Гражданский кодекс часть 1

ПЕРФИЛОВОЙ С. М., родившейся .... года в ...», зарегистрированной и проживающей по адресу: ..., несудимой, мера пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении избрана .... (т. 1 л. д. 239-240),

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Перфилова С. М., в период времени с .... по ...., являясь единственным участником общества с ограниченной ответственностью «И» (далее по тексту - ООО «И» или Общество), его генеральным директором, а так же главным бухгалтером указанного общества, совершила уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) с организации в особо крупном размере путем включения в налоговые декларации по НДС, за налоговые периоды 2-4 квартал ... года и 2-4 квартал ... года, и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, при следующих обстоятельствах:

ООО «И» было учреждено Перфиловой С.М..... в городе ..., в соответствии с решением единственного участника ООО «И» №... от ...., и .... ООО «И» прошло государственную регистрацию при создании юридического лица с присвоением Основного государственного регистрационного номера .... .... в Единый государственный реестр юридических лиц (далее по тексту - ЕГРЮЛ) были внесены сведения о создании ООО «И», ООО «И» было поставлено на учет в налоговом органе - ..., с выдачей свидетельства о постановке на учет Российской организации в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации серии ... № ... от ...., с присвоением индивидуального номера налогоплательщика (далее по тексту - ИНН) ... и с присвоением кода причины постановки (КПП) ....

В соответствии с Уставом ООО «И» (Далее по тексту - Устав), утвержденным Решением участника ...., одной из целей деятельности ООО «И» являлось извлечение прибыли. В соответствии с Уставом общества, в целях извлечения прибыли, ООО «И», могло осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом, в том числе в соответствии с п. 2.2 Устава, общество могло в числе прочего осуществлять деятельность: по организации торгово-закупочной деятельности с использованием различных форм торговли, в том числе с организацией собственных торговых точек, специализированных и фирменных магазинов; по строительству объектов производственного, социального и культурно-бытового назначения; по организации оптовой, розничной торговли, в том числе комиссионной, подакцизными товарами, в частности путем создания собственной сети и аренды торговых площадей, магазинов, складов, осуществления экспортно-импортных операций; по осуществлению снабженческо-сбытовой, оптовой, розничной и комиссионной торговли товарами народного потребления, сельскохозяйственной продукцией, изделиями народного промысла, товарами промышленного и научно-технического назначения; по организации перевозок, предоставлению транспортных услуг, аренде транспортных средств; по разработке, производству (доработке), реализацией изделий промышленного назначения, а также товаров народного потребления и сувениров, переработке сельскохозяйственного сырья, отходов производства и бытовых отходов; по производству и реализации строительных и иных материалов, деталей и конструкций, комплектующих и иных изделий; по сбору и переработке отходов и вторичных ресурсов, в том числе лома и отходов черных и цветных металлов; по заготовке и переработке древесины, изготовлению деревянных изделий и мебели; по оказанию услуг по организации производства и сбыта, покупке и продаже, включая экспортно-импортные операции по заявкам отечественных и иностранных партнеров; по производству и переработке. Приобретению и сбыту товаров и оказанию услуг, связанных или необходимых для деятельности Общества, в том числе медицинскому обслуживанию своих сотрудников и населения; по оказанию услуг по транспортным перевозкам на территории Российской Федерации и за ее пределами, транспортно-экспедиционной деятельности, включая, но не ограничивая, воздушные, железнодорожные, автомобильные, морские перевозки; по предоставлению услуг, связанных с таможенным досмотром импортных и экспортных грузов, включая подготовку всей необходимой документации на суда, грузы и экипажи, организацию покупки топлива и буксировки в российских водах; по торгово-закупочной деятельности; по строительству и эксплуатации объектов производственно-технического, административного и жилого назначения, ремонтно-реставрационным работам; по сбыту собственной продукции, работ, услуг, а также продукции, товаров, работ и услуг российских и иностранных юридических лиц и граждан по их поручениям; иные виды хозяйственной деятельности, не запрещенные законодательством РФ; а так же деятельность по осуществлению других работ и оказанию других услуг, не запрещенных и не противоречащих действующему законодательству РФ. В ЕГРЮЛ, как основной вид экономической деятельности ООО «И», была внесена распиловка и строгание древесины; пропитка древесины. Дополнительными видами экономической деятельности были названы лесозаготовка; деятельность автомобильного грузового транспорта; предоставление прочих услуг. При этом ООО «И» филиалов и представительств не имело, и осуществляло экономическую деятельность самостоятельно.

Для осуществления расчетных операций при ведении предпринимательской деятельности Перфиловой С.М. был открыт расчетный счет в ... №...: № ... (дата открытия счета - ....) и Перфилова С.М. распоряжалась денежными средствами по данному расчетному счету единолично.

Решением единственного участника ООО «И» №.... генеральным директором ООО «И» назначена Перфилова С.М., она же, в соответствии с п. «г» ч. 2 ст. 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 №339-ФЗ, включая ред. действовавшие на период совершения преступления от 03.11.2006 №183-ФЗ, от 23.11.2009 №261-ФЗ, 08.05.2010 №83-ФЗ, от 27.07.2010 №209-ФЗ, от 28.09.2010 №243-ФЗ), осуществляла обязанности бухгалтера (главного бухгалтера) ООО «И».

В период времени с .... по ....Перфилова С.М., в соответствии с возложенными на нее обязанностями, будучи генеральным директором (фактическим руководителем), бухгалтером (главным бухгалтером) и единственным участником ООО «И», выполняя в соответствии с Уставом предприятия организационно-распорядительные и административно-хозяйственные функции в коммерческой организации - ООО«И», достоверно знала о том, что в соответствии со ст. 6 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 №339-ФЗ, включая ред. действовавшие на период совершения преступления от 03.11.2006 №183-ФЗ, от 23.11.2009 №261-ФЗ, 08.05.2010 №83-ФЗ, от 27.07.2010 №209-ФЗ, от 28.09.2010 №243-ФЗ), ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций, которые, в соответствии с ч. 5 ст. 13 указанного Закона, вместе с главным бухгалтером подписывают бухгалтерскую отчетность, и, в соответствии с ч. 3 ст. 17 указанного Закона, несут ответственность за организацию хранения учетных документов, регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности; являлась лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность ООО «И», организацию бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности, соблюдение законодательства о налогах и сборах, обеспечение рациональной организации бухгалтерского учета и отчетности на предприятии, формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах в государственные органы, принятие мер по предупреждению нарушений финансового и хозяйственного законодательства, обеспечение составления балансов, отчетов о доходах и расходах предприятия, другой бухгалтерской документации и отчетности, предоставление их в установленном порядке в соответствующие органы, правильность исчисления, полноту и своевременность перечисления налогов в бюджет.

Кроме того, в соответствии со ст. 10 Устава ООО «И» Перфилова С.М., являясь генеральным директором общества, осуществляла руководство текущей деятельностью общества и в соответствии с п. 7 ст. 10 Устава была вправе без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издавать приказы о назначении на должности работников Общества, об их переводе и увольнении, применять меры поощрения и налагать дисциплинарные взыскания; рассматривать текущие и перспективные планы работ; обеспечивать выполнение планов деятельности Общества; утверждать правила, процедуры и другие внутренние документы Общества, за исключением документов, утверждение которых отнесено Уставом к компетенции Общего собрания участников Общества; определять организационную структуру Общества; обеспечивать выполнение решений Общего собрания участников; подготавливать материалы, проекты и предложения по вопросам, выносимым на рассмотрение Общего собрания участников; распоряжаться имуществом Общества в пределах, установленных Общим собранием участников, Уставом и действующим законодательством; утверждать штатные расписания Общества, филиалов и представительств Общества; открывать расчетный, валютный и другие счета Общества в банковских учреждениях, заключать договоры и совершать иные сделки, выдавать доверенности от имени общества; утверждать договорные тарифы на услуги и продукцию Общества; организовывать бухгалтерский учет и отчетность, представлять на утверждение Общего собрания участников годовой отчет и баланс Общества; принимать решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью Общества. При этом Перфилова С.М. являлась единственным участником ООО «И».

ООО «И» в соответствии с Уставом общества утвержденным Решением участника ...., являлось юридическим лицом, самостоятельным хозяйствующим субъектом и имело самостоятельный баланс.

Как юридическое лицо, ООО «И» в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. ст. 19, 23, ч. 2 ст. 44 и ч.1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), являлось плательщиком, обязанным:

- своевременно и в полном объеме уплачивать налоги;

- уплачивать законно установленные сборы;

- нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ.

В соответствии с Постановлением Конституционного суда № 20-П от 17.12.1996 г., налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества, поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 части первой НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 28.11.2011 №339-ФЗ, включая ред. действовавшие на период совершения преступления от 03.11.2006 №183-ФЗ, от 23.11.2009 №261-ФЗ, 08.05.2010 №83-ФЗ, от 27.07.2010 №209-ФЗ, от 28.09.2010 №243-ФЗ) - далее по тексту Федеральный закон «О бухгалтерском учете».

В соответствии со ст. 45 части первой НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст. 80 НК РФ письменным заявлением налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, является налоговая декларация.

В соответствии со ст. 143 НК РФ ООО «И» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исчисление налога на добавленную стоимость производилось ООО «И» в соответствии с положениями глав 21 НК РФ.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передачи товаров (результатов выполненных работ, оказания услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передачи имущества.

Согласно п.2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг) полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

В соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 167 НК РФ, Приказами по учетной политике ООО «И» на .... и .... г.г. и приложениями к ним, моментом определения налоговой базы при исчислении налога на добавленную стоимость для ООО «И» являлся наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговый период согласно ст. 163 НК РФ установлен для ООО «И» как квартал.

В соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав ООО «И» дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) обязано было предъявлять к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога. Сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг), как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов). При реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), ООО «И» должны были выставляться соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В расчетных документах, в том числе в первичных учетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

В соответствии со ст. 169 НК РФ, счетом-фактурой является документ, служащий основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету. Налогоплательщик обязан составлять счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), помимо прочего, должны быть указаны стоимость товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога; сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок; стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации.

Согласно ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные налоговые вычеты, которым подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом, в соответствии со ст. 172 НК РФ налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих уплату сумм налога.

Согласно ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 174 НК РФ, уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории РФ, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, начисленную в соответствии со ст.166 НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ. В соответствии со ст.172 НК РФ вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Согласно п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

В соответствии с п.3 ст.1 Федерального Закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной достоверной информации, необходимой внутренним пользователем бухгалтерской отчетности. Одним из условий применения вычета по налогу на добавленную стоимость является приобретение налогоплательщиком услуг для осуществления деятельности, облагаемой налогом на добавленную стоимость. При этом доказательством того, что соответствующие услуги использовались, служат первичные документы.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»бухгалтерский учет ведется организацией непрерывно, все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.

Пунктом 1 ст.9 Федерального Закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусмотрено, что все хозяйственные операции, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Согласно п.4 ст.9 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания. Первичные учетные документы принимаются к вычету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать первичный документ, приведен в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете», в п. 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.1998г. №34н).

Перфилова С.М., действуя от имени ООО «И», в период с .... по ...., заключала договоры купли-продажи с поставщиками товаров (работ, услуг), которыми для ООО «И» являлись: ООО «Г», ИП "Х.", ООО «Ш», ОАО «Ж», «Э», ООО «"П"», ИП "С."., ИП "Б."., ООО «Г1», ФБУ «ИК» и другие юридические лица и предприниматели. Выставленные по договорам купли-продажи с поставщиками товаров (работ, услуг) Общества счета-фактуры в адрес ООО «И» подтверждали суммы налога, предъявленные ООО «И» и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации затраты и предоставляли право на уменьшение общей суммы налога, подлежащей уплате Обществом, на общую сумму ... рублей ... копеек (налоговые вычеты), в том числе:

1 квартал .... года - ... руб.

2 квартал .... года - ... руб.

3 квартал .... года - ... руб.

4 квартал .... года - ... руб.

1 квартал .... года - ... руб.

2 квартал .... года - ... руб.

3 квартал .... года - ... руб.

4 квартал .... года - ... руб.

Выставленные в адрес ООО «И» счета-фактуры, в соответствии с ч. 3 ст. 169 НК РФ, вносились Перфиловой С.М. в журналы учета полученных счетов-фактур, книги покупок ООО «И» и предоставляли право на уменьшение общей суммы НДС, подлежащей уплате Обществом, на указанную сумму.

Помимо этого, Перфилова С.М., действуя от имени ООО «И», в период с .... по ...., заключала договоры на оказание услуг погрузки, выгрузки древесины, на оказание услуг переправы, на оказание транспортных услуг, на оказание услуг транспортных перевозок, а так же договоры купли-продажи пиломатериала с ООО «"В"», ООО «"П"», ООО «П1», ООО «"Р"», ООО «"Л"», ООО «К», ООО «Э1», ЗАО «"У1"», ИП "Д", МУП «"К"», МУП «П2», ТСЖ «...», МС(К)ОУ "...". Согласно условиям договоров, ООО «И» являлось продавцом товаров (работ, услуг) соответствующего вида и обязалось поставить предусмотренные договорами товары (работы, услуги) в качественном виде и в срок, а организации, с которыми были заключены указанные договоры, выступали покупателями товаров (работ, услуг), обязывались принять указанные товары (работы, услуги) и оплатить их стоимость, при этом, как основание для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм налога к вычету или возмещению в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, ООО «И» в адрес покупателей выставлялись следующие счета-фактуры:

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ООО "В", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (пиломатериал)

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ООО "П", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (доска)

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ООО "В", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (пиломатериал)

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ООО "П", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (плита ОСБ)

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ООО "П", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (доска)

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ЗАО "У1", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (брусок)

.... счет-фактура ..., выставленная в адрес ООО "В", на сумму ... руб., в том числе НДС ... руб. (предварительная оплата)