Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в особом порядке уголовное дело в отношении Веселовской Е.А. , родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, <данные изъяты> фактически проживающей по адресу: <адрес>, ранее не судимой, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л :

Индивидуальный предприниматель Веселовская Е.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на территории <адрес> и <адрес>, а также на территории <адрес>, совершила преступление в сфере экономики и налогообложения, выразившееся в уклонении от уплаты налогов с физического лица путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, при следующих обстоятельствах.

Индивидуальный предприниматель Веселовская Е.А. будучи зарегистрирована Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ состоявшая на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Веселовская Е.А., осуществляла деятельность без образования юридического лица по перевозке грузов автомобильным транспортом на территории Российской Федерации по адресу и месту своего фактического нахождения: <адрес>. При этом ИП Веселовская Е.А. являлась самостоятельным плательщиком налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ИП Веселовская Е.А. при осуществлении предпринимательской деятельности использовала общепринятую систему налогообложения, в том числе являлась плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС).

Согласно ст. 57 Конституции РФ и в соответствии с п. 1 ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения, момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде (п. 4 ст. 166 НК РФ).

В частности, объектом налогообложения НДС признаются операции реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав (п. 1 ст. 146 НК РФ).

В соответствии со ст. 39 НК РФ реализацией признается передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу.

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ). Сумма НДС в таких случаях исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 166 НК РФ).

При реализации услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом применяется налоговая ставка НДС в размере 18% (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал (ст. 163 НК РФ). Налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения НДС (п.3 ст. 169 НК РФ).

Порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов фактур, книг покупок и книг продаж устанавливается Правительством Российской Федерации (п. 8 ст. 169 НК РФ). Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914 утверждены Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Книга продаж предназначена для регистрации выписанных и (или) выставленных счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) населению) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость. За каждый налоговый период в книге продаж подводятся итоги, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. В частности, вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, и для перепродажи. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1 ст. 172 НК РФ). Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету (п. I ст. 169 НК РФ).

Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном вышеуказанными Правилами порядке. За каждый налоговый период (месяц, квартал) в книге покупок подводятся итоги по графам, которые используются при составлении налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ).

ИП Веселовской Е.А. был известен порядок, сроки уплаты указанных налогов и сборов, предоставления налоговых деклараций и основания предоставления налоговых вычетов, при этом у подсудимой в начале 2010 года возник преступный корыстный умысел на уклонение от уплаты налогов и сборов путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Так Веселовская Е.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ умышленно, из корыстных побуждений, пренебрегая обязанностями по достоверному ведению бухгалтерского учета, своевременному представлению полной и достоверной налоговой отчетности в соответствующие налоговые органы, с целью уклонения от уплаты НДС, соответствующих действий по организации бухгалтерского учета и сдаче отчетности в налоговые органы не совершила, а напротив, приложила усилия к оформлению поддельных финансово-хозяйственных документов, в которых контрагентами ИП Веселовской Е.А. значились <данные изъяты> и <данные изъяты>». При этом ИП Веселовская Е.А. заполняла бланки первичной финансово-хозяйственной документации, на которых ставила печати указанных обществ, с указанием вида и стоимости якобы предоставленной ей услуги.

ИП Веселовская Е.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ годы составила счета-фактуры <данные изъяты>» и <данные изъяты>» и иную первичную финансово-хозяйственную документацию указанных обществ, внося в них заведомо ложную информацию об оказании ИП Веселовской Е.А. услуг по перевозке товаров и их оплате, подписывая составленные ей документы от лица руководителей и главных бухгалтеров указанных организаций. После чего ИП Веселовская Е.А. в целях уклонения от уплаты налогов, путем уменьшения налоговой базы включала на основании незаконно составленной ею документации в налоговые декларации заведомо ложные сведения.

Согласно декларациям, предоставленным ИП Веселовской Е.А. в налоговые органы с заведомо ложными сведениями, сумма налога на добавленную стоимость с операций по оказанию услуг в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила <данные изъяты> руб., в том числе по налоговым периодам: за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> года - <данные изъяты> руб.; за <данные изъяты> года - <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> руб.

ИП Веселовская Е.А. не имела право предъявить к вычету в декларациях по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумму налога на добавленную стоимость, однако незаконно, из корыстных побуждений, на основании недостоверных счетов-фактур, составленных ею, отражающих несуществующее оказание услуг от таких организаций, как <данные изъяты>» и <данные изъяты>», излишне включила в вычеты по НДС составляющую <данные изъяты> руб., в том числе по налоговым периодам: за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рубля, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рубля, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> года - <данные изъяты> рубль, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ; за ДД.ММ.ГГГГ года - <данные изъяты> рублей, указанные в налоговой декларации от ДД.ММ.ГГГГ.

Тем самым Веселовская Е.А. внесла в налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ годы заведомо ложную информацию.

В результате этого сумма налога на добавленную стоимость с операций по оказанным услугам, предъявленная к вычету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ согласно недостоверным декларациям ИП Веселовской Е.А., представленным в налоговый орган, составила <данные изъяты> руб.

Процентное соотношение НДС, не уплаченного ИП Веселовской Е.А. за налоговые периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в результате применения налоговых вычетов по счетам-фактурам организаций <данные изъяты>», а также без подтверждающих документов, к суммам налогов и сборов, подлежащих уплате в бюджет ИП Веселовской Е.А., составляет <данные изъяты> %.

В судебном заседании подсудимая Веселовская Е.А. согласилась с предъявленным ей обвинением в полном объеме, признав вину в совершении преступления. В ходе предварительного следствия она также признавала вину полностью.

При рассмотрении дела судом применен особый порядок принятия судебного решения – постановления приговора без проведения судебного разбирательства – в связи ходатайством Веселовской Е.А. о рассмотрении дела в особом порядке, а также по следующим основаниям:

· подсудимая осознает характер и последствия заявленного ходатайства,

· ходатайство об особом порядке принятия судебного решения было заявлено ею добровольно и после проведения консультаций с защитником,

· государственный обвинитель согласен на применение особого порядка принятия судебного решения;

· гражданский истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> направили в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя гражданского истца с принятием судебного решения в особом порядке согласны.

В ходе предварительного расследования Веселовской Е.А. предъявлено обвинение по ч. 1 ст. 198 УК РФ.

Суд пришел к выводу, что обвинение, предъявленное подсудимой, подтверждается доказательствами, собранными по делу, и в целом обоснованно, поскольку она, являясь физическим лицом, осуществляя предпринимательскую деятельность в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ уклонилась от уплаты налогов путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, чем причинила ущерб федеральному бюджету в сумме <данные изъяты> руб., то есть в крупном размере Преступные действия Веселовской Е.А. суд квалифицирует ч. 1 ст. 198 УК РФ.

При определении вида и размера наказания подсудимой суд учитывает характер и степень общественной опасности совершенного деяния, обстоятельства совершения преступления, а также личность виновной, влияние наказания на её исправление.

Обстоятельствами, смягчающими наказание Веселовской Е.А., являются совершение преступления небольшой тяжести впервые, полное признание вины, раскаяние в содеянном, явка с повинной, <данные изъяты>

Обстоятельств, отягчающих наказание Веселовской Е.А., судом не установлено.

Подсудимая ранее не судима, <данные изъяты>, положительно характеризуется.

С учетом характера и степени общественной опасности преступления, относящегося к категории преступлений небольшой тяжести, личности подсудимой, обстоятельств дела, а также обстоятельств, смягчающих наказание, суд считает возможным назначить Веселовской Е.А. наказание в виде штрафа в доход государства в минимальном размере, предусмотренном санкцией ч.1 ст. 198 УК РФ. При этом суд не находит оснований для применения ст. 64 УК РФ исходя из позиции защиты.

При определении размера наказания учитываются требования п. 7 ст. 316 УПК РФ.

В ходе предварительного расследования Межрайонная ИФНС России № по <адрес> предъявила иск к Веселовской Е.А., требует взыскать с неё ущерб, причиненный федеральному бюджету в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе <данные изъяты> рубля сумма налога на добавленную стоимость и суммы пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленных на указанную сумму недоимки.

В заявлении направленном в суд, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> исковые требования поддержаны в полном объеме.

Подсудимая с исковыми требованиями согласилась полностью.

Выслушав объяснения по гражданскому иску, суд считает заявленные исковые требования о взыскании ущерба причиненного федеральному бюджету в сумме <данные изъяты> рубля налога на добавленную стоимость обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Исковое требование о взыскании суммы пени в размере <данные изъяты> рублей, начисленных на сумму недоимки, подлежит оставлению на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства суд полагает необходимым оставить на хранение при уголовном деле.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 304, 308, 309 и 316 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать Веселовскую Е.А. виновной в совершении преступления, предусмотренного ч.1 ст.198 УК РФ, и назначить наказание в виде штрафа в доход государства в сумме 100 000 (сто тысяч) рублей.

Меру пресечения Веселовской Е.А. на апелляционный период оставить прежнюю – подписку о невыезде и надлежащем поведении.

Взыскать с Веселовской Е.А. ущерб, причиненный федеральному бюджету в сумме <данные изъяты> рубля.

В остальной части исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> оставить на рассмотрение в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу – печать, счета-фактуры, акты, квитанции к приходным кассовым ордерам, договор с <данные изъяты>»; печать, счета-фактуры, акту, квитанции к приходным кассовым ордерам, договор с <данные изъяты>» хранить при уголовном деле.

Приговор может быть обжалован в Судебной коллегии по уголовным делам Вологодского областного суда путем подачи апелляционной жалобы или представления в Шекснинский районный суд в течение десяти суток со дня провозглашения.

Обжалование приговора по причине несоответствия выводов суда, изложенных в приговоре, фактическим обстоятельствам дела не допускается.

Судья Ляпкова И.Ю.