Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску гражданское дело по иску закрытого акционерного общества Инженерный центр "ГРАНТ" к ФИО1 о взыскании долга по договору займа,

У С Т А Н О В И Л :

ЗАО Инженерный центр "ГРАНТ" обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании долга по договору займа.

Истец указал, что между истцом - ЗАО Инженерный центр "ГРАНТ" и ответчиком - ФИО1, работавшим в ЗАО генеральным директором, 28 апреля 2008 года был заключен договор займа на сумму 1 000 000 руб. По данному договору ответчик обязался возвратить долг единовременно в срок до 28.04.2009г., а также, 22.01. 2009 г. договор займа на сумму 300 000 руб., с обязательством заемщика возвратить долг до 20.01.2010г. Истец просил взыскать долг по указанным договорам займа, проценты за неправомерное пользование чужими денежными средствами, а также расходы истца по госпошлине в сумме 9 424 руб.

Представитель истца в судебном заседании требования уточнил, пояснил, что, поскольку ответчик состоял с истцом в трудовых отношениях, долг по первому договору займа удерживался из его заработной платы. Так, в 2009г. из зарплаты ответчика было удержано: в апреле - 11745 руб., в мае - 11745 руб., в июне - 11745 руб., в августе - 50 000 руб.. в сентябре - 50 000 руб., в октябре - 50 000 руб., в ноябре - 50 000 руб., в декабре - 12 900 руб. В 2010 году: в январе - 5000 руб., в феврале - 5000 руб. Всего в счет основного долга уплачено ответчиком 258 135 руб. остаток основного дога - 741 865 руб. Проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами - 57 293 руб., согласно представленному письменному расчету. Кроме того, из зарплаты ответчика удерживался налог, связанный с данным беспроцентным займом. Согласно пп.1 п.1 ст.212 НК РФ, доходом налогоплательщика является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. В соответствии с пп.4 п.2 ст. 224 НК РФ, сумма материальной выгоды ответчика от экономии на процентах по договору займа от 28.04.2008г. составила 149 896 руб. 93 коп., ставка налога - 35%, сумма исчисленного и удержанного налога - 52464 руб. Эта сумма удержана в доход государства и в счет погашения основного долга учитываться не может. Просит взыскать: долг по договору займа от 28 апреля 2008 года в сумме - 741 865 руб., а также проценты за незаконное пользование денежными средствами в сумме 57 293 руб. Всего по данному договору взыскать - 799 158 руб., долг по договору займа от 22 января 2009 года в сумме 300 000 руб., расходы по оплате госпошлины - 9 424 руб.

Представитель ответчика суду пояснил следующее. Он полностью соглашается с расчетом истца, как по основному долгу, так и по процентам за незаконное пользование чужими денежными средствами. Однако, он не согласен с тем, что удержанная из зарплаты ответчика денежная сумма 52464 руб. не была учтена в счет основного долга, так как заем ответчик брал на строительство жилья, и это указано в договорах займа. В соответстветствии со ст. 220 НК РФ ответчик имел право на налоговый вычет на всю сумму, израсходованную на строительство жилья. Жилое помещение зарегистрировано на его супругу, но является их общим совместным имуществом, а потому он имеет право на налоговый вычет. Просит учесть сумму 52464 руб. в счет погашения основного долга по любому из договоров займа.

Суд, выслушав стороны, изучив материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору займа одна сторона передает в собственность другой стороне деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

В подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему займодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п.2 ст. 808 ГК РФ).

Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец по договору имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размере, установленном договором.

В соответствии со ст. 810 ГК РФ заемщик обязан возвратить займодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

Согласно ст. 395 ГК РФ истец вправе требовать с ответчика выплаты процентов за пользование чужими денежными средствами в размере учетной ставки банковского процента на день подачи заявления в суд или на день его рассмотрения.

Частью 1 статьи 811 ГК РФ установлено, что если иное не предусмотрено законом или договором займа, в случаях, когда заемщик не возвращает в срок сумму займа, на эту сумму подлежат уплате проценты в размере, предусмотренном пунктом 1 статьи 395 настоящего Кодекса, со дня, когда она должна была быть возвращена, до дня ее возврата займодавцу независимо от уплаты процентов, предусмотренных пунктом 1 статьи 809 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 15 Постановления Пленумов ВС РФ и ВАС РФ N 13/14 проценты, уплачиваемые заемщиком на сумму займа в размере и в порядке, определенных п. 1 ст. 809 ГК, являются платой за пользование денежными средствами и подлежат уплате должником по правилам об основном денежном долге. В тех случаях, когда в кредитном договоре установлено увеличение размера процентов в связи с просрочкой уплаты долга, размер ставки, на которую увеличена плата за пользование кредитом, считается иным размером процентов, установленных договором в соответствии с п. 1 ст. 395 ГК. Проценты, предусмотренные п. 1 ст. 811 ГК, являются мерой гражданско-правовой ответственности.

Указанные проценты, взыскиваемые в связи с просрочкой возврата суммы кредита, начисляются на эту сумму без учета начисленных на день возврата процентов за пользование заемными средствами, если в обязательных для сторон правилах либо в договоре нет прямой оговорки об ином порядке начисления процентов.

При наличии в договоре условий о начислении при просрочке возврата долга повышенных процентов, а также неустойки за то же нарушение (за исключением штрафной) кредитор вправе предъявить требование о применении одной из мер ответственности, не доказывая факта и размера убытков, понесенных им при неисполнении денежного обязательства.

В судебном заседании установлено, что 28 апреля 2008 года между истцом и ответчиком был заключен договор займа на сумму 1 000 000 руб. на срок до 28 апреля 2009года., а 22 января 2009 года - договор займа на сумму 300 000 руб.

По условиям обоих договоров, проценты за пользование денежными средствами предусмотрены не были.

Однако, в обусловленные договорами сроки суммы займов возвращены не были, поэтому, истец вправе требовать выплаты процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ - за неправомерное пользование чужими денежными средствами.

Стороны согласились с расчетом истца, по которому:

На день обращения в суд остаток основного долга по договору от 28.04.2008г. составил - 764 765 руб.

Ставка рефинансирования установленная ЦБРФ на день обращения в суд - 9% годовых

Количество дней просрочки - за период с 28.04.2009г. по 28.12.2009г. - 244 дня.

Проценты за незаконное пользование чужими денежными средствами:

С 28.04.2009г. по 28.12.2009г.:

764765*9% : 365*244=46011.62

С 28.12.2009г. по 27.01.2010г.:

764765-12900=751865*8,75% : 365*30= 5 407,25

С 28.01.2010г. по 23.02.2010г.

751865-5000=746865*8,75% : 365 * 27 = 4 834,16

С 24.02.2010г. по 26.02.2010г.:

746865*8,50% : 365 * 3 = 521,78

С 27.02.2010г. по 01.03.2010г.:

746865 - 5000=741865*8,50% : 365 * 3 = 518,29

46011.62+5407.25+4834.16+521.78+518.29=57293.10

То есть, по состоянию на 1 марта 2010г.:

Основной долг по договору от 28.04.2008г. - 741 865 руб.,

проценты за незаконное пользование денежными средствами - 57 293 руб.

Всего по данному договору - 799 158 руб.

Стороны согласились также с тем, что долг по договору займа от 22 января 2009 года - 300 000 руб.

Заявленное ранее требование о взыскании процентов за неправомерное пользование чужими денежными средствами по этому займу, истец не поддержал.

Спор между сторонами возник по поводу денежной суммы 52464 руб., которая удержана истцом, как налог на сумму материальной выгоды за пользование беспроцентным займом, и которую истец, ссылаясь на свое право на налоговый вычет, просит засчитать в счет погашения основного долга по любому из договоров займа.

Доводы представителя ответчика не основаны на законе, исходя из следующего.

Как было указано выше, оба договора займа являются беспроцентными.

В соответствии с п.п.l п.l ст. 212 НК РФ, доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст. 212 НК РФ, при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, указанной в подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

В соответствии с п.2 ст. 224 НК РФ суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, установленных п.2 ст.212 НК РФ, подлежат налогообложению по ставке 35%.

То есть, в соответствии с пп.4 п.2 ст. 224 НК РФ, сумма материальной выгоды ответчика от экономии на процентах по договору займа от 28.04.2008г. составила 149 896 руб. 93 коп., ставка налога - 35%, сумма исчисленного и удержанного налога - 52464 руб.

Представитель ответчика не оспаривает расчет истца, на основании которого определен размер размер суммы материальной выгоды сумма налога.

В соответствии с п.п.l п.l ст. 212 НК РФ, обязательными условиями исключения из доходов налогоплательщика такого вида дохода, как материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами являются одновременно:

целевое использование этих средств на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них;

право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.2 п.1 ст. 220 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст. 220 НК РФ, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В соответствии с пунктом 2 ст. 220 НК РФ, имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 ст. 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в подпункте 2 пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 226 НК РФ российские организации (налоговые агенты) от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п.2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан, согласно п.5 ст. 226 НК РФ, в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обязательств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

То есть, обращение за предоставлением имущественного налогового вычета носит заявительный характер. Ответчик за предоставлением налогового вычета в установленном порядке в налоговый орган не обращался. Работодатель ответчика (налоговый агент) обязан был удержать налог из дохода (заработной платы) ответчика, при отсутствии уведомления налогового органа о предоставлении налогового вычета.

Поскольку денежная сумма 52464 руб. удержана из дохода ответчика как налог на доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, требование ответчика зачесть эту сумму в счет погашения основного долга по договору займа, не основано на законе.

Требования истца о взыскании долга по договорам займа и процентов за пользование чужими денежнвми средствами подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ, взысканию с ответчика в пользу истца, подлежат также, уплаченная истцом при подаче иска госпошлина в сумме 9 424 руб.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу закрытого акционерного общества Инженерный центр "ГРАНТ" :

Долг по договору займа от 28 апреля 2008 года в сумме - 741 865 руб., а также проценты за незаконное пользование денежными средствами в сумме 57 293 руб. Всего по по данному договору взыскать - 799 158 руб.

Долг по договору займа от 22 января 2009 года в сумме 300 000 руб.

Взыскать с ФИО1 в пользу закрытого акционерного общества Инженерный центр "ГРАНТ" расходы по оплате госпошлины - 9 424 руб.

Всего взыскать с ФИО1 в пользу закрытого акционерного общества Инженерный центр "ГРАНТ" - 1 099 158 руб. + 9 424 руб. = 1 108 582 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение 10 суток со дня его вынесения в окончательной форме через Волгодонский районный суд.

Решение в окончательной форме составлено 17 марта 2010г.

Судья: