Приговор № 1-2/16 от 02.06.2016 Суда района имени Полины Осипенко (Хабаровский край)

П Р И Г О В О Р

именем Российской Федерации

02 июня 2016 года с. имени Полины Осипенко

Дело № 1-2/2016

Судья суда района имени Полины Осипенко Хабаровского края Гаркуль И.В.,

с участием государственного обвинителя - старшего помощника прокурора района имени Полины Осипенко Хабаровского края ФИО1,

защитника- адвоката Царапкина В.В.,

подсудимого ФИО15,

представителя гражданского истца ФИО2.,

при секретаре Мавлановой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина <данные изъяты> работающего ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» <данные изъяты>, зарегистрированного <адрес> проживающего г<адрес>, <данные изъяты>, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.1 ч.2 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО15, являясь в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> общества с ограниченной ответственностью <данные изъяты> (далее по тексту ООО «<данные изъяты>») не исполнил в личных интересах обязанностей налогового агента возглавляемой организации по перечислению налогов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах сборах исчислению, удержанию у налогоплательщиков и перечислению в соответствующий бюджет, в особо крупном размере, при следующих обстоятельствах:

На основании приказа об исполнении трудовых обязанностей № № от ДД.ММ.ГГГГ г. ФИО15 с ДД.ММ.ГГГГ г. приступил к исполнению должностных обязанностей <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», ИНН <данные изъяты>, которое было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ и состояло на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю, юридический адрес ООО «<данные изъяты>»: <адрес>, адрес фактического места нахождения офиса общества: <адрес>

Согласно выписки из Единого Государственного реестра юридических лиц от ДД.ММ.ГГГГ, а также Устава, утвержденного протоколом № № внеочередного общего собрания участников Общества от ДД.ММ.ГГГГ, основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» является лесозаготовка.

ФИО15, являясь с ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», согласно Устава, выполнял управленческие функции в данном Обществе, являлся единоличным исполнительным органом, осуществляющим оперативное <данные изъяты> текущей деятельностью Общества с правом распоряжения средствами и имуществом организации, наделен обязанностью реализовывать правомочия Общества, как юридического лица, являлся лицом, ответственным за финансово- хозяйственную деятельность Общества, организацию ведения бухгалтерского учета и составление отчетности, предоставление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, в том числе, достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, наделен обязанностью контролировать правильное начисление и перечисление платежей в федеральный бюджет, а также обладал правом подписи налоговых документов, в связи с чем, он достоверно знал о наличии у него, как руководителя организации-налогоплательщика ООО «<данные изъяты>», обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>», являясь налогоплательщиком и налоговым агентом, имело в штате работников - физических лиц, на которых в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ).

В соответствии с п.п. 1,2,3,4 п. 3 ст. 24, ст. 226 НК РФ, а также в соответствии с п. 1 и. 6 и ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) на генерального директора ООО «<данные изъяты>» ФИО15, указанного Общества, была возложена обязанность налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с дохода, выплаченного работникам предприятия. То есть, ФИО15, являющийся единоличным <данные изъяты> органом ООО «<данные изъяты>», являющегося налоговым агентом, был обязан:

- правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам (работникам Общества) и перечислять в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства налоги,

- перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках;

- письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;

- вести учет выплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты налогов, в том числе персонально по каждому налогоплательщику;

- предоставлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО15, являясь <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», находясь по адресу: <адрес>, достоверно зная, что возглавляемая им организация в соответствии со статьями 24, 226 Налогового кодекса Российской Федерации является налоговым агентом, на которого, возложены обязанности по своевременному и правильному исчислению, удержанию в федеральный бюджет налога на доходы физических лиц, осознавая ответственность своего должностного положения, являясь распорядителем имущества и финансовых средств Общества, определяющим приоритетность направления платежей, не желая нести дополнительные расходы, связанные с исполнением ООО «<данные изъяты>» обязанностей налогового агента, желая расходовать денежные средства на производственные нужды возглавляемой организации, действуя умышленно, в личных интересах, выразившихся в стремлении извлечения выгоды неимущественного и имущественного характера, а именно в стремлении не допустить ухудшения основных показателей деятельности общества, повысить свою деловую репутацию у контрагентов ООО «<данные изъяты>» по различным гражданско- правовым договорам, улучшить финансово-хозяйственное состояние Общества, а также повысить его репутацию посредством проведения по мере возможности, в первую очередь наиболее полных расчетов с поставщиками Общества, получении стабильной заработной платы, выполнении договорных обязательств по договорам гражданского правового характера, и в связи с этим отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, вопреки указанным выше обязанностям, будучи осведомленным о необходимости своевременного и первоочередного перечисления ООО «<данные изъяты>» в федеральный бюджет в установленные законом сроки сумм ежемесячно исчислявшегося и удерживавшегося ООО «<данные изъяты>» налога на доходы физических лиц, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ как руководитель организации принял решение умышленно не исполнять обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджетную систему РФ, а распоряжаться удержанными суммами НДФЛ в особо крупном размере в своих личных интересах.

Так, реализуя свои намерения, заведомо зная о необходимости перечисления исчисленного и удержанного из заработной платы работников Общества НДФЛ, ФИО15, обладающий правом первой подписи банковских документов, при отсутствии которой платежные документы на перечисление НДФЛ в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства не могут быть приняты обслуживающим банком к исполнению, находясь по месту работы в ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес> умышленно, преследуя личный интерес, систематически, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ, по мере начисления и выплаты работникам Общества заработной платы, начисления и удержания с работников Налога на доходы физических лиц, давал главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» ФИО3., не осведомленной о намерениях ФИО16 не исполнять обязанности налогового агента в особо крупном размере, обязательные для неё распоряжения о направлении имеющихся у ООО «<данные изъяты>» денежных средств на выдачу заработной платы, расчеты с контрагентами, с поставщиками, и другие цели, без перечисления их в бюджетную систему.

С фактически выплаченного дохода в виде оплаты труда за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» под руководством <данные изъяты> ФИО15 исчислена и удержана сумма НДФЛ в размере <данные изъяты> рублей:

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ -<данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО15, как <данные изъяты> юридического лица, являющегося налоговым агентом ООО «<данные изъяты>», частично перечислил в соответствующий бюджет НДФЛ в сумме <данные изъяты> рублей в следующие сроки:

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей;

ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты> рублей.

Таким образом, <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» ФИО15 не исполнил обязанности налогового агента по уплате в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного из фактически выплаченного работникам предприятия дохода за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок в особо крупном размере в сумме <данные изъяты> рублей.

При этом в проверяемый период ООО «<данные изъяты>» располагало денежными средствами, достаточными для исполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджетную систему и ведения финансово-хозяйственной деятельности.

ФИО15, не исполняя в личных интересах обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ, зная об имеющейся задолженности перед федеральным бюджетом по уплате НФДЛ, по мере поступления денежных средств и при наличии реальной возможности изыскать денежные средства для осуществления перечисления в федеральный бюджет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ, игнорируя обязанности налогового агента, действуя в указанных личных интересах, направлял поступавшие в кассу и на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» денежные средства на нужды Общества и иные цели.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>» под руководством <данные изъяты> ФИО15 осуществляло финансово- хозяйственную деятельность посредством наличного расчета (через кассу предприятия), расчетных счетов, а также посредством взаимозачетов. Имевшиеся в распоряжении Общества денежные средства по указанию <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» ФИО15 были направлены на различные платежи, в том числе на платежи более поздней очередности, чем уплата НДФЛ.

Так, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в кассу ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства на общую сумму <данные изъяты> рублей (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составило в сумме <данные изъяты> рублей), которые израсходованы:

- на выплату заработной платы в сумме <данные изъяты> рублей;

- возврат подотчетной суммы - <данные изъяты> рублей;

- выдача в подотчет в сумме <данные изъяты> рублей;

- арендная плата в сумме <данные изъяты> рублей.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства на общую сумму <данные изъяты> рублей (сальдо на ДД.ММ.ГГГГ составило в сумме <данные изъяты> рубль), которые израсходованы:

• выплата заработной платы в сумме <данные изъяты> рублей;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме <данные изъяты> рублей;
• перечисление средств в кассу в сумме <данные изъяты> рубль;
• расчеты с бюджетом по налогам и сборам в сумме <данные изъяты> рублей;
• расчеты перед Фондом социальной защиты в сумме <данные изъяты> рублей;
• выдача в под авансовый отчет в сумме <данные изъяты> рублей;
• пополнение счета в сумме <данные изъяты> рублей;
• уплата за аренду, ссуду в сумме <данные изъяты> рублей;
• расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме <данные изъяты> рублей;
• оплата по договору в сумме в сумме <данные изъяты> рублей;
• пополнение счета в сумме <данные изъяты> рублей;
• оплата операционных расходов в сумме <данные изъяты> рублей.

Кроме того, ООО «<данные изъяты>» в вышеуказанный период времени произвело расчеты посредством переуступки долга в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

• расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме <данные изъяты> рублей;
• расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в сумме <данные изъяты> рублей; а также посредством взаимозачетов в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:
• расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме <данные изъяты> рублей;
• расчеты с прочими дебиторами и кредиторами в сумме <данные изъяты> рублей.

Тем самым ФИО15, как руководитель ООО «<данные изъяты>» самостоятельно определял очередность и конкретные направления расходования денежных средств Общества, умышленно игнорируя обязанность налогового агента по перечислению НДФЛ и бюджет, поставив интересы Общества выше интересов государства.

В результате вышеописанных умышленных преступных действий, ФИО15, являясь <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», находясь по месту работы в ООО «<данные изъяты>», расположенного по адресу: <адрес> грубо нарушив требования статей 24, 226 НК РФ, положений п. 1 ст. 6 и ст. 7 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), достоверно зная порядок исчисления, удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, при наличии реальной возможности перечислить исчисленные и удержанные суммы НДФЛ, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, умышленно не исполнил в личных интересах, выразившихся в стремлении извлечения выгоды имущественного и неимущественного характера для себя и возглавляемого им общества, а именно в стремлении не допустить ухудшения основных показателей деятельности общества, повысить свою деловую репутацию у контрагентов ООО «<данные изъяты>» по различным гражданско- правовым договорам, улучшить финансово-хозяйственное состояние Общества, а также повысить его репутацию посредством проведения по мере возможности, в первую очередь наиболее полных расчетов с поставщиками Общества, получении стабильной заработной платы, выполнении договорных обязательств по договорам гражданского правового характера, и в связи с этим отсрочки первоочередных налоговых платежей по НДФЛ на более поздний и неопределенный срок, обязанность налогового агента ООО «<данные изъяты>» по перечислению налога на доходы физических лиц в бюджетную систему Российской Федерации, подлежащего в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах перечислению в федеральный бюджет, исчисленного и удержанного из доходов, выплаченных в вышеуказанный период времени физическим лицам - работникам ООО «<данные изъяты>», в особо крупном размере в сумме <данные изъяты> рублей, то есть превышает <данные изъяты> рублей, и является особо крупным размером.

Подсудимый ФИО15 в судебном заседании свою вину не признал, гражданский иск Межрайонной ИФНС России № 8 не признал и показал, что на должность <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» он был избран решением совета директоров. На тот период ФИО15 являлся <данные изъяты> компании "<данные изъяты>». В его должностные обязанности входило управление общим процессом, сохранение деятельности предприятия, стратегическое развитие и строительство деревоперерабатывающей базы, решение текущих финансовых вопросов. Регистрация общества на тот период была в <адрес>, а офис располагался в городе <адрес>. Все производственные мощности располагались в поселке <адрес>. Предприятие действовало с ДД.ММ.ГГГГ года, ликвидировано было в ДД.ММ.ГГГГ году.

Мажоритарным учредителем предприятия ООО "<данные изъяты>" являлось <данные изъяты> предприятие "<данные изъяты>", которое предоставило <данные изъяты><данные изъяты> долларов кредита для приобретения техники и строительства дороги. Вся техника была закуплена, дорога была построена. Предприятие ООО "<данные изъяты>" было задумано, как инвестиционный проект и должны были инвестировать <данные изъяты><данные изъяты> долларов, но дали они только <данные изъяты><данные изъяты>. Таким образом, предприятие было недофинансировано изначально.

