Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании заявление ФИО2 об оспаривании действий сотрудника ИФНС России по Московскому району, действий ИФНС по Московскому району г. Н. Новгорода по начислению налога,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с заявлением, указывая, что в 2010 году решила продать принадлежащую ей на праве собственности квартиру по адресу: ул. Е*, * г. Н. Новгорода и приобрести квартиру для себя и отдельную своей дочери. Обратилась к своей знакомой ФИО3 за помощью в оформлении документов. При этом просила ее выяснить, будет ли взиматься подоходный налог с продажи квартиры. ФИО3 сообщила, что была на консультации в ИФНС Московского района у инспектора ФИО4, которая рекомендовала приобрести в указанном случае квартиру в собственность и зарегистрировать и 1/2 долю в праве собственности в другой квартире. В этом случае налога с нее взыскано не будет, поскольку отсутствует разница в стоимости между проданной квартирой и приобретенным недвижимым имуществом, и дохода с продажи нет. Перед совершением сделки, когда ей была известна стоимость всех квартир, она пришла в ИФНС Московского района за консультацией, обратилась к инспектору ФИО4 При этом объяснила, что желает продать квартиру, которой владеет менее трех лет, стоимость ее 2900000 руб. В это же время приобретает в собственность квартиру для себя и своей дочери. Стоимость одной квартиры составляет 1300000 руб., а второй – 1500000 руб. Подсчитав разницу, ФИО4 сообщила ей, что нужно приобрести одну квартиру полностью на себя, а во второй – 1/2 доли. При условии, что сделка будет совершена в один день, с нее не будет взыскан подоходный налог, а еще будет возврат 13% с суммы 100000 руб. Получив данную консультацию, 2.09.2010 года она совершила сделку, продав свою квартиру и приобрела квартиру по ул. К*, * и 1/2 долю в праве собственности на вторую квартиру по пр. Г*, *. В феврале 2011 года еще раз дополнительно обратилась к инспектору ФИО4 и попросила пояснить о начислении подоходного налога в данной ситуации. ФИО4 вновь пояснила, что налога взыскано не будет. В апреле 2011 года при обращении в ИФНС Московского района с декларацией о доходах ФИО4 сообщила ей, что нужно подать документы только на одну приобретенную квартиру. Выяснилось, что ей придется платить налог за приобретение второй квартиры. При выяснении вопроса о том, с какой целью ее трижды неправильно информировали, ФИО4 пояснила, что видимо неправильно поняла ее. В результате неправильно данной консультации ей был начислен налог в сумме 78000 руб. Необходимости в продаже квартиры у нее не было, она имела возможность подождать до момента исполнения трех лет со дня приобретения квартиры. Полагает, что из-за безграмотности инспектора ФИО4 она вынуждена платить сумму 78000 руб., являющуюся для нее непомерной, в связи с трудным материальным положением. Считает, что налог, начисленный таким образом, является неправомерным, необоснованным и нарушающим ее права. Заявитель просит признать действия сотрудника ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода ФИО4 в части предоставления не соответствующей закону консультации ФИО2 незаконным. Признать действия ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода по начислению налога на доход физического лица в сумме 78000 руб. ФИО2 незаконными, обязав ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода аннулировать числящийся за ней долг по уплате НДФЛ в сумме 78000 руб.

В судебном заседании ФИО2 поддержала заявление.

Представитель ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода ФИО1 с заявлением не согласна.

Главный государственный налоговый инспектор ФИО4 с заявлением не согласна. В судебном заседании пояснила, что не помнит, какие консультации давались ФИО2 Она могла обращаться за устной консультацией.

Выслушав объяснения заявителя, представителя ИФНС России по Московскому району, главного государственного налогового инспектора ФИО4, суд приходит к следующему.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на день подачи декларации ФИО2, предусматривает: Исполнение обязанности по уплате налога или сбора 1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации: Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 21 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

В силу ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации 1. Налоговые органы обязаны:

4) бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения.

