Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Стрежевом дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Томской области (далее- МИ ФНС №5) обратилась в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, обосновав свои требования следующим образом.

ФИО1 в период с 1.06.2006г. по 2.02.2010г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании решения от 9.11.2009г. № 1 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов.

В ходе проверки были установлены следующие нарушения.

По договору аренды недвижимого имущества от 1.07.2007г. № 1 ИП ФИО1 арендовала у МУ Администрация городского округа ФИО2 здание № 1 по ул. Дорожников в г.Стрежевом. Стоимость арендной платы установлена в размере 14545,02 рублей в месяц без учета налога на добавленную стоимость (далее-НДС). НДС перечисляется арендатором самостоятельно в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

За аренду муниципального имущества за IV квартал 2008г. ФИО1 не исчислила, не удержала и не перечислила в бюджет налог на добавленную стоимость в сумме 41246 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику за несвоевременную уплату НДС начислены пени в размере 5240,31 рублей.

Решением налогового органа № 1 от 22.12.2009г. ответчик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на добавленную стоимость с платы за аренду муниципального имущества, в виде штрафа в размере 4124,60 рублей.

Кроме этого в период с 1.01.2007г. по 31.12.2008г. ИП ФИО1 заключала трудовые договоры с наемными работниками, выплачивала им заработную плату, то есть являлась источником выплаты доходов, и была обязана удержать у налогоплательщиков (наемных работников) и уплатить сумму налога со всех их доходов, источником которых являлась ответчик (работодатель).

В проверяемом налоговом периоде ответчик использовала труд иностранных граждан М.С., Д.М., М.Н., Б.А. При выплате заработной платы этим работникам ИП ФИО1 применяла налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее-НДФЛ), равную 13%, вместо установленной в п.3 ст. 224 НК РФ 30%.

В результате ответчик не удержала и не перечислила НДФЛ с доходов указанных лиц в размере 10693рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за нарушение срока перечисления сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, каковым являлась работодатель ИП ФИО1, по состоянию на 22.12.2009г. налоговым органом начислены пени в сумме 2777,85 рублей.

Решением налогового органа № 1 от 22.12.2009г. ответчик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ в виде штрафа в размере 1069,30 рублей.

В нарушение п.6 ст. 226 НК РФ в проверяемом периоде ИП ФИО1 налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов, выплаченных своим работникам, не перечисляла в бюджет в установленные законом сроки.

За данное нарушение в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате НДФЛ начислены пени в размере 3214,47 рублей.

Решением налогового органа № 1 от 22.12.2009г. ответчик привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм НДФЛ в установленные законом сроки, в виде штрафа в размере 1394,90 рублей.

До настоящего времени ответчиком требование налогового органа уплатить в добровольном порядке начисленные суммы налогов, пени и штрафов, исполнены не были.

Истец просит суд взыскать с ответчика как с налогового агента задолженность в сумме 73016 рублей 43 копейки, включающую в себя:

-налог на доходы физических лиц в размере 13949 рублей (КБК 1),

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 3214 рублей 47 копеек (КБК 1),

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1394 рублей 90 копеек (КБК 1),

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размере 2777рублей 85 копеек (КБК 1),

-штраф по налогу на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в размере 1069рублей 30 копеек (КБК 1),

-налог на добавленную стоимость в размере 41246 рублей (КБК 1),

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 5240 рублей 31 копейки (КБК 1),

-штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 4 124 рублей 60 копеек (КБК 1).

В соответствии с заявлением представителя истца ФИО3, действующей на основании доверенности № 02-02/009 от 31.12.2009г., дело рассмотрено судом в ее отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, с ходатайством об отложении рассмотрения дела не обращалась, своего отношения к заявленным исковым требованиям не выразила.

Решением суда дело рассмотрено в отсутствие ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению, исходя из следующего.

Согласно Свидетельству о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 1.06.2006г. под основным государственным регистрационным номером 1, и прекратила предпринимательскую деятельность 2.02.2010г.

9.11.2009г. начальником МИ ФНС России № 5 было вынесено Решение № 1 о проведении выездной налоговой проверки индивидуального предпринимателя (далее- ИП) ФИО1 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) всех налогов и сборов за период с 01.01.2006г. по 31.12.2008г., НДФЛ, исчисленного налоговым агентом, за период с 01.01.2006г. по 9.11.2009г.

Согласно Акту № 1 выездной налоговой проверки от 30.11.2009г. ответчиком неправильно исчислены и удержаны НДС и НДФЛ.

В соответствии со ст. 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

В соответствии с п.3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами местного самоуправления в аренду муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

Согласно договору аренды недвижимого имущества от 1.07.2007г. № 1, заключенному между ответчиком (арендатором) и МУ Администрация городского округа ФИО2 (арендодателем), ответчик являлась арендатором недвижимого муниципального имущества- отдельно стоящего здания, общей площадью 1 кв.м, расположенного по адресу: <...>.

В соответствии с п.3.4 Договора аренды размер арендной платы составляет 14545,02 рублей в месяц без учета НДС. НДС перечисляется арендатором самостоятельно отдельным платежным поручением на счет Управления федерального казначейства по Томской области.

Таким образом, ответчик в течение 2007-2008г.г. являлась источником выплаты дохода в виде платы за аренду муниципального имущества, и признавалась в соответствии со ст. 24, п.3 ст. 161 НК РФ налоговым агентом, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию из средств, выплачиваемых арендодателю, и перечислению в бюджет налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.3, п.4 ст. 164 НК РФ ответчик должна была начислить НДС по налоговой ставке 18%. При удержании налога налоговым агентом налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.2 или п.3 ст. 164 НК РФ, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки ( 18/118).

22.12.2008г. между ИП ФИО1 и МО городской округ ФИО2 в лице МУ Администрация городской округ ФИО2 был подписан Акт приема-передачи и соглашение № 1 о предоставлении ИП ФИО1 отступного в форме возмещения затрат на выполнение работ по капитальному ремонту арендуемого помещения по адресу: <...>, взамен исполнения обязательства по внесению арендных платежей ответчиком в размере 229144рубля 64 копейки. НДС в приведенных документов не указан.

Таким образом на сумму арендных платежей ответчик обязана была начислить НДС в размере 41246рублей [( 229144,64 + 229144,64х 18%) х 18/118=41246 рублей].

В установленный законом срок ответчик НДС не уплатила.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

За период с 20.01.2009г. по 22.12.2009г. ФИО1 начислены пени за неуплату в срок НДС в размере 5240рублей 31 копейки.

В соответствии со ст. 123 НК РФ неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей перечислению.

Размер штрафа, подлежащий уплате ответчиком за неправомерное неперечисление суммы НДС составляет 8249,20 рублей.

Решением налогового органа № 1 от 22.12.2009г. на основании п.3 ст. 114 НК РФ в виду наличия смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен в два раза и составил 4124рубля 60 копеек.

Налоговой проверкой также установлено, что в период с 01.01.2007г. по 31.12.2008г. ИП ФИО1 заключала трудовые договоры с наемными работниками, являющимися иностранными гражданами, выплачивала им заработную плату, то есть являлась источником выплаты доходов, и как налоговый агент в соответствии с п.1, п.2 ст. 226 НК РФ обязана была исчислить, удержать у своих наемных работников и уплатить сумму налога со всех видов доходов работников, источником выплаты которых она являлась.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В соответствии с п.1, п.3 НК РФ налоговая ставка для резидентов РФ по НДФЛ устанавливается в размере 13% от доходов, для нерезидентов РФ налоговая ставка устанавливается в 30%.

Исходя из положений ст. 224 НК РФ НДФЛ по истечение 183 дней фактического пребывания иностранного гражданина на территории Российской Федерации к его доходам должна также применяться ставка налога в размере 13%, для чего налоговый агент обязан произвести перерасчет суммы ранее удержанного по ставке 30% налога.

Налоговой проверкой установлено, что ИП ФИО1 использовала труд иностранных граждан, не являющихся налоговыми резидентами РФ: М.С. в период с августа 2007г. по июнь 2008г., Д.М., в период с января по декабрь 2008г., М.Н. в период с января по декабрь 2008г., Б.А. в период с июня 2007г. по март 2008г.

В нарушение п.3 ст. 224 НК РФ при выплате доходов указанным работникам ответчик применяла налоговую ставку по НДФЛ в размере 13% вместо 30%, результатом чего явилось неудержание и неперечисление НДФЛ в размере 10693р., из которых 2941р. у М.С., 2346р. у Д.М.., 2346р. у М.Н., 3060р. у Б.А.

За период с 16.07.2007г. (выплата первой зарплаты работнику Б.А.) по 22.12.2009г. ФИО1 начислены пени за неуплату в срок НДФЛ нерезидентов РФ в размере 2777рублей 85 копеек.

Размер штрафа, подлежащий уплате ответчиком за совершение данного налогового нарушения составляет 2138,60 рублей.

Решением налогового органа № 1 от 22.12.2009г. на основании п.3 ст. 114 НК РФ в виду наличия смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен в два раза и составил 1069рублей 30 копеек.

В соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, - для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Налоговой проверкой на основании данных кассовых документов по выплате заработной платы было установлено, что сроки, установленные законом для перечисления НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов, выплаченных физическим лицам, ответчиком систематически нарушались.

За период с 16.07.2007г. по 30.11.2009г. ФИО1 начислены пени за неуплату в срок НДФЛ в размере 3122 рублей 41 копейки.

На дату вынесения решения о проведении налоговой проверки 9.11.2009г. сумма задолженности по перечислению удержанного у работников налога на доходы физических лиц составила 13949рублей.

Размер штрафа, подлежащий уплате ответчиком за совершение данного налогового нарушения составляет 2789,8 рублей.

Решением налогового органа № 1 от 22.12.2009г. на основании п.3 ст. 114 НК РФ в виду наличия смягчающих обстоятельств размер штрафа уменьшен в два раза и составил 1394 рубля 30 копеек.

Ответчику налоговым органом заказным письмом было направлено требование № 1 от 27.01.2010г. с предложением в добровольном порядке в срок до 12.02.2010г. уплатить начисленные суммы налогов, пени и штрафов.

В добровольном порядке требование налогового органа ответчиком исполнено не было.

В настоящее время ответчик статус индивидуального предпринимателя утратила.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

На основании изложенного суд удовлетворяет заявленные исковые требования в полном размере.

В соответствии со ст.103 ГПК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

В соответствии с приведенной нормой, суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 2390 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст.194-198 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 как с налогового агента задолженность в сумме 73016 рублей 43 копейки, включающую в себя:

-налог на доходы физических лиц в размере 13949 рублей (КБК 1),

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 3214 рублей 47 копеек (КБК 1),

-штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 1394 рублей 90 копеек (КБК 1),

-налог на добавленную стоимость в размере 41246 рублей (КБК 1),

-пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость в размере 5240 рублей 31 копейки (КБК 1),

-штраф по налогу на добавленную стоимость в размере 4 124 рублей 60 копеек (КБК 1).

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования городского округа ФИО2 расходы по оплате государственной пошлины в размере 2390 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано либо опротестовано в Томский областной суд через Стрежевской городской суд в течение десяти дней со дня вынесения.

Председательствующий Коскина И.Ю.

Копия верна. Судья Коскина И.Ю.