На тот период финансово- хозяйственная деятельность ООО «<данные изъяты>» объективно была убыточной. Аналогичная ситуация была у всех лесных предприятий Дальневосточного региона Хабаровского края. Очень много предприятий ликвидировалось из-за того, что себестоимость лесной продукции была выше, чем цена реализации леса. Нельзя говорить о том, что финансово-хозяйственная деятельность велась для какой-то выгоды, убытки за этот период составляли более двухсот миллионов рублей. Согласно балансу задолженность перед контрагентами была существенной. В тот период имелась также задолженность по зарплате перед работниками предприятия около шести месяцев. Все расчеты производились для поддержания финансово- хозяйственной деятельности предприятия, деньги в первую очередь тратились на выплату заработной платы, уплату железнодорожных тарифов, ГСМ, который составлял 60% от всей выручки, и когда была возможность оплачивали платежи, в том числе и налоги. В настоящее время они погасили задолженность по зарплате перед работниками, в том числе и по предприятию ООО «<данные изъяты>», и если бы не банкротство, возможно погасили и налоги. О задолженности по НДФЛ ему было известно. Умысла не платить налоги у него не было. Полагает, что у него не было личной заинтересованности. Наоборот, был умысел сохранить деятельность предприятия для того, чтобы была возможность платить налоги. Предпринимались меры, чтобы не вводить конкурсное производство на предприятии. Техника ООО «<данные изъяты>» была реализована, как конкурсная масса и все деньги ушли на уплату заработной платы и налогов, всем этим занимался конкурсный управляющий. Заработная плата работникам ООО «<данные изъяты>» уплачивалась третьими лицами, так как все счета предприятия были арестованы налоговой, переговоры с ними, чтобы они окрыли счета, для выплаты заработной платы были бесполезны. А уплату НДФЛ необходимо было производить только со своего открытого счета, что было невозможно. Им были предприняты меры, чтобы предприятие работало, чтобы уплачивались все виды платежей, налоговые платежи в том числе. Налоговая инспекция неоднократно накладывала арест на имущество, на лесопродукцию предприятия, но так и не довели дело до конца. Инвесторы говорили куда необходимо расходовать средства. Им как руководителем общества проверялся баланс предприятия поквартально. Налоговой инспекций проводились проверки, предприятие не препятствовало в этом, предоставляло необходимую документацию. Штат работников ООО «<данные изъяты>» не сокращался, заработные платы тоже, чтобы не потерять производственные мощности. Выручка от проданной лесопродукции поступала экспортеру ООО «<данные изъяты>», которое брало свою комиссию в размере 3 %, ООО «<данные изъяты>» со своего счета перечисляло деньги по письмам на нужды ООО «<данные изъяты>». Целью создания ООО «<данные изъяты>» была необходимость получения кредита на строительство деревоперерабатывающего завода. ООО «<данные изъяты>» учреждено для осуществления финансовых операций с иностранными агентами.

Несмотря на не признание своей вины подсудимым ФИО15 в судебном заседании, его виновность в совершении вышеуказанного преступления подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств.

Представитель гражданского истица ФИО 2 в судебном заседании 30.03.2016 г. пояснила, чтово время проведения налоговой проверки было установлено, что предприятием ООО «<данные изъяты>» исчислен и удержан, но не уплачен в бюджет налог на доходы с физических лиц в сумме <данные изъяты> рублей, начислен штраф в сумме <данные изъяты><данные изъяты> рублей, пени в сумме <данные изъяты> рублей, всего на сумму <данные изъяты> рублей. В соответствии с налоговой проверкой был составлен акт выездной налоговой проверки № №-ДСПот ДД.ММ.ГГГГ года. В пункте 2.1.4.3 данного акта указано, что на начало проведения данной проверки на ДД.ММ.ГГГГ у предприятия была задолженность в сумме <данные изъяты> рублей и платежными поручениями данная задолженность была оплачена. Изучая документы за проверяемый период, задолженности по заработной плате выявлено не было. Акт и приложение были вручены руководителю предприятия. В приложении 1 указаны платежные поручения, предоставленные стороной защиты: от № № от ДД.ММ.ГГГГ., № № от ДД.ММ.ГГГГ. и № № от ДД.ММ.ГГГГ г. В примечании указано, что данные суммы, всего в размере <данные изъяты> рублей, учтены в разрезе предыдущей налоговой проверки. Предыдущая налоговая проверка была проведена и составлен акт от ДД.ММ.ГГГГ г., о чем плательщик также ставился в известность. Сумма задолженности по НДФЛ удержанного налоговым агентом, но не перечисленным по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г., в соответствии с этим актом, составляла <данные изъяты> рублей. Плательщиком при получении данного акта были представлены возражения. Налоговый орган рассмотрел возражения и учел сумму <данные изъяты> рублей по трем вышеуказанным платежным поручениям в зачет задолженности по предыдущей налоговой проверке, в акте от ДД.ММ.ГГГГ г. сделана пометка, что сумма задолженности составила <данные изъяты> рублей. По результатам проведенной проверки было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ г. № № в отношении плательщика ООО «<данные изъяты>», которое послужило основанием для возбуждения уголовного дела. В дальнейшем должнику были выставлены требования о принудительном взыскании указанных сумм. Также были направлены шесть инкассовых поручений на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» для взыскания задолженности. Плательщиком задолженность не погашалась ни в период принудительного взыскания, ни в дальнейшем. В ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ году были произведены взаимозачеты на общую сумму <данные изъяты> рублей. Налоговый орган поддерживает позицию, изложенную в экспертном заключении в сумме определенной задолженности <данные изъяты> рублей. В соответствии со статьей 24 НК РФ, налоговыми агентами являются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. Такие обязанности возлагаются на организации и физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих налогообложению. Таким образом, на налоговых агентов возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. Условием наступления уголовной ответственности за данное деяние, является его совершение в крупном или особо крупном размере. Налоговый агент налоги не выплачивает, а только исчисляет, а затем удерживает и перечисляет, то есть фактически передает в бюджет не принадлежащие ему денежные средства налогоплательщиков. Поэтому при определении крупного и особо крупного размеров при неисполнении обязанностей налогового агента применительно к примечанию к ст. 199 УК РФ нельзя требовать от органов предварительного следствия исчисления доли не перечисленного в бюджет НДФЛ от суммы всех налогов, подлежащих к уплате лицом налогоплательщиком. Это обязательство имеет существенное значение, так как налогоплательщик и налоговый агент - это различные объекты налоговых правоотношений, имеющие различные права и обязанности. Таким образом, в обвинительном заключении должна быть указана только процентная доля налога, который исчисляет и перечисляет налоговый агент, а не процентная доля от сумм всех налогов, подлежащих к уплате налогоплательщиком. Субъектом данного состава преступления является руководитель организации. Моментом окончания преступления является момент не перечисления в соответствующий бюджет налога в порядке и в сроки, установленные налоговым законодательством. Финансовый год равен календарному году. При исчислении крупного или особо крупного размера уклонения от уплаты налогов и сборов надлежит складывать как сумму налогов, так и сумму сборов, которые не были уплачены за период в пределах трех финансовых лет подряд. При этом следует учитывать лишь суммы тех налогов и сборов, которые не были уплачены в бюджет различных уровней по истечении налоговых периодов по видам налогов и сборов в соответствии с НК РФ. Крупный размер неуплаченных налогов и сборов перечисляется за период в пределах трех финансовых лет подряд и в тех случаях, когда сроки их уплаты выходят за пределы данного трехлетнего периода, и они истекли. Исчисляя долю неуплаченных налогов и сборов, необходимо исходить из суммы всех налогов и сборов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, если такая сумма составила: по ст. 199 УК РФ соответственно более пятисот тысяч рублей и более двух миллионов пятисот тысяч рублей. Выявленная сумма неуплаченных налогов должна включаться в общую сумму налогов, подлежащих к уплате. Порядок определения неуплаченной доли налогов не относится к случаям, когда крупный или особо крупный размер составляет более трех тысяч рублей или более одного миллиона пятисот тысяч рублей для соответствующих частей ст. 198 УК РФ и соответственно более одного миллиона пятисот тысяч или семи миллионов пятисот тысяч рублей для соответствующих частей ст. 199 УК РФ.

