Гражданский кодекс часть 1

Закутнев О.С. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, а именно уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

Преступление совершено в <адрес> при следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» создано на основании решения учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ – ФИО6 и ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано Инспекцией Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по <адрес> за основным государственным регистрационным номером № и поставлено на налоговый учет в ИМНС РФ по <адрес> (впоследствии переименовано в ИФНС России по <адрес>) с присвоением ИНН №. Юридический адрес ООО «<данные изъяты>» - <адрес>. На основании решения учредителя № от ДД.ММ.ГГГГ, ООО «<данные изъяты>» переименовано в ООО «<данные изъяты>» (далее по тексту - ООО «<данные изъяты>»). На основании протокола № от ДД.ММ.ГГГГ общего собрания участников ООО «<данные изъяты>», юридический адрес организации изменен на: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» поставлено на налоговый учет в ИФНС России по <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически ООО «<данные изъяты>» располагалось по адресу: <адрес>.

Согласно Уставу ООО «<данные изъяты>», утвержденному решением общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ и Уставу ООО «<данные изъяты>», утвержденному решением общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ, основными видами деятельности организации являются: деятельность внутреннего водного транспорта, транспортная обработка грузов и хранение, организация перевозок грузов, оптовая торговля топливом и т.д., фактически осуществляемая деятельность - оптовая купля-продажа нефтепродуктов и транспортировка нефтепродуктов водным транспортом. Согласно п. 8.1 Уставов ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ к органам управления обществом относятся: общее собрание участников и единоличный исполнительный орган – генеральный директор. Согласно п. 8.2.1, высшим органом ООО «<данные изъяты>» является собрание участников общества, которое руководит деятельностью общества, в соответствии с действующим законодательством и данным уставом. В соответствии с п.8.2.5, к компетенции общего собрания участников относится определение основных направлений деятельности общества и т.д. Согласно п. ДД.ММ.ГГГГ, в обществе, состоящем из одного участника, решения по вопросам, относящимся к компетенции общего собрания участников общества, принимается единственным участником общества единолично. В соответствии с п.8.3.1, 8.3.2, 8.3.3 8.3.6, единоличным исполнительным органом общества является генеральный директор. Генеральный директор руководит текущей деятельностью общества и решает все вопросы, которые не отнесены настоящим уставом и законом к исключительной компетенции Общего собрания участников Общества. Генеральный директор общества является единоличным исполнительным органом общества, без доверенности действует от имени общества, подотчетен общему собранию участников общества. Генеральный директор обязан действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Согласно п. 8.3.8, генеральный директор общества, без согласования с общим собранием участников общества: осуществляет оперативное руководство деятельностью общества; имеет право первой подписи финансовых документов; распоряжается имуществом и средствами общества для обеспечения его текущей деятельности, в пределах, установленных действующим законодательством и уставом общества; организует бухгалтерский учет и отчетность в обществе; решает вопросы, касающиеся финансово-экономической и производственно-хозяйственной деятельности общества, в пределах предоставленных ему законодательством прав, поручает ведение отдельных направлений деятельности другим должностным лицам общества – управляющему директору, заместителям генерального директора, руководителям структурных подразделений общества; обеспечивает выполнение обществом всех обязательств перед федеральным, региональным или местным бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками и кредиторами, включая учреждения банка, а также хозяйственных и трудовых договоров и бизнес-планов; заключает договора, соглашения, подписывает финансовые документы, письма и иные документы от имени общества.

На основании протокола № общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ должность генерального директора ООО «<данные изъяты>» с ДД.ММ.ГГГГ занимало лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство.

При этом с ДД.ММ.ГГГГ участниками (учредителями) ООО «<данные изъяты>» являлись Закутнев О.С. и лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство с равными долями участия в размере 50%.

С ДД.ММ.ГГГГ общая доля Закутнева О.С. и лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство в организации уменьшилась в связи с принятием нового участника общества и составила по 33,33%, соответственно.

В последующем, к ДД.ММ.ГГГГ Закутнев О.С. выкупил оставшуюся часть долей, став единственным участником с долей участия 100%, в то время как функции исполнительного органа данной организации продолжал осуществлять лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, остававшийся в должности генерального директора. При этом, с указанной даты, Закутнев О.С. фактически стал осуществлять контроль за принятием всех решений в организации, в том числе определять приоритетные направления деятельности ООО «<данные изъяты>» и вести переговоры с контрагентами от имени общества.

Таким образом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. фактическими руководителями ООО «<данные изъяты>» являлись лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С., которые согласно их устной договоренности совместно осуществляли руководство организацией, в силу того, что лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство занимал должность генерального директора, а Закутнев О.С., как и лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство был участником общества, в связи с чем большинством голосов они наравне могли влиять на принимаемые управленческие решения, в том числе связанные с финансово-хозяйственной деятельностью организации, а также обеспечением полной и своевременной уплаты ООО «<данные изъяты>» налоговых обязательств.

Согласно протоколу № общего собрания участников ООО «<данные изъяты>» от ДД.ММ.ГГГГ, второе лицо уголовное дело в отношении которой выделено в отдельное производство с ДД.ММ.ГГГГ освобождена от должности директора данного общества. С указанного времени на ФИО7 были возложены обязанности управляющего директора ООО «<данные изъяты>».

С ДД.ММ.ГГГГ фактическая работа ООО «<данные изъяты>» была построена на обязательном согласовании с Закутневым О.С. основных решений организации: его указания были обязательны для всех сотрудников ООО «<данные изъяты>», его необходимо было уведомлять о состоянии дел в организации, распределении финансовых потоков, в частности, у него имелся рабочий кабинет в офисе ООО «<данные изъяты>», в котором он лично проводил встречи с сотрудниками ООО «<данные изъяты>» по рабочим вопросам, им был внедрен определенный порядок согласования любых решений и сделок организации, исключающий принятие решений без его согласия.

В период с ДД.ММ.ГГГГ гг. ООО «<данные изъяты>» являлось коммерческой организацией, и осуществляло основную деятельность по оптовой торговле непродовольственными потребительскими товарами, в качестве дополнительного вида оказывало деятельность внутреннего водного грузового транспорта.

Осуществление основного вида деятельности ООО «<данные изъяты>» по купле-продаже нефтепродуктов производилось посредством приобретения у организаций-поставщиков нефтепродуктов и, в свою очередь, перепродажи их ООО «<данные изъяты>» с наценкой конечному потребителю.

Длительное время основным поставщиком нефтепродуктов в ООО «<данные изъяты>» являлось ООО «<данные изъяты>» (ранее общество именовалось «<данные изъяты>» ИНН №, далее по тексту ООО «<данные изъяты>»), директором филиала которого в <адрес>, на основании дополнительного соглашения № от ДД.ММ.ГГГГ к трудовому договору № от ДД.ММ.ГГГГ, являлся Закутнев О.С. Согласно п. 2.1 должностной инструкции директора филиала ООО «<данные изъяты>», утвержденной генеральным директором ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ, директор филиала должен действовать от имени и в интересах ООО «<данные изъяты>».

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» по приобретению нефтепродуктов у ООО «<данные изъяты>» прибыль ООО «<данные изъяты>» формировалась, соответственно, за счёт наценки от дальнейшей их реализации в адрес различных контрагентов.

Примерно в начале ДД.ММ.ГГГГ года, более точный временной промежуток в ходе следствия не установлен, проанализировав результаты финансово-хозяйственной деятельности организации, в том числе объём периодически исчисляемых и уплачиваемых ООО «<данные изъяты>» в бюджет РФ налогов, фактические руководители ООО «<данные изъяты>» лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С., в целях извлечения еще большей прибыли от деятельности общества, совместно решили незаконно сократить расходы ООО «<данные изъяты>» по уплате обязательных налоговых платежей.

Осознавая, что прибыль общества формируется за счёт разницы между полученными доходами и расходами, в том числе уплаченными налогами, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. решили незаконно завысить стоимость приобретаемых у первичного поставщика товаров, тем самым, искусственно завысить расходы ООО «<данные изъяты>» в части уплачиваемого налога на прибыль и размеры налоговых вычетов при уплате налога на добавленную стоимость (далее НДС).

Для этих целей, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. решили использовать подконтрольные им организации, на которые планировалось отвлечь значительный объем налоговой нагрузки, в цепочке взаимоотношений между фактическим поставщиком нефтепродуктов ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», таким образом, минимизировав долю уплачиваемых последним налогов.

Достигнув указанной договорённости, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. разработали подробную схему запланированного преступления, которая заключалась в искусственном увеличении стоимости приобретенных у ООО «<данные изъяты>» нефтепродуктов путем формальной реализации со значительной наценкой через аффилированные указанным лицам общества, не осуществляющими самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности и не платившими бы в установленном законом порядке налоги. Применение вышеуказанной схемы позволило бы формально завысить расходы ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль и, как следствие, на возникшую разницу между стоимостью товаров, увеличить входящий НДС, тем самым получить право на неправомерное использование ООО «<данные изъяты>» налоговых вычетов в завышенном размере.

Таким образом, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. осознавая фиктивность и незаконность применяемой ими схемы, в целях совершения задуманного преступления, планировали создать видимость реального осуществления предпринимательской деятельности подконтрольных обществ при приобретении нефтепродуктов у ООО «<данные изъяты>», с последующей реализацией указанной продукции в адрес ООО «<данные изъяты>» по завышенной стоимости.

Примерно в начале января 2013 года, осознавая, что реализация задуманного ими преступления осложнена необходимостью подготовки большого документооборота, в том числе с привлечением аффилированных организаций, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. для облегчения совершения задуманного преступления решили привлечь ФИО7, занимавшую должность управляющего директора ООО «<данные изъяты>» и осуществлявшую руководство и контроль за деятельностью отдела по купли-продажи нефтепродуктов (трейда), обладавшую достаточным опытом работы в данной сфере и пользовавшуюся их доверием. В связи с изложенным лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. посвятили второе лицо в отношении которого уголовное дело выделено в отдельное производство в свои преступные планы, предложив ей оказать пособничество в совершении запланированного ими преступления в части уклонения от уплаты налогов, в виде содействия путём предоставления средств совершения преступлений, в том числе создания и контроля фиктивного документооборота подконтрольных обществ, с чем второе лицо в отношении которого выделено уголовное дело согласилась.

Таким образом, приискав пособника в совершении запланированного ими преступления, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. вступили в окончательный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, после чего распределили между собой преступные роли.

Так, согласно распределенным преступным планом ролям, при совершении преступления, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство должен был осуществлять общее руководство преступной деятельностью, давать обязательные для исполнения указания сотрудникам отдела бухгалтерии о формировании налоговой и бухгалтерской отчетности, которые используя оформленную на его имя электронно-цифровую подпись, должны были утверждать содержащие заведомо ложные сведения налоговые декларации предприятия.

В свою очередь, Закутнев О.С., действуя согласно отведённой ему преступным планом роли, занимая должность директора Волгоградского филиала ООО «<данные изъяты>», должен был утверждать изготовленные сотрудниками отдела купли-продажи нефтепродуктов (трейда) ООО «<данные изъяты>», не посвященными в их преступный замысел, фиктивные документы (договоры, счета-фактуры, товарные накладные и товарно-транспортные накладные), согласно которым ООО «<данные изъяты>» якобы поставляло нефтепродукты в адрес подконтрольных организаций, заведомо зная о том, что фактическим покупателем является ООО «<данные изъяты>», кроме того, отвечать за основные направления деятельности ООО «<данные изъяты>», а также контролировать внесение в налоговые декларации заведомо ложных сведений, относительно размеров налоговых обязательств ООО «<данные изъяты>».

Второе лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, являясь управляющим директором общества и руководителем отдела по купли-продажи нефтепродуктов, оказывая содействие в реализации преступной схемы, путем представления информации и средств для совершения преступления, должна была создать новую организацию либо приискать реквизиты уже имеющихся организаций от имени которых планировалось составление фиктивных документов (договоров, счетов-фактур, товарных накладных и товарно-транспортных накладных) по поставке нефтепродуктов в адрес ООО «<данные изъяты>», а также контролировать своевременность сдачи налоговой отчетности подконтрольных обществ в налоговые органы, с целью исключения налоговых проверок в отношении ООО «<данные изъяты>».

Достигнув указанной договорённости и распределив преступные роли, фактические руководители ООО «<данные изъяты>» лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. при пособничестве второго лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство приступили к реализации своего преступного умысла, осознавая, что при этом, ими будут нарушаться следующие нормы законодательства РФ.

Так, согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период ДД.ММ.ГГГГ гг. являлось плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров и услуг на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров и услуг определяется как стоимость этих товаров и услуг.

Согласно ст.163 и п. 3 ст. 164 НК РФ налоговый период устанавливается как квартал, а налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов.

В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров и услуг, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров и услуг, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров и услуг, имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров и услуг, имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров и услуг, имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

В соответствии с п.1 ст.174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 13.10.2008 №172-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организации признается прибыль, полученная налогоплательщиком, под которой для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Согласно п.1 ст.248 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров, услуг и имущественных прав.

В соответствии с ч.1 ст.252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с пп.1 ч.1 ст.253 НК РФ к расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров, услуг, имущественных прав.

В силу ч.1 ст.284 НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль организации устанавливается в размере 20 процентов.

Согласно ч.1 ст.285 НК РФ налоговым периодом по налогу признается календарный год.

В соответствии с ч.4 ст.289 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.1 ст.287 НК РФ налог, подлежит уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 НК РФ.

Действуя в рамках реализации совместного преступного умысла, вышеуказанные лица приступили к его реализации, действуя согласно отведённым ролям, при этом нарушая вышеуказанные нормы законодательства.

Так, второе лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, примерно в начале ДД.ММ.ГГГГ года, более точное время не установлено, находясь в неустановленном следствием месте, приискала ранее знакомого ей ФИО8, в качестве подставного лица, не посвящая последнего в свои преступные планы, с которым договорилась зарегистрировать на его имя организацию, за что пообещала выплачивать последнему денежное вознаграждение в размере 10 000 рублей в качестве ежемесячного перечисления указанной суммы в качестве оплаты труда номинально занимаемой им должности директора.

В дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, на основании подготовленных вторым лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и представленных ФИО8, документов, необходимых для создания общества, принято решение о государственной регистрации - внесении в единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ) сведений о создании юридического лица - ООО «<данные изъяты>» (ИНН №) за основным государственным регистрационным номером №. При этом директором указанной организации был назначен ФИО8

Кроме того, второе лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, примерно в начале ДД.ММ.ГГГГ года, более точный период следствием не установлен, при неустановленных обстоятельствах, подыскала реквизиты, а также учредительные и уставные документы лжепредприятия ООО «<данные изъяты>» (ИНН №), номинальным директором которого являлся ФИО9, планируя также использовать данную организацию в вышеуказанной преступной схеме.

Также в указанный период второе лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство с целью оказания содействия в совершении преступления путем представления информации и средств, для реализации преступного плана, решила использовать уже ранее созданное подконтрольное ООО «<данные изъяты>» лжепредприятие «<данные изъяты>» (ИНН №), зарегистрированное на номинального директора ФИО10

Таким образом, второе лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, выполняя отведённую ей преступным планом роль в части осуществления пособничества в уклонении от уплаты налогов с ООО «<данные изъяты>», путем представления информации и средств совершения преступления, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и желая этого, умышленно подготовила для участия в фиктивном документообороте ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» с целью дальнейшего использования реквизитов указанных организаций при составлении первичных документов относительно якобы произведённых поставок нефтепродуктов в адрес ООО «<данные изъяты>».

В свою очередь, в период ДД.ММ.ГГГГ гг., Закутнев О.С., руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и желая этого, действуя умышленно, согласно отведённой ему преступным планом роли, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, будучи в статусе директора Волгоградского филиала ООО «<данные изъяты>», подписывал, либо в период его отсутствия давал указание подписывать замещавшим его лицам, не осведомленным об их преступных намерениях, договоры и иные документы бухгалтерского учета, подготовленные сотрудниками отдела купли-продажи нефтепродуктов ООО «<данные изъяты>» под контролем второго лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, согласно которым ООО «<данные изъяты>» якобы осуществляло поставки нефтепродуктов в адрес ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», в то время как в действительности, товары, а именно – нефтепродукты, поставлялись напрямую в адрес ООО «<данные изъяты>», а денежные средства, через приисканные вторым лицом угооловное дело в отношении которого выделено в отдельное производство лжепредприятия, транзитом перечислялись от ООО «<данные изъяты>» в адрес ООО «<данные изъяты>». После чего, Закутнев О.С. осознавая, что выполняет отведённую ему преступным планом роль в созданной схеме, направленной на уклонение от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>» в особо крупном размере, заведомо зная о фиктивности сделок ООО «<данные изъяты>» с указанными лжепредприятиями контролировал внесение в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений, относительно размеров налоговых обязательств по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

В это же время, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отельное производство, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и желая этого, действуя умышленно, согласно отведённой ему преступным планом роли, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, по мере совершения вышеуказанных фиктивных сделок с указанными подконтрольными лжепредприятиями, давал распоряжения составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» главным бухгалтерам данной организации ФИО15, ФИО11 и ФИО16. Указанные лица, будучи не посвящёнными в преступные планы ФИО12, формировали бухгалтерскую и налоговую отчетность организации на основании фиктивных документов о якобы реализованных в адрес ООО «<данные изъяты>» нефтепродуктов от ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>». В последующем лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, используя электронно-цифровую подпись, оформленную на его имя, по мере наступления установленных законом сроков сдачи налоговой отчётности, давал устные указания подчиненным сотрудникам бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», не осведомленным о его преступном плане, утверждать налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, с внесенными в них недостоверными сведениями, которые в дальнейшем по телекоммуникационным каналам связи направлялись в налоговый орган.

В связи с применением разработанной вышеуказанными лицами преступной схемы по искусственному завышению стоимости нефтепродуктов, увеличена отпускная цена в цепочке движения товара от фактического поставщика нефтепродуктов – ООО «<данные изъяты>» до конечного покупателя – ООО «<данные изъяты>» на сумму 82 421 951,10 руб., с которой необоснованно заявлены налоговые вычеты за период в ДД.ММ.ГГГГ года по НДС на сумму 12 572 840 руб., а именно:

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» составило за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 750 097 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – 687 608 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – 971 022 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – 304 960 руб., а всего – 3 713 687 руб.

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» составило за ДД.ММ.ГГГГ года – 8 511 110 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – 92 542 руб., за ДД.ММ.ГГГГ года – 1 630 руб., а всего - 8 605 282 руб.

- неправомерное завышение НДС по взаимоотношениям ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» составило за ДД.ММ.ГГГГ года — 253 871 руб.

Кроме того, в результате использования указанной преступной схемы неправомерно увеличены расходы ООО «ВДСА», и соответственно, не уплачен налог на прибыль организации за 2013 год в сумме 13 895 232 руб.

Таким образом, в результате оформления указанных документов и осуществления безналичного перечисления денежных средств, лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, Закутневым О.С., при пособничестве второго лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, создана видимость правомерной предпринимательской деятельности, согласно которой ООО «<данные изъяты>» якобы приобретало нефтепродукты у аффилированных им ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», фактически закупая их у ООО «<данные изъяты>».

В действительности же, указанные подконтрольные организации какую-либо финансово-хозяйственную деятельность не осуществляли, а использовались в схеме по искусственному увеличению стоимости нефтепродуктов от действительного поставщика ООО «<данные изъяты>», о чем, соответственно, были осведомлены лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, Закутнев О.С. и второе лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, что позволяло ООО «<данные изъяты>» неправомерно завышать налоговые вычеты по НДС и расходы организации, и, как следствие, уклониться от уплаты НДС за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 12 572 840 руб. и от уплаты налога на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 13 895 232 руб.

В процессе совершения указанного преступления, осознав реальную выгоду от уклонения от уплаты налогов, фактические руководители ООО «<данные изъяты>» лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С., с целью извлечения большей материальной выгоды, решили изыскать новые способы уклонения от уплаты налогов ООО «<данные изъяты>», для чего разработали и применили следующую преступную схему.

Так, в период ДД.ММ.ГГГГ г.г. ООО «<данные изъяты>» в качестве дополнительного вида деятельности оказывало деятельность внутреннего водного грузового транспорта, в том числе предоставляло услуги по сдаче в аренду собственных судов, численное количество которых превышало 20 кораблей.

В ходе осуществления финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» оказывало услуги по сдаче в аренду судов по договорам тайм-чартера (сдача в аренду судов с экипажем) и бербоут-чартера (сдача в аренду судов без экипажа), а также осуществляло перевозку грузов речным и морским транспортом.

Осознавая, что прибыль общества по данному направлению деятельности, также формируется за счёт разницы между полученным доходом и расходами, в том числе уплаченными налогами, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. решили незаконно сократить расходы ООО «<данные изъяты>» по уплате обязательных налоговых платежей, связанных со сдачей в аренду судов и минимизировать затраты на содержание флота, а также использовать взаимоотношения по оказанию услуг по международным перевозкам грузов, без фактического их выполнения.

Понимая в силу сложившейся практики, что при оказании услуг по сдаче в аренду судов по договорам бербоут-чартера общество обязано уплачивать в бюджет НДС в размере 18%, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. задумали преступную схему, согласно которой предполагалось реально сдавать по договорам бербоут-чартера в аренду суда, осуществляющие свою деятельность за пределами территории РФ, отражая в бухгалтерской и налоговой отчётности, что суда якобы сданы по договорам тайм-чартера, отношения по которым не облагаются налогами. При этом в целях осложнения выявления задуманной схемы уклонения от уплаты налогов контролирующими органами РФ, лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутневым О.С. планировалось заключение ООО «<данные изъяты>» указанных договоров со специально созданными для этих целей аффилированными им юридическими лицами, зарегистрированными за пределами РФ.

Таким образом, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. осознавая незаконность применяемой ими схемы, в целях совершения задуманного преступления, решили минимизировать долю уплачиваемых ООО «<данные изъяты>» налогов, относя предоставление услуг по сдаче в аренду судов по договорам бербоут-чартера иностранным компаниям к операциям, не подлежащим налогообложению.

Кроме того, понимая, что при перечислении денежных средств на счет ООО «<данные изъяты>» от аффилированной иностранной организации «<данные изъяты>» необходимо формальное основание правомерности данных транзакций в виде договора на оказание услуг, при этом данная сделка подлежит налогообложению по общим основаниям, зная о том, что в силу п. 2.1 ч. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение при реализации услуг по международным перевозкам товаров производится по налоговой ставке 0%, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. решили использовать в качестве основания для перечисления денежных средств от подконтрольной иностранной организацией в ООО «<данные изъяты>», фиктивный договор по международной перевозке грузов, без фактического исполнения договорных обязательств, что позволило лицу уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутневу О.С создать видимость правомерности перечисления денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>».

Таким образом, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. вступили в окончательный преступный сговор, направленный на уклонение от уплаты налогов группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере, после чего распределили между собой преступные роли.

В свою очередь, Закутнев О.С., действуя согласно отведённым ему преступным планом роли, должен был использовать уже созданные либо создать иностранные компании, над которыми осуществлять общее руководство, имея доступ к расчетным счетам указанных иностранных организаций, определять основные цели расходования поступающих денежных средств, а также контролировать внесение в налоговые декларации заведомо ложных сведений, относительно размеров налоговых обязательств ООО «<данные изъяты>».

Достигнув указанной договорённости и распределив преступные роли, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С. приступили к реализации своего преступного умысла, осознавая, что при этом, ими будут нарушаться следующие нормы законодательства РФ.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 и 3 ст.23 НК РФ - налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения.

На основании п. 1 ст. 143 НК РФ ООО «<данные изъяты>» в период ДД.ММ.ГГГГ гг. являлось плательщиком НДС.

Согласно пп.2 п.1 ст.167 НК РФ моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров и оказания услуг, передачи имущественных прав.В соответствии с п.п.1 и 2 ст.168 НК РФ при реализации товаров и услуг, передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров и услуг, передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров и услуг, имущественных прав соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров и услуг, имущественных прав, исчисляется по каждому виду этих товаров и услуг, имущественных прав как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных в пункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).

В соответствии с п. 1 ст. 174 НК РФ (в ред. Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ) - уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Порядок определения места реализации товаров в целях применения НДС установлен нормами ст. 147 НК РФ, в соответствии с которой местом реализации имущества признается территория РФ, если такое имущество находится на территории РФ.

В соответствии с п.п.2 ч.1.1 ст. 148 НК РФ местом реализации услуг не признается территория РФ, если услуги, связаны непосредственно с находящимися за пределами территории РФ морскими судами и судами внутреннего плавания. К таким услугам относятся, в частности, монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт, техническое обслуживание.

При налогообложении НДС услуг по перевозке (транспортировке) и услуг, непосредственно связанных с перевозкой, транспортировкой, фрахтованием, не перечисленных в п.п. 4.1-4.3 ч.1 ст. 148 НК РФ применяются положения п.п.5 ч.1.1 ст.148 НК РФ.

Согласно ч.2 ст. 148 НК РФ предусмотрены особые правила определения места осуществления деятельности для организаций, которые предоставляют в пользование морские суда или суда внутреннего плавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем. РФ не признается местом осуществления их деятельности, если указанные суда используются за пределами территории РФ для добычи (вылова) водных биологических ресурсов и (или) научно-исследовательских целей, либо перевозок между пунктами, находящимися за пределами территории РФ.

Таким образом, не облагаются НДС услуги по предоставлению судна по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем (по договору тайм-чартера) для целей осуществления перевозок между пунктами, находящимися за пределами РФ.

Как предусмотрено ст.ст. 632, 635 ГК РФ по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации. Члены экипажа являются работниками арендодателя, они подчиняются распоряжениям арендодателя по управлению и технической эксплуатации средства, расходы по оплате членов экипажа и их содержание несет арендодатель.

Согласно ст. 642 ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и по его технической эксплуатации.

Согласно ст.ст. 198, 211 Кодекса торгового мореплавания РФ от 30.04.1999 №81-ФЗ по договору фрахтования судна на время (тайм-чартеру) судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить фрахтователю судно и услуги членов экипажа судна в пользование на определенный срок для перевозок грузов, пассажиров или иных целей торгового мореплавания. Термин «бербоут-чартер» означает договор фрахтования судна без экипажа.

В соответствии с договорами бербоут-чартера № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и б/н от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ООО «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», последнему были предоставлены суда т/х «<данные изъяты>», т/х <данные изъяты>» и т/х «<данные изъяты>» без экипажа.

Согласно договорам бербоут-чартера № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ООО «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», последнему были предоставлены суда т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» без экипажа.

На основании договора перевозки № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между ООО «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», последнее оказывало услуги по международным перевозкам грузов.

Так, Закутнев О.С., действуя согласно отведённым ему преступным планом роли, примерно в ДД.ММ.ГГГГ года, более точное время не установлено, находясь в неустановленном следствием месте, в целях осложнения выявления задуманной схемы уклонения от уплаты налогов контролирующими органами РФ, приискал подконтрольную ему и ФИО12 иностранную организацию «<данные изъяты><данные изъяты>», местом регистрации которой являлись Британские острова, а также примерно в ДД.ММ.ГГГГ года, дал указание начальнику отдела фрахта ООО «ВДСА» ФИО13 (до заключения брака ФИО14), неосведомленной о его преступном умысле, зарегистрировать на территории Гонконга иностранную организацию, название которой было выбрано, как «<данные изъяты>».

После этого, в период <данные изъяты> г.г., Закутнев О.С., руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и желая этого, действуя умышленно в продолжение реализации преступного плана, зная о сдаваемых ООО «<данные изъяты>» теплоходах (далее т/х) «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» т/х «<данные изъяты>» по договорам бербоут-чартер подконтрольным ему и ФИО12 иностранными компаниями «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», осуществляющих свою деятельность за пределами территории РФ, контролировал внесение в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений, в части отражения услуг по сдаче судов к операциям, не подлежащим налогообложению. При этом Закутнев О.С. осознавал, что указанные взаимоотношения на основании ст.148 НК РФ, подпадают к деятельности по реализации услуг, облагаемых НДС в размере 18%.

Кроме того, в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности руководимой Закутневым О.С. «<данные изъяты>» за пределами РФ, появились денежные средства в виде прибыли, которые последний решил перевести в РФ на счёт ООО «<данные изъяты>». Однако, понимая, что при перечислении денежных средств на счет ООО «<данные изъяты>» от аффилированной иностранной организации «<данные изъяты>» необходимо формальное основание правомерности данных транзакций в виде договора на оказание услуг, так как данная сделка подлежит налогообложению по общим основаниям, однако таковых оснований у него не имелось, Закутнев О.С. и лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство решили использовать следующий способ уклонения от уплаты налогов.

Будучи осведомлёнными, что в силу п. 2.1 ч. 1 ст. 164 НК РФ налогообложение при реализации услуг по международным перевозкам товаров производится по налоговой ставке 0%, Закутнев О.С., действуя группой лиц по предварительному сговору с лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, решили использовать данные положения законодательства в своих преступных целях и подготовить фиктивный договор международных перевозок между подконтрольными им организациями, на основании которых, в адрес ООО «<данные изъяты>» должны быть перечислены денежные средства полученные в результате деятельности «<данные изъяты>».

Действуя в рамках своего совместного преступного умысла под контролем лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнева О.С., при неустановленных следствием обстоятельствах, был изготовлен фиктивный договор перевозки № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>», согласно которому последнее якобы оказывало услуги по международным перевозкам грузов. При этом Закутнев О.С. и лицо уголовное дело в отношении которого выделено вотдельное производство осознавали, что указанная фиктивная сделка позволит создать видимость правомерности перечисления денежных средств в адрес ООО «<данные изъяты>» в сумме 3 986 914 руб., при этом не платить в бюджет НДС с указанной суммы в размере 717 644 руб.

В это же время, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, руководствуясь корыстными побуждениями, осознавая противоправный характер и общественную опасность своих действий, предвидя наступление общественно-опасных последствий в виде не поступления денежных средств в бюджет РФ, и желая этого, действуя умышленно, согласно отведённой ему преступным планом роли, находясь в офисе ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, по мере совершения вышеуказанных сделок с указанными подконтрольными иностранными организациями, давал распоряжения составлять бухгалтерскую и налоговую отчетность ООО «<данные изъяты>» главным бухгалтерам ООО «<данные изъяты>» ФИО15, ФИО11 и ФИО16 Указанные лица, будучи не посвящёнными в преступные планы лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, формировали бухгалтерскую и налоговую отчетность, при составлении которой по указанию ФИО12 относили услуги по сдаче судов в аренду (фрахтовании) без экипажа по договорам бербоут – чартера указанным иностранным компаниям к операциям, не подлежащим налогообложению, а также на основании фиктивных документов об оказании «<данные изъяты>» услуг по международным перевозкам грузов относили указанные услуги к операциям по реализации услуг, к которым применяется налоговая ставка 0%.

В последующем лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, используя электронно-цифровую подпись, оформленную на его имя, по мере наступления установленных законом сроков сдачи налоговой отчётности, давал устные указания подчиненным сотрудникам бухгалтерии ООО «<данные изъяты>», не осведомленным о его преступном плане, утверждать налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль, с внесенными в них недостоверными сведениями, которые в дальнейшем по телекоммуникационным каналам связи направлялись в налоговый орган.

В связи с неправомерным применением вышеуказанной схемы по отнесению услуг по сдаче в аренду судов иностранным компаниям по договорам бербоут-чартера, к операциям, не подлежащим налогообложению, фактически ООО «<данные изъяты>» в период <данные изъяты> гг. не уплатило в бюджет НДС в размере 23 007 432 руб., а в связи с необоснованным отнесением услуг по договору международных перевозок груза иностранной компанией, к операциям, по реализации услуг, облагаемых по ставке 0%, фактически не уплатило в бюджет НДС за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 717 644 руб.

Таким образом, в результате необоснованного применения лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутневым О.С. налоговых льгот, связанных с неправомерным отнесением услуг к операциям, не подлежащим налогообложению и реализации услуг, облагаемых по ставке 0%, без их фактического осуществления, в период ДД.ММ.ГГГГ гг. позволило ООО «<данные изъяты>» не уплатить в бюджет НДС в размере 23 725 076 руб.

Таким образом, в процессе реализации лицом уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутневым О.С. своего совместного преступного умысла при пособничестве второго лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, с учетом предоставленных в отдел бухгалтерии первичных документов, в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, главные бухгалтера ООО «<данные изъяты>» ФИО15, ФИО11 и ФИО16, не осведомленные о преступном умысле лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнева О.С., находясь в офисе, расположенном по адресу: <адрес>, формировали бухгалтерскую и налоговую отчетность общества на основании внесенных сотрудниками отдела купли-продажи нефтепродуктов сведений в программу «<данные изъяты>», куда последними вносились ложные сведения относительно необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС, и увеличения затрат по налогу на прибыль организации на основании документов, оформленных от ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», а также неправомерно относили предоставление услуг по сдаче в аренду (фрахтовании) без экипажа по договорам бербоут – чартера в период ДД.ММ.ГГГГ годов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» иностранной организации «<данные изъяты>» и в период <данные изъяты> годов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» иностранной организации «<данные изъяты>», к операциям, не подлежащим налогообложению, а также предоставление услуг по договору международных перевозок груза иностранной компанией «<данные изъяты>», к операциям по реализации услуг, облагаемых по ставке 0%.

Далее, с учетом данных документов, главные бухгалтера ООО «<данные изъяты>» ФИО15, ФИО11 и ФИО16, не осведомленные о преступном умысле лица уголовное дело выделено в отдельное производство и Закутнева О.С., поочередно, в период с ДД.ММ.ГГГГ года, находясь в офисе предприятия, расположенном по адресу: <адрес>, составляли налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ года, ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ года, куда вносили ложные сведения относительно необоснованного завышения налоговых вычетов по НДС на основании документов, оформленных от вышеперечисленных лжепредприятий, а также неправомерного отнесения ООО «<данные изъяты>» услуг по предоставлению в аренду судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» т/х «<данные изъяты>» иностранным компаниям, к операциям, не подлежащим налогообложению и услуг по договору международных перевозок груза иностранной компанией «<данные изъяты>», к операциям по реализации услуг, облагаемых по ставке 0%, а также налоговую декларацию по налогу на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ год, где неправомерно отражали затраты понесенные ООО «<данные изъяты>» на основании взаимоотношений с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>».

Затем, на протяжении периода времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года ФИО15, ФИО11 и ФИО16, не осведомленные о преступном умысле ФИО12 и Закутнева О.С., по электронным каналам связи за электронно-цифровой подписью генерального директора ООО «<данные изъяты>» лица уголвное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и с его одобрения, под контролем второго лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство, по мере наступления установленного законом срока подачи налоговых деклараций, направляли в ИФНС <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, следующие налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения:

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года (первичная), в которой были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» на общую сумму 1 750 097 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года (первичная), в которой были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» на сумму 971 022 руб., с ООО «<данные изъяты>» на сумму 92 542 руб. и ООО «<данные изъяты>» на сумму 253 871 руб., а также ложные сведения относительно отнесения оказанных услуг по предоставлению в аренду судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» иностранной организации «<данные изъяты>», к операциям, подлежащим льготному налогообложению и суммы НДС, подлежащей в связи с предоставлением указанных услуг уплате в бюджет на сумму 518 100 руб., а всего на общую сумму 1 835 535 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ за 4 квартал 2013 года (первичная), в которой были отражены ложные сведения относительно суммы налоговых вычетов по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» на сумму 304 960 руб. и ООО «<данные изъяты>» на сумму 1 630 руб., а также ложные сведения относительно отнесения оказанных услуг по предоставлению в аренду судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» иностранной организации «<данные изъяты>» к операциям, подлежащим льготному налогообложению и суммы НДС, подлежащей в связи с предоставлением указанных услуг уплате в бюджет на сумму 757 923 руб., а всего на общую сумму 1 064 513 руб.

В связи со сменой налогового органа, в котором ООО «<данные изъяты>» состояло на учёте, бухгалтерами ФИО15, ФИО11 и ФИО16, направлялись в ИФНС <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, следующие налоговые декларации по НДС, содержащие ложные сведения:

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года (уточненная), в которой были отражены ложные сведения относительно отнесения оказанных услуг по предоставлению в аренду судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» и т/х «<данные изъяты>» иностранным организациям «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>» к операциям, подлежащим льготному налогообложению и суммы НДС, подлежащей в связи с предоставлением указанных услуг уплате в бюджет на общую сумму 3 377 424 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года (первичная), в которой были отражены ложные сведения относительно отнесения оказанных услуг по предоставлению в аренду судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» и т/х «<данные изъяты>» иностранным организациям «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>» к операциям, подлежащим льготному налогообложению, а также относительно отнесения услуг по договору международных перевозок груза иностранной компанией «<данные изъяты>», без их фактического выполнения, и суммы НДС, подлежащей в связи с предоставлением указанных услуг уплате в бюджет на общую сумму 6 821 990 руб.;

- ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года (первичная), в которой были отражены ложные сведения относительно отнесения оказанных услуг по предоставлению в аренду судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» и т/х «<данные изъяты>» иностранным организациям «<данные изъяты>» и «<данные изъяты>» к операциям, подлежащим льготному налогообложению и суммы НДС, подлежащей в связи с предоставлением указанных услуг уплате в бюджет на общую сумму 4 837 936 руб.

Кроме того, в ИФНС <адрес>, расположенную по адресу: <адрес>, представлена ДД.ММ.ГГГГ налоговая декларация по налогу на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ год, где неправомерно увеличены расходы ООО «<данные изъяты>» по налогу на прибыль организации на основании документов, оформленных от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» на сумму 13 895 232 руб.

Таким образом, лицо уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и Закутнев О.С., являясь фактическими руководителями ООО «<данные изъяты>» и вступив между собой в преступный сговор, при пособничестве второго лица уголовное дело выделено в отдельное производство, с целью уклонения от уплаты налогов с общества в период ДД.ММ.ГГГГ гг., создали систему документооборота по искусственному завышению стоимости нефтепродуктов и входящего НДС, в связи с чем предъявление ООО «<данные изъяты>» к вычету сумм НДС в завышенных размерах, а также отнесение на расходы указанных затрат, оформленных от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», являлось незаконным, а также без достаточных на то оснований, относили услуги по предоставлению судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» иностранным компаниям, к операциям, не подлежащим налогообложению и услуг по договору международных перевозок груза иностранной компанией к операциям по реализации услуг, облагаемых по ставке 0%, без их фактического оказания, в связи с чем не исчисление в указанной части НДС с реализации являлось неправомерным.

В результате умышленных преступных действий фактических руководителей ООО «<данные изъяты>» лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство и ФИО17, совершенных группой лиц по предварительному сговору, при пособничестве второго лица уголовное дело выделено в отдельное производство, являющейся управляющим директором предприятия, а именно искусственного завышения стоимости нефтепродуктов по счетам-фактурам на приобретение нефтепродуктов у ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», отнесения услуг по предоставлению судов т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>», т/х «<данные изъяты>» иностранным компаниям, к операциям, не подлежащим налогообложению, а также без документального подтверждения отнесения услуг по договору международных перевозок груза иностранной компанией к операциям по реализации услуг, облагаемых по ставке 0%, неправомерно увеличены затраты по исчислению налога на прибыль организации, необоснованно применены налоговые вычеты по НДС и не в полном объеме отражены суммы налогов, подлежащих уплате с реализации, в нарушение ст. 148, п.п. 2,5,6 ст. 169, п. 2 ст. 171, ст. 172, п. 1 ст. 173, п. 1 ст. 174 НК РФ, а также п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 252, п.п. 1 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 285, п. 4 ст. 289 НК РФ, с ООО «ВДСА» не исчислены и не уплачены налоги в бюджет Российской Федерации, в том числе НДС на общую сумму 37 015 560 руб., а именно за:

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 750 097 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 583 365 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 583 365 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 583 367 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 9 198 718 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 3 066 239 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 066 239 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 3 066 240 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 835 535 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 611 845 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 611 845 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 611 845 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 064 513 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 354 837 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 354 837 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 354 839 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 3 377 424 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 125 808 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 125 808 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 125 808 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 2 906 966 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 968 988 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 968 988 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 968 990 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 5 222 381 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 740 793 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 740 793 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 740 795 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 6 821 990 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 2 273 996 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 273 996 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 2 273 998 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 4 837 936 руб., по срокам уплаты: ДД.ММ.ГГГГ – 1 612 645 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 612 645 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 1 612 646 руб.

Также ООО «<данные изъяты>» не исчислен и не уплачен налог на прибыль организации за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 13 895 232 руб., по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ.

Общая сумма неуплаченного ООО «<данные изъяты>» НДС и налога на прибыль за период ДД.ММ.ГГГГ гг. составила 50 910 792 рубля, то есть в особо крупном размере, в соответствии с примечанием к ст. 199 УК РФ.

Первым заместителем прокурора <адрес>ФИО18 по данному уголовному делу подано представление об особом порядке проведения судебного разбирательства и вынесении судебного решения в отношении Закутнева О.С. в связи с заключением с ним досудебного соглашения о сотрудничестве.

В соответствии с достигнутым соглашением, заключенным ДД.ММ.ГГГГ между заместителем прокурора <адрес>ФИО18 и Закутневым О.С., последний принял на себя обязательства: обязался добровольно и в полном объеме давать правдивые и объективные показания по существу имеющегося в отношении него обвинения в совершении преступления, предусмотренного пп. «а,б» ч.2 ст.199 УК РФ, а также обязуется сообщить следствию мотивы совершения им указанных преступлений и другие обстоятельства деяния, которые в настоящее время неизвестны органу предварительного следствия, а именно сообщить сведения касающиея как роли его самого в совершенном преступлении, так и роли ФИО12 и ФИО7, рассказав о других эпизодах преступной деятельности последних по незаконному возмещению избюджета НДС. Принимать участие в иных следственных действиях по уголовному делу направленных на расследование указанного преступления, изобличение и уголовное преследование виновных лиц.

В судебном заседании государственный обвинитель ФИО19 поддержала представление прокурора о рассмотрении дела в порядке, установленном главами 40 и 40.1 УПК РФ, и подтвердила, что подсудимый Закутнев О.С. оказывал активное содействие следствию при расследовании уголовного дела, сообщив о неизвестных органам предварительного следствия обстоятельствах преступления, принимал участие в иных следственных действиях по уголовному делу, направленных на расследование преступления, выполнив условия досудебного соглашения в полном объеме.

Подсудимый Закутнев О.С. в судебном заседании вину признал полностью и, согласившись с предъявленным обвинением, пояснил, что поддерживает свое ходатайство, а также представление прокурора о рассмотрении дела в особом порядке и постановлении приговора в отношении него, как лица, с которым заключено досудебное соглашение о сотрудничестве.

Также Закутнев О.С. подтвердил, что досудебное соглашение с ним было заключено по его инициативе, добровольно, в присутствии защитника, после разъяснения последствий постановления приговора в порядке, установленном главами 40 и 40.1 УПК РФ, которые он осознает и в настоящее время.

Защитник – адвокат ФИО21 поддержал позицию подзащитного Закутнева О.С., указав на то, что досудебное соглашение Закутневым О.С. было заключено добровольно, в присутствии защитника, после получения необходимой консультации. Обязательства, которые были приняты Закутневым О.С. при заключении досудебного соглашения, выполнены им в полном объеме.

Выслушав мнения сторон, суд пришел к выводу о том, что все условия и обязательства, предусмотренные заключенным с Закутневым О.С. досудебным соглашением о сотрудничестве, им соблюдены.

Согласно материалам дела, исследованным в суде, досудебное соглашение в ходе предварительного следствия было заключено на основании ходатайства Закутнева О.С. и его защитника, а также на основании постановления следователя о возбуждении перед прокурором ходатайства о заключении досудебного соглашения.

По завершению предварительного следствия прокурор в своем представлении ходатайствовал перед судом о применении особого порядка судебного разбирательства и принятия судебного решения в порядке, установленном главами 40 и 40.1 УПК РФ, ввиду выполнения Закутневым О.С. в полном объеме условий досудебного соглашения.

Исследованными материалами уголовного дела нашло подтверждение выполнение Закутневым О.С. в полном объеме взятых на себя обязательств при заключении досудебного соглашения о сотрудничестве, так как он подробно представил достоверную информацию об обстоятельствах совершенного им преступления, в ходе следственных действий Закутнев О.С. подробно рассказал следствию о своей преступной деятельности, сообщил об эпизодах преступной деятельности иных лиц.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что условия постановления приговора без проведения судебного разбирательства полностью соблюдены, при этом, обвинение, с которым согласился подсудимый Закутнев О.С. обоснованно и подтверждено собранными по делу доказательствами.

С учетом положений ст.252 УПК РФ, исходя из предъявленного Закутневу О.С. органами предварительного следствия обвинения и позиции государственного обвинителя, поддержавших обвинение в полном объеме, суд квалифицирует содеянное подсудимым по пп. «а,б» ч.2 ст.199 УК РФ – как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, а именно уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное группой лиц по предварительному сговору, в особо крупном размере.

При назначении наказания, в соответствии с требованиями ч.3 ст.60 УК РФ, суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенных подсудимым преступлений, которые в соответствии со ст. 15 УК РФ отнесены к категории тяжких преступлений ; личность подсудимого; обстоятельства, смягчающие и отягчающие его наказание; влияние назначенного наказания на исправление подсудимого и на условия жизни его семьи.

С учетом фактических обстоятельств преступления суд не усматривает оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую согласно ч.6 ст. 15 УК РФ.

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимого, в соответствии с п. « и» ч.1 ст. 61 УК РФ суд признает активное способствование раскрытию и расследованию преступления, наличие явки с повинной, в соответствии с п. « г» ч.1 ст. 61 УК РФ суд признает наличие на иждивении у подсудимого двоих малолетних детей.

Признание вины подсудимым Закутневым О.С. и его раскаяние в содеянном признаются судом смягчающими наказание обстоятельствами в соответствии с ч.2 ст. 61 УК РФ.

Обстоятельств отягчающих наказание подсудимому, в соответствии со ст. 63 УК РФ, судом не установлено.

Суд принимает во внимание данные о личности подсудимого, который впервые привлекается к уголовной ответственности, по месту жительства и по месту работы характеризуется исключительно положительно, имеет грамоты.

Учитывая высокую социальную значимость института досудебного соглашения о сотрудничестве, его роль в раскрытии и расследовании преступлений, обеспечении ответственности виновных лиц, законодатель не только предусмотрел обязательность смягчения наказания осужденным, выполнившим свои обязательства по такому соглашению (ч.ч. 2, 4 ст. 62 УК РФ), но и специально указал в ч.5 ст. 317.7 УПК РФ на полномочие суда решать в таких случаях вопрос о наказании в соответствии с положениями ст.ст. 64, 73 и 80.1 УК РФ.

С учетом требований закона и в связи с соблюдением Закутневым О.С. условий досудебного соглашения, наличием смягчающих его наказание обстоятельств, предусмотренных пп. «и,г» ч.1 ст.61 УК РФ, и отсутствием отягчающих, при назначении ему наказания суд применяет положения ч.2 ст.62 УК РФ. Суд при назначении наказания руководствуется также ст.67 УК РФ и ч.5 ст.317.7 УПК РФ.

Учитывая тяжесть совершенного подсудимым преступления, его общественную значимость, в целях восстановления социальной справедливости, исправления подсудимого и предупреждения совершения им новых преступлений, суд находит обоснованным назначить ему наказание в виде лишения свободы.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 58 УК РФ, местом отбывания наказания суд назначает Закутневу О.С. исправительную колонию общего режима.

Рассматривая гражданский иск прокурора в интересах ИФНС России по <адрес> о возмещении имущественного вреда причиненного государству в размере 50910792 суд считает, что за истцом необходимо признать право на подачу данного иска в порядке гражданского судопроизводства, поскольку вопрос о возмещении ущерба необходимо разрешить после рассмотрения по существу уголовного дела в отношении лица уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство. Заявителю необходимо представить дополнительные расчеты и доказательства обосновывающие суммы возмещения материального ущерба.

При указанных обстоятельствах, а так же учитывая, что истцом суду не представлены расчеты суммы исковых требований, что в свою очередь требует отложения судебного разбирательства, суд признает за гражданским истцом право на удовлетворение иска, но в порядке гражданского судопроизводства.

При этом представителю потерпевшего надлежит разъяснить его право обращения в суд в порядке гражданского судопроизводства о взыскании с Закутнева О.С. и лиц уголовное дело в отношении которого выделено в отдельное производство материального ущерба причиненного преступлением.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 306- 308, 309,316,317.7 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, суд

ПРИГОВОРИЛ:

Признать Закутнева Олега Сергеевича виновным в совершении преступления, предусмотренного пп. «а,б» ч.2 ст.199 Уголовного кодекса Российской Федерации и назначить ему наказание в виде 1 (одного) года 6 (шести) месяцев лишения свободы.

В соответствии с ч.5 ст.69 УК РФ по совокупности преступлений путем частичного сложения назначенного наказания с наказанием назначенного Закутневу О.С. по приговору Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ окончательно назначить Закутневу Олегу Сергеевичу наказание в виде 7 (семи) лет лишения свободы с отбыванием наказания в исправительной колонии общего режима.

Меру пресечения Закутневу Олегу Сергеевичу в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении изменить на заключение под стражей до вступления приговора в законную силу, взяв под стражу в зале суда.

Срок отбытия наказания исчислять Закутневу О.С. с ДД.ММ.ГГГГ. Зачесть Закутневу О.С. в срок отбытия наказания период времени задержания, нахождения под домашним арестом и нахождения под стражей, время отбытия наказания по приговору Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Признать за ИФНС России по <адрес> право на подачу иска на сумму 50910792 руб. в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу оставить на хранении в материалах уголовного дела до принятия окончательного решения по выделенному уголовному делу №.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Дзержинский районный суд г.Волгограда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае получении копии приговора в срок, превышающий 5 суток со дня его вынесения, а также при наличии иных уважительных обстоятельств, участник производства по уголовному делу, подающий жалобу, вправе ходатайствовать о восстановлении ему срока на обжалование приговора. В случае подачи апелляционной жалобы, осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции, о чем он должен указать в своей апелляционной жалобе.

В случае подачи апелляционной жалобы или апелляционного представления, затрагивающих интересы лиц, участвующих в деле, осужденный вправе подать на них свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию.

Приговор изготовлен машинописным текстом в совещательной комнате.

Федеральный судья: подпись О.А. Благова

Копия верна.

Федеральный судья: О.А. Благова