Гражданский кодекс часть 1

Жаданов М.В. и Павлова Н.П. совершили покушение на хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору, с использованием своего служебного положения, в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах.

В период с 30 августа 2011 года по 12 сентября 2014 года ООО «Эверест», учредителем которого является Бахитов М.Ф., приобрело у ООО «Гелиос Плюс» движимое и недвижимое имущество по пр.Лесной д.1А, 1/77 г.Ульяновска, а именно:

- трансформаторную подстанцию (КТП 2х1000) №21237 (включая шкаф ввода ШВВ-3В №670, трансформатор №1 типа ТМЗ 1000/10 №15264, шкаф ввода ШВВ-3Л №577, трансформатор №2 типа ТМЗ 1000/10 №15238, кабельную линию 6кВ 740 метров, кабель АСБ 3х70 метров, АСБ 3х95-370 метров, от ПС «Лесная» до ТП-15),

-здание мастерских, площадью 125,87м? (кадастровый №),

-ангар-склад, площадью 399,33м? (кадастровый №),

- гараж с подсобными помещениями, площадью 182,27м? (кадастровый №),

- асфальтобетонное, цементно-бетонное, щебеночное покрытия открытой площадки, площадью 13 544,08м? (кадастровый №),

- земельный участок площадью 14 813,9м? (Ульяновская область г.Ульяновск пр.Лесной д.1А, кадастровый №),

- здание концертно-развлекательного комплекса, площадью 4 377,35м? (кадастровый №),

- земельный участок площадью 9 916,7м? (кадастровый №).

Кроме того ООО «Эверест» в неустановленное следствием время и месте, но не позднее 5 ноября 2014 года, приобрело газовую котельную с оборудованием ИФС D-80 ГСГО-00 с РДБК 1-50/35, наземным газопроводом высокого давления D-89 и принадлежностями.

У Бахитова М.Ф., который приобрел указанное имущество и осведомленного в том, что в соответствии с п.п.1 п.1 ст.146 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), операции связанные с реализацией товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, признаются объектом налогообложения; с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг); с п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг); с п.2 ст.173 НК РФ налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст.176 НК РФ, подлежит возмещению положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п.1 и 2 п.1 ст.146 НК РФ, с целью необоснованного обогащения, возник преступный умысел, направленный на хищение путем обмана в составе группы лиц по предварительному сговору денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации в особо крупном размере, путем предоставления в Инспекцию Федеральной налоговой службы Российской Федерации (далее – ИФНС России) налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (далее – НДС) и финансово-хозяйственных документов подконтрольного ему юридического лица, содержащих недостоверные сведения о наличии у данного юридического лица права на возмещение НДС в результате приобретения движимого и недвижимого имущества у другого подконтрольного ему юридического лица.

Реализуя преступный умысел, в период времени не позднее 12 сентября 2014 года, при неустановленных обстоятельствах он разработал преступный план, подыскал и склонил к совершению планируемого преступления Жаданова М.В., Павлову Н.П. и К*** (в отношении которого 14 октября 2019 года Симоновским районным судом г.Москвы постановлено применить принудительную меру медицинского характера в виде принудительного наблюдения и лечение у врача-психиатра в амбулаторных условиях), распределил преступные роли, тем самым вступил с каждым в преступный сговор.

Так, Жаданову М.В., согласно отведенной ему преступной роли, следовало учредить в г.Москве на свои установочные данные юридическое лицо, вступить в должность генерального директора; выступить в качестве мнимого заемщика денежных средств и подписать не соответствующий действительности договор займа на сумму 300 000 000 рублей с актом приема-передачи векселей на указанную сумму; заключить и подписать с директором другого юридического лица, подконтрольного Бахитову М.Ф., договоры купли-продажи имущества, содержащие недостоверные обязательства оплаты стоимости имущества и недвижимости, подписать к ним акты приема-передачи векселей; подписать своей электронно-цифровой подписью (далее ЭЦП) налоговую декларацию по НДС возглавляемой им организации со сведениями, не соответствующими действительности, представить эту декларацию в налоговый орган; представить в налоговый орган комплекты документов, якобы подтверждающих наличие у возглавляемой им организации права на возмещение НДС, сообщить сотрудникам отдела камеральных проверок не соответствующие действительности обстоятельства получения им займа на сумму 300 000 000 рублей в виде векселей, их передачи директору другого юридического лица, подконтрольного Бахитову М.Ф., в качестве оплаты за приобретенное имущество (недвижимость).

Павловой Н.П., согласно отведенной ей преступной роли, следовало вступить в должность директора юридического лица, подконтрольного Бахитову М.Ф.; заключить и подписать с директором другого юридического лица, подконтрольного Бахитову М.Ф., договоры купли-продажи имущества, содержащие недостоверные обязательства оплаты стоимости имущества и недвижимости с актами приема-передачи векселей на сумму 300 000 000 рублей; сообщить сотрудникам отдела камеральных проверок обстоятельства о якобы полученных ею от покупателя данного имущества векселей на сумму 300 000 000 рублей.

К***, согласно отведенной ему преступной роли, следовало выступить в качестве мнимого займодавца денежных средств, подписать с Жадановым М.В. не соответствующий действительности договор займа на сумму 300 000 000 рублей с актами приема-передачи векселей на указанную сумму; сообщить сотрудникам отдела камеральных проверок недостоверные обстоятельства передачи Жаданову М.В. векселей на сумму 300 000 000 рублей.

Далее реализуя преступный умысел, в неустановленное следствием время, в период с 12 сентября 2014 года по 10 октября 2014 года Бахитов М.Ф. с участием Жаданова М.В., действуя согласованно, приняли меры к созданию юридического лица ООО «М ГРУПП».

10 октября 2014 года в период с 9 часов до 18 часов Жаданов М.В., действуя в пределах ранее достигнутой договоренности, представил в МИФНС России №46 по г.Москве по адресу: <адрес> для государственной регистрации ООО «М ГРУПП»:

- гарантийное письмо от 09.10.2014 ИП «А***» в МИФНС России №46 по г.Москве,

- решение учредителя об учреждении ООО «М ГРУПП» от 08.10.2014,

- заявление о государственной регистрации юридического лица при создании;

- чек-ордер от 10.10.2014 на сумму 4 000 рублей,

- Устав ООО «М ГРУПП», утвержденный Решением учредителя об учреждении ООО «М ГРУПП» от 08.10.2014.

15 октября 2014 года МИФНС России №46 по г.Москве по результатам рассмотрения документов приняло решение внести в Единый государственный реестр юридических лиц запись об учете ООО «М ГРУПП» в ИФНС России №10 по г.Москве, расположенной в <адрес>, за ИНН 7710970126.

Далее Жаданов М.В., продолжая выполнять отведенную ему преступную роль, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 14 октября 2014 года, при неустановленных обстоятельствах, издал и подписал приказ №1 ООО «М ГРУПП» от 15.10.2014, в соответствии с которым с 15 октября 2014 года он приступил к обязанностям генерального директора ООО «М ГРУПП» и возложил на себя обязанности по ведению бухгалтерского учета в данном Обществе.

Согласно решению от 8 октября 2014 года, Жаданов М.В. являлся единственным учредителем ООО «М ГРУПП» и принял, среди прочих, решение учредить данную организацию, утвердить в качестве места нахождения этого Общества адрес: <адрес>, назначить себя генеральным директором этого Общества с момента государственной регистрации. В соответствии с уставом ООО «М ГРУПП» генеральный директор наделялся правом действовать без доверенности от имени Общества, в том числе представлять его интересы во всех взаимоотношениях с юридическими и физическими лицами, распоряжаться имуществом Общества, заключать договоры и совершать сделки.

В свою очередь Бахитов М.Ф., являясь единственным учредителем ООО «Эверест», с учетом разработанного преступного плана, в неустановленное следствием время и месте, но не позднее 21 октября 2014 года, при неустановленных обстоятельствах, своим Решением от 20.10.2014 назначил Павлову Н.П. на должность директора ООО «Эверест».

Согласно Уставу ООО «Эверест» Павлова Н.П. как директор имела право руководить текущей деятельностью Общества, организовывать выполнение решений общего собрания участников, совершать сделки от имени Общества и распоряжаться имуществом Общества для обеспечения текущей деятельности Общества.

Далее, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 5 ноября 2014 года, при неустановленных обстоятельствах, Жаданов М.В., руководствуясь пунктом 7.5.12 статьи 7 Устава ООО «М ГРУПП», подписал Решение от 05.11.2014, согласно которому ООО «М Групп» заключает с ООО «Эверест» договор на приобретение объектов недвижимости на общую сумму 210 000 000 рублей:

– здания мастерских, площадью 125,87м? (кадастровый №),

– ангар-склада, площадью 399,33м? (кадастровый №),

– гаража площадью 182,27м? (кадастровый №),

– асфальтобетонного, цементно-бетонного, щебеночного покрытия открытой площадки, общей площадью 13 544,08м? (кадастровый №),

– земельного участка общей площадью 14 813,9м? (кадастровый №),

– здания КРК общей площадью 4 377,35м? (кадастровый №),

– земельного участка общей площадью 9 916,7м? (кадастровый №).

В свою очередь Бахитов М.Ф., в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 5 ноября 2014 года, являясь единственным учредителем ООО «Эверест», и руководствуясь своими полномочиями, предусмотренными статьей 14.1 Устава ООО «Эверест», подписал Решение от 05.11.2014 №2, в соответствии с которым заключается с ООО «М ГРУПП» договор на продажу указанных выше объектов недвижимости.

После чего, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 5 ноября 2014 года, Жаданов М.В., как генеральный директор ООО «М ГРУПП», и Павлова Н.П., как директор ООО «Эверест», действуя в соответствии со своими полномочиями, выполняя отведенные им преступные роли, с целью незаконного получения имущества, в подтверждение якобы понесенных ООО «М ГРУПП» затрат по уплате ООО «Эверест» 300 000 000 рублей и соответственно возникшего в результате этого у ООО «М ГРУПП» права на вычет суммы НДС из федерального бюджета Российской Федерации, последующего предоставления в ИФНС России №10 по г.Москве необходимых документов для проведения камеральной налоговой проверки, заключили с использованием своих служебных положений от имени ООО «М ГРУПП» и ООО «Эверест», собственноручно подписали следующие фиктивные договора:

– договор от 05.11.2014 купли-продажи имущества, содержащий фиктивное обязательство ООО «М ГРУПП» по оплате ООО «Эверест» стоимости комплектной трансформаторной подстанции (КТП 2х1000) № 21237, включавшей в себя: шкаф ввода ШВВ-3В № 670, трансформатор №1 типа ТМЗ 1000/10 №15264; шкаф ввода ШВВ-3Л № 577, трансформатор №2 типа ТМЗ 1000/10 №15238; кабельную линию 6 кВ 740 метров, в том числе кабеля АСБ 3х70м, АСБ 3х95-370м, от ПС «Лесная» до ТП-15, в размере 80 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 12 203 390 рублей,

– договор от 05.11.2014 купли-продажи имущества, содержащий фиктивное обязательство ООО «М ГРУПП» по оплате ООО «Эверест» стоимости газовой котельной, в которую входит: оборудование ИФС D-80 ГСГО-00 с РДБК 1-50/35, наземный газопровод высокого давления D-89 и принадлежности, в размере 10 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 1 525 424 рублей,

– договор от 05.11.2014 купли-продажи недвижимости, содержащий фиктивное обязательство ООО «М ГРУПП» по оплате ООО «Эверест» стоимости

здания мастерских общей площадью 125,87м? (кадастровый №) в размере 2 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 305 085 рублей;

ангар-склада площадью 399,33м? (кадастровый №) в размере 1 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 152 543 рубля;

гаража с подсобными помещениями общей площадью 182,27м? (кадастровый №) в размере 1 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 152 543 рубля;

асфальтобетонное, цементно-бетонное, щебеночное покрытия открытой площадки, общей площадью 13 544,08м? (кадастровый №) в размере 1 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 152 543 рубля;

земельного участка общей площадью 14 813,9м? (Ульяновская область г.Ульяновск пр.Лесной д.1А, кадастровый №) в размере 3 000 000 рублей (НДС не предусмотрен);

здания концертно-развлекательного комплекса, общей площадью 4 377,35м? (Ульяновская область г.Ульяновск пр.Лесной д.1/77, кадастровый №) в размере 200 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) –30 508 475 рублей;

земельного участка, общей площадью 9 916,7м? (Ульяновская область г.Ульяновск пр.Лесной, д.1/77, кадастровый №) в размере 2 000 000 рублей (НДС не предусмотрен),

а также собственноручно подписали фиктивный акт от 05.11.2014 приема-передачи перечисленных в договорах объектов.

В неустановленные следствием время и месте, но не позднее 5 ноября 2014 года, Павлова Н.П., выполняя отведенную ей преступную роль, с целью государственной регистрации перехода права собственности от ООО «Эверест» к ООО «М ГРУПП» на перечисленные выше объекты, составила письмо ООО «Эверест» №36 от 05.11.2014 в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области, расположенное по ул.Локомотивная д.158 в Железнодорожном районе г.Ульяновска, в котором сообщила недостоверные сведения об оплате ООО «М ГРУПП» в полном объеме денежных средств по договорам купли-продажи недвижимости от 05.11.2014 и поставила свою подпись.

5 ноября 2014 года в период с 9 до 18 часов Павлова Н.П. представила в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ульяновской области письмо ООО «Эверест» №36 от 05.11.2014 и документы, которые требуются для государственной перерегистрации права собственности на указанные объекты недвижимости.

14 ноября 2014 года в период с 9 до 18 часов при неустановленных обстоятельствах Жаданов М.В., продолжая осуществлять совместный преступный умысел, руководствуясь предусмотренным Уставом ООО «М ГРУПП» правом открывать счета в банках, с целью последующего перечисления денежных средств из федерального бюджета Российской Федерации, открыл для ООО «М ГРУПП» в Тверском УДО 7982/00741 Московского Банка ОАО «Сбербанк России» по адресу: г.Москва, Ленинградский проспект, д.76, корп.2, расчетный счет №.

Далее Бахитов М.Ф., реализуя преступный умысел, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 20 января 2015 года, для подтверждения факта якобы понесенных ООО «М ГРУПП» затрат в размере 300 000 000 рублей и возникшего у ООО «М ГРУПП» права на вычет НДС из федерального бюджета Российской Федерации, последующего предоставления в ИФНС России №10 по г.Москве необходимых документов для проведения камеральной налоговой проверки, приискал в качестве средств платежа по указанным не соответствующим действительности сделкам купли-продажи между ООО «Эверест» и ООО «М ГРУПП» копии следующих векселей:

- 10 векселей ОАО «АИКБ «Татфондбанк» и номиналом 5 000 000 рублей (серии ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №),

- 4 векселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк» и номиналом 10 000 000 рублей (серии ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №, ТФБ №),

- 10 векселей ОАО «Банк «ВТБ» и номиналом 10 000 000 рублей (серии А134912 №, серии А134911 №, серии А134910 №, серии А134909 №, серии А134908 №, серии А134907 №, серии А134906 №, серии А134905 №, серии А134904 №, серии А134903 №),

– 4 векселя ОАО «Банк «ВТБ» и номиналом 20 000 000 рублей (серии А133644 №, серии А133643 №, серии А133642 №, серии А133641 №),

– 1 вексель ОАО «Россельхозбанк» номиналом 20 000 000 рублей серии 000Д № от 13.11.2013,

- 1 вексель ОАО «Газпромбанк» номиналом 10 000 000 рублей серии ГПБ № от 20.12.2013.

Тем самым Бахитов М.Ф. приискал копии векселей на общую сумму 300 000 000 рублей, при этом осознавая, что оригиналы данных векселей принадлежали третьим лицам.

После чего, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 20 января 2015 года, Жаданов М.В. и Павлова Н.П., выполняя отведенные им преступные роли, с целью подтверждения факта якобы понесенных ООО «М ГРУПП» затрат по уплате ООО «Эверест» 300 000 000 рублей и якобы возникшего у ООО «М ГРУПП» права на вычет НДС из федерального бюджета Российской Федерации, для последующего предоставления в ИФНС России №10 по г.Москве необходимых документов для проведения камеральной налоговой проверки, подписали с использованием своих служебных положений фиктивные, то есть содержащие недостоверные сведения, акты приема-передачи векселей (копии которых приискал Бахитов М.Ф.), согласно которым Павлова Н.П. якобы получила от Жаданова М.В. следующие перечисленные выше векселя (серии ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей, А134912 № номиналом 10 000 000 рублей, А134911 № номиналом 10 000 000 рублей, А134910 № номиналом 10 000 000 рублей, А134909 № номиналом 10 000 000 рублей, А134908 № номиналом 10 000 000 рублей, А134907 № номиналом 10 000 000 рублей, А134906 № номиналом 10 000 000 рублей, А134905 № номиналом 10 000 000 рублей, А134904 № номиналом 10 000 000 рублей, А134903 № номиналом 10 000 000 рублей, А133644 № номиналом 20 000 000 рублей, А133643 № номиналом 20 000 000 рублей, А133642 № номиналом 20 000 000 рублей, А133641 № номиналом 20 000 000 рублей, 000Д № номиналом 20 000 000 рублей, ГПБ № номиналом 10 000 000 рублей).

В неустановленные следствием время и месте, но не позднее 20 января 2015 года, при неустановленных обстоятельствах, Бахитов М.Ф., Жаданов М.В., Павлова Н.П. и К***, реализуя преступный умысел, с целью подтверждения факта якобы понесенных ООО «М ГРУПП» затрат по уплате ООО «Эверест» 300 000 000 рублей и якобы возникшего у ООО «М ГРУПП» права на вычет суммы НДС из федерального бюджета Российской Федерации, для последующего предоставления в ИФНС России №10 по г.Москве необходимых документов для проведения камеральной налоговой проверки, составили девять фиктивных, то есть содержащие ложные и недостоверные сведения, счет-фактур от 01.12.2014 (№00000089, №00000090, №00000091, №00000092, №00000086, №00000087, №00000088, №00000094, №00000093), которые содержали сведения о передачи перечисленного выше имущества и недвижимости от ООО «Эверест» к ООО «М ГРУПП» и уплату ООО «М ГРУПП» НДС в размере 45 000 000 рублей. Кроме этого, составили счет-фактуры от 31.12.2014 №00000002, №00000003, №00000004, которые указывали на реализацию ООО «М ГРУПП» в 4 квартале 2014 года товаров (работ, услуг) на сумму 42 373 рубля, в том числе НДС (18%) – 7 627 рублей.

В неустановленные следствием время, но не позднее 20 января 2015 года, Бахитов М.Ф., продолжая реализовывать преступный план, обратился к индивидуальному предпринимателю Ан*** по адресу: г.Москва, ул.Березовая аллея, д.7Б, не посвящая ее в преступный план, с просьбой составить в электронной форме налоговую декларацию по НДС ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года и отправить ее в ИФНС России №10 по г.Москве, расположенную по адресу: г.Москва, ул.Большая Тульская, д.15. Ан***, не подозревая о преступных намерениях, согласилась с предложением.

После чего, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 20 января 2015 года, Бахитов М.Ф. передал Ан*** в копиях все перечисленные выше договора от 05.11.2014 купли-продажи имущества, акты от 05.11.2014 приема-передачи векселей, счет-фактуры от 01. 12.2014 и 31.12.2014, содержащие сведения о якобы уплаченном ООО «М ГРУПП» в 4 квартале 2014 года суммы НДС за приобретенные товары (работы, услуги) – 45 000 000 рублей и якобы полученном в том же квартале 2014 года доходе от реализации товаров (работ, услуг) в размере 42 373 рубля, в том числе НДС (18%) – 7 627 рублей.

Ан***, в неустановленные следствием время и месте, но не позднее 20 января 2015 года, с использованием системы документооборота «СБИС++» (установленной на ноутбук «<данные изъяты>» модель NP-R580, s/n ZWA693BZB00115J), составила в электронной форме налоговую декларацию по НДС ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года, в которой в показателе 8 налоговые вычеты – «Сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав, подлежащая вычету в соответствии с п.2 ст.171 НК РФ, а также сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с п.5 ст.171 НК РФ» Раздела 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным п.2-4 ст.164 НК РФ», отразилась сумма налога, подлежащая вычету, в размере 44 992 373 рублей.

20 января 2015 года Ан*** получила от Бахитова М.Ф. в своем офисе по адресу: г.Москва, ул.Березовая аллея, д.7Б, ключ ЭЦП Жаданова М.В. (серийный №), которым в присутствии Бахитова М.Ф. и Жаданова М.В. была подписана налоговая декларация по НДС ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года. В тот же день в 13 часов 21 минуту Ан*** в офисе по адресу: г.Москва, ул.Березовая аллея, д.7Б, в присутствии Бахитова М.Ф. и Жаданова М.В., используя систему электронного документооборота «СБИС++», отправила с указанного выше персонального компьютера в ИФНС России №10 по г.Москве по адресу: г.Москва, ул.Большая Тульская, д.15, налоговую декларацию по НДС ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года в установленном электронном формате «XML» и в зашифрованном виде. Отправка декларации произошла по телекоммуникационному каналу связи оператора электронного документооборота ООО «Компания «<данные изъяты>» в виде файла (<данные изъяты>.) В тот же день, данная декларация поступила в ИФНС России №10 по г.Москве по указанному выше адресу, где система электронной обработки данных присвоила ей регистрационный №28967223 от 20.01.2015.

В период с 20 января по 3 февраля 2015 года, Бахитов М.Ф. и Жаданов М.В., реализуя преступный умысел, обратились к заместителю генерального директора ООО «Аудиторская компания «<данные изъяты>» Б*** по адресу: г.Москва, Походный проезд, д.4, стр.2. Не ставя ее в известность о своих преступных намерениях, просили сформировать в соответствии с требованием №15-18/364 от 20.01.2015 ИФНС России №10 по г.Москве к ООО «М ГРУПП» о предоставлении документов (информации), необходимых для проведения камеральной налоговой проверки по налоговой декларации по НДС ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года, запрашиваемые этой инспекцией документы, касающиеся сделки купли-продажи имущества и недвижимости между ООО «М ГРУПП» и ООО «Эверест», а также подготовить недостающие документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность ООО «М ГРУПП», на что Б*** ответила своим согласием.

В тот же период при неустановленных обстоятельствах Б*** составила по адресу: г.Москва, Походный проезд, д.4, стр.2, следующие документы от имени ООО «М ГРУПП»:

- книгу покупок период с 01.10.2014 по 31.12.2014;

- книгу продаж период с 01.10.2014 по 31.12.2014;

- журнал учета полученных счетов-фактур период с 01.10.2014 года по 31.12.2014;

- журнал учета выданных счетов-фактур период с 01.10.2014 года по 31.12. 2014;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000011 от 30.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000008 от 29.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000005 от 29.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000006 от 29.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000007 от 29.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000009 от 30.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000010 от 30.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000012 от 30.01.2015;

- инвентарную карточку учета объекта осн.средств №БП 0000013 от 30.01.2015;

- анализ счета 19 за 4 квартал 2014 года;

- анализ счета 68 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 01 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 08 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 10 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 19 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 41 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 44 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 50 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 51 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 58 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 60 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 62 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 66 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 67 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 68 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 71 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 76 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 90 за 4 квартал 2014 года;

- карточку счета 99 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 01 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 08 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 10 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 19 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 41 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 44 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 50 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 51 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 58 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 60 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 62 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 66 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 67 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 68 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 71 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 76 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 90 за 4 квартал 2014 года;

- оборотно-сальдовую ведомость по счету 99 за 4 квартал 2014 года;

- информационное письмо исх.№5 от 28.01.2015 в ИФНС России №10 по г.Москве о предполагаемом использовании приобретенного имущества;

- унифицированную форму №Т-3, утвержденную постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 №1 – штатное расписание ООО «М ГРУПП» от 15.10.2014;

- пояснительную записку исх.№ 6 от 28.01.2015;

- налоговую декларацию по земельному налогу за отчетный 2014 год;

- информационное письмо ООО «М ГРУПП» исх.№4 от 28.01.2015 в ИФНС России №10 по г.Москве о процентном соотношении отплаченных/неоплаченных счетов-фактур по которым сформирован налоговый вычет по книге покупок;

- договор №1 от 03.11.2014 беспроцентного займа от учредителя;

- информационное письмо ООО «М ГРУПП» исх.№3 от 28.01.2015 в ИФНС России №10 по г.Москве о причине возмещения НДС из бюджета.

3 февраля 2015 года в период с 9 до 18 часов, Жаданов М.В., выполняя отведенную ему преступную роль, действуя с целью реализации преступного умысла, предоставил в ИФНС России №10 по г.Москве по адресу: г.Москва, ул.Большая Тульская, д.15, по реестрам №1 и №2 ООО «М ГРУПП» за исходящим №7 от 28.01.2015 фиктивные документы, содержащие недостоверные сведения о якобы наличии у ООО «М ГРУПП» законного права на возмещение НДС в размере 44 992 373 рублей, а именно:

- книгу покупок ООО «М ГРУПП» за период с 01.10.2014 по 31.12.2014;

- книгу продаж ООО «М ГРУПП» за период с 01.10.2014 по 31.12.2014;

- копии договоров от 05.11.2014 купли-продажи имущества между ООО «Эверест» и ООО «М ГРУПП»;

- копию акта от 05.11.2014 приема-передачи к ООО «Эверест» от ООО «М ГРУПП»;

- копии договоров аренды от 01.12.2014 между ООО «М ГРУПП» и ООО «Эверест»;

- копии актов от 05.11.2014 приема-передачи между ООО «Эверест» и ООО «М ГРУПП»;

- копии актов от 31.12.2014 №0000002, №0000003, №0000004 между ООО «Эверест» и ООО «М ГРУПП»;

- копии счет-фактур от 01.12.2014 №00000089, №00000090, №0000091, №00000092, №00000086, №00000087, №00000088, №00000094, №00000093, а также от 31.12.2014 №00000002, №00000003, №00000004;

- журнал учета полученных счет-фактур ООО «М ГРУПП» за период с 01.10.2014 по 31.12.2014;

- журнал учета выданных счет-фактур ООО «М ГРУПП» за период с 01.10.2014 по 31.12.2014;

- копии свидетельства серии от 17.11.2014 о государственной регистрации права (серии <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>);

- копии кадастровых паспортов на земельный участок от 11.12.2014 №, №, №;

- копию свидетельства серии <адрес> от 18.11.2014 о государственной регистрации права;

- копии кадастровых паспортов на земельный участок от 19.11.2014 №, №;

- инвентарные карточки ООО «М ГРУПП» учета объекта основных средств № от 30.01.2015, № от 29.01.2015, № от 29.01.2015, № от 29.01.2015, № от 29.01.2015, № от 30.01.2015, № от 30.01.2015, № от 30.01.2015, № от 30.01.2015;

- анализ счета 19 и 68 ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года;

- карточки ООО «М ГРУПП» за 4 квартал 2014 года (счета 01, счета 10, счета 19, счета 41, счета 50, счета 51, счета 58, счета 60, счета 62, счета 66, счета 67, счета 68, счета 71, счета 76, счета 90, счета 99);

- оборотно-сальдовые ведомости за 4 квартал 2014 года (по счету 01, счету 08, счету 10, счету 19, счету 41, счету 44, счету 50, счету 51, счету 58, счету 60, счету 62, счету 66, счету 67, счету 68, счету 71, счету 76, счету 90, счету 99);

- копию акта от 05.11.2014 приема-передачи векселей;

- копии простых векселей (ОАО «Россельхозбанк» серии 000Д № номиналом 20 000 000 рублей, ОАО «АИКБ «Татфондбанк» серии ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей, ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей,

- копию акта от 5 ноября 2014 года приема-передачи векселей;

- копии простых векселей «Банк ВТБ» (номиналом 10 000 000 рублей серии А134911 №, А134910 №, А134908 №, А134907 №, А134909 №, А134905 №, А134906 №, А134903 №, А134904 №, А134912 №),

- копию простого векселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк» серии ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей;

- копии простых векселей «Банк ВТБ» (номиналом 20 000 000 рублей серии А133642 №, А133643 №, А133644 №, А133641 №);

- копии простых векселей ОАО «АИКБ «Татфондбанк» серии ТФБ № и ТФБ № номиналом каждый 10 000 000 рублей;

- копию акта от 05.11.2014 приема-передачи векселей;

- копию векселя ОАО «Газпромбанк» серии ГПБ № номиналом 10 000 000 рублей;

- информационное письмо ООО «М ГРУПП» исх.№5 от 28.01.2015 в ИФНС России №10 по г.Москве о предполагаемом использовании приобретенного имущества;

- пояснительную записку ООО «М ГРУПП» исх.№ 6 от 28.01.2015;

- налоговую декларацию по земельному налогу за отчетный год 2014;

- форму по КНД 1166004 – Подтверждение даты отправки;

- форму по КНД 1166008 – Извещение о получении электронного документа (документов);

- квитанцию о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде;

- извещения о получении электронного документа (документов);

- копию договора №1 от 03.11.2014 беспроцентного займа от учредителя;

- копию акта приема-передачи векселей от 03.11.2014;

- копию договора аренды № от 15.10.2014;

- информационное письмо ООО «М ГРУПП» исх.№3 от 28.01.2015 в ИФНС России №10 по г.Москве о причине возмещения НДС из бюджета;

- копию налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Эверест» за отчетный 2014 год;

- копию извещения о вводе сведений, указанных в налоговой декларации (расчетов) в электронном виде;

- копию квитанции о приеме налоговой декларации (расчета) в электронном виде;

- копию подтверждения даты отправки;

- приложение №1 к требованию №15-18/364 от 20.01.2015;

- копию письма ООО «Оценочная компания «<данные изъяты>» в ООО «М ГРУПП» Жаданову М.В.

В неустановленные следствием время и месте, но не позднее 3 марта 2015 года, при неустановленных обстоятельствах, К*** и Жаданов М.В., действуя согласно отведенных им преступных ролей, с целью подтверждения факта о якобы наличии у Жаданова М.В. необходимого объема денежных средств для совершения с директором ООО «Эверест» Павловой Н.П. фиктивных сделок купли-продажи имущества и недвижимости, расположенных в г.Ульяновске пр.Лесной д.1А и 1/77, последующего предоставления в ИФНС России №10 по г.Москве необходимых документов для проведения камеральной налоговой проверки, подписали датированные 1 ноября 2014 года фиктивный договор №1 беспроцентного займа на общую сумму 300 000 000 рублей с актом приема-передачи следующих векселей, серии:

- ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»,

- ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»,

- А134912 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134911 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134910 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134909 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134908 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134907 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134906 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134905 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134904 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А134903 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А133644 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А133643 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А133642 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- А133641 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- 000Д № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Россельхозбанк»,

- ГПБ № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Газпромбанк»,

то есть всего на общую сумму 300 000 000 рублей, содержащие ложные сведения о получении Жадановым М.В. от К*** беспроцентного займа указанными векселями на общую сумму 300 000 000 рублей.

В неустановленные следствием время и месте, но не позднее 3 марта 2015 года, Жаданов М.В., действуя согласно отведенной ему преступной роли, с целью последующего предоставления в ИФНС России №10 по г.Москве необходимых документов для проведения камеральной налоговой проверки, составил датированную 1 ноября 2014 года фиктивную рукописную расписку о принятии им от К*** ценных бумаг, согласно договору от 1 ноября 2014 года №1 беспроцентного займа, на сумму 300 000 000 рублей, в ней поставил свою подпись.

В неустановленное следствием время, в период с 3 февраля 2015 года по 3 марта 2015 года, Бахитов М.Ф. и Жаданов М.В., реализуя преступный умысел, вновь обратились в ООО «Аудиторская компания «<данные изъяты>» к Б*** Не ставя ее в известность о преступных намерениях, просили подготовить сопроводительные письма ООО «М ГРУПП» в ИФНС России №10 по г.Москве о направлении, в соответствии с требованием данной инспекции №15-06/04076, дополнительных документов для проведения камеральной налоговой проверки.

Б***, не осведомленная об их преступных намерениях, в неустановленном следствием месте, в тот же период, составила сопроводительные письма №9 и №10 от 02.03.2015 ООО «М ГРУПП» о направлении в ИФНС России №10 по г.Москве ряда документов:

- заявление от собственника нежилого помещения, подтверждающее договор аренды № с ООО «М ГРУПП», находящегося по адресу: 123056, г.Москва, пер.Электрический, д.12, пом.II, комн.6;

- договор аренды № от 15.10.2014;

- акт приема-передачи от 15.10.2014;

- копии страниц паспорта серии №К***;

- акт приема-передачи векселей от 01.11.2014;

- расписка от 01.11.2014;

- договор беспроцентного займа №1 от01.11.2014;

- отчет №28087-А/15 об оценке рыночной стоимости недвижимого имущества, расположенного г.Ульяновск пр.Лесной д.1А.

3 марта 2015 года в период с 9 до 18 часов Жаданов М.В., продолжая реализацию совместного преступного умысла, предоставил в ИФНС России №10 по г.Москве по сопроводительным письмам ООО «М ГРУПП» №9 и №10 от 02.03.2015 фиктивные документы, содержащие недостоверные сведения о наличии у ООО «М ГРУПП» законного права на возмещение НДС в размере 44 992 373 рублей, подготовленные Б*** и перечисленные выше.

Кроме того, 18 февраля 2015 года в период с 11 часов 00 минут по 13 часов 15 минут, а также 3 марта 2015 года в период с 12 часов 35 минут по 14 часов 04 минуты Жаданов М.В., согласно отведенной ему преступной роли, с целью принятия ИФНС России №10 по г.Москве положительного решения о возмещении ООО «М ГРУПП» НДС в размере 44 992 373 рублей, умышленно сообщил в помещении налогового органа на допросах в качестве свидетеля налоговым инспекторам ИФНС России №10 по г.Москве ложные обстоятельства, что получил от К*** по беспроцентному займу 300 000 000 рублей векселями ОАО «АИКБ «Татфондбанк»», ОАО «Россельхозбанк», ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Газпромбанк», что передал их в качестве оплаты при совершении с директором ООО «Эверест» Павловой Н.П. сделки купли-продажи имущества и недвижимости, расположенных в г.Ульяновске пр.Лесной д.1А и д.1/77.

23 марта 2015 года в период с 13 часов 09 минут по 14 часов 00 минут К***, согласно отведенной ему преступной роли, с целью принятия ИФНС России №10 по г.Москве положительного решения о возмещении ООО «М ГРУПП» НДС в размере 44 992 373 рублей, сообщил в помещении налогового органа на допросе в качестве свидетеля налоговым инспекторам ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска (г.Ульяновск ул.Гончарова д.19), ложные обстоятельства, что передал Жаданову М.В. в беспроцентный заем 300 000 000 рублей векселями ОАО «АИКБ «Татфондбанк»», ОАО «Россельхозбанк», ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Газпромбанк».

26 марта 2015 года, в период с 9 часов 47 минут по 12 часов 42 минуты, Павлова Н.П., согласно отведенной ей преступной роли, с целью принятия ИФНС России №10 по г.Москве положительного решения о возмещении ООО «М ГРУПП» НДС в размере 44 992 373 рублей, сообщила в помещении налогового органа на допросе в качестве свидетеля налоговым инспекторам ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска ложные обстоятельства заключения с генеральным директором ООО «М ГРУПП» Жадановым М.В. сделки купли-продажи имущества и недвижимости, расположенных в г.Ульяновске пр.Лесной д.1А и д.1/77, о получении от Жаданова М.В. векселей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»», ОАО «Россельхозбанк», ОАО «Банк ВТБ» и ОАО «Газпромбанк» на сумму 300 000 000 рублей в качестве оплаты.

6 мая 2015 года ИФНС России №10 по г.Москве по результатам проведенной камеральной налоговой проверки по налоговой декларации ООО «М ГРУПП» по НДС за 4 квартал 2014 года составила акт №15/39862, согласно которому ООО «М ГРУПП» неправомерно предъявило к возмещению из бюджета за 4 квартал 2014 года сумму НДС в размере 44 992 373 рублей и предлагалось отказать в возмещении НДС на указанную сумму.

27 мая 2015 года Жаданов М.В., продолжая реализацию преступного умысла, используя свое служебное положение генерального директора ООО «М ГРУПП», предоставил в ИФНС России №10 по г.Москве возражение на акт № от 06.05.2015 камеральной налоговой проверки, просил ИФНС России №10 по г.Москве отменить указанный акт, признать правомерным заявленный ООО «М ГРУПП» к возмещению НДС за 4 квартал 2014 года на сумму 44 992 373 рублей.

14 сентября 2015 года ИФНС России №10 по г.Москве по результатам проведенной камеральной налоговой проверки по налоговой декларации ООО «М ГРУПП» по НДС за 4 квартал 2014 года, рассмотрения возражений ООО «М ГРУПП» на акт № от 06.05.2015 камеральной налоговой проверки, дополнительных мероприятий налогового контроля, приняло Решение №15/1230 об отказе в возмещении (полностью) суммы НДС, заявленной к возмещению, по причине необоснованного применения ООО «М ГРУПП» налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2014 года в размере 44 992 373 рублей.

Таким образом, в период с 12 сентября 2014 года по 14 сентября 2015 года Бахитов М.Ф., действуя умышленно, из корыстных побуждений, в целях личного обогащения в составе группы лиц по предварительному сговору, реализуя совместный с Жадановым М.В., Павловой Н.П., которые использовали при этом свое служебное положение, а также с К***, покушался на хищение чужого имущества, денежных средств федерального бюджета Российской Федерации, путем обмана, в особо крупном размере, а именно возмещения НДС в размере 44 992 373 рублей, чем намеревался причинить ущерб Российской Федерации в лице ИФНС России №10 по г.Москве. Однако изъять и обратить в свою пользу данные денежные средства он не смог по независящим от него, Жаданова М.В., Павловой Н.П. и К*** обстоятельствам, поскольку ИФНС России №10 по г.Москве выявлены признаки незаконного возмещения НДС по причине необоснованного применения ООО «М ГРУПП» налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2014 года в размере 44 992 373 рублей, отказано в возмещении указанной суммы денежных средств.

В судебном заседании виновными себя (то есть в умышленном преступном характере указанных действий) Бахитов М.Ф., Жаданов М.В. и Павлова Н.П. фактически не признали.

При этом Жаданов М.В. придерживался той версии, что по предложению Бахитова М.Ф. стал руководителем ООО «М ГРУПП», выполнял его поручения, подписывал договора, среди которых договора с ООО «Эверест» от 5 ноября 2014 года, при этом векселя Павловой Н.П. не передавал, Бахитов М.Ф. обещал самостоятельно решить вопрос оплаты. Все документы, в том числе бухгалтерские, находились у Бахитова М.Ф. За выполнения поручений за весь период получил от Бахитова М.Ф. заработную плату в пределах 100 000 рублей. В преступный сговор с Бахитовым М.Ф. не вступал, о его намерениях не знал. Полагал деятельность ООО «М ГРУПП» велась законно.

Павлова Н.П. придерживалась версии, что по просьбе Бахитова М.Ф. временно, на две недели согласилась выполнять обязанности директора ООО «Эверест», был подписан приказ о приеме ее на работу. За этот период времени по просьбе Бахитова М.Ф. прибыла 5 ноября 2014 года в УФРС по Ульяновской области на ул.Локомотивная д.158 г.Ульяновска, где увидела Жаданова М.В., подписала договора от 5 ноября 2014 года. От Жаданова М.В. никаких платежных документов, векселей не получала. Каким образом происходила по договорам оплата, не интересовалась.

В свою очередь Бахитов М.Ф. настаивал, что помог Жаданову М.В. заняться бизнесом, с оформлением ООО «М ГРУПП». Жаданов М.В. и К*** самостоятельно заключали договор займа, передавались векселя. Далее этими векселями Жаданов М.В. расплатился по договорам купли-продажи от 5 ноября 2014 года с Павловой Н.П., в последующем на них приобретены строительные материалы. Жаданов М.В. самостоятельно руководил ООО «М ГРУПП», сдавал отчеты в ИФНС, подавал документы в ИФНС на возмещение НДС и подписывал их ключом своей ЭЦП.

Несмотря на занятые позиции, обстоятельства совершения преступления, виновность подсудимых, подтверждаются следующими доказательствами.

Будучи допрошенным на предварительном следствии Жаданов М.В. сообщал, что познакомился в сентябре 2014 года с Бахитовым М.Ф., работал директором ООО «М ГРУПП», подавали декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года в ИФНС России №10 по г.Москве, векселя от К*** не получал и соответственно не передавал их 5 ноября 2014 года Павловой Н.П., оформлялась декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, представлялась в налоговый орган, по требованию данного органа представлялись дополнительные материалы (том 6 л.д.11-15, 17-25, 28-38, 40-46, 47-50, 51-54, 55-58, 59-64, 65-67, 68-71, 72-76, 77-97, 98-102, 103-107, 108-112, 113-127, 128-130, 133-144, 145-151, 152-164, 165-169, 170-177, 178-186, 187-193, том 49 л.д.129-132, 136-167, 168-171, том 10 л.д.22-28, 86-104, 105-110, 123-132, 133-138, 146-152, том 50 л.д.155-161).

Так, в протоколе допроса в качестве подозреваемого Жаданова содержится, что Бахитов М.Ф. предложил работу генерального директора во вновь создаваемой организации. Бахитов М.Ф. обещал самостоятельно заниматься созданием и регистрации фирмы, предложил ему (Жаданову) лишь прибыть в МИФНС России №46 по г.Москве.

15 октября 2014 года по указанию Бахитова М.Ф. прибыл в МИФНС России №46 по г.Москве, встретился с описанным ему человеком, прошли в инспекцию, где расписался в документах о создании ООО «М ГРУПП».

Через несколько дней встретился с Бахитовым М.Ф. у здания налоговой инспекции, получили документы, который Бахитов М.Ф. забрал себе.

Далее Бахитов М.Ф. предложил приобрести в г.Ульяновске недвижимое имущество, для чего он (Жаданов) прибыл в г.Ульяновск. Бахитов М.Ф. показывал капитальные строения по пр.Лесной г.Ульяновска, встречались с юристом. После в УФРС по Ульяновской области была совершена сделка купли-продажи недвижимого имущества, в которой принимала участие директор ООО «Эверест» Павлова Н.П., подписывали документы. Бахитов М.Ф. оставил у себя все документы.

20 января 2015 года в ИФНС России №10 по г.Москве ООО «М ГРУПП» представило декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года. Предварительно по указанию Бахитова приезжали к бухгалтеру, видел документы от ООО «М ГРУПП». Копии документов он (Жаданов) заверял, представлял в налоговый орган (том 6 л.д.1-6).

Относительно оформления ключа ЭЦП на его (Жаданова) имя, при допросе 23 марта 2016 года сообщал, что он лично участия в изготовлении ключа ЭЦП не принимал, бухгалтеру не передавал.

В ходе камеральной налоговой проверки при допросе сообщал о получении от К*** оригиналов векселей для приобретения имущества ООО «Эверест». При этом о роли Бахитова в создании ООО «М ГРУПП» и заключении сделки с ООО «Эверест» умолчал, поскольку именно Бахитов М.Ф. просил дать такие показания с целью принятия налоговым органом положительного решения о возмещении НДС в размере 44 992 373 рублей (том 6 л.д.17-23).

В показаниях Жаданова от 6 апреля 2016 года содержатся сведения, что К*** видел лишь в г.Москве после подачи декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, которого на встречу привез Бахитов М.Ф. (том 6 л.д.40-46).

При допросе 10 июня 2016 года Жаданов сообщал, что именно по указанию Бахитова М.Ф. была совершена сделка купли-продажи с ООО «Эверест». Уже после сделки, весной 2015 года Бахитов М.Ф. представлял документы об аренде площадей, по его просьбе подписывал их.

В своем пользовании он (Жаданов) имеет электронную почту (<данные изъяты>), получал электронные письма от Бахитова М.Ф. с документами (том 6 л.д.47-50).

В показаниях Жаданова от 21 июня 2016 года содержатся сведения, что Бахитов М.Ф. фактически руководил ООО «М ГРУПП», он лишь выполнял его поручения и указания, за их выполнение получал от Бахитова М.Ф. денежные средства, которые тратил на собственные нужды (том 6 л.д.51-54).

При допросе 20 июля 2016 года он же сообщал, что ООО «Аудиторская компания «<данные изъяты>» оказывало бухгалтерские услуги ООО «М ГРУПП», он приезжал к Б*** несколько раз в офис в конце января 2015 года, она формировала для налогового органа документы, отвозил их в ИФНС России №10 по г.Москве (том 6 л.д.55-58).

В показаниях Жаданова от 17 октября 2016 года содержатся сведения, что в апреле 2015 года, получив из налогового органа сообщение № от 10.04.2015, передал его Бахитову М.Ф., затем встречался с М*** (матерью Ж*** (супруга), она подготовила письмо в налоговый орган, а после получения акта камеральной проверки № от 06.05.2015 подготовила возражения (том 6 л.д.98-102).

Как следует из показаний Жаданова от 15 декабря 2016 года, на представленном ему к прослушиванию звуковом файле, находившимся на компакт-диске «СБИС», содержится разговор, один из собеседников является Бахитов М.Ф. (том 6 л.д.113-127).

В показаниях Жаданова от 26 апреля 2017 года содержатся сведения, что 14 ноября 2014 года он вместе с Бахитовым М.Ф. обратился в филиал ПАО «Сбербанк» №7982/00741 (г.Москва Ленинградский проспект д.76 корп.2) для открытия расчетного счета ООО «М ГРУПП», по указанию последнего его сопровождала Ба*** Далее представил необходимые документы в банк. При оформлении документов в банке Ба*** продиктовала сотруднику номер телефона (916 694 01 96) на который следует отправлять сообщения о движении средств по счету. Данным номером пользовался Бахитов М.Ф. (том 6 л.д.152-164).

Как следует из протокола допроса Жаданова от 26.06.2017, ему предъявлялись документы, в которых содержатся сведения об аренде у ООО «М ГРУПП» имущества, среди них ООО «Производственно-продовольственная компания «<данные изъяты>» от 25.06.2015. Ознакомившись с документами, он заявлял, что они ему не знакомы, но подписи в документах принадлежат ему (том 6 л.д.170-177).

Из протокола его допроса от 27 июня 2017 года следует, что после ознакомления с ответом ПАО «Сбербанк» и ПАО «Ростелеком», он сообщил, что действительно входил в систему «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн», предоставленный как клиенту ООО «М ГРУПП» для управления счетом, чтобы проверить остаток средств, по поручению Бахитова М.Ф. либо любопытства, через ноутбук, который предоставил Бахитов М.Ф. (том 6 л.д.178-186).

В судебном заседании Жаданов М.В. поддержал оглашенные показания, сообщал в целом аналогичные сведения относительно объективной стороны преступления (фактической стороны изложенных событий), а также действий своих, Бахитова М.Ф., К*** и Павловой Н.П.

Как следует из протокола от 18 июля 2016 года осматривались документы ООО «М ГРУПП», изъятые в ходе выемки 15 марта 2016 года в ООО «М ГРУПП» (том 14 л.д.1-160).

Среди них свидетельства от 15 октября 2014 года о регистрации ООО «М ГРУПП» в ЕГРЮЛ и постановки на налоговый учет в ИФНС №10 по г.Москве (том 14 л.д.5).

Из выписки ЕГРЮЛ следует, что учредителем и руководителем ООО «<данные изъяты>» являлся Жаданов М.В. (том 14 л.д.7-11).

В решении ООО «М ГРУПП» от 8 октября 2014 года указано, что единственный учредитель Жаданов М.В. принял решение об утверждении ООО «М ГРУПП», устава ООО (том 14 л.д.12, 42-50).

Как следует из трудового договора от 15.10.2014 директором ООО «М ГРУПП» назначен Жаданов М.В., имеет право самостоятельно, в пределах своей компетенции, решать все вопросы деятельности Общества, заключать от имени Общества доверенности, любые виды договоров, распоряжаться имуществом и денежными средствами Общества (том 14 л.д.22-23).

15 октября 2014 года Жаданов М.В., как директор ООО «М ГРУПП» заключил с ИП А*** договор аренды № об аренде помещения общей площадью 67,4м? в г.Москве пер.Электрический д.12 пом. 11 комната 6 (том 14 л.д.24-25, 28, том 1 л.д.185, 186).

Согласно приказу № от 15.10.2014 обязанности по ведению бухгалтерского учета ООО «М ГРУПП» возложены на Жаданова М.В. (том 14 л.д.51).

В ходе следствия из ПАО «Сбербанк России» изъято юридическое дело ООО «М ГРУПП», в нем содержатся заявления Жаданова М.В. о заключении договора о предоставлении услуг с использованием дистанционного банковского обслуживания, карточка с образцами подписи Жаданова М.В., копия устава, копия свидетельства постановки на налоговый учет, копия трудового договора с Жадановым М.В. (том 16 л.д.6-116, 1176-120).

Согласно договору № от 1 ноября 2014 года в г.Москве К*** передал Жаданову М.В. беспроцентный заем векселями на сумму 300 000 000 рублей, заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа в установленный договором срок (не позднее 1 декабря 2015 года) (том 1 л.д.32-33, том 3 л.д.107).

В копии акта приема-передачи векселей от 1 ноября 2014 года указано, что К*** по договору займа № от 01.11.2014 передал Жаданову М.В. векселя на общую сумму 300 000 000 рублей, а именно серии:

- ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

- ТФБ № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

- А134912 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134911 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134910 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134909 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134908 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134907 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134906 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134905 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134904 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А134903 № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А133644 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А133643 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А133642 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»;

- А133641 № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Банк «ВТБ»,

- 000Д № номиналом 20 000 000 рублей ОАО «Россельхозбанк»;

- ГПБ № номиналом 10 000 000 рублей ОАО «Газпромбанк» (том 1 л.д.183-184).

В расписке от 1 ноября 2014 года указано, что Жаданов М.В. принял от К*** ценные бумаги на сумму 300 000 000 рублей (том 3 л.д.106).

Свидетель Е*** в судебном заседании заявила, что по просьбе лица, обратившегося к ней от имени Бахитова М.Ф., на предварительном следствии сообщила, якобы она и Кал*** присутствовали в ноябре 2014 года на встрече в г.Москва, когда К*** передавал Жаданову М.В. векселя. На самом деле в этот период она не была в г.Москве, не присутствовала на встрече и не видела передачи векселей.

В судебном заседании оглашались ее показания, данные на предварительном следствии, но их не поддержала, настаивала, что давала их по просьбе и в интересах Бахитова М.Ф.

Как следует из договора № от 3 ноября 2014 года, Жаданов М.В. передал ООО «М ГРУПП» беспроцентный заем векселями на сумму 300 000 000 рублей, заемщик обязуется вернуть указанную сумму займа не позднее 3 декабря 2015 года (том 1 л.д.181-182).

В акте приема-передачи векселей от 3 ноября 2014 года (к договору № от 03.11.2014) перечислены те же самые 30 векселей (том 1 л.д.183-184).

Из оглашенных показаний свидетеля Ж*** – супруги подсудимого – следует, что Бахитов М.Ф. предложил супругу работу в ООО «М ГРУПП». Относительно займа векселями на 300 000 000 рублей ей ничего не известно, супруг не имел собственных средств на их приобретение, ничего об этом не говорил, никогда у него не видела векселей.

В июле 2015 года с супругом проживала в квартире родителей в г.Анапа, в указанный период она не осуществляла соединений с системой банковского обслуживания «Сбербанк Бизнес ОнЛ@йн» (том 8 л.д.256-262, том 33 л.д.138-143).

Согласно копии договоров купли-продажи имущества от 05.11.2014 ООО «Эверест» в лице директора Павловой Н.П. продало ООО «М ГРУПП» в лице генерального директора Жаданова М.В. имущество в виде:

- комплектной трансформаторной подстанции (КТП 2х1000) №, включавшей в себя: шкаф ввода ШВВ-3В №, трансформатор № типа ТМЗ 1000/10 №; шкаф ввода ШВВ-3Л №, трансформатор № типа ТМЗ 1000/10 №; кабельную линию 6 кВ 740 метров, в том числе кабеля АСБ 3х70м, АСБ 3х95-370м, от ПС «Лесная» до ТП-15, в размере 80 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 12 203 390 рублей (том 2 л.д.62-63, 77),

- газовой котельной, в которую входит: оборудование ИФС D-80 ГСГО-00 с РДБК 1-50/35, наземный газопровод высокого давления D-89 и принадлежности, в размере 10 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 1 525 424 рублей (том 2 л.д.64-65, 78),

- здания мастерских общей площадью 125,87м? (кадастровый №) в размере 2 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 305 085 рублей;

ангар-склад площадью 399,33м? (кадастровый №) в размере 1 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 152 543 рубля;

гараж с подсобными помещениями общей площадью 182,27м? (кадастровый №) в размере 1 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) – 152 543 рубля;

земельного участка общей площадью 14 813,9м? (г.Ульяновск пр.Лесной д.1А, кадастровый №), в размере 3 000 000 рублей (НДС не предусмотрен);

здания концертно-развлекательного комплекса, общей площадью 4 377,35м? (г.Ульяновск пр.Лесной д.1/77, кадастровый №) в размере 200 000 000 рублей, в том числе НДС (18%) –30 508 475 рублей; земельного участка, общей площадью 9 916,7м? (г.Ульяновск пр.Лесной д.1/77, кадастровый №) в размере 2 000 000 рублей (НДС не предусмотрен) (том 2 л.д.66-69, 70, 79).

В счет-фактурах от 01.12.2014 содержатся сведения о продажи ООО «Эверест» перечисленного в договорах от 05.11.2014 имущества и его получении ООО «М ГРУПП», с указанием стоимости, суммы налога, предъявляемой покупателю, с подписями от имени Павловой Н.П. (том 2 л.д.83-94).

5 ноября 2014 года получены свидетельства о регистрации права, кадастровые паспорта земельных участков, инвентаризационные карточки на объекты основных средств (том 2 л.д.97-128).

Аналогичные документы изъяты 12 февраля 2016 года в УФРС по Ульяновской области (г.Ульяновск ул.Локомотивная д.158). Среди них свидетельства о государственной регистрации объектов по договорам купли-продажи от 5 ноября 2014 года, заявления Павловой Н.П. и Жаданова М.В., расписки о получении документов, доверенность от имени Жаданова М.В. на получение документов Ил***, кадастровые выписки, справка ООО «Эверест» от имени Павловой Н.П. об исполнении ООО «М ГРУПП» расчетов по договору от 5 ноября 2014 года (том 18 л.д.15-127, 135-143).

Свидетель Ил*** – адвокат Ульяновской областной коллегии адвокатов – в судебном заседании подтвердил, что знаком с Бахитовым М.Ф., тот познакомил с Жадановым М.В., последний якобы собирался строить в г.Ульяновске многоквартирные дома, но разрешений на строительство не видел, по доверенности получал документы в УФРС по Ульяновской области. На предварительном следствии показывали векселя, ранее их не видел, не участвовал в событиях по их передачи. О сделки купли-продажи векселей на сумму 300 000 000 рублей ничего не известно.

В акте приема-передачи векселей от 5 ноября 2014 года указано, что в г.Ульяновске ООО «М ГРУПП» в лице генерального директора Жаданова М.В. передало ООО «Эверест» в лице директора Павловой Н.П. в счет оплаты по договорам от 05.11.2014 тридцать векселей, они же указаны выше в акте приема-передачи векселей от К*** к Жаданову В.М. (том 2 л.д.170-203).

Наряду с договорами купли-продажи имущества от 05.11.2014, представлены договора аренды от 01.12.2014, согласно которым ООО «М ГРУПП» в свою очередь сдает в аренду ООО «Эверест» в лице директора Павловой Н.П.:

- нежилые помещения в здании в г.Ульяновске пр.Лесной д.1/77 площадью 30м? (том 2 л.д.71-72),

- комплектную трансформаторную подстанцию (КТП 2х1000) №21237, включавшей шкаф ввода ШВВ-3В №670, трансформатор №1 типа ТМЗ 1000/10 №15264; шкаф ввода ШВВ-3Л №577, трансформатор №2 типа ТМЗ 1000/10 №15238; кабельную линию 6 кВ 740 метров, в том числе кабель АСБ 3х70м, АСБ 3х95-370м, от ПС «Лесная» до ТП-15 (том 2 л.д.73-74, 77),

- земельный участок площадью 600м? в г.Ульяновске пр.Лесной, д.1А (том 2 л.д.75-76).

В счет-фактурах от 31.12.2014 содержатся сведения о передачи ООО «М ГРУПП» имущества согласно договорам аренды от 01.12.2014 с указанием стоимости услуг, суммы налога, предъявляемой покупателю, с подписями Жаданова М.В. (том 2 л.д.92-94, 80-82, 95-96).

Подсудимая Павлова Н.П. на предварительном следствии и в суде настаивала, что действительно подписывала договор купли-продажи 5 ноября 2014 года от имени директора ООО «Эверест» в присутствии Жаданова М.В.

В помещении УФРС по Ульяновской области находился и Бахитов М.Ф.

Документы на приобретение строительных материалов, их хранение в г.Казани от имени ООО «Эверест» не подписывала.

В информационном письме (исх.№3 от 28.01.2015) за подписью генерального директора ООО «М ГРУПП» Жаданова М.В. в ИФНС России №10 по г.Москве указано, что ООО «М ГРУПП» предоставило налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года с возмещением НДС из бюджета в сумме 44 992 373 рубля в связи с тем, что решило воспользоваться своим правом на основании положений пункта 2 ст.173 НК РФ и статьи 176 НК РФ (том 1 л.д.187).

В информационном письме (исх.№4 от 28.01.2015) за подписью генерального директора ООО «М ГРУПП» Жаданова М.В. в ИФНС России №10 по г.Москве указаны сведения об актах приема-передачи векселей от 05.11.2014, неоплаченных счет-фактур нет (том 1 л.д.180).

В другом информационном письме (исх№5 от 28.01.2015) за подписью генерального директора ООО «М ГРУПП» Жаданова М.В., в пояснительной записке, указано предполагаемое использование приобретенного у ООО «Эверест» имущества, расположенного в г.Ульяновске по пр.Лесной д.1А в виде сдачи в аренду, организация производства (том 1 л.д.165-167).

Также Жадановым В.М. представлялись в налоговый орган и иные документы, определенные главой 21 НК РФ, перечисленные выше при описании преступления (том 2 л.д.129-169).

Как следует из подтверждений от 28 января 2015 года, ООО «<данные изъяты>» через ООО «Компания «<данные изъяты>» направило электронные документы (налоговые декларации) в налоговый орган (том 1 л.д.175-179, том 4 л.д.182-209).

Факт подключения оператором ООО «Компания «<данные изъяты>» пользователя ООО «М ГРУПП» к системе обмена электронными документами по телекоммуникационным каналам связи, изготовления ЭЦП Жаданова М.В., подтверждается договором от 19 ноября 2014 года, сертификатом ключа ЭЦП (том 15 л.д.210-211, 212-219, 217, 234, 235-236, 237, 238).

Из ответа ООО «Компания «<данные изъяты>» следует, что 20 января 2015 года абонент ООО «М ГРУПП» сформировал и отправил в адрес ИФНС России №10 по г.Москве налоговую декларацию по НДС, документ подписан сертификатом ООО «М ГРУПП», выдан на имя Жаданова М.В. (том 51 л.д.37-40).

Из протокола выемки от 22 марта 2019 следует, что у Ан*** изъяты документы ООО «М ГРУПП», среди них налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2014 года, подтверждение ее отправки, квитанция о приеме налоговой декларации, копии карточки налогоплательщика в системе «СБИС++».

В декларации по НДС за 4 квартал 2014 год указана сумма налога, исчисленная к возмещению из бюджета в размере 44 992 373 рублей, документ подписан ЭЦП Жадановым М.В. как руководителем ООО «М ГРУПП».

Из подтверждения даты отправки следует, что 20 января 2015 года через специализированного оператора связи ООО «Компания «<данные изъяты>» отправлен электронный документ налогоплательщика ООО «М ГРУПП» в налоговый орган. Квитанция содержит сведения о приеме данной налоговой декларации в электронном виде (том 50 л.д.206-232, 233-247).

В другом ответе содержатся сведения, что Ан*** являлась клиентом ООО «Тензор «<данные изъяты>» с 2012 года по 2015 год (том 51 л.д.21).

Свидетель Ан*** в судебном заседании показала, что в период 2013-2015 годов оказывала бухгалтерские услуги, ей знаком Ч*** как работник ООО «Компания «Тензор», познакомил с клиентом Бахитовым М.Ф.

В начале 2015 года Бахитов М.Ф. представил документы на ООО «М ГРУПП», просил помочь составить налоговые декларации, по НДС за 4 квартал 2014 год. Он представлял документы, на основании которых составила декларацию по НДС за 4 квартал 2014 года и направила в налоговый орган.

Позже по семейным обстоятельствам отказалась от дальнейшего предоставления бухгалтерских услуг. В связи с чем к ней приезжал Бахитов М.Ф., забрал ноутбук, с установленной для Общества программой 1С.

Кроме того из оглашенных показаний Ан*** следует, что налоговую декларацию по НДС ООО «М ГРУПП» за 4 кв 2014 года она составляла при помощи системы «СБИС++», для чего синхронизировала ее к аккаунту ООО «М ГРУПП».

20 января 2015 года мужчина по имени М. вместе с Жадановым М.В., который имел ключ ЭЦП, завизировал налоговую декларацию, в их присутствии отправила ее в ИФНС России №10 по г.Москве.

На следующий день сообщила М., что не может далее оказывать бухгалтерские услуги.

На предварительном следствии ей представлялись к прослушиванию файлы, которые находились на компакт-диске «СБИС». После их прослушивания заявила, что знаком один из участников разговора мужчина по имени М., именно он приезжал к ней в 2015 году, оказывала ему помощь в составлении бухгалтерских документов ООО «М ГРУПП». В ряде файлов в разговоре знаком второй участник – Ч*** (том 50 л.д.70-75, 76-90, 91-94, 95-97)

В протоколе очной ставки от 25 марта 2019 года между Жадановым М.В. и Ан***, последняя сообщала, что по прошествии времени точно не помнит, кто представлял ключ ЭЦП на подпись декларации по НДС за 4 кв 2014 года. В свою очередь Жаданов М.В. настаивал, что ключ ЭЦП находился у Бахитова М.Ф., представил Ан*** для подписания декларации (том 50 л.д.155-161).

В судебном заседании Ан*** поддержала оглашенные показания.

В протоколе осмотра ноутбука с участием Ан*** содержатся аналогичные сведения, что и в ее показаниях (том 51 л.д.1-12).

Из письма ООО «М ГРУПП» Жаданова М.В. в ИФНС №10 г.Москвы следует, что в 4 квартале 2014 года ООО «М ГРУПП» приобрело у ООО «Эверест» имущественный комплекс и земельные участки по договорной стоимости на общую сумму 300 000 000 рублей, право собственности на имущество перешло к ООО «М ГРУПП», в связи с чем ООО «М ГРУПП» заявило НДС к возмещению в сумме 44 992 373 рублей, на основании представленных документов, определенных главой 21 НК РФ (том 2 л.д.1-4).

Как следует из осмотра документов, изъятых в ИФНС России №10 по г.Москве, касающихся камеральной налоговой проверки по первичной декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, ООО «М ГРУПП» в лице Жаданова М.В. заявлено возмещение НДС в размере 44 992 373 рублей (том 14 л.д.177-183).

3 марта 2015 года в ИФНС №10 по г.Москве от генерального директора ООО «М ГРУПП» поступило уведомление (№10 от 02.03.2015) об адресе юридического лица как «Москва, пер.Электрический, д.12, пом.11 комн.6», с заявлением ИП А*** о заключении договора аренды указанного помещения, акта приема-передачи рабочего места от 15.10.2014, договор аренды № от 15.10.2014 (том 5 л.д.8-11).

Между тем из акта обследования данного адреса следует, что осуществлялся выход по адресу: г.Москва пер.Электрический д.12 пом.11, и установлено, что договор аренды с ООО «М ГРУПП» не заключался, помещение в качестве юридического адреса не представлялись, фактически ООО «М ГРУПП» по указанному им адресу не располагается (том 2 л.д.44-45).

Из протокола обыска от 15 марта 2016 года следует, что в указанном Жадановым М.В. юридическом адресе признаков деятельности ООО «М ГРУПП» не имеется (том 12 л.д.14-42).

Согласно протоколам осмотра на 13 февраля 2015 года как и 1 апреля 2015 года помещения ООО «М ГРУПП» и прилегающая территория по пр.Лесной д.1А, 1/77 <адрес> фактически не эксплуатируются, занесены снегом, здания закрыты, отсутствуют признаки ведения строительства на территории. Помещения арендует ООО «Эверест» (том 3 л.д.95-102, том 4 л.д.37-47, том 34 л.д.61-64, 65-98, 99-120).

Из показаний свидетеля Бу*** – инспектора ИФНС России по Ленинскому району г.Ульяновска – следует, что он производил осмотр территории с прилегающими строениями по пр.Лесной д.1А, 1/77 г.Ульяновска и не обнаружил строительных материалов. Павлова Н.П. как представитель ООО «Эверест» на осмотр не явилась и сообщала о нахождении интересующих строительных материалов на хранении в Татарстане. Документов, подтверждающих данный факт, представлено не было (том 21 л.д.309-311).

Бу*** в судебном заседании настаивал на данных показаниях.

Согласно договору оказания услуг по оценке от 23.01.2015 ООО «М ГРУПП» в лице Жаданова М.В. заключило договор с ООО «Оценочная компания «<данные изъяты>» по оценке имущественного комплекса, расположенного в г.Ульяновске пр.Лесной д.1А и по результатам отчета №-А/15 рыночная стоимость по состоянию на 26 января 2015 года составила 892 239 186 рублей (том 3 л.д.108-111, 112, 113-115, 116-117, 118, 119, 120- 286).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки ООО «М ГРУПП» по декларации по НДС за 4 квартал 2014 года, составлен акт № от 06.05.2015 камеральной налоговой проверки, которым установлено, что ООО «М ГРУПП» неправомерно предъявил к возмещению из бюджета за 4 квартал 2014 года сумму НДС в размере 44 992 373 рублей, предлагается отказать в возмещении полностью суммы НДС.

В акте отражены сведения, которые Жаданов М.В. сообщал при допросе в порядке статьи 90 НК РФ, а именно ООО «М ГРУПП» заключен договор с оператором связи СБИС, ЭЦП хранится у него, расчетный счет открыт, с него уплачивался лишь налог на землю, в ООО он является единственным работником, купил имущество у ООО «Эверест» у Павловой Н.П. У него (Жаданова М.В.) возникла идея приобрести в г.Ульяновске имущество, приискал лично имущество, узнал собственника, встречался с Павловой Н.П., заключили договор. Целью приобретения имущество являлось строительство, для чего выдано разрешение администрацией г.Ульяновска. Позже при допросе заявил, что нет никаких разрешений на строительство.

Денежные средства в размере 300 000 000 рублей занял у П*** путем передачи векселей.

При допросе 3 марта 2015 года заявил, что векселя ему предоставил К***

При допросе К*** сообщал, что приобретал векселя у Инвест фонда «<данные изъяты>», источником денежных средств назвал накопления семьи в размере 300 000 000 рублей. Векселя передал Жаданову В.М. по договору беспроцентного займа.

При допросе Павлова Н.П. подтвердила оплату ООО «М ГРУПП» по договорам 5 ноября 2014 года векселями, один из них передан Бахитову М.Ф., на остальные приобретены строительные материалы у ООО «Строительная фирма «<данные изъяты>», находятся на складе ООО «<данные изъяты>» у Еф***.

В акте имеется подпись от имени Жаданова М.В. от 14 мая 2015 года (том 3 л.д.1-3, 39-87, том 32 л.д.118-164).

Согласно решению № от 14.09.2015 установлено необоснованное применение ООО «М ГРУПП» налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2014 года в сумме 45 000 000 рублей и отказано в возмещении НДС в сумме 44 992 373 рублей (том 3 л.д.4).

В судебном заседании и на предварительном следствии С*** – представитель ИФНС России №10 по г.Москве - сообщал, что ООО «М ГРУПП» в 2015 году была подана в ИФНС России №10 по г.Москве декларация за 4 квартал по НДС, в которой заявлено о возмещении из бюджета более 44 000 000 рублей. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение отказать в возмещении суммы НДС. В последующем правильность данного решения подтвердили в арбитражном суде. Установлено, что сделка по продаже недвижимого имущества состоялась лишь «на бумаге», без фактического перехода права собственности (том 49 л.д.45-48, 93-98).

Решением № от 14.09.2015 по результатам проверки установлено, что за период с 01.01.2014 по 02.02.2015 на расчетный счет ООО «Эверест» поступали незначительные суммы по платежам, с расчетного счета не осуществлялись платежи, подтверждающие налоговые вычеты по НДС за 4 квартал 2014 года в размере 45 055 430 рублей, не осуществлялась продажа векселей, полученных от ООО «М ГРУПП», не поступали на расчетный счет денежные средства за погашение векселей.

В 4 квартале 2014 года ООО «Эверест» приобрело у ООО «Строительная фирма «<данные изъяты>» (7325028971/732501001) материалы на сумму 249 999 840,44 рублей, НДС (18%) – 45 000 159,56 рублей, оплата за материалы осуществлена векселями на сумму 295 000 000 рублей. Между тем при осмотре территории в г.Ульяновске пр.Лесной д.1/11 признаков наличия товаров не обнаружено.

Согласно документам ООО «Строительная фирма «<данные изъяты>» приобрела в период с 01.10.2014 по 31.12.2014 у ООО «<данные изъяты>» строительные материалы на сумму 295 000 000 рублей, в т.ч. НДС – 45 000 000 рублей. Между тем по банковской выписке ООО «Строительная фирма «<данные изъяты>» за период с 01.01.2013 по 01.03.2015 движения денежных средств не было, строительные материалы не приобретались, векселя не погашались.

По данным декларации по НДС за 4 квартал 2014 года сумма налога ООО «<данные изъяты>», исчисленная к уплате в бюджет – 7 627 рублей, реализация товаров всего - 250 127 119 рублей, НДС – 45 022 881 рубль, сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров, имущественных прав, подлежащая вычету – 45 015 254 рублей.

После 5 ноября 2014 года ООО «Эверест» не перезаключал договора возмездного оказания услуг (хранение автотранспорта) № от 01.09.2014, несмотря на то, что с 5 ноября 2014 года собственником имущества и земли стало ООО «М ГРУПП». При этом ООО «Эверест» продолжало оказывать услуги по договору и получать денежные средства за предоставление территории для хранения автотранспортных средств.

После 5 ноября 2014 года не перезаключался договор энергоснабжения №ЭО от 01.01.2013, ООО «Эверест» продолжал потреблять электроэнергию и перечислять денежные средства ОАО «<данные изъяты>» за указанный выше объект.

Также после 5 ноября 2014 года ООО «Эверест» не перезаключал договор с ООО Специализированное бюро «<данные изъяты>» за охранные услуги.

ООО «М ГРУПП» по адресу государственной регистрации не располагается, у Общества не было достаточного объема материальных ресурсов для приобретения имущества на сумму 300 000 000 рублей. ООО «М ГРУПП» не осуществляет никакой деятельности, кроме приобретения вышеуказанного имущества, не обладает производственными ресурсами, финансовыми средствами для дальнейшего использования приобретенного имущества. Приобретенное имущество ООО «М ГРУПП» сдает в аренду в месяц за 50 000 рублей. За счет арендных платежей, имущество приблизительно окупиться через 500 лет.

Учредителем ООО «Эверест» является Бахитов М.Ф., он же являлся учредителем ООО «Строительная компания «<данные изъяты>» в период с 29.11.2010 по 17.03.2013. Он же представлял интересы ООО «М ГРУПП», следовательно фактически собственник имущественного комплекса и земельных участков не изменился, т.е. переход права собственности произошел только «на бумаге» для неправомерного принятия к вычету НДС за 4 квартал 2014 года и принятию решения о возмещении НДС из бюджета.

27 октября 2014 года произошла смена генерального директора ООО «Эверест», им стала Павлова Н.П.

По данным декларации по налогу на прибыль за 2014 год ООО «Эверест» налог на прибыль в размере 49 278 321 рубль не уплачен.

Таким образом налоговый орган считает, что совершение 5 ноября 2014 года сделки по приобретению объектов недвижимости, не преследовало разумных экономических показателей в виде получения прибыли, а данная сделка была направлена исключительно на создание условий для возмещения НДС из федерального бюджета.

ООО «Эверест» не уплатило НДС в бюджет со сделки по реализации имущества. Также НДС не уплачен следующем в цепочке контрагентом – ООО «Строительная фирма «<данные изъяты>».

Таким образом налогоплательщик не понес реальных затрат, при наличии которых у него возникает право на возмещение из федерального бюджета сумм НДС, а преследовал цель необоснованной выгоды на возмещение сумм налога вследствие групповой согласованности действий различных хозяйствующих субъектов.

В связи с чем отказано ООО «М ГРУПП» в возмещении из бюджета суммы НДС в размере 44 992 373 рубля (том 3 л.д.5-37).

Согласно копии налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Эверест» за 4 квартал 2014 года сумма налога, подлежащая вычету в соответствии с пунктом 2 ст.172 НК РФ указана как 45 053 430 рублей (том 1 л.д.188-192).

Выводы из акта камеральной налоговой проверки, как и показания Жаданова М.В., что перечисленные в договорах займа от № от 01.11.2014 и № от 03.11.2014, купли-продажи имущества от 05.11.2014, векселя не участвовали в обеспечении указанных сделок, объективно подтверждаются следующими сведениями.

Как следует из протоколов выемки и осмотра, в ЗАО ИК «Аврора Капитал» изъяты документы, в которых указаны приведенные выше векселя.

Так, в договоре №СВ-110/14 от 10.10.2014 указано, что ОАО «АИКБ «Татфондбанк» выписал на имя ЗАО ИК «Аврора Капитал» 15 векселей общей номинальной стоимостью 100 000 000 рублей, а именно серии:

1) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

2) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

3) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

4) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

5) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

6) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

7) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

8) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

9) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

10) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

11) ТФБ № номиналом 5 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

12) ТФБ № номинал 10 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

13) ТФБ № номинал 10 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

14) ТФБ № номинал 10 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»;

15) ТФБ № номинал 10 000 000 рублей ОАО «АИКБ «Татфондбанк» (том 12 л.д.51-56, 60-61).

Допрошенный на предварительном следствии свидетель Д*** - начальник депозитария ЗАО ИК «<данные изъяты>» - сообщал, что ЗАО ИК «<данные изъяты>» по договору № СВ-110/14 от 10.10.2014 приобрело у ОАО «АИКБ «Татфондбанк» указанные выше векселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк». В этот же день был подписан акт приема-передачи векселей.

Далее, 10 октября 2014 года ЗАО ИК «Аврора Капитал» по договору №.12/14.1043 купли-продажи продало ОАО «МДМ Банк» данные векселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк», в тот же день векселя были переданы, подписаны акты приема-передачи.

10 октября 2014 года ЗАО ИК «Аврора Капитал» по договору №21.12/14.1044 от 10.10.2014 купли-продажи приобрело у ОАО «МДМ Банк» векселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк» (серии ТФБ №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №). 17 ноября 2014 года векселя были переданы, подписаны акты их приема-передачи.

17 ноября 2014 года ЗАО ИК «Аврора Капитал» по договору №6051-д от 17.11.2014 купли-продажи продало ЗАО «Нефтепроманк» веселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк» (серии ТФБ №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №). Векселя были переданы, подписаны их акты приема-передачи. Оплата по указанным сделкам происходила только безналичным способом.

При этом ЗАО ИК «Аврора Капитал» не заключало с ООО «Инвестиционная компания «<данные изъяты>», ООО «М ГРУПП», ООО «Эверест», Жадановым М.В., К***, Бахитовым М.Ф., Павловой Н.П. договоры купли-продажи простых векселей ОАО «АИКБ «Татфондбанк»» (серии ТФБ №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №, №) (том 8 л.д.231-248).

В судебном заседании Д***, подтвердив факт своей работы в ЗАО ИК «Аврора-Капитал» в период 2014-2016 годов, по истечении времени не смог сообщить подробности сделок, но в полном объеме поддержал оглашенные показания, настаивал на их достоверности.

Как и сообщал в своих показаниях Д***, указанные векселя ОАО «АИКБ «Татфондбанк» далее участвовали в других сделках:

- по договору №21.12/14.1044 купли продажи от 10.10.2014 ПАО «МДМ Банк» переданы в период с 17 октября 2014 года по 17 ноября 2014 года 15 указанных векселей общей номинальной стоимостью 100 000 000 рублей (том 1 л.д.37-57, том 12 л.д.57-59, том 15 л.д.110-112, 113-125, 126-128),

- по договору купли-продажи ценных бумаг от 17.11.2014 ЗАО ИК «Аврора Капитал» продало ЗАО «Нефтепромбанк» те же самые 15 векселей общей номинальной стоимостью 100 000 000 рублей, факт передачи подтверждается актом приема-передачи (том 15 л.д.151-153, 154-157, 160-162).

Как видно из заявления на погашение векселей, акта приема-передачи от 10 декабря 2014 года, ЗАО «Нефтепромбанк» приняты к погашению 15 векселей ОАО «АИКБ «Татфондбанк» серии: