Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция МИФНС России № 24 по Красноярскому краю), в лице представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налогов в размере 284862 руб. 06 коп. и пени в размере 109108 руб. 81 коп.

В обоснование исковых требований указано на то, что МИФНС России № 24 по Красноярскому краю проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов за период с 01.01.2006 года по 31.12.2008 года, по результатам которой был составлен акт от 23.04.2010 года и вынесено решение от 18.06.2010 года №, которым ФИО1 постановлено уплатить доначисленный налог в общей сумме 284862 руб. 06 коп. и пени в общей сумме 109108 руб. 81 коп., о чем ему направлено требование. Однако, до настоящего времени требование в добровольном порядке ФИО1 не исполнено, указанные выше суммы не уплачены. Статус индивидуального предпринимателя ФИО1 утратил 24 марта 2009 года.

Представитель МИФНС России № 24 по Красноярскому краю по доверенности ФИО3 (полномочия проверены) в судебном заседании уменьшила заявленные исковые требования, просила взыскать с ФИО1 налоги: НДС - 152220 рублей; НДФЛ - 108862 руб.; ЕСН - 18212 руб. 06 коп., а также пени по НДС - 61283 руб. 76 коп.; НДФЛ - 40522 руб. 03 коп.; ЕСН - 6797 руб. 09 коп.; ЕСН - 394 руб. 10 коп.; ЕСН - 111 руб. 83 коп., а всего взыскать в доход федерального бюджета 388402 руб. 87 коп.

Ответчик ФИО1 и его представитель ФИО4, допущенная к участию в деле на основании устного ходатайства, в судебном заседании заявленные требования не признали в полном объеме, просили в удовлетворении заявленного иска отказать. Дополнительно суду указали на то, что МИФНС России № 24 по Красноярскому краю пропущен установленный законом срок для взыскания указанных выше сумм.

Представитель третьего лица - УФНС России по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как установлено в судебном заседании, ответчик ФИО1 был поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 31 марта 1997 года и имел статус индивидуального предпринимателя до 24 марта 2009 года (л.д. 16 – 17).

Как видно из материалов дела, МИФНС России № 24 по Красноярскому краю была проведена выездная налоговая проверка в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 в части правильности исчисления и уплаты в бюджет налогов и сборов, полученных от предпринимательской деятельности за период с 01 января 2006 года по 31 декабря 2008 года, по результатам которой составлен акт от 23.04.2010 года № 2.12-24/19 (л.д. 63 - 83).

При этом, 25 декабря 2009 года налоговым органом принято решение о проведении выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя ФИО1, требование о предоставлении документов датировано 25 декабря 2009 года, которое вручено ФИО1 в этот же день (л.д. 60 – 61, 85 – 86).

25 февраля 2010 года составлена справка о проведении выездной налоговой проверке (л.д. 84).

12 мая 2010 года от ФИО1 поступили письменные возражения, касающиеся правоспособности ООО «О», правильности составления счет-фактур за 1 квартал 2007 года на сумму налогового вычета 4 260 рублей, включения налоговых вычетов во 2 квартал 2007 года, указание на переплату сумм налогов и сборов, которые были рассмотрены налоговым органом, что подтверждается протоколом рассмотрения возражений от 17 июня 2010 года (л.д. 49 – 51, 62).

21 мая 2010 года принято решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля, в том числе в целях проведения допроса Г.Г. и А.И., являющихся директором и учредителем ООО «О», и проведения почерковедческой экспертизы подписи Г.Г. (л.д. 55 – 56). При этом, заключением почерковедческой экспертизы было установлено, что подписи на изъятых в ходе выемки документов от имени Г.Г. как директора ООО «О» выполнены не Г.Г., а иным лицом.

Решением МИФНС России № 24 по Красноярскому краю № от 18 июня 2010 года отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в соответствии с ч. 4 ст. 109 НК РФ, доначислены суммы налога НДС, НДФЛ, ЕСН в размере 284862 руб. 06 коп. и пени в размере 109108 руб. 81 коп. (л.д. 18 – 43).

Не согласившись с вышеуказанным решением ФИО1 подана жалоба в вышестоящий налоговый орган, по результатам рассмотрения которой, УФНС России по Красноярскому краю принято решение от 23 июля 2010 года № об оставлении жалобы ФИО1 без удовлетворения, утверждении решения от 18 июня 2010 года № и вступлении его в силу с 23 июля 2010 года (л.д. 99 – 108).

