Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка к Тыриной Г.А. о взыскании суммы штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании штрафа в размере 3 600 рублей, ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Ответчик являлась плательщиком единого налога на вмененный доход. На момент подачи иска она прекратила деятельность в качестве ИП. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по ЕНВД по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии с п. 1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно п. 7 ст. 101 НК РФ были вынесены:

решение № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 000 руб.;

решение № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 1000 руб.

решение № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 200 руб.

В соответствии со ст. 119 НК РФ не предоставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. В соответствии со ст. 70 НК РФ налогоплательщику направляется требование, в котором указывается срок для добровольной уплаты. В случае неисполнения в установленный срок требования налоговый орган в порядке ст. 48 НК РФ производит взыскание в судебном порядке.

Плательщику были направлены требования №, № и № от (дата), №, № и № от (дата) об уплате налога, сбора, пени, штрафа. В связи с неисполнением налогового требования, налоговый орган обратился в суд с настоящим исковым заявлением.

В судебном заседании представитель истца по доверенности Кручинина И.Ю. поддержала исковые требования в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем. Дополнительно суду показала, что ответчик за 2008г. отчитывалась 1 раз в год путем подачи 3-НДФЛ и Единый социальный налог. В 2009г. она подала декларацию по ЕНВД, в связи с чем автоматически ответчик перешла на данную систему налогообложения. За 1,2 кварталы 2009г. ею декларация была подана своевременно, а за 3,4 кварталы 2009г., за 1,2 кварталы 2010г. срок подачи декларации ответчиком был нарушен, а также несвоевременно были поданы сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год за 2007, 2008 и 2009г. По факту выявления нарушений законодательства о налогах и сборах ими была проведена камеральная налоговая проверка. По результатам которой принято решение о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также были направлены требования об уплате сумм штрафов. За несвоевременную подачу деклараций на сумму 3000 руб. и за несовременную подачу среднесписочной численности работников на сумму 600 руб. Указывает, что заявления от Тыриной Г.А. о переходе ее на ЕВНД ее имеется. Уведомление о вызове ответчика в ИФНС Октябрьского района г. Липецка для вручения акта камеральной налоговой проверки, сами акты камеральной налоговой проверки от (дата), (дата), уведомление о вызове налогоплательщика для рассмотрения решения по акту камеральной налоговой проверки на (дата), на (дата) и (дата), решения от (дата), (дата) и (дата) были направлены ответчику простой корреспонденцией. После вступления решений от (дата) в законную силу, около (дата), были составлены требования от (дата) о взыскании штрафа в сумме 600 руб., в части решений от (дата) пояснила, что они вступили в законную силу (дата), требования были составлены (дата) Все шесть требований, три от (дата) и три от (дата) были направлены ответчику в одном конверте заказным письмом с простым уведомлением по адресу: (адрес). Ответчику было предоставлено время для добровольного исполнения требований до (дата) Однако ответчик штраф в сумме 3600 руб. не оплатила, в связи с чем, они в срок установленный законом- 6 месяцев, обратились в суд с иском о взыскании с ответчика данной суммы штрафа.

Ответчик Тырина Г.А. в судебном заседании иск не признала, суду показала, что она отчитывалась за свою деятельность путем подачи деклараций 1 раз в год, после, придя к инспектору в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка, для подачи деклараций, так как она ничего в данных вопросах не понимает, ей разъяснили, что необходимо подавать декларации по ЕНВД, что она и сделала при закрытии своей деятельности ИП. Ей ничего не разъяснили, что в данном случае ей надлежит уплатить штрафы за несвоевременную подачи. Заявления о переходе на иную систему налогообложения она не подавала. Никаких уведомлений, акта камеральной налоговой проверки, решений, требований она не получала, только получила судебную повестку о вызове в суд. Просила в иске отказать.

Заслушав мнение лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

В силу ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Судом установлено, что согласно выписке из ЕГРИП № от (дата) на индивидуального предпринимателя Тырину Г.А., последняя являлась ИП с (дата) до (дата), видом экономической деятельности являлось производство отделочных работ.

Ответчик предоставила в налоговый орган декларации по ЕНВД за 3,4 кварталы 2009г. и 1,2 кварталы 2010 года только (дата), т.е. с нарушением срока предъявления деклараций, что было выявлено в ходе камеральной проверки.

Истец требования в части взыскания штрафа за 3 квартал 2009г. не заявляет.

В соответствии с ч. ст. 100 Налогового кодекса РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

В соответствии с п. 1 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации Тырина Г.А. вызывалась в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка на (дата) для вручения актов камеральной налоговой проверки по вопросу несвоевременного представления налоговых декларация по ЕНВД за 4 квартал 2009г., 1,2 кварталы 2010г. уведомлением от (дата)

(дата) были составлены акты камеральной налоговой проверки №,№, № по установленной форме, в указанный срок ответчик не явилась.

Кроме того, Тырина Г.А. вызывалась в ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка на (дата) для вручения актов камеральной налоговой проверки по вопросу несвоевременного представления Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2008, 2009 и 2010г.) уведомлением от (дата)

В силу п. 5 и 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).

В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения) или месту жительства физического лица. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день считая с даты отправки заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение 15 дней со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям.

Доказательств того, что Тыриной Г.А. вручались под расписку указанные акты от (дата)и (дата), или направлялись заказным письмом по адресу ее проживания суду не представлено. Представитель истца в судебном заседании суду показала, что уведомления и акты направлялись Тыриной Г.А. простым письмом, дата направления, адрес направления не уточнила, сославшись на даты и адрес, указанные в уведомлении.

В судебном заседании ответчик суду показала, что никакие документы не получала.

Согласно ст. 101 НК РФ акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса. Указанный срок может быть продлен, но не более чем на один месяц. Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа извещает о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки лицо, в отношении которого проводилась эта проверка.

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов указанной проверки лично и (или) через своего представителя. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе до вынесения предусмотренного пунктом 7 настоящей статьи решения знакомиться со всеми материалами дела, включая материалы дополнительных мероприятий налогового контроля.

Неявка лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представителя), извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки, не является препятствием для рассмотрения материалов налоговой проверки, за исключением тех случаев, когда участие этого лица будет признано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа обязательным для рассмотрения этих материалов.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п. 7 ст. 101 НК РФ налоговый орган вынес решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки по факту несвоевременного представления налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2009г. и 1,2 кварталы 2010 г., № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 1 000 руб.; № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 1000 руб., и № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 1000 руб.

А также были вынесены решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки по факту несвоевременного представления Сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год за 2007, 2008г. и 2009г., № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в сумме 200 руб.; № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 200 руб., и № от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 200 руб.

В силу ч. 9 ст. 101 Налогового кодекса РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. При этом соответствующее решение должно быть вручено в течение пяти дней после дня его вынесения. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Представитель истца в судебном заседании показала, что уведомления о вызове ответчика для рассмотрения решений на (дата) и (дата) и решения от (дата) и (дата) ответчику были направлены простой корреспонденцией. Доказательств вручения Тыриной Г.А. или направления заказным письмом данных решений суду представлено не было.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Представитель истца в судебном заседании показала, что решения от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 1000 руб. вступили в законную силу (дата) Пояснить дату направления указанных решений ответчику для проверки правильности подсчета вступления решений в законную силу, представитель истца в судебном заседании не смогла в виду отсутствия сведений о направлении решений Тыриной Г.А. по почте простым письмом.

Однако указала, что в течение 10 дней после вступления решений от (дата) в законную силу ИФНС РФ по Октябрьскому району г. Липецка были направлены ответчику требования об уплате штрафа №, №, № от (дата)

Представитель истца в судебном заседании не смогла уточнить дату направления ответчику решений от (дата) о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности за несвоевременную подачу Сведений о среднесписочной численности и соответственно дату вступления данных решений в законную силу, однако суду показала, что требования о взыскании суммы штрафа в размере 200 руб. за каждое нарушение, были направлены ответчику (дата)

Доказательств, каким образом решения от (дата) могли вступить в законную силу (дата), в то время, как решения от (дата) вступили в силу (дата) и быть направлены ответчику представитель истца суду не представила.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, если требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что в требованиях от (дата) и от (дата) указан адрес проживания Тыриной Г.А. (адрес).

