Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда гражданское дело № 2-418-2011 г. по иску ФИО1 к МРИ ФНС № 4 по Тульской области о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г.- сообщение об отказе №. и обязании предоставить налоговый вычет

установил:

ФИО1 обратился в суд с иском к МРИ ФНС № 4 по Тульской области о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС России № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г. - сообщение об отказе № от ДД.ММ.ГГГГ и обязании предоставить налоговый вычет, указывая на то, что ДД.ММ.ГГГГ между ним и ФИО2 был заключен договор купли-продажи ? доли трехкомнатной квартиры, общей площадью расположенной на 1 этаже по адресу: .

Вышеуказанная доля квартиры продана по договоренности между сторонами за , которые продавец получил от покупателя наличными денежными средствами в полном объеме, что подтверждается распиской от ДД.ММ.ГГГГ.

Право собственности на вышеуказанную долю в квартире было зарегистрировано за ФИО1 в установленном законом порядке, о чем имеется запись в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним от ДД.ММ.ГГГГ сделана запись регистрации №, выдано свидетельство о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ серия 71-АГ №.

В связи с приобретением ? доли квартиры, по вышеуказанному адресу, ФИО1 обратился в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № 4 по Тульской области с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ за 2011год, и предоставил необходимые документы, подтверждающие его право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренные действующим налоговым законодательством РФ.

По результатам проверки представленных им документов, сообщением № от ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС № 4 по Тульской области, отказала ему в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г., по тем основаниям, что сделка купли-продажи совершена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми, в соответствии с п.2 ст. 20 Налогового кодекса РФ.

Как указывает в своем заявлении ФИО1 он не согласен с решением МРИ ФНС № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета за 2011г. и считает, что указанное решение не соответствует действующему налоговому законодательству, нарушает его права и законные интересы по следующим основаниям: стороны договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ не состоят между собой в близких родственных отношениях : ФИО2 является для него братом его жены, то есть- шурин. Между ним и ФИО2 не имеется отношений, которые могли бы оказывать влияние на условия или экономические результаты деятельности друг друга, поскольку денежные средства на покупку квартиры были накоплены им в результате полученного дохода от трудовой деятельности. Кроме того, он проживает отдельно от ФИО2, совместно со своей семьей, общего хозяйства с ФИО2, он и его семья, не ведут, они являются абсолютно независимыми лицами.

В соответствии со ст. 19 Конституции РФ все равны перед законом и судом. Государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности. Языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств. Запрещаются любые формы ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой, национальной языковой или религиозной принадлежности.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п.1,7 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст.220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли ( долей) в них, в размере фактически произведенных расходов

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли ( долей) в них могут включаться расходы на приобретение квартиры, комнаты доли ( долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, и, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

При этом имущественный налоговый вычет не предоставляется, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющими взаимозависимыми, в соответствии со ст. 20 НК РФ. Положениями пунктов 1 и 2 ст. 20 НК РФ предусмотрено, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и ( или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В ст. 14 Семейного кодекса РФ закреплено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии ( родители и дети, дедушки, бабушки и внуки) Следовательно, наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании пункта 2 статьи 20 НК РФ.

Пункт 2 ст. 20 НК РФ указывает, что суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров ( работ, услуг).

Все неустранимые сомнения, как указывает истец, а также противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Как указывает истец, он- ФИО1, и ФИО2, в соответствии со ст. 14 СК РФ не могут быть признаны взаимозависимыми лицами, так как не являются родственниками по нисходящей и восходящей линиям, и непредставление ему имущественного налогового вычета в данном случае ставит его в худшее положение в сравнении с другими гражданами РФ, приобретшими квартиры или доли в них.

ФИО1 считает, что он вправе использовать имущественный налоговый вычет, поскольку не является взаимозависимым лицом по отношению к продавцу ФИО2, израсходовал собственные денежные средства на приобретение указанной доли квартиры, и в силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах ( пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ) не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц.

Также ФИО1 считает, что решение МРИ ФНС № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г. не соответствует действующему налоговому законодательству и нарушает его права и законные интересы.

В соответствии со ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц, если по мнению этого лица такие акты, действия или бездействия нарушают его права.

Акты налоговых органов, действия или бездействия их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган( вышестоящему должностному лицу) или в суд.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области с жалобой на решение Межрайонной инспекции ФНС № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011год.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ему Управлением Федеральной налоговой службы РФ по Тульской области отказано в удовлетворении его жалобы.

Просит суд признать незаконным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г.- сообщение об отказе № от ДД.ММ.ГГГГ, и обязать предоставить ему имущественный налоговый вычет.

В судебном заседании истец ФИО1 исковое заявление поддержал полностью, просит признать незаконным решение Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г.- сообщение об отказе № от ДД.ММ.ГГГГ, и обязать предоставить ему имущественный налоговый вычет. 1/2 долю квартиры приобрел за счет договора займа и кредита, документы прилагает. ФИО2 членом его семьи никогда не являлся и с ним совместное хозяйство не вёл. Иск поддержал полностью, по основаниям и обстоятельствам, изложенным в нем, и просит его удовлетворить.

Представитель ответчика МРИ ФНС № 4 по Тульской области по доверенности ФИО3 исковые требования ФИО1 о признании незаконным решения Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тульской области об отказе в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011г.- сообщение об отказе № от ДД.ММ.ГГГГ и обязании предоставить налоговый вычет не признала в полном объеме, в виду незаконности и необоснованности заявленного иска. В обосновании возражения по иску представитель ответчика ссылается на то, что в соответствии с п.п.2. п.1 ст. 220 НК РФ для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры ( доли квартиры) предоставляется договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности на квартиру. Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления налогоплательщика, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам.

Согласно абз.19 пп.2 п.1 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет не применяется в случаях, если сделка купли-продажи квартиры совершается между физическими лицами, являющими взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 НК РФ. пп.3 п.1 ст.20 НК РФ взаимозависимыми лицами признаются в том числе, лица, стоящие в соответствии семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновляемые, а также попечителя и опекаемого.

Из представленных документов следует, что ФИО1 состоит в зарегистрированном браке с ФИО4, которая приходится родной сестрой ФИО2; ФИО4 и ФИО2 имеют общих родителей- ФИО5 и ФИО6 Вышеизложенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявитель и ФИО2 состоят в отношениях свойства. В этой связи ФИО1 не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, в соответствии в подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового Кодекса при приобретении у ФИО2 1/2 доли квартиры и просит в иске отказать.

Выслушав лиц, участвующих в деле, допросив свидетеля, изучив материалы дела, суд считает, что исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям:

В силу ст. 2 Конституции Российской Федерации человек, его права и свободы являются высшей ценностью. Признание, соблюдение и защита прав и свобод человека и гражданина- обязанность государства.

В соответствии со ст. 19 Конституции РФ все равны перед законом и судом. Государство гарантирует равенство прав и свобод человека и гражданина независимо от пола, расы, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства, отношения к религии, убеждений, принадлежности к общественным объединениям, а также других обстоятельств. Запрещаются любые формы ограничения прав граждан по признакам социальной, расовой, национальной языковой или религиозной принадлежности.

В силу ст. 56 ГК РФ, каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основаниях своих требовании и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом. Суд определяет, какие обстоятельства имеют значение для дела, какой стороне надлежит их доказывать, выносит обстоятельства на обсуждение, даже если стороны на какие-либо из них не ссылались.

В ст. 14 Семейного кодекса РФ закреплено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии ( родители и дети, дедушки, бабушки и внуки). Следовательно, наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании пункта 2 статьи 20 НК РФ.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщика, а все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу последнего.

Из указанных взаимосвязанных норм закона следует, что основополагающим условием для разрешения вопроса о признании физических лиц взаимозависимыми, в том числе в силу отношения родства, для целей налогообложения является наличие таких отношений, которые могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности, то есть предполагается наличие таких отношений, которые объективно могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров.

Однако, п.2 ст.1 НК РФ предусмотрено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ст.2 Семейного кодекса Российской Федерации к членам семьи относятся супруги, родители и дети( усыновители, усыновленные).

В силу норм Жилищного кодека РФ ( ст. 31, 69) к членам семьи собственника и нанимателя жилого помещения относятся проживающие совместно с ним его супруг, а также дети и родители, другие родственники, если они вселены нанимателем в качестве членов его семьи и ведут с ним общее хозяйство. В исключительных случаях иные лица могут быть признаны членами семьи нанимателя жилого помещения по договору социального найма в судебном порядке.

Норма ст. 1 Федерального закона от 24.10.1997г. № 134-ФЗ « О прожиточном минимуме в Российской Федерации» определяет, что семья- это лица, связанные родством и или свойством, совместно проживающие и ведущие совместное хозяйство.

Как установлено судом при рассмотрении дела, 07.02.2011года между истцом по делу и ФИО2 был заключен договор купли-продажи ? доли целой трехкомнатной квартиры, общей площадью . по адресу: , по цене ( ). При этом денежные средства в сумме рублей, согласно исследованному судом договору, расписке от ДД.ММ.ГГГГ, и документов, представленных из банка ВТБ-24, получены ФИО2, полностью от ФИО1 за продажу ? доли вышеуказанной квартиры.

Данный факт также подтвердил в судебном заседании и ФИО2, допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля.

Также установлено, что ФИО2, хотя и является родным братом жены ФИО1- ФИО4, однако, он проживает и зарегистрирован отдельно от последней, материально независим, членом семьи Д-вых не является, и не являлся, совместное хозяйство не ведет и не вёл ранее.

Так свидетель ФИО2 в судебном заседании пояснил, что он является родным братом ФИО7 ( до брака ФИО8) И.А. Со своей родной сестрой он одной семьей никогда не проживал, совместное хозяйство с ней не вел. Ранее в квартире проживал до 2002г., вместе с матерью ФИО5, с которой он вёл совместное хозяйство. Они занимали две комнаты. К семье сестры он никакого отношения не имел, они проживали в одной большой комнате. Питались они отдельно, на кухне у них было два холодильника. Они жили, как в коммунальной квартире. С ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ он находился в местах лишения свободы по приговору Суворовского суда от ДД.ММ.ГГГГ После освобождения из мест лишения свободы он фактически проживал в г. Туле, где работал. ДД.ММ.ГГГГ он продал мужу сестры -ФИО1 ? долю квартиры по адресу: , , которая принадлежала ему по праву собственности. Деньги за продажу доли квартиры в сумме . он получил полностью. На данные деньги он приобрел себе однокомнатную квартиру, копии документов он просит приобщить к делу.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что ФИО1 вправе использовать имущественный налоговый вычет, поскольку не является взаимозависимым лицом по отношению к брату своей жены ФИО2, совместное хозяйство с ним не вёл. На приобретение ? доли квартиры израсходовал собственные денежные средства, которые он получил по договору займа и кредитному договору, данные документы исследовались в судебном заседании. ФИО1 является шурином ФИО2 ФИО2 длительно не проживал в квартире, где имел 1/2доли, так как находился в местах лишения свободы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ После освобождения из мест лишения свободы проживал в г. Туле, где и работал.После продажи своей доли в квартире, ФИО2 приобрел себе однокомнатную квартиру, что подтверждается документально.

В силу конституционного принципа равенства налогообложения, на котором основано законодательство о налогах и сборах( пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации), истец, на основании представленных суду документов, не может быть поставлен в худшее положение по сравнению с другими плательщиками налога на доходы физических лиц, имеющими право на имущественный налоговый вычет, в связи с приобретением квартиры, или доли квартиры..

Довод представителя ответчика о том, что истец ФИО1 и покупатель ФИО2 являются взаимозависимыми в соответствии со статьей 20 Налогового кодекса РФ и должен при определении взаимозависимости применяться Общероссийский классификатор информации о населении ОК 018-95 (ОКИН), который содержит информацию о родстве и свойстве-п.11, не состоятелен по следующим основаниям. Положениями пунктов 1 и 2 ст. 20 НК РФ предусмотрено, что взаимозависимыми лицами для целей налогообложения признаются физические лица и ( или) организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: лица состоят в соответствии с семейным законодательством РФ в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.

В ст. 14 Семейного кодекса РФ закреплено, что близкими родственниками являются родственники по прямой восходящей и нисходящей линии ( родители и дети, дедушки, бабушки и внуки). Следовательно, наличие иных родственных отношений может являться основанием для признания взаимозависимости только на основании пункта 2 статьи 20 НК РФ.

Из анализа приведенных выше норм законодательства следует, что истец ФИО1 и продавец доли ФИО2- брат жены ФИО1, в соответствии со ст. 14 Семейного Кодекса РФ не могут быть признаны взаимозависимыми лицами, так как не являются родственниками по нисходящей и восходящей линиям.

Других обстоятельств, имеющих значение для результатов сделки, в том числе, приведенных в ст. 40 НК РФ, и, дающих основания признать участников сделки взаимозависимыми лицами, ответчиком не представлено.

На основании вышеуказанных норм ФИО1 и ФИО2 не могут быть признанными взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.

Оценивая все исследованные по делу доказательства в их совокупности, суд считает иск ФИО1, обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме, на основании и доказательств, представленных истцом, в соответствии со ст. 56 ГПК РФ, для обоснования заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

решил:

Исковые требования ФИО1 удовлетворить полностью.

Признать незаконным решение- сообщение № от ДД.ММ.ГГГГ- Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Тульской области об отказе ФИО1 в предоставлении имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2011год, по сделке купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Межрайонную ИФНС России № 4 по Тульской области предоставить ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. , имущественный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц за 2011г., согласно представленных им документов.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Тульского областного суда путем подачи кассационной жалобы или кассационного представления в Суворовский районный суд в течение 10-ти дней.

Председательствующий