На основании решения налогового органа № от 18 июня 2010 года, ФИО1 направлено требование № от 30.07.2010 года об уплате последним недоимки по налогам в сумме 284862 руб. 06 коп. и пени в размере 109108 руб. 81 коп. (л.д. 15).

Решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 21 марта 2011 года, оставленным без изменения кассационным определением Красноярского краевого суда от 18 мая 2011 года, в удовлетворении заявления ФИО1 об обжаловании решения МИФНС России № 24 по Красноярскому краю № от 18 июня 2010 года отказано в полном объеме (л.д. 131 – 136).

В соответствии со ст. 143 НК РФ, ответчик ФИО1 являлся налогоплательщиком налога на добавленную стоимость.

Как видно из материалов дела, согласно представленным декларациям по данным налогоплательщика и по результатам проверки выручка от реализации товаров (услуг) составила: 2006 год - 1 307 931, 00 рублей (без НДС), НДС исчислен в сумме 235 427, 00 рублей, в том числе: первый квартал – 298 940, 00 рублей, НДС 18 % - 53 809, 00 рублей; второй квартал – 1006 008, 00 рублей, НДС 18 % - 181 081, 00 рублей; третий квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей; четвертый квартал – 2 983, 00 рублей, НДС 18 %- 537, 00 рублей; 2007 год - 234 000, 00 рублей (без НДС), НДС исчислен в сумме 42 120, 00 руб., в том числе: первый квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей; второй квартал - 234 000, 00 рублей, НДС 18 %-42 120, 00 рублей; третий квартал - 0,00 рублей, НДС 18% - 0,00 рублей; четвертый квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей; 2008 год - 0, 00 рублей (без НДС), НДС исчислен в сумме 0, 00 рублей, в том числе: первый квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей; второй квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей; третий квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей; четвертый квартал - 0, 00 рублей, НДС 18 % - 0, 00 рублей.

Согласно ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 ст. 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на сумму налоговых вычетов. Вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе в отношении товаров, приобретенных для перепродажи.

В соответствии с ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров.

Согласно п. 1 ст. 169 НК РФ, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету.

В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации. При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Согласно представленным налоговым декларациям, налогоплательщиком ФИО1 предъявлен к вычетам НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) в 2006 году в сумме 184 595, 00 рублей, в том числе: первый квартал – 26 743, 00 рублей; второй квартал – 157 852, 00 рублей; третий квартал - 0, 00 рублей; четвертый квартал - 0, 00 рублей; в 2007 году в сумме 4 260, 00 рублей, в том числе: первый квартал - 0, 00 рублей; второй квартал – 4 260, 00 рублей; третий квартал - 0, 00 рублей; четвертый квартал - 0, 00 рублей.

В 2008 году налогоплательщиком ФИО1 НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) за 2008 год не предъявлялся.

В ходе проведения выездной налоговой проверки МИФНС России № 24 по Красноярскому краю установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в нарушение ст.ст. 169, 171-173 НК РФ неправомерно применены вычеты по налогу на добавленную стоимость за II квартал 2006 года по счетам-фактурам, оформленным от ООО «О»: стоимость товаров (работ, услуг) - дверь металлическая с рамой - 847 400, 00 руб., НДС - 152 532, 00 руб., в том числе: счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149 978 руб., в т.ч. НДС 18 % - 22 878, 00 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 174 994 руб., в т.ч. НДС 18 % - 26 694, 00 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 524 982 руб., в т.ч. НДС 18 % - 80 082, 00 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149 978 руб., в т.ч. НДС 18 % - 22 878, 00 руб.; счет-фактура № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149 978 руб., в т.ч. НДС 18 % - 22 878, 00 руб.

При этом, как установлено выездной налоговой проверкой, а также вступившим в законную силу решением Ленинского районного суда г. Красноярска от 21 марта 2011 года, счета-фактуры, выставленные ООО «О», не соответствуют требованиям п. 6 ст. 169 НК РФ, они подписаны неустановленным лицом, кроме того, ООО «О» в указанный период времени не производило расходов, свидетельствующих о реальном осуществлении предпринимательской деятельности. Таким образом, факт реального осуществления хозяйственных операций ФИО1 с ООО «О» не подтвержден, в связи с чем непринятие к налоговому вычету сумм налога на добавленную стоимость является основанием для непринятия к расходам ФИО1 затрат на приобретение товара у ООО «О».

Таким образом, подлежит вычетам НДС за 2006 год в сумме 32 064, 00 руб., в том числе: первый квартал – 26 743, 00 руб.; второй квартал – 5 321, 00 руб. (157 852, 00 руб. – 152531, 00 руб.); третий квартал - 0, 00 руб.; четвертый квартал - 0, 00 рублей.

Период 2006 г.

Сумма НДС с реализации по данным:

Сумма НДС к вычетам по данным:

Сумма НДС к уплате по данным:

Разница

руб.

ИП

ВНП

ИП

ВНП

ИП

ВНП

II квартал кваквартал:

181081

157852

5321

23229

175 760

152 531

Итого:

152 531 531,00

Следовательно, ФИО1 по результатам проверки подлежит доначислению и уплате последним налог на добавленную стоимость за период 2006 года в сумме 152 531, 00 рублей

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением сроков уплаты, налогоплательщик уплачивает пени.

За несвоевременное перечисление налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику ФИО1 начислены пени в сумме 61283 руб. 76 коп., которые подлежат взысканию с ФИО1

Сумма пени рассчитана исходя из следующего:

Период налоговой проверки: с 01.01.2006 года по 18.06.2010 года

Ставка пени:

0,0400% с 26.12.2005 года

0,0383% с 26.06.2006 года

0,0366% с 23.10.2006 года

0,0350% с 29.01.2007 года

0,0330% с 19.07.2007 года

0,0340% с 04.02.2008 года

0,0350% с 29.04.2008 года

0,0358% с 10.06.2008 года

0,0366% с 14.07.2008 года

0,0400% с 12.11.2008 года

0,0433% с 01.12.2008 года

0,0416% с 24.04.2009 года

0,0400% с 14.05.2009 года

0,0383% с 05.06.2009 года

0,0366% с 13.07.2009 года

0,0358% с 10.08.2009 года

0,0350% с 15.09.2009 года

0,0330% с 30.09.2009 года

0,0310% с 30.10.2009 года

0,0300% с 25.11.2009 года

0,0290% с 28.12.2009 года

0,0280% с 24.02.2010 года

0,0270% с 29.03.2010 года

0,0260% с 30.04.2010 года

0,0250% с 01.06.2010 года

Операция

Дата

Сумма

Переплата

Недоимка (-)

Период просрочки

Кол-во просроченных дней

Сумма пени

руб.

сальдо

01.07.2009

311

начислено

20.07.2006

152 531

-152 220

21.07-23.10

4741,65

29.01.-19.07

200

10046,52

04.02-28.04

4399,16

29.04-09.06

2237,63

10.06-13.07

1852,82

14.07-11.11

121

6741,21

12.11-30.11

1156,87

01.12-23.04

144

9491,22

24.04-13.05

1266,47

14.05-04.06

1339,54

05.06-12.07

2215,41

13.07-09.08

1559,95

10.08-14.09

1961,81

15.09-29.09

799,16

30.09-29.10

1506,98

30.10-24.11

1226,89

25.11-27.12

1506,98

28.12-23.02

2560,34

24.02-28.03

1406,51

29.03-29.04

1315,18

30.04-31.05

1266,47

01.06-18.06

684,99

Итого:

61283, 76

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Ставка налога на доходы установлена статьей 224 НК РФ в размере 13 %.

Согласно представленным декларациям сумма дохода от предпринимательской деятельности ФИО1 составила: 2006 год – 1307 931, 00 руб.; 2007 год – 234 000, 00 руб.; 2008 год - 0, 00 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ, при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков: налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

В силу положений п. 1 ст. 252 НК РФ, расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 настоящего Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.

В 2006 году сумма профессиональных вычетов по данным налогоплательщика ФИО1 составила 1057057, 00 руб., налоговая база равна 250 877, 00 рублей.

В 2007 году сумма профессиональных вычетов по данным налогоплательщика и по результатам проверки составила 27 739, 00 руб., налоговая база – 206 261, 00 рублей.

В 2008 году сумма профессиональных вычетов по данным налогоплательщика ФИО1 и по результатам проверки составила 0, 00 руб.

По результатам проверки установлено, что налогоплательщиком ФИО1 в нарушение ст. 221 НК РФ в 2006 году неправомерно применены профессиональные налоговые вычеты по налогу на доходы, по документам, оформленным от ООО «Онтара», и указанным выше.

