Гражданский кодекс часть 1

ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженец <адрес>, гражданин РФ, с высшим образованием, холостого, не работающего, зарегистрированного и проживающего по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Вину ФИО5 в том, что он совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Преступление совершено при следующих обстоятельствах:

ФИО5, будучи обязанным в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ платить законно установленные налоги и сборы, являясь налоговым резидентом России (ИНН <***>), зарегистрированный по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, состоящий на налоговом учете в межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 28 по Санкт-Петербургу, расположенной по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, являясь в соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предъявив к оплате в Приморском отделении № Акционерного Коммерческого Сберегательного банка РФ, расположенном по адресу: Санкт-Петербург, <адрес>, простые векселя Сбербанка России: серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 5000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 от ДД.ММ.ГГГГ серии ВМ № на сумму 4900000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 8200000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 2000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВИ № на сумму 6000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 7000000рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 3000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 8000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 8000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 7000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 6500000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей отДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 4000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ серии ВМ № на сумму 9000000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, серии ВМ № на сумму 500000 рублей от ДД.ММ.ГГГГ, получил, таким образом, путем зачисления сумм принятых к оплате Акционерным Коммерческим Сберегательным банком Российской Федерации (ОАО) векселей на счет ФИО5 №, открытом в Акционерном Коммерческом Сберегательном банке Российской Федерации (ОАО) от операций по погашению простых векселей Акционерного Коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) с назначением платежа «перечислено по векселю» в 2007 г., доход на общую сумму 364343954 рубля, а также доход в виде процентов по счету в сумме 14032 рублей.

Указанные выше простые векселя были приобретены у Акционерного Коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации (ОАО) ООО «Вета Гарант» (ИНН <***>), ООО «Триумф» (ИНН <***>), ООО «Комторг» (ИНН <***>), ООО «Промышленное снабжение» (ИНН <***>), ООО «Мираж» (ИНН <***>) и переданы в дальнейшем при неустановленных обстоятельствах неустановленными лицами ФИО5, который предъявил их к оплате и получил доход на общую сумму 364357987 рублей, что в соответствии с п. п.10 п.1 ст.208, п.1 ст.224 Налогового кодекса РФ является доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13 %, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов включил в налоговую декларацию заведомо ложные сведения об общей сумме дохода, подлежащего налогообложению, о расходах уменьшающих налоговую базу, величине налоговой базы, суммы налога, исчисленной к уплате и подлежащей к уплате в бюджет, суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, что повлекло не поступление налогов в бюджетную систему Российской Федерации, а именно: в нарушении ст. ст. 210, 214-1 НК РФ, с целью уклонения от уплаты налогов, умышленно внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год, которую представил ДД.ММ.ГГГГ по месту налогового учета в налоговый орган - в межрайонную инспекцию ФНС России № 28 по Санкт-Петербургу расположенную по адресу: <адрес>-А, в установленный налоговым законодательством срок, умышленно подтвердив подложными документами, якобы о фактах приобретения у ООО «Элегант» (ИНН <***>) по договорам купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, «2901 от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, ценных бумаг, в лице генерального директора ФИО6, предоставив также подложные акты приема-передачи ценных бумаг к договорам и квитанции к приходным кассовым ордерам, тем самым предоставил заведомо ложные сведения о величине налоговой базы, занизив ее путем увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу, понесенных при приобретении, реализации и хранении ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ не полностью исчислил и не полностью уплатил налог на доходы физических лиц за 2007 год, в результате не уплатил налог на доходы физических лиц за 2007 год на общую сумму 47 360 035 рублей, что превышает девять миллионов рублей и является особо крупным размером.

Подсудимый ФИО5 вину в совершении инкриминируемого преступления не признал, не оспаривая фактических обстоятельств, отрицая умысел на совершение данного преступления.

Из его показаний следует, что в 2007 г. он уволился с типографии и стал искать новую работу. Он нашел объявление о трудоустройстве, позвонил по телефону, указанному в объявлении, договорился о встрече с мужчиной по имени Михаил. На следующий день после звонка он встретился с Михаилов в кафе на Невском проспекте. Михаил объяснил, что он должен будет с ним встречаться, подписывать различные бумаги, приезжать в банк и его работа будет связана с ценными бумагами, За данную работу Михаил пообещал ему зарплату в размере 30000 рублей в месяц. Первоначально Михаил ему сказал, что его берут на работу на испытательный срок, а после испытательного срока обещал взять его на работу официально. Его такие условия устроили. Через некоторое время он встретился с Михаилом, они пришли в Сбербанк, где на его имя был открыт счет. Он вместе с Михаилом ездил в Сбербанк, расположенный на Богатырском проспекте <адрес>, подписал несколько документов, какой-то вексель. На следующий день он снова вместе с Михаилом ездил в Сбербанк, расположенный на <адрес>, там также он подписывал какие-то документы. Денежные средства он лично никогда в банке не получал и не видел как деньги получал Михаил. Точное посещение банков он не помнит, примерно около 20-30 раз, так он проработал до сентября 2007 г. Ежемесячно при очередных визитах в банк Михаил платил ему 30000 рублей в качестве вознаграждения за работу. Весной 2008 г. ему снова позвонил Михаил, попросил встретиться и забрать документы для подачи налоговой декларации. При встрече Михаил передал ему договор купли-продажи ценных бумаг, акты приема-передачи ценных бумаг, квитанции, налоговую декларацию от его имени, заполненную в электронном виде и деньги в сумме 4700 рублей. Он оплатил налог и отправил его по почте в МИ ФНС. Через некоторое время ему позвонили из налоговой инспекции, попросили подъехать и сделать исправления, а также представить документы, подтверждающие данные, указанные в декларации. Он подъехал в налоговую инспекцию, переписал налоговую декларацию и представил сотруднику налоговой службы копии договоров купли-продажи ценных бумаг, акты приема-передачи ценных бумаг и квитанции. Осенью 2008 г. его вызвали в управление по налоговым преступлениям и взяли объяснения. Денежные средства от продажи ценных бумаг он не получал, умышленно не уклонялся от уплаты налогов. Денежные средства в наличной и безналичной форме ООО «Элегант» он не передавал, генерального директора ООО «Элегант» никогда не видел, офис фирмы не посещал.

Вина подсудимого ФИО5 в совершении вышеуказанного преступления установлена показаниями свидетелей ФИО6, ФИО1, ФИО4, ФИО2, ФИО3, материалами дела.

Свидетель ФИО6 показал, что примерно в 2008-2009 г.г. из-за нехватки денежных средств он обратился по объявлению в юридическую фирму, расположенную неподалеку от угла п<адрес> и <адрес>. В его обязанности в данной фирме входило следующее: подача документов в МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу, открытие банковского счета. Все необходимые документы готовила юридическая фирма, он в этом процессе участия не принимал. Генеральных доверенностей на управление юридическими лицами он не выдавал. Он зарегистрировал на себя около 5-6 фирм, одним из зарегистрированных им юридических лиц было ООО «Элегант». В юридической фирме ему обещали, что зарегистрированные им юридические лица будут в дальнейшем перерегистрированы на других лиц. Кроме регистрации фирмы и открытия счета, он никакой деятельности не осуществлял, никогда не являлся и является руководителем или главным бухгалтером каких-либо фирм. Никаких договоров и финансовых документов от имени ООО «Элегант» он не подписывал, также никогда не арендовал помещений для данной фирмы. Налоговую и финансовую отчетность от ООО «Элегант» он не вел и налоги не сдавал. ФИО5 он не знает. Каких-либо договоров на продажу ценных бумаг с ФИО5 он не заключал, ценные бумаги, векселя он нигде не приобретал. Им был подписан только устав ООО «Элегант».

Свидетель ФИО1 показала, что с конца 2005 г. по апрель 2006 г. она по объявлению нашла юридические фирмы, которые предлагали ей выступить в качестве номинального директора. Данные юридические фирмы занимались оформлением фирм для последующей перепродажи. Фирмы подготавливали пакет документов, и у нотариуса она оформляла документы. Название зарегистрированных фирм на ее имя она не помнит. Никакие финансовые документы она не подписывала, векселей каких-либо банков она не приобретала, никаких финансовых операций не проводила.

Свидетель ФИО4 показал, что в период с 2006 по 2007 г. у него были финансовые затруднения, и он нашел работу по объявлению на должность номинального директора в регистрации организаций. В юридической фирме ему объяснили, что ему необходимо будет подавать документы в налоговую инспекцию, забирать готовые документы в налоговой и заверять их у нотариуса. За каждую операцию ему платили по 500 рублей. На его имя было зарегистрировано около шести фирм. Никаких финансово-хозяйственных операций он не осуществлял. К осуществлению банковских операций он никакого отношения не имел. Никаких ценных бумаг, в том числе векселей в Сбербанке России он не приобретал.

Свидетель ФИО2 показала, что оперуполномоченным 3 отдела ОРЧ№ (линии НП) ГУВД по Санкт-Петербургу ей были представлены документы, в составе которых были акты приема-передачи векселей Сбербанка, которые были подписаны ФИО5. В ходе исследования документов было установлено, что ФИО5 уплатил НДФЛ не в полном объеме. На лицевой счет, принадлежащий ФИО5, перечислялись денежные средства путем зачисления сумм, принятых к оплате Сбербанком России векселей от операций по погашению простых векселей ОАО Акционерного Коммерческого Сберегательного банка РФ с начислением платежа «оплата векселей». В соответствии с копией декларации о доходах за 2007 г., представленной в МИ ФНС России, ФИО5 указал сведения о доходах: на листе А декларации (доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке 13%) указаны сведения: сумма дохода от Акционерного Коммерческого Сберегательного банка РФ – 369900000 рублей, сумма облагаемого дохода – 36390 рублей, сумма налога исчисленная – 4730,7 рублей. В приложении к данной декларации представлены копии договоров купли-продажи ценных бумаг, заключенных между ФИО5 – покупателем и ООО «Элегант» в лице генерального директора ФИО6 – продавцом. Всего ООО «Элегант» передало ФИО5 векселей общей номинальной стоимостью 363900000 рублей. В ходе проверки установлено, что данной организации не существовало. Из объяснений ФИО6 следует, что он коммерческой деятельностью не занимался, никаких учредительных документов, договоров и иных соглашений не подписывал. По результатам исследования документов в отношении ФИО5 установлено, что при соблюдении условий: денежные средства, перечисленные АК Сберегательным банком РФ на счет, принадлежащий ФИО5, являлись его доходом в денежной форме и перечислялись от продажи простых векселей Сбербанка России в 2007 г. по поручению ФИО5 Договоры купли-продажи векселей у ООО «Элегант», с приложенными актами приема-передачи и квитанциями к приходным кассовым ордерам, представленные в МИФНС России № ФИО5 не являются фактически произведенными и документально подтвержденными расходами по приобретению, реализации и хранению ценных бумаг. Таким образом, был сделан вывод, что с доходов, полученных в 2007 г. от продажи простых векселей Сбербанка России уплатил НДФЛ не в полном объеме, НДФЛ подлежащий доплате в бюджет, может составить 47302269 рублей.

Свидетель ФИО3 показала, что до ноября 2010 г. она работала в должности главного государственного налогового инспектора отдела камеральных проверок № МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу. С февраля 2010 г. она вела участок по проверке деклараций налогоплательщиков, фамилии которых начинаются на букву «П». Камеральная проверка проводится в течение трех месяцев с момента подачи налоговой декларации. В случае выявления нарушений составляется акт камеральной проверки. В отношении ФИО5 акт камеральной проверки не составлялся, так как нарушений выявлено не было. Декларация была подана ФИО5 в апреле 2007 г., к декларации были приложены документы, подтверждающие расходы, также был заявлен доход. Данные документы соответствовали требованиям, предъявляемым при подаче налоговой декларации. У инспектора не возникло вопросов к представленным ФИО5 документам, в связи с чем, в отдел выездных проверок, декларации ФИО5 не передавалась. Из правоохранительных органов пришел запрос, и МИ ФНС направила материалы в отношении ФИО5 Выявленные следствием факты представления ФИО5 фиктивных документов, связанных с расходами на приобретение ценных бумаг, установить при проведении камеральной проверки, практически невозможно, в связи со спецификой оформления запросов и ограниченных сроков камеральной проверки.

Изложенные обстоятельства объективно подтверждаются материалами дела:

-рапортом об обнаружении признаков преступления, согласно которому по результатам проверки ФИО5, установлена неуплата налога на доходы физических лиц в бюджет за 2007 год в размере 47 302 269 руб., что является особо крупным размером (т. № л.д.24),

-справкой исследования документов в отношении ФИО5 от 19.07. 2010 г., согласно которой в ходе исследования было установлено, что, при соблюдении условий: денежные средства, перечисленные АК Сберегательным банком РФ (ОАО) на счет № в ОПЕРУ С-ДД.ММ.ГГГГ/0009, принадлежащий ФИО5, являлись его доходом в денежной форме и перечислялись от продажи простых векселей Сбербанка России в 2007г. по поручению ФИО5; договоры купли-продажи векселей у ООО «Элегант» (ИНН <***>) с приложенными актами приема-передачи и квитанциями к приходным кассовым ордерам представленные в МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу гр. ФИО5 не являются фактически произведенными и документально подтвержденными расходами по приобретению, реализации, и хранению ценных бумаг; Можно сделать вывод, что с доходов, полученных в 2007 году от продажи простых векселей Сбербанка России гр. ФИО5 уплатил налог на доходы физических лиц не в полном объеме и сумма, налога на доходы физических лиц подлежащая доплате в бюджет, может составить 47 302 269 рублей (т. № л.д.25-40),

- заключением эксперта, согласно выводам которого, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая исчислению к уплате в бюджет России ФИО5, с дохода полученного им в 2007 г., при условии, что погашенные ФИО5 векселя ОАО Акционерного коммерческого банка России Сбербанка РФ, были получены безвозмездно и документы (договоры купли-продажи ценных бумаг, акты приема-передачи ценных бумаг и квитанции к приходным кассовым ордерам), подтверждающие его расходы на их приобретение являются фиктивными, составляет 47373183 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, не исчисленная к уплате в бюджет России ФИО5, с дохода полученного им в 2007 г., при условии, что погашенные ФИО5 векселя ОАО Акционерного коммерческого банка России Сбербанка РФ, были получены безвозмездно и документы (договоры купли-продажи ценных бумаг, акты приема-передачи ценных бумаг и квитанции к приходным кассовым ордерам), подтверждающие его расходы на их приобретение являются фиктивными, составляет 47360035 рублей (т.7, л.д.51-57),

- вещественными доказательствами: приходными кассовыми и расходными кассовыми ордерами, выпиской из лицевого счета, платежными поручениями, справками по векселям, актами приема-передачи векселей, простыми векселями, актами приема-передачи ценных бумаг к договорам, налоговыми декларациями на доходы физических лиц за 2007 г., составленными ФИО5, квитанциями к приходным кассовым ордерам, выпиской по операциям на счете организации ООО «Элегант» за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и протоколами их осмотра (т.2, л.д.70-136, т.4 л.д.11-121, 133-216, т.5 л.д.11-157, т.6 л.д.77-93, 117-250, т.7 л.д.1-11),

- протоколом выемки, согласно которому в ОПЕРУ ОАО «Северо-Западный банк Сбербанк России» изъяты документы, касающиеся ФИО5, а именно: договор № на открытие счета №, выписка по счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, платежные поручения, справки по векселям (т.4, л.д.8-10),

- протоколами выемки, согласно которым в Приморском отделении № Северо-Западного банка Сбербанка России изъяты документы, касающиеся ФИО5: простые векселя Сбербанка России, акты приема-передачи векселей Сбербанка России (т.4, л.д.129-132, 212-214),

- протоколом выемки, согласно которому в МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу изъяты документы, касающиеся ФИО5: налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц, копия паспорта на ФИО5, справки формы №-НДФЛ, копия трудовой книжки, копия справки-счета, копия приходных кассовых ордеров, копия договора купли-продажи ценных бумаг, акты приема-передачи ценных бумаг (т.5, л.д.8-10),

- протоколом выемки, согласно которому у ФИО5 изъяты следующие документы: оригиналы приходных кассовых ордеров, оригиналы договоров купли-продажи ценных бумаг, оригиналы актов приема-передачи ценных бумаг и оригиналы актов приема-передачи векселей Сбербанка России (т.6 л.д. 108-116).

Оценивая в совокупности все собранные доказательства, суд считает их относимыми, допустимыми и достоверными, а вину подсудимого установленной и доказанной.

Оценивая показания свидетелей ФИО6, ФИО1, ФИО4, ФИО2, ФИО3, другие доказательства по делу суд считает их последовательными, не противоречащими друг другу и взаимно дополняющими. Все они подтверждаются совокупностью исследованных доказательств по делу, в которых изложены и удостоверены обстоятельства, имеющие значение для дела, протоколами следственных действий. Данные свидетели не были знакомы с подсудимым, в исходе дела не заинтересованы, оснований для оговора ими подсудимого судом не установлено. Вышеуказанные доказательства в своей совокупности являются достаточными для разрешения настоящего уголовного дела и свидетельствуют о совершении ФИО5 данного преступления.

Доводы подсудимого о том, что он не имел умысла на совершение данного преступления, не состоятельны, опровергаются приведенными выше доказательствами, а также действиями самого подсудимого.

Так из его показаний следует, что он лично предъявлял в отделение Сбербанка России и лично подписывал приходные и расходные кассовые ордера, договор об открытии счета, простые векселя Сбербанка России, акты приема-передачи векселей Сбербанка, копии договоров купли-продажи ценных бумаг, налоговые декларации.

Таким образом, данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии затрат, понесенных ФИО5 при приобретении простых векселей Сбербанка России и факт того, что все документы, подтверждающие его расходы и представленные им в налоговый орган по месту учета, являются фиктивными.

Следовательно, осознавая факт фиктивности документов, подтверждающих его расходы, ФИО5 умышлено включил, написав собственноручно, ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 год и указал, осознавая это, ложные сведения о величине налоговой базы и сумме налога, подлежащего уплате в бюджет.

Доводы подсудимого о том, что все действия с ценными бумагами он производил по указанию неизвестного «Михаила», не состоятельны и объективно ничем не подтверждаются, поскольку подсудимый вносил изменения в налоговую декларацию и не заявлял налоговым органам о существовании иного собственника ценных бумаг, указывая в налоговой декларации свои данные как собственника ценных бумаг, удостоверяя своей подписью правильность и достоверность внесенных сведений.

Доводы защиты о том, что следствие не пыталось установить личность «Михаила» и тем самым проверить версию подсудимого о том, что ФИО5 действовал под руководством неизвестного «Михаила», не состоятельны, поскольку его версия была проверена в ходе следствия и УНП ГУВД по Санкт-Петербургу и ЛО не нашла своего объективного подтверждения (т.7, л.д.32).

Доводы подсудимого о том, что он умышленно не уклонялся от уплаты налогов, не состоятельны, поскольку сам факт предоставления сведений в налоговую инспекцию предусматривает тщательную проверку сведений, указанных в налоговой декларации, поскольку за предоставление заведомо ложных сведений предусмотрена уголовная ответственность.

Таким образом, при подписании налоговой декларации ФИО5 убедился в правильности внесенных в декларацию сведений.

Версия подсудимого о том, что он не получал денежные средства в Сбербанке России, не влияет на определение даты фактического дохода, так как в соответствии с п.1 ч.1 ст.223 Налогового Кодекса РФ, дата фактического дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

То обстоятельство, что в ходе проведения камеральной проверки не было выявлено факта предоставления ФИО5 заведомо ложных сведений, включенных в налоговую декларацию, не свидетельствуют об отсутствии в действиях подсудимого состава преступления, поскольку факт заведомо ложных сведений, указанных подсудимым в декларации был установлен следственным путем и подтверждается совокупностью изложенных выше доказательств, а также заключением налоговой экспертизы (т.7, л.д.51-57).

Таким образом, вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что ФИО5 умышленно включил в налоговую декларацию заведомо ложные сведения и подтверждают вину ФИО5 в совершении вышеуказанного преступления.

Суд квалифицирует действия подсудимого по ч.2 ст.198 УК РФ, так как он совершил уклонение от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Обстоятельства дела, установленные в судебном заседании, свидетельствуют об умысле подсудимого на совершение данное преступления, о чем свидетельствует характер его действий: будучи обязанным, в соответствии с Законом платить законно установленные налоги и сборы, являясь налоговым резидентом России и состоя на налоговом учете в МИ ФНС России № по Санкт-Петербургу, являясь в соответствии с НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предъявил к оплате в Приморском отделении Акционерного Коммерческого Сбербанка РФ простые векселя Сбербанка России на различные суммы, получив, таким образом, путем зачисления сумм, принятых к оплате Акционерным Коммерческим Сбербанком России векселей на счет ФИО5, открытом в данном банке от операций по погашению простых векселей, с назначением платежа, доход на общую сумму 364343954 рубля, а также доход в виде процентов по счету в сумме 14032 рублей. Указанные простые векселя были приобретены у Акционерного Коммерческого Сбербанка РФ ООО «Вета Гарант», ООО «Триумф», ООО «Комфорт», ООО «Промышленное снабжение», ООО «Мираж» и переданы в дальнейшем неустановленными лицами ФИО5, который предъявил их к оплате и получил доход на общую сумму 364357987 рублей, что в соответствии с НК РФ является доходом, полученным в результате осуществления деятельности в РФ, в отношении которого предусмотрена налоговая ставка в размере 13%.Далее, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, включил в налоговую декларацию, заведомо ложные сведения об общей сумме дохода, подлежащего налогообложению, о расходах уменьшающих налоговую базу, величине налоговой базы, суммы налога, исчисленной к уплате и подлежащей к уплате в бюджет, суммы документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету, что повлекло не поступление налогов в бюджетную систему РФ.

С целью уклонения от уплаты налогов, в нарушении НК РФ, умышленно внес заведомо ложные сведения в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 г., которую представил в налоговую инспекцию по месту жительства ДД.ММ.ГГГГ, умышленно подтвердив подложными документами, якобы о фактах приобретения у ООО «Элегант» по договорам купли-продажи ценных бумаг, в лице генерального директора ФИО6, предоставив также подложные акты приема передачи ценных бумаг к договорам и квитанции к приходным кассовым ордерам. Тем самым, предоставил заведомо ложные сведения о величине налоговой базы, занизив ее путем увеличения расходов, уменьшающих налоговую базу, понесенных при приобретении, реализации и хранении ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, в установленный законодательством срок до ДД.ММ.ГГГГ не полностью исчислил и не полностью уплатил налог на доходы физических лиц за 2007 г.

Таким образом, ФИО5 не уплатил налог на доходы физических лиц за 2007 г. на общую сумму 47360035 рублей, что превышает 9000000 рублей и является особо крупным размером.

При назначении наказания суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, обстоятельства, отягчающие и смягчающие наказание, данные о личности подсудимого, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

ФИО5 совершил преступление средней тяжести, ранее не судим, по месту жительства характеризуется без замечаний.

Обстоятельств, отягчающих наказание подсудимого, по данному делу не установлено.

С учетом всех обстоятельств по делу, данных о личности подсудимого, характера и степени общественной опасности совершенного преступления, суд приходит к выводу о том, что достижение целей наказания и исправление осужденного возможно без реальной изоляции от общества, и считает возможным назначить наказание в виде лишения свободы условно, с применением правил ст.73 УК РФ.

Учитывая материальное положение подсудимого, который в настоящее время не работает, суд не усматривает оснований для назначения ему наказания по данному делу в виде штрафа.

Руководствуясь ст. ст. 296-299, 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО5 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.2 ст.198 УК РФ и назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 6 (ШЕСТЬ) месяцев.

На основании ст.73 УК РФ назначенное наказание считать условным с испытательным сроком на 6 (ШЕСТЬ) месяцев.

Меру пресечения в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении – отменить после вступления приговора в законную силу.

Вещественные доказательства – хранить при деле.

Приговор может быть обжалован в Санкт-Петербургский городской суд в течение 10 (десяти) суток со дня провозглашения, а осужденному в тот же срок со дня получения копии приговора. В случае подачи кассационной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом кассационной инстанции, о чем необходимо указать в кассационной жалобе.

Судья: