Гражданский кодекс часть 1

FIO2 обратилась в суд с иском об изменении решения МИ ФНС Номер обезличен Номер обезличен от Дата обезличенаг., и уменьшения штрафных санкций, ссылаясь на то, что указанным решением она была привлечена к ответственности за налоговое нарушение, предусмотренное ст.119 НК РФ, а именно за несвоевременное предоставление налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2006 года. Сумма штрафа составила 7703 рубля. Считает, что к ответственности она привлечена на законных основаниях, однако полагает, что сумма штрафных санкций завышена, не учтены обстоятельства, смягчающие наказание, а именно: на момент вынесения решения и в настоящее время она находится в тяжелом материальном положении, с октября 2008 года она работает в ООО «Всплеск» и ее заработная плата составляет 5000 рублей, проживает одна, других источников дохода не имеет, так как Дата обезличенагода ее предпринимательская деятельность была прекращена, а до этого, за 2008,2009,2010г. она подавала нулевой баланс. Просит с учетом перечисленных обстоятельств снизить размер взыскиваемого штрафа в соответствии со ст.114,112 НК РФ и восстановить срок для обжалования решения от Дата обезличена года, поскольку о состоявшемся наказании узнала только Дата обезличенагода при исключении из ЕГРИП.

В судебном заседании FIO2 и ее представитель FIO4 доводы искового заявления поддержали.

Представитель МИ ФНС Номер обезличен FIO5с иском не согласна, поскольку FIO2 и ранее нарушала налоговое законодательство, в связи с чем оснований для смягчения наказания не имеется.

Суд, выслушав истицу FIO2, ее представителя FIO4, представителя ответчика FIO5, а также исследовав доказательства по делу, приходит к выводу, что исковое заявление FIO2. подлежит удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям:

Согласно п.13 ст. 101 НК РФ копия решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также копия решения о принятии обеспечительных мер и копия решения об отмене обеспечительных мер вручаются лицу, в отношении которого вынесено указанное решение, либо его представителю под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком соответствующего решения.

Представителем ответчики в судебное заседание предоставлены выписки из почтовых реестров, подтверждающих факт отправки в адрес FIO2 заказных писем с уведомлением о рассмотрении материалов камеральной проверки и копии решения. Однако доказательств, свидетельствующих о дате получения FIO2 решения МИ ФНС России Номер обезличен по ... от Дата обезличена года Номер обезличен не предоставлено.

В материалах дела имеется заявление FIO2 в налоговой органа с просьбой выдать ей копии решений налогового органа от Дата обезличена года и ответ МИ ФНС России Номер обезличен на заявление FIO2 от Дата обезличена года исх Номер обезличенб, согласно которому копии решений налогового органа FIO2 были получены Дата обезличена года.

В силу, ст.139 НК РФ ч.2 жалоба на акт налогового органа, действия или бездействия его должностного лица подается, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.

В соответствии со ст. 193 ГК РФ если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно штемпелю суда о приеме документов, FIO2 с исковым заявлением в суд обратилась Дата обезличена года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что FIO2 обратилась в суд с исковым заявлением в течение трехмесячного срока предоставленного лицу для обжалования акта налогового органа.

Согласно ч.1 ст.80 НК РФ Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа. Расчет авансового платежа представляется в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом применительно к конкретному налогу.

В силу ч.2 ст. 80 НК РФ не подлежат представлению в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением специальных налоговых режимов.

Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Судом установлено, что FIO2 являясь индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Следовательно, декларация по единому налогу на вмененный налог за 1 квартал 2006 года должна быть подана истицей не позднее 20 числа месяца, следующего за истекший квартал, т.е не позднее Дата обезличена года.

Однако, налоговая декларация на вмененный налог за 1 квартал 2006 года истицей была подана лишь Дата обезличена года.

На основании поданной декларации на вмененный налог за 1 квартал 2006 года налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка. по результатам которой налоговым органом установлен факт несвоевременного предоставления декларации.

Решением налоговой инспекции от Дата обезличена N 17-16/1-5749 FIO2 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 7703 рублей за нарушение требований ст. 119 НК РФ, т.е. за несвоевременное представление указанной налоговой декларации.

При таких обстоятельствах суд, приходит к выводу об обоснованном привлечении FIO2 к налоговой ответственности на основании статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данное обстоятельство FIO2 не оспаривает.

Однако, положениями статьи 119 НК РФ определены меры ответственности за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по месту учета. Пунктами 1 и 2 данной статьи за один и тот же состав правонарушения размер налоговых санкций разграничен в зависимости от срока просрочки представления декларации. Пунктом 1 предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы налогов, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. При наличии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 данной статьи Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

Следовательно, установление нижнего предела наказания по пункту 1 статьи 119 НК РФ является одновременно нижним пределом для определения наказания по пункту 2 статьи 119 НК РФ.

Из решения МИ ФНС Номер обезличен по ... от Дата обезличена N 17-16/1-5749 не возможно установить по какому пункту ст. 119 НК РФ FIO2 привлекается к налоговой ответственности, что свидетельствует о нарушении со стороны налогового органа порядка и способа привлечении лица к налоговой ответственности, предусмотренный ст. 101 НК РФ

Согласно п. 8 ст. 101 НК РФ в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

В силу п. 30 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от Дата обезличена N 5 разъяснено, что нарушение должностным лицом налогового органа требований статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации не влечет безусловного признания судом соответствующего решения налогового органа недействительным.

Суд оценивает характер допущенных нарушений и их влияние на законность и обоснованность вынесенного налоговым органом решения, считает, что данное обстоятельство служит основанием для изменения решения МИ ФНС России Номер обезличен по ... и снижения размера штрафа,

Изменяя решение МИ ФНС России № 9 по Волгоградской области суд также учитывает следующее, согласно статье 114 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных статьями главы 16 Кодекса. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с пунктом 4 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом и учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке, установленном статьей 114 Кодекса. Статья 112 Налогового кодекса Российской Федерации содержит открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность. Следовательно, в компетенцию суда входит установление обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, так как приведенный в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации перечень обстоятельств, смягчающих ответственность, не является исчерпывающим, любые иные обстоятельства могут быть признаны судом смягчающими ответственность.

В силу пункта 19 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.99 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации уменьшить его размер не менее чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Законодателем установлен минимальный размер, на который может быть уменьшен размер штрафа (не менее чем в два раза). Однако не установлен минимальный размер, до которого может быть уменьшен размер штрафа.

В соответствии со ст.112, 114НК РФ суд вправе учесть смягчающие обстоятельства и снизить размер взыскиваемого штрафа. Причем, кратность снижения штрафа не поставлена налоговым законодательством в зависимость от количества выявленных смягчающих обстоятельств, перечень которых не является исчерпывающим.

Суд, учитывает в качестве смягчающих ответственность FIO2обстоятельств то, что на момент совершения налогового правонарушения FIO2 Л,В. находилась в тяжелой жизненной ситуации, связанной с привлечением ее мужа FIO10 к уголовной ответственности, что подтверждается приговором ... суда от Дата обезличена года и необходимостью осуществления ухода за матерью мужа FIO9, ДД.ММ.ГГГГ г.р. А также то, что согласно свидетельству о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве предпринимателя с Дата обезличена года FIO2 утратила статус предпринимателя. В настоящее время находится в трудном финансовом положении, согласно справки ООО «Всплеск» FIO2 работает в ООО «Всплеск» с Дата обезличена года, за период работы ее ежемесячный доход не превышает 5000 рублей, что подтверждается, справками о доходах физического лица за 2008 и 2009 годы.

Довод налогового органа об отсутствии оснований для уменьшения размера штрафа является неосновательным, поскольку смягчающие ответственность обстоятельства судом установлены и налоговым органом документально не опровергнуты. При наличии смягчающего обстоятельства (что установлено судом) суд вправе уменьшить размер подлежащего взысканию штрафа.

Довод налоговой инспекции о наличии отягчающих вину общества обстоятельств, в виде привлечения FIO2 к административной ответственности судом также не принимается, поскольку FIO2 к административной ответственности за неприменение контрольно кассового аппарата при расчете с населением была привлечена в 2009 году. Кроме того, из решения налогового органа не следует, что на момент его вынесения имелись обстоятельства, отягчающие ответственность FIO2 Не установив таких обстоятельств, налоговая инспекция не воспользовалась правом на применение пункта 4 статьи 114 Налогового кодекса Российской Федерации об увеличении размера штрафа на 100 процентов.

Принимая во внимание, что ранее FIO2 к налоговой ответственности за аналогичные правонарушения не привлекалась, недоимки по налогам не имеет, а также смягчающие ответственность FIO2 обстоятельства, исходя из принципа соразмерности ответственности за совершение налогового правонарушения, суд полагает, что решение МИ ФНС Номер обезличен по ... от Дата обезличена года Номер обезличен о привлечении FIO2 к налоговой ответственности подлежит изменению, а размер штрафа подлежит уменьшению до 1000 (одной тысячи) рублей.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

Исковые требования FIO2 к МИ ФНС Номер обезличен по ... об изменении решения налогового органа удовлетворить.

Решение МИ ФНС Номер обезличен от Дата обезличена года о привлечении FIO2 к ответственности за налоговое правонарушение изменить в части назначенного наказания.

Снизить размер штрафных санкций назначенных по решению МИ ФНС Номер обезличен от Дата обезличена года в отношении FIO2 до 1000 (одной тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Ненад И,А,

Справка: Мотивированный текст решения изготовлен Дата обезличенаг.

Судья: Ненад И.А.

Номер обезличен

Резолютивная часть

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Дата обезличена года

... суда Ненад И.А.

При секретаре Стрепетовой Ю.В.

Руководствуясь ст.199 ГПК РФ

Р Е Ш И Л :

Исковые требования FIO2 к МИ ФНС Номер обезличен по ... об изменении решения налогового органа удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в ... суд в течение 10 дней со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья: Ненад И,А,

Справка: Мотивированный текст решения будет изготовлен Дата обезличенаг.

Судья: Ненад И.А.