При этом, по результатам проверки, профессиональные налоговые вычеты за 2006 год составили 209 654, 00 руб.

Показатели

По данным налогоплательщика, руб.

По результатам проверки, руб.

Разница, руб.

Совокупный годовой доход

1307 931

0,00

Налоговые вычеты

1057 054

209 654

- 847 400

Налоговая база

250 877

1098 277

+ 847 400

Налог на доходы, 13 %

32 614

142 776

+ 110 162

Следовательно, подлежит доначислению и уплате ФИО1 налог на доходы физических лиц за период 2006 года в сумме 110162 руб.

Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ, в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего кодекса.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Принимая во внимание, что 15 июля 2007 года являлся выходным днем – воскресеньем, следовательно, днем окончания срока уплаты налога являлся ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 16 июля 2007 года, а пеня подлежит начислению в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ с 17 июля 2007 года, а не с 16 июля 2007 года, как указано в расчете налогового органа (л.д. 45).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату указанного налога начислены пени в сумме 40483 руб. 95 коп.

Сумма пени рассчитана исходя из следующего:

Период налоговой проверки: с 01.01.2006 года по 18.06.2010 года

Ставка пени:

0,0400% с 26.12.2005 года

0,0383% с 26.06.2006 года

0,0366% с 23.10.2006 года

0,0350% с 29.01.2007 года

0,0330% с 19.07.2007 года

0,0340% с 04.02.2008 года

0,0350% с 29.04.2008 года

0,0358% с 10.06.2008 года

0,0366% с 14.07.2008 года

0,0400% с 12.11.2008 года

0,0433% с 01.12.2008 года

0,0416% с 24.04.2009 года

0,0400% с 14.05.2009 года

0,0383% с 05.06.2009 года

0,0366% с 13.07.2009 года

0,0358% с 10.08.2009 года

0,0350% с 15.09.2009 года

0,0330% с 30.09.2009 года

0,0310% с 30.10.2009 года

0,0300% с 25.11.2009 года

0,0290% с 28.12.2009 года

0,0280% с 24.02.2010 года

0,0270% с 29.03.2010 года

0,0260% с 30.04.2010 года

0,0250% с 01.06.2010 года

Операция

Дата

Сумма

Переплата

Недоимка (-)

Период просрочки

Кол-во просроченных дней

Сумма пени

руб.

сальдо

01.07.2009

1 378

начислено

20.07.2006

110 162

-108 784

17.07-18.07

76, 14

19.07-03.02

200

7179,74

04.02-28.04

3143,86

29.04-09.06

1599,12

10.06-13.07

1324,12

14.07-11.11

121

4817,61

12.11-30.11

826,76

01.12-23.04

144

6782,90

24.04-13.05

905,08

14.05-04.06

957,30

05.06-12.07

1583,24

13.07-09.08

1114,82

10.08-14.09

1402,01

15.09-29.09

571,12

30.09-29.10

1076,96

30.10-24.11

876,80

25.11-27.12

1076,96

28.12-23.02

1829,75

24.02-28.03

1005,16

29.03-29.04

939,89

30.04-31.05

905,08

01.06-18.06

489,53

Итого:

40483, 95

Согласно ст. 38 Закона РФ от 24 июля 2009 года № 213 – ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ…», права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по единому социальному налогу, истекших до 1 января 2010 года, осуществляются в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации с учетом положений главы 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей до дня вступления в силу п. 2 ст. 24 настоящего Федерального закона, т.е. до 01 января 2010 года.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ (в ред. от 31.12.2001 года № 198-ФЗ), налогоплательщиками единого социального налога признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно представленным декларациям по данным налогоплательщика ФИО1 и по результатам проверки за 2006 год сумма дохода от предпринимательской деятельности, облагаемая ЕСН, составила 1 307 931, 00 руб.; за 2007 год сумма дохода от предпринимательской деятельности составила 234 000, 00 руб.; за 2008 год сумма дохода от предпринимательской деятельности составила 0, 00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ, объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

В силу п. 3 ст. 237 НК РФ, состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков соответствующими статьями главы 25 настоящего Кодекса.

Как видно из дела, сумма расходов по данным налогоплательщика ФИО1 в 2006 году составила 1 029 178, 00 руб., налоговая база по данным налогоплательщика равна 278 753, 00 рублей.

Сумма расходов по данным налогоплательщика ФИО1 в 2007 году и по результатам проверки составила 234 000, 00 руб., налоговая база по данным налогоплательщика и по результатам проверки составила 206 261, 00 рублей.

Сумма расходов по данным налогоплательщика и по результатам проверки в 2008 году составила 0, 00 руб., налоговая база по данным налогоплательщика и по результатам проверки равна 0, 00 рублей.

По результатам проверки установлено, налогоплательщиком ФИО1 в нарушение ст.ст. 236, 237 НК РФ в 2006 году в составе расходов включены затраты по документам, оформленным от ООО «Онтара», стоимость товаров (работ, услуг) - 847 400, 00 руб., НДС 152 532, 00 руб.

По результатам проверки расходы за 2006 год составили 181 778, 00 руб. (1 029 178, 00 руб. - 847 400, 00 руб.).

Показатели

По данным налогоплатель щика, руб.

По результатам проверки, руб.

Разница, руб.

Совокупный годовой доход

1307 931

0,00

Расходы

1029 178

181 778

- 847 400,00

Налоговая база

278 753

1 126 153

+ 847 400,00

ФБ/ЕСН

7,3 %

20 348

29 080 руб.+2 % с суммы превышающей 600 000 руб.

39 603,06

+ 19 255,06

ФФОМС/ЕСН

0,8 %

2 230

3 840

+ 1 610,00

ТФОМС/ЕСН

1,9 %

5 296

6 600

+ 1 304,00

Таким образом, по результатам проверки доначислен ЕСН за 2006 год в сумме 22169 руб. 06 коп., в том числе: ФБ/ЕСН - 19255 руб. 06 коп.; ФФОМС/ЕСН – 1 610, 00 руб.; ТФОМС/ЕСН - 1 304, 00 рублей.

Согласно ч. 5 ст. 244 НК РФ, разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за налоговым период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подлежит уплате не позднее 15 июля года, следующего за налоговым периодом, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей настоящего Кодекса.

При расчете сумм пени, судом также учитывается, что 15 июля 2007 года являлся выходным днем – воскресеньем, следовательно, днем окончания срока уплаты налога являлся ближайший следующий за ним рабочий день, т.е. 16 июля 2007 года, а пеня подлежит начислению в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ с 17 июля 2007 года, а не с 16 июля 2007 года, как указано в расчете налогового органа (л.д. 46 – 48).

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени в сумме: ФБ/ЕСН - 6791 руб. 02 коп.; ФФОМС/ЕСН – 393 руб. 75 коп; ТФОМС/ЕСН - 111 руб. 72 коп.

Сумма пени ФБ/ЕСН рассчитана исходя из следующего:

Период налоговой проверки: с 01.01.2006 года по 18.06.2010 года

Ставка пени:

0,0350% с 26.12.2005 года

0,0383% с 26.06.2006 года

0,0366% с 23.10.2006 года

0,0350% с 29.01.2007 года

0,0333% с 19.07.2007 года

0,0342% с 04.02.2008 года

0,0350% с 29.04.2008 года

0,0358% с 10.06.2008 года

0,0366% с 14.07.2008 года

0,0400% с 12.11.2008 года

0,0433% с 01.12.2008 года

0,0416% с 24.04.2009 года

0,0400% с 14.05.2009 года

0,0383% с 05.06.2009 года

0,0366% с 13.07.2009 года

0,0358% с 10.08.2009 года

0,0350% с 15.09.2009 года

0,0330% с 30.09.2009 года

0,0310% с 30.10.2009 года

0,0300% с 25.11.2009 года

0,0290% с 28.12.2009 года

0,0280% с 24.02.2010 года

0,0270% с 29.03.2010 года

0,0260% с 30.04.2010 года

0,0250% с 01.06.2010 года

Операция

Дата

Сумма

Переплата

Недоимка (-)

Период просрочки

Кол-во просроченных дней

Сумма пени

руб.

сальдо

01.07.2009

1 043

начислено

15.07.2007

19 255,06

-18 212,06

17.07-03.02

202

1225,05

04.02-28.04

529,42

29.04-09.06

267,72

10.06-13.07

221,68

14.07-11.11

121

806,54

12.11-30.11

138,41

01.12-23.04

144

1135,56

24.04-13.05

151,52

14.05-04.06

160,27

05.06-12.07

265,06

13.07-09.08

186,64

10.08-14.09

234,72

15.09-29.09

95,61

30.09-29.10

180,30

30.10-24.11

146,79

25.11-27.12

180,30

28.12-23.02

306,33

24.02-28.03

168,28

29.03-29.04

157,35

30.04-31.05

151,52

01.06-18.06

81,95

Итого:

6791,02

Сумма пени ФФОМС/ЕСН рассчитана исходя из следующего:

Период налоговой проверки: с 01.01.2006 года по 18.06.2010 года

Ставка пени:

0,0350% с 26.12.2005 года

0,0383% с 26.06.2006 года

0,0366% с 23.10.2006 года

0,0350% с 29.01.2007 года

0,0333% с 19.07.2007 года

0,0342% с 04.02.2008 года

0,0350% с 29.04.2008 года

0,0358% с 10.06.2008 года

0,0366% с 14.07.2008 года

0,0400% с 12.11.2008 года

0,0433% с 01.12.2008 года

0,0416% с 24.04.2009 года

0,0400% с 14.05.2009 года

0,0383% с 05.06.2009 года

0,0366% с 13.07.2009 года

0,0358% с 10.08.2009 года

0,0350% с 15.09.2009 года

0,0330% с 30.09.2009 года

0,0310% с 30.10.2009 года

0,0300% с 25.11.2009 года

0,0290% с 28.12.2009 года

0,0280% с 24.02.2010 года

0,0270% с 29.03.2010 года

0,0260% с 30.04.2010 года

0,0250% с 01.06.2010 года

Операция

Дата

Сумма

Переплата

Недоимка (-)

Период просрочки

Кол-во просроченных дней

Сумма пени

сальдо

01.07.2009

554

начислено

15.07.2007

1 610

-1056

17.07-03.02

202

71,03

04.02-28.04

30,70

29.04-09.06

15,52

10.06-13.07

12,85

14.07-11.11

121

46,77

12.11-30.11

8,03

01.12-23.04

144

65,84

24.04-13.05

8,79

14.05-04.06

9,29

05.06-12.07

15,37

13.07-09.08

10,82

10.08-14.09

13,61

15.09-29.09

5,54

30.09-29.10

10,45

30.10-24.11

8,51

25.11-27.12

10,45

28.12-23.02

17,76

24.02-28.03

9,76

29.03-29.04

9,12

30.04-31.05

8,79

01.06-18.06

4,75

Итого:

393,75

Сумма пени ТФОМС/ЕСН рассчитана исходя из следующего:

Период налоговой проверки: с 01.01.2006 года по 18.06.2010 года

Ставка пени:

0,0400% с 26.12.2005 года

0,0383% с 26.06.2006 года

0,0366% с 23.10.2006 года

0,0350% с 29.01.2007 года

0,0330% с 19.07.2007 года

0,0340% с 04.02.2008 года

0,0350% с 29.04.2008 года

0,0358% с 10.06.2008 года

0,0366% с 14.07.2008 года

0,0400% с 12.11.2008 года

0,0433% с 01.12.2008 года

0,0416% с 24.04.2009 года

0,0400% с 14.05.2009 года

0,0383% с 05.06.2009 года

0,0366% с 13.07.2009 года

0,0358% с 10.08.2009 года

0,0350% с 15.09.2009 года

0,0330% с 30.09.2009 года

0,0310% с 30.10.2009 года

0,0300% с 25.11.2009 года

0,0290% с 28.12.2009 года

0,0280% с 24.02.2010 года

0,0270% с 29.03.2010 года

0,0260% с 30.04.2010 года

0,0250% с 01.06.2010 года

Операция

Дата

Сумма

Переплата

Недоимка (-)

Период просрочки

Кол-во просроченных дней

Сумма пени

сальдо

01.07.2009

1 004

начислено

15.07.2007

1 304

-300

17.07-18.07

0,21

19.07-03.02

200

19,80

04.02-28.04

8,67

29.04-09.06

4,41

10.06-13.07

3,65

14.07-11.11

121

13,29

12.11-30.11

2,28

01.12-23.04

144

18,71

24.04-13.05

2,50

14.05-04.06

2,64

05.06-12.07

4,37

13.07-09.08

3,07

10.08-14.09

3,87

15.09-29.09

1,58

30.09-29.10

2,97

30.10-24.11

2,42

25.11-27.12

2,97

28.12-23.02

5,05

24.02-28.03

2,77

29.03-29.04

2,59

30.04-31.05

2,50

01.06-18.06

1,40

Итого:

111,72

Кроме того, как следует из выписок по лицевому счету налогоплательщика ФИО1, налоговым органом произведены зачеты по взыскиваемым суммам налогов, и с учетом уменьшения размера исковых требований, подлежащие взысканию с ФИО1 суммы по налогам будут составлять: НДС - 152220 рублей (152531, 00 руб. – 311 руб.); НДФЛ - 108862 руб. (110162, 00 руб. – 1300, 00 руб.); ЕСН - 18212 руб. 06 коп. (19255, 06 руб. – 1043, 00 руб.).

