Гражданский кодекс часть 1

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Поликарпова А.В., при секретаре Шариповой А.Р., с участием государственного обвинителя старшего помощника прокурора г. Армавира Сергеева А.С., подсудимого Рябинкина К.В., защитника Максименко Д.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении:

РЯБИНКИНА К.В., родившегося <...> года в <данные изъяты>, проживающего по адресу: <...>, зарегистрированного по адресу: <...>, с высшим образованием, разведенного, имеющего малолетнего ребенка, работающего директором ООО «Бегар», ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Рябинкин К.В. совершил преступление, квалифицируемое как уклонение от уплаты налогов с организации путем непредставления налоговой декларации, представление который в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, совершенное в крупном размере.

Преступление совершено Рябинкиным К.В. при следующих обстоятельствах:

На Рябинкина К.В. в соответствии с протоколом <...> общего собрания участников общества с ограниченной ответственностью «Бегар» (далее по тексту ООО «Бегар») от 20.01.2015 были возложены обязанности директора ООО «Бегар» <...> юридический адрес организации: <...> фактический адрес местонахождения организации: <...> общество поставлено на налоговый учет в Межрайонной инспекции ФНС России №13 по Краснодарскому краю, внесено в Единый государственной реестр юридических лиц 02.02.2015 за основным государственным регистрационным номером <...>, присвоен идентификационный номер налогоплательщика – <...>, основной вид деятельности: розничная торговля строительными материалами, дополнительный вид оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем, организация находится на упрощенной системе налогообложения.

Рябинкин К.В., являлся лицом, на которое возложена обязанность ведения бухгалтерского учета и другой финансовой и налоговой отчетности ООО «Бегар». Как руководитель организации-налогоплательщика, применяющей упрощенную систему налогообложения, являющейся юридическим лицом и самостоятельным плательщиком налогов и сборов, Рябинкин К.В. достоверно осознавал свою ответственность за финансово-хозяйственную деятельность указанного предприятия, состояние и правильность бухгалтерского учёта, своевременное предоставление налоговых деклараций в налоговый орган, в том числе, за своевременность и правильность начисления, уплаты налогов в бюджет, за уклонение от уплаты налогов с организации.

При назначении на должность директора ООО «Бегар» у Рябинкина К.В. возник умысел на уклонение от уплаты налогов с организации в крупном размере, во исполнение своего преступного умысла, в период времени с 20.01.2015 по 25.12.2015, Рябинкин К.В., находясь на территории МО г.Армавир, более точное место следствием не установлено, уклонился от уплаты налога на добавленную стоимость с организации за период с 20.01.2015 по 25.12.2015, не предоставив налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в Межрайонную инспекцию ФНС России №13 по Краснодарскому краю по адресу: <...> и, не уплатив указанный налог.

Так, Рябинкин К.В., являясь директором ООО «Бегар» выставлял покупателям счета-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость. При этом за период с 20.01.2015 по 30.09.2015 от финансово-хозяйственных операций с контрагентами в ООО «Бегар» поступили денежные средства согласно выставленным счетам-фактурам и выпискам по расчетным счетам на общую сумму 80 532 597, 85 рублей, из них 8 510 929 рублей в виде налога на добавленную стоимость.

Пунктом 2 статьи 346.11 «Общие положения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса (НК) РФ установлено, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, не признается плательщиком налога на добавленную стоимость.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии с принципом определения цены товаров, работ или услуг для целей налогообложения, предусмотренным НК РФ, без включения в них налога. При получении налогоплательщиком оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

При реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров, в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ, продавец обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

В соответствии с п.5 ст.173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Согласно п.1 ст. 172 «Порядок применения налоговых вычетов» НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. Вычетам подлежат, суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров только после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

Пунктом 25 раздела 3 «Порядок заполнения раздела 3 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 - 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации" приказа ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3\558@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка её заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме»установлен следующий порядок:

1). При реализации товаров сумма налога, подлежащая начислению, рассчитывается путем умножением налоговой базы на 18 и делением на 100 (в данной случае, согласно ст. 154 НК РФ налоговой базой признается стоимость реализованных товаров без включения в них налога).

2). При реализации товаров сумма налога, подлежащая начислению, рассчитывается путем умножением налоговой базы на 10 и делением на 100 (в данной случае, согласно ст. 154 НК РФ налоговой базой признается стоимость реализованных товаров без включения в них налога).

3). При получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, сумма налога, подлежащая начислению, рассчитывается путем умножением налоговой базы на 18 и делением на 118 (в данном случае, согласно ст. 154 НК РФ налоговой базой признается суммы полученной оплаты с учетом налога).

4). При получении оплаты в счет предстоящих поставок товаров, сумма налога, подлежащая начислению, рассчитывается путем умножением налоговой базы на 10 и делением на 110 (в данном случае, согласно ст. 154 НК РФ налоговой базой признается суммы полученной оплаты с учетом налога).

Согласно п.4 ст.174 НК РФ уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НКРФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п.5 ст.174 НК РФ лица, указанные в пункте 5 статьи 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщик должен уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет в случае выставления счета-фактуры покупателю товаров с выделением суммы НДС. Поскольку в счетах-фактурах при реализации товара ООО «Бегар» отражало суммы налога на добавленную стоимость, то оно является плательщиком указанного вида налога.

В соответствии с п.1 ст. 346.19 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п.2 ст. 346.19 НК РФ).

Однако, Рябинкин К.В., в период времени с 20.01.2015 по 25.12.2015, в нарушение указанных требований налогового законодательства, действуя умышленно из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере на сумму 8 510 929 рублей не исчислил и не уплатил налог на добавленную стоимость, следующим способом:

- в соответствии с заключением эксперта <...> от 12.05.2016 года в ООО «Бегар» в период времени с 01.01.2015 года по 31.03.2015 года от финансово-хозяйственных операций с контрагентами от <данные изъяты> поступили денежные средства в размере 17 542 952 руб., в т.ч. НДС(10.00%) в сумме 1 594 814 руб., от <данные изъяты> в размере 20 000 руб., в т.ч. НДС(10.00%) в сумме 1 818 руб., а всего НДС составил 1 596 632 руб. По окончанию налогового периода с 01.01.2015 года по 31.03.2015 года Рябинкин К.В. в срок до 27.04.2015 годп умышленно с целью уклонению от уплаты налога с организации не предоставил в Межрайонную инспекцию ФНС России №13 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу г. Армавир, ул. Дзержинского, 62, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за первый квартал 2015 года, не исчислив и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 1 596 632 рубля. 27.04.2015 года денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в бюджет не поступили.

- в соответствии с заключением эксперта <...> от 12.05.2016 года в ООО «Бегар» в период времени с 01.04.2015 года по 30.06.2015 года от финансово-хозяйственных операций с контрагентами от <данные изъяты> поступили денежные средства в размере 45 215 687 руб., в т.ч. НДС(10.00%) в сумме 4 110 517 руб., от <данные изъяты> в размере 13 880 333,4 руб., в т.ч. НДС(18.00%) в сумме 2 117 339 руб., от <данные изъяты> в размере 2 500 000 руб., в т.ч. НДС(18.00%) в сумме 381 356 руб., а всего НДС составил 6 609 212 руб. По окончанию налогового периода с 01.04.2015 года по 30.06.2015 года Рябинкин К.В. в срок до 27.07.2015 года умышленно с целью уклонению от уплаты налога с организации не предоставил в Межрайонную инспекцию ФНС России №13 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу г. Армавир, ул. Дзержинского, 62, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за второй квартал 2015 года, не исчислив и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 6 609 212 руб. 25.09.2015 года денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в бюджет не поступили.

- в соответствии с заключением эксперта <...> от 12.05.2016 года в ООО «Бегар» в период времени с 01.07.2015 года по 30.09.2015 года от финансово-хозяйственных операций с контрагентом от <данные изъяты> поступили денежные средства в размере в размере 2 000 000 руб., в т.ч. НДС(18.00%) в сумме 305 085 руб. По окончанию налогового периода с 01.07.2015 года по 30.09.2015 года Рябинкин К.В. в срок до 26.12.2015 годп умышленно с целью уклонению от уплаты налога с организации не предоставил в Межрайонную инспекцию ФНС России №13 по Краснодарскому краю, расположенную по адресу г. Армавир, ул. Дзержинского, 62, налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за третий квартал 2015 года, не исчислив и не уплатил в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 305 085 руб. 25.12.2015 года денежные средства в виде налога на добавленную стоимость в бюджет не поступили.

Таким образом, согласно заключения эксперта <...> от 12.05.2016 года за период с 27.04.2015 года по 30.09.2015 года контрагентамина расчетные счета ООО «Бегар» перечислены денежные средства по счетам-фактурам на общую сумму 80 532 597, 85 руб., из них 8 510 929 руб. в виде налога на добавленную стоимость, которые Рябинкин К.В. не исчислил и не уплатил.

Общая сумма неуплаченных Рябинкиным К.В. налогов в бюджет Российской Федерации за период с 27.04.2015 годп по 25.12.2015 года составила 8 510 929 руб. или 100 % от суммы налогов, подлежащих уплате. Таким образом, доля неуплаченных налогов превышает 10 % сумм, подлежащих уплате в бюджет и согласно примечанию к ст. 199 УК РФ, соответствует крупному размеру.

В судебном заседании Рябинкин К.В. виновным себя в совершении вышеуказанного преступления признал полностью, заявил о полном согласии с предъявленным обвинением и подтвердил заявленное ранее ходатайство о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства.

В связи с добровольным и после консультации с защитником, ходатайством подсудимого о постановлении по настоящему делу приговора без проведения судебного разбирательства, при наличии согласия на это государственного обвинителя, суд, убедившись, что подсудимый осознает характер и последствия заявленного ходатайства, счел возможным постановить приговор по делу без проведения судебного разбирательства.

Суд признает обвинение, предъявленное Рябинкину К.В., обоснованным и подтвержденным допустимыми доказательствами, собранными по уголовному делу в ходе предварительного расследования, действия подсудимого суд квалифицирует по ч. 1 ст. 199 УК РФ.

Разрешая вопрос о том, подлежит ли подсудимый наказанию за совершенное преступление, суд исходит из того, что в судебном заседании Рябинкин К.В. вел себя последовательно, мотивировано, в связи с чем, оснований сомневаться в его вменяемости не имеется, подсудимый подлежит уголовному наказанию за совершенное им преступление на общих основаниях.

При назначении наказания, суд учитывает характер и степень общественной опасности преступления и личность подсудимого.

Преступление, совершенное подсудимым, отнесено законом к категории преступлений небольшой тяжести.

Подсудимый по месту жительства характеризуется положительно.

Оснований для применения положения ч. 6 ст. 15 УК РФ не имеется.

Обстоятельством, смягчающим наказание подсудимого, является наличие малолетнего ребенка у виновного, смягчающим наказание обстоятельством суд признает также признание им вины в судебном заседании.

На основании изложенного, суд, учитывая характер и степень общественной опасности преступления и личность виновного, в том числе обстоятельства, смягчающие наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного, не усматривая оснований для применения при назначении наказания положений ст. 64 УК РФ полагает, что исправление подсудимого возможно без лишения свободы и изоляции от общества, в связи с чем, считает необходимым назначить Рябинкину К.В. наказание за совершенное им преступление в виде предусмотренного законом штрафа.

Вещественными доказательствами по уголовному делу следует распорядиться в соответствии со ст. 81 УПК РФ.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Руководствуясь ст. 316 УПК РФ, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать РЯБИНКИНА К.В. виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 100 000 (сто тысяч) руб.

Мера пресечения в отношении РЯБИНКИНА К.В. не избиралась.

