Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по к Снеговой № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по обратилась в суд с иском к Снеговой Ю.Ю., в обоснование которого указала, что в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2007 год было установлено, что в нарушение ст.210 НК РФ Снеговая Ю.Ю. снизила налоговую базу по налогу на доходы физических лиц на 3880000 руб., в связи с чем неполная уплата налога составила 504400 руб.. А также предоставила налоговую декларацию по НДФЛ за 2007 г. с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ, на 419 дней. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2007 г. Инспекцией принято решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым Снеговой Ю.Ю. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 540000 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 24864 руб. 22 коп.. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 757965 руб. за несвоевременное предоставление в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2007г., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 100880 руб. за неуплату НДФЛ за 2007 в виде занижения налоговой базы. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции изменено: исключены из п.3.1 резолютивной части решения от ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 271570 руб., из п.п.1, 2 соответствующие суммы пени и штрафа, в остальной части апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2008 г. также было установлено занижение налоговой базы на 882000 руб., в связи с чем, неполная уплата налога составила 114660 руб.. Налоговая декларация по НДФЛ за 2008 г. представлена с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ, на 170 дней. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2008 г. Инспекцией принято решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым Снеговой Ю.Ю. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 114660 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 216 руб. 07 коп.. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 35100 руб. за несвоевременное предоставление в налоговый орган декларации НДФЛ за 2008 г., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 22932 руб. за неуплату НДФЛ за 2008 г. в виде занижения налоговой базы.

Руководствуясь ст.69, 70 НК РФ Инспекция направила в адрес Снеговой Ю.Ю. требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ заплатить налог на доходы физических лиц в сумме 232830 руб., пени по НДФЛ – 57830 руб. 16 коп. и штраф в размере 395629 руб., а также от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 114660 руб., пени по НДФЛ – 12216 руб. 07 коп. и штраф в размере 58032 руб.

Кроме того, в связи с неуплатой сумм налога на доходы физических лиц, доначисленных по результатам камеральных налоговых проверок деклараций по НДФЛ за 2007- 2008 гг., Инспекцией в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 10872 руб. 58 коп. и выставлены требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 287 руб. 11 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 4859 руб. 33 коп.; от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить пени по НДФЛ в сумме 5726 руб. 14 коп..

В связи с тем, что требования не исполнены до настоящего времени, просит взыскать в судебном порядке с ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 347490 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 80918 руб. 81 коп., штрафу по НДФЛ в размере 453661 руб. 00 коп..

В судебном заседании представитель истца по доверенности Ямпольская Е.М. иск поддержала в полном объеме по изложенным в нем основаниям и просила удовлетворить в полном объеме.

Истец Снеговая Ю.Ю., надлежаще извещенная о слушании дела, в судебное заседание не явилась, суд счел возможным рассмотреть дело в ее отсутствие с участием представителя по доверенности.

В судебном заседании представитель ответчика по доверенности Ковардина Е.В., как и ранее, пояснила, что Снеговая Ю.Ю. не подавала налоговые декларации по НДФЛ за 2007-2008 г.г., подписи в налоговых декларациях ей не принадлежат, с заявлением в банк на получение пластиковых карт не обращалась, карты, на которые производилось перечисление денежных средств ООО «Агроторг», ООО «Торгмаркет», в банке не оформляла и не получала, агентские договоры с данными организациями не подписывала. По этим основаниям иск не признала и просила отказать в его удовлетворении в полном объеме.

Представитель третьего лица ОАО «Сбербанк России» в лице Курского отделения №, надлежаще извещенный, не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в его отсутствие.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований. При этом исходит из следующего.

