Гражданский кодекс часть 1

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, гражданина Российской Федерации, имеющей средне-специальное образование, не замужем, имеющей одного малолетнего ребенка и одного несовершеннолетнего ребенка, индивидуального предпринимателя, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, ранее не судимой

в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО3 уклонилась от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД), при следующих обстоятельствах.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ), ИП ФИО3 обязана платить законно установленные налоги и сборы, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты) и самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ №-П от ДД.ММ.ГГГГ налог – необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые интересы других лиц, а также государства. В этой обязанности налогоплательщиков воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Частью 1 статьи 12 НК РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Статьей 18 НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, к которым и относится система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Положениями п. 1 ст. 346.28 НК РФ определено, что налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ (далее – БК РФ) под бюджетной системой РФ понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 40 БК РФ доходы от федеральных налогов и сборов, региональных налогов, местных налогов и сборов, страховых взносов на обязательное социальное страхование, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с нормативами, установленными НК РФ, законом (решением) о бюджете и иными законами субъектов РФ и муниципальными правовыми актами, принятыми в соответствии с положениями НК РФ между федеральным бюджетом, бюджетами субъектов Российской Федерации, местными бюджетами, а также бюджетами государственных внебюджетных фондов в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

При этом доходы от ЕНВД согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ и ч. 2 ст. 61.2 БК РФ по нормативу 100%, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов - бюджеты муниципальных районов (городских округов).

ФИО3, являясь индивидуальным предпринимателем с присвоением идентификационного номера налогоплательщика <***>, осуществляющая свою деятельность без образования юридического лица (далее – ИП), будучи зарегистрированной в территориальных налоговых органах <адрес>, состоя на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, в качестве плательщика ЕНВД, фактически осуществляла деятельность на территории <адрес> в сфере розничной торговли мебелью в торговых центрах и комплексах, находящихся по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес> литер А; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>.

У ФИО3, находившейся на территории Российской Федерации, с целью невыплаты в доход государства предусмотренных законом налогов в период времени с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ возник преступный умысел на уклонение от уплаты ЕНВД за 1-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года, на территории <адрес>, в крупном размере.

В период времени с ДД.ММ.ГГГГ до 4 квартал 2018 года ИП ФИО3 неправомерно применяла на территории <адрес> специальный налоговый режим – единый налог на вмененный доход к виду деятельности «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», поскольку фактически осуществляла на территории <адрес> розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров, в связи с чем, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО3 являлась плательщиком ЕНВД.

В соответствии с п. 1 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога от вида предпринимательской деятельности – «розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», используется физический показатель – площадь торгового места (в квадратных метрах) и базовая доходность в месяц – 1800 рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 346.29 НК РФ базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

Согласно ст. 346.27 НК РФ коэффициент К1 - устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п. 6 ст. 346.29 НК РФ корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Пунктом 3 Решения Совета МО «<адрес>» № от ДД.ММ.ГГГГ «О введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории МО «<адрес>» значения корректирующего коэффициента К2 определено для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0.005 до 1 включительно.

Согласно п. 1 ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В соответствии с ч. 5 ст. 80 НК РФ налогоплательщик (плательщик сбора, плательщика страховых взносов, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

ИП ФИО3, реализуя преступный умысел на уклонение от уплаты налогов, в крупном размере, зная о порядке исчисления и уплаты ЕНВД, руководствуясь корыстными побуждениями и преследуя цель незаконного обогащения, осознавая преступный характер и общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде непоступления в бюджет налогов и желая их наступления, действуя в нарушение положений ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, 19, 23 и ст. 45 НК РФ, согласно которым налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать налоги в срок, установленный законодательством, и требований ст. 346.27, ст. 346.29, ст. 346.30, п. 1 ст. 346.31, ст. 346.32 НК РФ, будучи достоверно осведомленной о полученном ею доходе и размерах площадей фактически используемых ей помещений для розничной торговли, умышленно, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лично внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2016 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 243 099 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 448 798 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 121 550 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 327 249 рублей.

Таким образом, ФИО3 исчислила сумму ЕНВД, подлежащую уплате в бюджет за 1 квартал 2016 года, в размере 121 550 рублей, тогда как ЕНВД за данный период составил 327 249 рублей. Следовательно, ИП ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2016 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме 205 699 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 1 квартал 2016 года в размере 205 699 рублей.

Данная налоговая декларация после ее подписания ФИО3, подтвердившей тем самым достоверность содержащихся в ней сведений, была представлена ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России по <адрес>, которая расположена по адресу: <адрес>, ул. <адрес> Карла Маркса 9.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точное время и место следствием не установлены, лично внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 288 538 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 532 686 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 157 785 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 401 933 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 2 квартал 2016 года в сумме 244 148 в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 2 квартал 2016 года в размере 244 148 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, лично внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 288 538 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 532 686 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 144 269 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 388 417 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2016 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 3 квартал 2016 года в сумме 244 148 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 3 квартал 2016 года в размере 244 148 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 288 538 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 532 686 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 154 992 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 399 140 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2016 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 4 квартал 2016 года в сумме 244 148 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 4 квартал 2016 года в размере 244 148 рублей.

Таким образом, ИП ФИО3, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 45, 346.27, ст. 346.29, ст. 346.30, п. 1 ст. 346.31, ст. 346.32 НК РФ, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход за 1-4 кварталы 2016 года на общую сумму 938 143 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точное время и место следствием не установлены, лично внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 288 538 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 532 686 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 144 269(99780) рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 343 928 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2017 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 1 квартал 2017 года в сумме 199 659 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 1 квартал 2017 года в размере 199 659 рублей(244148).

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2017 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 288 538 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 532 686 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 153 631 рубль, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 397 779 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2017 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 2 квартал 2017 года в сумме 244 148 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 2 квартал 2017 года в размере 244 148 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. 6; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 291 062 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 531 753 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 191 058 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 431 749 рулей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2017 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 3 квартал 2017 года в сумме 240 691 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 3 квартал 2017 года в размере 246 284 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 273 392 рубля, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 504 723 рубля, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 161 394 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 392 725 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2017 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 4 квартал 2017 года в сумме 231 331 рубль в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 4 квартал 2017 года в размере 231 331 рубль.

Таким образом, ФИО3, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 45, 346.27, ст. 346.29, ст. 346.30, п. 1 ст. 346.31, ст. 346.32 НК РФ, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход за 1-4 кварталы 2017 года на общую сумму 942 836 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесла в уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 351 074 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 548 582 рубля, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 218738 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 416 246 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2018 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 1 квартал 2018 года в сумме 197 508 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 197 508 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ внесла в уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 377 302 рубля, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 597 001 рубль, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 194 490 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 414 189 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в уточненную налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2018 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 2 квартал 2018 года в сумме 219 699 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 2 квартал 2018 года в размере 219 699 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 377 302 рубля, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 597 001 рубль, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 182 910, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 402 609 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 3 квартал 2018 года в сумме 219 699 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 3 квартал 2018 года в размере 219 699 рублей.

Продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, ФИО3, находясь на территории <адрес>, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, точное время и место следствием не установлены, лично внесла в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года заведомо ложные сведения: в строку: «код вида предпринимательской деятельности» в отношении мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным по адресам: <адрес> литер А; <адрес>, лит. «б»; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>; <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «7. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы», тогда как в действительности ИП ФИО3 по вышеперечисленным адресам на территории <адрес> фактически осуществляла розничную торговлю, относящуюся к коду вида предпринимательской деятельности – «9. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров», в строку «корректирующий коэффициент К2» в отношении вышеуказанных мест осуществления своей предпринимательской деятельности, расположенным на территории <адрес>, а именно: указала значение, не соответствующее действительности: «0,520», тогда как в действительности данное значение составило «0,96», в строку «общая сумма исчисленного ЕНВД», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 605 837 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 825 536 рублей, в строку «общая сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период», а именно: указала сумму, не соответствующую действительности, в размере 451 816 рублей, то есть занизила ее, тогда как в действительности данная сумма составила 671 515 рублей.

Таким образом, ФИО3 путем внесения в налоговую декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2018 года ложных сведений не исчислила и не уплатила ЕНВД за 4 квартал 2018 года в сумме 219 699 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть уклонилась от уплаты ЕНВД за 4 квартал 2018 года в размере 219 699 рублей.

Таким образом, ИП ФИО3, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, уклонилась от уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход за 1-4 кварталы 2018 года на общую сумму 854 612 рублей.

Таким образом, ИП ФИО3, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в нарушение требований ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 45, 346.27, ст. 346.29, ст. 346.30, п. 1 ст. 346.31, ст. 346.32 НК РФ, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений, уклонилась от уплаты в бюджет единого налога на вмененный доход за 1-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года на общую сумму 2 708 411 рублей, что является крупным размером, так как превышает два миллиона семьсот тысяч рублей.

В судебном заседании подсудимая ФИО3 вину не признала и пояснила, что с 2015 года осуществляет деятельность по реализации мебели, которая производится фабрикой «Много мебели» в различных регионах, в том числе и <адрес>, является дилером. В ходе осуществления своей предпринимательской деятельности она производила уплату ЕНВД по коду 7, и считает что производила исчисления по данному налогу правильно. В 2018 году от налоговой инспекции по <адрес>, где она зарегистрирована, она получила уведомление о том, что она неверно применяет код и что при исчислении налога необходимо применять код 9. Считает, что если исходить из того, что ею неверно применен код, сумма неуплаченного налога и в этом случае не будет превышать 2 500 000 рублей, так как она вправе уменьшить сумму налога до 50 %, ввиду того, что уплачивала страховые взносы за своих сотрудников. Не согласна с произведенной экспертом ФИО18 экспертизой.

Допросив подсудимую, огласив показания свидетелей, исследовав материалы дела, оценив как каждое в отдельности, так и в совокупности все добытые по делу доказательства, суд приходит к выводу о том, что ФИО3 виновна в инкриминируемом ей преступлении и вина ее подтверждается исследованными в судебном заседании доказательствами:

Допрошенная в судебном заседании свидетель Свидетель №1 – заместитель начальника ИФНС России по <адрес> пояснила, что ИП ФИО3 состояла на налоговом учете в ИФНС по <адрес>. В ходе проведенных камеральных проверок по налоговым декларациям ЕНВД, представленных ФИО3 а период с 2016 по 2018 год были выявлены нарушения по применению кода вида деятельности. ФИО3 был применен код 7, в то время как объекты на которых ФИО3 осуществляла деятельность не являлись магазинами либо павильонами, в связи с чем должен был применяться код 9.

Налогоплательщик может уменьшить сумму исчисленного налога на сумму уплаченных страховых взносов, не более 50 %. При этом данные страховые взносы должны быть уплачены в том налоговом периоде, за который предоставляется отчетность. Уменьшение налога на сумму страховых взносов это право налогоплательщика и носит заявительный характер и требует проведения контрольных мероприятий на предмет правомерности заявленной суммы.

Давая показания в ходе предварительного следствия свидетель Свидетель №1 указывала, что в налоговых декларациях по ЕНВД за 2016-2018, представленных ИП ФИО3 в ИФНС России по <адрес>, первоначально в графе «код вида предпринимательской деятельности» указывался код – «7. розничная торговля, в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы». В 2018 году ИП ФИО3 была представлена уточненная налоговая декларация за 1 квартал 2018 года, в котором по объектам, расположенным по адресам: <адрес> и <адрес>, литер Л, в графе «код вида предпринимательской деятельности» указывался код – «9. розничная торговля, осуществляемая в объектах торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров». При этом ИП ФИО3 направлялись информационные письма, согласно которым индивидуальному предпринимателю предлагалось сдать уточненные налоговые декларации по ЕНВД за 2016-2018, в которых необходимо было указать в графах «код вида предпринимательской деятельности» - код «9. розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров» по всем объектам, используемым в предпринимательской деятельности ФИО3

Допрошенная в судебном заседании свидетель ФИО9 – главный государственный инспектор Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> пояснила, что ЕНВД может быть уменьшен на сумму уплаченных предпринимателем страховых взносов, выплат по нетрудоспособности. ЕНВД это местный налог, в связи с чем уменьшить его можно только на сумму взносов, которые уплачены на тех работников, которые работаю на территории муниципального образования, где уплачивается налог. Налог возможно уменьшить лишь при выполнении определенных условий, а именно: взносы должны быть уплачены именно за тот период за который предоставляется налоговая декларация, при этом они должны быть уплачены в отношении тех работников, которые работаю на территории муниципального образования, сумму можно уменьшить не более чем на 50 %. Если налогоплательщик своевременно не уплачивает взнос, то уменьшить налог он не имеет право. При этом у налогоплательщика есть право уточнить свои налоговые декларации, уточненная налоговая декларация может быть подана в течении трех лет.

Из показаний свидетеля Свидетель №17, допрошенной в ходе предварительного следствия следует, что ИП ФИО3 могла произвести уменьшение суммы ЕНВД на суммы страховых взносов только в пределах исчисленных сумм, отраженных в отчетности.

Из показаний свидетеля Свидетель №2 следует, что собственником здания, расположенного по адресу: <адрес> литер «Б» помещение 35 является ООО «Промторгстрой». ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Промторгстрой» и ИП ФИО3 ИНН <***> был заключен договор №П/35 аренды нежилого помещения торгово-развлекательного центра «Три кота» площадью 60,3 квадратных метров, расположена торговая площадь на первом этаже здания по адресу: <адрес> литер «Б» помещение 35, при этом целевое назначение арендованного объекта – розничная торговля мебелью. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 60,3 квадратных метров. Данный договор был заключен до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Промторгстрой» и ИП ФИО3 было составлено дополнительное соглашение к договору аренды №П/35 от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока аренды торгового помещения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Промторгстрой» и ИП ФИО3 было составлено дополнительное соглашение к договору аренды №П/35 от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока аренды торгового помещения до ДД.ММ.ГГГГ. После ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО3 договор аренды с ООО «Промторгстрой» не продлевался. На всем протяжении действия вышеуказанного договора, торговая площадь, арендованная ИП ФИО3, была заполнена образцами мебели и осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации указанной мебели. На всей торговой площади были расположены образцы мебели, которые та реализовывала. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на торговой площади размером 60,3 квадратных метра, расположенной в торгово-развлекательном центре «Три кота» по адресу: <адрес> литер Б, помещением 35, которое использовалось ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, никакие конструктивные изменения не вносились, какие – либо складские и иные помещения отсутствовали. Торговое место площадью 60,3 квадратных метров использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности. Писем от ИП ФИО3 на уменьшение арендуемой площади не поступало

