Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Инспекции ФНС по к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС по обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что в связи с продажей личного имущества (нежилого помещения, находящегося по адресу 443100 общей площадью 236 кв.м.) в сумме 10 000 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 самостоятельно исчислила НДФЛ и представила в ИФНС России по налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по форме 3-НДФЛ.

Сумма НДФЛ исчислена ФИО1 с учетом требований ст. 225 НК РФ, в результате чего: общая сумма дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 % составляет 10 000 000 руб.; общая сумма расходов и налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу
составляет - 10 000 000 руб.; налоговая база составляет 00 руб., сумма НДФЛ, исчисленного к уплате составляет 00 руб.

В результате камеральной налоговой проверки декларации о доходах физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2006 г. и представленных ФИО1 в налоговый орган документов, приложенных к декларации установлено, что право собственности на реализованные помещения принадлежит продавцу (ФИО1) на основании Брачного договора, удостоверенного нотариусом ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ по реестру №.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 продала вышеуказанное имущество ЗАО «Производственно-коммерческое объединение «МТЛ» за 10 000 000 рублей, что подтверждается договором купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ, зарегистрированным в УФРС по от ДД.ММ.ГГГГ

Право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации имущества, т.е. имущество находилось в собственности ФИО1 менее 3 лет. Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет составляет 1 283 750 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога, начислена пеня в сумме 348 227.89 копеек.

Ответственность за неуплату суммы налога на доходы физических лиц в размере 1 283 750 рублей в результате занижения налоговой базы, предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога. Сумма налога к уплате по данной декларации составляет 1283750 руб. Штраф составляет 256750 руб. ( 1283750 х 20%).

За непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации п. 2 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный и неполный месяц начиная со 181 дня. Штраф составляет: ( 1283750, 00 х 30%) + (1 283 750 х 10% х 16 месяцев) = 2 439 125, 00 р.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 была выявлена недоимка в сумме 4 327 852.89 руб.

ИФНС России по ответчику было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, на Решение ИФНС России по ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 была подана Апелляционная жалоба.

Управление ФНС России по , рассмотрев материалы дела считает, что Решение ИФНС России по подлежит частичному изменению, поскольку недвижимое имущество было приобретено после регистрации брака с ФИО3 (свидетельство о заключении брака от 27.071990 серия Ш-ЕР №) и зарегистрировано в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним на имя супруга (свидетельство о государственной регистрации от ДД.ММ.ГГГГ серия 63-АА №).

В рассматриваемой ситуации нежилое помещение, ставшее предметом договора купли-продажи, признается находящимся в собственности ФИО1 с момента приобретения этого имущества и оформления документов на имя супруга ФИО3 на основании ст. 34 Семейного Кодекса РФ, устанавливающей режим совместной собственности супругов.

Принимая во внимание реальный срок нахождения нежилого помещения в собственности ФИО1, она имеет право на предоставление имущественного вычета в размере половины суммы, полученной от продажи, в отношении имущества, находившегося в совместной собственности более 3 лет, и в размере 125 000 руб. в отношении имущества, находившегося в собственности менее 3 лет. Общая сумма имущественного вычета составляет 5 125 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь п. 2 ст. 140 Налогового Кодекса РФ, УФНС России по вынесло Решение об уменьшении суммы к взысканию недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. в отношении ФИО1 в следующем объеме: сумму штрафа 256 750 руб. заменить суммой 126 750 руб., сумму штрафа 2 439 125 руб. заменить суммой 1 204 125 руб., сумму неуплаченного налога 1 283 750 руб. заменить 633 750 руб., произвести перерасчет суммы пени с 348 227.89 руб. на 171909.97 руб.

До настоящего времени в добровольном порядке сумма налога и пени не уплачена.

В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО1, налог на доходы с физических лиц в сумме 633 750.00 руб., пени в сумме 171 909.97 руб., штраф в сумме 1330 875.00 руб. Представитель истца ФИО4, по доверенности в судебном заседании требования поддержала.

Ответчик. ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте извещался надлежащим образом, не сообщил суду уважительную причину неявки и не просил рассмотреть дело в его отсутствие. Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика в порядке заочного производства.

Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО5 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц включает в себя все доходы налогоплательщика, полученные им в течение налогового периода. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из пояснений представителя истца и материалов дела видно, что в связи с продажей личного имущества (нежилого помещения, находящегося по адресу , 4 этаж, №, 47-59, общей площадью 236 кв.м.) в сумме 10 000 000 рублей ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 самостоятельно исчислила НДФЛ и представила в ИФНС России по налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2008 год по форме 3-НДФЛ.

Однако, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении ФИО1 была выявлена недоимка в сумме 4 327 852.89 руб.

Позже решение ИФНС России по было частично изменено, поскольку недвижимое имущество было приобретено после регистрации брака с ФИО3 и зарегистрировано в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним на имя супруга.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и соответствующие ей пени.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

ИФНС России по было направлено Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени в добровольном порядке сумма пени не уплачена.

В соответствии с п.2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Расчет пени 171909,97 руб.. представленный истцом суд признает верным.

Кроме того, истцом заявлено требование о взыскании штрафа в сумме 1330875 руб.

Ответственность за непредоставление в налоговый орган в течение более 180 дней по истечение установленного законодательством срока декларации предусмотрена п.2 ст. 119 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 30% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, и 10% от суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный и неполный месяц начиная со 181 дня.

Итого общая сумма штрафа составляет 1330875 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Налогового Кодекса РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства, размер штраф подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы 16 Кодекса за совершение налогового правонарушения.

Учитывая конкретные обстоятельства дела, суд снижает размер штрафа до 665437,5 руб.

В соответствии со ст. 98 ГПК РФ и ФЗ ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ с ответчика в доход государства подлежит взысканию госпошлина, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям, в сумме 11 455 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Инспекции ФНС по к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 633750 руб., пени в сумме 171090, 97 руб., штраф в сумме 665437,50 руб.

Расчетный счет №

Взыскать с ФИО1 в доход государства госпошлину в размере 11455 руб.

Ответчик вправе подать в Ленинский районный суд заявление об отмене решения в течение 7 дней со дня вручения ему копии решения. Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в течение 10 дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене решения.

Председательствующий подпись

КОПИЯ ВЕРНА

Судья Секретарь