Гражданский кодекс часть 1

Рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Вологодской области к Кулагиной З.В. о взыскании налога на добавленную стоимость в размере ХХХ рубля 99 копеек, пени в сумме 977322 рубля 05 копеек, штрафа в сумме 2104506 рублей 37 копеек,

У с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным иском к Кулагиной З.В., указав в обоснование иска, что в отношении Кулагиной З.В. была проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов: налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, единого налога на вмененный доход, единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, полноты и своевременности представления сведений о доходах физических лиц за период с 15.08.2007 по 31.12.2008 года. В результате проведенной проверки инспекцией было вынесено решение № ХХ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 31.12.2009 года. Установлена неуплата налогов в сумме ХХХ рублей 99 копеек. Кроме того, Кулагина З.В. привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 119 и п. 1 ст. 126 Налогового кодекса РФ в виде штрафов в общей сумме 2 104506 рублей 37 копеек. На неуплаченную в установленные сроки сумму налогов в соответствии с частью 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ начислены пени по состоянию на 31.12.2009 года в сумме 977322 рублей 05 копеек.

В соответствии со статьей 143 НК РФ в 2007, 2008 году индивидуальный предприниматель Кулагина З.В., которая прекратила осуществление предпринимательской деятельности 02.11.2009 года, являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. Согласно представленным ИП Кулагиной З.В. декларациям по НДС за 2007 год налоговая база при реализации товара (работ, услуг) составила ХХХ рублей, сумма исчисленного налога на добавленную стоимость составила ХХХ рублей. В соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в них налога. В соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии с п.2 ст.163 НК РФ для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающего 2000000 рублей, налоговый период устанавливается как квартал. В нарушение п.1 ст.154 НК РФ Кулагина З.В. не определила налоговую базу по НДС при реализации товаров за 2007 год в размере ХХХ рублей 88 копеек. Нарушение установлено на основании счетов-фактур, полученных в ходе контрольно-проверочных мероприятий по истребованию документов в соответствии со ст.93.1 НК РФ: ООО «В.» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ). ООО «В.» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх. от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «А.» (исх. ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «С.» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «М.» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «Г.» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ, вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ) и индивидуальным предпринимателям с ИП Н. (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ, вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ИП К. (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх. от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ИП Г.(исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ИП Б. (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ИП Т. (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ от ХХ.12.20ХХ № ХХХ), ООО «ХХХ» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ИП Я. (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «С» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ, вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ИП С. (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «Г» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ), ООО «К» (исх.ХХХ от ХХ.10.20ХХ. вх.от ХХ.11.20ХХ № ХХХ). Таким образом, по данным выездной налоговой проверки налоговая база при реализации товара за 2007 год составила ХХХ рублей 88 копеек. В нарушение п.1 ст.166 НК РФ налогоплательщик не исчислил сумму налога на добавленную стоимость за 2007 год в размере ХХХ рублей 56 копеек. В нарушение подпункта 1 пункта 2 ст.164 НК РФ налогоплательщиком при реализации рыбной, мясной и овощной продукции, в том числе салатов, закусок различных наименований неправомерно применялась налоговая ставка 10%. В нарушение п.1 ст.168 НК РФ за 2007 год при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров не предъявил к оплате покупателям этих товаров сумму НДС в размере ХХХ рублей. Таким образом, по данным выездной проверки сумма исчисленного налога на добавленную стоимость за 2007 год составила ХХХ рублей 93 копейки.

Согласно представленным ИП Кулагиной З.В. декларациям по НДС за 2007 год сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику и подлежащая вычету, составила ХХХ рублей. Согласно ст.173 НК РФ сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода, как разница между общей суммой налога, исчисленной в виде соответствующей налоговой ставке процентной доли налоговой базы и суммой налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 кодекса. В соответствии с п.1 и 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст.166 кодекса, на суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п.1 ст.172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг). Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов. Положения указанных норм предполагают возможность возмещения налога из бюджета при реальном осуществлении хозяйственных операций. Поэтому налоговый орган вправе не предоставлять налоговый вычет, если его сумма не подтверждена налогоплательщиком надлежащими документами, либо выявлена недобросовестность налогоплательщика при совершении операций, в отношении которых заявлены вычеты. Таким образом, для применения налоговых вычетов необходимо соблюдение следующих условий: приобретение (получение) товаров, работ или услуг, предъявление налога на добавленную стоимость поставщиками, обязательное наличие надлежаще оформленных счетов-фактур, принятие товаров (работ, услуг) к учету, подтвержденное соответствующими первичными документами. При этом обоснованность применения налоговых вычетов подлежит доказыванию налогоплательщиком. Для подтверждения вычетов по НДС предпринимателем счета-фактуры, согласно которым в 2007 году приобретен товар (работы, услуги) для осуществления предпринимательской деятельности, не представлены. В нарушение п.1 ст.172 НК РФ предприниматель неправомерно заявил в 2007 году налоговый вычет в сумме ХХХ рублей. Заявленная ИП Кулагиной З.В. в декларациях по НДС за 2007 год сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет, составляет 51726 рублей. По данным выездной налоговой проверки сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за 2007 год, составляет ХХХ рублей 93 копейки. Таким образом, неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость за 2007 год составила ХХХ рублей 93 копейки.

