Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к Лаврову Олегу Васильевичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Адыгея обратился в суд с иском к Лаврову О.В. о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование иска указав, что Лавров О.В. состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Адыгея и является налогоплательщиком и в отношении Лаврова Олега Васильевича АО «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ РУС» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за 2020г. о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты>, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты>. Сумма НДФЛ административным ответчиком не уплачена. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ№. В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 20.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 2 Тахтамукайского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 05.12.2022г. данный судебный приказ отменен. На основании изложенного просили взыскать с Лаврова Олега Васильевича (ИНН №) недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты>, по пене – <данные изъяты>

Ответчик Лавров О.В. предоставил возражения на исковые требования, в которых просил отказать в их удовлетворении, ссылаясь на нарушение налоговым органом процессуальных сроков на подачу искового заявления.

В отзыве на возражения представитель УФНС России по Республике Адыгея просит дать им критическую оценку.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик Лавров О.В. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса, в соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 ст. 12 НК РФ региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками.

Абзацем 3 части 1 статьи 363 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, Лавров О.В. состоит на налоговом учете в УФНС России по Республике Адыгея и является налогоплательщиком.

В отношении Лаврова Олега Васильевича АО «МЕРСЕДЕС-БЕНЦ РУС» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за 2020г. о получении налогоплательщиком дохода в размере <данные изъяты>, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты>.

Сумма НДФЛ административным ответчиком не уплачена.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога от ДД.ММ.ГГГГ№.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

20.04.2022г. мировым судьей судебного участка №2 Тахтамукайского района вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени, 05.12.2022г. данный судебный приказ отменен.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства и установленных по делу обстоятельств, суд констатирует наличие оснований для удовлетворения требований административного искового заявления в полном объеме, поскольку расчет взыскиваемой недоимки на доходы физических лиц, является верным, налоговым органом соблюдена процедура взыскания недоимки с административного ответчика.

В судебном заседании нашел свое подтверждение факт неисполнения Лавровым О.В. требований налогового органа об оплате транспортного налога.

Доказательства, свидетельствующие об оплате задолженности по налогам, административный ответчик суду не представил.

При этом, судом отклоняются доводы ответчика, изложенные в письменных возражениях на основании следующего.

Так, основанием предъявления к взысканию указанной суммы недоимки послужила, представленная АО «МерседесБенц Рус» справка по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020г. о получении налогоплательщиком Лавровым О.В. дохода в размере <данные изъяты>, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере <данные изъяты>

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК ИФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса.

Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в ст. 25 НК РФ налоговыми агентами.

Из п. 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии со 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и ст. 14 ст. 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НКРФ.

Сумма НДФЛ административным ответчиком не уплачена.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от 22.12.20.1 №26148 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет поступила не в полном объеме.

Согласно статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах г банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

После отмены судебного приказа налоговый орган, в установленные сроки обратился в суд общей юрисдикции с административным исковым заявлением о взыскании недоимки в административном порядке.

Вопреки позиции ответчика, у налогового органа отсутствуют полномочия по корректировке исчисленной налоговым агентом суммы НДФЛ к уплате.

Кроме того, в случае несогласия с данными, содержащимися в справке по форме 2 -НДФЛ, представленной налоговым агентом в налоговый орган, налогоплателыцик вправе обратиться непосредственно к налоговому агенту о представлении в налоговый орган по месту своего учета уточняющей (аннулирующей) справки о доходах с налога физического лица по форме 2 -НДФЛ.

При этом, основанием для корректировки налоговой обязанности налогоплательщика может служить представленная налоговым агентом уточненная (аннулирующая) справка по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ просрочненная (аннулирующая) справка 2НДФЛ за 2020 год налогового агента О «Мерседес Бенц Рус» в отношении Лаврова О.В. в УФНС России по РА не поступала.

Относительно доводов Лавров: О.В. о неправомерном включении налоговым агентом АО «Мерседес — Бенц Рус» выплаченной Лаврову О.В. во исполнение решения суда суммы неустойки и штрафа, взысканной в соответствии с Законом РФ «О защите прав потребителей», в облагаемый доход, суд полагает необходимым отметить следующее.

Перечень доходов, не подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации не содержится, соответственно, такие меры подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном размере. (Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 07.04.2023 №03-04-05/31279).

Указанная позиция нашла подтверждение в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденном 21 октября Р015 г. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя, они включается в доход гражданина на основании положений статьей 41, 209Кодекса вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

В своих возражениях Лавров О.В.; ссылается, в том числе и о нарушении налоговым органом сроков взыскания, в подтверждение своих доводов приводит нормы действующего налогового законодательства Российской Федерации.

Однако, ссылаясь на нарушение срока принудительного взыскания, Лавров О.В., не конкретизирует его, в связи с чем, не ясно о каком сроке принудительного взыскания идет речь.

Вместе с тем, УФНС России по Республике Адыгея отмечает, что последовательные сроки принудительного взыскания в рамках рассматриваемого административного искового дела налоговым органом соблюдены и не нарушены.

Так, в рамках принудительного взыскания сумм обязательных платежей по данному делу, налоговый орган имел право обратиться на судебный участок мирового судьи не позднее 08.08.2022 г. - шесть месяцев с даты добровольного исполнения требования №.

При этом, мировым судьей определение вынесено 20.04.2022 г., что подтверждает своевременное направление заявления о выдаче судебного приказа и соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, установленного ст. 48 НКРФ.

Поскольку суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины, она в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию с ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Адыгея к Лаврову Олегу Васильевичу о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с Лаврова Олега Васильевича (ИНН №) недоимку по налогу на сумму отрицательного сальдо в размере <данные изъяты>, по пене – <данные изъяты>.

Реквизиты по уплате налоговых платежей:

получатель: ИНН:7727406020, КПП: 770801001 Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция ФНС по управлению долгом); номер счета получателя: 03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по Тульской области, г. Тула, расчетный счет: № 401028104453700000594; БИК: 017003983, КБК:18201061201010000510.

Взыскать с Лаврова Олега Васильевича (ИНН №) в доход государства государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.06.2023 года.

Судья О.Н. Тимошенко