Гражданский кодекс часть 1

с участием государственных обвинителей: Доловой М.Х., Маховой С.А., Бозиевой С.А., Абазова Т.Р., Хаджиева А.Б., Тоховой Е.А., Бегидовой З.В., Жиляевой Л,Б., ФИО6,

подсудимого ФИО7,

его защитника - адвоката Мандрыкиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО7, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты>

<данные изъяты> обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного чЛ ст. 199 УК РФ,

установил:

ФИО7 предъявлено обвинение в том, что он совершил умышленное преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

В обвинительном заключении изложено, что ФИО7, являясь фактическим руководителем ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» (ИНН <***>), состоявшего в период е ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - в МР ИФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, будучи в соответствии со ст. 7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ лицом, ответственным за осуществляемую обществом финансово-хозяйственную деятельность, соблюдение требований действующего законодательства, а также за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов в государственный бюджет в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23 и 45 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанным платить законно установленные налоги и сборы в бюджет, в период 2014-2017 гг. совершил умышленное преступление в сфере экономической деятельности при следующих обстоятельствах.

Так, на основании приказа генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 назначен на должность заместителя генерального директора по строительному производству.

приказом генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к исполнение обязанностей генерального директора Общества возложено на ФИО7, который в соответствии с приказами генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-ю от

N° 154 a-к от ДД.ММ.ГГГГ, №~к от 28.09,2016, N° 1-к от 09.01,2017, занимал указанную должность до ДД.ММ.ГГГГ.

на основании решения Учредителя ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» № от ДД.ММ.ГГГГ и приказа N° 3-а от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 назначен на должность генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой».

В указанный период ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», применяя общеустановленную систему налогообложения, осуществляло деятельность по производству изделий из бетона для использования в строительстве, строительству зданий и сооружений, осуществлению архитектурной деятельности.

ФИО8, достоверно зная, что в соответствии со ст.ст. 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ налоговые вычеты по налогу на добавленную стоимость (НДС) производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года, включив в неё заведомо ложные сведения, а именно: завысил сумму НДС, подлежащую вычету при приобретении товаров, отразив её в размере 62 297 384 руб,, вместо фактической в размере 62 197 384 руб., соответственно заниженную сумму НДС в размере 16 193 089 руб. вместо подлежащей к уплате в бюджет в размере 16 293 089 руб., которую в тот же день, заверив электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>.

В последующем ДД.ММ.ГГГГ, ФИО7,, сознавая необходимость отражения в актуальной налоговой отчетности достоверных сведений, сознавая, что в 3 квартале 2014 года часть работ (услуг) фактически выполнена различными физическими лицами без документального оформления и в соответствии ст.ст. 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ у возглавляемого им общества отсутствуют законные основания для применения налоговых вычетов по ним, реализуя свой преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, действуя умышленно, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года, включив в неё заведомо ложные сведения, а именно путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счетам-фактурам № Т/3 от ДД.ММ.ГГГГ, N° Т/6 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р/4 от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 70 928 566 руб., вместо фактической - 62 297 384 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 7 561 907 руб., вместо фактической - 16 293 089 руб., которую в тот же день, заверив электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России N° 2 по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, д,55, в результате чего в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации НДС за 3 квартал 2014 года на сумму 8 631 182 руб.

Также, ФИО7, достоверно зная, что в 1 квартале 2015 года часть работ (услуг) фактически выполнена различными физическими лицами без документального оформления и в соответствии ст.ст. 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ у возглавляемого им общества отсутствуют законные основания для применения налоговых вычетов по ним, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 1 квартал 2015 года, включив в неё заведомо ложные сведения, а именно путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счету-фактуре № Р/8 от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 32 738 141 руб., вместо фактической - 28 396 991 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 9 711 882 руб., вместо фактической - 14 053 032 руб., которую в тот же день, заверив электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, уд.ФИО9, <адрес>, в результате чего в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации НДС за 1 квартал 2015 года на сумму 4 341 150 руб.

Таким же образом, ФИО7, сознавая, что в 4 квартале 2015 года часть работ (услуг) фактически выполнена различными физическими лицами без документального оформления и в соответствии ст.ст. 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ у возглавляемого им общества отсутствуют законные основания для применения налоговых вычетов по ним, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, ДД.ММ.ГГГГ, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, ул,Кабардинская, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2015 года, включив в неё заведомо ложные сведения, а именно путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счету-фактуре № Р/2 от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 93 272 826 руб,, вместо фактической - 74 492 976 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 10 888 919 руб., вместо фактической -29 668 769 руб., которую в ДД.ММ.ГГГГ, заверив электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего в нарушение ст; 57 Конституции РФ, ст.ст, 23, 45, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ в срок до 22,12.2016 не исчислен и не уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации НДС за 4 квартал 2015 года на сумму 18 779 850 руб.

Далее, ФИО7, продолжая свои преступные действия, направленные на уклонение от уплаты налогов в крупном размере, сознавая, что в 4 квартале 2016 года часть работ (услуг) фактически выполнена различными физическими лицами без документального оформления и в соответствии ст.ст, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ у возглавляемого им общества отсутствуют законные основания для применения налоговых вычетов по ним, умышленно, 23.06,2017, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» до адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2016 года, включив в неё заведомо ложные сведения, а именно путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «Спецторг» по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 26 166 841 руб., вместо фактической - 19 751 956 руб,, занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему

Российской Федерации, указав её в размере 4 213 061 руб., вместо фактической - 10 627 946 руб., которую в тот же день, заверив своей электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино- Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего в нарушение ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 45, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ в срок до 23.06,2017 не исчислен и не уплачен в Федеральный бюджет Российской Федерации НДС за 4 квартал 2016 года на сумму 6 414 885 руб.

Кроме того, ФИО26 ИЛ, располагая достоверными сведениями о произведенных обществом в 2015-2016 гг. финансово-хозяйственных операциях и понесенных расходах, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, сознавая общественную опасность своих действий, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления в бюджетную систему Российской Федерации сумм налоговых платежей, и желая их наступления, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и ст.ст, 23, 44, 45, 247, 249, 252, 272, 274, 286 НК РФ, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино- Балкарская Республика, <адрес> «а»:

ДД.ММ.ГГГГ включил в корректирующую № налоговую декларацию общества по налогу на прибыль за 2015 год заведомо ложные сведения, а именно завышенную сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации в размере 658 909 703 руб., вместо фактической в размере 658 736 863 руб., заниженную налоговую базу в размере 136 412 372 руб. вместо фактической в размере 136 585 212 руб,, заниженную сумму налога на прибыль в размере 27 282 474 руб. вместо подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 27 317 042 руб., затем в тот же день, заверив налоговую декларацию электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай- Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: КБР, <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2015 год на сумму 34 568 руб., из них в Федеральный бюджет - 3 457 руб., в бюджет Кабардино-Балкарской Республики-31 111руб.;

ДД.ММ.ГГГГ включил в налоговую декларацию общества по налогу на прибыль за 2016 год заведомо ложные сведения, а именно завышенную сумму расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации в размере 211 979 823 руб., вместо фактической в размере 211 178 852 руб., заниженную налоговую базу в размере 1 753 146 руб. вместо фактической в размере 2 554 117 руб,, заниженную сумму налога на прибыль в размере 350 629 руб. вместо подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в размере 510 823 руб., затем в тот же день, заверив налоговую декларацию своей электронно-цифровой подписью, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: КБР, <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2016 год на сумму 160 194 руб., из них в Федеральный бюджет - 16 019 руб., в бюджет Кабардино-Балкарской Республики - 144 175 руб.

Также ФИО7, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, г, Нальчик, <адрес>, умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, в нарушение ст. 57 Конституции РФ и ст.ст.23, 45, 380, 389, 390, 391, 396 НК РФ:

ДД.ММ.ГГГГ включил в налоговую декларацию общества по земельному налогу за 2015 год заведомо ложные сведения, а именно путем неотражения налоговой базы по земельному участку по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, находящемуся в собственности ООО ТРЕСТ «Ай-Би- Си Промстрой» с ДД.ММ.ГГГГ, занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, отразив её в размере 109 049 руб., вместо фактической - 1 265 844 руб., затем в тот же день, заверив её электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по

телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ в местный бюджет <адрес> не исчислен и не уплачен земельный налог за 2015 год на сумму 1 156 795 руб,;

ДД.ММ.ГГГГ включил в налоговую декларацию общества по земельному налогу за 2016 год заведомо ложные сведения, а именно путем неотражения налоговой базы по земельному участку по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, г, Нальчик, <адрес> занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, отразив её в размере 109 049 руб., вместо фактической 787 903 руб., затем в тот же день, заверив налоговую декларацию своей электронно-цифровой подписью, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ в местный бюджет <адрес> не исчислен и не уплачен земельный налог за 2016 год на сумму 678 854 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ включил в корректирующую № налоговую декларацию общества по земельному налогу за 2016 год заведомо ложные сведения, а именно путем необоснованного неотражения периода фактического владения земельным участком по адресу: <адрес>, ш. Сельдинское, 10, в 1 месяц занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, отразив её в размере 34 543 руб,, вместо фактической - 51 804 руб,, затем в тот же день, заверив налоговую декларацию электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по -телекоммуникационному каналу связи представил по месту нахождения земельного участка в ИФНС России по <адрес> по адресу: <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ в местный бюджет <адрес> не исчислен и не уплачен земельный налог за 2016 год на сумму 17 261 руб.

