Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по иску Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по к ФИО2 о взыскании налоговых санкций, недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налоговых санкций, недоимки, пени, мотивируя свои требования тем, что Инспекцией ФНС России по проведена выездная налоговая проверка ФИО2(Малкиной) по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на доходы, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионного страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и внесена в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ. По письменному заявлению, ДД.ММ.ГГГГ ответчик исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Согласно сведениям с УФМС по в от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 изменила фамилию на ФИО2. Ответчик для ознакомления с Решением о проведении выездной налоговой проверки в налоговый орган не явилась. Решение о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и требование о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ было направлено истцом в адрес ответчика. В соответствии со сведениями, имеющимися у налогового органа, установлено, что ФИО2 приобрела по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Юнион» павильон «Продукты», расположенный по адресу: квартал 4 - магазин остановка, общей площадью 93,2 кв.м. Стоимость помещения составила 2 500 000 рублей без НДС, оплату по договору ФИО2 произвела по приходным кассовым ордерам № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 000 рублей. В данном павильоне, для осуществления предпринимательской деятельности был установлен кассовый аппарат ОКА 102К заводской номер 0017752, сумма выручки составила 3 502 558 рублей 39 копеек. Согласно договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный павильон, принадлежащий ответчику на праве собственности, был продан гражданину ФИО1. Стоимость павильона составила 2 800 000 рублей, без НДС, гражданин ФИО1 произвел оплату ответчику частями согласно распискам. После передачи всей суммы, составлен акт приема-передачи павильона. Таким образом, ответчик в 1 квартал 2008 года, имея статус предпринимателя без образования юридического лица, получила доход от реализации недвижимого имущества в сумме 2 800 000 рублей без НДС. ФИО2 уведомления об освобождении исполнения обязанности налогоплательщика по уплате НДС в соответствии со ст.145 Налогового кодекса РФ не представила, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на нее возлагалась обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС. По требованию налогового органа ответчиком не представлены для проверки, счета-фактуры и книги покупок, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ. В результате проверки установлено, неправомерное занижение налоговой базы, выразившееся во внесении в декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 квартал 2007 года, 1 квартал 2008 года, предоставленной ответчиком в налоговый орган, искаженных данных. По данным лицевого счета, ФИО2 уплачен НДС за 1 квартал 2007 года в сумме 5300 рублей, НДС за 1 квартал 2008 года не уплачен. В результате проверки, установлена не полная уплата налога на добавленную стоимость, за 2 квартал 2007 года - 1564 рубля, за 4 квартал 2007 года - 2288 рублей, за 1 квартал 2008 года в сумме 504 000 рублей по причине занижения налоговой базы, выразившейся во внесении в налоговую отчетность искаженных данных, о полученной стоимости реализованного имущества, а также не правомерных действий, выразившихся в не исполнении обязанностей, связанных с уплатой и исчислением в бюджет налога на добавленную стоимость. За несвоевременное перечисление в бюджет, налога на добавленную стоимость ФИО2 начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168 888,86 рублей. Декларации по единому социальному налогу за 2007 год ответчиком в налоговый орган предоставлена «нулевая», за 2008 года не представлена, за 2009 года не представлена. Согласно данных лицевого счета открытого в налоговом органе, единый социальный налог ответчик не уплачивала. В результате в ходе проведения проверки, установлена неуплата единого социального налога за 2008 год по причине не исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой в бюджет единого социального налога, в т.ч. в пенсионный фонд 20 980 рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2 340 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 5 400 рублей, в результате ответчиком нарушены п.1,3 ст.23, ст. 237 НК РФ. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ был направлен акт выездной налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. возражений по акту выездной налоговой проверки в налоговой орган от ответчика не поступало. Ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено до настоящего времени. Истец просит взыскать с ответчика налоговые санкции в размере 117 229 рублей, недоимку по налогу на добавленную стоимость и по единому социальному налогу в общей сумме 536 572 рубля, пени в размере 177 844,49 рублей.

В судебном заседании представитель истца по доверенности ФИО5 исковые требования поддержала в полном объеме, по основаниям в иске изложенным. Просила взыскать с ФИО2 налоговые санкции в размере 117 229 рублей, недоимку по налогу на добавленную стоимость и по единому социальному налогу в общей сумме 536 572 рубля, пени в размере 177 844,49 рублей. Не возражала против рассмотрения дела в порядке ФИО3 производства.

Ответчик ФИО6 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщила и не просила о рассмотрении дела в её отсутствие.

Суд, выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ, свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекратила на основании собственного решения ДД.ММ.ГГГГ (л.д.51-52).