Статья 22 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает:

1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации:

1.Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

(в ред. Федеральных законов от 29.12.2000

В соответствии со ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации

1. Для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся:

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что заявитель ФИО2 обращалась за устной консультацией в ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода с целью выяснения необходимости уплаты налога на доходы физических лиц при продаже жилого помещения по ул. Есенина, 35-100 г. Н. Новгорода. В августе 2010 года ей главным государственным налоговым инспектором ИФНС ФИО4 было сообщено на устной консультации, что при одновременной продаже квартиры и приобретении жилого помещения и доли в другом жилом помещении, стоимость которых превышает стоимость проданной квартиры, налог на доходы с нее взыскан не будет. Данное обстоятельство подтверждается как объяснениями заявителя, так и показаниями свидетеля ФИО3, которая пояснила, что помогала ФИО2 в оформлении сделок с жилыми помещениями. По просьбе ФИО2 она также проконсультировалась у инспектора ФИО4, при этом та пояснила, что в данной ситуации налог с дохода от продажи жилого помещения взыскан не будет. После этого ФИО2, перед совершением сделки, также сама обращалась за консультацией к ФИО4, ей были даны аналогичные разъяснения (л.д. 29).

По факту неправильной консультации заявительница обратилась с жалобой к начальнику ИФНС России по Московскому району. Ей был дан письменный ответ, согласно которому консультация проведена по ее устным объяснениям в отсутствие документов, подтверждающих отраженные в декларации показатели, что могло привести к неправильному толкованию ситуации (л.д. 7,8).

В судебном заседании ФИО4 пояснила, что не помнит обстоятельства предоставления ею консультации ФИО2, и полагает, что не могла дать ей неправильную информацию.

При этом из объяснения ФИО4 по жалобе ФИО2 следует, что консультация ею давалась заявителю в соответствии с законодательством (л.д. 9).

Однако при этом в ответе начальника ИФНС России по Московскому району и в отзыве на заявление ФИО2 по существу не отрицается, что заявительница была неправильно информирована об уплате налога, но это связано с отсутствием документов, что привело к неправильному толкованию ситуации.

С учетом изложенного суд полагает, что ФИО2 при обращении в ИФНС по Московскому району в августе 2010 года инспектором ФИО4 была предоставлена неправильная информация о порядке исчисления и уплаты налога. В данной части заявление ФИО2 подлежит удовлетворению.

Вместе с тем, требование о признании незаконными действий ИФНС по начислению налога, обязании аннулировать долг по уплате НДФЛ в сумме 78000 руб., не может быть признано обоснованным в силу указанных положений ст. ст. 3,19,28 НК РФ. Налог заявительнице исчислен правильно, в соответствии с требованиями законодательства.

Поскольку квартирой она владела менее 3 лет, в силу п. 1 ст. 220 НК РФ при продаже жилого помещения доход с суммы, превышающей 1000000 руб. облагается налогом по ставке 13%. Сумма дохода составит 2900000-1000000= 1900000 руб. Размер налога на доход 1900000*0,13=247000 руб. Поскольку заявительницей приобретена квартира стоимостью 1300000 руб., она вправе воспользоваться налоговым вычетом при покупке жилья. Налоговый вычет составит 1300000*0,13= 169000 руб. Данный налоговый вычет предоставляется один раз (п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате, составит 247000-169000=78000 руб. Таким образом, налог исчислен правильно, в соответствии с представленной ФИО2 налоговой декларацией о доходах физического лица.

Предоставление неправильной информации при устной консультации налоговым органом не может служить основанием для освобождения от уплаты налога. Таких оснований для освобождения от уплаты налога Налоговый кодекс РФ не содержит.

Статья 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 111 НК РФ в качестве обстоятельства, исключающего вину лица в совершении налогового правонарушения, предусмотрено:

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции.

В данном случае заявительница оспаривает не совершение налогового правонарушения, а начисление ей налога на доходы физических лиц. При этом и письменных разъяснений налогового органа у нее не имеется.

С учетом изложенного, в удовлетворении заявления в части признания незаконными действий ИФНС по Московскому району по начислению налога на доход физического лица ФИО2, аннулировании долга по уплате НДФЛ, суд отказывает за необоснованностью.

Руководствуясь ст. ст. 194-198, 254-258 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Заявление ФИО2 удовлетворить частично: признать действия главного государственного налогового инспектора ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода ФИО4 в части предоставления не соответствующей закону информации при осуществлении устной консультации ФИО2 незаконными.

В части признания действий ИФНС России по Московскому району г. Н. Новгорода по начислению налога на доход физических лиц в сумме 78000 руб., аннулировании налога в сумме 78000 руб. ФИО2 отказать за необоснованностью.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через районный суд в течение 1 месяца.