Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело №г. по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Самарской области к Шишкину Аркадию Владимировичу о взыскании налога, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

Истец - МИФНС России № по Самарской области, обратился в суд с иском о взыскании с Шишкина А.В. налога на доходы физических лиц за 2007г. в размере руб., пени за неуплату налога в установленный срок в размере руб. 08 коп., налог, начисленный по итогам камеральной проверки в размере руб., пени в размере руб. 01 коп., штрафные санкции в размере руб., а всего в сумме руб. 09 коп..

Представитель истца - МИФНС России № по Самарской области, Федотов В.Ю., действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, в судебном заседании исковые требования поддержал и суду пояснил, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Шишкин А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. ДД.ММ.ГГГГ Шишкин А.В. представил в МИФНС России № по Самарской области уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2007 г.. сумма налога, исчисленного к уплате по декларации составила руб. В уточненной декларации Шишкин А.В. дополнительно отразил доход, полученный от реализации ценных бумаг в ОАО КБ «Солидарность» на общую сумму . Это обстоятельство также подтверждается справкой 2-НДФЛ, представленной ОАО КБ «Солидарность». В соответствии с п.3 ст. 214.1 НК РФ по операциям купли-продажи ценных бумаг налоговая база определяется как разница между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг. В подтверждение расходов на приобретение ценных бумаг Шишкин А.В. представил договор купли-продажи векселей в 2007 году у Салмова А.В. на общую сумму рублей, акт приема-передачи ценных бумаг. В ходе проведения камеральной проверки были проведены мероприятия налогового контроля. ДД.ММ.ГГГГ проведена встречная проверка в ИФНС РФ по Советскому району г.Самары с целью получения от ООО «Бэлга», являвшегося перводержателем векселей, информации о юридических и физических лицах, которым общество реализовало эти векселя. По результатам проведениями встречной проверки, место нахождения ООО «Бэлга» установлено не было. В ходе проверки был также опрошен Салмов А.В., который пояснил, что договор купли-продажи векселей с Шишкиным А.В. он не заключал, акт приема-передачи векселей не подписывал, денежных средств от Шишкина не получал. Таким образом, Шишкиным А.В. документально не были подтверждены расходы по приобретению ценных бумаг на сумму рублей, принимаемые в уменьшение доходов от продажи ценных бумаг. В связи с этим, по результатам камеральной проверки доначислен налог на доходы физических лиц за 2007г. в сумме руб. (). В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В связи с чем, Шишкину А.В. начислен штраф в размере руб. ( руб.). Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом. Следовательно, срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Первичная декларация Шишкиным А.В. предоставлена ДД.ММ.ГГГГ. По представленной Шишкиным декларации сумма налога на доходы физических лиц составила руб., по данным налогового органа доначислен налог в размере рублей. В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ, взысканию с ответчика также подлежит штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме руб. рублей 00 коп.. В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ взысканию с ответчика подлежит пеня в размере 99249 руб. 01 коп. за неисполнение ответчиком обязанности по уплате налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Решением МИФНС России № по Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ Шишкин А.В. привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.2 ст.119 НК РФ, п.1 ст.122 НК РФ. Данное решение ответчиком в установленном законом порядке и сроки не обжаловалось. Требование об уплате налога, пени и штрафа от ДД.ММ.ГГГГ, также оставлено ответчиком без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ ответчику было выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц в размере руб., пени – руб. 08 коп., которое также ответчиком не исполнено. Учитывая изложенное, просит исковые требования удовлетворить.

Ответчик Шишкин А.В. в судебном заседании исковые требования признал частично и пояснил, что в 2007 году у ФИО1 по договору купли-продажи, заключенному в простой письменной форме, он приобрел два векселя на общую сумму рублей за наличные денежные средства. Он проверил подлинность векселей и в этот же день их погасил, получив сумму 3000000 рублей. Поскольку векселя он приобретал на заемные денежные средства, то после погашения векселей, он долги вернул. Доход от этой сделки составил рублей. В декабре 2009 года он подал декларацию о доходах, где отразил полученный доход в сумме рублей. Налог, подлежащий уплате в доход государства составил рублей. ДД.ММ.ГГГГ он подал в МИФНС России № уточненную декларацию. Налог до настоящего времени им не оплачен. Считает исковые требования необоснованными, поскольку он представил МИФНС необходимые документы, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг. Вместе с тем, о проведении камеральной проверки ему известно не было, решение МИФНС о привлечении его к налоговой ответственности он также не получал. Не оспаривает обоснованность требований об уплате ответчиком налога на доходы физических лиц в размере руб., а также пени за несвоевременную уплату налога в размере руб. 08 коп.. В удовлетворении остальных исковых требований просит отказать.