В соответствии со статьёй 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Налоговая декларация согласно ст.80 НК РФ представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено, что в ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2007 год, представленной по данным налогового органа Снеговой Ю.Ю., было установлено, что в нарушение ст.210 НК РФ снижена налоговая база по налогу на доходы физических лиц на 3880000 руб., в связи, с чем неполная уплата налога составила 504400 руб.. Налоговая декларация по НДФЛ за 2007 г. представлена с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ, на 419 дней. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2007 г. Инспекцией принято решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым Снеговой Ю.Ю. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 540000 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 24864 руб. 22 коп.. Кроме того, Снеговая Ю.Ю. привлечена к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 757965 руб. за несвоевременное предоставление в налоговый орган декларации по НДФЛ за 2007г., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 100880 руб. за неуплату НДФЛ за 2007 в виде занижения налоговой базы. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № решение Инспекции изменено: исключены из п.3.1 резолютивной части решения от ДД.ММ.ГГГГ № сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 271570 руб., из п.п.1, 2 соответствующие суммы пени и штрафа, в остальной части апелляционная жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2008 г., представленной по данным налогового органа Снеговой Ю.Ю., также было установлено занижение налоговой базы на 882000 руб., в связи с чем, неполная уплата налога составила 114660 руб.. Налоговая декларация по НДФЛ за 2008 г. представлена с нарушением срока, установленного п.1 ст.229 НК РФ, на 170 дней. По результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2008 г. Инспекцией принято решение «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» от ДД.ММ.ГГГГ №, которым Снеговой Ю.Ю. предложено уплатить налог на доходы физических лиц в размере 114660 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 216 руб. 07 коп.. Кроме того, налогоплательщик привлечен к ответственности по п.2 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 35100 руб. за несвоевременное предоставление в налоговый орган декларации НДФЛ за 2008 г., по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 22932 руб. за неуплату НДФЛ за 2008 г. в виде занижения налоговой базы.

В адрес Снеговой Ю.Ю. были направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ заплатить налог на доходы физических лиц в сумме 232830 руб., пени по НДФЛ – 57830 руб. 16 коп. и штраф в размере 395629 руб., а также от ДД.ММ.ГГГГ №, которым налогоплательщику предлагалось в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить налог на доходы физических лиц в сумме 114660 руб., пени по НДФЛ – 12216 руб. 07 коп. и штраф в размере 58032 руб.

При рассмотрении дела представитель ответчика по доверенности утверждал, что Снеговая Ю.Ю. не подавала налоговые декларации по НДФЛ за 2007-2008 г.г., так как доходы, подлежащие декларированию, не получались. Подписи в налоговых декларациях ей не принадлежат. Пластиковые карточки, на которые производилось перечисление денежных средств, в банке не оформляла и не получала, денежных средств по пластиковым карточкам также не получала.

В рамках данного гражданского дела была проведена судебная почерковедческая экспертиза.

Из заключения эксперта №/з от ДД.ММ.ГГГГ видно, что исследуемые подписи от имени Снеговой Ю.Ю. в налоговых декларациях по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2007 год и за 2008 год, выполнены не Снеговой Ю.Ю., а другим лицом; исследуемые подписи от имени Снеговой Ю.Ю. на лицевой стороне 1 -го листа и на оборотной стороне 2-го листа заявления о получение международной дебетовой карты Сбербанка России от ДД.ММ.ГГГГ, в мемориальных ордерах № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, вероятно выполнены не Снеговой Ю.Ю., а другим лицом. Выявить различающие признаки в большем объеме, необходимом для категорического вывода, не удалось из-за краткости и простоты строения исследуемых подписей. По этим же основаниям не представилось возможным ответить на вопрос о том, выполнены ли Снеговой Ю.Ю. подписи в агентском договоре № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, из протокола № от ДД.ММ.ГГГГ усматривается, что при проведении налоговым органом дополнительных мероприятий налогового контроля был произведен опрос руководителя ООО «Агроторг» ФИО5. Из его объяснений следует, что он договора со Снеговой Ю.Ю. не заключал, сведениями об открытии на имя Снеговой Ю.Ю. расчетных счетов и получении пластиковых банковских карт не располагает. Агентский договор или иные договоры гражданско-правового характера, заключенные Снеговой Ю.Ю. с ООО «Агроторг» отсутствуют; документы, подтверждающие исполнение агентских договоров и возврат денежных средств не представлены.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что Снеговая Ю.Ю. денежные средства от ООО «Агроторг» и ООО «Торгмаркет» не получала, каких-либо документов не подписывал и не оформлял.

Следовательно, объект обложения налогом на доходы физических лиц у Снеговой Ю.Ю. в 2007-2008 г.г. по указанным организациям отсутствовал.

В силу ст.12 ГПК РФ правосудие в РФ осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Состязательность предполагает возложение бремени доказывания на сами стороны и снятие, по общему правилу, с суда обязанности по сбору доказательств.

Каждая сторона доказывает те обстоятельства, на которые она ссылается, как на основание своих требований и возражений (ст. 56 ГПК РФ).

ИФНС по в рамках искового производства по данному делу не представлено каких-либо доказательств, опровергающих доводы ответчика о том, что ею не подписывались вышеуказанные документы.

При таких обстоятельствах суд не усматривает оснований для удовлетворения иска.

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

В иске ИФНС России по к Снеговой № о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 347490 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 80918 руб. 81 коп., штрафу по НДФЛ в размере 453661 руб. 00 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Ленинский районный суд в течение 10 дней со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: