Гражданский кодекс часть 1

которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное руководителем организации в крупном размере в г. Орле при следующих обстоятельствах.

ФИО1, работая согласно приказу № 3 от 08.12.2014 директором, то есть, руководителем общества с ограниченной ответственностью «ЦентроМилк» (далее ООО «ЦентроМилк»), юридический адрес: <...>, фактически расположенное по адресу: <...>, зарегистрированного в установленном порядке 24.03.2010 в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Орловской области, с внесением записи в Единый государственный реестр юридических лиц №, поставленного на налоговый учет в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Орловской области, с присвоением идентификационного номера налогоплательщика (ИНН) №, заведомо зная, что он, как руководитель, является лицом, согласно пункту 1 статьи 6 Закона РФ № 129-ФЗ от 21.11.1996 «О бухгалтерском учете», ответственным за организацию и ведение бухгалтерского учета в организации, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, за правильное и своевременное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а в частности за организацию расчета и уплату налога на добавленную стоимость, транспортного налога и налога на имущество предприятия, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, подпункта 1 пункта 1 ст. 23 и ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса РФ, согласно которым обязан своевременно и в полном объеме уплачивать установленные законом налоги, а так же п.п. 12.1-12.2 и 12.7 Положения «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденного Центральным Банком РФ № 2-П от 03.10.2002, согласно которому: «…инкассовые поручения применяются в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством; что инкассовые поручения исполняются по мере поступления денежных средств в очередности установленной законодательством», будучи осведомленным об имеющейся у ООО «ЦентроМилк» задолженности по налогам, согласно поступившим из налоговой инспекции требованиям об уплате налога на добавленную стоимость (далее НДС), налога на имущество предприятия, транспортный налог, налог на прибыль в федеральный бюджет, налог на прибыль в бюджет субъекта РФ и о том, что налоговым органом приняты предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах меры по взысканию вышеуказанной задолженности, т.е. о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банках, а также о выставленных инкассовых поручениях на расчетных счетах ООО «ЦентроМилк», с целью сокрытия денежных средств от принудительного взыскания недоимки по налогам с возглавляемой им организации, используя свои полномочия руководителя по распоряжению денежными средствами организации, в период с 11.12.2014 по 19.05.2015 умышленно сокрыл денежные средства, за счет которых должно производиться взыскание налогов, путем их перечисления кредиторам через расчетные счета третьих лиц – ООО «ТрансИнвестСервис», в нарушение очередности, предусмотренной ст. 855 ГК РФ, минуя расчетные счета ООО «ЦентроМилк», на общую сумму 2 114 859,97 рублей, то есть, в крупном размере, при следующих обстоятельствах:

ФИО1, будучи извещенным о том, что задолженность ООО «ЦентроМилк» по налогам перед бюджетом и внебюджетными фондами на 11.12.2014 по выставленным требованиям в указанный выше период составила 2 210 231,00 рублей, а в период с 11.12.2014 по 19.05.2015 сумма задолженности ООО «ЦентроМилк», с учетом произведенной в указанный период уплаты налогов, по состоянию на 19.05.2015, составила 2 533 610,88 рублей, в связи с чем ИФНС России по г. Орлу в адрес ООО «ЦентроМилк» направлены требования об уплате налога, а именно:

- требование № от 23.10.2014 об уплате задолженности по НДС в сумме 1 104 228,00 рублей со сроком уплаты до 17.11.2014,

- требование № от 12.11.2014 об уплате задолженности по налогу на имущество организаций в сумме 1 775,00 рублей со сроком уплаты до 02.12.2014,

- требование № от 20.11.2014 об уплате задолженности по НДС в сумме 1 104 228,00 рублей со сроком уплаты до 10.12.2014,

- требование № от 29.12.2014 об уплате задолженности по НДС в сумме 1 104 228,00рублей со сроком уплаты до 27.01.2015,

- требование № от 02.02.2015 об уплате задолженности по НДС в сумме 208 099,00 рублей со сроком уплаты до 20.02.2015,

- требование № от 24.02.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 18 624,00 рублей со сроком уплаты до 17.03.2015,

- требование № от 05.03.2015 об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 208 099,00 рублей со сроком уплаты до 26.03.2015, а всего на общую сумму 2 533 610,88 рублей, не принял мер к добровольному погашению имеющийся у него недоимки, а также, будучи извещенным о том, что в связи с не выполнением в установленные сроки в полном объеме указанных требований об уплате налога ИФНС России по г. Орлу вынесены решения о взыскании налогов за счет денежных средств ООО «ЦентроМилк» в банках, а также решения о приостановлении операций по счетам ООО «ЦентроМилк» в банках, а именно:

- решение № от 19.11.2014 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 1 104 228,00 рублей;

- решение № от 05.12.2014 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 1 775,00 рублей;

- решение № от 11.12.2014 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 1 104 228,00 рублей;

- решение № от 11.12.2014 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 1 104 228,00 рублей;

- решение № от 30.01.2015 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 1 104 228,00 рублей;

- решение № от 30.01.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 1 104 228,00 рублей;

- решение № от 25.02.2015 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 208 099,00 рублей;

- решение № от 25.02.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 208 099,00 рублей;

- решение № от 20.03.2015 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 18 624,00 рублей;

- решение № от 20.03.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 18 624,00 рублей;

- решение № от 27.03.2015 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 208 099,00 рублей;

- решение № от 27.03.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 208 099,00 рублей;

- решение № от 01.04.2015 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 12 206,00 рублей;

- решение № от 22.04.2015 о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в сумме 208 101,00 рублей;

- решение № от 22.04.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 208 101,00 рублей;

- решение № от 22.04.2015 о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке, а также переводов электронных денежных средств в сумме 208 101,00 рублей.

ООО «ЦентроМилк» в рассматриваемый период имело 2 расчетных счета, на которые в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса РФ инспекцией Федеральной налоговой службы по г. Орлу были направлены инкассовые поручения на списание и перечисление в бесспорном порядке в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды денежных средств, а также в отношении которых в соответствии со ст. 76 Налогового кодекса РФ принимались решения о приостановлении расходных операций, а именно:

- №, открытый 03.07.2014 в ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел,

- №, открытый 08.04.2010 в отделении № СБЕРБАНКА РОССИИ г.Орел

В период с 11.12.2014 по 19.05.2015 ФИО1, зная о необходимости своевременно и в полном объеме исчислять установленные законом налоги и сборы, а также о том, что на расчетных счетах организации имеются неоплаченные картотеки, в соответствии с которыми поступающие на расчетные счета денежные средства будут направлены на погашение соответствующей задолженности по налогам и сборам, с целью скрыть денежные средства предприятия в крупном размере, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, являясь единоличным распорядителем денежных средств, с целью поддержания работоспособности предприятия, тем самым получения прибыли, понимая необходимость своевременно и в полном объеме исчислять и уплачивать установленные законом налоги, осознавая общественную опасность – нанесение экономического ущерба государству и невыполнение конституционной обязанности по уплате налогов и сборов, противоправность и наказуемость своего деяния, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления законно установленных налогов в бюджеты различных уровней, желая наступления этих последствий, находясь по месту фактического нахождения ООО «ЦентроМилк», расположенного по адресу: <...>, действуя умышленно, принял явно незаконное решение о расходовании денежных средств через счета третьих лиц, с целью невозможности налогового органа принудительно взыскать сумму недоимки по налогам, при этом сокрыв денежные средства ООО «ЦентроМилк» в крупном размере, за счет которых должно быть произведено отчисление в бюджеты.

Реализуя задуманное, директор ООО «ЦентроМилк» ФИО1, в рабочее время с 08 часов до 17 часов, в период времени с 11.12.2014 по 19.05.2015, более точное время следствием не установлено, находясь в офисе ООО «ЦентроМилк», расположенном по адресу: <...>, действуя умышленно, расходовал денежные средства организации через расчетные счета третьих лиц, посредством направления подписанных им распорядительных писем в организацию дебитора ООО «ТрансИнвестСервис», с указанием в этих письмах о необходимости перечисления денежных средств, предназначенных ООО «ЦентроМилк» для расчетов с кредиторами, минуя расчетные счета ООО «ЦентроМилк».

По распорядительным письмам генерального директора ООО «ЦентроМилк» ФИО1 за период 11.12.2014 по 19.05.2015 на расчетные счета контрагентов – плательщиком ООО «ТрансИнвестСервис», согласно распорядительным письмам, подписанных ФИО1, были перечислены денежные средства в сумме 2 114 859 рублей 97 копеек, а именно:

- согласно письму от 09.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «СтальПромТорг» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» г. Ростов – на – Дону, в счет оплаты за транспортные услуги по договору УПТ № от 05.11.2014, в сумме 14 157 64, 00 рублей;

- согласно письму от 09.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 20 000,00 рублей;

- согласно письму от 09.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «Квантум» на расчетный счет № открытый в филиале банка «С-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ДИРЕКЦИЯ ОАО «УРАЛСИБ» г. Санкт-Петербург в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 оплата за интернет в сумме 2 065,00 рублей;

- согласно письму от 09.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «Квантум» на расчетный счет № открытый в филиале банка «С-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ДИРЕКЦИЯ ОАО «УРАЛСИБ» г. Санкт-Петербург в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 оплата за услуги связи в сумме 481,17 рублей;

- согласно письму от 09.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО3 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 11.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ТД «Альфа-Трейд» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» г. Ростов – на – Дону в счет оплаты за ГСМ по договору УПТ № от 05.11.2014в сумме 15 000,00 рублей;

- согласно письму от 12.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «Квантум» на расчетный счет № открытый в филиале банка «С-ПЕТЕРБУРГСКАЯ ДИРЕКЦИЯ ОАО «УРАЛСИБ» г. Санкт-Петербург в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 за интернет в сумме 2 065,00 рублей;

- согласно письму от 12.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО3 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 40 000,00 рублей;

- согласно письму от 12.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 12.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО39 на расчетный счет № открытый в филиале банка ФИО4 ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 16.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 16.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Луганское» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока УПТ № от 05.11.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 16.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО5 на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за мойку а/м по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 1 220,00 рублей;

- согласно письму от 18.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Тагрис» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «МОСКОВСКИЙ КРЕДИТНЫЙ БАНК» г. Москва по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 15 000,00 рублей;

- согласно письму от 18.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «РегионТрансКом» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Белгород в счет оплаты за услуги перевозки грузов по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 10 137,76 рублей;

- согласно письму от 18.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО7 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО АКБ «АВАНГАРД» г. Москва в счет оплаты за монтажные работы подоговору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 11 092,00 рублей;

- согласно письму от 18.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока по договору купли-продажи № от 13.10.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 18.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО39 на расчетный счет № открытый в филиале банка ФИО4 ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел по договору купли-продажи № от 13.10.2014 по договору поставки молока УПТ № от 05.11.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 18.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору лизинга № от 01.10.2014 в сумме 19 019,72 рублей;

- согласно письму от 19.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ЦЧ АПК» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ г. Воронеж в счет оплаты по договору № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 36 655,33рублей;

- согласно письму от ДД.ММ.ГГГГ за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ЦЧ АПК» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ г. Воронеж в счет оплаты по договору поставки молока по договору № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 33 948,87 рублей;

- согласно письму от 19.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО8 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ АКБ «ЛАНТА-БАНК» в счет оплаты по договору поставки молока по договору УПТ № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 22.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу СПК им ФИО6 на расчетный счет № открытый в филиале банка ФИО4 ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г.Орел в счет оплаты по договору поставки молока по договору УПТ № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 15 658,26 рублей;

- согласно письму от 22.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока УПТ № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 75 000,00 рублей;

- согласно письму от 23.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 40 000,00 рублей;

- согласно письму от 23.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Мустанг Технологии Кормления» на расчетный счет № открытый в филиале банка «ТБК» (ЗАО) г. Москва в счет оплаты по договору УПТ № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 23.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору УПТ № ТОМ от 10.10.2014 в сумме 43 921,39 рублей;

- согласно письму от 25.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Интер РАО-Орловский энергосбыт» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за электроэнергию по договору № от 01.10.2014 в сумме 10 137,76 рублей;

- согласно письму от 25.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока № от 09.10.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 25.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО39 на расчетный счет № открытый в филиале банка ФИО4 ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока № от 09.10.2014 в сумме 50 000,00 рублей;

- согласно письму от 25.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО8 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ ФИЛИАЛ АКБ «ЛАНТА-БАНК» в счет оплаты по договору поставки молока по договору № от 13.10.2014 в сумме 36 721,11 рублей;

- согласно письму от 26.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока № от 09.10.2014 в сумме 70 000,00 рублей;

- согласно письму от 30.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Интер РАО-Орловский энергосбыт» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за электроэнергию по договору № от 09.10.2014 в сумме 8 000,00 рублей;

- согласно письму от 30.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «АгроГруппа» на расчетный счет № открытый в филиале банка ФИО4 ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору УПТ № от 05.11.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 13.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 20 000,00 рублей;

- согласно письму от 13.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ТД «Альфа-Трейд»» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» в г. Ростов – на - Дону» в счет взаиморасчетов по договору № от 09.10.2014 оплата ГСМ в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 14.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО39 на расчетный счет № открытый в филиале банка ФИО4 ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока № от 09.10.2014 в сумме 74 631,17 рублей;

- согласно письму от 15.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Мустанг Технологии Кормления» на расчетный счет № открытый в филиале банка «ТБК» (ЗАО) г. Москва в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 22 400,00 рублей;

- согласно письму от 15.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 200 000,00 рублей;

- согласно письму от 16.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 19 019,72 рублей;

- согласно письму от 23.12.2014 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору лизинга № от 09.10.2014 в сумме 19 019,72 рублей;

- согласно письму от 16.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «Березки» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты за молока по договору № от 09.10.2014 в сумме 6 680,00 рублей;

- согласно письму от 16.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Луганское» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за электроэнергию по договору № в сумме 6 000,00 рублей;

- согласно письму от 16.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО3 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока № от 09.10.2014 в сумме 23 652,48 рублей;

- согласно письму от 16.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «Локис» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО АКБ «АВАНГАРД» г. Москва в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 890,00 рублей;

- согласно письму от 19.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору № от 13.10.2014 в сумме 20 000,00 рублей;

- согласно письму от 19.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Мустанг Технологии Кормления» на расчетный счет № открытый в филиале банка «ТБК» (ЗАО) г. Москва в счет оплаты по договору № от 13.10.2014 в сумме 20 000,00 рублей;

- согласно письму от 20.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору № от 13.10.2014 в сумме 26 024,50 рублей;

- согласно письму от 20.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу КФХ «Октябрьское» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Смоленск в счет оплаты по договору поставки молока № от 13.10.2014 в сумме 2 763,60 рублей;

- согласно письму от 21.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору поставки молока № от 13.10.2014 в сумме 95 406,85 рублей;

- согласно письму от 27.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Интер РАО-Орловский энергосбыт» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за электроэнергию по договору № от 09.10.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 27.01.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ТД «Альфа-Трейд»» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЮГО-ЗАПАДНЫЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» в г. Ростов – на - Дону» в счет взаиморасчетов по договору УПТ № от 05.11.2014 оплата ГСМ в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 05.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «БЭФЛ» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 15 000,00 рублей;

- согласно письму от 05.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО5 на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за мойку а/м по договору № от 09.10.2014 в сумме 6 210,00 рублей;

- согласно письму от 05.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу СПК «Миганово» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Смоленск в счет оплаты за поставку молока по договору № от 09.10.2014 в сумме 1 968,44 рублей;

- согласно письму от 12.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 18.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 4 000,00 рублей;

- согласно письму от 19.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 26 024,50 рублей;

- согласно письму от 25.02.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Рн-Карт-Орел» на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «ВБРР» в г. Орле г. Орел в счет оплаты по договору № от 09.10.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 03.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Мустанг Технологии Кормления» на расчетный счет № открытый в филиале банка «ТБК» (ЗАО) г. Москва в счет оплаты по договору № от 13.10.2014 в сумме 30 000,00 рублей;

- согласно письму от 04.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «БЭФЛ» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты по договору № от 03.12.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 05.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Интер РАО-Орловский энергосбыт» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за электроэнергию по договору № от 13.10.2014 в сумме 3 878,40 рублей;

- согласно письму от 18.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО2 КФХ ФИО24 на расчетный счет № открытый в филиале банка ОРЛОВСКИЙ Р ОАО «РОССЕЛЬХОЗБАНК» г. Орел в счет оплаты по договору транспортных услуг в сумме 147 436,31 рублей;

- согласно письму от 18.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ИП ФИО5 на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за мойку а/м по договору № от 03.12.2014 в сумме 2 220,00 рублей;

- согласно письму от 18.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ВТБ Лизинг на расчетный счет № открытый в филиале банка ОАО «БАНК МОСКВЫ» г. Москва в счет оплаты по договору № от 03.12.2014 в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 18.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ЦЧ АПК» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ г. Воронеж в счет оплаты по договору поставки молока по договору № от 03.12.2014 в сумме 22 955,00 рублей;

- согласно письму от 18.03.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «ЦЧ АПК» на расчетный счет № открытый в филиале банка ЦЕНТРАЛЬНО-ЧЕРНОЗЕМНЫЙ БАНК СБЕРБАНКА РОССИИ г. Воронеж в счет оплаты по договору № от 03.12.2014 в сумме 30 358,05 рублей;

- согласно письму от 02.04.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ООО «Интер РАО-Орловский энергосбыт» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты за электроэнергию по договору оказания транспортных услуг в сумме 10 000,00 рублей;

- согласно письму от 02.04.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «БЭФЛ» на расчетный счет № открытый в филиале банка № СБЕРБАНК РОССИИ г. Орел в счет оплаты по договору оказания транспортных услуг в сумме 23 600,00 рублей;

- согласно письму от 02.04.2015 за ООО «ЦентроМилк» в пользу ЗАО «БЭФЛ» на расчетный счет № открытый в филиале банка № по договору оказания транспортных услуг по договору № в сумме 23 000,00 рублей;

В результате преступных действий ФИО1, в нарушение ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ч. 1 ст. 23, ст. 45, ч. 1, 2 ст. 46 Налогового кодекса РФ, в период времени с 11.12.2014 по 19.05.2015 были сокрыты денежные средства ООО «ЦентроМилк», за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам в сумме 2114859 рублей 97 копеек, путем осуществления расчетов с использованием счетов третьих лиц, что превышает 1 500 000 рублей и является крупным размером.

Допрошенный в судебном заседании в качестве подсудимого ФИО1 вину не признал, при этом пояснил, что когда он возглавил компанию «ЦентроМилк», он имел возможность изучить финансово-хозяйственное положение компании. В момент его назначения у компании не имелось собственных денежных средств, не имелось имущества, за счет которого можно было погасить налоги, а счета уже были арестованы. У компании «ЦентроМилк» на тот момент был большой дебитор «ФИО9 сыродельный завод». Он сразу подал 3 иска в Арбитражный суд, цена исков общей суммой составила более 15 миллионов рублей. Он предполагал, что за счет этих средств в кратчайшие сроки удастся погасить задолженность по налогам. Также во время своей деятельности он проводил активную работу с имеющимися дебиторами, а именно он взыскивал денежные средства с дебиторов. Он обзванивал дебиторов, писал им письма, обращался с просьбой о погашении задолженности. Часть дебиторов на его просьбы реагировала, на счет поступали денежные средства и за счет них погашались налоги. Помимо этого он также должен был поддерживать нормальную деятельность предприятия. Зная то, что компания «ЦентроМилк» должна денежные средства «ТрансИнвестСервис», он обращался к руководителю данной компании с просьбой оказать помощь, а именно в счет договора займа предоставить ему еще денежные средства, чтобы он мог осуществлять операционную деятельность, поддерживать предприятие в той сложной ситуации, в которой оно находилось. Кроме того, он надеялся, что сможет обеспечить погашение налогов в сроки за счет того, что с декабря 2014г. исковые заявления находились в арбитражном суде и по некоторым уже были вынесены решения, выписан исполнительный лист на 3000000 рублей, с которым он обращался к руководству «ФИО9 сыродельный завод», чтобы они в добровольном порядке перечислили сумму задолженности, но ему было отказано. Он обращался с исполнительным листом в службу судебных приставов о наложении ареста на сумму дебиторской задолженности контрагента и обращался в банки с просьбой заблокировать счета Болховского сыродельного завода, с целью взыскания долга и погашения этой суммы задолженности по налогам компании «ЦентроМилк», которая продолжала расти. Одновременно с этим шло погашение налогов, но денег, которые дебиторы в добровольном порядке перечисляли компании «ЦентроМилк», не хватало для их погашения. Он активно сотрудничал с налоговой инспекцией и со службой судебных приставов. Никаких сведений от налоговой инспекции он не скрывал, отвечал на все их запросы.

Он не является участником компании «ЦентроМилк» или компании «ТрансИнвестСервис» и не мог оказывать влияние на принятие каких-либо решений. Он был просто наемным работником, никогда не являлся учредителем и не соучредителем ни одной, ни другой компании. Родственных связей с учредителями этих компаний также не имеет.

Если бы он не предпринимал меры по поддержанию деятельности ООО «ЦентроМилк», то предприятие прекратило бы осуществлять какую-либо деятельность, не смогло бы вообще заплатить налоги, поэтому ему было необходимо поддерживать его работу различными способами. Он обращался в юридические фирмы, чтобы они оказывали ему юридические услуги по ведению арбитражных дел. Также не мог не оплачивать услуги энергоснабжения, интернет, транспортные услуги, чтобы предприятие не прекратило свою деятельность.

В распорядительных письмах были расчеты по ранее заключенным договорам. Но там все письма были с просьбами, то есть, он не мог распоряжаться никакими средствами на счетах ООО «ТрансИнвестСервис», данная организация могла ему и отказать в выдаче денежных средств. Он детально не разбирался в сути заключенных договоров, он деньги просил, ему их давали, но он считал, что это все в счет договора займа.

Он сейчас точно не вспомнит, имелось ли у ООО «ЦентроМилк» к моменту его вступления в должность какое-либо имущество. Возможно, на остатках у компании «ЦентроМилк» было какое-то незначительное имущество, связанное с деятельностью этой компании, которое, возможно, есть и сейчас на остатках компании, значимого имущества у компании не было. Автомобили, которые были у компании - лизинговые, и он не смог оплатить лизинговые платежи, в связи с чем лизинговая компания этот транспорт продала.

Мировое соглашение заключено с учредителем Болховского сыродельного завода, и это была вынужденная мера. Он обращался к Болховскому сыродельному заводу, чтобы они погасили задолженность, но они отказывались возвращать деньги. Он обращался к приставам о взыскании задолженности, имеется исполнительный лист, приставами был наложен арест на дебиторскую задолженность Болховского сыродельного завода. Решение арбитражного суда от 18.02.2015 года было исполнено в июне 2015г. ФИО9 сыродельный завод рассчитывался сыродельной продукцией, а деньги от реализации направлялась на погашение задолженности по налогам. Вся задолженность по налогам организацией ООО «ЦентроМилк»» была погашена еще на стадии предварительного следствия в июне 2015 года.

Он хотел как можно быстрее погасить задолженность по налогам, но ФИО9 сыродельный завод преднамеренно обнулил свои счета и затягивал выплату денежных средств. По всем исковым делам с Болховским сыродельным заводом были заключены мировые соглашения, это было одним из условий. Были оговорены сроки выплаты задолженности, и что часть расчетов будет готовой продукцией, а часть деньгами. Расчеты продолжаются и в настоящее время. Если бы ФИО9 сыродельный завод вовремя исполнил решение суда, то была бы возможность погасить задолженность по налогам. По первому исполнительному листу была сумма 3 000000 рублей, это перекрывало сумму недоимки по налогам, т.е. если бы ФИО9 сыродельный завод сразу же в феврале 2015г. отдал деньги, он сразу отправил бы всю сумму на погашение задолженности по налогам.

Суд критически относится к показаниям ФИО1, отрицающего свою вину, расценивая их, как избранный подсудимым способ защиты с целью избежать уголовной ответственности за содеянное, в связи с тем, что его показания противоречат иным согласующимся между собой доказательствам: показаниям свидетелей и письменным доказательствам, исследованным в судебном заседании.

Виновность подсудимого ФИО1 подтверждается следующими доказательствами.

Допрошенная в качестве свидетеля ФИО25 суду пояснила, что в ИФНС России, в отделе урегулирования задолженностей она работает с 2013 года. В ее обязанности входит выставление требований об оплате налогов и сборов налогоплательщиков, не уплатившим налог в установленный законом срок, принятие решений о приостановлении операций по счетам налогоплательщиков в банке, выставление инкассовых поручений на расчетные счета должников.

В результате системной обработки данных она выявляет должников.

В 2014 году в адрес ООО «ЦентроМилк» ею ежемесячно подготавливались требования об оплате налогов в сумме 1775 рублей со сроком исполнения до 2 декабря 2014 года об уплате налога на имущество данным обществом.

ООО «ЦентроМилк» ежемесячно предоставляло отчетность в налоговую инспекцию, но не уплачивало суммы налога на имущество. После подготовки вышеуказанных требований об оплате налогов она их отдавала в общий отдел для отправки в адрес ООО «ЦентроМилк».

В связи с тем, что ООО «ЦентроМилк» не исполнило требования об уплате налогов в декабре 2014г., ею было принято решение о блокировке всех счетов ООО «ЦентроМилк».

У ООО «ЦентроМилк» была задолженность по налогам на имущество.

Если другое лицо заплатит по счетам ООО «ЦентроМилк» -это не будет считаться оплатой по счетам организации, ООО «ЦентроМилк» со своего расчетного счета самостоятельно должно заплатить по своим счетам.

Допрошенный в качестве свидетеля ФИО26 суду пояснил, что с 2011 года по 2014 год он являлся директором ООО «ЦентроМилк». На данный момент он является директором ООО «ТрансИнвестСервис».

ООО «ЦентроМилк» занималось торгово-закупочной деятельностью молока. С июля 2013 года ФИО9 сыродельный завод не производил оплату за поставленную продукцию. На конец 2014 года ООО «ЦентрМилк» имел большую кредитную задолженность перед поставщиками, а также имелись задолженности по налогам и сборам.

В декабре 2014 года ООО «ЦентроМилк» возглавил ФИО1.

Поскольку у ООО «ЦентроМилк» были задолженности, то он с расчетного счета ООО «ТрансИнвестСервис» перечислил денежные средства на счет организаций, перед которыми у ООО «ЦентроМилк» была задолженность. Если бы он перечислял денежные средства именно на расчетный счет ООО «ЦентроМилк», то денежные средства подлежали бы немедленному списанию в счет погашения задолженности перед налоговым органом, что не позволило бы погашать задолженности ООО «ЦентроМилк» перед кредиторами.

До 2014 года до финансовых трудностей, ООО «ЦентроМилк» платил налоги добросовестно. Никаких задолженностей у ООО «ЦентроМилк» перед ООО «ТрансИнвестСервис» не было. Ему не известно, велась ли какая-либо хозяйственная деятельность ООО «ЦентроМилк», когда на ее счета был наложен арест.