Представитель ответчика Баландина Ю.Г., действующая на основании доверенности, исковые требования также полагала необоснованными, подтвердив изложенные ответчиком обстоятельства. Суду показала, что камеральная проверка проведена истцом с нарушением налогового законодательства, а именно нарушены сроки проведения проверки и изготовления акта по результатам проверки. Акт камеральной проверки, решение о привлечении ответчика к налоговой ответственности, ответчику в установленном законом порядке вручены не были. О наличии указанных документов ответчику стало известно только после обращения МИФНС России № с настоящими исковыми требованиями. Кроме того, Шишкин А.В. в декабре 2009 года подал в МИФНС № декларацию о доходах. Однако никаких сомнений в правильности исчисления налогов у налогового органа не возникло. В связи с неуплатой налога МИФНС обратилась в суд о взыскании налога и пени. Исковое заявление было оставлено без рассмотрения. В феврале 2010 года Шишкин А.В. по требованию МИФНС подал уточненную декларацию. Считает, что при проведении камеральной проверки истцом не было предпринято необходимых мер к установлению место нахождения перводержателя векселей – ООО «Бэлга», а также выяснению обстоятельств их нахождения у Салмова, показания которого также истцом проверены не были. Шишкин же, со своей стороны, представил необходимые документы, подтверждающие затраты на приобретение ценных бумаг. Форма договора купли-продажи ценных бумаг, условия договора, соблюдены. В связи с указанными обстоятельствами, считает исковые требования необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Выслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований и необходимости их удовлетворения по следующим основаниям:

В суде установлено, что Шишкин А.В. на основании ст. 207 НК РФ является налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ между Салмовым Антоном Викторовичем и Шишкиным Аркадием Владимировичем, заключен договор № купли-продажи векселей ОАО «Солидарность» АПВ № стоимостью рублей, ОАО КБ «Солидарность АПВ № стоимостью рублей. (л.д.54).

Вышеперечисленные векселя Салмовым А.В. переданы Шишкину А.В. ДД.ММ.ГГГГ на основании акта приема-передачи ценных бумаг (л.д.34).

ДД.ММ.ГГГГ ответчик погасил приобретенные векселя, что подтверждается выпиской по лицевому счету на имя Шишкина А.В. ( л.д.81), и справкой формы 2-НДФЛ руб. (л.д.35).

ДД.ММ.ГГГГ Шишкиным А.В. в МИФНС России № 18 по Самарской области была предоставлена декларация по НДФЛ за 2007 год, согласно которой доход, полученный им от реализации векселей, составил . (л.д.--).

ДД.ММ.ГГГГ Шишкин А.В. подал в МИФНС России № 18 по Самарской области уточненную декларация по НДФЛ за 2007 год, согласно которой общая сумма дохода составила рублей, сумма расходов – рублей, налоговая база рублей (л.д.28-31).

В соответствии с п.5 ст.208 НК РФ к доходам, полученным от источников в РФ, относятся доходы от реализации ценных бумаг.

Согласно ст. 143 ГК РФ вексель относится к ценным бумагам.

В соответствии со ст. 210 п. 1 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Пунктом 3 ст. 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов. Полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиками.

На основании ст. 252 НК РФ документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, должны быть оформлены в соответствии с законодательством РФ и в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов налогоплательщиком и об основании их возникновения.

При подаче уточненной декларации Шишкиным А.В. ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 18 по Самарской области в подтверждение расходов на приобретение также представлены: договор № 1 от ДД.ММ.ГГГГ о приобретении векселей, акт приема-передачи ценных бумаг от ДД.ММ.ГГГГ; копии векселей серии АПВ №, серии АПВ № (л.д. 33-34).

В связи с подачей Шишкиным А.В. уточненной декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. МИФНС России № 18 по Самарской области проведена камеральная налоговая проверка.

В ходе камеральной проверки проведены мероприятия налогового контроля: проведена встречная проверка в ИФНС РФ по Советскому району г.Самары с целью получения информации о юридических и физических лицах, которым ООО «Бэлга», являвшееся перводержателем векселей, предъявленных к погашению Шишкиным А.В.. реализовало эти векселя; опрошен Салмов А.В., истребованы документы у ОАО КБ «Солидарность».

Шишкин А.В., будучи надлежащим образом уведомленным, для подписания акта камеральной проверки в МИФНС России № 18 по Самарской области не явился (л.д.26-27).

По результатам проведения камеральной проверки выявлено, что Шишкиным А.В. не представлены документально подтвержденные расходы по приобретению ценных бумаг на сумму ., принимаемыми в уменьшение доходов от продажи ценных бумаг, в связи с чем доначислен налог на доходы физических лиц за 2007г., в размере . 00 коп.., облагаемая сумма дохода от реализации ценных бумаг составила рублей.

Исчисленный налог на доходы физических лиц по ставке 13% составил рублей. ( руб.) (л.д.22-25).

Шишкиным А.В. налог на доходы физических лиц до настоящего времени не уплачен, следовательно его задолженность по налогу составила: рублей ( по декларации от ДД.ММ.ГГГГ), рублей (сумма доначисленного налога).

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. В связи с чем, сумма штрафа, подлежащего взысканию с Шишкина А.В. составит руб.)

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по налогам на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим периодом.

Следовательно, срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. – не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Первичная декларация Шишкиным А.В. предоставлена МИФНС России № 18 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ, т.е. позже установленного законом срока на 18 месяцев.

В соответствии с п.2 ст.119 НК РФ, не представление налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока, влечет взыскание штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181 дня.

Следовательно, взысканию с ответчика также подлежит штраф за несвоевременное представление декларации по налогу на доходы физических лиц за 2007г. в сумме рублей 00 коп..

Согласно п.4 ст.228 НК РФ налог на доходы физических лиц уплачивается в срок не позднее 15 июля года за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена в установленный законом срок, взысканию с ответчика подлежит пеня в размере руб. 01 коп. исходя суммы до начисленного налога руб., а также в размере руб. 08 коп. исходя из суммы неуплаченного налога в размере рублей, за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени подтверждается представленным расчетом (л.д.59-66) и ответчиком не оспаривалась.

Решением МИФНС России № 18 по Самарской области № от ДД.ММ.ГГГГ Шишкин А.В. привлечен к налоговой ответственности по(л.д. 15-18).

Копия решения получена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым уведомлением (л.д.19). Однако в установленные законом сроки данное решение ответчиком не обжаловалось.

ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ответчику были направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа и пени (л.д.7-8, 10-11), которые ответчиком не исполнены до настоящего времени.

Ответчик Шишкин А.В. оспаривая исковые требования, указал, что со своей стороны представил необходимые доказательства, подтверждающие расходы на приобретение ценных бумаг. Однако, указанные доводы не могут быть приняты судом во внимание.

Согласно п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.

Из договора купли-продажи векселей № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что Шишкин А.В. приобрел у Салмова А.В. 2 векселя, общей стоимостью рублей.

Пунктом 2 данного договора предусмотрено, что приобретение векселей осуществляется путем перечисления денежных средств в размере рублей на банковский счет, предоставленный Продавцом в течение 2 дней со дня заключения договора.

Однако, каких-либо документов, подтверждающих перечисление денежных средств по приобретению векселей у Салмова А.В. ответчиком Шишкиным А.В. не предоставлено ни налоговому органу, ни суду. Кроме того, опрошенный в ходе проведения камеральной проверки Салмова А.В. факт продажи ценных бумаг Шишкину А.В. и факт получения от него денежных средств за указанные ценные бумаги, отрицал.

Согласно ст. 454 ч. 1 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

В связи с чем, суд считает, что договор купли-продажи № от ДД.ММ.ГГГГ и акт приема-передачи векселей, не могут, по мнению суда, являться достаточным доказательством в подтверждение доводов ответчика о понесенных им расходов по приобретению векселей.

Первичные документы, подтверждающие движение денежных средств от покупателя к продавцу в счет оплаты ценных бумаг (расчетные и платежные документы, квитанции к приходно-кассовому ордеру, банковские документы), со стороны Шишкина А.В. не предоставлены. Доводы Шишкина А.В. о том, что оплату ценных бумаг он производил заемными наличными денежными средствами, также доказательствами не подтверждены.

Кроме того, из лицевого счета, открытого на имя Шишкина А.В., в филиале «Самарский» КБ РБР (ЗАО), усматривается, что на данный счет ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж в сумме рублей за погашение векселей КБС серии АПВ 072976, 072977, выданных ООО «Бэлга», денежные средства были сняты со счета в тот же день (л.д. 81) Какие-либо другие банковские операции, ответчиком не производились.

Оценив вышеизложенное, суд приходит к выводу, что со стороны ответчика в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ не предоставлено достаточных и бесспорных доказательств в подтверждение понесенных им расходов по приобретению векселей у Салмова А.В..

Доводы представителя ответчика о том, что камеральная проверка проведена с нарушением налогового законодательства, также не нашли своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

При таких обстоятельствах, учитывая, что налог на доходы с физических лиц за 2007г., налог, до начисленный по результатам камеральной проверки, а также штраф и пени ответчиком Шишкиным А.В. не уплачены, суд считает исковые требования МИФНС России № 18 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии ст.103 ГПК РФ, ст. 333.19 ч. 1 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере . 91 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № 18 по Самарской области – удовлетворить .

Взыскать с Шишкина Аркадия Владимировича в доход государства сумму неуплаченного налога на доходы физических лиц за 2008 год в размере . 00 коп, пени за неуплату налога в размере 1439 руб. 08 коп., налог, начисленный по итогам камеральной проверки в размере . 00 коп., пени в размере . 01 коп., штрафные санкции в размере руб. 00 коп., а всего

Взыскать с Шишкина Аркадия Владимировича в доход государства госпошлину в размере . 91 коп..

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Куйбышевский райсуд г. Самары в течение 10 дней со дня его изготовления в мотивированном виде.

Судья

Мотивированный текст решения подготовлен: 28.01.2011 г.

Судья