В этом случае установлена абсолютная величина суммы неуплаченных налогов и сборов. Она не зависит ни от периода, за который возникла неуплата, ни от удельного веса недоимки в общей сумме подлежащих уплате налогов и сборов. Ее превышение влечет ответственность по ч.1 или ч.2 ст. 199 УК РФ. Согласно п.17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.12.2006 № 64 при определении крупного (особо крупного) размера неисполнения налоговым агентом обязанностей, перечисленных в ст. 199.1 УК РФ, суды должны руководствоваться правилами, содержащимися в примечании к статье 199 УК РФ, и исчислять его исходя из сумм тех налогов, сборов, которые подлежат перечислению в бюджет самим налоговым агентом. Поддерживает заявленный гражданский иск в сумме ДД.ММ.ГГГГ рублей.

ДД.ММ.ГГГГ налоговой инспекцией проводилась проверка ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ год. В акте указано, что задолженности по заработной плате у предприятия на тот период не было.

эксперт ФИО 4 в судебном заседании от ДД.ММ.ГГГГ г., пояснила, что ею проводилась экспертиза по данному уголовному делу. Следователем ставился вопрос о необходимости определить долю НДФЛ, который не был перечислен, однако поскольку у ООО «<данные изъяты>» сумма составила более <данные изъяты><данные изъяты> рублей, долю определять было не целесообразно. В примечании к ст.199 УК РФ, указано, что крупным размером в данной статье, а также в ст.199.1 УК РФ, признается сумма налогов или сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд, более 2 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих к уплате сумм, либо превышающая 6 миллионов рублей, а особо крупным составляет сумма, составляющая в пределах трех финансовых лет подряд более 10 миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 % подлежащих уплате сумм налогов, либо превышающая 30 миллионов рублей. Финансовый год считается с 01 января по 31 декабря. Если речь будет идти о необходимости высчитывания доли неуплаченных налогов или сборов, то по ст. 199.1 УК РФ при расчете доли неуплаченного НДФЛ необходимо установить будет ли она превышать 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов по НДФЛ, исчисленному как у налогового агента, а не все налоги и сборы. По разъяснению первого вопроса: ООО «<данные изъяты>» не перечислил в бюджет НДФЛ исчисленный и удержанный из доходов выплаченных физическим лицам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты>, из них ФИО15 - <данные изъяты> рублей, указанная сумма рассчитана из дохода фактически выплаченного работникам. Фактически выплаченная заработная плата за тот период составила <данные изъяты> рублей, отражена в приложении № 2 (т.6 л.д.142) к экспертизе, анализировались своды по начислению заработной платы, главная книга, бухгалтерские счета. По 3 вопросу: " анализ расчетного счета", эти данные предоставлены были в электронном виде следователем, по этим данным с расчетного счета организацией выплачено заработной платы на сумму <данные изъяты><данные изъяты>. До экспертизы было проведено исследование специалистом ФИО17, при котором были использованы выписки из расчетного счета контрагента ООО "<данные изъяты>" - ООО " <данные изъяты>", где данное предприятие производило расчеты по заработной плате работникам ООО "<данные изъяты>". Что говорит о том, что при анализе 51 счета - расчетный счет ООО "<данные изъяты>" этого не было видно, так как через свой расчетный счет предприятие перечислило только <данные изъяты><данные изъяты>. Также был поставлен вопрос ревизору, определить сумму неуплаченных налогов, установить направлялись ли требования об уплате налогов и имелись ли расчеты через третьих лиц, в соответствии с поставленными вопросами ревизор проверила все представленные документы.

В результате анализа банковских выписок ООО "<данные изъяты>", которое подтвердило наличие задолженности перед ООО "<данные изъяты>", установлено, что ООО "<данные изъяты>" в счет погашения задолженности перед ООО "<данные изъяты>" осуществляло перечисление денежных средств за оказанные услуги, товары и работы не на расчетные счета ООО "<данные изъяты>", а на счета поставщиков и подрядчиков. Соглашение проведения взаимозачетов на исследование представлено не было, представлены были только выписки банка ООО "<данные изъяты>". Ревизор проверил расчетный счет за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ, было перечислено <данные изъяты><данные изъяты>, из них на заработную плату работникам ООО "<данные изъяты>" перечислено <данные изъяты> рублей; при анализе другого расчетного счета ООО "<данные изъяты>" за период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, на заработную плату работникам ООО "<данные изъяты>" перечислено <данные изъяты> рублей. Для всестороннего проведения исследования необходимо предоставить соглашение о взаимозачетах, но эксперту соглашения о взаимозачетах предоставлены не были. Все данные, что отражены на 70 счете эксперт принял за достоверные. Данные были предоставлены предприятием, на их основании формируется налоговая отчетность предприятия, руководитель отвечает за предоставление достоверных сведений. На предприятии лежит обязанность исчислить и перечислить налог в бюджет. При анализе было установлено, что на счетах ООО «<данные изъяты>» было достаточно средств, согласно бухгалтерским документам.По распоряжению руководителя предприятия, предназначенные на иные цели денежные средства можно, взять и перечислить как НДФЛ. НДФЛ перечисляется после каждой выплаты заработной платы ежемесячно. В приложении № 2 (т.6 л.д.142) отражена ежемесячная задолженность по НДФЛ, заработная плата выдавалась ежемесячно, задолженность именно по выдаче заработной плате была, но не большая, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ года составляла <данные изъяты> рублей, в расчете она не учитывалась. Начислено к выплате заработная плата <данные изъяты><данные изъяты>, а выплачено фактически <данные изъяты> по двум руководителям. Сумма иного дохода выплаченного сотруднику, с которого исчисляется и удерживается НДФЛ, отражается на 70 счете и на 71 счете. Последняя заработная плата на предприятии была выплачена в ДД.ММ.ГГГГ года. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ г. по 70 счету была задолженность по заработной плате <данные изъяты> руб.

Специалист налоговой инспекции ФИО12. в судебном заседании пояснила, что она работает в Межрайонной ИФНС № 8 по Хабаровскому краю, в должности старшего государственного налогового инспектора отдела выездных проверок. Согласно изученным документам, у ООО «<данные изъяты>» не было задолженности по заработной плате на проверяемый период, имелась незначительная задолженность на ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей. Специалист налоговой инспекции проводит проверки на основании данных, которые содержатся в регистрах бухгалтерского учета, первичных учетных документах: авансовых отчетов, кассовых документах, банковских документах, расчетных и сальдовых ведомостях по заработной плате, анализах счетов бухгалтерского учета, а также главной книге. При анализе правильности определения фактически выплаченной заработной платы, при расчете несвоевременно перечисленного НДФЛ и как следствие расчета пени, использовались данные, содержащиеся в копиях бухгалтерских регистров, представленных налогоплательщиком в период проведения выездной налоговой проверки, а именно главной книге, анализах счета 68 «НДФЛ». Главная книга - это сводный документ, который заполняется в течение одного календарного года. Все записи ведутся в строгом хронологическом порядке и должна содержать всю информацию по всем имеющимся на предприятии синтетическим счетам. Главная книга это отражение всей хозяйственной деятельности предприятия. Основным предназначением Главной книги служит получение информации для составления сальдового баланса. Она включает в себя сведения по вступительным и исходящим сальдо, а также текущим оборотам по каждому отдельному синтетическому счету. Согласно приложению № № к решению, о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговым органом был произведен расчет пени за несвоевременное перечисление в бюджет НДФЛ по фактически выплаченной заработной плате и доходов налогоплательщиков, в отношении которых предприятие является налоговым агентом. В данном приложении определены фактически выплаченные доходы в виде заработной платы, а так же иные доходы. Согласно п. 6 ст. 226 Налогового Кодекса РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а так же дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщиков, либо по его поручению на счета третьих лиц. Сводная информация по определению фактически выплаченной заработной платы и суммах НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в проверяемом периоде, где <данные изъяты> являлся ФИО15 в период с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ года, представлена в таблице № ДД.ММ.ГГГГ, согласно этим данным сумма выплаченной заработной платы и иных доходов, по которым подлежит расчету подлежащий перечислению НДФЛ с нарастающим итогом составила <данные изъяты> рублей, соответственно, сумма НДФЛ подлежащая к перечислению составила <данные изъяты> рублей. При определении сумм фактически выданной(выплаченной) заработной платы налоговом агентом, использовались бухгалтерские данные, содержащиеся в главной книге по синтетическим счетам 70, а именно дебетовые обороты в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета 50, 51, 71, 73, 76, 90, 91, 70, 62. Данные по дебетовым оборотам по счету 70, содержащиеся в главной книге в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета 50, 51 свидетельствуют о наличной и безналичной выплате доходов в пользу физических лиц. Отражение на счете проводок, дебет 70 в корреспонденции со счетами 71, 73, 76, 90, 91, 70, 62 - это суммы удержаний, произведенных из заработной платы физических лиц. Налог на доходы физических лиц удерживается из начисленной заработной платы, которая впоследствии, при возникновении каких-либо оснований уменьшается на производимые удержания ( исполнительные листы, алименты, брак, выплата заработной платы безналичным путем). При детальном анализе данных по дебетовым оборотам по счету 70 выявлены бухгалтерские записи в корреспонденции со счетами бухгалтерского учета 62 «Расчеты с покупателями» и «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», которые могут является фактом выплаты заработной платы работникам организации третьими лицами путем соглашения с ними о проведении взаимозачетов по расчетам за поставленную продукцию ( выполненные работы, оказанные услуги). Информация о сумме фактической выплаченной заработной плате и иных доходов путем выдачи денежных средств через кассу, путем перечисления с расчетного счета, а также выявленных на основании информации об удержаниях из заработной платы ( в разрезе каждого счета бухгалтерского учета) в проверяемый период с ДД.ММ.ГГГГ г. по март ДД.ММ.ГГГГ г. содержится в Таблице №. Согласно данной информации о сумме фактически выплаченной заработной платы через кассу составила <данные изъяты> руб., с расчетного счета <данные изъяты> руб. Предприятие отразило, что заработную плату перечисляло третье лицо. Около <данные изъяты><данные изъяты> составила сумма заработной платы работниками ООО «<данные изъяты>», выплаченная через третьих лиц. НДФЛ удерживается именно с начисленной заработной платы, то есть при начислении заработной платы и иных доходов происходит удержание НДФЛ, согласно ст.208 НК РФ - аренда, дивиденды, их можно увидеть только по первичным документам. Заработная плата работникам выдается через кассу, на расчетные счета сотрудникам через банк, а чтобы выплачивать заработную плату через третьих лиц, предприятия должны заключить между собой соглашение о взаимозачете, также возможно заключить такое соглашение и об уплате налогов. В ходе проверки так же были проанализированы справки по форме 2 НДФЛ, где указывается сумма доходов начисленная, удержанная, перечисленного НДФЛ по каждому работнику, по данным справкам было видно, что долг по НДФЛ есть. При проведении второй налоговой проверки возражений от представителей ООО «<данные изъяты>» не поступило, с актом и решением предприятие было ознакомлено. В компетенции генерального директора решить вопрос куда направить средства по взаимозачетам, выручка предприятия составила <данные изъяты> рублей. Задолженность по НДФЛ была выявлена на основании данных о размере выплаченной заработной платы и иных доходов.

По ходатайству государственного обвинителя, в порядке ст. 281 ч. 1 УПК РФ, с согласия сторон в судебном заседании были оглашены показания неявившихся свидетелей данные на предварительном следствии.