Из показаний свидетеля Свидетель №3 следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТЦ «Три кота» и ИП ФИО3 ИНН № был заключен договор № аренды торгового места площадью 81,15 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания по адресу: <адрес> литер «Б» помещение 9, при этом целевое назначение арендованного объекта – для осуществления сделок по розничной купле-продаже. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 81,15 квадратных метров. Данный договор был заключен на 11 месяцев. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТЦ «Три кота» и ИП ФИО3 было составлено дополнительное соглашение к договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока аренды торгового помещения до ДД.ММ.ГГГГ. Другие пункты договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ не менялись, в том числе площадь и целевое назначение арендованного объекта. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТЦ «Три кота» и ИП ФИО3 было составлено дополнительное соглашение к договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока аренды торгового помещения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТЦ «Три кота» и ИП ФИО3 было составлено дополнительное соглашение к договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока аренды торгового помещения до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «ТЦ «Три кота» и ИП ФИО3 было составлено дополнительное соглашение к договору аренды № от ДД.ММ.ГГГГ о продлении срока аренды торгового помещения до ДД.ММ.ГГГГ. На всем протяжении действия вышеуказанного договора, торговое место арендованное ИП ФИО3 было заполнено образцами мебели и осуществлялась предпринимательская деятельность. На всей торговой площади (в период 2016-2018 г.г.) были расположены образцы мебели. По условиям договора ИП ФИО3 самостоятельно оборудовала свое торговое место. Имелись ли на данном торговом месте складские помещения - ей не известно. Торговое место площадью 81,15 квадратных метров использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени аренды без перерыва. Торговое место на протяжении всего срока аренды было заполнено образцами мебели. Писем от ИП ФИО3 на уменьшение арендуемой площади не поступало. Она лично с ИП ФИО3 не общалась

Из показаний свидетеля Свидетель №4 следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО19 и ИП ФИО3 ИНН № был заключен договор №/БИ/2017 аренды часть нежилого помещения площадью 90 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания по адресу: <адрес>, при этом целевое назначение арендованного объекта – организации деятельности магазина мебели. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 90 квадратных метров. По окончании срока действия данного договора с ИП ФИО3 был заключен договор аренды части нежилого помещения №/БИ/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому торговая площадь в указанном здании составляла 90 квадратных метров, целевое назначение арендованного объекта – организации деятельности магазина мебели. На всем протяжении действия вышеуказанных договоров, торговая площадь, арендованная ИП ФИО3, была заполнена образцами мебели и осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации указанной мебели. На всей торговой площади (в период 2017-2018 г.г.) были расположены образцы мебели. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на торговой площади размером 90 квадратных метра, расположенной в здании по адресу: <адрес>, которое использовалось ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности никакие конструктивные изменения не вносились, какие – либо складские и иные помещения отсутствовали. Торговое место площадью 90 квадратных метров использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени аренды без перерыва. Торговое место на протяжении всего срока аренды было заполнено образцами мебели. Писем от ИП ФИО3 на уменьшение арендуемой площади не поступало. Кроме ИП ФИО3 в здании, расположенном по адресу: <адрес> осуществляет предпринимательскую деятельность по розничной торговле 4 индивидуальных предпринимателя. ИП ФИО3 осуществляет деятельность под брендом «Много мебели». При заключении первого договора он лично встречался с представителем ИП ФИО3, установочные данные назвать затрудняется, так как не помнит. В дальнейшем он всегда общался с представителями ИП ФИО3 по электронной почте

Из показаний свидетеля Свидетель №5 следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Алимпик» и ИП ФИО3 ИНН № был заключен договор № аренды нежилого помещения торгово-развлекательного центра «Алимпик» площадью 80 квадратных метров, расположена торговая площадь на втором этаже здания по адресу: <адрес> литер «А», при этом целевое назначение арендованного объекта – торговая деятельность, связанная с розничной продажей мебели и сопутствующих товаров. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 80 квадратных метров. На всем протяжении действия вышеуказанного договора, торговое место, арендованное ИП ФИО3, было заполнено образцами мебели и осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации указанной мебели. На всей торговой площади были расположены образцы мебели, которые она реализовывала. В период с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время на торговой площади размером 80 квадратных метра, расположенной в торгово-развлекательном центре «Алимпик» по адресу: <адрес> литер А, которое использовалось ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, никакие конструктивные изменения не вносились, какие – либо складские и иные помещения отсутствовали. Торговое место площадью 80 квадратных метров использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности.

Из показаний свидетеля Свидетель №6 следует, что собственником части здания, расположенного по адресу: <адрес> (коммерческое название здания – торговый центр «Домашний») в период 2015-2018 г.г. является ФИО1. ИП ФИО10 арендовала торговые площади в указанном здании в период 2015-2018 г.<адрес> у ФИО1 торговые площади сдавались в субаренду третьим лицам. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО10 и ИП ФИО3 ИНН <***> был заключен договор № субаренды помещения торгового центра «Домашний» площадью 150 квадратных метров. Расположена данная торговая площадь на первом этаже здания по адресу: <адрес>, часть комнаты 6 помещения 1. Согласно договору помещение предоставлялось для использования в качестве торговых площадей по продаже мебели. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 150 квадратных метров. Договор заключался до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО10 и ИП ФИО3 было составлено соглашение № к договору № субаренды помещения, согласно которому площадь арендованного торгового места уменьшалась до 50 квадратных метров. Расположена данная торговая площадь на первом этаже здания ТЦ «Домашний» по адресу: <адрес>, часть комнаты 6 помещения 1. Срок действия договора № субаренды помещения был продлен до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО10 и ИП ФИО3 было составлено соглашение № к договору № субаренды помещения, согласно которому изменилась стоимость аренды. При этом, арендованная площадь не изменилась. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО10 и ИП ФИО3 было составлено соглашение № к договору № субаренды помещения, согласно которому срок аренды торгового места был продлен до ДД.ММ.ГГГГ. При этом, арендованная площадь не изменилась. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО10 и ИП ФИО3 было составлено соглашение № к договору № субаренды помещения, согласно которому изменилась стоимость аренды. При этом, арендованная площадь не изменилась. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО10 и ИП ФИО3 было составлено соглашение, согласно которому договор № субаренды помещения от ДД.ММ.ГГГГ был расторгнут. На всем протяжении действия вышеуказанного договора и соглашений к нему, торговое место, арендованное ИП ФИО3, было заполнено образцами мебели, и осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации указанной мебели. На всей торговой площади (в период 2016-2017 г.г.) были расположены образцы мебели, которые она реализовывала.

Из показаний свидетеля Свидетель №7 следует, что собственником здания, расположенного по адресу: <адрес> литер «Б» является АО «Луч», ООО «Электротехническая компания» арендует торговые площади в указанном здании (коммерческое название зданий с литерами 2, 2-3, «Б» и «6» по <адрес> – «Мебель центр»). Арендуемые у АО «Луч» торговые площади сдаются в субаренду третьим лицам. ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Электротехническая компания» и ИП ФИО3 ИНН <***> был заключен договор №с субаренды нежилого помещения торгового центра «Мебель центр» площадью 80 квадратных метров, расположена торговая площадь на первом этаже здания по адресу: <адрес> литер «2» помещение 3, при этом целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с розничной продажей мебели и сопутствующих товаров. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 80 квадратных метра. По окончании срока действия данного договора с ИП ФИО3 был заключен договор субаренды нежилого помещения №с от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому торговая площадь в указанном торговом центре составляла 80 квадратных метров, целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с розничной продажей мебели и сопутствующих товаров. По окончании срока действия договора №с от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО3 был заключен договор субаренды нежилого помещения №с от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому торговая площадь в указанном торговом центре составляла 80 квадратных метров, целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с розничной продажей мебели и сопутствующих товаров. По окончании срока действия договора №с от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО3 был заключен договор субаренды нежилого помещения №с от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому торговая площадь в указанном торговом центре составляла 80 квадратных метров, целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с розничной продажей мебели и сопутствующих товаров. На всем протяжении действия вышеуказанных договоров, торговое место арендованное ИП ФИО3 было заполнено образцами мебели и осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации указанной мебели. На всей торговой площади (в период 2016-2018 г.г.) были расположены образцы мебели, которые он реализовывал. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на торговой площади размером 80 квадратных метра, расположенной в торговом центре «Мебель-центр» по адресу: <адрес> литер 2, которое использовалось ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности никакие конструктивные изменения не вносились, какие – либо складские и иные помещения отсутствовали. Торговое место площадью 80 квадратных метра использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени аренды без перерыва. Торговое место на протяжении всего срока аренды было заполнено образцами мебели, предназначенными для реализации. Писем от ИП ФИО3 на уменьшение арендуемой площади не поступало. После заключения договора субаренды, указанный договор передается в бухгалтерский отдел ООО «Электротехническая компания» для осуществления расчетов по арендной плате, ежемесячно составляются акты оказанных услуг двух видов (в одном – непосредственно арендная плата, во втором – коммунальные услуги, начисленные на основе соответствующих показателей). Данные акты подписывались в двухстороннем порядке: с одной стороны – представителем ООО «Электротехническая компания», с другой - ИП ФИО3 На основании указанных актов ИП ФИО3 оплачивались соответствующие услуги безналичным способом – путем перечисления денежных средств на расчетный счет ООО «Электротехническая компания», открытый в Филиале ОАО Банк ВТБ в <адрес>. По договорам субаренды нежилого помещения №с с от ДД.ММ.ГГГГ, №с от ДД.ММ.ГГГГ, №с от ДД.ММ.ГГГГ, №с от ДД.ММ.ГГГГ арендная плата за 1 квадратный метр составляла 612 рублей, ежемесячный платеж (арендная плата) составляла 48960 рублей.

Из показаний свидетеля Свидетель №8 следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Форент» и ИП ФИО3 заключен договор аренды нежилых помещений №-А, согласно которому ИП ФИО3 предоставляется в аренду нежилое помещение площадью 104 кв. м., расположенное на 1 этаже здания торгового центра «Декстер» по адресу: <адрес>. ДД.ММ.ГГГГ помещение было передано ФИО3, где стали располагаться реализуемые товары – мебель

Из показаний свидетеля Свидетель №9 следует, что ИП ФИО11, ИП ФИО12 и ИП ФИО13 являются собственниками нежилого, трехэтажного помещения, расположенного по адресу: <адрес> литер строения Л помещение 1. Коммерческое название данного нежилого помещения – Торговый центр «Островский». ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО11 и ИП ФИО3 был заключен договор аренды части нежилого помещения № площадью 12,5 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания Торгового комплекса «Островский», при этом целевое назначение арендованного объекта – осуществление сделок розничной купли – продажи мебели и сопутствующих товаров и аксессуаров. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 12,5 квадратных метра. По окончании срока действия данного договора с ИП ФИО3 он неоднократно перезаключался, а именно ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ,.

ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО13 и ИП ФИО3 ИНН <***> был заключен договор аренды части нежилого помещения № площадью 16,67 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания Торгового комплекса «Островский» по адресу: <адрес> литер строения Л помещение №, при этом целевое назначение арендованного объекта – осуществление сделок розничной купли – продажи мебели и сопутствующих товаров и аксессуаров. По окончании срока действия данного договора с ИП ФИО3 он неоднократно перезаключался, а именно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО12 и ИП ФИО3 был заключен договор аренды части нежилого помещения № площадью 20,83 квадратных метров, расположенного на первом этаже здания Торгового комплекса «Островский» по адресу: <адрес> литер строения Л помещения №, при этом целевое назначение арендованного объекта – осуществление сделок розничной купли – продажи мебели и сопутствующих товаров и аксессуаров. По окончании срока действия договора от ДД.ММ.ГГГГ с ИП ФИО3, он неоднократно перезаключался, а именно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Арендуемые у ИП ФИО11, ИП ФИО12 и ИП ФИО13 части нежилых помещений площадью 12,5 кв. м., 16,67 кв.м., 20.83 кв. м. образуют общую торговую площадь в размере 50 кв. метров, на котором ИП ФИО3 осуществляла предпринимательскую деятельность по розничной продаже мебели в период 2015-2018 г.г. На всем протяжении действия вышеуказанных договоров, торговая площадь, арендованная ИП ФИО3, была заполнена образцами мебели и осуществлялась предпринимательская деятельность по реализации указанной мебели. На всей торговой площади (в период 2016-2018 г.г.) были расположены образцы мебели, которые та реализовывала. В период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на торговой площади размером 50 квадратных метра, расположенной в торговом центре «Островский» по адресу: <адрес> литер Л помещение №, которое использовалось ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, никакие конструктивные изменения не вносились, какие – либо складские и иные помещения отсутствовали. <адрес> в размере 50 квадратных метров использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени аренды без перерыва. <адрес> на протяжении всего срока аренды была заполнена образцами мебели, предназначенными для реализации. Писем от ИП ФИО3 на уменьшение арендуемой площади не поступало. ИП ФИО3 осуществляет деятельность под брендом «Много мебели».

Из показаний свидетеля Свидетель №10 следует, что ДД.ММ.ГГГГ между ООО «Астраханский мебельный комбинат» + Торговый центр «На Цареве» и индивидуальным предпринимателем ФИО3 был заключен договор аренды недвижимого имущества № на аренду торговой площади 121 квадратный метр, на втором этаже торговом центре «На Цареве» по адресу: <адрес> литер Л, при этом целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с реализацией мебели. Фактически используемая в торговой деятельности площадь составляла 121 квадратный метр. Срок аренды по данному договору устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ к данному договору было составлено дополнительное соглашение, согласно которому арендуемая торговая площадь была перенесена на первый этаж торгового центра «На Цареве» по адресу: <адрес> литер Л, при этом площадь составила 60 квадратных метра. По окончании срока действия данного договора с между ООО «Астраханский мебельный комбинат» + Торговый центр «На Цареве» и индивидуальным предпринимателем ФИО3 был заключен договор аренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому арендуемая торговая площадь в указанном торговом центре составляла 60 квадратных метра, целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с реализацией мебели. Срок аренды по данному договору устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО15 и ИП ФИО3 был заключен договор субаренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на аренду торговой площади 60 квадратных метра, на первом этаже торговом центре «На Цареве» по адресу: <адрес> литер Л, с целевым назначением субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с реализацией мебели. Срок аренды по данному договору устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. По окончании срока действия данного договора с между ИП ФИО15 и индивидуальным предпринимателем ФИО3 был заключен договор субаренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому арендуемая торговая площадь в указанном торговом центре также составляла 60 квадратных метра, целевое назначение субарендованного объекта – торговая деятельность, связанная с реализацией мебели. Срок аренды по данному договору устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ договор субаренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ был расторгнут. ДД.ММ.ГГГГ между ИП ФИО15 и ИП ФИО3 был заключен договор аренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ на аренду торговой площади 60 квадратных метра, на первом этаже торговом центре «На Цареве» по адресу: <адрес> литер Л, с целевым назначением арендованного объекта – торговая деятельность, связанная с реализацией мебели. Срок аренды по данному договору устанавливался до ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ к данному договору было составлено дополнительное соглашение, согласно которому арендуемая торговая площадь составила 110 квадратных метра. По окончании срока действия данного договора с между ИП ФИО15 и ИП ФИО3 был заключен договор аренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому арендуемая торговая площадь в указанном торговом центре составляла 110 квадратных метра, целевое назначение арендованного объекта – торговая деятельность, связанная с реализацией мебели. Срок аренды по данному договору устанавливается до ДД.ММ.ГГГГ. Торговые места, арендуемые у ООО «Астраханский мебельный комбинат» + Торговый центр «На Цареве» и ИП ФИО15, ИП ФИО3 использовались для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени аренды без перерыва. Торговые места на протяжении всего срока аренды были заполнены мебелью, предназначенной для реализации.

На арендуемых ИП ФИО3 торговых местах никакие конструктивные изменения не вносились, какие – либо складские и иные помещения отсутствовали.

Из показаний свидетеля Свидетель №11К. следует, что она работала в отделе «Много мебели», примерно с 2012 года по 2017 год. При этом в 2015 году она увольнялась и около года там не работала. Отделы «Много мебели», в которых она работала, располагались в ТЦ «Три кота по <адрес>», в ТЦ «Островский» по <адрес>, ТЦ «Домашний» по <адрес>, ТЦ «На Цареве» по <адрес>. В отделах «Много мебели» продавалась мягкая и корпусная мебель

Из показаний свидетеля Свидетель №12 следует, что с февраля 2016 года по март 2019 года она работала у ИП ФИО3 в должности продавца-консультанта. ИП ФИО3 осуществляла предпринимательскую деятельность по розничной продаже мебели под брендом «Много мебели». ИП ФИО3 осуществляла деятельность на торговых местах в период с 2016 года по март 2019 года, расположенных по адресам: ТЦ «Три кота» по <адрес>; ТЦ «На Цареве» по <адрес>; ТЦ «Домашний» по <адрес> (работала по 2018 год, ориентировочно); ТЦ «Островский» по <адрес>; ТЦ «Декстер» по <адрес> (начало работы с 2018 года); ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>; по <адрес> (начало работы с 2017 года, ориентировочно); ТЦ «Алимпик» по <адрес> А (начало работы с конца 2018 года). Она работала на торговых местах ИП ФИО3 по следующим адресам: ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>; ТЦ «Домашний» по <адрес>; ТЦ «Островский» по <адрес>. По всей площади торговых мест ИП ФИО3, расположенных по адресам: ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>; ТЦ «Домашний» по <адрес>; ТЦ «Островский» по <адрес> были расположены образцы мебели, используемые при продаже. Никаких складских помещений на торговых местах, используемых ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, не было. Торговое место, расположенное по адресу: ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>, использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени в период 2016-2018 г.<адрес> ей известно торговые места, расположенные по другим адресам, также использовались на всем протяжении времени аренд. ИП ФИО3 она никогда не видела. У каждого салона ИП ФИО3 были свои управляющие. Управляющими руководил территориальный менеджер. Территориальными менеджерами руководил региональный менеджер. Региональными менеджерами руководил региональный директор. Насколько ей известно региональных директоров двое. Управляющим в период ее работы являлась ФИО2, территориальным менеджером являлся Свидетель №16. Рядом с торговыми местами ИП ФИО3 под брендом «Много мебели», были расположены торговые места под брендом «Тут дешевле». Под данным брендом был зарегистрирован другой предприниматель – ИП ФИО14. При этом фактически деятельность под брендами «Много мебели» и «Тут дешевле» осуществляло одно лицо. Так сотрудники, официально трудоустроенные у ИП ФИО3 продавали мебель, расположенную на торговых местах под брендами «Много мебели» и «Тут дешевле», также как и сотрудники ИП ФИО14 осуществляли продажу мебель, расположенную на торговых местах под брендами «Много мебели» и «Тут дешевле».

Из показаний свидетеля Свидетель №13 следует, что с 2015 года по март 2017 года она работала у ИП ФИО3 в должности продавца-консультанта. ИП ФИО3 осуществляла предпринимательскую деятельность по розничной продаже мебели под брендом «Много мебели». ИП ФИО3 осуществляла деятельность на торговых местах в период с 2016 года по март 2017 года, расположенных по адресам: ТЦ «Три кота» по <адрес>; ТЦ «На Цареве» по <адрес>; ТЦ «Домашний» по <адрес>; ТЦ «Островский» по <адрес>; ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>. Она работала на торговых местах ИП ФИО3 по следующим адресам: ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>; ТЦ «Три кота» по <адрес>. По всей площади торговых мест ИП ФИО3, расположенных по адресам: ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>; ТЦ «Три кота» по <адрес> были расположены образцы мебели, используемые при продаже. Никаких складских помещений на торговых местах, используемых ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, не было. Торговые места, расположенные по адресам: ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>; ТЦ «Три кота» по <адрес>, использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени в период с января 2016г. по март 2017 <адрес> ей известно торговые места, расположенные по другим адресам, также использовались на все протяжении времени, в период ее работы у ИП ФИО3 ИП ФИО3 она никогда не видела. У каждого салона ИП ФИО3 были свои управляющие. Управляющими руководил территориальный менеджер. Территориальными менеджерами руководил региональный менеджер. Региональными менеджерами руководил региональный директор.

Из показаний свидетеля Свидетель №14 следует, что с конца 2016 года по лето 2017 года она работала у ИП ФИО3 в должности продавца-консультанта. ИП ФИО3 осуществляла предпринимательскую деятельность по розничной продаже мебели под брендом «Много мебели». ИП ФИО3 осуществляла деятельность на торговых местах в период ее работы у данного предпринимателя, расположенных по адресам: ТЦ «Три кота» по <адрес>; ТЦ «На Цареве» по <адрес>; ТЦ «Домашний» по <адрес>; ТЦ «Островский» по <адрес>; ТЦ «Мебель Центр» по <адрес>. Она работала на торговом месте ИП ФИО3 по адресу: ТЦ «Три кота» по <адрес>. В ТЦ «Три кота» у ИП ФИО3 было два торговых места, которые находились: первая (на которой работала она) у входа №, вторая – у входа №. По всей площади торговых мест ИП ФИО3, расположенных по адресу: ТЦ «Три кота» по <адрес> были расположены образцы мебели, используемые при продаже. Никаких складских помещений на торговых местах, используемых ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, не было. Торговые места, расположенные по адресу ТЦ «Три кота» по <адрес> использовалось ИП ФИО3 для осуществления предпринимательской деятельности на протяжении всего времени в период ее трудоустройства у ИП ФИО3 ИП ФИО3 она ни когда не видела. У каждого салона ИП ФИО3 были свои администраторы.

Из показаний свидетеля Свидетель №15 следует, что с начала 2016 года по 2018 год он работал у ИП ФИО3 сначала в должности продавца-консультанта, а затем – управляющего магазином. ИП ФИО3 осуществляла деятельность по розничной продаже мебели (мягкой, корпусной) под брендом «Много мебели». В период его работы ИП ФИО3 осуществляла деятельность в ТЦ «Три Кота», ТЦ «На Цареве», ТЦ «Островский», ТЦ «Мебель центр» и ТЦ «Домашний». По всем торговой площади ИП ФИО3 были расположены образцы мебели, используемые при продаже. Никаких складских помещений в магазинах, используемых ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, не было. ИП ФИО3 он никогда не видел (т. 11, л.д. 90-92);

Из показаний свидетеля Свидетель №16 следует, что ИП ФИО3 осуществляла на территории <адрес> деятельность на торговых местах в ТЦ «Три Кота», в ТЦ «На Цареве», в ТЦ «Алимпик», ТЦ «Островский», ТЦ «Мебель Центр», ТЦ «Декстер» и в здании по адресу: <адрес>. По всем торговой площади ИП ФИО3 были расположены образцы мебели, используемые при продаже. Никаких складских помещений в магазинах, используемых ИП ФИО3 в предпринимательской деятельности, не было.

Согласно договоров № С от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, С№ С от ДД.ММ.ГГГГ, субаренды нежилых помещений, заключенных между ООО «Электротехническая компания» и ИП ФИО3, арендатор обязуется предоставляет субарендатору во временное пользование за плату нежилые помещения литер 2, помещение 3, площадью 80 кв. м., находящиеся по адресу: <адрес>, 1 этаж. (т. 1, л.д. 205-240)

Согласно договоров аренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ООО «Астраханский мебельный комбинат» + ТЦ «На Цареве» и ИП ФИО3, арендодатель предоставляет арендатору во временное возмездное владение и пользование (в аренду) площадь в литере Л общей торговой площадью 121 кв. м. на 2 этаже, расположенного по адресу: <адрес>, (т. 1, л.д. 84-98);

Согласно договора субаренды недвижимого имущества № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ИП ФИО15 и ИП ФИО3, арендатор предоставляет с субарендатору во временное возмездное владение и пользование (в субаренду) площадь в литере Л общей торговой площадью 60 кв. м. на 1 этаже, расположенного по адресу: <адрес>, (т. 1, л.д. 101-123);

Согласно договоров аренды от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ заключенный между ИП ФИО13 и ИП ФИО3, арендодатель предоставляет арендатору во временное возмездное владение и пользование часть нежилого помещения № площадью 16,67 кв.м., из них торговой площади 16,67 кв.м., расположенное на 1 этаже трехэтажного нежилого здания Торгового комплекса, литер Л, находящегося по адресу: <адрес>. (т. 1, л.д. 119-132);

Согласно договоров аренды от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ИП ФИО11 и ИП ФИО3, арендодатель предоставляет арендатору во временное возмездное владение и пользование часть нежилого помещения № площадью 12,5 кв.м., из них торговой площади 12,5 кв.м. под осуществление сделок розничной купли-продажи мебели, сопутствующих товаров и аксессуаров, расположенное на 1 этаже трехэтажного нежилого здания Торгового комплекса, литер Л, находящегося по адресу: <адрес>. (т. 1, л.д. 127-132);

Согласно договоров аренды от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ИП ФИО12 и ИП ФИО3, согласно которому арендодатель предоставляет арендатору во временное возмездное владение и пользование часть нежилого помещения № площадью 20,83 кв.м., из них торговой площади 20,83 кв.м. под осуществление сделок розничной купли-продажи мебели, сопутствующих товаров и аксессуаров, расположенное на 1 этаже трехэтажного нежилого здания Торгового комплекса, литер Л, находящегося по адресу: <адрес>. (т. 1, л.д. 135-141);

Согласно договоров аренды №/БИ/2018 от ДД.ММ.ГГГГ, 16/БИ/2017 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенных между ИП ФИО19 и ИП ФИО3, арендодатель предоставляет арендатору в аренду часть нежилого помещения площадью 90 кв. м., торговой площадью 90 кв. м., на 1-м этаже здания, расположенного по адресу: <адрес>. (т. 1, л.д. 191-201);

Согласно договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «ТЦ «Три кота» и ИП ФИО3, согласно которому арендодатель предоставляет арендатору в аренду торговое место общей площадью 81,15 кв. м. в нежилом помещении №, расположенном по адресу: <адрес>, литер строения «Б», для использования под осуществление сделок розничной купли-продажи. (т. 13, л.д. 1-8);

Согласно договора аренды №П/35 от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО «Промторгстрой» и ИП ФИО3, согласно которому арендодатель передает арендатору во временное владение и пользование торговое место общей площадью 60,3 кв. м., находящуюся в Торгово-развлекательном Комплексе «Три Кота» по адресу: <адрес>, литер Б, нежилое помещение № (т. 13, л.д. 14-22);

Согласно договора субаренды помещения № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ИП ФИО10 и ИП ФИО3, согласно которому арендатор передает за плату во временное владение и пользование часть магазина ТЦ «Домашний», расположенного по адресу: <адрес>, - часть комнаты 6 помещения 1 площадью 150 кв.м. Согласно п. 1.2 Договора помещение предоставляется Субарендатору по настоящему Договору для использования в качестве торговых площадей по продаже мебели. (т. 13, л.д. 41-46);

Согласно договора аренды нежилого помещения № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Алимпик» и ИП ФИО3, согласно которому арендодатель предоставляет арендатору во временное владение и пользование нежилое помещение площадью 80 кв. м., расположенное в здании Торгово-развлекательного центра «Alimpic» по адресу: <адрес>, литер А (т. 13, л.д. 31-40);

Согласно договор аренды нежилых помещений №-А от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ООО «Форент» и ИП ФИО3, согласно которому арендодатель обязуется предоставить арендатору за плату и временное владение и пользование нежилые помещения, находящиеся в здании, расположенном по адресу: <адрес> площадью 104 кв.м. (т. 13, л.д. 56-78);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТЦ «Адмиралтейский» по адресу: <адрес>, лит. «б», что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 1, л.д. 34-38);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТЦ «На Цареве» по адресу: <адрес>, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 1, л.д. 48-52);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТЦ «ОСТРОВский» по адресу: <адрес>, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 1, л.д. 66-70);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся по адресу: <адрес>, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 3, л.д. 118-121);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТЦ «Три Кота» по адресу: <адрес>, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 3, л.д. 126-129);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТЦ «Домашний» по адресу: <адрес>, лит. 6, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 3, л.д. 144-147);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТЦ «Алимпик» по адресу: <адрес>, литер А, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 3, л.д. 154-157);

ДД.ММ.ГГГГ осмотрено торговое место, используемое ИП ФИО3 в своей предпринимательской деятельности, находящееся в ТРК «Декстер» по адресу: <адрес>, что следует из протокола осмотра места происшествия (т. 3, л.д. 163-166);

Сопоставляя показания свидетелей с протоколом осмотров места происшествия, суд приходит к выводу о том, что ФИО3 осуществляла розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов и площадь этих объектов превышала 5 кв. метров.

В налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 1 квартал 2015, в налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 1 квартал 2016, в налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 2 квартал 2016, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 3 квартал 2016, налоговой декларация ИП ФИО3 по ЕНВД за 4 квартал 2016, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 1 квартал 2017, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 2 квартал 2017, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 3 квартал 2017, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 4 квартал 2017, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 1 квартал 2018, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 2 квартал 2018, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 3 квартал 2018, налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 4 квартал 2018 указан код места учета - 320 - по месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя, в наименовании кода вида предпринимательской деятельности указано: «7 - Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы»

В уточненной налоговой декларации ИП ФИО3 по ЕНВД за 1 квартал 2018 по объекту по адресу: <адрес>,ЛИТЕР Б, по объекту по адресу: <адрес>, по объекту по адресу: <адрес>, по объекту по адресу: <адрес> в наименовании кода вида предпринимательской деятельности указано: розничная торговля, осуществляемая в объектах стационарной торговой сети, а также в объектах нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров.

Анализ показаний свидетелей Свидетель №4, Свидетель №5, Свидетель №3, Свидетель №6, Свидетель №7, Свидетель №8, Свидетель №9, Свидетель №10, Свидетель №11, Свидетель №12, Свидетель №14, Свидетель №15, Свидетель №16, Свидетель №13 в совокупности с протоколами осмотра места происшествия, сведениями, представленными ФИО3 в налоговых декларациях, показаниями свидетеля Свидетель №1 свидетельствует о том, что ФИО3 неправомерно был применен код вида предпринимательской деятельности – «7. розничная торговля, в объектах стационарной торговой сети, имеющих торговые залы».

В ходе предварительного следствия и в ходе судебного следствия по делу проведены три экспертизы.

Из заключения № по результатам экспертизы, произведенной ООО «Бухгалтер –Аналитик» ИП ФИО3 необоснованно указывала в налоговых декларациях по ЕНВД в ИФНС России по <адрес> за период времени с 2016 года по 2018 год включительно в графе «код вида предпринимательской деятельности» - «07. розничная торговля, осуществляемая через объекты, стационарной торговой сети, имеющей торговые залы». В данной графе предпринимателю следует указывать код «09. розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговые залы, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров». Сумма ЕНВД, подлежащего уплате ИП ФИО3 в бюджет за период времени с 2016 года по 2018 год включительно на территории <адрес>, составило 4 993 070 рублей. Сумма неуплаченного в бюджет ЕНВД за период времени с 2016 года по 2018 год включительно ИП ФИО3 по представленным адресам осуществления деятельности ИП ФИО3 на территории <адрес> составила 2 710 427 рублей.

Допрошенная в судебном заседании эксперт ФИО16 пояснила, что ей для проведения экспертизы были представлены документы не в полном объеме. Впоследствии были истребованы дополнительные платежные поручения, которые она не анализировала.

Оценивая данное заключение, судом приходит к выводу о том, что оно в части исчисленной суммы неуплаченного налога не может быть принято как обоснованное, поскольку экспертом не в полном объеме исследованы документы, которые могли бы повлиять на выводы.

Согласно заключение судебно-бухгалтерской экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, произведенной экспертом ФИО17 сумма не исчисленного к уплате в бюджет ЕНВД за период времени с 2016 года по 2018 год ИП ФИО3, по адресам осуществления деятельности на территории <адрес>, с учетом сумм затрат на контрольно-кассовую технику во 2 квартале 2018 года и представленных на исследование расчетных ведомостей по начислению страховых взносов по <адрес>, составила 2 419 639 рублей в том числе: 2016 год на общую сумму 803 492 рубля, в т.ч.: 1 <адрес>. в сумме 197 209 рублей; 2 <адрес>. в сумме 178 483 рубля; 3 <адрес>. в сумме 209 429 рублей; 4 <адрес>. в сумме 218 371 рубль; 2017 год на общую сумму 751 621 рубль, в т.ч.: 1 <адрес>. в сумме 214 657 рублей; 2 <адрес>. в сумме 112 712 рублей; 3 <адрес>. в сумме 210 683 рубля; 4 <адрес>. в сумме 213 569 рублей; 2018 год на общую сумму 864 526 рублей, в т.ч.: 1 <адрес>. в сумме 200 837 рублей; 2 <адрес>. в сумме 169 050 рублей; 3 <адрес>. в сумме 263 752 рубля; 4 <адрес>. в сумме 230 887 рублей. При этом процентное соотношение (доля), установленное в результате исследования суммы налога, неуплаченного ИП ФИО3 за период с ДД.ММ.ГГГГ по 4 квартал 2018 года, к общей сумме налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет в пределах трех финансовых лет подряд, за 2016-2018 гг., на территории <адрес>, составило 42,30 %

Допрошенная в судебном заседании эксперт ФИО17 выводы экспертизы поддержала и пояснила, что при проведении экспертизы брала за основу первичные документы, так как справки 2 НДФЛ могут содержать ошибки. Поскольку ФИО3 производилась уплата страховых взносов единой суммой, разграничить по первичным документам данную сумму по регионам невозможно.

Оценивая заключение судебно-бухгалтерской экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что сумма исчисленных экспертом страховых платежей не соответствует сумме, указанной в представленных ФИО3 налоговых декларациях, что с учетом показаний свидетеля ФИО5 о том, что налог за определенный налоговый период возможно уменьшить лишь в том случае, если страховые взносы уплачены именно за тот период за который предоставляется налоговая декларация, свидетельствует о необоснованном исчислении ЕНВД подлежащего к уплате в сумме 2 419 639 рублей, в связи с чем, заключение судебно-бухгалтерской экспертизы № от ДД.ММ.ГГГГ не может быть принято в качестве доказательства в части исчисленной суммы неуплаченного налога.

Из заключения эксперта № по результатам экспертизы проведенной автономной некоммерческой организацией «Центр экспертиз и иных исследований «Эксперт-мастер» следует, что согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ при исчислении ИП ФИО3 суммы ЕНВД, в качестве физического показателя необходимо применять площадь торгового места с использованием базовой доходности в размере 1800,00 руб. в месяц в расчете за 1 кв. м. за весь исследуемый период.

Сумма ЕНВД, подлежащего начислению, за период времени с 2016 года по 2018 год включительно по представленным адресам осуществления деятельности ИП ФИО3 на территории <адрес> составила 6 716 824 руб. Сумма уплаченных страховых взносов, принятых в уменьшение расчетов с бюджетом по данному налогу, составила 1 639 345 руб. Сумма затрат на контрольно-кассовую технику во 2 квартале 2018 года составила 90 000 руб. Сумма налога подлежащего уплате ИП ФИО3 в бюджет составила 4 987 479 руб. Сумма неуплаченного в бюджет налога ЕНВД по адресам осуществления деятельности ИП ФИО3 на территории <адрес> за период времени с 2016 года по 2018 год включительно составила 2 708 411 руб.

В судебном заседании эксперт ФИО18 выводы экспертизы поддержала и пояснила, что при проведении экспертизы исследовала и анализировала справки 2 НДФЛ, сведения, содержащиеся в платежных поручениях и расчетных ведомостях. Пояснила, что указала в заключении стаж своей работы в должности бухгалтера 22 года. Стаж работы в должности эксперта на момент проведения экспертизы составлял менее месяца, однако на качество проведения экспертизы это не влияет.

Оценивая вышеуказанное заключение, суд приходит к выводу о том, что экспертом дан детальный анализ всех представленных документов, произведен подсчет всех уплаченных страховых взносов, учтены требования Налогового законодательства. Данное заключение согласуется с показаниями свидетеля ФИО5, Свидетель №1. Тот факт, что эксперт на момент проведения экспертизы не имела большого опыта в качестве эксперта о несостоятельности проведенной экспертизы не свидетельствует, поскольку эксперт ФИО18 обладает специальными познаниями, имеет соответствующее образование, что в полной мере отвечает требованиям ст. 57 УПК РФ.

Таким образом, судебная экспертиза проведена с соблюдением норм уголовно-процессуального закона и Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации", в связи с чем, оснований для признания данного заключения недопустимым доказательством, как об этом ходатайствует защита, не имеется. Иные доводы, приведенные в ходатайстве об исключении доказательств, в том числе о недостаточной квалификации экспертов, являются субъективным мнением, и расценивается судом как способ защиты. Вопреки доводам защиты о том, что ФИО18 не был указан в заключении стаж ее работы в качестве эксперта, а так же занимаемая ею должность основанием, исходя из требований ст. 75 УПК РФ для признания заключения эксперта недопустимым доказательство так же не является.

При таких обстоятельствах выводы заключения эксперта № суд признает достоверными и кладет в основу приговора.

Не могут быть приняты доводы защиты об отсутствии у ФИО3 умысла на уклонение от уплаты налогов ввиду того, что ей не было известно о том, что она неверно применяет код вида предпринимательской деятельности, поскольку, исходя из смысла закона, обязанность по предоставлению достоверных сведений в налоговый орган лежит на налогоплательщике.

Анализ и оценка приведенных выше доказательств в их совокупности позволяют суду прийти к выводу, что вина ФИО3 в совершении преступления доказана, в связи с чем, доводы защиты об отсутствии в действиях ФИО3 состава преступления и его оправдании не основаны на законе.

Органами предварительного следствия ФИО3 обвиняется с уклонения от уплаты налогов на сумму 2 710 428 рублей, исходя из заключения эксперта № по результатам экспертизы, произведенной ООО «Бухгалтер –Аналитик». Вместе с тем, судом принято в качестве доказательства в части суммы неуплаченного налога заключение № по результатам экспертизы проведенной автономной некоммерческой организацией «Центр экспертиз и иных исследований «Эксперт-мастер», в связи с чем суд принимает сведения о размере заниженных ФИО3 сумм налога и размере неуплаченных сумм налога исходя из заключения №.

Суд действия ФИО3 квалифицирует по ч. 1 ст. 198 Уголовного кодекса Российской как уклонение физического лица от уплаты налогов с путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

ФИО3, действуя умышленно, уклонилась от уплаты ЕНВД за 1-4 кварталы 2016 года, 1-4 кварталы 2017 года и 1-4 кварталы 2018 года путем внесения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о коде вида предпринимательской деятельности.

Квалифицирующий признак – совершение преступления «в крупном размере» нашел свое подтверждение, поскольку сумма неуплаченного налога составила 2 708 411 рублей, что превышает 2700 000 рублей, установленные законодательством для признания размера крупным.

При решении вопроса о виде и мере наказания подсудимой суд принимает во внимание, степень общественной опасности содеянного, его тяжесть, данные о личности, смягчающие наказание обстоятельства, а также влияние назначенного наказание на исправление ФИО3 и условия жизни ее семьи.

Отягчающих наказание обстоятельств согласно ст. 63 УК РФ суд не усматривает.

В качестве смягчающих наказание обстоятельств, согласно ст. 61 УК РФ суд признает положительную характеристику ФИО3, нахождение на иждивении одного малолетнего ребенка и одного несовершеннолетнего ребенка.

Учитывая вышеизложенное, личность ФИО3, влияние наказания на его исправление, учитывая наличие смягчающих обстоятельств и отсутствие отягчающих, суд приходит к выводу, что ФИО3 необходимо назначить наказание в виде штрафа.

ФИО3 совершено преступление небольшой тяжести.

По смыслу уголовного закона, данное преступление считается оконченным с момента фактической неуплаты налогов в срок, установленный налоговым законодательством.

В соответствии с требованиями ст. 346.32 НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Следовательно, налог ФИО3 должен был быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли два года после совершения преступления небольшой тяжести.

При таких обстоятельствах, ФИО3 подлежит освободить от отбытия наказания.

<адрес> был заявлен гражданский иск о взыскании с подсудимой в доход бюджета Российской Федерации суммы причиненного ущерба в размере 2 710 428 рублей.

Гражданским иском, исходя из положений ч. 1 ст. 44 УПК РФ является требование о возмещении имущественного вреда, при наличии оснований полагать, что данный вред причинен физическому или юридическому лицу либо государству (ч.3 ст. 44 УПК РФ) непосредственно преступлением.

Согласно ч. 1 ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившем вред.

Учитывая, что совершенным преступлением причинен имущественный вред, суд приходит к выводу, что гражданский иск прокурора подлежит удовлетворению в части установленного размера суммы ущерба в сумме 2 708 411 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307, 308, 309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

ФИО3 признать виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 150 000 рублей.

Освободить ФИО3 от назначенного ему наказания на основании ст. 78 ч. 1 п. "а" УК РФ за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности в соответствии со ст. 24 ч. 1 п. 3 УПК РФ.

Меру пресечения ФИО3 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета Российской Федерации 2 708 411 рублей.

Вещественные доказательства:

- документы, изъятые: в офисе ООО «ТЦ «Три кота», в офисе ООО «Промторгстрой», у ИП ФИО19, в ООО «Алимпик»; у ИП ФИО10, в ООО «Электротехническая компания», у ИП ФИО12, у ИП ФИО13, у ИП ФИО11, в ООО «АМК»+ТК «На Цареве», у ИП ФИО15, у ИП ФИО20, у ИП ФИО21, у ИП ФИО22, хранящиеся в камере хранения вещественных доказательств следственного отдела по <адрес> следственного управления Следственного комитета Российской Федерации по <адрес>, после вступления постановления в законную силу, возвратить в орган (лицам) их выдавшим,

- лазерный диск с налоговыми декларациями ИП ФИО3 за период с 2015 года по 2018 год и справками по форме 2-НДФЛ, хранить в материалах уголовного дела.

Сохранить арест, наложенный на имущество ФИО3 – автомобиль ФИО4 150, с государственным регистрационным знаком <***> регион.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Астраханского областного суда в течение 10 суток со дня его провозглашения.

В случае подачи апелляционной жалобы, осужденная вправе ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции.

Приговор постановлен и отпечатан в совещательной комнате на компьютере.

Судья Рогова Ю.В.