От ООО «ЦентроМилк» приходили письма в адрес ООО «ТрансИнвестСервис» с просьбой оплатить задолженности по их счетам. Конкретно ему не известна общая сумма задолженностей ООО «ЦентроМилк». Когда ООО «ТрансИнвестСервис» погашал задолженность ООО «ЦентроМилк», это была его личная инициатива, он помогал ФИО1 как товарищу. Деньги на счет ООО «ЦентроМилк» не перечислялись, потому что они ушли бы сразу на оплату налогов. Он мог отказать ООО «ЦентроМилк» в оплате тех счетов, которые указывала организация в своих письмах в адрес ООО «ТрансИнвестСервис, оплата счетов ООО «ЦентроМилк» была его личной инициативой. Существенных трудностей ООО «ТрансИнвестСервис» после оплаты счетов ООО «ЦентроМилк» не испытывало.

До декабря 2014 года он оказывал финансовую помощь ООО «ЦентроМилк» в оплате счетов.

Допрошенная в судебном заседании эксперт ФИО27 суду пояснила, что заключение экономической экспертизы поддерживает, при этом пояснила, что распорядительное письмо - это письмо за подписью руководителя предприятия в адрес контрагента, которое предполагает распоряжение денежными средствами своего предприятия. В данном случае – это просьба перечислить денежные средства в счет взаиморасчетов по договорам. У предприятия ООО «ЦентроМилк» существуют договорные отношения с ООО «ТрансИнвестСервис», эти две организации должны друг другу денежные средства. Руководитель ООО «ЦентроМилк» в распорядительном письме просит перечислить денежные средства на счет контрагента, поскольку ему известно о закрытии счета, и поступившие денежные средства на расчетный счет будут автоматически списаны на уплату налогов»

В письмах не указано «Прошу предоставить мне займ, который я направлю на расчет со своими контрагентами». В данном случае в письмах указано «Прошу перечислить денежные средства в счет взаиморасчетов по договорам». У организаций имеются договорные отношения, оказываются друг другу услуги, и именно эти денежные средства по договорным отношениям просят перечислить.

В какой-то момент задолженность ООО «ЦентроМилк» может быть кредиторская, в какой-то момент дебиторская задолженность взаиморасчетов по договорам. О договорах займа речь не идет.

Ни в одном письме не было указано, что ООО «ЦентроМилк» просит ООО «ТрансИнвестСервис» перечислить денежные средства в счет договора займа. В материалах дела имеются показания ФИО1, а также показания бухгалтера организации, в которых указано, что у указанных организаций договорные отношения, но никак не отражено, что расчеты осуществлялись по договорам займа.

Например, ООО «ТрансИнвестСервис» в адрес ООО «СтальПромТорг» производит оплату в размере 14 157,64 руб. за транспортные услуги за ООО «ЦентроМилк» по письму в счет взаиморасчетов по договору от 09.12.2014г.. Везде в письмах указаны договоры купли - продажи и т.д., но нет ни одного договора займа. Между этими организациями договорные отношения.

В объяснениях бухгалтера ООО «ЦентроМилк» было конкретно указано, что в конкретный день задолженность могла быть кредиторской, потом дебиторской.

Заключение эксперта составлено на основании представленных материалов дела. В соответствии с данными представленных на исследование распорядительных писем, направленных ООО «ЦентроМилк» в адрес ООО «ТрансИнвестСервис» с просьбой перечислить денежные средства в счет взаиморасчетов по договорам в адрес контрагентов ООО «ЦентроМилк», и платежных поручений, установлено, что за ООО «ЦентроМилк» в период с 11.12.2014г. по 19.05.2015г., минуя расчетные счета ООО «ЦентроМилк», перечислены денежные средства в сумме 2114 859,97 рублей. При составлении отчетов бухгалтер ООО «ЦенторМилк» установила, что данные распорядительные письма не имели никакого отношения к договорам займа. Между ООО «ЦентроМилк» и ООО «ТрансИнвестСервис» были хозяйственные взаимоотношения. Из-за того, что были закрыты счета, была практика писать распорядительные письма, чтобы не направлять денежные средства в оплату оказанных услуг на счет ООО «ЦенроМилк», а сразу контрагентам.

Было явное сокрытие денежных средств, которые в рамках договорных отношений должны были поступать на расчетный счет ООО «ЦентроМилк». Свободных денежных средств у предприятия не должно быть, они должны поступать на расчетный счет. Если у предприятия имеется задолженность перед государством по налогам, то не важно, что это за денежные средства. Любые поступившие на счет денежные средства ушли бы в уплату этих налогов»

В период с 11.12.2014г. по 19.05.2015г. все денежные средства, которые поступали на расчетный счет ООО «ЦентроМилк», списывались по решению о взыскании, это говорит о том, что организация не платит добровольно.

В распорядительном письме указано «директор», он является распорядителем денежных средств. ФИО1 в письме пишет от лица предприятия ООО «ЦентроМилк», где ставит печать организации и подпись. ФИО1 является распорядителем денежных средств.

В экспертизе сделаны выводы о денежных средствах, которые сокрыты путем направления распорядительных писем. Эксперты оценивают расчетные счета, на которые налоговой инспекцией вынесены решения о приостановлении в банках всех расходных операций. Если бы денежные средства поступили не контрагенту, а на этот расчетный счет, они были бы списаны в счет уплаты налога. Денежные средства, направленные на расчеты с контрагентами, в сумме 2114859,97 руб., она посчитала и указала все это в экспертизе.

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, были оглашены показания свидетеля ФИО28 данные ею в ходе предварительного следствия (Т.№ 4 л. д.213-216), из которых следует, что, в результате системной обработки электронных данных она выявляет должников по налогу (НДС), после чего на основании полученных данных выставляет в адрес налогоплательщика требование об уплате НДС и пеней в соответствии со ст.69-70 НК РФ. Если в течение 14 рабочих дней требования не исполняются, то руководителем налогового органа принимается решение о взыскании задолженности за счет денежных средств с расчетных счетов налогоплательщика в банках по ст. 46 НК РФ и выставляется инкассовое поручение на расчетные счета налогоплательщика. Одновременно принимаются решения о приостановлении операций по всем расчетным и валютным счетам. В инкассовом поручении указывается сумма задолженности по налогу. На пеню и штраф выставляются отдельные инкассовые поручения. Остальные счета, включая счет, на который выставлено инкассовое поручение, блокируются решением о приостановлении операций на сумму, указанную в решении о приостановлении. Если на расчетный счет, по которому выставлены инкассовые поручения, поступят денежные средства, то они автоматически направляются на оплату инкассового поручения в той сумме, на которую выставлено инкассовое поручение при наличии достаточности средств на расчетном счете, а если деньги поступят на заблокированный расчетный счет, то организация не сможет ими распорядиться, пока не уплатит задолженность в объеме, указанном в решении. Требование выставляется в двух случаях, во-первых, если налогоплательщик в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, не исполнил свою обязанность по уплате налогов; во-вторых, если налогоплательщик допустил нарушения налогового законодательства, установленные проведенной в отношении него соответствующей проверкой. В требовании об уплате налогов, указываются допущенные нарушения налогового законодательства в графе «основания взимания налога», послужившие основанием для выставления требования. При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со статьей 47 НК РФ. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве». В ИФНС России по г. Орлу предусмотрен следующий порядок отправки корреспонденции: после принятия соответствующего решения оно в тот же день передается в канцелярию, где сотрудником канцелярии формируется реестр на отправку. После чего сотрудниками канцелярии ИФНС по г. Орлу передается почтовая корреспонденция на почту. По отправке почты ведется реестр заказных писем, реестр заказных писем с уведомлением, а в случае отправления требований об уплате налога, пени, штрафа – список на отправку. В реестре заказных писем указывается: адресат, почтовый адрес, вес, масса и номер писем.

В период времени 2014-2015 в адрес ООО «ЦентроМилк» ею ежемесячно подготавливались требования об уплате НДС данным Обществом, т.к. данное Общество своевременно предоставляло отчетность в налоговую инспекцию, но не уплачивало суммы НДС. После подготовки данных требований, она передавала их в общий отдел для отправки в адрес ООО «ЦентроМилк» по почте заказными письмами, но после истечения установленного срока, ввиду того, что ООО «ЦентроМилк» не исполняло требование об уплате налогов, ею в соответствии со ст. 46 НК РФ выставлялось инкассовое поручение на расчетный счет ООО «ЦентроМилк» и принималось решение о блокировке всех счетов Общества. После выставления инкассовых поручений, в течение трех месяцев она подготавливала пакет документов (требование и ответы из банков), который передавала другому сотруднику– ФИО29, а та, в свою очередь, распределяла формирование решений по другим работникам, которые в соответствии со ст. 47 НК РФ подготавливали пакет документов и отправляли их в службу судебных приставов. В отношении ООО «ЦентроМилк» также принимались решения в порядке ст. 47 НК РФ.

В судебном заседании по ходатайству государственного обвинителя, с согласия сторон, были оглашены показания свидетеля ФИО30, данные ею в ходе предварительного следствия (Т. №4 л. д. 217-220), из которых следует, что в должности судебного пристава-исполнителя она работает с 2003 года. В ее обязанности входит исполнение исполнительных документов в отношении юридических лиц. Общий порядок исполнения исполнительных документов в отношении юридических лиц предусматривает: при поступлении исполнительного документа (постановления ИФНС, постановления Пенсионного Фонда, Фонда Социального страхования, исполнительных листов Арбитражных судов и судов общей юрисдикции и т.д.) и его соответствия требованиям исполнительного производства в течение трех дней выносится постановление о возбуждении исполнительного производства. После чего направляются запросы в банки, ГИБДД и иные регистрирующие органы для установления имущества должника. После ответов из регистрирующих органов об имуществе должника при наличии какого-либо имущества у должника выносится постановление о запрете осуществлять регистрационные действия и постановление о наложении ареста на имущество. После чего проводится арест имущества путем составления акта о наложении ареста на имущество. При этом при наложении ареста на имущество стоимостью до 30 000 рублей оценивается примерно, а окончательно определяется потом по аналогам из сети Интернет. Если стоимость арестованного имущества до 30 000 рублей, то предлагается должнику реализовать его самостоятельно. В случае, если стоимость арестованного имущества более 30 000 рублей, то имущество передается на реализацию в Росимущество.

Так, в Межрайонном отделе судебных приставов по особым исполнительным производствам УФССП России по Орловской области в отношении ООО «ЦентроМилк» находились и находятся следующие исполнительные производства:

- №-ИП, возбужденное 09.06.2015 на основании постановления ИФНС по г.Орлу. Предмет исполнения: взыскание налогов и сборов в размере 498510,17 руб. В настоящее время находится на исполнении;

- №-ИП, возбужденное 28.05.2015 на основании постановления ИФНС по г.Орлу. Предмет исполнения: взыскание налогов и сборов в размере 256099,80 руб. В настоящее время находится на исполнении;

- №-ИП, возбужденное 06.05.2015 на основании постановления ИФНС по г.Орлу. Предмет исполнения: взыскание налогов и сборов в размере 841724,44 руб. В настоящее время находится на исполнении;

- №-ИП, возбужденное 06.03.2015 на основании постановления ИФНС по г.Орлу. Предмет исполнения: взыскание налогов и сборов в размере 1106960,98 руб. В настоящее время находится на исполнении;

- №-ИП, возбужденное 29.01.2015 на основании постановления ИФНС по г.Орлу. Предмет исполнения: взыскание налогов и сборов в размере 724484,21 руб. В настоящее время находится на исполнении;

При этом в отношении данного должника исполнительные производства возбуждались и ранее.

В целях проверки имущественного положения должника в кредитные учреждения и регистрирующие органы направлялись запросы с целью установления имущества и денежных средств должника.

В результате проведенной проверки установлено, что объектов недвижимого имущества и транспортных средств на праве собственности у ООО «ЦентроМилк» не имеется. Движение по имеющимся расчетным счетам отсутствует. В рамках исполнительного производств вынесены постановления об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах ООО «ЦентроМилк».

В ходе исполнительных действий установлено, что у ООО «ЦентроМилк» имеется дебиторская задолженность со стороны ЗАО «ФИО9 сыродельный комбинат». 21.04.2015 вынесено постановление о наложении ареста на дебиторскую задолженность ЗАО «ФИО9 сыродельный комбинат». По адресу регистрации ООО «ЦентроМилк» не располагается. В результате проведенных проверочных мероприятий установлено, что фактически с 2014 года ООО «ЦентроМилк» находится по адресу: <...>

Арест на кассу ООО «ЦентроМилк» не накладывался, т.к. в данном обществе не имеется кассовой наличности и как такового кассового аппарата, что подтверждается данными ИФНС России по г. Орлу.

Допрошенная в качестве специалиста ФИО31 суду пояснила, что согласно акту взаимных расчетов, на 20 января 2015г. «ЦентроМилк» был должен «ТрансИнвестСервис» 4329940 рублей. На 20.02.15г. «ЦентроМилк» должен «ТрансИнвестСервис» 4383134 рубля.

На 20.03.2015 имеется дебиторская задолженность у «ТрансИнвестСервис» в сумме 4561308 рублей. На 20.04.2015г. «ЦентроМилк» имеет задолженность перед «ТрансИнвестСервисом» 4700645 рублей. На 20.05.2015г. сумма задолженности «ЦентроМилк» перед «ТрансИнвестСервис» составляет 4669275рублей.

В соответствии со ст.47 Налогового кодекса РФ дебиторская задолженность не относится к имуществу, за счет которого может осуществляться взыскание задолженности с налогоплательщика. Дебиторская задолженность относится к имущественным правам, а согласно ст.38 Налогового кодекса РФ имущественные права не входят в имущество организации, на которое может быть возложено взыскание налогов в принудительном порядке.

Помимо показаний допрошенных по делу лиц, виновность ФИО1 в инкриминируемом ему преступлении подтверждается также собранными по делу и исследованными в судебном заседании письменными доказательствами, а именно:

- Заключением эксперта от 17.07.2015, согласно которому по состоянию на 11.12.2014 ИФНС по г. Орлу были внесены Требования об оплате налога и Решения о взыскании налогов за счет денежных средств на счетах в банках всего на сумму 2 210 231,00 руб. Сумма"'недоимки по налогам, с учетом произведенной в период с 11.12.2014 по 19.05.2014 уплаты налогов, по состоянию на 19.05.2015 составила 2 533 610,88 руб. Согласно письмам, направленным ООО «ЦентроМилк» в адрес ООО «ТрансИнвестСервис» с просьбой перечислить денежные средства в счет взаиморасчетов по договорам в адрес контрагентов ООО «ЦентроМилк», и платёжных поручений, установлено, что за ООО «ЦентроМилк» в период с 11.12.2014 по 19.05.2015, минуя расчетные счета ООО «ЦентроМилк», перечислены денежные средства в сумме 2 114 859,97 руб. (том №5 л. д.53-71).

Заключение эксперта от 17.07.2015г. -полное, научно-мотивированное, неясностей и противоречий не имеет, и признается судом относимым, допустимым и достоверным доказательством. Данное заключение поддержала при допросе в судебном заседании эксперт ФИО27, из показаний которой следует, что со стороны руководителя ООО «Центромилк» было явное сокрытие денежных средств, которые в рамках договорных отношений должны были поступать на расчетный счет предприятия, однако путем написания распорядительных писем, не имеющих никакого отношения к договорам займа, ФИО1 умышленно не допускал поступление денежных средств на расчетный счет предприятия, зная, что они будут принудительно списаны в счет уплаты налогов.

- Протоколом выемки от 16.09.2015, согласно которому у директора

ООО «ТрансИнвестСервис» ФИО26 были изъяты документы: приказ №, распорядительные письмо ООО «ЦентроМилк» и ООО «ТрансИнвестСервис». (Т.№ л. д.75-79)

- Протоколом выемки от 18.09.2015, согласно которому у директора ООО «ЦентроМилк» были изъяты документы: - договор займа № от 06.11.2014, договор займа № от 07.11.2014, договор займа № от 16.04.2015, договор займа № от 23.04.2015, договор займа 12/05 от 12.05.2015, заключенные с ООО «ТрансИнвестСервис»; договор поставки нефтепродуктов № с ООО ТД- «Альфа-Трейд»; договор оказания услуг связи № от 20.12.2013, №/ТС от 24.12.2013 с ЗАО «Квантум»; договор на отпуск воды № от 01.01.2013 с «Организация водопроводно-канализационного хозяйства (ВКХ)»; договоры на оказание консультационных услуг с ЗАО «БЭФЛ»; договоры: № с ООО «Бизнес Кар Орел»; № с ООО «РН-Карт-Орел»; № с ООО «СБиС ЭО»»; № с ОАО «МРСК Центра», № с ИП ФИО5 договоры на поставку молока между ООО «ЦентроМилк»: с ООО «СтальПромТорг» от 01.04.2012, № с СПК-Миганово от 15.10.2013, с ФХ «Васютина» от 01.01.2014, с ИП ФИО2 КФК ФИО39 от 01.07.2014, с Главой КФХ ФИО24 от 01.07.2014, с ИП ФИО8 от 17.10.2011, с ЗАО «Березки» от 16.05.2014,с ООО «Луганское» от 10.06.2012, № с ФКУ КП-7 УФСИН России по Орловской области от 01.01.2014, с СПК «Миганово» от 01.01.2014, №с ООО «Центрально-Черноземная агропромышленная компания» от 01.01.2014; договоры лизинга между ООО «ЦентроМилк» и ВТБ Лизинг. (Т. №5 л. д. 82-95)

- Протоколом осмотра документов от 24.09.2015, согласно которому, был проведен осмотр документов. Осмотренные документы приобщены в качестве вещественных доказательств по уголовному делу. (Т. №5 л. <...>)

- Иным документом – Приказом о приеме на работу ФИО1 в должность директора ООО «ЦентроМилк» от 08.12.2014. (Т. № л. д.62)

- Иным документом – Приказом № от 08.12.2014, согласно которому ФИО1 приступает к обязанностям директора ООО «ЦентроМилк» с правом первой подписи на банковских документах. (Т. №1 л. д. 63)

- Иным документом – Трудовым договором № с директором от 08.12.2015, согласно которому ФИО1 обязан руководить производственно-хозяйственной и экономической деятельностью, неся всю полную ответственность за последствия принимаемых решений. (Т. №1 л. д. 57-61)

По убеждению суда исследованные судом письменные доказательства получены с соблюдением норм уголовно-процессуального законодательства и в совокупности с показаниями допрошенных по делу лиц объективно подтверждают, что вина подсудимого ФИО1 в совершении преступления доказана в полном объеме.

При этом, показания свидетелей согласуются между собой и подтверждаются другими доказательствами, исследованными в судебном заседании, прежде всего исследованными судом документами ИФНС РФ по г. Орлу об установлении задолженности ООО «ЦентроМилк» перед государством по налогам, выставленными налоговой инспекцией требованиями Обществу погасить задолженность в установленные сроки, документами о приостановлении движений по счетам, инкассовыми поручениями. Подсудимый знал об образовавшейся задолженности, подтвердив это суду, что следует также из показаний сотрудников ИФНС РФ по г. Орлу ФИО28, ФИО25 Вместо принятия мер по погашению задолженности, зная о выставленных налоговой инспекцией требованиях, ФИО1 путем направления финансовых писем в ООО «ТрансИнвестСервис» о перечислении денежных средств организациям по заключенным с ними договорам, фактически скрыл денежные средства, подлежащие налогообложению.

Данное обстоятельство подтвердил свидетель ФИО26, указав, что если бы деньги ООО «ТрансИнвестСервис» перечислило на расчетный счет ООО «ЦентроМилк», то они сразу бы были списаны в счет уплаты налогов.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1, являясь директором ООО «ЦентроМилк», достоверно зная о наличии недоимки по налогам и сборам, в период с 11.12.2014г. по 19.05.2015г. совершил сокрытие денежных средств организации, за счёт которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, в крупном размере при обстоятельствах подробно изложенных в описательной части приговора.

В данном случае установлено, что вопрос уплаты налогов и сборов, а также распоряжения денежными средствами ООО «ЦентроМилк» решался единолично ФИО1

Доводы защиты и подсудимого о том, что он направлял распорядительные письма в ООО «ТрансИнвестСервис» с просьбой перечислить денежные средства сразу на расчетный счет организаций- кредиторов, минуя расчетный счет ООО «ЦентроМилк», в связи с тем, что у ООО «ЦентроМилк» имелась трудная финансовая ситуация и для сохранения организации он был вынужден предпринимать любые меры, суд не принимает как состоятельный, поскольку в распорядительных письмах нет указания на договоры займа, и сложное экономическое положение предприятия не освобождало его от уплаты недоимки по налогам, кроме того, со стороны подсудимого ФИО1 мер по погашению налога не принималось, что фактически подтверждает факт того, что все действия подсудимого были направлены на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам и на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере, превышающем 1500000 рублей.

Суд приходит к выводу, что поступившие в рассматриваемый период на расчетные счета третьих лиц денежные средства намеренно были сокрыты подсудимым ФИО1, являющимся руководителем общества, и их расходование было осуществлено на цели, не являющиеся приоритетом в соответствии со ст.855 ГК РФ перед уплатой недоимки по налогам и сборам, поэтому его действия, вызванные необходимостью продолжения экономической деятельности предприятия, связанные с воспрепятствованием налоговым органам обращению взыскания на указанные денежные средства не могут являться крайней необходимостью, исключающей уголовную ответственность.

Согласно позиции Верховного Суда РФ, изложенной в постановлении пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления», под сокрытием денежных средств либо имущества организации, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недоимки по налогам и сборам в крупном размере.

При этом, формами умышленного сокрытия денежных средств, могут признаваться случаи, когда передача денежных средств, имущества третьим лицам осуществлялась на законных основаниях.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, обладая организационно-распорядительными и административно-хозяйственными полномочиями, являясь директором и распорядителем денежных средств ООО «ЦентроМилк», осознавал, что в случае поступления на расчетный счет возглавляемого им предприятия денежных средств, они будут взысканы в принудительном порядке, что свидетельствует о наличии у него умысла на избежание и недопущение обращения взыскания со стороны налогового органа в рамках принимаемых им применительно к денежным средствам налогоплательщика на счете процедуре их принудительного взыскания в порядке ст. ст.46,76 НК РФ. В связи с чем доводы стороны защиты и подсудимого о том, что в его действиях отсутствует состав преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ, суд признает несостоятельными, поскольку они высказаны вопреки исследованным материалам дела и фактическим установленным обстоятельствам.

Позиция подсудимого в части того, что он не имел намерений сокрыть денежные средства организации от взыскания недоимки по налогам, полностью опровергается вышеперечисленными доказательствами, которые суд находит относимыми, допустимыми и достоверными, а его позицию защитной. Характер, последовательность и основания совершения подсудимым подобных действий, вытекающих, в том числе из его показаний, приводит суд к выводу о том, что ФИО1 действовал с прямым умыслом, преследуя цель недопущения обращения взыскания на денежные средства.

Все собранные и исследованные судом доказательства в их совокупности достаточны для разрешения уголовного дела и свидетельствуют о виновности подсудимого ФИО1, действия которого суд квалифицирует по ст. 199.2 УКРФ - сокрытие денежных средств организации, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и сборам, совершенное собственником или руководителем организации, в крупном размере.

При назначении наказания за содеянное суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного преступления, личность подсудимого, наличие обстоятельств, смягчающих наказание, отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, а также влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи.

Преступление, совершенное подсудимым, является оконченным и относится в соответствии с ч. 3 ст. 15 УК РФ к категории средней тяжести.

При изучении личности ФИО1 установлено, <данные изъяты>

Обстоятельствами, смягчающими наказание подсудимому ФИО1, суд в силу п. «г» ч.1 ст.61 УК РФ признает наличие на иждивении малолетних детей у виновного, добровольное возмещение имущественного ущерба (полное погашение задолженности по налогам).

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО1, в соответствии со ст. 63 УК РФ, не установлено.

Решение об определении вида и размера наказания ФИО1 принимается судом в соответствии с требованиями закона, с соблюдением общих принципов уголовной ответственности, в том числе принципа индивидуализации наказания. Учитывая тяжесть совершенного преступления и имущественное положение осужденного, а также с учетом возможности получения осужденным заработной платы или иного дохода, суд считает, что назначение подсудимому ФИО1 наказания в виде штрафа будет справедливым и соразмерным содеянному и личности ФИО1, а также будет соответствовать общественной опасности совершенного им преступления и закрепленным в уголовном законодательстве РФ принципам гуманизма и справедливости и полностью отвечать задачам исправления осужденного и предупреждения совершения им новых преступлений.
Принимая во внимание вышеизложенное, суд не находит оснований для применения ст. 64, ст. 73 УК РФ.

Обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности содеянного подсудимым, судом не установлено, поэтому оснований для применения положений ч.6 ст. 15 УК РФ не имеется.

Гражданский иск по делу не заявлен.

Вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы ООО «ЦентроМилк»: распорядительные письма, договор займа №, договор займа №, договор займа №, договор займа №, договор займа №; договор поставки нефтепродуктов; договор оказания услуг связи № договор на отпуск воды №; договоры на оказание консультационных услуг; договоры: №; договоры на поставку молока; договоры лизинга; Приказ № о вступлении в должность директора от 01.09.2014; Приказ о вступлении в должность директора от 08.09.2014; Протокол №, №, Извещение о принятом налоговым органом решении о зачете, Приказ № о вступлении в должность генерального директора от 28.02.2014г. – по вступлении приговора в законную силу хранить при материалах уголовного дела.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 296-299, 302-304,307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО1 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 199.2 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 230000 (двести тридцать тысяч) рублей.

Мера пресечения в отношении ФИО1 не избиралась.

Вещественные доказательства по делу: бухгалтерские документы ООО «ЦентроМилк»: распорядительные письма, договор займа №, договор займа №, договор займа № договор займа №, договор займа №; договор поставки нефтепродуктов; договор оказания услуг связи №; договор на отпуск воды №; договоры на оказание консультационных услуг; договоры: №; договоры на поставку молока; договоры лизинга; Приказ № о вступлении в должность директора от 01.09.2014; Приказ о вступлении в должность директора от 08.09.2014; Протокол №, №, Извещение о принятом налоговым органом решении о зачете, Приказ № о вступлении в должность генерального директора от 28.02.2014г. – по вступлении приговора в законную силу хранить при материалах уголовного дела.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Орловского областного суда через Северный районный суд г. Орла в течение 10 суток со дня провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы осужденный вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Осужденный вправе ходатайствовать в тот же срок о своем участии в суде апелляционной инстанции в случае принесения апелляционного представления прокурора или апелляционной жалобы, затрагивающей его интересы, а также подать на них свои возражения в письменном виде и иметь возможность довести до суда апелляционной инстанции свою позицию непосредственно либо с использованием систем видеоконференцсвязи.

Председательствующий С.М.Лунина