Таким образом, фактический руководитель ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ путем включения в налоговые декларации общества заведомо ложных сведений уклонился от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации НДС за 3 квартал 2014 года на сумму 8 631 182 руб., 1 квартал 2015 года - на сумму 4 341 150 руб., 4 квартал 2015 года - на сумму 18 779 850 руб., 4 квартал 2016 года - на сумму 6 414 885 руб., налога на прибыль за 2015 год на сумму 34 568 руб., 2016 год - на сумму 160 194 руб., земельного налога за 2015 год на сумму 1 156 795 руб., 2016 год - на сумму 696 115 руб,, всего на общую сумму 40 214 739 руб., что не превышает 50 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности и является крупным размером.

Описанные действия ФИО7 органом предварительного расследования квалифицированы по ч. 1 ст. 199 УК РФ по признакам: «уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере».

При этом сторона обвинения полагала, что в ходе судебного разбирательства доказана вина подсудимого ФИО7 в совершении преступного деяния, выразившегося в уклонении от уплаты налогов в крупном размере.

Действия подсудимого государственный обвинитель просил квалифицировать по чЛ ст.199 УК РФ, как заслонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию (расчет) заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

В соответствии со ст. 14 УПК РФ бремя доказывания обвинения и опровержения доводов, приводимых в защиту обвиняемых, лежит на стороне обвинения. В силу ч. 3 ст. 14 УПК РФ, все сомнения в виновности обвиняемых, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого.

В соответствии с п.п.1,2,4 чЛ ст.299 УПК РФ, при постановлении приговора суд в совещательной комнате разрешает вопрос о том, доказано ли, что имело место деяние, в

совершении которого обвиняется подсудимый, доказано ли, что деяние совершил подсудимый, виновен ли подсудимый в совершении этого преступления.

В соответствии с ч. 4 ст. 302 УПК РФ обвинительный приговор не может быть основан на предположениях и постановляется лишь при условии, что в ходе судебного разбирательства виновность подсудимого в совершении преступлений подтверждена совокупностью исследованных судом доказательств.

Суд, проанализировав и оценив все собранные по делу доказательства, представленные, как стороной обвинения, так и стороной защиты, каждое в отдельности и в их совокупности, выслушав показания подсудимого, свидетелей, исследовав письменные материалы уголовного дела, приходит к выводу об отсутствии состава преступления, предусмотренного ч.1 ст.199 УК РФ, в действиях ФИО7

Судом установлено, что ФИО7 являлся фактическим руководителем ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» (ИНН <***>), состоявшего в период с ДД.ММ.ГГГГ по

на налоговом учете в инспекции Федеральной налоговой службы. (ИФНС) России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>, с

по ДД.ММ.ГГГГ - в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу:

г. Нальчик, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ - в МР ИФНС России № по Кабардино- Балкарской Республике по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, будучи в соответствии со ст. 7 Федерального Закона РФ «О бухгалтерском учете» от ДД.ММ.ГГГГ № 402-ФЗ лицом, ответственным за осуществляемую обществом финансово-хозяйственную деятельность, соблюдение требований действующего законодательства, а также за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов в государственный бюджет в порядке и размерах, определяемых законодательством РФ, и в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23 и 45 Налогового кодекса РФ (НК РФ) обязанным платить законно установленные налоги и сборы в бюджет.

На основании приказа генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от 06,05.2013 ФИО7 назначен на должность заместителя генерального директора по строительному производству.

01.02,2016 приказом генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к исполнение обязанностей генерального директора Общества возложено на ФИО7, который в соответствии с приказами генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от

№ a-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, занимал указанную должность до ДД.ММ.ГГГГ.

на основании решения Учредителя ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» № от ДД.ММ.ГГГГ и приказа №-а от 17.02,2017 ФИО7, назначен на должность генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой».

ФИО7, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>,

<адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года, включив в неё не подтвержденные необходимыми первичными документами, предусмотренными налоговым законодательством, сведения о сделках по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счетам- фактурам № Т/3 от 30.12,2013, № Т/6 от 30,09.2014, № Р/4 от ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего необоснованно завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 70 928 566 руб. вместо 62 297 384 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 7 561 907 руб., вместо 16 293 089 руб., которую в тот же день, заверив электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2,, по телекоммуникационному каналу

связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего без достаточных на то оснований заявил о применении налогового вычета по НДС за 3 квартал 2014 года на сумму 8 631 182 руб.

ФИО7, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за*1 квартал 2015 года, включив в неё не подтвержденные необходимыми первичными документами, предусмотренными налоговым законодательством, сведения о сделках по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счету- фактуре № Р/8 от ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего необоснованно завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 32 738 141 руб. вместо 28 396 991 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 9 711 882 руб. вместо 14 053 032 руб., которую в тот же день, заверив электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего без достаточных на то оснований заявил о применении налогового вычета по НДС за 1 квартал 2015 года на сумму 4 341 150 руб.

ФИО7, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по. НДС за 4 квартал 2015 года, включив в неё не подтвержденные необходимыми первичными документами, предусмотренными налоговым законодательством, сведения о сделках по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счету- фактуре № Р/2 от ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего необоснованно завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 93 212 826 руб. вместо 74 492 976 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 10 888 919 руб. вместо 29 668 769 руб., которую ДД.ММ.ГГГГ, заверив электронноцифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего без достаточных на то оснований заявил о применении налогового вычета по НДС за 4 квартал 2015 года на сумму 18 779 850 руб.

ФИО7, находясь в служебном кабинете ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2016 года, включив в неё не подтвержденные необходимыми первичными документами, предусмотренными налоговым законодательством, сведения о сделках по взаиморасчетам с ООО «Спецторг» по счету- фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, в результате чего необоснованно завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 26 166 841 руб. вместо 19 751 956 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, указав её в размере 4 213 061 руб. вместо 10 627 946 руб., которую в тот же день, заверив своей электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего без достаточных на то оснований заявил о применении налогового вычета по НДС за 4 квартал 2016 года на сумму 6 414 885 руб.

Вышеуказанные корректирующие налоговые декларации, представленные ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», не были приняты налоговым органом, и соответственно налоговые вычеты по данным корректирующим декларациям. ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» предоставлены не были.

ФИО7 включил в налоговую декларацию общества по земельному налогу за 2015 год заведомо ложные сведения, а именно путем неотражения налоговой базы по земельному участку по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, пр, ФИО10, 4 / <адрес>, находящемуся в собственности ООО ТРЕСТ «Ай-Би- Си Промстрой» с ДД.ММ.ГГГГ, занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации, отразив её в размере 109 049 руб., вместо фактической - 1 265 844 руб., затем в тот же день, заверив её электронно-цифровой подписью генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ в местный бюджет <адрес> не исчислен и не уплачен земельный налог за 2015 год на сумму 1 156 795 руб.

ФИО7 включил в налоговую декларацию общества по земельному налогу, за 2016 год неправильные сведения, не отразив налоговую базу по земельному участку по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего была занижена сумма налога, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации, отраженная в размере 109 049 руб. вместо фактической 787 903 руб., затем в тот же день, заверив налоговую декларацию своей электронно-цифровой подписью, по телекоммуникационному каналу связи представил в ИФНС России № по <адрес> по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в результате чего в срок до 20,02.2017 в местный бюджет <адрес> не исчислен и не уплачен земельный налог за 2016 год на сумму 678 854 руб.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ФИО7 виновным себя не признал, по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного чЛ ст.199 УК РФ, просил его оправдать, и показал, что фирма уплатила налоги в полном объеме, рассчиталась по налогам полностью, о чем имеются справки с налоговой инспекции, более того согласно справке с налоговой инспекции имеется переплата около 3 миллионов рублей. Государству не нанесено ни одной копейки убытков. Он не мог допустить нарушений, поскольку работал много лет в строительной отрасли, прошел путь от мастера до начальника трех главков Главстроя в Донбассе, работал начальником главка черной металлургии Минстроя СССР, заслужил три трудовых ордена, избирался делегатом 26-го съезда КПСС, является заслуженным строителем России.

В связи с существенными противоречиями в судебном заседании были оглашены показания ФИО7, данные им на стадии предварительного следствия, согласно которым его сын Свидетель №2 длительное время проживает в <адрес> и с 2007 года занимается строительным бизнесом. До 2013 года он, будучи занятым в сфере строительства не один десяток лет, проживал в <адрес>, где руководил строительной организацией, длительное время считавшейся одним из самых надежных и стабильных застройщиков региона. Однако, в связи с достижением пожилого возраста, а также желанием Свидетель №2 попробовать свои силы в другой сфере жизнедеятельности, последний предложил ему переехать в <адрес> и полностью взять под свой контроль финансово-хозяйственную деятельность ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», где тот являлся генеральным директором. Он согласился, так как давно хотел переехать на постоянное место жительства в экологически благоприятный регион, тем более поближе к сыну н внукам. По его приезду в <адрес>, Свидетель №2 своим приказом №-к от 06,05.2013 ввел в штатное расписание управленческого и инженерно-технического персонала Треста должность заместителя генерального директора по строительному производству, на которую его и назначил. При этом по ранее достигнутой договоренности с Свидетель №2, он фактически становился руководителем ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с правом подписи любых финансовых, налоговых и иных документов. Несмотря на то обстоятельство, что все контракты, договоры с контрагентши, бухгалтерские справки и налоговые декларации составлялись от имени генерального директора Треста Свидетель №2, он лично расписывался во всех вышеперечисленных документах от имени своего сына. Также Свидетель №2 передал ему круглую печать ООО

ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» и флэш-карту с электронно-цифровой подписью телекоммуникационного канала связи, оформленную на имя Свидетель №2 Таким образом, учитывая наличие у него специальных познаний и соответствующего образования в сфере строительства, подкрепленное многолетним трудовым стажем, он стал фактически осуществлять всю финансово-хозяйственную деятельность ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», а именно заключал контракты и договоры на строительство жилых и нежилых объектов, находил поставщиков (контрагентов), составлял финансовые документы, включая бухгалтерскую и налоговую отчетности, нанимал работников и т.д. С указанного периода времени Свидетель №2 сосредоточился на развитии своей общественной и политической карьеры и лишь периодически заезжал в офис ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», чтобы пообщаться с ним или повидаться с коллективом, с которым проработал много лет. ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» до ДД.ММ.ГГГГ состояло на учете в инспекции Федеральной налоговой службы (ИФНС) России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>. Далее (в период с

по ДД.ММ.ГГГГ), из-за объемов налоговой отчетности и количества объектов строительства, ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» встало на налоговый учет в ИФНС России № по <адрес>, расположенной по адресу: <адрес>. Затем, из-за большого количества объектов инфраструктуры, находящихся на балансе или в оперативном ведении ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», было принято решение о постановке общества на учет в МР ИФНС России № по Кабардино-Балкарской Республике по адресу: <адрес>. Таким образом, в настоящее время ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» зарегистрировано по юридическому адресу: 361605, Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, с.<адрес>, б/а, ко фактически располагается по адресу: КБР, <адрес>, уд.Кабардинская, <адрес> 8 «а». Основным видом деятельности Треста является строительство жилых и нежилых зданий. Возглавив, столь крупную организацию, он сразу осознал, что ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» располагает необходимыми производственными мощностями, специальной строительной техникой, квалифицированными рабочими и инженерно-техническим работниками для строительства и проектирования объектов любой сложности. В связи с этим, примерно в 2013 гг., точную дату не помнит, он решил принять участие в тендере на строительство крупного жилого комплекса на территории <адрес> края, победителем которого и был признан их Трест. Для реализации столь крупного проекта ему требовалось большое количество организаций-контрагентов, которые согласились бы на производство несложных, но объемных земляных работ, в связи с чем он стал лично искать подходящие фирмы на территории <адрес> и соседних регионов. Он разговаривал лично и по телефону, а также встречался и переписывался по электронной почте с множеством представителей различных организаций, которые выражали свою заинтересованность в сотрудничестве с ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой». Практически со всеми заключались договоры, которые подписывались как представителем стороны контрагента, так и им от имени генерального директора Треста Свидетель №2 При этом, не все заключенные контракты реализовывались и на то было множество причин: отпала необходимость в производстве конкретного вида работ; контрагент не смог решить транспортные и иные логистические проблемы, возникавшие при транспортировке специальной строительной техники; возникли финансовые и иные проблемы; он смог найти более выгодных контрагентов на аналогичный объем работ и т.д. В указанных случаях ранее заключенный договор с контрагентом он не расторгал и не аннулировал, так как это занимало длительное время. Он лишь уничтожал оригиналы документов, предварительно сделав их светокопии, которые могли ему пригодиться для внутреннего аудита или же при возможном возобновлении сотрудничества на более позднем этапе. Также он решил, что из-за отсутствия взаиморасчетов какие-либо вопросы у правоохранительных и налоговых органов к ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» не возникнут. В период 2013-2015 гг., когда строительство жилого комплекса в <адрес> находилось в самой активной фазе, подошло время сдачи налоговой отчетности ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» в налоговый орган по месту учета. Для

этого он использовал свои черновые записи, пересматривал договоры и контракты с контрагентами, анализировал движение денежных средств на расчетных счетах Треста, просил бухгалтеров предоставлять ему сведения по книгам покупок и продаж и т.д. Исчислив налоги, он составлял электронную декларацию, которую лично подписывал и заверял электронно-цифровой печатью ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», после чего по телекоммуникационному каналу связи направлял в налоговый орган. В 2016 году он решил освежить кадровый состав работников ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», в связи с чем, например, пригласил на должность главного бухгалтера Свидетель №1, о рабочих качествах которой он слышал много положительных отзывов от своих коллег и бизнес-партнеров. В обязанности Свидетель №1 входили; составление первичной, бухгалтерской, банковской и иной документации, а также ведение внутренней отчетности и бухгалтерских регистров. Несмотря на его полное доверие Свидетель №1 при ведении бухгалтерского учета ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», он сказал ей, что оставляет за собой право единоличного принятия решений по всем основным вопросам, касавшимся деятельности Треста: составление налоговой отчетности, определение вектора развития общества и принятие комплекса мер по увеличению оборотных средств и повышению имиджа ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с целью получения выгодных контрактов и привлечения новых контрагентов, как на территории Кабардино-Балкарской Республики, так и по всей Российской Федерации. Более того, учитывая, что до 2016 года Свидетель №1 в Тресте не работала, вопросами по финансово-хозяйственной деятельности до 2016 года, возникавшими у налогового органа, занимался лично он. Именно по этой причине в 2016- 2018 гг. ему пришлось неоднократно вносить корректирующие сведения и повторно предоставлять в налоговые органы уточненные налоговые декларации по различным видам налогов, так как составленные им ранее первичные налоговые декларации содержали большое количество неточностей и расхождений по ключевым показателям и критериям исчисления налогов и сборов. Налоговая отчетность ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» составлялись и подписывались им на основании своих же черновых записей с исходными сведениями, необходимыми ему для оформления документов в соответствии с требованиями налоговых органов. Каждый раз, завершая очередное строительство, все бухгалтерские и платежные документы по нему, а также материальные отчеты ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» он передавал Свидетель №1 и просил хранить на случай их востребования им для составления налоговой отчетности. При таком распределении обязанностей в ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», он понимал, что несет персональную ответственность за осуществление обществом финансово-хозяйственной деятельности, соблюдение требований действующего законодательства, а также за организацию и ведение бухгалтерского учета и отчетности, полноту исчисления и своевременность уплаты налогов в государственный бюджет. Но, учитывая многолетний опыт работы и отсутствие каких-либо вопросов к нему со стороны правоохранительных органов, он был уверен, что сможет выполнить весь объем взятых на себя обязательств, В феврале 2017 года, точную дату не помнит, он предложил ФИО18 назначить его генеральным директором ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», так как его сын, в силу невозможности совмещения политической карьеры со строительным бизнесом, давно размышлял над официальным уходом из ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой». Касаемо налоговых проверок, результаты которых послужили основанием для возбуждения уголовного дела в отношении него, показал, что работниками ИФНС России № по <адрес>- Балкарской Республики в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена повторная выездная налоговая проверка в отношении ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года. По результатам налоговой проверки составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому установлена неуплата ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в сумме 8 631 182 руб. Также в период с 13,12.2017 по ДД.ММ.ГГГГ работниками ИФНС России № по <адрес> КБР проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по всем видам налогов и сборов за период с 01.01,2015 по

По результатам налоговой проверки составлен Акт № от ДД.ММ.ГГГГ, в

соответствии с которым установлена неуплата ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» налога на добавленную стоимость на общую сумму 29 535 885 руб., в том числе, за 1 квартал 2015 года в сумме 4 341 150 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 18 779 850 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 6 414 885 руб.; налога на прибыль в сумме 52 902 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 34 568 руб., за 2016 год в сумме 18 334 руб.; земельного налога в сумме 2 562 211 руб., в том -числе, за 2015 год в сумме 1 156 795 руб., за 2016 год в сумме 1 405 416 руб.; налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 4 815 304 руб., всего на общую сумму 36 966 302 руб. Поскольку ряд доначислений по различным видам налогов и сборов были произведены необоснованно, он направил в налоговые органы своё возражение на результаты налоговой проверки и выводы по Акту № от ДД.ММ.ГГГГ, которые УФНС по Кабардино-Балкарской Республике были признаны обоснованными и некоторые доначисления были изменены в сторону уменьшения. В частности, снижены суммы недоимок по налогу на прибыль за 2016 год, земельному налогу за 2016 год и налогу на доходы физических лиц за 2015 год. В итоге решением и.о. начальника ИФНС России № по <адрес> КБР № от 08,02.2019 установлена неуплата руководством ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» налога на добавленную стоимость на общую сумму 29 535 885 руб., в том числе, за 1 квартал 2015 года в сумме 4 341 150 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 18 779 850 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 6 414 885 руб.; налога на прибыль в сумме 194 762 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 34 568 руб., за 2016 год в сумме 160 194 руб,; земельного налога в сумме 1 852 910 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 1 156 795 руб., за 2016 год в сумме 696 115 руб.; налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 2 790 863 руб., всего на общую сумму 34 374 420 руб. Из анализа результатов вышеуказанных налоговых проверок следовало, что доначисления произведены в связи с непринятием налоговыми органами взаиморасчетов ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг». В этой части показал, что примерно в 2013-2014 гг. он договорился с представителями «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг» на поставку в адрес ООО ТРЕСТ «Ай-Би- Си Промстрой» различных товаров и оказания услуг, С кем именно из представителей указанных обществ он вел переговоры, не помнит, но они выразили свою заинтересованность в этих сделках. Спустя какое-то время он, получив от этих обществ реквизиты, произвел расчеты требуемых к поставке в их адрес товаров (работ, услуг) за 2013-2014 гг. с составлением проектов соответствующих бухгалтерских и иных документов, которые после подписания их с его стороны направил почтовой связью в адрес ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг». Через какое-то время он по почте обратно получил подписанные представителями ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг» первичные документы. Вместе с тем какие-либо работы или услуги ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг» для ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» в последующем так и не произвели, поскольку стоимость этих сделок его не устроила. Земляные работы, которые нужны были для реализации строительства объектов, он выполнил силами наемных физических лиц. Также различные физические лица, нанятые им на бирже, оказали услуги по аренде техники. Расчеты с ними обошлись обществу намного дешевле, чем предполагалось в рамках нереализованных соглашений с ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг», Какие-либо документы по расчетам с физическими лицами не составлялись. Также он уничтожил оригиналы документов по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг», предварительно сделав с них светокопии на случай поступления от них в последующем каких-либо претензий, которые оставил на хранение в бухгалтерии ООО ТРЕСТ «Ай-Би- Си Промстрой». В последующем он с представителями или руководством ООО «ГСМ- Юг» и ООО «Спецторг» не разговаривал и не встречался. О том, что он сохранил документы по планируемым взаиморасчетам, представителям ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг» он не сообщал. Каких-либо новых сделок ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг» не заключало. Несмотря на то, что он фактически понес расходы по работам и услугам, оказанным физическими лицами, по налоговому законодательству по причине отсутствия документального подтверждения, возглавляемое им общество не имело право включить их в расходную

часть либо применить по ним вычеты. В связи с этим, с целью экономии денежных средств, необходимых для завершения всех проектов капитального строительства, он решил оптимизировать налоговую нагрузку на общество путем необоснованного применения налоговых вычетов по НДС и завышения расходной части по налогу на прибыль. Так, в книгах покупок за соответствующие налоговые периоды он отразил сведения о приобретении ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» товаров (работ, услуг) у ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг», а затем при составлении им налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль включал и них необоснованные суммы налоговых вычетов и расходов. Однако, как он показал выше, ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» какие-либо взаиморасчеты с ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг» фактически не имело. Ознакомившись с представленными ему на обозрение налоговыми декларациями за соответствие периоды, показал, что он, находясь в своем служебном кабинете по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, с целью минимизации налоговой нагрузки на ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» составил следующие налоговые декларации Треста, явившиеся основанием для доначислений по различным видам налогов и сборов, а именно: ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года, ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай- Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года, ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 1 квартал 2015 года, ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2015 года, ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2016 года. В результате предоставления в налоговый орган вышеперечисленных деклараций им не исчислен и не уплачен НДС за вышеуказанные периоды на общую сумму 38 267 067 руб. Также он завысил сумму расходов в налоговых декларациях Треста по налогу на прибыль за 2015 и 2016 гг., составленных им ДД.ММ.ГГГГ и

соответственно, в результате чего им не исчислен и не уплачен налог на прибыль за 2015-2016 гг. на общую сумму 194 762 руб. Также им с целью снижения общей суммы земельного налога за период 2015-2016 гг,, умышленно занижены суммы налогов в соответствующих налоговых декларациях путем неправильного их исчисления, так как в противном случае сумма налогов, подлежащая уплате в бюджет, заметно бы выросла, учитывая наличие в собственности общества земельного участка по адресу: КБР, <адрес>. Из представленных ему на обозрение налоговых деклараций по земельному налогу следует, что налоговая декларация за 2015 год составлена им ДД.ММ.ГГГГ, а налоговые декларации за 2016 год (с разбивкой на два налоговых органа в разных субъектах Российской Федерации) составлены также им

и ДД.ММ.ГГГГ. Все вышеперечисленные декларации составлены и направлены в налоговый орган лично им, Свидетель №1 и Свидетель №2 к составлению этих налоговых деклараций и их отправке в налоговый орган отношения не имели. В 2017 году начались выездные налоговые проверки ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», правовое сопровождение при этом со стороны общества осуществляла бухгалтер Свидетель №1, которой, на основании имеющихся у общества документов, готовились возражения, которые он подписывал, не вчитываясь в их содержание, после чего подавались в налоговый орган. После вступления в силу решений налоговых проверок ему от Свидетель №1 стало известно, что она вместе с подписанными им возражениями на акты представила в налоговый орган хранившиеся в бухгалтерии в общей массе первичных документов копии документов по взаиморасчетам ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с ООО «ГСМ-Юг» и ООО «Спецторг». Указаний на предоставление этих документов в налоговый орган Свидетель №1 он не давал. С её слов она нашла копии этих документов в бухгалтерии и поскольку в период их датирования она в обществе не работала, не зная о реальности тех или иных сделок, представила их в налоговый орган, Вся сумма денежных средств, подлежавших уплате в виде налогов, израсходована на закупку товарно-материальных ценностей, расчеты с физическими и юридическими"

лицами и иные хозяйственные нужды 000 ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой». Вину свою в совершении преступления, связанного с уклонением от уплаты налогов признал, в содеянном раскаивается. После выявления недоимки он предпринял всевозможные усилия для погашения образовавшейся задолженности. В подтверждение своих слов показал, что в настоящее время у ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» имеется переплата по налогам и сборам в сумме 51 541 053,56 руб., которая разнесена по лицевому счету общества в счет погашения недоимки, что подтверждается письмами У ФНС России по Кабардино- Балкарской Республике, направленными в адрес их организации, (том 5 л.д. 7-17, том 7, л.д. 106-108)

После оглашения его показаний, данных на следствии, подсудимый ФИО7 не подтвердил их в части того, что уклонялся от уплаты налогов, заявил, что со следователем у него был разговор о том, что у Общества имелась переплата по налогам, которая не была зачтена в счет недоимки. Какие-либо убытки государству причинены не были, задолженности по налогам у Треста не имеется.

Оценивая показания ФИО7, данные им в судебном заседании, в части того, что он не имел умысла на уклонение от уплаты налогов по сделкам с ООО «ГСМ-ЮГ» и ООО «СПЕЦТОРГ», суд находит их в целом последовательными, согласующимися с материалами уголовного дела, исследованными в судебном заседании, и кладет их в основу приговора. В остальной части суд принимает за основу показания, данные ФИО7 на предварительном следствии, оглашенные в судебном заседании.

Выводы суда об отсутствии состава преступления в действиях ФИО7 подтверждаются совокупностью всех доказательств, исследованных судом по данному уголовному делу.

Так, сторона обвинения, как на доказательства виновности ФИО7, ссылалась на следующие представленные суду доказательства.