Из протокола допроса представителя гражданского истца ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ г., следует, что он работает с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время государственным налоговым инспектором правового отдела в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю. ООО «<данные изъяты>», ИНН <данные изъяты>, которое было зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю, юридический адрес ООО "<данные изъяты>»: <адрес>, адрес фактического места нахождения офиса Общества: <адрес> Согласно сведениям Единого Государственного реестра юридических лиц, а также согласно учредительным документам - Уставу, основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» является лесозаготовка, дополнительными видами деятельности: распиловка и строгание древесины; пропитка древесины; производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий; деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами; производство прочих изделий из дерева и другие. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС № 8 по Хабаровскому краю проводилась выездная налоговая проверка. По результатам проведения указанной проверки, налоговой инспекцией установлено неуплата в бюджет удержанного из выплаченных доходов работников организации НДФЛ в сумме более <данные изъяты> миллионов рублей. ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ данный вид налога был уплачен в размере <данные изъяты> рублей, более никаких выплат не производилось, хотя все начисления по заработной плате работникам и ее выплата производилась. Все расчеты проводились на основании представленных документов. В ходе проверки установлено, что согласно приказа об исполнении трудовых обязанностей № № от ДД.ММ.ГГГГ с указанного числа ФИО15 приступил к исполнению должностных обязанностей <данные изъяты>. ФИО15, являясь с ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты> ООО «<данные изъяты>», выполнял управленческие функции в данном Обществе, являлся единоличным исполнительным органом, осуществляющим оперативное руководство текущей деятельностью Общества с правом распоряжения средствами и имуществом организации, являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию ведения бухгалтерского учета и составление отчетности. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ООО «<данные изъяты>», являясь налогоплательщиком и налоговым агентом, имело в штате работников - физических лиц, на которых в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность уплаты налога на доходы физических лиц. Однако, генеральный директор ООО «<данные изъяты>» ФИО15 не исполнил обязанности налогового агента по уплате в бюджет НДФЛ, исчисленного и удержанного из фактически выплаченного работникам предприятия дохода за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом срок в особо крупном размере, поскольку сумма не перечисленного в бюджет НДФЛ составляет более <данные изъяты><данные изъяты> рублей. При этом в проверяемый период ООО «<данные изъяты>» располагало денежными средствами, достаточными для исполнения обязанности налогового агента по перечислению НДФЛ в бюджетную систему и ведения финансово-хозяйственной деятельности. В ходе выездной налоговой проверки исследовались первичные бухгалтерские документы Общества, выписки по расчетным счетам. Так, было и установлено, что в период времени с <данные изъяты> по <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» под руководством <данные изъяты> ФИО15 осуществляло финансово- хозяйственную деятельность посредством наличного расчета (через кассу предприятия), расчетных счетов, а также посредством взаимозачетов. Имевшиеся в распоряжении Общества денежные средства по указанию <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» ФИО15 были направлены на различные платежи, в том числе на платежи более поздней очередности, чем уплата НДФЛ. Согласно кассовым документам установлены расходы: на выплату заработной платы, возврат подотчетной суммы, выдача в подотчет, арендная плата. В период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» поступили денежные средства на общую сумму более <данные изъяты><данные изъяты> рублей, которые израсходованы на выплату заработной платы, расчеты с поставщиками и подрядчиками, перечисление средств в кассу, расчеты с бюджетом по налогам и сборам, расчеты перед Фондом социальной защиты, значительные суммы направлены на рассчеты с поставщиками и подрядчиками, более <данные изъяты><данные изъяты> рублей.

Кроме того установлено, что ООО «<данные изъяты>» в вышеуказанный период времени произвело расчеты посредством переуступки долга, в том числе расчеты с поставщиками и подрядчиками, а также посредством взаимозачетов в сумме более <данные изъяты><данные изъяты> рублей, расчеты с поставщиками и подрядчиками в сумме более <данные изъяты> миллионов. На основании указанного, он полагает, что <данные изъяты> ООО «<данные изъяты>» П.А.КБ. имел финансовую возможность в выплате НДФЛ, однако умышленно предпочел направить денежные средства на цели, не имеющие приоритетной очереди перед выплатой налоговых платежей.

ДД.ММ.ГГГГ года МРИФНС № 8 по Хабаровскому краю было направлено заявление в следственный орган о признании гражданским истцом на сумму <данные изъяты> рублей (с учетом штрафов, пени), так как Российской Федерации причинен ущерб равный сумме неуплаченного НДФЛ со стороны ООО «<данные изъяты>». До настоящего времени перечисления в счет погашения задолженности не поступали. (т.2 л.д.10-16).

Из протокола допроса свидетеля ФИО6от <данные изъяты> года, следует, что ФИО6 работает с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время в должности государственного налогового инспектора Межрайонной ИФНС России № 8 по Хабаровскому краю, расположенной в городе <адрес> В ее должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков в части исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года МИФНС № 8 по Хабаровскому краю в отношении ООО «<данные изъяты>» проводилась выездная тематическая (НДФЛ) налоговая проверка. По результатам проведения указанной проверки, налоговой инспекцией установлена неуплата в бюджет удержанного из выплаченных доходов работников организации НДФЛ в сумме более <данные изъяты> рублей. Как было установлено, ООО «<данные изъяты>» за весь период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года, был уплачен НДФЛ только в размере <данные изъяты> рублей, более никаких выплат по данному налогу в бюджет за проверяемый период не производилось, хотя все начисления по заработной плате работникам и ее выплата производились. Все расчеты проводились на основании представленных документов. В период времени, относящийся к проверяемому, руководителями ООО «<данные изъяты>» являлись: ФИО15 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года и ФИО7 с ДД.ММ.ГГГГ года по настоящее время. Обязанности главного бухгалтера исполняли ФИО3 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и ФИО8 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. В налоговый орган главным бухгалтером ФИО8 в ходе проведения проверки представлены письменные объяснения, в которых он изложил причину неуплаты в бюджет НДФЛ: тяжелая экономическая ситуация сложившаяся на мировых лесных рынках и возросшие затраты на транспортировку лесопродукции. ( т. 2 л.д 21-24)

Из показаний свидетеля ФИО8., содержащихся впротоколе допроса свидетеля от 09.12.2014, следует что с ДД.ММ.ГГГГ года он устроился на работу, на должность бухгалтера в ООО «<данные изъяты>», в его должностные обязанности входило руководство централизованной бухгалтерией таких предприятий, как ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>». На момент его работы по ведению бухгалтерского учета у ООО «<данные изъяты>» была задолженность по уплате НДФЛ, причин ее образования он не знает. Может пояснить, что руководством ООО «<данные изъяты>» бухгалтерии давались устные распоряжения осуществлять расчеты и выплаты через счета сторонних организаций, в частности ООО «<данные изъяты>», а также производить расчеты путем взаимозачетов с другими организациями. ( т. 2 л.д. 21-29)

Из показаний свидетеля ФИО9., содержащихся в протоколе допроса свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ, следует что она работает в ООО «<данные изъяты>» в должности инженера безопасности движения. В ее должностные обязанности входит регистрация и учет движения грузов. Основным видом деятельности Общества является: лесозаготовка, транспортировка грузов от мест заготовки до складов. В настоящее время ООО «<данные изъяты>» передана техника, транспортные средства от сторонних организаций, в том числе и от ООО «<данные изъяты>». Часть указанной техники работает на лесозаготовках, используется для перевозки грузов, часть находится на территории нижнего склада ООО «Дальлесресурс» в поселке <адрес>. (т.2 л.д. 32-36)

Из показаний свидетеля ФИО134., содержащихся впротоколе допроса свидетеля от ДД.ММ.ГГГГ, следует что ООО «<данные изъяты>» учреждено ДД.ММ.ГГГГ года. В состав учредителей компании входило № или №<данные изъяты> компании, в их числе <данные изъяты> компания «<данные изъяты>» и китайская компания «<данные изъяты>». Работать с документами ООО «<данные изъяты>» она начала с ДД.ММ.ГГГГ года, когда работала в компании ООО «<данные изъяты>». В ДД.ММ.ГГГГ году она приказом была назначена на должность главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>». Кто на тот момент являлся руководителем организации точно не помнит, скорее всего, <данные изъяты> являлся ФИО15, так как только у него было право подписи, а также электронная подпись. Также она в ходе трудовой деятельности в организации общалась с ФИО7, у которого была доверенность от ФИО15 на представление интересов ООО «<данные изъяты>». В общей сложности в должности главного бухгалтера ООО «<данные изъяты>» она проработала с ДД.ММ.ГГГГ года по март ДД.ММ.ГГГГ года. В ее должностные обязанности, как главного бухгалтера входило: организация бухгалтерского учета на предприятии, подготовка и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности. В ООО «<данные изъяты>» на период осуществления ею трудовой деятельности имелась электронная подпись ФИО15, кто либо еще правом подписи не обладал, в банке находилась только его карточка с образцами подписи. На бухгалтерские, налоговые отчетности, банковские документы ставилась электронная подпись ФИО15 с его непосредственного согласия. Так же его подпись всегда проставлялась на платежных документах - платежных поручениях. Налоговая и бухгалтерская отчетность составлялась в электронном виде на компьютере, после этого с документами знакомился ФИО15, ставил на документы свою электронную подпись, после, по средствам телекоммуникационной связи документы передавались в ИФНС. Отчет по НДФЛ составлялся один раз в год. ООО « <данные изъяты>» находился на общей системе налогообложения, НДФЛ составлял 13%. Решение стратегических и финансово-экономических вопросов ООО «<данные изъяты>» входило в обязанности директора, а именно директор распоряжался финансовыми средствами Общества, определял назначение затрат и иных выплат. Основным видом деятельности ООО «<данные изъяты>» являлась лесозаготовка, производство которой производилось в <адрес> и <адрес>. Штатная численность ООО «<данные изъяты>» составляла примерно <данные изъяты>-<данные изъяты> человек. Насколько она помнит, в штате компании помимо нее работали еще четыре бухгалтера. Офис ООО «<данные изъяты>» располагался в здании, расположенном по адресу: <адрес> Вся налоговая отчетность составлялась в указанных офисах ООО «<данные изъяты>». Юридический адрес ООО «<данные изъяты>»: <адрес> Причину образования задолженности по НДФЛ она может объяснить затруднительным финансовым положением ООО «<данные изъяты>». Все расчеты и выплаты заработной платы в указанный период производились, как положено, задолженности по заработной плате не было. Расчеты сумм налогов также производились правильно, денежные средства из заработной платы работников исчислялись, удерживались, однако перечисления их в бюджет не производилось, поскольку ей как бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» в течение ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ годов от <данные изъяты> ФИО15 поступали как устные, так и письменные указания расходовать денежные средства на другие нужды предприятия, а НДФЛ не уплачивать, в частности, на выплату заработной платы работникам, расчеты с контрагентами. Данные меры ФИО15 были предприняты по причине того, что он предполагал, что если бы не были произведены данные выплаты, то контрагенты отказались бы в дальнейшем работать с Обществом, они потеряли бы возможность оставить предприятие в работоспособном состоянии, работники начали бы увольняться и, в конце концов, не имея возможности работать предприятие обанкротилось и перестало существовать. Наступили бы данные последствия или нет, она пояснить затрудняется, так как не обладает той достаточной информацией, которой обладал руководитель организации. Годовой оборот предприятия составлял около <данные изъяты> рублей, точную сумму пояснить не может. Предпринимались ли какие-либо действия по минимизации расходов предприятия, ей не известно, за период ее работы в штате организации как таковых сокращений не производилось. В период ее работы в ООО «<данные изъяты>» основными организациями, с которыми работало ООО «<данные изъяты>», являлись ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», которые входили в группу компаний, в управлении которых тем или иным образом участвовал ФИО15 Данным организациям ООО «<данные изъяты>» реализовывало свою продукцию (т.2 л.д.39-44).

Виновность ФИО15 в совершении преступления подтверждается следующими письменными доказательствами:

Протоколом выемки от ДД.ММ.ГГГГ в ООО «<данные изъяты>», согласно которому в ООО «<данные изъяты>» изъяты: Два компакт диска, содержащих следующие электронные документы: оборотно-сальдовые ведомости за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г. по счетам № 50, 51, 60, 62, 71, 70, 76.

(т. 2 л.д.47-52)

Протоколом выемки от 12.02.2015 г., согласно которому в МРИФНС России № 8 по Хабаровскому краю изъяты следующие документы:

Регистрационное дело ООО «<данные изъяты>» № № в трех томах, содержащиеся в картонных папках-скоросшивателях, 1 том на 242 листах, 2 том на 236 листах, том 3 на 179 листах, материалы выездной налоговой проверки ООО «<данные изъяты>» в одном томе содержащиеся в картонной папке-скоросшивателе на 124 л., требования к уплате налогов в адрес ООО «<данные изъяты>» в одном томе, содержащиеся в картонной папке-скоросшивателе на 86 листах, инкассовые поручения на счета ООО «<данные изъяты>» в одном томе, содержащиеся в картонной папке-скоросшивателе на 121 л., налоговые декларации представленные ООО «<данные изъяты>» в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 8 по Хабаровскому краю за период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по второй квартал ДД.ММ.ГГГГ года включительно в 4 томах, содержащиеся в картонных папках - скоросшивателях, 1 том (ДД.ММ.ГГГГ год) на 70 л., 2 том (ДД.ММ.ГГГГ год) на 109 л., 3 том (ДД.ММ.ГГГГ год) на 78 л., 4 том (ДД.ММ.ГГГГ год) на 48 л. ( т. 2 л.д. 58-63)

Протоколом обыска от ДД.ММ.ГГГГ согласно которому по месту постоянно действующего исполнительного органа ООО «<данные изъяты>», расположенном по адресу: г. <адрес>, изъяты следующие предметы:

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «<данные изъяты>, Кредитно-экспортные контракты», в папке обнаружены кредитно-экспортные контракты ООО «<данные изъяты>» за период времени ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ года;

Папка-скоросшиватель серого цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО «<данные изъяты>» (АФ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ гг. ДОГОВОРЫ», в папке обнаружены договоры за период времени с ДД.ММ.ГГГГ года по ДД.ММ.ГГГГ год между ООО «<данные изъяты>» и различными организациями, в том числе ООО «<данные изъяты>»;

Папка-скоросшиватель зеленого цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО «<данные изъяты>», ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, Отчетность в фонды», в папке обнаружены документы отчетности ООО «<данные изъяты>» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года;

Папка-скоросшиватель серого цвета, выполненная из картона, внутри которой обнаружены акты взаимозачетов между различными компаниями и ООО «<данные изъяты>» за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года;

Папка-скоросшиватель серого цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, трансп. расходы, 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>», за 1 полугодие ДД.ММ.ГГГГ года;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, февраль ДД.ММ.ГГГГ.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за февраль ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, июль ДД.ММ.ГГГГ г.» в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за июль ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, январь ДД.ММ.ГГГГ.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за январь ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, март ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за март ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, декабрь ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными надписями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за декабрь ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, июнь ДД.ММ.ГГГГ М цинке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за июнь ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, май ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе ООО «<данные изъяты>» за май ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, ноябрь ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ноябрь ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется
пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, апрель ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за апрель ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, август ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за август ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, сентябрь ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными надписями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за сентябрь ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется

пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, октябрь ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за октябрь ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, декабрь продолжение ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за декабрь ДД.ММ.ГГГГ.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты><данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными

организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется
пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется
пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Журнал поступивших счетов-фактур, 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель серого цвета выполненная из картона, на лицевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «<данные изъяты>, счета-фактуры полученные за 3 квартал (начало)», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель серого цвета выполненная из картона, на лицевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «<данные изъяты> 2 кв. ДД.ММ.ГГГГ, с/фактуры полученные», в папке обнаружены счета фактуры ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за 2 квартал ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Взаиморасчеты Письма Соглашения», в папке обнаружены письма, платежные поручения, счета между ООО «<данные изъяты>» с различными Ионизациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>»;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО <данные изъяты>, Книга продаж ДД.ММ.ГГГГ год», в папке обнаружены книги продаж, счета фактуры, между ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ год;

Папка-скоросшиватель желтого цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «Акты сверки ООО «<данные изъяты>» ДД.ММ.ГГГГ г. ДД.ММ.ГГГГ г.», в папке обнаружены отчеты о расходовании денежных средств, акты сверок взаимных расчетов между ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ года и ДД.ММ.ГГГГ г.;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО «<данные изъяты>» Учредительные документы», в папке обнаружены учредительные документы ООО «<данные изъяты>»;

Папка-скоросшиватель черного цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ДЕЛ ДД.ММ.ГГГГ Бухгалтерская и налоговая отчетность», в папке обнаружены бухгалтерский баланс и расшифровки, отчеты о финансовых результатах, оборотно-сальдовые ведомости, расчеты НДС, книги покупок и продаж ООО «<данные изъяты>» за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ года;

Папка-скоросшиватель синего цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ООО «<данные изъяты>» Книга продаж ДД.ММ.ГГГГ год», в папке обнаружены счета фактуры, акты, товарные накладные ООО «<данные изъяты>» с различными организациями, в том числе с ООО «<данные изъяты>» за ДД.ММ.ГГГГ год;

Папка-скоросшиватель серого цвета, на торцевой стороне которой имеется пояснительная надпись: «ДЕЛ Исходящая корреспонденция», в папке обнаружены акты сверок, письма, договоры и иная корреспонденция ООО «<данные изъяты>»;

Папка-скоросшиватель синего цвета, в которой обнаружены учредительные документы ООО «<данные изъяты>», а именно устав, выписка из ЕЕРЮЛ, протоколы общих собраний и иные документы;

Прозрачный файл формата А4 в котором обнаружены служебные записки, приказы и иные документы на 27 л.;

Картонная коробка, внутри которой обнаружены договоры между ООО «<данные изъяты>» и различными организациями ща период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год;

40. Штамп ООО «ДальЕвроЛес» в оснастке синего и черного цвета содержащий следующие реквизиты: «Общество с ограниченной ответственностью «ДальЕвроЛес» ИНН/КПП <данные изъяты> ОГРН <данные изъяты> ОКПО <данные изъяты> Р/счет <данные изъяты> в филиале <данные изъяты> г. <адрес>, кор/счет <данные изъяты> Юр. адрес: <адрес>. Почтовый адрес: <данные изъяты>, г. <адрес>, пер. <данные изъяты>, офис <данные изъяты> тел./факс (<данные изъяты>

-Ноутбук темно-серого цвета фирмы «Asus» Model: ТХ300СА SN: D7NOCY48354529924М;

- Ноутбук светло-серого цвета фирмы «НР» ModelEliteBook 8470р;

- Ноутбук черного цвета фирмы «DELL» ModelVostro А860, ModelNO.: PP37L;

- Ноутбукчерногоцветафирмы «ACER» Model Aspire V3- 772G, Model NO.: VA73, S/N: NXM74ER002322025207200;

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы SeagateS/N 6VYCDA1V объемом 250 GВ из компьютера,

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы WDGreenS/NWCC4J0826855 объемом 1 ТВ из компьютера,

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы SeagateS/N 9RY05PZA объемом 250 GВ из компьютера,

- Твердотельный накопитель фирмы IntelSSDDC S3500 Series 240 GB, ISN: СVWL414403MR240NGN,

- Твердотельный накопитель фирмы IntelSSDDCS3500 Series 240 GB, ISN: СVWL414403HG240NGN,

- Переносной накопитель на жестких магнитных дисках в корпусе серого цвета фирмы Seagate, объемом 1 ТВ S/NNA75GOJS,

- Серверная станция фирмы HPModelHSTNS-5116, S/NCZC83936RP;

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы MaxtorS/N 6RY2NDH1 объемом 250 GB,

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы MaxtorS/N 6RY2LMC1 объемом 250 GВ, обнаруженный в компьютере,

- Зарядное устройство к компьютеру AsusModelADP-65AW;

- Переносной накопитель на жестких магнитных дисках в корпусе черного цвета фирмы WDElements, S/NWXA1A83L3089,

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы SeagateS/N 5VY4KZXR, объемом 250 GВ, обнаруженный в компьютере, расположенном в помещении бухгалтерии;

- Накопитель на жестких магнитных дисках фирмы SeagateS/N 4MR3K8H8, объемом 80

№