Вещественные доказательства (документы): постановление заместителя начальника ГУ МВД России по Краснодарскому краю о предоставлении результатов оперативно-розыскной деятельности от 18.02.2016 года; запрос начальнику МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю о предоставлении сведений в отношении ООО «Бегар» от 07.12.2015; сопроводительное письмо начальника МИФНС России № 13 по Краснодарскому краю согласно которому в адрес ОМВД России по г. Армавиру направлены: копия протокола общего собрания ООО «Бегар», сведения об открытых счетах ООО «Бегар» в кредитных организациях, выписка из лицевого счета по налогам, выписки о движении денежных средств по расчетным счетам; протокол № 1 общего собрания участников ООО «Бегар» от 20.01.2016 года; решение учредителя ООО «Бегар»; сведения об открытых счетах ООО «Бегар»; выписка лицевого счета ООО «Бегар»; бумажный конверт с CD диском; запрос директору ООО «Бегар»; объяснение от 26.12.2015 года; запрос директору <данные изъяты> объяснение от 11.01.2016 года; сопроводительное письмо заместителя начальника МИФНС России № 4 по Ставропольскому краю; запрос директору <данные изъяты> сопроводительное письмо директора <данные изъяты> договор купли-продажи от 04.03.2015 года; товарная накладная <...> от 04.03.2015 года; счет-фактура № 5 от 04.03.2015 года; счет на оплату № 6 от 04.03.2015 года; договор купли-продажи от 18.03.2015 года; товарная накладная №8 от 18.03.2015года; счет-фактура № 8 от 18.03.2015 года; счет на оплату № 11 от 18.03.2015 года; договор купли-продажи от 29.04.2015 года; товарная накладная №17 от 29.04.2015 года; счет-фактура № 17 от 29.04.2015 года; счет на оплату № 22 от 29.04.2015 года; договор купли-продажи от 08.05.2015 года; товарная накладная №19 от 08.05.2015 года; счет-фактура № 19 от 08.05.2015 года; счет на оплату № 28 от 08.05.2015 года; договор купли-продажи от 20.05.2015 года; товарная накладная №32 от 20.05.2015 года; счет-фактура № 32 от 20.05.2015 года; счет на оплату № 32 от 19.05.2015 года; товарная накладная №33 от 29.05.2015 года; счет-фактура № 33 от 29.05.2015 года; счет на оплату № 41 от 29.05.2015 года; договор купли-продажи от 02.06.2015 года; товарная накладная №35 от 02.06.2015 года; счет-фактура № 35 от 02.06.2015 года; счет на оплату № 43 от 02.06.2015 года; договор купли-продажи от 23.06.2015 года; товарная накладная № 38 от 23.06.2015 года; счет-фактура № 38 от 23.06.2015 года; счет на оплату № 46 от 23.06.2015 года; договор купли-продажи от 07.09.2015 года; товарная накладная № 85 от 07.09.2015 года; счет-фактура № 85 от 07.09.2015 года; счет на оплату № 85 от 07.09.2015 года; договор купли-продажи от 21.09.2015 года; товарная накладная № 87 от 23.09.2015 года; счет-фактура № 87 от 23.09.2015 года; счет на оплату № 91 от 23.09.2015 года; акт сверки взаимных расчетов между ООО «Бегар» и <данные изъяты> книга покупок <данные изъяты> справка об исследовании №4\135-1799 от 10.02.2016 года; договор купли-продажи от 29.04.2015 года; товарная накладная №17 от 29.04.2015 года на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС-152 542,37 руб., счет-фактура № 17 от 29.04.2015 года на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС-152 542,37 руб., счет на оплату № 22 от 29.04.2015 года на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС-152 542,37 руб.; договор купли-продажи от 08.05.2015 года; товарная накладная №19 от 08.05.2015 года на сумму 300 000 руб., в т.ч. НДС-45 762,71 руб.; счет-фактура № 19 от 08.05.2015 года на сумму 300 000 руб., в т.ч. НДС-45 762,71 руб.; счет на оплату № 28 от 08.05.2015 года на сумму 300 000 руб., в т.ч. НДС-45 762,71 руб.; договор купли-продажи от 19.05.2015 года; товарная накладная №32 от 20.05.2015 года на сумму 1 600 000 руб., в т.ч. НДС-244 067,80 руб.; счет-фактура № 32 от 20.05.2015 года на сумму 1 600 000 руб., в т.ч. НДС-244 067,80 руб.; счет на оплату № 32 от 19.05.2015 года на сумму 1 600 000 руб., в т.ч. НДС-244 067,80 руб.; договор купли-продажи от 29.05.2015 года; товарная накладная №33 от 29.05.2015 года на сумму 500 000 руб., в т.ч. НДС-76 271,19 руб.; счет-фактура № 33 от 29.05.2015 года на сумму 500 000 руб., в т.ч. НДС-76 271,19 руб.; счет на оплату № 41 от 29.05.2015 года на сумму 500 000 руб., в т.ч. НДС-76 271,19 руб.; договор купли-продажи от 23.06.2015 года; товарная накладная № 38 от 23.06.2015 года на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС-152 542,36 руб.; счет-фактура № 38 от 23.06.2015 года на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС-152 542,36 руб.; счет на оплату № 46 от 23.06.2015 года на сумму 1 000 000 руб., в т.ч. НДС-152 542,36 руб.; договор купли-продажи б\н от 29.04.2015 года, договор купли-продажи б\н от 08.05.2015 года; договор купли-продажи б\н от 19.05.2015года; договор купли-продажи б\н от 29.05.2015 года; договор купли-продажи б\н от 23.06.2015 года; счет на оплату № 46 от 23.06.2015 года; товарная накладная № 38 от 23.06.2015 года; счет-фактура № 38 от 23.06.2015 года; счет на оплату № 41 от 29.05.2015 года; накладная № 33 от 29.05.2015 года; счет-фактура № 33 от 29.05.2015 года; счет на оплату № 28 от 08.05.2015 года; товарная накладная № 19 от 08.05.2015 года; счет-фактура № 19 от 08.05.2015 года; счет на оплату № 22 от 29.04.2015 года; товарная накладная № 17 от 29.04.2015 года; счет-фактура № 17 от 29.04.2015 года; счет на оплату № 32 от 19.05.2015 года; товарная накладная № 32 от 20.05.2015 года; счет-фактура № 32 от 20.05.2015 года - хранить в материалах уголовного дела; а регистрационное дело ООО «Бегар» <...> - вернуть по принадлежности.

Приговор может быть обжалован в апелляционной порядке в Краснодарский краевой суд через Армавирский городской суд в течение 10 суток со дня провозглашения, а осужденным, содержащимся под стражей, в тот же срок и в том же порядке со дня вручения ему копии настоящего приговора с соблюдением требований ст. 317 УПК РФ; в случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

судья подпись Поликарпов А.В. приговор вступил в законную силу с 19.07.2016г.