Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в сумме 1.936 рублей, штрафа в сумме 317 рублей и пени в сумме 437 рублей 81 копейку

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области обратилась в суд с исковым заявлением к ФИО2 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, мотивируя требования тем, что ответчик осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - оптовая торговля спортивными товарами, включая велосипеды.

ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения.

За физическим лицом ФИО2 сохраняется обязанность уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В настоящее время налогоплательщик имеет задолженность по налогу на добавленную стоимость перед бюджетом как физическое лицо. За 2008 год недоимка по налогу на добавленную стоимость составила 14 492 рубля, в том числе налог за 3 квартал 2008 года в размере 12 556 руб. и за 4 квартал 2008 года в размере 1 936 рублей.

02.02.2010 года ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2008 года. На основании решения № камеральной налоговой проверки от 18.06.2010 ответчику доначислен НДС в сумме 1 936 рублей, в том числе по срокам уплаты: 645 руб. - 20.01.2009г., 645 руб.- 20.02.2009 года, 645 руб. - 20.03.2009 года. Сумма исчисленного налога не уплачена в бюджет. Решением № ответчику начислен соответствующий штраф в сумме 317 рублей на основании п. 1 статьи 122 НК РФ (неуплата налога) и пени 387 рублей. На недоимку в размере 1 936 руб. начислены пени за период с 21.01.2009 по 26.12.2010 года в сумме 437,81 рубля. Исчисленный налог пени и штраф в бюджет не перечислен.

19.10.2010 года ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 3 кв. 2008 года. На основании решения № камеральной налоговой проверки от 11.06.2010 ответчику доначислен НДС в сумме 12 556 рублей, в том числе по срокам уплаты: 4 185 руб. - 20.10.2008, 4 185 руб.- 20.11.2008, 4 185 руб.- 22.12.2008. Сумма исчисленного налога не уплачена в бюджет. Решением № ответчику начислен соответствующий штраф в сумме 2 511 рублей и пени 2 518 рублей. На недоимку в размере 12 556 руб. начислены пени за период с 21.10.2008 по 26.12.2010 года в сумме 3 159,32 рубля. Исчисленный налог пени и штраф в бюджет не перечислен. Налоговая инспекция требованием № и № об уплате налога предложила налогоплательщику погасить числящуюся задолженность по НДС. До настоящего времени должником задолженность по налогу в бюджет не перечислена. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком -физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области на основании вышеизложенного просит суд взыскать с ответчика задолженность по НДС за 2008 год в размере 23 822,13 руб., в том числе налог 14 492,00 руб., штраф 2 898,00 руб. и пени 6 432,13 руб., начисляющиеся на сумму недоимки по 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки, с обращением на ответчика уплаты судебных расходов.

Определением суда от 15.04.2011 года в одно производство с указанным делом объединены: дело по иску МИ ФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2007г. и гражданское дело по иску МИ ФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2007 года. Как следует из материалов указанных дел, 19.01.2010 года ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация за 2 кв. 2007г. На основании решения № камеральной налоговой проверки от 11.06.2010г. ответчику доначислен НДС в сумме 112 099 руб. по сроку уплаты 20.07.2007г. Сумма исчисленного налога не уплачена в бюджет. Решением № начислен соответствующий штраф в сумме 22 920 руб. на основании п.1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) и 500 руб. на основании ст. 126 НК РФ (непредставление документов по требованию) и пени в сумме 41 581 руб. На недоимку в размере 112 099 руб. начислены пени за период с 21.07.2007г. по 26.12.2010г. в сумме 47320,72 руб.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области просит суд взыскать с ответчика задолженность по налогу в размере 112 099 руб., штраф в размере 22 920 руб., пени в размере 88901 руб. 19.01.2010 года ответчиком представлена уточненная налоговая декларация за 3 квартал 2007 года. На основании решения № камеральной налоговой проверки от 11.06.2010 года доначислен НДС в сумме 645 866 руб. по сроку уплаты 22.10.2007 года. Сумма исчисленного налога не уплачена в бюджет. Решением № начислен соответствующий штраф в сумме 129 223 руб. и пени в сумме 219369 руб. На недоимку в размере 645866 руб. начислены пени за период с 23.10.2007г. по 26.12.2010г. в сумме 252 404,43 руб.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области просит взыскать с ответчика задолженность по налогу в размере 645 866 руб., штраф в размере 129 223 руб., пени в размере 219 396 руб.

Всего Межрайонная ИФНС России № 12 по Тверской области просит взыскать с ответчика 1 242 227 руб.80 коп., в том числе задолженность по налогу в сумме 772457 рублей; пени в размере 314 729 руб. 85 коп; штрафные санкции в размере 155 041 рублей.

Решением Заволжского районного суда г. Твери от 10.08.2011 года исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области удовлетворены.

Определением судебной коллегии по гражданским делам Тверского областного суда от 10.11.2011 года решение Заволжского районного суда г. Твери от 10.08.2011 года в части взыскания задолженности по налогу в сумме 1 936 рублей, штрафа в сумме 317 рублей и пени в сумме 437 рублей 81 копейку отменено и направлено на новое рассмотрение.

Определением Заволжского районного суда г. Твери от 24.11.2011 года гражданское дело принято к производству суда.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, обосновав доводами, аналогичными изложенным в иске, просила суд восстановить срок для предъявления требований о взыскании задолженности по налогу за 4 квартал 2008 года, поскольку первоначально ими было подано заявление в срок, но оно было возвращено, а когда они вновь обратились в суд, то было уже предъявлено несколько требований, которые были объединены в одно производство. В том, что срок был пропущен, их вины нет, поскольку ответчик постоянно меняет свой статус и они не успевают это отследить.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, что подтверждается имеющимися в материалах дела уведомлениями о получении судебного извещения, уважительных причин не явки в адрес суда не представил, его интересы в судебном заседании на основании доверенности представляет ФИО3, в связи с чем судом определено о рассмотрении дела в отсутствии ответчика с участием его представителя.

Представитель ответчика ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований, поскольку срок для их предъявления пропущен, а уважительных причин для его восстановления нет.

Выслушав объяснения представителя истца и представителя ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Кодекса).

В соответствии со ст. 143 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели.

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Как установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность в сфере оптовой торговли спортивными товарами.

Как следует из Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 25.01.2007 N 95-О-О, налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат как организации, так и физические лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса, занятия определенной деятельностью, перехода под действие отдельных налогов или специальных налоговых режимов; налоговый контроль в форме налоговых проверок, а также ответственность за налоговые правонарушения направлены на обеспечение исполнения обязанности по уплате налога или сбора (Постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 16.07.2004 N 14-П и от 14.07.2005 N 9-П), которая прекращается с ликвидацией организации, а в случае с физическим лицом - со смертью налогоплательщика либо с признанием его умершим (пп. 3 и 4 п. 3 ст. 44 Кодекса).

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя у физического лица сохраняется обязанность представления налоговых деклараций и уплаты налогов за тот период, в котором он осуществлял свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, поскольку прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 153 Налогового кодекса РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

Согласно ст. 126 НК РФ непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Как установлено судом, 02.02.2010 года ФИО2 представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2008 года. На основании решения № камеральной налоговой проверки от 18.06.2010 ответчику доначислен НДС в сумме в сумме 1 936 рублей, штраф в сумме 317 рублей на основании п. 1 статьи 122 НК РФ (неуплата налога) и пени в размере 387 рублей. На недоимку в размере 1936 руб. начислены пени за период с 21.01.2009 года по 26.12.2010 год в сумме 437 руб. 81 коп.

Согласно пп.9 ч.1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В связи с тем, что ответчик добровольно не оплатил налог, инспекцией в адрес ответчика было направлено требования об уплате налога, пени, штрафа № 1479 по состоянию на 15.07.2010 года. Данный вывод суда подтверждается реестром заказной корреспонденции об отправлении требований об уплате налога, копия которого имеется в материалах дела.

Согласно данному требованию ответчику предлагалось исполнить данное требование в срок до 31.07.2010 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание, что срок исполнения требования истца ответчиком установлен до 31.07.2010 года, то шестимесячный срок для подачи иска, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, истек 31.01.2011 года.

Как следует из материалов дела первоначально с исковым заявлением МИ ФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании НДС в сумме в сумме 1 936 рублей, штраф в сумме 317 рублей и пени в размере 437 руб. 81 копеек обратилась 31.01.2011 года, что подтверждается имеющимся в материалах копией искового заявления, которое определением суда от 02.02.2011 года было возвращено в связи с неподсудностью.

Повторно с исковым заявлением МИ ФНС России № 12 по Тверской области к ФИО2 о взыскании НДС в сумме в сумме 1 936 рублей, штраф в сумме 317 рублей и пени в размере 437 руб. 81 копеек обратилась в Пролетарский районный суд г. Твери 24.02.2011 года, что подтверждается материалами дела и не оспаривается сторонами.

В соответствии с абзацем 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, суд полагает, что срок для подачи заявления пропущен по уважительной причине, в связи с чем подлежит восстановлению.

Поскольку как установлено судом в ходе рассмотрения дела задолженность по НДС в сумме в сумме 1 936 рублей, штраф в сумме 317 рублей и пени в размере 437 руб. 81 копеек ответчиком до настоящего времени не погашено, в связи с чем требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с Маринина ВюН. в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тверской области задолженность по налогу в сумме 1.936 рублей, штраф в размере 317 рублей и пени в размере 437 рублей 81 копейку.

Решение может быть обжаловано в кассационном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Заволжский районный суд г. Твери в течение десяти дней.

Председательствующий Ю.В. Комарова