Согласно представленным ИП Кулагиной З.В. декларациям по НДС за 2008 год налоговая база при реализации товара (работ, услуг) составила ХХХ рублей. С данными выездной налоговой проверки расхождений нет. Согласно представленным ИП Кулагиной З.В. декларациям по НДС за 2008 год сумма исчисленного налога на добавленную стоимость составила ХХХ рублей. В нарушение подпункта 1 пункта 2 ст.164 НК РФ налогоплательщиком при реализации рыбной, мясной и овощной продукции, в том числе кеты х/к, теши кеты х/к, салатов, закусок различных наименований неправомерно применялась налоговая ставка 10%. В нарушение п.1 ст.168 НК РФ за 2008 год при реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров не предъявил к оплате покупателям этих товаров сумму НДС в размере 155785 рублей 06 копеек. Таким образом, по данным выездной налоговой проверки сумма исчисленного налога на добавленную стоимость за 2008 год составила ХХХ рублей 06 копеек.

Согласно представленным ИП Кулагиной З.В. декларациям по НДС за 2008 год сумма налога на добавленную стоимость, предъявленная налогоплательщику и подлежащая вычету, составила ХХХ рублей. Для подтверждения вычетов по НДС предпринимателем счета-фактуры, согласно которым в 2008 году приобретен товар (работы, услуги) для осуществления предпринимательской деятельности, не представлены. В нарушение п.1 ст.172 НК РФ предприниматель неправомерно заявил в 2008 году налоговый вычет в сумме ХХХ рублей. Заявленная ИП Кулагиной З.В. в декларациях по НДС за 2008 год сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная уплате в бюджет, составляет ХХХ рублей. По данным выездной налоговой проверки сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная к уплате в бюджет за 2008 год, составляет ХХХ рублей 06 копеек. Таким образом, неуплата (неполная уплата) налога на добавленную стоимость за 2008 год составила ХХХ рублей 06 копеек.

От получения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения Кулагина З.В. уклонилась, о чем составлен акт от ХХ.04.20ХХ года.

В соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ Кулагиной З.В. выставлено требование № ХХХ об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ХХ апреля 2010 года.

В соответствии с требованием за Кулагиной З.В. числится задолженность: недоимка по НДС в сумме ХХХ рубль 99 копеек, пени в сумме 977322 рубля 05 копеек, штраф в сумме 2104506 рублей 37 копеек по состоянию на ХХ.04.2010 года со сроком исполнения до ХХ.05.2010 года.

Указанная в требовании сумма до настоящего времени не уплачена. Просит взыскать с Кулагиной З.В. неуплаченную сумму налога на добавленную стоимость в размере ХХХ рубль 99 копеек, пени в сумме 977322 рубля 05 копеек, штраф в сумме 2104506 рублей 37 копеек.

В судебном заседании представители МИ ФНС России № 8 по Вологодской области, действующие на основании доверенности, - Большакова А.С. и Воробьева М.И. исковые требования поддержали по основаниям, указанным в исковом заявлении, пояснили, что Кулагина З.В. не представила надлежащие первичные документы в обоснование своих расходов и налоговых вычетов, а также необоснованно применяла налоговую ставку 10% по НДС своим покупателям, поэтому они настаивают на своих исковых требованиях в полном объеме. В ходе выездной налоговой проверки Кулагина З.В. не представила документы, необходимые для проведения проверки, в количестве 6 штук, за что ей начислен штраф в общей сумме 300 рублей – по 50 рублей за каждый не представленный документ в соответствии с ч. 1 ст. 126 НК РФ. Свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя Кулагина З.В. сдала в ходе выездной налоговой проверки. Акт выездной налоговой проверки Кулагина З.В. получила лично ХХ декабря 20ХХ года, в этот же день она получила лично уведомление о вызове её на ХХ декабря 20ХХ года для рассмотрения материалов проверки по акту, в этот же срок она могла представить свои возражения по акту и документы в обоснование возражений. ХХ декабря 20ХХ года Кулагина З.В. явилась в налоговую инспекцию, устно сказала, что с актом проверки она не согласна, однако никаких обоснованных возражений и документов в обоснование своего несогласия с актом не представила. На ХХ января 20ХХ года Кулагина З.В. была вызвана в налоговую инспекцию для вручения ей решения по результатам налоговой проверки, однако не явилась, в дальнейшем они не могли ей вручить неоднократно решение от ХХ декабря 20ХХ года, Кулагина З.В. уклонялась от его получения. ХХ апреля 20ХХ года сотрудники налоговой инспекции совместно с сотрудниками милиции пытались вручить Кулагиной З.В. решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, но она отказалась от его получения, о чем был составлен акт совместно с понятыми. Каких-либо обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налоговых правонарушений, у Кулагиной З.В. не имеется, поэтому налоговые санкции уменьшены быть не могут.

Ответчик Кулагина З.В. в судебное заседание не явилась, извещалась по последнему известному месту жительства, судебные повестки возвращены с отметкой, что адресат по указанному адресу отсутствует. Согласно сведениям отдела адресно-справочной работы УФМС России по Вологодской области (л.д. 125) Кулагина З.В. снялась с регистрационного учета в пос. К. Череповецкого района ХХ января 20ХХ года и по состоянию на 09 августа 2010 года регистрации не имеет. В связи с неизвестностью места жительства ответчика Кулагиной З.В. ей на основании ст. 50 ГПК РФ назначен адвокат в качестве представителя.

Представитель ответчика Кулагиной З.В., назначенный судом, адвокат Савин С.В. в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что Кулагина З.В. с актом налоговой проверки была не согласна, поэтому его позиция должна соответствовать позиции Кулагиной З.В.

Суд, заслушав стороны, изучив материалы дела, находит исковые требования инспекции ФНС России подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании установлено и подтверждено документально, что в отношении ответчика Кулагиной З.В., которая в 2007 и 2008 годах являлась индивидуальным предпринимателем и соответственно налогоплательщиком, в период с 08 октября по 04 декабря 2009 года была проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой установлена неуплата налога на добавленную стоимость за 2007, 2008 годы в общей сумме ХХХ рубль 99 копеек, по результатам проверки составлен акт (л.д. 13-28), акт вручен Кулагиной З.В. и ей предложено представить возражения в случае несогласия с актом и представить документы, подтверждающие обоснованность возражений. Возражений и документов в обоснование возражений по акту ответчик Кулагина З.В. не представила. За совершение налоговых правонарушений решением МИ ФНС России № 8 по Вологодской области № ХХ от ХХ декабря 20ХХ года Кулагиной З.В. назначено наказание в виде штрафов в общей сумме 2104506 рублей 37 копеек и начислены пени на неуплаченные суммы налогов в сумме 977322 рубля 05 копеек, а также предложено уплатить недоимку по налогу в общей сумме ХХХ рубль 99 копеек (л.д. 41-57). За получением решения Кулагина З.В. не явилась, в дальнейшем от получения решения ответчик Кулагина З.В. отказалась, решение не обжаловала. Нарушений требований налогового законодательства при проведении выездной налоговой проверки в отношении Кулагиной З.В. налоговой инспекцией допущено не было. Согласно требованию МИФНС № 8 по Вологодской области № ХХХ от ХХ апреля 20ХХ года Кулагиной З.В. был предоставлен срок до ХХ мая 2010 года для добровольной уплаты указанных выше задолженностей, однако, в предложенный налоговой инспекцией срок, ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, пени, штрафов, поэтому в соответствии со ст. 48 НК РФ подлежит взысканию с Кулагиной З.В. в бюджет соответствующего уровня сумма ХХХ рублей 41 копейка, в том числе: налог на добавленную стоимость за 2007, 2008 годы в сумме ХХХ рубль 99 копеек, пени в сумме 977322 рубля 05 копеек, штраф в сумме 2104506 рублей 37 копеек. Оснований для снижения налоговых санкций в соответствии со ст.ст. 112, 114 НК РФ судом не установлено.

Поскольку в соответствии с подпунктом 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты госпошлины, то госпошлина в соответствии со ст. 103 ГПК РФ подлежит взысканию с ответчика пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-199, 103 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Кулагиной З.В. в бюджет соответствующего уровня сумму ХХХ рублей 41 копейку, в том числе: налог на добавленную стоимость за 2007, 2008 годы в сумме ХХХ рубль 99 копеек, пени в сумме 977322 рубля 05 копеек, штраф в сумме 2104506 рублей 37 копеек.

Взыскать с Кулагиной З.В. госпошлину в сумме 46169 рублей 65 копеек.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Вологодский областной суд через Череповецкий районный суд в течение 10 дней со дня составления мотивированного решения.

Судья

Текст мотивированного решения составлен 29 октября 2010 года.

Судья