Показания свидетеля Свидетель №1, в судебном заседании, согласно которым она работает главным бухгалтером Трест «Промстрой» и ООО Трест « Ай-Би-Си Промстрой». В ООО Трест « Ай-Би-Си Промстрой» работает с июля 2016 года, директором был ФИО7, организация занимается строительством, в данный момент не работает как строительная организация, а в 2016 году строила для МВД жилой дом, а также промышленные здания. С 2016 или 2017 года, в датах может ошибаться, обязанности генерального директора возложены на ФИО7, до этого гендиректором был его сын, а ФИО7 был заместителем или управляющим, налоговую отчетность подписывал он, в том числе до 2017 года. Финансово-хозяйственной деятельностью и практически всеми вопросами, в том числе поиском контрагентов, занимался в основном ФИО7 Учредителями Треста являлись ФИО2 и ФИО3, после смерти ФИО2 стал заниматься внук. У ФИО7 доли нет. есть доля у супруги его сына. Электронная подпись была у ФИО7, до этого, насколько она знает, у Свидетель №2 На территории <адрес> строился жилой комплекс, по договору генподряда были выполнены большие работы, там было возведение школы и жилых зданий, были предоставлены акты формы 2 и 3, работы были приняты, но потом оказалось, что заказчик «Севкавстройинвест» не оплачивает работы, порядка 17 миллионов рублей, и Трест обратился в суд. Суд вынес решение, что к тому времени «Севкавстройинвест» был объявлен банкротом, и выяснилось, что форму 2 и 3 подписывало неуполномоченное лицо от их организации, в связи с чем представленные Трестом формы не были приняты заказчиком. Бухгалтером Треста эти работы были включены в доходы организации, включены в налогооблагаемую базу при расчете дохода, в НДС и прибыль, эти 176 миллионов. После того, как суд признал сделку ничтожной, после того, как отказал в возмещении затрат Треста, была подана уточненная налоговая декларация, в которой это выполнение было снято, уменьшена была сумма НДС, которая была отражена в декларации предыдущей. Налоговый отчет направляла она, а подписывал электронной подписью ФИО7 В ее обязанности входило выполнение расчетов по заработной плате, вся бухгалтерия предприятия, налоговые отчеты. Вышеуказанную уточненную декларацию она делала на основании решения суда, в связи с тем, что судом

не были приняты выполнения Треста, Получилось, что они задекларировали этот доход от выполнения, но его не приняли в суде, признали сделку ничтожной, и на сумму выполнения была уменьшена доходная часть. Налоговая инспекция с их доводами не согласилась, и они обратились в суд, суд принял их доводы, и им сделали перерасчет налога. На"сегодняшний день переплата по налогам возникла в размере 28 миллионов рублей, налоговая инспекция с этим согласилась. Имеется справка с лицевого счета от налоговой инспекции, сверка с ними. До возбуждения уголовного дела проводились налоговые проверки, в период 2013 "года, потом 2015-2016 гг. Работники налоговой инспекции составляли акт, где не были по факту приняты уточнения Треста, По всем налогам общая сумма неуплаты составила около сорока миллионов рублей. У Треста фактически недоимки по налогам не было, даже с учетом того, что доначислили налоги. Трест существует по сей день, как таковой деятельности не ведется, но организация не закрыта.

Из оглашенных в судебном заседании с согласия сторон на основании чЛ ст.282 УПК РФ показаний свидетеля ФИО11, данных ею на предварительном следствии, следует, что она заместителем начальника отдела выездных проверок № ИФНС России < № по <адрес> КБР работает с декабря 2015 года. В её должностные обязанности входит проведение выездных проверок юридических лиц, составление актов, проектов решений, опросов, осмотров и т.д. Так, на основании решения заместителя начальника ИФНС России № по <адрес> КБР о проведении выездной налоговой проверки от

№, ею в период 04.05,2017 по ДД.ММ.ГГГГ проведена повторная выездная налоговая проверка в отношении ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» (ИНН <***>) по уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года. По результатам налоговой проверки (Акт № от ДД.ММ.ГГГГ) ею установлена неуплата ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года в сумме 8 631 182 руб., после чего решением заместителя начальника ИФНС России № по <адрес> КБР № от 15,05,2018 000 ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» предложено уплатить недоимку по НДС за 3 квартал 2014 года в размере 8 631 182 руб,, при этом отказано в привлечении к налоговой ответственности в связи с истечением срока исковой давности. Основанием для доначисления явилось отсутствие подтверждающих документов по взаиморасчетам между ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» и ООО «ГСМ- Юг». В ходе встречной сверки опросить руководителя ООО «ГСМ-Юг» Свидетель №4 не представилось возможным. Учитывая, что выездная налоговая проверка проводилась по месту нахождения ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, г, Нальчик, <адрес>,"документы по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» представлены главным бухгалтером ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №1 в виде светокопий, со слов которой, оригиналы документов были утеряны ранее, (том 5 л.д. 18-20)

Из оглашенных в судебном заседании с согласия сторон на основании чД ст.282 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №3, данных им на предварительном следствии, следует, что он главным государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок ИФНС России № по <адрес> КБР работает примерно с 2016 года, В его должностные обязанности входит проведение выездных проверок юридических лиц, составление актов, проектов решений, опросов, осмотров и т.д. Так, на основании решения руководителя ИФНС России № по <адрес> КБР о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№, с изменениями, внесенными решением от ДД.ММ.ГГГГ№/Ю/И, с изменениями, внесенными решением от ДД.ММ.ГГГГ№/И2, им проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой». По результатам налоговой проверки (Акт № от ДД.ММ.ГГГГ) им установлена неуплата ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» налога на добавленную стоимость на общую сумму 29 535 885 руб., в том числе, за 1 квартал 2015 года в сумме 4 341.150 руб,, за 4 квартал 2015 года в сумме 18 779 850 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 6 414 885 руб.; налога на прибыль в сумме 52 902 руб,, в том числе, за 2015 год в сумме 34 568 руб., за 2016 год в сумме 18 334 руб.; земельного налога в сумме 2 562 211 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 1 156

795 руб., за 2016 год б сумме 1 405 416.руб.; налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 4 815 304 руб., всего на общую сумму 36 966 302 руб. ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес> КБР поступило письменное возражение генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7 о неправомерном доначислении земельного налога за 2017 год. По результатам рассмотрения вышеуказанного возражения решением руководителя ИФНС России № по <адрес> КБР № от ДД.ММ.ГГГГ назначено проведение дополнительных мероприятий налогового контроля, после завершения которых им составлено Дополнение от ДД.ММ.ГГГГ к Акту налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому возражения ФИО7 в части неправомерного доначислении земельного налога за 2017 год признаны обоснованными. Далее, ДД.ММ.ГГГГ в ИФНС России № по <адрес> КБР поступило письменное возражение генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7, с просьбой учесть сумму уплаченного НДФЛ, не учтенного в акте, а также не применять штрафные санкции в связи с оплатой большей части недоимки, доначисленной по Акту № от 09.10,2018. Таким образом, с учетом двух возражений генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7 на Акт № от ДД.ММ.ГГГГ, и.о. начальника ИФНС России № по <адрес> КБР вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому установлена неуплата руководством ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» налога на добавленную стоимость на общую сумму 29 535 885 руб., в том числе, за 1 квартал 2015 года в сумме 4 341 150 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 18 779 850 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 6 414 885 руб.; налога на прибыль в сумме 194 762 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 34 568 руб., за 2016 год в сумме 160 1<р4 руб.; земельного налога в сумме 1 852 910 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 1 156 795 руб., за 2016 год в сумме 696 115 руб.; налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 2 790 863 руб., всего на общую сумму 34 374 420 руб. В связи с несогласием с доначислениями, указанными в решении № от ДД.ММ.ГГГГ, генеральным директором ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7, в УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике подана апелляционная жалоба, которая оставлена без удовлетворения, (том 5 л.д. 71-74)

Из оглашенных в судебном заседании с согласия сторон на основании чЛ ст.282 УПК РФ показаний свидетеля Свидетель №4, данных им на предварительном следствии, следует, что в период с 2012 по 2016 гг. он являлся учредителем и директором ООО «ГСМ- Юг», основным видом деятельности являлось производство нефтепродуктов. Так, ООО «ГСМ-Юг» зарегистрировано 30.05,2012 по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>. Функции руководителя и главного бухгалтера ООО «ГСМ-Юг» осуществлял он сам, без привлечения сторонних лиц. Круглая печать Общества всегда находилась при нем, никому ее не передавал, доверенностей кому-либо на представление интересов ООО «ГСМ-Юг» не подписывал. Несмотря на заявленный основной вид деятельности, ООО «ГСМ-Юг» осуществляло свою финансово- хозяйственную деятельность в сфере строительства и грузовых автоперевозок. Касаемо наличия взаиморасчетов с ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» показал, что в 2013-2014 гг., точные даты не помнит, он несколько раз имел телефонные разговоры с руководителем ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7, в ходе которых они обсуждали различные формы их сотрудничества. В частности, ФИО7, предложил ему произвести земляные работы на одном из его объектов строительства. Предварительно согласившись с предложением ФИО26. И.И., он отправил ему реквизиты ООО «ГСМ-Юг» и попросил подготовить пакет необходимых документов. Но каждый раз его устная договоренность с ФИО7 к реальным взаиморасчетам не переходила. Возможно, он подписывал документы и заверял их круглой печатью ООО «ГСМ-Юг», однако, с уверенностью показал, что какие-либо работы ООО «ГСМ-Юг» для ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» не производило. Так как с тех пор прошло большое количество времени, вспомнить подробные обстоятельства произошедших события он не сможет. Денежные средства от ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» он не получал и, соответственно, в своих налоговых декларациях ООО «ГрМ-Юг» какие-либо взаиморасчеты с ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си

Промстрой» не отражало по причине их отсутствия. По какой причине ФИО7, не стал заключать договор с ООО «ГСМ-Юг» ему неизвестно. Если не учитывать телефонные переговоры, он с руководителем ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7 и его сыном Свидетель №2 лично не знаком и никогда не виделся. В связи с тем, что по итогам 2015 года убыток ООО «ГСМ-Юг» составил 632 тыс. руб., им было принято решение о ликвидации общества. Деятельность ООО «ГСМ-ЮН> прекращена ДД.ММ.ГГГГ путем реорганизации Общества в форме присоединения к ООО ТК «СКИФ», (том 5 л.д. 68-70)

Из оглашенных в судебном заседании с согласия сторон на основании ч.1 ст.282 УПК РФ показаний свидетеля ФИО19, данных ею на предварительном следствии, следует, что в ноябре 2013 года она решила заняться развитием собственного бизнеса. ДД.ММ.ГГГГ она учредила и зарегистрировала в налоговом органе ООО «Спецторг», ИНН <***>, юридический адрес: <адрес>, ул.З-я Промышленная, <адрес>, оф.305. Основным видом деятельности организации являлась оптовая торговля прочими пищевыми продуктами. Также ООО «Спецторг» планировало работать еще по многим направлениям, какие именно в настоящее время не помнит. При регистрации фирмы в налоговом органе она отдала на аутосорсинг в сфере бухгалтерского учета ранее ей незнакомой девушке по имени «Елена», которую она нашла по интернету в объявлениях по предоставлению бухгалтерских услуг. Других личных данных «Елены» она не знает. Печать организации всегда находилась у «Елены». В налоговый орган сведения об «Елене» она не предоставляла. Касаемо наличия взаиморасчетов с ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» показала, что от бухгалтера «Елены» в 2014 году, точную дату не помнит, ей стало известно, что с «Еленой» связывался представитель ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с предложением сотрудничества. Но кто-либо из работников ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» с ней лично не связывался. Следовательно, денежные средства от ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» она не получала и, соответственно, в своих налоговых декларациях ООО «Спецстрой» какие-либо взаиморасчеты с ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» не отражало по причине их отсутствия. Все финансовые операции её фирмы осуществлялись исключительно через расчетный счет. Возможно, «Елена» подписывала документы по взаиморасчетам с ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» и заверяла их круглой печатью ООО «Спецстрой», но об этом ей ничего неизвестно. Где в настоящее время находится «Елена» ей также неизвестно, так как она не поддерживаю с «Еленой» связь более 5 лет. В связи с тем, что она так и не смогла наладить финансово-хозяйственную деятельность ООО «Спецторг», ДД.ММ.ГГГГ ею принято решение о прекращении деятельности фирмы путем реорганизации в форме присоединения к ООО «Деловой союз». Какие-либо документы ООО «Спецстрой» у неё не сохранились, так как она их уничтожила по причине ненадобности, (том 5 л.д. 83-85)

Оценивая приведенные выше показания свидетелей обвинения, суд приходит к выводу о том, что эти свидетельские показания не доказывают наличие у ФИО7 умысла на уклонение от налогов. Никто из вышеуказанных свидетелей не давал показания, содержащие сведения о том, что ФИО7 умышленно, с целью уклонения от уплаты налогов, включил заведомо ложные сведения в налоговую декларацию и иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным.

Кроме того, показания вышеуказанных свидетелей никаким образом не опровергают то обстоятельство, что у ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» имелась переплата по налогам, при наличии которой недоимки по налогам не было.

Таким образом, свидетельскими показаниями собственников помещений данного многоквартирного дома вина ФИО7 в совершении инкриминируемого ему деяния непосредственно не подтверждается.

При этом, показания свидетелей Свидетель №4 и ФИО19 не содержат внятного объяснения наличия в распоряжении ФИО7, счетов-фактур и актов выполненных работ.

Сторона обвинения в обоснование совершения ФИО7 инкриминированного ему преступления ссылалась также на письменные доказательства,

представленные в материалах уголовного дела органом предварительного расследования и исследованные судом:

акт повторной выездной налоговой проверки № от 19.02,2018 и решение № от ДД.ММ.ГГГГ, из которых следует, что руководство ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» не исчислило и не уплатило в бюджет НДС на общую сумму 29535 885 руб., в том числе, за 1 квартал 2015 года в сумме 4 341 150 руб., за 4 квартал 2015 года в сумме 18 779 850 руб., за 4 квартал 2016 года в сумме 6 414 885 руб.; налог на прибыль в сумме 194 762 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 34 568 руб., за 2016 год в сумме 160 194 руб.; земельный налог в сумме 1 852 910 руб., в том числе, за 2015 год в сумме 1 156 795 руб., за 2016 год в сумме 696 115 руб., всего на общую сумму 31 583 557 руб. (том 4 л.д, 54-63, л.д. 66-72);

справка об исследовании № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой руководством ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» неправомерно применены налоговые вычеты по НДС за 3 квартал 2014 года в размере 8 631 182 руб. (том 2 л.д. 50-53);

акт выездной налоговой проверки № от 09,10.2018 и решение № от

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, из которых следует, что руководство ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» не исчислило и не уплатило в бюджет НДС за 3 квартал 2014 года в размере 8 631 182 руб., но при этом в привлечении к налоговой ответственности отказано в связи с истечением срока исковой давности (том 2 л.д. 119-156, 203-225);

протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены документы ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», поступившие в СУ СК России по Кабардино-Балкарской Республике ДД.ММ.ГГГГ, а именно: приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от 06.05,2013, приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от

приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№а-к от ДД.ММ.ГГГГ, приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, приказ генерального директора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» ФИО7 №-аот ДД.ММ.ГГГГ (том 3 л.д. 185-192, том 7 л.д. 1-5);

протокол осмотра документов от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому осмотрены копии финансовых документов и налоговых деклараций ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», поступившие в СУ СК России по Кабардино-Балкарской Республике

из УЭБиПК МВД по Кабардино-Балкарской Республике, а именно: корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ, корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 3 квартал 2014 года от ДД.ММ.ГГГГ. корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 1 квартал 2015 года от 22,12.2016, корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2015 года от 05,04.2016, корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по НДС за 4 квартал 2016 года от ДД.ММ.ГГГГ, корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по налогу на прибыль за 2015 год от ДД.ММ.ГГГГ, налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по налогу на прибыль за 2016 год от

налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по земельному налогу за 2015 год от 30,01.2016, налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по земельному налогу за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ, корректирующая № налоговая декларация ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» по земельному налогу за 2016 год от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура ООО «ГСМ-Юг» № Т/3 от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура ООО «ГСМ-Юг» № Т/6 от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура ООО «ГСМ-Юг» № Р/4 от 30,09.2014, счет- фактура ООО «ГСМ-Юг» № Р/8 от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура ООО «ГСМ-Юг» № Р/2 от

счет-фактура ООО «Спецторг» № от ДД.ММ.ГГГГ (том 2 л.д, 58-98, 109-117, том 4 л.д. 41, 44, 47, 86-88, том 7 л.д. 6-11);

протокол осмотра от 26,07.2019, согласно которому осмотрен служебный кабинет подозреваемого ФИО7, расположенный по адресу: Кабардино-Балкарская Республика, <адрес>, в ходе которого изъяты финансовые документы ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», а именно: справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от

справка о стоимости выполненных работ и затрат б/н от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат б/н от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ акт о приемке выполненных работ №КБ00-000522 от ДД.ММ.ГГГГ (том 7 л.д. 12-20);

протокол осмотра документов от 29.07,2019, согласно которому осмотрены финансовые документы ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», изъятые ДД.ММ.ГГГГ в ходе осмотра служебного кабинета подозреваемого ФИО7, а именно: справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от 31,10.2014, справка о стоимости выполненных работ и затрат б/н от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат б/н от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ акт о приемке выполненных работ №КБОО-000522 от ДД.ММ.ГГГГ (том 7 л.д. 21-35);

заключение № экономической судебной экспертизы от 29,07.2019, из которого следует, что руководство ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» уклонилось от уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2014 года на сумму 8 631 182 руб., налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2015 года на сумму 4 341 150 руб., налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года на сумму 18 779 850 руб., налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года на сумму 6 414 885 руб., налога на прибыль за 2015 год на сумму 34 568 руб., налога на прибыль за 2016 год на сумму 160 194 руб., земельного налога за 2015 год на сумму 1 156 795 руб., земельного налога за 2016 год на сумму 696 115 руб., всего на общую сумму 40 214 739 руб., что составляет 11,28 процентов подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов в совокупности и является крупным размером (том 5, л.д. 42-58);

заключение № почерковедческой судебной экспертизы от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что подписи от имени Свидетель №2 в справке о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справке о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справке о стоимости выполненных работ и затрат № от

справке о стоимости выполненных работ и затрат № от 31Л 0.2014, справке о стоимости выполненных работ и затрат б/н от ДД.ММ.ГГГГ, справке о стоимости выполненных работ и затрат б/н от ДД.ММ.ГГГГ, справке о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, справке о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ, акте приемки выполненных работ №КБ00- 000522 от 24,11.2017, расписке от ДД.ММ.ГГГГ выполнены ФИО7 (том 7, л.д. 50- 56).

В результате тщательного исследования и анализа этих письменных доказательств суд не ставит под сомнение проведение указанных выше следственных и процессуальных действий, достоверность их содержания, а также содержания документов. Однако ни один из приведенных выше письменных документов по своему содержанию не входит в противоречие с выводами суда об отсутствии состава преступления в действиях ФИО7, поскольку выводы суда основаны на том, что, во-первых, не доказан умысел ФИО7 на уклонение от налогов, а во-вторых, в любом случае не было недоимки по налогам,

поскольку имелась переплата по уплате налогов, которая должна была быть зачтена налоговым органом.

Суд также тщательно исследовал представленные стороной защиты доказательства: справки налогового органа об отсутствии задолженности по налогам у ООО Трест «Ай-Би- Си Промстрой», копии решений Арбитражного суда Кабардино-Балкарской Республики и постановлений Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда, из которых следует, что в 2013-2014 годах, то есть в налоговый период, инкриминируемый ФИО7, в связи с тем же строительством объекта в <адрес> края, у ООО Трест «Ай-Би-Си Промстрой» возникла переплата суммы налога на прибыль в размере 28 586 220 рублей.

Допрошенный в судебном заседании по ходатайству стороны защиты свидетель ФИО20 суду показал, что работает юристом в ООО Трест «Ай-Би-Си Промстрой», Сумма переплаты возникла в результате уплаты налога на прибыль в размере 176 миллионов рублей, которая должна была поступить от строительства в <адрес>. Заказчик должен был оплатить эту сумму, но не оплатил, поэтому трест подал исковое заявление в Арбитражный суд КБР, возбуждено было производство по делу А201177/2016, в ходе судебного заседания выяснилось, что договор был подписан неуполномоченным лицом, в связи с этим в удовлетворении требований было отказано судом и данную прибыль трест не получил, но поскольку прибыль на эту сумму была оплачена авансом, после вступления решения в законную силу возникла переплата по налогу на прибыль. Одновременно имелась недоимка по НДС, и было принято решение обратиться в налоговый орган с просьбой о зачете суммы переплаты в счет недоимки. Налоговый орган сам должен был это сделать, но не сделал этого, и трестом было подано заявление. В заявлении было отказано, данный отказ был обжалован в вышестоящую налоговую инспекцию, которая оставила это решение в силе, в связи с чем они обратились в Арбитражный суд с заявлением о зачете средств суммы переплаты в счет недоимки. Было возбуждено производство по делу А20841/2020, решением по данному делу в июле 2020 года, это решение об отказе в зачете было признано недействительным, налоговый орган обязали произвести зачет денежных средств в счет недоимки. Налоговый орган обжаловал данное решение суда, 16-й апелляционный суд отменил данное решение. Налоговый орган сослался на свое решение №, налоговый орган решил, что переплаты у треста нет. Данное решение было обжаловано в судебном порядке, было возбуждено производство А203681/2020, и вот это решение № налогового органа было признано недействительным, отменено, но, несмотря на это. 16-й апелляционный суд, все-таки отменил решение первого арбитражного суда 841, В связи с тем, что решение отменено, общество погасило задолженность, на сегодняшний день задолженности по налогам не имеется. В итоге переплата была признана, на сегодняшний день задолженность по налогам по указанным объектам не имеется. Налоговый орган сам посадил сумму на карточку, как переплату, в связи с тем, что этот налог был уплачен в полном объеме авансовым платежом, в счет будущей прибыли. Будущей прибыли не поступило, а налог уже был уплачен. Поэтому сумма села как переплата, но налоговый орган отказал произвести зачет переплаты в счет недоимки. По объекту в <адрес> была другая переплата - по налогу на прибыль.

На основе исследованных доказательств суд приходит к выводу о том, что в данном случае отсутствует, как объективная сторона, так и субъективная сторона состава преступления, предусмотренного чЛ ст.199 УК РФ, то есть отсутствует состав данного преступления.

Во-первых, моментом окончания преступления, предусмотренного статьей 199 УК РФ, является фактическая неуплата налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством. То есть, представление в налоговые органы содержащей заведомо ложные сведения налоговой декларации, когда это является способом уклонения от уплаты налогов и имеет целью неисполнение обязанности полностью уплатить налог, не может считаться оконченным преступлением.

Согласно обвинению ФИО7, он ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года, включив в неё заведомо ложные сведения, путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счетам-фактурам № Т/3 от 30.12,2013, № Т/6 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р/4 от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 70 928 566 руб. вместо фактической - 62 297 384 руб,, занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указав её в размере 7 561 907 руб. вместо фактической - 16 293 089 руб., и в тот же день представил в ИФНС России № по <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджет НДС за 3 квартал 2014 года на сумму 8 631 182 руб.

Далее, ФИО7 вменяется, что он ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2015 года, включив в неё заведомо ложные сведения, путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счету-фактуре № Р/8 от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 32 738 141 руб. вместо фактической - 28 396 991 руб,, занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указав её в размере 9 711 882 руб, вместо фактической - 14 053 032 руб., и в тот же день представил в ИФНС России № по <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджет НДС за 1 квартал 2015 года на сумму 4 341 150 руб.

Также ФИО7 вменяется, что он ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, включив в неё заведомо ложные сведения, путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «ГСМ-Юг» по счету-фактуре № Р/2 от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 93 272 826 руб. вместо фактической - 74 492 976 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указав её в размере 10 888 919 руб. вместо фактической - 29 668 769 руб., которую ДД.ММ.ГГГГ представил в ИФНС России № по <адрес>, в результате чего в срок до ДД.ММ.ГГГГ не исчислен и не уплачен в бюджет НДС за 4 квартал 2015 года на сумму 18 779 850 руб.

Далее, ФИО7 вменяется, что он ДД.ММ.ГГГГ составил корректирующую № налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, включив в неё заведомо ложные сведения, путем необоснованного учета несостоявшихся сделок по взаиморасчетам с ООО «Спецторг» по счету-фактуре № от ДД.ММ.ГГГГ завысил сумму налога, подлежащую вычету, отразив её в размере 26 166 841 руб. вместо фактической - 19 751 956 руб., занизил сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, указав её в размере 4 213 061 руб. вместо фактической - 10 627 946 руб., которую в тот же день представил в ИФНС России № по <адрес>, в результате чего в срок до 23,06.2017 не исчислен и не уплачен в бюджет НДС за 4 квартал 2016 года на сумму 6 414 885 руб.

Таким образом, ФИО7 вменяется в указанных случаях, что в результате представления корректирующих деклараций не исчислен и не уплачен в бюджет НДС на соответствующие суммы.

Между тем, суд считает данное утверждение в обвинении ФИО7, необоснованным, поскольку налоговые вычеты, заявленные Трестом, не были приняты налоговым органом, поскольку налог на добавленную стоимость был в полном объеме исчислен по предыдущим налоговым декларациям, а в последующем и уплачен в полном объеме.

Само наименование деклараций, необоснованное представление которых в налоговый орган вменяется ФИО7, - «корректирующие», свидетельствует о том, что они не были первичными. Это означает, что налог на добавленную стоимость был исчислен ранее на основании первоначальных налоговых деклараций по НДС, а корректирующие декларации, о которых говорится в обвинении, были направлены на уменьшение ранее исчисленного налога. При таких обстоятельствах, в результате действий ФИО7 какой-либо недоимки по налогам не возникло.

Как следует из исследованных судом доказательств, на которые ссылалось обвинение, а именно акта повторной выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и

решения № от ДД.ММ.ГГГГ (том 4 л.д. 54-63, л.д. 66-72), а также акта выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и решения № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (том 2 л.д. 119-156, 203- 225), вышеуказанные корректирующие налоговые декларации, представленные ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», не были приняты налоговым органом, и соответственно налоговые вычеты по данным корректирующим декларациям Тресту предоставлены не были.

Причиной отказа стало установление налоговым органом фактов отсутствия у ООО «ГСМ-ЮГ» и ООО «СПЕЦТОРГ» работников, транспортных средств и другого имущества, необходимых для выполнения работ в представленных Трестом счетах- фактурах и актах выполненных работ, установление налоговым органом факта отсутствия расчетов по расчетным счетам или иным способом между ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» и ООО «ГСМ-ЮГ», и между ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» и ООО «СПЕЦТОРГ», отсутствия при этом ООО «ГСМ-ЮГ» и ООО «СПЕЦТОРГ» среди кредиторов по бухгалтерскому счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отсутствия ООО «ГСМ-ЮГ» и ООО «СПЕЦТОРГ» среди контрагентов по счету 19 «НДС по приобретенным ценностям».

Кроме того, согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ, счёт-фактура № Т/3 от ДД.ММ.ГГГГ за оказанные ООО «ГСМ-ЮГ» услуги на сумму 21 247 392,7 руб,, в т.ч. НДС 3 241 127,7 руб., соответствует другому налоговому периоду, и по ней налоговый вычет не может быть применен.

Согласно решению № от 08.02,2019, вычеты по счету-фактуре № от

выписанному от имени ООО «СПЕЦТОРГ», заявлены в уточняющей налоговой декларации № за 4 квартал 2016 года, представленной ДД.ММ.ГГГГ, за пределами срока, предусмотренного НК РФ, то есть у общества отсутствует право на применение налогового вычета по ук аз энному счету-фактуре.

То есть, по счетам-фактурам № Т/3 от 30.12,2013 и № от 31.03,2014, налоговые вычеты не могли быть приняты налоговым органом по объективным причинам, независимо от наличия или отсутствия документов, подтверждающих оказание и оплату услуг фирм ООО «ГСМ-ЮГ» и ООО «СПЕЦТОРГ».

Таким образом, с учетом изложенных выше обстоятельств, установленных в ходе проверок, налоговый орган решил не принимать к вычету суммы налогов по счетам- фактурам № Т/3 от ДД.ММ.ГГГГ, № Т/6 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р/4 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 631 182 руб., по счету-фактуре № Р/8 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 341 150 руб., по счету-фактуре № Р/2 от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 18 779 850 руб., по счету-фактуре № от 31,03.2014 на сумму 6 414 885 руб.

Это означает, что действия ФИО7 по представлению в налоговый орган

корректирующей № 2 налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года,

корректирующей № 5 налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2015 года,

корректирующей № 2 налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года,

корректирующей № налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2016 года, не могут расцениваться как оконченное преступление, и данная сумма не хможет входить в объем обвинения, предъявленного ФИО7 по чД от, 199 УК РФ.

Таким образом, за исключением вышеуказанных сумм в размере 38 167 067 рублей (8 631 182 + 4 341 150 + 18 779 850 + 6 414 885) оставшаяся сумма налогов, уклонение от уплаты которых инкриминируется ФИО7, составляет 40 214 739 - 38 167 067 = 2 047 672 руб., что не образует крупного размера, необходимого для состава преступления, предусмотренного чЛ ст.199 УК РФ.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что также не доказан умысел ФИО7 на уклонение от уплаты налогов, как в случае с представлением в налоговый орган корректирующих налоговых деклараций по НДС, так и в случае неполной уплаты земельного налога.

Субъективная сторона преступления, предусмотренного чЛ ст.199 УК РФ, характеризуется прямым умыслом, то есть, виновный должен осознавать, что уклоняется

содержат внятного объяснения наличия в распоряжении у ФИО7 счетов-фактур и актов выполненных работ.

Таким образом, не доказана заведомая ложность сведений, содержавшихся в представленных ФИО7, корректирующих налоговых декларациях, которую следует отличать от неподтвержденное™ этих сведений необходимыми первичными документами, предусмотренными налоговым законодательством.

Согласно пункту 17 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 48 ”0 практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления", состав преступления, предусмотренного статьей 198 или статьей 199 УК РФ, отсутствует, если налогоплательщик, плательщик сборов или плательщик страховых взносов не представил налоговую декларацию (расчет) или иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным (статья 23 НК РФ), либо включил в налоговую декларацию (расчет) или в эти документы заведомо ложные сведения, в том числе в случаях подачи в налоговый орган заявления о дополнении и изменении налоговой декларации (расчета) после истечения срока ее (его) подачи, но затем до истечения срока уплаты налога, сбора, страхового взноса сумму обязательного взноса уплатил (пункты 4, 6, 7 статьи 81 НК РФ), добровольно и окончательно отказавшись от доведения преступления до конца (часть 2 статьи 31 УК РФ).

Согласно обвинению ФИО7, во всех четырех вышеуказанных случаях в качестве срока уплаты НДС указывается дата представления Трестом в налоговый орган соответствующей корректирующей декларации, которая не имеет отношения, к сроку уплаты НДС.

Как следует из представленных стороной защиты решений Арбитражного суда КБР и постановлений Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда, в 2013-2014 годах, то есть в налоговый период, инкриминируемый ФИО7, в связи с тем же строительством объекта в <адрес> края, у ООО Трест «Ай-Би-Си Промстрой» имелась переплата суммы налога на прибыль в размере 28 586 220 рублей. При этом Трестом предпринимались все возможные меры, в том числе, путем обращения в налоговый орган и в суд, для зачета переплаченных сумм налога в счет недоимок по всем другим налогам. Кроме того, согласно представленным стороной защиты суду справкам налогового органа, недоимка по налогам у ООО Трест «Ай-Би-Си Промстрой» отсутствует, напротив, имеет место переплата налогов.

По всем указанным выше причинам суд приходит к однозначному выводу об отсутствии в действиях ФИО7 состава преступления, предусмотренного чЛ ст.199 УК РФ.

Согласно чЛ ст.252 УПК РФ именно в досудебном производстве происходит формирование обвинения, которое впоследствии становится предметом судебного разбирательства и определяет его пределы, за которые суд не вправе выходить.

В соответствии с ч.З ст. 15 УПК РФ суд не является органом уголовного преследования, не выступает на стороне обвинения или защиты. Суд создает необходимые условия для исполнения сторонами их процессуальных обязанностей и осуществления предоставленных прав,

В соответствии с ч. 3 ст. 49 Конституции РФ, неустранимые сомнения в виновности лида толкуются в пользу обвиняемого. Согласно н. 3 и 4 ст. 14, ч. 4 ст. 302 УПК РФ, обвинительный приговор не может быть основан на предположениях, все сомнения в виновности обвиняемого, которые не могут быть устранены в порядке, установленном УПК РФ, толкуются в пользу обвиняемого.

Таким образом, все представленные стороной обвинения доказательства, тщательно исследованные в судебном заседании, не дают объектавного, однозначного и безусловного вывода о виновности подсудимого ФИО7, в совершении инкриминируемого ему деяния. Исходя из принципа презумпции невиновности, суд приходит к выводу о том, что представленные стороной обвинения доказательства не могут быть положены в основу обвинения ФИО7 в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

а также приходит к выводу о необходимости его оправдания в совершении преступления, предусмотренного ч.1 стЛ99 УК РФ, в силу п.З ч.2 ст,302 УПК РФ - за отсутствием в деянии подсудимого состава преступления.

Граждаяский иск по делу не заявлен.

От уплаты процессуальных издержек по уголовному делу в виде оплаты услуг адвоката Мандрыкиной А,А. в сумме 16 700 рублей в силу ст.132 УПК РФ ФИО7 следует освободить.

В силу ст. 134 УПК РФ за ФИО7 следует признать право на реабилитацию и разъяснить ему порядок возмещения вреда, связанного с уголовным преследованием.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.302,305,306 и 309 УПК РФ, суд

приговорил:

Оправдать ФИО7 по предъявленному ему обвинению в совершении преступления, предусмотренного чЛ ст.199 УК РФ, за отсутствием в деянии состава преступления на основании ст. 302 ч. 2 п.З УПК РФ.

Меру пресечения, избранную в отношении ФИО7, в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить.

Признать за ФИО7 право на реабилитацию в соответствии со ст.133-137 УПК РФ, разъяснить ему права на реабилитацию и возмещение вреда, связанного с уголовным преследованием, предусмотренные статьями 1070,1100 ГК РФ.

От уплаты процессуальных издержек ФИО7 освободить.

По вступлении приговора в законную силу вещественные доказательства, хранящиеся в уголовном деле:

приказы гендиректора ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой» Свидетель №2№-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, №а-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-к от ДД.ММ.ГГГГ, №-а от ДД.ММ.ГГГГ;

копии финансовых документов и налоговых деклараций ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», а именно: корректирующих налоговых деклараций по НДС за 3 квартал 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за 4 квартал 2015 года, за 4 квартал 2016 года, корректирующих налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2015 год и за 2016 год, налоговых деклараций по земельному налогу за 2015 год и за 2016 год, счет-фактур ООО «ГСМ-Юг» № Т/3 от ДД.ММ.ГГГГ, № Т/6 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р/4 от ДД.ММ.ГГГГ, № Р/8 от

К« Р/2 от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактуры ООО «Спецторг» № от ДД.ММ.ГГГГ;

финансовые документы ООО ТРЕСТ «Ай-Би-Си Промстрой», а именно: справка о стоимости выполненных работ и затрат № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, б/н от ДД.ММ.ГГГГ, б/н от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ, акт о приемке выполненных работ от ДД.ММ.ГГГГ, - оставить храниться там же в уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в судебную коллегию по уголовным делам Верховного Суда КБР в течение 15 суток со дня провозглашения через Нальчикский городской суд. В случае подачи апелляционной жалобы, принесения апелляционного представления оправданный ФИО7 вправе заявить ходатайство о своем участии при рассмотрении дела судом апелляционной инстанции.

Председательствующий

А.Х. Жигунов