.2016г., № от 26.09.2016г., № от 24.09.2016г., № от 29.09.2016г., № от 30.09.2016г., № от 21.10.2016г., всего на сумму 31821 460 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 2892860,01 рублей,

которые в совокупности с договорами поставки придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение Этезовым Э.З., как руководителем ООО «ЗРМ «Атлам», соответствующих объемов сельскохозяйственной продукции от указанных обществ в 3 квартале 2016 года.

При этом, Каракизов М.О., как учредитель и коммерческий директор общества, при непосредственном участии Этезова Э.З., как генерального директора ООО «ЗРМ «Атлам» давали указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения, и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольных им <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ЗРМ «Атлам», а также Свидетель №19, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ЗРМ «Атлам», не осведомленной об их истинных преступных намерениях, отразить в декларации по НДС ООО «ЗРМ «Атлам» за 3 квартал 2016 года заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у указанных обществ, с учетом которых указать сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению из бюджета в размере 1729793 рубля.

Окончательным этапом придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ЗРМ «Атлам» и указанными обществами признаков действительности явились действия Этезова Э.З. по распоряжению расчетным счетом ООО «ЗРМ «Атлам» с целью осуществления безналичных платежей с расчетного счета ООО «ЗРМ «Атлам» в адрес <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», принятию документов, содержащих заведомо ложные сведения, и включению их в бухгалтерский учет предприятия при непосредственном участии Каракизова М.О., как коммерческого директора общества, которым, в том числе, осуществлялась передача вышеуказанных фиктивных документов Этезову Э.З. для их последующего бухгалтерского учета на предприятии.

Осуществив вышеуказанные действия и имея на руках полный пакет документов, который необходим для возмещения суммы налога на добавленную стоимость из бюджета РФ, Каракизов М.О. и Этезов Э.З., действуя группой лиц по предварительному сговору, в г. Лиски Воронежской области 18.01.2017г., в период времени с 09 час. 00 мин. до 18 час. 00 мин., предоставили в МИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года, в которой отразили заведомо ложные сведения о произведенных ООО «ЗРМ «Атлам» расходах по приобретению у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции, указав сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую возмещению, в размере 1729 793 рубля.

При этом, при представлении вышеуказанных документов налоговой отчетности, содержащих заведомо ложные сведения об имевших, якобы финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ЗРМ «Атлам» с вышеуказанными обществами, Каракизову М.О. и Этезову Э.З. было достоверно известно об их фиктивности ввиду заведомой недостоверности сведений о сторонах договоров, их предмете и сроках, лицах, от имени которых выполнены подписи в этих документах.

В дальнейшем, реализуя свой совместный с Каракизовым М.О. преступный умысел, генеральный директор ООО «ЗРМ «Атлам» Этезов Э.З., используя заявительный характер возмещения сумм НДС, установленный законодательством РФ, 18.01.2017г. представил в МИФНС России № по <адрес> заявление о возмещении суммы НДС за 3 квартал 2016 года в сумме 1729793 рубля.

По результатам рассмотрения заявления ООО «ЗРМ «Атлам» в лице Этезова Э.З. налоговым органом, обманутым относительно законности представленных документов, было принято решение №28 от 14.04.2017г. о возмещении суммы НДС в размере 1729793 рубля, которые 18.04.2017г. перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Куцыгина, д. 15 «А», открытого в отделении по Воронежской области Главного управления Центрального банка Российской Федерации по Центральному федеральному округу, расположенного по адресу: г. Воронеж, ул. Театральная, д.36, на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам» №, открытый в Дополнительном офисе Воронежского РФ АО «Россельхозбанк» №, расположенном по адресу: <адрес>.

В дальнейшем, продолжая обманывать сотрудников налоговой инспекции, проводивших камеральную налоговую проверку обоснованности заявленной ООО «ЗРМ «Атлам» суммы налога, подлежащей возмещению из бюджета РФ, коммерческий директор общества Каракизов М.О. и генеральный директор ООО «ЗРМ «Атлам» Этезов Э.З., в период времени с 18.01.2017г. по 14.04.2017г., представили в МИФНС России № по <адрес> заведомо подложные документы, в соответствии с которыми указанное общество приобретало у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственную продукцию на общую сумму 46940 222 рубля, в том числе НДС 4267292,92 рубля, а именно: договоры поставки, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные и иные документы.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «ЗРМ «Атлам» документов налоговым органом, введенным Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. в заблуждение относительно законности представленных документов, вынесенное ранее в заявительном порядке решение №28 от 14.04.2017г. о возмещении суммы НДС в размере 1729793 рубля было признано законным.

Таким образом, всего за период времени с октября 2015 года по апрель 2017 года Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З., действующими в рамках единого преступного умысла, направленного на длительный период времени, под реквизитами ООО «ЗРМ «Атлам» совершено хищение бюджетных денежных средств в общей сумме 3633 526 рублей, то есть в особо крупном размере.

Полученными в результате совершения мошеннических действий денежными средствами Каракизов М.О. и Этезов Э.З. распорядились по собственному усмотрению.

Кроме того, не позднее января 2016 года, Каракизов М.О. и Этезов Э.З., вступив в преступный сговор, разработали преступный план, направленный на уклонение от уплаты налогов с организации, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений.

В связи с чем, между Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. была достигнута договоренность о том, что уклонение от уплаты налогов с организации - ООО «ЗРМ «Атлам» будет осуществляться путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость заведомо ложных сведений о финансово-хозяйственных взаимоотношений общества по поставке сельскохозяйственной продукции от контрагентов, находящихся на упрощенной системе налогообложения, через аффилированные обществу фирмы «однодневки», фактически не осуществляющими предпринимательскую деятельность, тем самым, придав мнимым финансово-хозяйственным взаимоотношениям признаки действительности, получив формальную возможность для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость и, как результат, суммы налога, подлежащей уплате в федеральный бюджет РФ.

Первоначальный этап, согласно разработанному Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. преступному плану, включал действия, направленные на подыскание юридических лиц, руководители которых являлись бы «номинальными», то есть не осуществляющими реальной финансово-хозяйственной деятельности, реквизиты которых, в свою очередь, впоследствии бы использовались в преступной схеме по уклонению от уплаты налогов под реквизитами ООО «ЗРМ «Атлам».

Последующие действия предполагали создание формального документооборота с помощью лиц, имеющих в распоряжении реквизиты и печати подконтрольных Каракизову М.О. и Этезову Э.З. юридических лиц, путем изготовления заведомо подложных договоров, счетов-фактур, а также осуществления безналичных платежей с расчетного счета в адрес данных «номинальных» поставщиков, продавцов товара (работ, услуг).

Конечным этапом преступного плана являлось представление в налоговый орган налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость за те, либо иные налоговые периоды, в которых отражались бы заведомо ложные сведения о произведенных покупках товаров (работ, услуг) с указанием суммы налога на добавленную стоимость, уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на добавленную стоимость, и как результат, сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет РФ.

В целях реализации задуманного Каракизов М.О. и Этезов Э.З., действуя группой лиц по предварительному сговору, в неустановленное следствием время, но не позднее января 2016 года, через ранее им знакомого Свидетель №4, не осведомленного об их истинных преступных намерениях, приискали реквизиты юридических лиц, обладающих признаками фирм «однодневок» - <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №15, <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель№13, <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №12, <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, р.<адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №16, <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №11, <данные изъяты>», №, зарегистрированное по адресу: <адрес>, руководителем которого по документам выступал Свидетель №14

При этом, Каракизову М.О. и Этезову Э.З. было достоверно известно, что ни Свидетель №15, ни Свидетель№13, ни Свидетель №12, ни Свидетель №16, ни Свидетель №11, ни Свидетель №14 не являлись фактическими руководителями вышеуказанных юридических лиц и не осуществляли какой-либо финансово-хозяйственной деятельности под реквизитами указанных обществ, в том числе и с ООО «ЗРМ «Атлам». В свою очередь, Свидетель №4, будучи достоверно не осведомленным о реальных преступных мотивах Каракизова М.О. и Этезова Э.З., согласился на их предложение, предоставив реквизиты вышеуказанных юридических лиц.

При этом, Каракизов М.О. и Этезов Э.З., достоверно знали и понимали, что между ООО «ЗРМ «Атлам» и укзанными юридическими лицами каких-либо реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений осуществляться не будет, а составление соответствующих документов, транзитное перечисление денежных средств через расчетные счета указанных юридических лиц придадут этим мнимым товарообменным операциям в сфере поставки сельскохозяйственной продукции признаки действительности и легитимности.

Впоследствии Каракизов М.О. и Этезов Э.З. в период времени с 01.01.2016г. по 25.06.2017г., при неустановленных следствием обстоятельствах, используя реквизиты <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», изготовили заведомо подложные договоры поставки, якобы заключенные между покупателем - ООО «ЗРМ «Атлам» в лице генерального директора Этезова Э.З. и поставщиками:

- <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №15;

- <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель№13;

- <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №12;

- <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №16;

- <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №11;

- <данные изъяты>» в лице «номинального» директора Свидетель №14

Подготовленные подложные документы свидетельствовали, о якобы имевших место финансово-хозяйственных взаимоотношениях ООО «ЗРМ «Атлам» с указанными обществами, являвшимися поставщиками сельскохозяйственной продукции, в результате которых у ООО «ЗРМ «Атлам» образовалось наличие формально законного права на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость.

Понимая, что наличие только договоров поставки недостаточно для обмана налогового органа относительно правомерности предъявленных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость из бюджета РФ, продолжая реализовывать свой преступный умысел, Каракизов М.О. и Этезов Э.З. в целях придания вышеуказанным мнимым договорам поставки признаков действительности, при содействии не осведомленного об их истинных преступных намерениях Свидетель №4, в период времени с января 2016 года по март 2017 года, изготовили соответствующие фиктивные документы:

- от имени <данные изъяты>» - счета-фактуры № от 04.02.2016г., № от 08.02.2016г., № от 10.02.2016г., № от 12.02.2016г., № от 15.02.2016г., № от 17.02.2016г., № от 19.02.2016г., № от 24.02.2016г., № от 26.02.2017г., № от 02.03.2017г., № от 06.03.2017г., № от 13.03.2017г., № от 15.03.2017г., № от 17.03.2017г., № от 20.03.2017г., № от 22.03.2017г., № от 24.03.2017г., № от 28.03.2017г., № от 31.03.2017г., всего на сумму 63722 560 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 5792 960 рублей,

- от имени <данные изъяты>» - счета-фактуры № от 13.05.2016г., № от 17.05.2016г., № от 19.05.2016г., № от 24.05.2016г., № от 03.05.2016г., № от 11.05.2016г., № от 30.05.2016г., № от 03.06.2016г., № от 08.06.2016г., № от 14.06.2016г., № от 17.06.2016г., № от 20.06.2016г., № от 24.06.2016г., № от 28.06.2016г., № от 30.06.2016г., № от 29.06.2016г., № от 07.04.2016г., № от 11.04.2016г., № от 15.04.2016г., № от 18.04.2016г., № от 21.04.2016г., № от 25.04.2016г., всего на сумму 72068 430 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 6551675,45 рублей,

- от имени <данные изъяты>» - счета-фактуры № от 12.05.2016г., № от 16.05.2016г., № от 30.05.2016г., всего на сумму 6050 232 рубля, в том числе налог на добавленную стоимость 922916,75 рублей,

- от имени <данные изъяты>» - счета-фактуры № от 06.10.2016г., № от 03.10.2016г., № от 31.12.2016г., № от 12.10.2016г., № от 17.10.2016г., № от 21.10.2016г., № от 07.03.2017г., № от 14.03.2017г., № от 17.03.2017г., всего на сумму 29873880 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 2715 807,26 рублей,

- от имени <данные изъяты>» - счета-фактуры № от 15.02.2017г., № от 20.02.2017г., № от 27.02.2017г., № от 08.02.2017г., № от 31.01.2017г., № от 10.02.2017г., всего на сумму 40412 947 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 3673904,27 рубля,

- от имени <данные изъяты>» - счета-фактуры № от 28.11.2016г., № от 02.12.2016г., № от 07.12.2016г., всего на сумму 5080 680 рублей, в том числе налог на добавленную стоимость 461 880 рублей, которые в совокупности с договорами поставки придавали этим мнимым товарообменным операциям признаки действительности и легитимности и подтверждали факт выставления счетов на оплату, а также получение Этезовым Э.З., как руководителем ООО «ЗРМ «Атлам», соответствующих объемов сельскохозяйственной продукции от указанных обществ в 1, 2, 4 кварталах 2016 года и 1 квартале 2017 года.

При этом, Каракизов М.О., как коммерческий директор и один из собственников общества, при непосредственном участии Этезова Э.З., как генерального директора ООО «ЗРМ «Атлам», давали указания своим подчиненным сотрудникам, не осведомленным об их истинных преступных намерениях, осуществлять закупку у сельхозпроизводителей, находящихся на упрощенной системе налогообложения и в соответствии со ст. 171 и ст. 172 НК РФ не являющихся плательщиками налога на добавленную стоимость, сельскохозяйственную продукцию от имени и под реквизитами подконтрольных им <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», отгрузка которой фактически производилась на склады ООО «ЗРМ «Атлам», а также Свидетель №19, состоящей в должности главного бухгалтера ООО «ЗРМ «Атлам», не осведомленной об их истинных преступных намерениях, отражать в декларациях по НДС ООО «ЗРМ «Атлам» за 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года заведомо ложные сведения о произведенной покупке сельскохозяйственной продукции у вышеуказанных юридических лиц, с учетом которых были сформированы и задекларированы налоговые вычеты за вышеуказанный период времени по соответствующим налоговым периодам на общую сумму 20119143,73 рубля.

В целях окончательного придания вышеуказанным фиктивным финансово-хозяйственным взаимоотношениям между ООО «ЗРМ «Атлам» с вышеуказанными обществам признаков действительности, Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. были осуществлены безналичные платежи с расчетного счета ООО «ЗРМ «Атлам» в адрес указанных обществ.

В результате вышеуказанных преступных действий Каракизова М.О. и Этезова Э.З. в документы бухгалтерского учета и налоговой отчетности общества за соответствующие налоговые периоды - 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года были внесены заведомо ложные сведения о наличии у ООО «ЗРМ «Атлам» права на уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость от взаимоотношений ООО «ЗРМ «Атлам» с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» на общую сумму 20119143,73 рубля.

В соответствии со ст. ст. 23, 27, 28, п. 1 ст. 45 НК РФ Этезов Э.З., являясь генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам», должен был надлежащим образом исполнять от имени общества обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов. ООО «ЗРМ «Атлам», в лице Этезова Э.З. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, исчисляемого в соответствии с нормами главы 21 НК РФ.

Согласно п.1 ст.143 (в ред. Федерального закона от 01.12.2007 № 310-ФЗ), подпункту 1 п. 1 ст. 146 (в ред. Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ), п. 1 ст. 154 (в ред. Федерального закона от 18.07.2011 № 227-ФЗ), п. 2-3 ст. 164 (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 № 117-ФЗ), п.п. 1, 4 ст. 166 (в ред. Федеральных законов от 19.07.2011 № 245-ФЗ), п.п. 1, 12 ст. 167 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2 ст. 171 (в ред. Федерального закона от 21.07.2014 № 238-ФЗ), п. 1 ст. 172 (в ред. Федеральных законов от 27.11.2010 № 306-ФЗ), п. 1 ст. 173 (в ред. Федерального закона от 22.07.2005 № 119-ФЗ), п.п. 1, 2, 5 ст. 174 (в ред. Федеральных законов от 13.10.2008 № 172-ФЗ, от 29.11.2014 № 382-ФЗ, от 29.05.2002 № 57-ФЗ) НК РФ налогоплательщиками НДС признаются организации; объектом налогообложения по НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации; налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость товаров без включения в них налога; налоговая база увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг; налоговый период устанавливается как квартал; налогообложение поставляемых ООО «ЗРМ «Атлам» товаров должно производиться в зависимости от товара по налоговой ставке от 10 до 18 процентов; сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде; моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) имущественных прав или день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты; вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а так же имущественных прав, приобретаемые для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой; налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая и увеличенная на сумму налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой; налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

На основании вышеуказанных норм налогового законодательства генеральный директор ООО «ЗРМ «Атлам» Этезов Э.З. был обязан представить в МИФНС России № по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за соответствующие налоговые периоды - 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года, с исчисленным к уплате налогом, и с учетом налоговых вычетов уплатить НДС в общей сумме 20119143,73 рубля, а именно:

- 1 квартал 2016 год - в сумме 2701458,18 руб.;

- 2 квартал 2016 год - в сумме 7541239,47 руб.;

- 4 квартал 2016 год - в сумме 2087907,26 руб.;

- 1 квартал 2017 год - в сумме 7788538,82 руб.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2016 года в размере 2701458,18 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2016 года, 25 мая 2016 года и 25 июня 2016 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 2 квартал 2016 года в размере 7541239,47 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 июля 2016 года, 25 августа 2016 года и 25 сентября 2016 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 4 квартал 2016 года в размере 2087907,26 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 января 2017 года, 25 февраля 2017 года и 25 марта 2017 года.

Сумма неисчисленного и неуплаченного налога за 1 квартал 2017 года в размере 7788538,82 рублей подлежала уплате равными долями не позднее 25 апреля 2017 года, 25 мая 2017 года и 25 июня 2017 года.

Однако, Каракизов М.О., являясь одним из собственников ООО «ЗРМ «Атлам», занимая должность коммерческого директора общества, действуя в составе группы лиц по предварительному сговору с генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» Этезовым Э.З., достоверно зная вышеуказанные нормы налогового законодательства, в том числе, устанавливающие конкретные элементы налогообложения и регламентирующие обязанность по уплате налога, движимые единым преступным умыслом, приняли незаконное решение о внесении в налоговые декларации по НДС за налоговые периоды - 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года заведомо ложных сведений.

Так, Каракизов М.О. и Этезов Э.З., достоверно зная, что никаких финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО «ЗРМ «Атлам» с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» в 2016-2017 годах не было, дали указание находящейся в непосредственном подчинении главному бухгалтеру общества Свидетель№19 на необходимость включения данных затрат, основанных на соответствующих подложных документах, при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на добавленную стоимость. В свою очередь, Свидетель№19, будучи введенная в заблуждение относительно истинных преступных намерений Каракизова М.О. и Этезова Э.З., используя в расчетах представленные последними подложные документы, составила налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость, которые впоследствии были переданы в МИФНС России № по <адрес>, необоснованно указав налоговые вычеты в сумме 20119143,73 рубля.

Всего учредитель и коммерческий директор ООО «ЗРМ «Атлам» Каракизов М.О. и генеральный директор ООО «ЗРМ «Атлам» Этезов Э.З., имея общую цель и направленность умысла - неуплата обязательных индивидуально безвозмездных платежей в целях финансового обеспечения деятельности государства, не исчислили и не уплатили с организации установленный законодательством РФ налог на добавленную стоимость за период с 01.01.2016г. по 25.06.2017г. на общую сумму 20119143,73 рубля, чем причинили экономический ущерб от не поступления в бюджетную систему РФ денежных средств в размере неуплаченных налогов на сумму 20119143,73 рубля, что является особо крупным размером, так как в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ превышает 15 000 000 рублей, и при этом доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм налогов, составляя 94,55%.

Допрошенные в судебном заседании подсудимые Каракизов М.О. и Этезов Э.З. вину в предъявленном обвинении по всем эпизодам признали полностью, в содеянном искренне раскаялись, от дачи показаний отказались, воспользовавшись ст. 51 Конституции РФ.

Вина подсудимых по всем эпизодам установлена и подтверждается следующими доказательствами:

- показаниями представителя потерпевшего ФИО1, пояснившего в судебном заседании, что он работает начальником правового отдела межрайонной налоговой инспекции №. ООО «ЗРМ «Атлам» зарегистрировано 19.08.2009г. в МИФНС России № по <адрес> по юридическому адресу: <адрес>. В соответствии с Уставом основными видами деятельности общества является производство нерафинированных растительных масел и их фракций. С момента государственной регистрации общество состоит на учете в налоговом органе – МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>. С 30.11.2012г. генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» являлся Этезов Э.З. ООО «ЗРМ «Атлам» в своей деятельности использует общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость. Руководством общества в МИФНС России № по <адрес> была представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года, в которой отражены сведения о произведенных обществом расходах по приобретению у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции и указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из бюджета, в размере 1729 793 рублей. По результатам проведенной налоговым органом камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «ЗРМ «Атлам» документов, в которых, как впоследствии было установлено, Этезовым Э.З. и Каракизовым М.О. были указаны ложные сведения, 18.04.2017г. было принято решение о возмещении суммы НДС в размере 1729 793 рублей, которые были перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам». Затем в налоговый орган была представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой отражены сведения о произведенных ООО «ЗРМ «Атлам» расходах по приобретению у <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции, а также указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению из бюджета, в размере 1903 733 рубля. По результатам проведенной камеральной налоговой проверки предъявленных ООО «ЗРМ «Атлам» документов налоговым органом, также обманутым Этезовым Э.З. и Каракизовым М.О. относительно законности представленных документов, 27.04.2016г. принято решение о возмещении суммы НДС в размере 1903 733 рубля, неправомерно заявленные к возмещению из бюджета по поставщикам <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», которые 29.04.2017г. также были перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам». Кроме того, фиктивные сведения о взаимоотношениях с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» Этезовым Э.З., и Каракизовым М.О. были внесены в налоговые декларации общества по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года и предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость по вышеуказанным контрагентам за соответствующие налоговые периоды в размере 20904317,89 рублей. Так как ООО «ЗРМ «Атлам» находилось на общей системе налогообложения, у общества возникало право на заявление налогового вычета по НДС, а с учетом приобретения крупной партии сырья ООО «ЗРМ «Атлам» получало формальное право на возмещение налога на добавленную стоимость из федерального бюджета. Также ему было известно, что руководством ООО «ЗРМ «Атлам» в МИФНС России № по <адрес> представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года, в которой были отражены сведения о произведенных ООО «ЗРМ «Атлам» расходах по приобретению у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции и указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 1 729 793 рублей, а также налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой отражены сведения о произведенных ООО «ЗРМ «Атлам» расходах по приобретению у <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции, при этом была указана сумму налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 1 903 733 рубля. После представления указанных налоговых деклараций сотрудниками налогового органа проводились камеральные налоговые проверки, в ходе которых налогоплательщику в соответствии со ст. 93 НК РФ были направлены требования о представлении в течение 10 дней документов - договоров, счетов-фактур, товарных накладных, товарно-транспортных накладных по поставщикам, в том числе и по указанным им контрагентам. Данные документы были представлены обществом. Затем в налоговые органы по месту учета контрагентов, в том числе <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», направлялись поручения по ст. 93.1 НК РФ об истребовании документов. Также запрашивались сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и контрагентов, по которым был произведен анализ перечисления денежных средств на предмет соответствия договорам и счетам-фактурам, представленным в обоснование заявленных налоговых вычетов. Спустя некоторое время налоговым органом были получены документы, согласно которым встречные проверки контрагентов подтверждались представляемыми контрагентами - <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» документами, денежные средства поступали на расчетные счета, поэтому у сотрудников инспекции не возникло каких-либо сомнений в законности предъявленных вычетов. В этой связи по результатам проведенных камеральных налоговых проверок предъявленных ООО «ЗРМ «Атлам» документов налоговым органом были приняты решения о возмещении суммы НДС в размере 1 729 793 рублей, заявленные к возмещению из бюджета по поставщикам <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», а также решение о возмещении суммы НДС в размере 1 903 733 рубля, неправомерно заявленные к возмещению из бюджета по поставщикам <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», которые перечислены в адрес ООО «ЗРМ «Атлам». Кроме того, сведения о взаимоотношениях с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» Этезовым Э.З. и Каракизовым М.О. внесены в налоговые декларации общества по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года, к вычету предъявлен налог на добавленную стоимость по контрагентам <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» за соответствующие налоговые периоды в размере 20 904 317,89 рублей, что с учетом того, ООО «ЗРМ «Атлам» находилось на общей системе налогообложения, что давало обществу право на заявление налогового вычета по НДС. В случае неосуществления <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» реальной финансово-хозяйственной деятельности, а лишь предоставления ООО «ЗРМ «Атлам» своих реквизитов и проведения банковских платежей, при поставке продукции напрямую от налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения и ЕСХН, обязанность по уплате НДС ложилась бы на <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», а у ООО «ЗРМ «Атлам» возникало бы незаконное право на возмещение данного вида налога из бюджета. Неправомерными действиями Каракизова М.О. и Этезова Э.З. по незаконному возмещению НДС, а также уклонению от уплаты налогов налоговому органу причинен имущественный вред в общей сумме 24 537 843,89 рубля;

- показаниями свидетеля Свидетель №1, пояснившей в судебном заседании, что она с 01.08.2017г. состоит в должности заместителя начальника отдела камеральных проверок № МИФНС России № по <адрес>. Ранее состояла в должности главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок МИФНС России № по <адрес>. В ее должностные обязанности до 01.08.2017г. входило проведение камеральных налоговых проверок. На учете в МИФНС России № по <адрес> состоит ООО «ЗРМ «Атлам», которое в своей деятельности применяет общую систему налогообложения, являясь плательщиком налога на добавленную стоимость. В процессе хозяйственной деятельности руководством ООО «ЗРМ «Атлам» в МИФНС России № по <адрес> была представлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года, в которой были отражены сведения о произведенных обществом расходах по приобретению у <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции и указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 1729 793 рублей. По результатам проведенной МИФНС камеральной налоговой проверки предъявленных обществом документов налоговым органом 18.04.2017г. принято решение о возмещении суммы НДС в размере 1729 793 рублей, заявленной к возмещению из бюджета по поставщикам: <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», которые 18.04.2017г. перечислены с расчетного счета УФК по <адрес> на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам». Кроме того, руководством общества в налоговый орган была представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года, в которой отражены сведения о произведенных обществом расходах по приобретению у <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» сельскохозяйственной продукции и указана сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая возмещению, в размере 1903 733 рубля. По результатам проведенной МИФНС камеральной налоговой проверки предъявленных обществом документов налоговым органом 27.04.2016г. принято решение о возмещении суммы НДС в размере 1903 733 рубля, заявленной к возмещению из бюджета по поставщикам <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», которые 29.04.2017г. перечислены с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам». Кроме того, сведения о взаимоотношениях с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» Этезовым Э.З., Каракизовым М.О. внесены в налоговые декларации общества по налогу на добавленную стоимость за 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года, и предъявлен к вычету налог на добавленную стоимость по контрагентам <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» за соответствующие налоговые периоды в размере 20904317,89 рублей. Так как ООО «ЗРМ «Атлам» находилось на общей системе налогообложения, у общества возникало право на заявление налогового вычета по НДС, а с учетом приобретения крупной партии сырья ООО «ЗРМ «Атлам» получало формальное право на возмещение налога на добавленную стоимость из федерального бюджета. Ей проводились камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по НДС за указанные периоды, по результатам которых были приняты вышеназванные решение, и в пользу ООО «ЗРМ «Атлам» из бюджета возмещены денежные средства. В ходе проведения данных проверок по представленным декларациям налогоплательщику в соответствии со ст. 93 НК РФ были направлены требования о представлении документов в течение 10 дней. По истечение указанного срока ООО «ЗРМ «Атлам» предоставляло в адрес МИФНС договоры, счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные по поставщикам, в том числе, и по указанным контрагентам. Затем в налоговые органы по месту учета контрагентов, в том числе <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», направлялись поручения по ст. 93.1 НК РФ об истребовании документов. Также запрашивались сведения о движении денежных средств на расчетных счетах налогоплательщика и контрагентов, по которым был произведен анализ перечисления денежных средств на предмет соответствия договорам и счетам-фактурам, представленным в обоснование заявленных налоговых вычетов. Поскольку встречные проверки контрагентов подтверждались представляемыми контрагентами - <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» документами, денежные средства поступали на расчетные счета, у нее не возникло каких-либо сомнений в законности предъявленных вычетов. Лично кого-либо из руководителей или учредителей <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» она не допрашивала, лично на осмотры места нахождения не выходила. В случае неосуществления <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» реальной финансово-хозяйственной деятельности, а лишь предоставления ООО «ЗРМ «Атлам» своих реквизитов и проведения банковских платежей, поставки продукции напрямую от налогоплательщиков, находящихся на упрощенной системе налогообложения и ЕСХН, обязанность по уплате НДС ложится как раз на <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», а у ООО «ЗРМ «Атлам» права на возмещение данного вида налога из бюджета не возникает. Однако в ходе проведения камеральных налоговых проверок она не смогла каким-либо образом увидеть признаки неправомерного возмещения НДС ООО «ЗРМ «Атлам»;

- показаниями свидетеля Свидетель №2, пояснившей в судебном заседании, что она осуществляет деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции под организационно-правовой формой «КФХ», находится на упрощенной системе налогообложения. В 2015-2016 годах, она осуществляла поставки сельскохозяйственной продукции в адрес <данные изъяты>», представителем которого выступал Свидетель №29 ООО «ЗРМ «Атлам» ей не знакомо;

- показаниями свидетеля Свидетель №3, пояснившего в судебном заседании, что он осуществляет деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции, находится на упрощенной системе налогообложения. В 2015-2016 годах он осуществлял поставки сельскохозяйственной продукции в адрес ООО «ЗРМ «Атлам», расположенного в <адрес>, директорами которого являлись Каракизов М.О. и Этезов Э.З. Однако по настоянию представителя покупателя, то есть ООО «ЗРМ «Атлам», договоры поставки оформлялись не напрямую, а с использованием реквизитов различных, неизвестных ему организаций, хотя договаривался он непосредственной с ООО «ЗРМ «Атлам», продукцию также поставлял на завод по адресу: <адрес>

- показаниями свидетеля Свидетель №4, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым примерно в середине 2015 года к нему обратился Каракизов Магомед с просьбой помочь ему в транзитном перечислении денежных средств через какие-либо организации. Каракизов Магомед обращался к нему лично, также при первой встрече присутствовал еще Этезов Эльдар. При общении с ними он понял, что Каракизов Магомед является руководителем ООО «ЗРМ «Атлам», а Этезов Эльдар в большей части разбирается в бухгалтерии данного общества в целом, так как Этезов Эльдар задавал в большей части бухгалтерские вопросы. Просьба Каракизова Магомеда и Этезова Эльдара заключалась в том, чтобы от имени каких-либо организаций транзитом перечислялись денежные средства на расчетные счета третьих лиц. При общении Магомед пояснил, что у них организация работает на общепринятой системе налогообложения и ему необходимо, чтобы товар в общество входил с выделенным НДС, однако его контрагенты не являются плательщиками НДС, ввиду чего необходимо использовать формально реквизиты какой-либо организации, находящейся на общепринятой системе налогообложения, и через которую можно будет транзитом перечислять деньги КФХ и иным юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям (которые работали без НДС), при этом от посредника в данных взаимоотношениях получить документы на данную сумму с выделенным НДС. В данной ситуации он, не видя в данной просьбе чего-то противозаконного, согласился помочь Каракизову Магомеду и Этезову Эльдару. При обращении данных людей с вышеуказанной просьбой у него в пользовании имелись реквизиты таких организаций, где директорами являлись его знакомые, а именно: <данные изъяты>» - директором является Свидетель №12, <данные изъяты>» - директором является Свидетель №15, <данные изъяты>» - руководителем выступал Свидетель№13, <данные изъяты>» - директором является Свидетель №11, <данные изъяты>» - директором является Свидетель №10, <данные изъяты>» - руководителем выступал Свидетель №14, <данные изъяты>» - руководителем выступал ФИО2, и он мог распоряжаться реквизитами вышеуказанных юридических лиц. В данной ситуации, имея фактическую возможность распоряжаться реквизитами <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», он предложил Каракизову Магомеду и Этезову Эльдару использовать реквизиты данных организаций для транзитного перечисления денежных средств в адрес КФХ и иных лиц, составление документов от этих обществ. Они сообщили, что их это устраивает, после чего он передал Каракизову Магомеду и Этезову Эльдару реквизиты данных организаций, в том числе и расчетные счета обществ, после чего они сообщили, что, в случае необходимости перечисления денежных средств в адрес третьих лиц, они будут сообщить об этом ему, а также направят на его электронный адрес реквизиты КФХ или иного лица, куда эти денежные средства необходимо перечислить. Фактически составление первичных бухгалтерских документов по взаимоотношениям между ООО «ЗРМ Атлам» и <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» должны были осуществлять сотрудники ООО «ЗРМ Атлам» и предоставлять только для подписания документов. При этом каких-либо фактических взаимоотношений, а именно: каких-либо реальных отношений между ООО «ЗРМ Атлам» и <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» не было, каких-либо поставок не было. Фактически его задачей как человека, выступающего от имени <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», было только транзитное перечисление денежных средств. По договоренности между ним, Каракизовым М. и Этезовым Э. в последующем на расчетные счета <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» поступали денежные средства, после чего ему звонил Каракизов М. и сообщал о том, что на расчетный счет одной из организаций (<данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>») перечислены денежные средства, после чего на его электронный адрес присылали реквизиты организаций (КФХ и иных лиц) и сообщение, какую сумму денежных средств им необходимо перечислить. На основании поступивших заявок от Каракизова М. и Этезова Э. он и производил все финансовые операции по перечислению поступивших от ООО «ЗРМ Атлам» денежных средств. После совершения транзитного перечисления денежных средств по просьбе Каракизова М. и Этезова Э. от ООО «ЗРМ Атлам» через расчетные счета <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» на расчетные счета КФХ и третьих лиц уже составленные первичные документы (договоры поставки сельхозпродукции, счет-фактуры, товарные накладные и иные документы) в готовом виде привозили в его офис сам Каракизов М. или Этезов Э., или же их бухгалтер. Данные документы он подписывал у директоров <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» и в одном экземпляре отдавал в последующем Каракизову М. Реальных хозяйственных отношений между ООО «ЗРМ Атлам» и <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» никогда не было, каких-либо поставок, которые указывали в первичных бухгалтерских документах ООО «ЗРМ Атлам» по взаимоотношениям с данными организациями, никогда не было. Каких-либо отгрузок в адрес ООО «ЗРМ Атлам» со стороны <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» никогда не было. Директора <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» с кем-либо из ООО «ЗРМ Атлам» не общались, так как фактически в данной ситуации он помогал Каракизову М. и Этезову Э. только по транзиту денежных средств третьим лицам. Он не исключает, что Каракизовым М. и Этезовым Э. реквизиты <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» могли быть использованы для своих нужд и соответственно для отражения в бухгалтерском учете и отчетности (т.21, л.д.18-22);

- показаниями свидетеля Свидетель №5, данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходататйству и с согласия сторон, согласно которым она с 2012 года оказывала бухгалтерские услуги в пользу ИП Свидетель №4 При этом Свидетель №4 также руководил <данные изъяты>», где она тоже оказывала услуги бухгалтерского сопровождения деятельности. Примерно в 2015 году к ней обратился Свидетель №4, который сообщил, что, якобы, у него есть знакомые, которым нужно помочь составить бухгалтерскую отчетность. С этого времени она, помимо ведения ИП Свидетель №4 и <данные изъяты>», стала заниматься составлением бухгалтерской отчетности в пользу ряда организаций, в том числе <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», а также иных. Данных организаций было очень много. Ни в одной из перечисленных организаций (помимо ИП Свидетель №4 и ООО «Дороги-Капремстрой») руководителем Свидетель №4 по документам не являлся. Еще на Свидетель №4 работали Свидетель №9, Свидетель №6, ФИО4. В их полном распоряжении находились печати тех организаций, бухгалтерский учет которых по просьбе Свидетель №4 они вели. Изготовление и доставка данных печатей и ключей доступа осуществлялось либо Свидетель №4, либо кем-то по его просьбе. Она не интересовалась у него родом его деятельности, причиной необходимости ведения деятельности одновременно с привлечением реквизитов такого количества организаций, поскольку данные вопросы не находились в ее ведении. Однако допускала, что все эти организации носят фиктивный характер, то есть не осуществляют реальной финансово-хозяйственной деятельности. Она неоднократно была свидетелем того, что, то лицо, от имени которого составлялись документы по организации, подписывало единовременно большой объем документов, не вдаваясь в содержания бухгалтерских документов, договоров. Данный факт также указывал на то, что данные организации не вели реальной деятельности, а были созданы с иными целями. Ей знакома такая организация как ООО «ЗРМ «Атлам». Это фирма, по взаимоотношениям с которой она и ее подчиненные составляли документы от имени <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>, <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>». Ей было известно, что ООО «ЗРМ «Атлам» занималось деятельностью в сфере сельского хозяйства. Сначала от ООО «ЗРМ «Атлам» посредством электронной почты с адреса № на адреса, используемые ими: №, №, поступал скан договора с тем или иным контрагентом. Договор поступал уже подписанный от имени ООО «ЗРМ «Атлам», а также с оттиском печати организации. Получив данный файл, они его распечатывали. После этого на данный договор ставилась печать организации, которая была у них в распоряжении. Оформленный таким образом договор сканировался и отправлялся в адрес ООО «ЗРМ «Атлам» посредством тех же адресов электронной почты. Затем от ООО «ЗРМ «Атлам» в их адрес поступала заявка, в которой указаны следующие сведения: 1. Поставщик сырья, на расчетный счет которого следует перечислить денежные средства с расчетного счета той организации, с привлечением реквизитов которой оформлен договор; 2. Объем сырья; 3. Сумма денежных средств. Помимо этого также поступал запрос на предоставление товарной накладной и счета-фактуры. На основании данных писем она и подчиненные ей сотрудники оформляли товарные накладные и счета-фактуры под реквизитами той или иной организации, после чего направляли в адрес ООО «ЗРМ «Атлам» также посредством электронной почты. Она понимала, что данные документы были нужны в ООО «ЗРМ «Атлам» для ведения бухгалтерского учета Кроме того, на основании поступившей заявки они оформляли платежные поручения, исходя из сведений, указанных ООО «ЗРМ «Атлам», после чего проводили требуемые платежи по расчетным счетам. При осуществлении платежей она видела, что подавляющим большинством получателей денежных средств по заявкам ООО «ЗРМ «Атлам» выступали индивидуальные предприниматели и КФХ. Она понимала, что, вероятнее всего, реально поставка осуществлялась в адрес ООО «ЗРМ «Атлам» как раз от лица ИП и КФХ, а оформление платежных документов является мнимым, однако все указанные действия совершались ею и подчиненными ей сотрудниками по указанию Свидетель №4 Из числа сотрудников ООО «ЗРМ «Атлам» она контактировала с женщиной по имени Свидетель№18 и мужчиной по имени Магомед. По большей части они общались с Свидетель№18, при этом обсуждали с ней текущие вопросы, в частности сроки предоставления документов, сроки осуществления платежей (т.21, л.д. 27-31);

- показаниями свидетеля Свидетель №6, данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым в ноябре 2016 года она устроилась на должность помощника бухгалтера в <данные изъяты>». Там работали помощноком бухгалтера Свидетель №9 и непосредственнм начальником была Свидетель №5 Основным и подавляющим видом деятельности <данные изъяты>» является изготовление документов о взаимоотношениях между разнообразными юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, крестьянско-фермерскими хозяйствами. Директором <данные изъяты>» является Свидетель №4, который в офисе появлялся один – два раза в неделю на несколько часов. Все указания он давал лично Свидетель №5, с другими сотрудниками не общался. На основании указаний Свидетель №4 фактической деятельностью <данные изъяты>» руководила Свидетель №5, которая лично давала указания подчиненным. Она лишь выполняла конкретные указания Свидетель №5 об изготовлении при помощи имевшейся в распоряжении компьютерной техники с программным обеспечением «1С: Бухгалтерия» документов от имени ряда юридических лиц. В основном ей изготавливались счет-фактуры, товарные накладные и товарно-транспортные накладные от имени <данные изъяты>» и <данные изъяты>», директором которых числился некий Свидетель №15, <данные изъяты>», директором которого сначала числился некий Свидетель №11, а затем ФИО5, <данные изъяты>», директором которого числился некий Свидетель№13, <данные изъяты>», директором которого числился некий ФИО6, ООО «Бертек», директором которого числился некий ФИО7, ООО «Нива», директором которого числился некий ФИО8 Директоров вышеуказанных организаций она никогда не видела, но все уставные документы, печати этих организаций хранились у Свидетель №5 Таким образом, все эти организации являлись так называемыми «фирмами – однодневками». Печати для постановки оттисков в документах выдавала лично Свидетель №5 Движением денежных средства этих организаций также занималась Свидетель №5, по указания которой на протяжении всего периода работы в <данные изъяты>» ей неоднократно приходилось делать документы (счет-фактуры, товарные накладные и товарно-транспортные) накладные по якобы имевшим место быть взаимоотношениям ООО «ЗРМ «Атлам» с вышеуказанными юридическими лицами, то есть <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>». Естественно, фактически никаких товарно-денежных взаимоотношений между этими юридическими лицами не было. Составление документов для ООО «ЗРМ «Атлам» происходило на основании реестров и иных документов, приходивших на электронную почту Свидетель №9 Документы для ООО «ЗРМ «Атлам» всегда приезжал забирать мужчина кавказской внешности на вид пятидесяти лет, невысокого роста, плотного телосложения (т.21, л.д. 37-40);

- показаниями свидетеля Свидетель№7, данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым она с 05.08.2015 по 17.01.2017 работала в должности помощника бухгалтера <данные изъяты>». Директором <данные изъяты>» являлась Свидетель №5 Само по себе <данные изъяты>» какой-либо деятельности не вело, иногда с расчетного счета <данные изъяты>» оплачивались коммунальные услуги, телефонная связь, канцелярские принадлежности для нужд самой организации. Свидетель №5 подчинялась некому Свидетель №4, которого она представляла, как своего непосредственного руководителя, который довольно часто появлялся в офисе. Свидетель №4 через своих знакомых Свидетель №12, Свидетель №10 и Свидетель №15 искал лиц, на которых в последующих оформлялись фирмы-однодневки. В частности, ООО «Фрэйм» было оформлено на Свидетель №15, <данные изъяты>» на Свидетель№13, <данные изъяты>» было оформлено на Свидетель №12, которые непосредственно подчинялись Свидетель №4 Также на подконтрольных Свидетель №4 лиц были оформлены <данные изъяты>», <данные изъяты>». По указанию Свидетель №5 она вела первичную документацию по указанным организациям, в том числе готовила товарные накладные, счета-фактуры, товарно-транспортные накладные, разноску по 51 счету по расчетному счету по программе Клиент-Банк. В офисе имелись печати всех указанных организаций, там же готовились все первичные документы. Далее подготовленные документы забирали представители ООО ЗРМ «Атлам» - Свидетель№18 или Магомедом (мужем с женой). Также осуществлялись безналичные платежи по мнимым сделкам, которые якобы имели место быть между ООО «ЗРМ Атлам», с одной стороны, и <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>»,с другой стороны. Платежи осуществлялись со счета ООО «ЗРМ Атлам» в адрес указанных организаций. Помимо подготовки первичных документов по вышеназванным организациям, работники <данные изъяты>» по указанию Свидетель №5 готовили документы по взаимоотношениям ООО «ЗРМ Атлам» с <данные изъяты>», <данные изъяты>». На электронную почту <данные изъяты> приходили реестры от ООО ЗРМ «Атлам» на оказание услуг, где указывались количество тон, цена и общая сумма для выписки товарных накладных и присвоения счета-фактур. ООО «ЗРМ Атлам» присылало документы с электронного адреса №. Офис указанного общества согласно документам находился в <адрес> (т.21, л.д. 46-48);

- показаниями свидетеля Свидетель №8, данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым примерно с конца 2015 года она работала бухгалтером <данные изъяты>». Главным бухгалтером данного общества была Свидетель №5 Фактически совместно с Свидетель №5 руководил деятельностью бухгалтерии и <данные изъяты>» Свидетель №4, который давал прямые указания всем сотрудникам, в том числе и Свидетель №5 На ее рабочем месте находится ноутбук, подключенный к сети интернет, а также ключи от клиент-банков для доступа к расчетным счетам различных юридических лиц. Указанных организаций за время ее работы было примерно около тридцати. Среди них были <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты><данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>». Ключи от клиент-банков указанных организаций ей передавала лично Свидетель №5 Ежедневно ей от Свидетель №5 или Свидетель №4 поступали указания о том, что необходимо осуществить платеж с расчетного счета организации, ключи от которой у нее имелись, на расчетный счет другой организации, реквизиты которой предоставлялись Свидетель №5 и Свидетель №4 Кроме того, указанные лица давали указания в тот или иной момент посмотреть, прошел ли платеж на расчетный счет интересующих их организаций, ключи от клиент-банков которых находились у нее. Свидетель №5 и Свидетель №4 говорили сумму платежа, а также его основание. Таким образом, <данные изъяты>», а именно его фактические руководители Свидетель №4 и Свидетель №5 осуществляли посредничество в переводе денежных средств в интересах заказчиков. Среди таких юридических лиц было ООО ЗРМ «Атлам». Свидетель №4 и Свидетель №5 давали указания установить, поступали ли с расчетного счета ООО ЗРМ «Атлам» в адрес одной из организаций, ключи которых находились при ней, денежные средства, если да, то в какой сумме. Затем Свидетель №4 и (или) Свидетель №5 давали указание связаться с представителем ООО ЗРМ «Атлам» по имени Свидетель№18, у которой выяснить реквизиты организаций, на которые необходимо перечислить денежные средства. В своей работе она использовала электронную почту «№», а ранее «№». Указанные адреса она использовала для получения реквизитов юридических лиц. У ООО ЗРМ «Атлам» была электронная почта с адресом «№». Свидетель№18 присылала реквизиты ИП или КФХ, на расчетные счета которых необходимо было перевести денежные средства с наименованием платежей, связанным с куплей-продажей зерна. Таким образом, фактически никаких реальных финансово-хозяйственных взаимоотношений между ООО ЗРМ «Атлам», с одной стороны, и вышеуказанными организациями, ключи от клиент-банков которых находились у нее на работе, с другой стороны, а также с данными организациями, с одной стороны, и ИП и КФХ, с другой стороны, не было. Указанные денежные средства перечислялись лишь транзитом. Ей лично знакомы некоторые директора вышеуказанных организаций, поскольку они иногда приходили в офис. Ей знакомы директор <данные изъяты>» Свидетель №12, директор <данные изъяты>» Свидетель №11, директор <данные изъяты>» и <данные изъяты>» Свидетель №15. Указанные лица приходили к Свидетель №5, Свидетель №4, Свидетель№7, Свидетель №9, иногда приносили какие-то документы, иногда где-то расписывались. Свидетель №12, Свидетель №11, Свидетель №15 являлись «номинальными» директорами данных организаций, они никакой финансово-хозяйственной деятельности от их лица не вели, а лишь были необходимы Свидетель №4 и Свидетель №5 для осуществления зачисления клиентами в безналичной форме денежных средств по фиктивным основаниям для их дальнейших переводов; осуществление транзитных перечислений денежных средств со счетов подконтрольных организаций посредством создания с использованием ключей электронной цифровой подписи соответствующих платежных поручений (т.21, л.д. 51-55);

- аналогичными показаниями свидетеля Свидетель №9, данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, (т.21, л.д. 57-60);

- показаниями свидетеля Свидетель №10, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым около десяти лет тому назад он познакомился с Свидетель №4 С Свидетель №4 у него возникли дружеские отношения. Примерно в 2013 году или 2014 году Свидетель №4 попросил его стать номинальным директором <данные изъяты>». Свидетель №4 сразу сообщил, что он никакие обязанности директора исполнять не будет, все учредительные документы, печати, а также ключи от клиент-банка организации он должен будет отдать ему. На указанное предложение он согласился. При этом Свидетель №4 обещал и в последующем передавал за это денежные средства. Поскольку между ними хорошие отношения, то они не договаривались о каких-то конкретных суммах. Свидетель №4 с разной периодичностью передавал ему денежные средства за то, что он являлся номинальным директором <данные изъяты>». Он по просьбе Свидетель №4 приходил к нему в офис и подходил к бухгалтеру Свидетель №4 – Свидетель №5, которая иногда давала на подпись ряд документов, которые якобы свидетельствовали о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношениях между <данные изъяты>», в его лице, а также иными организациями – контрагентами. Он не вникал, для какой цели это было необходимо Свидетель №4 Со слов последнего, эти действия являлись законными. В настоящее время ему известно, что <данные изъяты>» было необходимо для осуществления транзита денежных средств по его счетам от одних юридических лиц другим. При этом он никаких поставок зерновых культур от <данные изъяты>» не осуществлял. Ему знакомо ООО ЗРМ «Атлам», скорее всего, он подписывал документы о том, что между указанной организацией и <данные изъяты>» были финансово-хозяйственные отношения, но фактически между ними никаких взаимоотношений не было (т.21, л.д. 72-75);

- показания свидетеля Свидетель №11, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым он в апреле 2016 года зарегистрировал <данные изъяты>», так как хотел заняться куплей-продажей зерновых культур. Учредителем и директором общества был он. Однако, спустя какое-то время, сельхозтоваропроизводители, с которыми он планировал работать, не стали с ним сотрудничать, в связи с чем, общество не осуществляло какой-либо деятельности, а нужно было платить налоги и сдавать отчетность. Он хотел избавиться от общества, планировал вообще отдать его безвозмездно, поэтому сообщил об этом своим друзьям и знакомым. В конце мая - начале июня 2016 года с ним связался Свидетель №4, которого он знал еще до открытия указанной организации, и предложил переоформить организацию на другого человека, на что он согласился. Свидетель №4 сказал, что к нему подъедет человек, который поможет ему переоформить общество. После этого на него вышел человек Свидетель №4, который представился Русланом, и сказал, что делать ничего не нужно, а необходимо будет подписать кое-какие документы. При указанной встрече он передал Руслану все документы по указанному обществу, печать, учредительные и уставные документы, ключ доступа по системе Клиент-Банк. О данном факте он сообщил Свидетель №4. С указанного момента он никакого отношения к указанному обществу не имел. Спустя некоторое время, к нему вновь обратился Свидетель №4 и сказал, что к нему подъедет человек для того, чтобы подписать какие-то документы по <данные изъяты>»; подъехать должен был новый директор на кого нужно было переоформить фирму. В период с апреля 2016 года по апрель 2017 года директором <данные изъяты>» числился он, хотя думал, что оно было переоформлено на другое лицо, о чем его заверял Свидетель №4 Каких-либо документов по деятельности <данные изъяты>» он не подписывал, какой-либо финансово-хозяйственной деятельности от имени данного общества не вел, этими вопросами занимался Свидетель №4 Какой-либо финансово-хозяйственной деятельности от имени <данные изъяты>» он не осуществлял, каких-либо документов по взаимоотношению с какими-либо контрагентами, в том числе с ООО ЗРМ «Атлам», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», не подписывал. О том, что <данные изъяты>» замешано в сомнительных взаимоотношениях с ООО ЗРМ «Атлам», он не знал, тем более не знал о том, что ООО ЗРМ «Атлам» необоснованно предъявлен вычет по НДС, в том числе от сделок с <данные изъяты>» (т.21, л.д. 76-79);

- показаниями свидетеля Свидетель №12, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым он неофициально работает у Свидетель №4, выполняя его поручения по доставке тех или иных документов. Какое-то время назад Свидетель №4 попросил его стать номинальным директором <данные изъяты>». Свидетель №4 сразу сообщил, что он никакие обязанности директора исполнять не будет, что все учредительные документы, печати, а также ключи от клиент-банка организации он должен будет отдать ему. На указанное предложение он согласился. Он открывал расчетный счет на <данные изъяты>», им подключалась услуга удаленного доступа к расчетным счетам, получались ключи клиент-банка, пароли доступа, которые он оставил в офисе для Свидетель №4 Таким образом, все учредительные документы, печати, банковские ключи находились в офисе у Свидетель №4, у него ничего не оставалось. Он не осуществлял финансово-хозяйственную деятельность от имени <данные изъяты>», реквизиты, расчетные счета данной организации не использовал, ими не распоряжался. По просьбе Свидетель №4 он приходил к нему в офис, где подходил к бухгалтеру Свидетель №4 – Свидетель №5, которая иногда давала ему на подпись ряд документов, которые якобы свидетельствовали о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношений между <данные изъяты>» и иными организациями – контрагентами. Ему знакомы Свидетель №15, Свидетель№13, ФИО8, ФИО10, Свидетель №14, ФИО2 С указанными лицами он иногда встречался по просьбе Свидетель №4, передавал или забирал у них какие-то документы (т.21, л.д. 83-86);

- показаниями свидетеля Свидетель№13, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым летом 2015 года к нему обратился его знакомый Свидетель №14, который предложил оформить на него общество с ограниченной ответственностью, за что предложил денежное вознаграждение в сумме 5 000 рублей, а в последующем обещал платить ежемесячно по 5 000 рублей. В указанное время он нуждался в денежных средствах, в связи с чем, согласился на его предложение. После этого Свидетель №14 познакомил его с Свидетель №10. В 2015-2016 годах на его имя были оформлены <данные изъяты>-М», <данные изъяты>» и <данные изъяты>». Первые два общества оформлял с его участием Свидетель №10, а <данные изъяты>» оформлял Свидетель №12, с которым его познакомил весной 2017 года Свидетель №10. Он подписал какие-то документы, затем они ездили к нотариусу и в банк, также он подписывал чистые листы, на которых имелись оттиски печатей организаций. Со слов Свидетель №14, Свидетель №10 и Свидетель №12 работали вместе с неким Свидетель №4 За период деятельности вышеуказанных фирм он какой-либо финансово-хозяйственной деятельности не вел от имени <данные изъяты>», <данные изъяты>» и <данные изъяты>», директором и руководителем по существу не являлся, не распоряжался денежными средствами организаций, не определял направление и виды деятельности, не решал кадровые вопросы, не осуществлял составление и подачу в налоговую инспекцию деклараций и документов отчетности (т.21, л.д. 97-100);

- показаниями свидетеля Свидетель №14, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым он в 2011 году нуждался в денежных средствах. В указанное время через общих знакомых он познакомился с Свидетель №10, который предложил стабильный источник дохода, выражавшийся в том, что он на свое имя, по месту своей регистрации по адресу: <адрес> в налоговом органе должен будет зарегистрировать <данные изъяты>», основным видом которого по регистрационным документам, в том числе, со слов того же Свидетель №10, являлось реализация строительных материалов, оптовая купля – продажа сельскохозяйственной продукции. За это Свидетель №10 ежемесячно должен был передавать ему материальное вознаграждение в сумме 3 000 рублей в месяц наличными денежными средствами. Пакет документов, необходимый для регистрации юридического лица, ему предоставил Свидетель №10, которые он попросту подписал. Подписывая документы, он увидел, что он являлся единственным участником <данные изъяты>», одновременно на него возлагались обязанности директора. Помимо этого, перед регистрацией указанного юридического лица на его имя было открыто несколько лицевых счетов в следующих банковских организациях: ОАО ЦЧБ «Сбербанк России», ОАО «ВТБ 24». Во время открытия счетов его действия всегда контролировал Свидетель №10, то есть данные мероприятия проводились исключительно в его присутствии. При открытии счета в ОАО ЦЧБ «Сбербанк России» ему выдавалась банковская карта, в ОАО «ВТБ 24» выдавался ключ от системы «Клиент – Банк», которые он сразу же передавал Свидетель №10. С указанного времени и до настоящего времени он не осведомлен, осуществляло ли фактически и в действительности <данные изъяты>» предпринимательскую деятельность. Вместе с тем, по требованию Свидетель №10 он неоднократно подписывал представленные им документы. Примерно в 2012 году, Свидетель №10 предложил ему подыскивать лиц, нуждающихся в денежных средствах, на которых можно было аналогичным способом зарегистрировать юридические лица, за ежемесячное материальное вознаграждение в сумме 5 000 рублей. Так, в 2012 году, предварительно переговорив со своими знакомыми Свидетель№13 и ФИО2 и получив их согласие, он порекомендовал их Свидетель №10 (т.21, л.д. 102-105);

- показаниями свидетеля Свидетель №15, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым он неофициально работает у Свидетель №4, выполняя его отдельные поручения. В какое-то время Свидетель №4 попросил его стать номинальным директором <данные изъяты>». Свидетель №4 сразу сообщил, что он никакие обязанности директора исполнять не будет, что все учредительные документы, печати, а также ключи от клиент-банка организации он должен будет отдать ему. На указанное предложение он согласился. Он открывал расчетный счет на <данные изъяты>», им подключалась услуга удаленного доступа к расчетным счетам, ключи клиент-банка, пароли доступа он оставил в офисе для Свидетель №4 Таким образом, все учредительные документы, печати, банковские ключи находились в офисе у Свидетель №4, у него ничего не оставалось. Он не осуществлял финансово-хозяйственную деятельность от имени <данные изъяты>», реквизиты, расчетные счета данной организации не использовал, ими не распоряжался. По просьбе Свидетель №4 он приходил к нему в офис, где подходил к бухгалтеру Свидетель №4 – Свидетель №5, которая иногда давала ему на подпись ряд документов, которые якобы свидетельствовали о наличии финансово-хозяйственных взаимоотношениях между <данные изъяты>» и иными организациями – контрагентами (т.21, л.д. 109-112;

- показаниями свидетеля Свидетель №16, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым он летом 2015 года в ходе общения со своим знакомым узнал, что имеется возможность дополнительного заработка. Ему следует оформлять на свое имя юридические лица, после чего присутствовать в банковских учреждениях при открытии расчетных счетов данных организаций. При этом в данных организациях не нужно выполнять функции управляющего органа, а лишь предоставить свои паспортные данные, а после оформления учредительные документы передать тому, по просьбе кого он оформит данные организации. Спустя некоторое время он познакомился с Свидетель №10. В ходе встречи с Свидетель№10 он подтвердил свое согласие на оформление на его имя организаций. При этом Свидетель №10, в свою очередь, подтвердил, что действительно ему будут передаваться денежные средства за оформление организации 5000 рублей, за открытие каждого счета – 1000 рублей. Также он подтвердил, что ему действительно не придется осуществлять какую-либо деятельность в данных организациях. Он осознавал, что в данном случае будет так называемым «номинальным директором». Так, на него было оформлено <данные изъяты>», №. После оформления учредительные документы по доверенности были получены другим лицом - Свидетель №10. После оформления он еще неоднократно встречался с Свидетель№10 в связи с возникшей необходимостью внести изменения в учредительные документы, а также подписать какие-то предоставленные документы. Во всех документах, которые ему предоставлял Свидетель №10, он расписывался рядом со своей фамилией как генеральный директор <данные изъяты>», при этом реальной финансово-хозяйственной деятельности не осуществлял (т21, л.д. 114-117);

- показаниями свидетеля Свидетель№17, данным ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым ее супруг Каракизов М.О. является учредителем ООО «ЗРМ «Атлам» с долей участия 60% уставного капитала. Основным видом деятельности ООО «ЗРМ «Атлам» является производство нерафинированных растительных масел и их фракций. С момента государственной регистрации ООО «ЗРМ «Атлам» состоит на учете в налоговом органе – МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением ИНН 3611007189. С ДД.ММ.ГГГГ генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» являлся Этезов Э.З. С момента регистрации по настоящее время данное общество является плательщиком налога на добавленную стоимость. В ее обязанности входило: поиск поставщиков и покупателей семян подсолнечника, кадровая деятельность, выполнение функции кассира, осуществление операций по расчетному счету организации. Каракизов М.О. состоит в должности коммерческого директора ООО «ЗРМ «Атлам», в силу исполнения своей трудовой функции он ежедневно находился на предприятии. Предприятие в своей деятельности использовало электронную почту с адресами «№». Также в силу своего семейного и должностного положения она также выполняла отдельные поручения Каракизова М.О. и Этезова Э.З. В число таких поручений могло входить: передача устных указаний по оформлению текущих документов, а также иным видам производственной деятельности непосредственным исполнителям на предприятии. Такие организации как <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» ей знакомы. Они являлись в период ее работы контрагентами ООО «ЗРМ «Атлам». Ей известно, что иногда предприятие с целью оптимизации расходов искало разные пути ведения деятельности. В частности, как ей объясняли, им было выгодно работать с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», поскольку данные предприятия являлись плательщиками НДС, соответственно, конечная цена продукции оказывалась ниже для ООО «ЗРМ «Атлам». Ей было сложно понять схемы налогообложения, которые применялись, а также смысл так называемой оптимизации расходов на предприятии. В силу своей деятельности в ООО «ЗРМ «Атлам» ее это не касалось. Она лишь четко выполняла те функции, которые были предусмотрены ее трудовым договором, а также отдельные поручения Каракизова М.О., Этезова Э.З. По механизму оформления договоров, а также первичных бухгалтерских документов ей известно следующее: изначально с тем или иными контрагентом готовился договор. Зачастую она передавала бухгалтеру Свидетель №19 отдельные указания руководства о подготовке таких договоров с теми или иными контрагентами. Условия договора, в частности, объем и цена поставки, ей также доводились со стороны руководства. После подготовки проекта договора Свидетель №19 передавала его на подпись Этезову Э.З. Получив от него подписанный от имени ООО «ЗРМ «Атлам» договор, она сбрасывала данный документ посредством указанных адресов электронной почты на те адреса, которые ей были известны из реквизитов. Ей также по указаниям Каракизова М.О., Этезова Э.З. осуществлялись контакты с женщиной по имени И11. Данного человека она воспринимала как сотрудника, осуществляющего бухгалтерский учет на предприятиях - контрагентах. С И11 по телефону они обсуждали сроки предоставления документов, сроки осуществления платежей, иные производственные вопросы. Темы, касающиеся налогообложения на предприятиях, они не обсуждали. Оригиналы тех документов, которые направлялись в адрес таких контрагентов как <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» она никогда от представителей данных организаций не получала и Свидетель №19 не передавала. Оригиналы данных документов передавались ей лично Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. Свидетель №4 лично ей не знаком, однако от руководства она слышала, что мужчина по имени И9 выступал как представитель контрагентов (т.21, л.д. 123-126);

- показаниями свидетеля Свидетель №19, данными ею на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым с момента создания ООО «ЗРМ «Атлам», то есть с 2009 года и до 2010 год, а впоследствии с 2012 по июнь 2016 года, она состояла в должности бухгалтера указанного общества. Основным видом деятельности ООО «ЗРМ «Атлам» является производство нерафинированных растительных масел и их фракций. С момента государственной регистрации ООО «ЗРМ «Атлам» состоит на учете в налоговом органе – МИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с присвоением ИНН 3611007189. При этом с 30.11.2012 генеральным директором ООО «ЗРМ «Атлам» являлся Этезов Э.З. С момента регистрации по настоящее время данное общество является плательщиком налога на добавленную стоимость. Она в своей деятельности подчинялась коммерческому директору ООО «ЗРМ «Атлам» Каракизову М.О., его супруге Свидетель №18, которая занимала должность специалиста по закупке с возложением обязанностей кассира ООО «ЗРМ «Атлам», а также генеральному директору ООО «ЗРМ «Атлам» Этезову Э.З. В ее обязанности входило: начисление заработной платы, отчетность по налогу на доходы физических лиц, по страховым и пенсионным взносам, а также оприходование сырья на предприятии и контроль расчетов с кредиторами и дебиторами. Она в своей деятельности использовала электронную почту с адресами «№», которые уже были зарегистрированы на время начала ее трудовой деятельности. Сначала от Каракизова О.М., Свидетель №18 или Этезова Э.З. ей поступало распоряжение о подготовке договора с тем или иными контрагентом. В данном случае было два варианта: или ей предоставлялись реквизиты контрагента, она сама составляла проект договора или же проект договора уже готовый приходил по электронной почте, а она его лишь проверяла. В основном указания ей поступали от Свидетель№18. Условия договора, в частности объем и цена поставки, ей также доводились со стороны руководства. После подготовки проекта договора она передавала его на подпись Этезову Э.З. Получив от него подписанный от имени ООО «ЗРМ «Атлам» договор, она сбрасывала данный документ посредством указанных адресов электронной почты на те адреса, которые ей были сообщены руководством. Спустя один-два дня, с этого адреса на ее электронный адрес приходил ответ, в котором в качестве приложения находился документ – скан уже подписанного контрагентом проекта договора, который готовился ей. Данный документ она распечатывала и хранила у себя. Практически ежедневно ей от кладовщика ООО «ЗРМ «Атлам» поступал реестр автомобилей, которые были приняты и взвешены, оприходованы, то есть сырье было поставлено в адрес ООО «ЗРМ «Атлам». Анализируя данные реестры, она сравнивала поставщиков (только из данного реестра) с теми договорами, которые она готовила и получала от контрагентов. В случае, если она видела соответствие контрагента из реестра контрагенту, с которым уже был подписан договор, она делала опять же посредством той же электронной почты запрос на тот же адрес, на который сбрасывала проект договора, с просьбой предоставить товарные накладные и счет-фактуру. Также примерно через 1-2 дня по данной почте ей приходил ответ, в котором содержались товарные накладные и счета-фактуры на тот объем продукции, на который она делала запрос. На основании данных сведений она вносила информацию в бухгалтерский учет. Спустя достаточно длительное время – 1-2 недели, к ней поступали оригиналы предоставленных по почте документов, то есть договоров, товарных накладных и счетов-фактур. Данные документы ей поступали по-разному: или нарочно от поставщика, или почтовым отправлением (в конверте), или же документы передавались лично Каракизовым М.О. и Этезовым Э.З. Такие организации, как <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», ей знакомы. Они являлись контрагентами ООО «ЗРМ «Атлам». В плане работы с данными юридическими лицами было единообразие, в частности, проекты договоров с ними готовила она по указанию Каракизова М.О., Каракизовой Л.М., Этезова Э.З., общалась с представителями данных юридических лиц исключительно по электронной почте (тогда, как с другими, могла разговаривать по телефону или лично), оригиналы документов (договор, счет-фактуры, товарная накладная) между данными организациями, с одной стороны, и ООО «ЗРМ «Атлам», с другой, всегда передавались ей лично Каракизовым М.О. или Этезовым Э.З. Она ни разу не видела представителей данных организаций, хотя часто встречала их наименования в документах (т.21, л.д. 127-130);

- показаниями свидетелей Свидетель №20, Свидетель №21, Свидетель №22, Свидетель №23, Свидетель №24, Свидетель №25, данными ими на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым они осуществляют деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции, состоят в ЕГРЮЛ с организационно-правовой формой «КФХ», находятся на упрощенной системе налогообложения. В 2015-2016 годах они осуществляли поставки сельскохозяйственной продукции в адрес ООО «ЗРМ «Атлам», расположенного в пгт. <адрес>, директором которого являлся Каракизов М.О. Однако по настоянию представителя покупателя, то есть ООО «ЗРМ «Атлам», договоры поставки оформлялись не напрямую, а с использованием реквизитов различных, неизвестных им организаций, хотя договаривались они непосредственной с ООО «ЗРМ «Атлам», продукцию также поставляли на завод по адресу: <адрес> (т.21, л.д. 141-149, л.д. 162-167, 180-183, 203-206);

- показаниями свидетелей Свидетель №26, Свидетель №27, Свидетель №28, данными ими на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым они осуществляют деятельность по выращиванию сельскохозяйственной продукции, находятся на упрощенной системе налогообложения. В 2015-2016 годах ими осуществлялись поставки сельскохозяйственной продукции в адрес <данные изъяты>», представителем которого выступал Свидетель №29 ООО «ЗРМ «Атлам» им не знакомо (т.21, л.д. 184-187, 150-152, 211-213);

- показаниями свидетеля Свидетель №29, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым в период времени с 2015 по 2016 год он занимался деятельностью по поиску поставщиков (КФХ) сельскохозяйственной продукции, имеющих возможность поставки в адрес ООО «ЗРМ «Атлам», расположенного по адресу: <адрес>. Фактически его деятельность по установлению цены, ведению переговоров, приему продукции контролировал Каракизов М.О. Так он контактировал с фермерами, зная от Каракизова М.О. приемлемую для ООО «ЗРМ «Атлам» закупочную цену продукции, отбирал продукцию для анализа и, в случае удовлетворения требований, согласовывал условия поставки в интересах ООО «ЗРМ «Атлам». Документы по поставке продукции изготавливались со стороны ООО «ЗРМ «Атлам». Фактически та продукция, с поставщиками которой он договорился, доставлялась в адрес ООО «ЗРМ «Атлам». Возможно, при подписании договоров использовались реквизиты отличных от реального покупателя продукции организаций (т.21, л.д. 207-210);

- показаниями свидетеля Свидетель №29, данными им на предварительном следствии и оглашенными в судебном заседании по ходатайству и с согласия сторон, согласно которым он осуществляет деятельность по оказанию транспортных услуг под организационно-правовой формой «ИП», находится на упрощенной системе налогообложения. В 2015-2016 годах он осуществлял транспортные услуги в адрес ООО «ЗРМ «Атлам», расположенного в пгт. <адрес>, директором которого являлся Каракизов М.О. Однако по настоянию ООО «ЗРМ «Атлам» договоры оформлялись не напрямую, а с использованием реквизитов различных, неизвестных ему организаций, хотя договаривался он непосредственной с ООО «ЗРМ «Атлам» (т.21, л.д. 144-146);

- заключением эксперта от 16.11.2017г., согласно которому ООО «ЗРМ «Атлам» за период с 01.10.2015г. по 31.03.2017г. без учета финансово-хозяйственных взаимоотношений с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» излишне начислен к возмещению налог на добавленную стоимость в общей сумме 4 056 253,00 руб., из суммы которой возмещен налог из бюджета в размере 3 633 526,00 руб., а также не исчислен и не уплачен налог в общей сумме 25 859 880,57 руб., в том числе: 4 квартал 2015 года - излишне начислен к возмещению налог в сумме 2 326 460,00 руб., из суммы которой возмещен из бюджета в размере 1 903 733,00 руб., а также не уплачен налог в размере 3 567 756,92 руб.; 1 квартал 2016года - не уплачен налог в размере 2 701 458,18 руб.; 2 квартал 2016 года - не уплачен налог в размере 7 541 239,47 руб.; 3 квартал 2016 года - излишне начислен и возмещен налог в сумме 1 729 793,00 руб., и не уплачен налог в размере 2 172 979,92руб.; 4 квартал 2016 года - не уплачен налог в размере 2 087 907,26 руб.; 1 квартал 2017 года - не уплачен налог в размере 7 788 538,82 руб. Также установлено, что сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленного и не уплаченного в бюджет ООО «ЗРМ «Атлам» за 1, 2, 4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года без учета финансово-хозяйственных взаимоотношений с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», составила 20 119 143,73 руб., в том числе: 1 квартал 2016года - не уплачен налог в размере 2 701 458,18 руб.; 2 квартал 2016года - не уплачен налог в размере 7 541 239,47 руб.; 4 квартал 2016 года - не уплачен налог в размере 2 087 907,26 руб.; 1 квартал 2017 года - не уплачен налог в размере 7 788 538,82 руб. Процентное соотношение (доля) не уплаченного ООО «ЗРМ «Атлам» налога, формирующегося за 1,2,4 кварталы 2016 года и 1 квартал 2017 года, по отношению к налогам, подлежащим уплате за период с 01.10.2015г. по 31.03.2017г., составило 94,55 %. (т.24, л.д. 46-58);

- протоколом обыска от 20.09.2017г., согласно которому в ООО «ЗРМ «Атлам» изъяты документы, свидетельствующие о противоправной деятельности общества с использованием реквизитов <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» (т.22, л.д. 4-9);

- протоколом обыска от 20.09.2017г., согласно которому в жилище Этезова Э.З. изъяты документы, свидетельствующие о противоправной деятельности ООО «ЗРМ «Атлам» с использованием реквизитов <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>-Мост», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» (т.22, л.д. 16-21);

- протоколом обыска от 20.09.2017г., согласно которому в жилище Свидетель №19 изъяты документы первичного бухгалтерского учета ООО «ЗРМ «Атлам» (т.22, л.д. 28-32);

- протоколом осмотра местности от 20.09.2017г., согласно которому на участке местности, расположенном по адресу: <адрес>, изъяты документы первичного бухгалтерского учета <данные изъяты>» (т.22, л.д. 60-65);

- протоколом обыска от 20.09.2017г., согласно которому в жилище Свидетель№7 изъяты документы, свидетельствующие о выполнении ею отдельных действий во исполнение указаний директора <данные изъяты>» Свидетель №5 (т.22, л.д. 100-103);

- протоколом обыска от 20.09.2017г., согласно которому в жилище Свидетель №12 изъяты документы, свидетельствующие об осведомленности Свидетель №12 о деятельности <данные изъяты>» (т.22, л.д. 110-114);

- протоколом обыска от 20.09.2017г., согласно которому в жилом помещении по адресу: <адрес>, изъяты предметы и документы, свидетельствующие об осуществлении в нем деятельности по управлению расчетными счетами различных организаций, составлению первичной бухгалтерской документации от лица различных организаций, в том числе <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» (т.22, л.д. 173-185);

- протоколом выемки от 15.08.2017г., согласно которому в ООО «Мэйл.ру» изъяты DVD-R-диски с информацией о переписке по средствам технических каналов связи по электронным почтовым ящикам, зарегистрированных на домене www.mail.ru, используемых ООО «ЗРМ «Атлам» при документообороте, а также совершении противоправных действий. Изъятые в ходе выемки магнитные диски содержат сведения о пересылке, в том числе файлов с копиями подложных документов первичного бухгалтерского учета, которыми обменивались сотрудники ООО «ЗРМ «Атлам» с Свидетель №4, осуществлявшим фактическое руководство <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты> (т.23, л.д. 6-9);

- протоколом выемки от 15.08.2017г., согласно которому в ООО «Рамблер Интернет Холдинг» изъят DVD-R-диск с информацией о переписке по средствам технических каналов связи по электронным почтовым ящикам, зарегистрированных на домене www.rambler.ru, используемых ООО «ЗРМ «Атлам» при документообороте, а также совершении противоправных действий. Изъятые в ходе выемки магнитные диски содержат сведения о пересылке, в том числе файлов с копиями подложных документов первичного бухгалтерского учета, которыми обменивались сотрудники ООО «ЗРМ «Атлам» с Свидетель №4, осуществлявшим фактическое руководство <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» (т.23, л.д. 12-15);

- протоколом выемки от 23.11.2017г., согласно которому в МИФНС России № по <адрес> изъяты оригиналы материалов камеральных налоговых проверок, проведенных сотрудниками налогового органа за 4 квартал 2015 года и 3 квартал 2016 года (т.23, л.д. 27-31);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 23.09.2017г., согласно которому произведен осмотр предметов и документов, изъятых в ходе обысков, подтверждающих включение заведомо ложных сведений о наличии финансово-хозяйственных отношений между ООО «ЗРМ «Атлам» и <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», а также свидетельствующих об осуществлении в помещении по адресу: <адрес>, активной деятельности по управлению расчетными счетами различных организаций, составлению первичной бухгалтерской документации от лица различных организаций, в том числе <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» (т.23, л.д. 32-60);

- протоколом осмотра предметов (документов) от 25.11.2017г., согласно которому произведен осмотр предметов и документов, изъятых в ходе проведения выемки в <данные изъяты> и в <данные изъяты>», выемки в МИФНС России № по <адрес>, а также произведен осмотр магнитного диска – приложения к заключению эксперта от 16.11.2017, содержащих электронную почтовую переписку работников ООО «ЗРМ «Атлам» с лицами, осуществлявшими фактическое руководство и непосредственное управление расчетными счетами, составление документов первичной бухгалтерской отчетности <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» (т.23, л.д. 61-66);

- приговором мирового судьи судебного участка №2 в Семилукском судебном районе Воронежской области от 12.04.2017г., согласно которому Свидетель №16 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 173.2 УК РФ, выразившегося в предоставлении документа, удостоверяющего личность, для внесению в единый государственный реестр юридических лиц сведений о подставном лице, как учредителе и директоре <данные изъяты>» (т.21, л.д. 118-121);

- рапортом на проведение ОРМ «Наблюдение» от 07.06.2017г. в отношении переписки с использованием электронного адреса «№» (т.1, л.д. 91);

- актом наблюдения от 09.06.2017г., в результате которого получены сведения о переписке с использованием электронных адресов № (т.1, л.д. 92-117);

- сообщением Управления Федерального казначейства по Воронежской области от 26.07.2017г., согласно которому с расчетного счета УФК по Воронежской области на расчетный счет ООО «ЗРМ «Атлам» №, открытый в Воронежском филиале АО «Россельхозбанк», 29.04.2016г. перечислены денежные средства в счет возмещения суммы налога на добавленную стоимость в размере 1903733 рубля, а также 18.04.2017 перечислены денежные средства в счет возмещения суммы налога на добавленную стоимость в размере 1729793 рубля (т.1, л.д. 77);

- сообщением МИФНС России № по <адрес>, согласно которому в единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о регистрации ООО «ЗРМ «Атлам», Этезов Э.З. состоит в должности генерального директора, Каракизов М.О. выступает учредителем общества, а также предоставляются сведения о внесении изменений, в том числе смене участников общества (т.4, л.д. 7-79);

- справкой по результатам исследования документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЗРМ «Атлам» от 25.09.2017г., согласно которой за 3 квартал 2016 года ООО «ЗРМ «Атлам» возмещен налог на добавленную стоимость в сумме 1903733 рубля (т.1, л.д. 71-75);

- копией рапорта на проведение ОРМ «Наблюдение» от 07.06.2017г. в отношении переписки с использованием электронного адреса «№ (т.19, л.д. 1);

- актом наблюдения от 12.06.2017г., согласно которому получены сведения о переписке с использованием электронных адресов № (т.19, л.д. 2-19);

- справкой по результатам исследования документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЗРМ «Атлам» от 25.09.2017г., согласно которой за 4 квартал 2015 года ООО «ЗРМ «Атлам» возмещен налог на добавленную стоимость в сумме 1903733 рубля (т.18, л.д. 191-196)

- справкой по результатам исследования документов финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЗРМ «Атлам» от 24.07.2017г., согласно которой ООО «ЗРМ «Атлам» заявлены налоговые вычеты по финансово-хозяйственным взаимоотношениям с <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>», <данные изъяты>» в сумме 20904317,89 рублей (т.4, л.д. 223-245).

Оценивая собранные по делу доказательства, суд считает их допустимыми, достоверными, относимыми, а в совокупности – достаточными для установления виновности подсудимых в совершении преступлений.

Действия подсудимого Каракизова М.О. по эпизоду мошенничества суд квалифицирует по ч.4 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, исключив из обвинения злоупотребление доверием, как излишне вмененное.

Действия подсудимого Каракизова М.О. по эпизоду уклонения от уплаты налогов с организации правильно квалифицированы по п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Действия подсудимого Этезова Э.З. по эпизоду мошенничества суд квалифицирует по ч.4 ст. 159 УК РФ как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, исключив из обвинения злоупотребление доверием, как излишне вмененное.

Действия подсудимого Этезова Э.З. по эпизоду уклонения от уплаты налогов с организации правильно квалифицированы по п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

При назначении вида и меры наказания подсудимым суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельства дела, данные о личности подсудимых.

Характер общественной опасности преступлений определяется судом в соответствии с законом с учётом объекта посягательства, формы вины и категории преступлений, а степень общественной опасности преступления – в зависимости от конкретных обстоятельств содеянного.

Каракизов М.О. совершил тяжкие преступления, ранее не судим, по месту жительства и месту работы характеризуется исключительно положительно. В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому Каракизову М.О. по всем эпизодам, в соответствии с п.п. «г,к» ч.1 ст. 61 УК РФ суд признает наличие малолетних детей, а также добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления. Также в соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ в качестве обстоятельств, смягчающих наказание по всем эпизодам, суд рассматривает признание вины, раскаяние в содеянном, наличие у подсудимого ряда заболеваний. Обстоятельств, отягчающих наказание по всем эпизодам, по делу не установлено. В связи с чем, суд, назначая подсудимому наказание по каждому из эпизодов с применением ч.1 ст. 62 УК РФ и без дополнительных наказаний, считает возможным окончательное наказание назначить с применением ст. 73 УК РФ. Суд не усматривает оснований для назначения дополнительных наказаний, предусмотренных санкциями статей. При этом суд считает, что основные наказания за совершенные преступления в полной мере соответствуют характеру и степени общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельствам дела, личности подсудимого, отвечают требованиям закона и справедливости, позволяют обеспечить их исполнение. Принимая во внимание длительное нахождение подсудимого под домашним арестом, исключающим возможность занятия трудовой деятельностью, учитывая, что на его иждивении находятся малолетние дети и заработная плата является для него единственным источником дохода, исходя из имущественного положения Каракизова М.О. и его семьи, а также учитывая влияние дополнительного наказания на условия жизни его семьи, суд считает возможным не назначать подсудимому дополнительные наказания, в том числе и штраф, предусмотренные санкциями статей.

С учетом обстоятельств дела, данных о личности подсудимых суд не усматривает оснований для применения ст. 64, ч.6 ст. 15 УК РФ.

На основании ч.3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений окончательное наказание назначается судом путем частичного сложения.

Этезов Э.З. совершил тяжкие преступления, ранее не судим, по месту жительства и месту работы характеризуется исключительно положительно. В качестве обстоятельств, смягчающих наказание подсудимому Этезову Э.З. по всем эпизодам, в соответствии с п.п. «г,к» ч.1 ст. 61 УК РФ суд признает наличие малолетних детей, а также добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления. Также в соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ в качестве обстоятельств, смягчающих наказание по всем эпизодам, суд рассматривает признание вины, раскаяние в содеянном, наличие у подсудимого ряда заболеваний. Обстоятельств, отягчающих наказание по всем эпизодам, по делу не установлено. В связи с чем, суд, назначая подсудимому наказание по каждому из эпизодов с применением ч.1 ст. 62 УК РФ и без дополнительных наказаний, считает возможным окончательное наказание назначить с применением ст. 73 УК РФ. Суд не усматривает оснований для назначения дополнительных наказаний, предусмотренных санкциями статей. При этом суд считает, что основные наказания за совершенные преступления в полной мере соответствуют характеру и степени общественной опасности совершенных преступлений, обстоятельствам дела, личности подсудимого, отвечают требованиям закона и справедливости, позволяют обеспечить их исполнение. Принимая во внимание длительное нахождение подсудимого под домашним арестом, исключающим возможность занятия трудовой деятельностью, учитывая, что на его иждивении находятся малолетние дети и заработная плата является для него единственным источником дохода, исходя из имущественного положения Этезова Э.З. и его семьи, а также учитывая влияние дополнительного наказания на условия жизни его семьи, суд считает возможным не назначать подсудимому дополнительные наказания, в том числе и штраф, предусмотренные санкциями статей.

Исковое заявление прокурора о взыскании с Каракизова М.О. и Этезова Э.З. солидарно в доход бюджета РФ ущерба на сумму 23752669,73 рублей, причиненного преступлениями, оставить без рассмотрения в связи с добровольным возмещением подсудимыми ущерба и отказом от иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 УПК РФ,

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Каракизова Мухаммата Олиевича виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст. 159, п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ, и назначить наказания:

- по ч.4 ст. 159 УК РФ с применением ч.1 ст. 62 УК РФ – в виде лишения свободы на срок 4 (четыре) года;

- по п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ с применением ч.1 ст. 62 УК РФ – в виде лишения свободы на срок 2 (два) года.

На основании ч.3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения окончательно назначить Каракизову Мухаммату Олиевичу наказание в виде лишения свободы на срок 5 (пять) лет.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 4 (четыре) года.

Обязать Каракизова М.О. в период испытательного срока не менять своего постоянного места жительства и места работы без уведомления уголовно-исполнительной инспекции.

Признать Этезова Эльдара Зуфаровича виновным в совершении преступлений, предусмотренных ч.4 ст. 159, п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ, и назначить наказания:

- по ч.4 ст. 159 УК РФ с применением ч.1 ст. 62 УК РФ – в виде лишения свободы на срок 4 (четыре) года;

- по п.п. «а,б» ч.2 ст. 199 УК РФ с применением ч.1 ст. 62 УК РФ – в виде лишения свободы на срок 2 (два) года.

На основании ч.3 ст. 69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения окончательно назначить Этезову Эльдару Зуфаровичу наказание в виде лишения свободы на срок 5 (пять) лет.

На основании ст. 73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком 4 (четыре) года.

Обязать Этезова Э.З. в период испытательного срока не менять своего постоянного места жительства и места работы без уведомления уголовно-исполнительной инспекции.

До вступления приговора в законную силу меру пресечения Каракизову М.О. и Этезову Э.З. изменить с содержания под домашним арестом на подписку о невыезде.

Снять арест, наложенный на имущество ООО «ЗРМ «Атлам», ИНН 3611007189, а именно:

- объект незавершенного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №; здание – по адресу: <адрес>, кадастровый №; объект незавершенного строительства – по адресу: <адрес> кадастровый №;

- транспортные средства: №, №, №, №, №, №№, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №;

- денежные средства ООО «ЗРМ «Атлам», находящиеся на расчетном счете №, открытом в ВРФ АО «Российский Сельскохозяйственный банк». и находящиеся на расчетном счете №, открытом в ПАО «Сбербанк России».

Вещественные доказательства – документы, содержащие заведомо ложные сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «ЗРМ «Атлам», копии документов налоговых органов, находящиеся в материалах уголовного дела, оставить в деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Воронежский областной суд в течение 10 суток с момента его провозглашения. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденные вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий Карпова Е.Р.