Согласно сообщения УФМС России по Липецкой области Тырина Г.А. с (дата) зарегистрирована по адресу: (адрес). Со слов ответчика она проживает в указанной квартире около 10 лет, в ответе указан адрес ее перерегистрации в связи с заменой паспорта.

Представитель истца в судебном заседании в подтверждение их довода о том, что они направляли ответчику шесть требований заказным письмом с простым уведомлением представили список внутренних почтовых отправлений за (дата), из которого следует, что Тыриной Г.А. направлялась какая-то корреспонденция по адресу: (адрес), исходящий номер №, которому почтовой службой был присвоен №.

Из реестра почтовых отправлений и информации раздела «Отслеживание почтовых отправлений» сайта Почты России усматривается, что данное заказное письмо с простым уведомлением № было направлено в (адрес) и вручено адресату (дата)

Таким образом, доказательств того, что ответчику направлялись уведомления от (дата), которые должны быть направлены течение 10 дней со дня вступления решения в законную силу, а также направлялись требования от (дата) по адресу проживания ответчика, в нарушение ст. 56 Гражданского процессуального кодекса РФ суду истцом представлены не были.

Довод представителя истца, что все шесть уведомлений и от (дата) и от (дата) были направлены в одном конверте (дата), суд находит несостоятельным, поскольку бесспорных доказательств в подтверждение данных доводов суду представлено не было. Требования от (дата) должны были быть направлены в срок до (дата)

В соответствие со ст. 346.13 Налогового кодекса РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. При этом организации в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.

В судебном заседании представитель истца подтвердила то обстоятельство, что за 2007г 2008г.г. Тырина Г.А. подавала декларацию 3-НДФЛ и ЕСН, за 2009г. от нее была принята декларация по ЕНВД, в связи с чем, они посчитали это согласием Тыриной Г.А. перейти на ЕНВД. Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения ответчиком подано не было.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 6 статьи 58 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налогоплательщик обязан уплачивать налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пункт 7 данной статьи гласит, что правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении порядка уплаты сборов (пеней и штрафов).

Исходя из содержания указанных правовых норм обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога, штрафа, пени является вручение соответствующего налогового требования об уплате штрафа.

В силу ч. 2 ст. 56 ГПК РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Учитывая характер спорных правоотношений, то обстоятельство, что истец обязан доказать факт исполнения своей обязанности по направлению и вручению ответчику Тыриной Г.А. налогового требования, суду не представлены доказательства вручения ответчику ни актов камеральной налоговой проверки, ни решений о привлечении Тыриной Г.А. к ответственности, ни требований о взыскании штрафа, кроме того, в требованиях указан адрес ответчика, который не соответствует ее фактическому месту жительства и регистрации, данный же адрес: (адрес), был указан истцом и в исковом заявлении, учитывая возражения ответчика в той части, что она не получала со стороны ИФНС Октябрьского района г. Липецка никаких требований, извещений, решений, при закрытии ею предпринимательской деятельности инспектор не указала ей на то, что у нее имеются какие-либо долги по уплате штрафов, заявление о переходе ее на иную систему налогообложения, суд полагает необходимым в удовлетворении исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка к Тыриной Г.А. о взыскании штрафа в сумме 3600 руб. необходимым отказать.

Учитывая, что в удовлетворении иска ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка отказано, с ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подачи иска.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 194-197 Гражданского процессуального кодекса РФ, суд

РЕШИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Липецка в удовлетворении исковых требований к Тыриной Г.А. о взыскании суммы штрафа в сумме 3600 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в кассационном порядке в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение 10 дней со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: Т.В.Рябых

Решение в окончательной форме в соответствии с ч.2 ст. 108 Гражданского процессуального кодекса РФ изготовлено (дата)

Судья: Т.В.Рябых