Согласно сведениям с УФМС по в от ДД.ММ.ГГГГ ФИО7 изменила фамилию на ФИО2 (л.д.49-50).

На основании решения от ДД.ММ.ГГГГ № Инспекцией ФНС России по проведена выездная налоговая проверка ИП ФИО7(Дегтяревой) ИНН 631217101820 по вопросам правильности исчисления, удержания, уплаты и перечисления налога на доходы, единого социального налога, налога на добавленную стоимость, единого налога на вмененный доход, страховых взносов на обязательное пенсионного страхование, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС по неоднократно осуществляла вызов ответчика, путем направления в её адрес уведомлений, однако ФИО6 для ознакомления с Решением о проведении выездной налоговой проверки в налоговый орган не явилась. Решение о проведении выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ и требование о предоставлении документов от ДД.ММ.ГГГГ было направлено истцом в адрес ответчика (л.д.15,24,26,43,45,47).

Согласно акту выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №дсп, в результате проверки установлено, что ФИО2 приобрела по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ у ООО «Юнион» павильон «Продукты», расположенный по адресу: квартал 4 - магазин остановка, общей площадью 93,2 кв.м. Стоимость помещения составила 2 500 000 рублей без НДС, оплату по договору ФИО2 произвела по приходным кассовым ордерам № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 900 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 000 рублей, № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 800 000 рублей. В данном павильоне, для осуществления предпринимательской деятельности был установлен кассовый аппарат ОКА 102К заводской номер 0017752, сумма выручки составила 3 502 558 рублей 39 копеек. Согласно договору купли-продажи б/н от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный павильон, принадлежащий ответчику на праве собственности, был продан гражданину ФИО1. Стоимость павильона составила 2 800 000 рублей без НДС, ФИО1 произвел оплату ИП ФИО7 частями согласно распискам. После передачи всей суммы, составлен акт приема-передачи павильона.

ИП ФИО7 в 1 квартале 2008 года, имея статус предпринимателя без образования юридического лица, получила доход от реализации недвижимого имущества в сумме 2 800 000 рублей без НДС.

Ответчик не представила декларации по НДС за третий квартал 2008 года и 4 квартал 2008 года. Также не представлены для проверки счета-фактуры и книги покупок за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подтверждающие право на получение налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ.

В нарушение п.1 ст.172, п.1 ст.169 НК РФ налогоплательщик неправомерно предъявляет к вычету суммы НДС за 1,2, 4 квартал 2007 года при отсутствии счетов/фактур.

В результате проверки установлено неправомерное занижение налоговой базы, выразившееся во внесении в декларации по налогу на добавленную стоимость за 1,2,3 квартал 2007 года, 1 квартал 2008 года, предоставленной ответчиком в налоговый орган, искаженных данных. По данным лицевого счета, ФИО2 уплачен НДС за 1 квартал 2007 года в сумме 5300 рублей, НДС за 1 квартал 2008 года не уплачен.

Также в результате проверки, установлена не полная уплата налога на добавленную стоимость, за 2 квартал 2007 года - 1564 рубля, за 4 квартал 2007 года - 2288 рублей, за 1 квартал 2008 года в сумме 504 000 рублей по причине занижения налоговой базы выразившейся во внесении в налоговую отчетность искаженных данных, о полученной стоимости реализованного имущества, а также не правомерных действий, выразившихся в не исполнении обязанностей, связанных с уплатой и исчислением в бюджет налога на добавленную стоимость.

За несвоевременное перечисление в бюджет, налога на добавленную стоимость, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ ФИО2 начислены пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 168 888,86 рублей.

Из материалов дела следует, что, ответчиком в налоговый орган предоставлены декларации по единому социальному налогу за 2007 год «нулевая», за 2008 года не представлена, за 2009 года не представлена.

ИП Малкина (Дегтярева) Е.С. в 1 квартале 2008 года, имея статус предпринимателя без образования юридического лица, получила доход от реализации недвижимого имущества в сумме 300 000 рублей.

Согласно данных лицевого счета открытого в налоговом органе, единый социальный налог ответчик не уплачивала.

В результате проведения проверки, установлена неуплата единого социального налога за 2008 год по причине не исполнения обязанностей, связанных с исчислением и уплатой в бюджет единого социального налога, в т.ч. в пенсионный фонд 20 980 рублей, в федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2 340 рублей, в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 5 400 рублей, таким образом, ответчиком нарушены п.1,3 ст.23, ст. 237 НК РФ.

Решением ИФНС России по от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО7 (ФИО2 ) привлечена к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, начислен штраф за не полную уплату НДС, ЕСН ФБ, ЕСН ФФОМС, ЕСН ТФОМС, непредставление декларации по ЕСН в общей сумме 117 229, пени за несвоевременную уплату налогов ЕСН ФБ, ЕСН ФФОМС, ЕСН ТФОМС в общей сумме 177 844 рубля 49 копеек, а также начислена недоимка за НСН ФБ, ЕСН ФФОМС, ЕСН ТФОМС, НДС в общей сумме 536 572 рубля (л.д.10-14).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 истцом был направлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ, №, возражений по акту выездной налоговой проверки в налоговой орган от ответчика не поступало (л.д.16,19-23).

Также ответчику было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, которое не исполнено до настоящего времени (л.д.5).

Согласно п.1 ст.143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. В связи с этим физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей являются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ ндивидуальными предпринимателями являются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

На основании п.1 ст.2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой страх и риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Из п.2 ст.163 НК РФ следует, что для налогоплательщиков ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг), без учета налога, не превышающими два миллиона рублей налоговый период устанавливается как квартал.

П 5 ст.174 НК РФ срок представления деклараций по налогу на добавленную стоимость не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ответчиком ФИО2 не представлены в налоговый орган декларации по НДС за третий и четвертый квартал 2008 года.

В соответствии со ст.119 НК РФ не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании п.1 ст.154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Согласно п.1.ст.172 Налогового кодекса налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3,6 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.2 ст. 171 Налогового кодекса РФ, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товара. Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса РФ, производятся на основании счетов - фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

В соответствии с ч. 1 ст. 9 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые подтверждаются первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Данные первичных документов, составляемых при совершении хозяйственных операций должны соответствовать фактическим обстоятельствам. Следовательно, счета-фактуры составляются на основе уже имеющихся первичных документов и должны отражать конкретные факты хозяйственной деятельности, подтверждаемые такими документами. Требования к порядку составления счетов-фактур относятся не только к полноте заполнения всех реквизитов, но и к достоверности содержащихся в них сведений.

Указанная позиция подтверждена Постановлением Президиума Высшего Арбитражного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соотвествии с п.1 ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 Налогового кодекса РФ.

Согласно, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ, счета - фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка установленного п. 5 и 6 ст. 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению из бюджета.

Из материалов дела следует, что в нарушении п.1 ст. 172, п.1 ст.169 Налогового кодекса РФ налогоплательщик ФИО2 неправомерно предъявляет к вычету суммы НДС за 1,2,4 квартал 2007 года при отсутствии счетов-фактур.

П 7 ст.244 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики представляют налоговую декларацию по единому социальному налогу не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данных лицевого счета, открытого в налоговом органе, единый социальный налог ФИО2 не уплачивала.

В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ, налоговая база налогоплательщиков индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных главой 25 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ, получая в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ доходы в результате осуществления предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель ФИО2, являлась налогоплательщиком налога на доходы.

Согласно ст.101 НК. РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение (ст.101.3.Налогового кодекса РФ).

В соотвествии со ст.114 НК РФ Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Таким образом установлено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, ИФНС России по в отношении ФИО2(Малкиной) вынесено решение о привлечении её к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Данное решение было направлено в адрес ответчика, что подтверждается материалами дела. Ответчик решение не обжаловала, решение вступило в законную силу. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу. В установленном законом порядке ИФНС направлено требование об уплате налоговых санкций в размере 117 229 рублей, недоимки по налогу на добавленную стоимость и по единому социальному налогу в общей сумме 536 572 рубля, пени в размере 177 844 рубля 49 копеек. Однако ответчиком данное требование до настоящего времени не исполнено.

С учетом выше изложенного, суд считает, что требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по к ФИО2 о взыскании налоговых санкций, недоимки, пени обоснованы и подлежат удовлетворению

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199,235,237 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Инспекции Федеральной Налоговой Службы России по к ФИО2 о взыскании налоговых санкций, недоимки, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по налоговые санкции в размере 117 229 рублей, недоимку по налогу на добавленную стоимость и по единому социальному налогу в общей сумме 536 572 рубля, пени в размере 177 844 рубля 49 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход государства государственную пошлину в сумме 11 516 рублей 45 копеек.

Ответчик вправе подать в Кировский районный суд заявление об отмене ФИО3 решения в течение семи дней со дня вручения им копии этого решения.

ФИО3 решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в течение десяти дней по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения, а в случае, если такое заявление подано, - в течение десяти дней со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: М.А.Панкова