Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к Евсееву М.А. о взыскании недоимки и штрафа по НДФЛ,

установил:

УФНС России по <адрес>, обратившись с настоящим административным иском, указывало, что Евсеев М.А., получив доход от реализации земельных участков, расположенных в <адрес> (с кадастровыми номерами №, 50:№, 50№, №), находившихся в его собственности менее минимального предельного срока, не представил в налоговый орган налоговую декларацию, не уплатил соответствующую сумму налога. Данные обстоятельства были установлены в результате проведенной камеральной налоговой проверки, по результатам рассмотрения материалов которой было принято решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым были доначислены суммы налога в размере 694 370 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации в размере 52 078 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 указанного кодекса в размере 69 437 руб. О взыскании данных налогов на общую сумму 812 554,03 руб. налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ был предъявлен административный иск.

После принятия административного иска к производству суда, Евсеевым М.А. в УФНС России по <адрес> была подана налоговая декларация от ДД.ММ.ГГГГ с приложением копий документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК Российской Федерации, после рассмотрения которых налоговым органом осуществлен перерасчет суммы НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за 2020 г. – 374 868 руб., а также сумм штрафов. Установлены данные обстоятельства решением от ДД.ММ.ГГГГ№ о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к производству суду принято уточненное административное исковое заявление, в котором УФНС России по <адрес>, ссылаясь на вышеприведенные обстоятельства, а также частичную уплату налогоплательщиком задолженности, просит взыскать с Евсеева М.А. недоимку по НДФЛ за 2020 г. в общей сумме 280 595,33 руб., где

недоимка по НДФЛ за 2020 г. – 266 537,03 руб.,

штраф по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации – 14 058,30 руб.

В судебном заседании представитель административного истца Потапова О.Ю. уточненный административный иск поддержала.

Административный ответчик Евсеев М.А., будучи своевременно и надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания (РПО № получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ), в суд не явился.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, материалы административного дела №, суд приходит к следующему.

Положениями части 1 статьи 286 КАС Российской Федерации предусмотрено право контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК Российской Федерации).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 НК Российской Федерации, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (пункт 4 статьи 217.1 НК Российской Федерации).

Из представленных в материалы дела доказательств следует, что Евсеевым М.А. (согласно сведениям, отраженным в ЕГРН) в 2020 г. были реализованы расположенные в <адрес> земельные участки

с кадастровым номером № по цене 2 610 000 руб.,

с кадастровым номером № по цене 1 500 000 руб.,

с кадастровым номером № по цене 631 309,65 руб.,

с кадастровым номером № по цене 1 600 000 руб.

Данные обстоятельства отражены также в решении УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании сведений, предоставленных из ЕГРН.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик данные обстоятельства не оспаривал, указал, что данные участки были образованы им путем раздела, находившегося у него в собственности с 2015 г. земельного участка с кадастровым номером № площадью <...> кв.м, в подтверждение чего представил выписку из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ№.

По сведениям, внесенным в ЕГРН, право собственности на реализованные в 2020 г. объекты недвижимости зарегистрировано за Евсеевым М.А. ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельных участков с кадастровыми номерами кадастровыми номерами №, №, №, и ДД.ММ.ГГГГ в отношении земельного участка с кадастровым номером №.

В период с июля по октябрь 2021 г. налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в связи с не предоставлением Евсеевым М.А. первичной декларации в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости, о чем составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№. Налогоплательщику направлялось извещение о месте и времени рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ№ (направлено и получено в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи от ДД.ММ.ГГГГ).

Решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения было установлено, что земельные участки находились в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, доход от продажи вышепоименованных земельных участков, подлежащий налогообложению, составляет 6 341 309,64 руб., налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК Российской Федерации, составляет 1 000 000 руб., с учетом доли, налог к уплате за 2020 г. составляет 694 370 руб.

Поскольку налогоплательщиком в установленный пунктом 1 статьи 229 НК Российской Федерации срок предоставления декларации за 2020 г. (то есть до ДД.ММ.ГГГГ) первичная декларация предоставлена не была, налоговым органом в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации был исчислен штраф, в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, равный 104 156 руб. (694 370 руб. * 5% * 3 месяца).

Так же налогоплательщику был исчислен штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК Российской Федерации за неуплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК Российской Федерации, в виде штрафа в размере 20 процентов неуплаченной суммы налога.

Указано в решении налогового органа, что на направленное в адрес налогоплательщика требование о предоставлении пояснений или налоговой декларации за 2020 г. от ДД.ММ.ГГГГ№, соответствующие пояснения и изменения налогоплательщиком внесены не были. Осуществлен расчет штрафа: 694370 * 20% = 138 874 руб.

Налоговым органом в качестве обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, признано совершение налогового правонарушения впервые, отсутствие негативных последствий, в связи с чем размер исчисленных штрафов уменьшен в два раза и составил – 52 078 руб., 69 437 руб.

Решение направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ и получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об обжаловании данного решения налогоплательщиком в установленном законом порядке не представлено.

О необходимости уплаты НДФЛ в размере 694 370 руб., штрафа в размере 69 437 руб., 52 078 руб. в адрес налогоплательщика заказной почтой (РПО №, список внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ) направлялось требование № руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Неисполнение требования в установленный законом срок послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей выдан судебный приказ №а-2461/2022/7 о взыскании с Евсеева М.А. недоимки на общую сумму 818 135,56 руб., который ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения, отменен определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ посредством сервиса «Электронное правосудие» ГАС «Правосудие» (квитанция об отправке) УФНС России по <адрес>, подано настоящее административное исковое заявление, то есть с соблюдением установленных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

ДД.ММ.ГГГГ Евсеев М.А. предоставил в УФНС России по <адрес> налоговую декларацию (рег. №), с приложением копий документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 НК Российской Федерации (договоры купли-продажи, платежные документы, подтверждающие произведенные расходы на приобретение объекта).

С учетом представленных документов, произведен перерасчет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет за 2020 г. – 374 868 руб. (доходы 7 210 000 руб. - расходы 4 326 400 руб.) * 13%).

А также произведен перерасчет штрафа в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК Российской Федерации до 112 460 руб. (374 868 руб. * 5 % * 6 (количество месяцев просрочки предоставления налоговой декларации), и далее ввиду установления смягчающих обстоятельств, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК Российской Федерации размер штрафа уменьшен в 8 раз до 14 058 руб. (112 460 : 8). Штраф по пункту 1 статьи 122 НК Российской Федерации – 0 руб.

И в соответствии с изложенным, решением УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ№ в решение от ДД.ММ.ГГГГ№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения внесены изменения, влекущие улучшение положения налогоплательщика.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ, в котором участвовал административный ответчик Евсеев М.А., копия решения от ДД.ММ.ГГГГ№ приобщена к материалам дела.

После чего в суд представлено заявление от ДД.ММ.ГГГГ об уточнении исковых требований, в котором представитель административного истца, сославшись на изложенные обстоятельства, а также частичную оплату административным ответчиком задолженности: ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 000 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 000 руб., погашений из ЕНП в НДФЛ в размере 3 330,97 руб., просила взыскать с административного ответчика недоимку по НДФЛ за 2020 г. – 266 537,03 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации – 14 058,30 руб.

В подтверждение существующей задолженности в вышеуказанном размере представлен принтскрин отдельной карточки налоговых обязанностей налогоплательщика Евсеева М.А.

Сведений об обжаловании решения налогового органа в установленном законом порядке административным ответчиком в материалы дела не представлено, как и не представлено сведений о погашении образовавшейся задолженности в заявленном в уточненном административном иске размере; правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, административным ответчиком не оспаривалась.

Проверив представленный налоговым органом расчет недоимки по налогу, штрафа, срок и порядок обращения налогового органа с административным иском, установив, что административный ответчик является налогоплательщиком и обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки, приняв во внимание, что доказательств своевременного погашения задолженности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований о взыскании с Евсеева М.А. недоимки по НДФЛ за 2020 г. и штрафа по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим, взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа «<адрес>» подлежит государственная пошлина в размере 6 006 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования УФНС России по <адрес> (ОГРН №) к Евсееву М.А. (паспорт №) о взыскании недоимки и штрафа по НДФЛ удовлетворить.

Взыскать с Евсееву М.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>Б, ИНН 312312057360, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК Российской Федерации: налог за 2020 г. – в размере 266 537,03 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК Российской Федерации – 14 058,30 руб.

Взыскать с Евсееву М.А. в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 6 006 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.О. Пашкова

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