Размер причитающихся пени будет составлять 109064 руб. 20 коп. (НДС 61283 руб. 76 коп. + НДФЛ 40483 руб. 95 коп. + ЕСН/ФБ 6791 руб. 02 коп. + ЕСН/ФФОМС 393 руб. 75 коп. + ЕСН/ТФОМС 111 руб. 72 коп.).

Доводы ФИО1 о неправильном исчислении налоговым органом сумм налогов, являются несостоятельными, поскольку опровергаются исследованными в судебном заседании материалами дела. Расчет налогового органа по взыскиваемым с ФИО1 суммам налогов проверен судом и признан правильным.

Кроме того, правильность исчисления сумм налогов, взыскиваемых с ФИО1, и приведенного в решении МИФНС России № 24 по Красноярскому краю № от 18 июня 2010 года, являлась, в том числе и предметом судебного разбирательства по гражданскому делу по заявлению ФИО1 об обжаловании указанного решения налогового органа и доводы ФИО1 о неправильном исчислении сумм налогов обоснованно были признаны судом первой инстанции несостоятельными. Выводы об этом мотивированы в решении суда от 21 марта 2011 года, которое определением судебной коллегии по гражданским делам Красноярского краевого суда от 18 мая 2011 года было оставлено без изменения, а кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Доводы ответчика ФИО1 о том, что налоговым органом пропущен установленный законом срок для взыскания указанных выше сумм по налогам и пени, не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

Согласно ст. 48 НК РФ (в ред. от 04.11.2005 года № 137 – ФЗ, действовавшей до 03.01.2011 года), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено судом, налоговым органом указанные выше суммы недоимок по налогам и пени были выявлены в результате выездной налоговой проверки в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1, решение о проведении которой было принято 25 декабря 2009 года.

В соответствии с п. 2 ст. 70 НК РФ требование № об уплате недоимки по налогам и пени по результатам налоговой проверки было направлено налогоплательщику ФИО1 30 июля 2010 года, т.е. в течение 10 дней с даты вступления в силу решения налогового органа № от 18 июня 2010 года, которое вступило в силу 23 июля 2010 года. Указанное требование налогового органа было получено ФИО1 09 августа 2010 года (л.д. 14) и в данном требовании установлен срок его исполнения до 17 августа 2010 года (л.д. 15).

Принимая во внимание, что требование налогового органа № об уплате недоимки по налогам и пени не было исполнено ФИО1 в установленный срок, что не отрицалось последним в судебном заседании, МИФНС России № 24 по Красноярскому краю в установленный законом срок обратилась в суд с настоящим исковым заявлением, которое поступило в суд 07 сентября 2010 года.

Разрешая заявленные исковые требования, судом также учитывается, что пеня, предусмотренная ст. 75 НК РФ, по смыслу закона в налоговом законодательстве определяется как компенсационная сумма, а не мера ответственности, в связи с чем размер пени не подлежит уменьшению.

Кроме того, суд полагает необходимым взыскать с ответчика ФИО1 на основании ст. 103 ГПК РФ государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 7083 руб. 58 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета налог на добавленную стоимость в размере 152220 руб. 00 коп.; налог на доходы физических лиц в размере 108862 руб. 00 коп.; единый социальный налог в размере 18212 руб. 06 коп., а также пени за несвоевременную уплату: налога на добавленную стоимость в размере 61283 руб. 76 коп.; налога на доходы физических лиц в размере 40483 руб. 95 коп.; единого социального налога в размере 6791 руб. 02 коп.; единого социального налога в размере 393 руб. 75 коп.; единого социального налога в размере 111 руб. 72 коп., а всего взыскать 388358 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 7083 руб. 58 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда в течение 10 дней со дня принятия решения в окончательной форме с подачей жалобы в Ленинский районный суд г. Красноярска.

Председательствующий А.О. Александров