Гражданский кодекс часть 1

Судья Йошкар-Олинского городского суда Республики Марий Эл Смоленцева Р.Т., рассмотрев жалобу ФИО1 на постановление по делу об административном правонарушении №88-11/97 от 08 ноября 2011 года, которым

ФИО1, ,

привлечен к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, ему назначено административное наказание в виде штрафа в размере 4000 руб.,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением ВрИО руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Марий Эл К. №88-11/97 от 08 ноября 2011 года главный бухгалтер ООО «М.» ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 КоАП РФ (несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок), ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4000 руб.

Не согласившись с постановлением, ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просил указанное постановление отменить, производство по делу прекратить за отсутствием состава административного правонарушения, указав, что ООО «М.» (Продавец, Общество) заключило с Компанией «А.» (Покупатель) 26 мая 2010 года контракт № на поставку нефтепродуктов. В рамках данного контракта 27 мая 2010 года уполномоченному банку АКБ «Р.» был представлен паспорт сделки №. 17 декабря 2010 года ООО «М.» и Компания «А.» внесли изменения в контракт № от 26.05.2010 в части продления действия контракта с 31.12.2010 до 31.12.2011. Изменения были оформлены в виде Приложения № 6 от 17.12.2010 г. Согласно данным раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №, следующая валютная операция была осуществлена 24.12.2010 - на счет Общества от Покупателя были зачислены денежные средства. Измененный паспорт сделки был представлен в уполномоченный банк в срок, установленный п. 3.15.(1) Инструкции - 24.12.2010, т.е. не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту. Также указал, что представление справки о подтверждающих документах с грузовыми таможенными декларациями п. 3.15.3. Инструкции 117-И не предусмотрено, так как справка о подтверждающих документах не затрагивает данных, указанных в Паспорте сделки от 27 мая 2010 года, полностью ему соответствует. Обязанность по представлению таможенных деклараций по товарам возникла лишь в редакции Федерального закона от 15.11.2010 N 294-ФЗ, вступившего в силу 18.02.2011 года. По расчетам заявителя, срок представления Обществом в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах наступил 09 декабря 2010 года (до внесения Изменений в Контракт -17 декабря 2010 года), истекал 23 декабря 2010 года. 23 декабря 2010 года в банк представлены Грузовые таможенные декларации и Справка о подтверждающих документах от 21 декабря 2010 года. Документы были представлены в соответствии с Паспортом сделки № от 27 мая 2010 года. Так как в период с 17 декабря 2010 года (внесение изменений в контракт) до 24.12.2010 (совершение первой валютной операции по контракту) никаких обязанностей (установления новых сроков) по представлению в банк ПС документов и информации в соответствии с требованиями Инструкции 117-И или нормативного акта Банка России не возникало, заявитель полагает, что измененный паспорт сделки к контракту представлен в установленный срок – 24 декабря 2010 года.

В судебном заседании ФИО1, его представитель ФИО2 поддержали жалобу.

Представитель ТУ Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в РМЭ Б. считает жалобу необоснованной.

Выслушав лиц, участвующих в деле, проверив доводы жалобы, исследовав материалы дела об административном правонарушении №88-11/97, судья приходит к следующему.

Основанием для привлечения ФИО1 к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ послужило то, что, являясь должностным лицом ООО «М.», своевременно не переоформил паспорт сделки, чем нарушил установленные единые правила оформления паспортов сделок при осуществлении валютных операций.

В части 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

В силу пунктов 1 и 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 настоящего Федерального закона, и вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Согласно статье 20 Закона N 173-ФЗ Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Порядок оформления, переоформления и закрытия паспорта сделки установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

В пункте 3.15 Инструкции (действовавшей в спорный период) предусмотрено, что в случае внесения в контракт (кредитный договор) изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки (за исключением случаев изменения наименования банка паспорта сделки, при реорганизации банка паспорта сделки только в случае преобразования (изменения организационно-правовой формы), резидент представляет в банк паспорта сделки указанные в пунктах 3.15.1 - 3.15.4 данной Инструкции документы.

Из материалов административного дела установлено, что 26 мая 2010 года ООО «М.» (Продавец) и компания «А.», Британские Виргинские острова (Покупатель) заключили контракт № (далее - Контракт) о покупке бензина прямогонного (технологического) экспортного, произведенного на М. (далее - Товар) на условиях СРТ станция назначения, которая должна быть указана в соответствующем Дополнении и/Дополнительном соглашении/Приложении к Контракту, для дальнейшей поставки на экспорт на дальнее зарубежье на судах дальнего плавания за пределы границ Российской Федерации. В соответствии с п. 13.7 Контракта, он вступает в силу с момента подписания и действует до 31 декабря 2010 года, в части платежей до полного их выполнения.

27 мая 2010 года ООО «М.» оформлен и подписан уполномоченным банком - ОАО АКБ «Р.» (далее - Банк ПС паспорт сделки №. В графе 11 раздела 3 «Общие сведения о контракте» данного паспорта сделки (далее - ПС) указана дата завершения исполнения обязательств - 31.12.2010.

Приложением от 17.12.2010 № 6 к Контракту стороны продлили срок действия Контракта до 31.12.2011.

Согласно данным раздела II «Сведения о платежах» ведомости банковского контроля по ПС №, следующая валютная операция по Контракту после подписания вышеуказанного Приложения № 6 была осуществлена 24 декабря 2010 года - на счет ООО «М.» в Банке ПС зачислены денежные средства в сумме долларов США с кодом валютной операции № «Расчеты и переводы нерезидента при представлении резидентом нерезиденту отсрочки платежа на срок до 180 дней при экспорте товаров, за исключением платежей с кодами № и № (платежи после вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации)».

24 декабря 2010 г. ООО «М.» представил в уполномоченный банк паспорт сделки № и приложение к контракту № 6 от 17 декабря 2010 г.

Однако в силу пунктов 2.1-2.4 Положения Центрального банка РФ от 1 июня 2004 г. № 258-П «О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым договорам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций» резидент представляет в банк паспорта сделки документы в установленном банком паспорта сделки в порядке и сроки, не превышающие 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске товаров в таможенной декларации.

Установлено, что согласно грузовой таможенной декларации № и ведомости банковского контроля 8 декабря 2010 г. произведен выпуск товара, поэтому справка о подтверждающих документах должна быть представлена не позднее 23 декабря 2010 г., также не позднее этой даты должен быть переоформлен паспорт сделки.

Установлено, что справка о подтверждающих документах Обществом с ограниченной ответственностью «М.» представлена своевременно - 23 декабря 2010 г.,

Вместе с тем, Приложение от 17 декабря 2010 года № 6 к Контракту и переоформленный за №1 паспорт сделки № представлены ООО «М.» в Банк ПС 24 декабря 2010 года, то есть на 1 день позднее установленного срока.

На основании пункта 3.15.1 Инструкции указанные документы представляются резидентом после внесения соответствующих изменений в контракт либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, но не позднее дня осуществления следующей валютной операции по контракту либо не позднее очередного срока представления в банк паспортов сделок, документов и информации в соответствии с требованиями названной Инструкции и нормативного акта Банка России, регулирующего порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций, в зависимости от того, какое из указанных событий наступит раньше.

Учитывая, что срок представления переоформленного паспорта сделки наступил раньше следующего события-осуществления валютной операции (24 декабря 2010 г.), суд усматривает событие административного правонарушения, предусмотренного ст. 15.25 ч.6 КоАП РФ: факт нарушения ООО «М.» единых правил оформления паспортов сделок установлен и подтвержден материалами дела.

В пункте 3 статьи 2.1 КоАП РФ указано, что назначение административного наказания юридическому лицу не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение виновное физическое лицо, равно как и привлечение к административной или уголовной ответственности физического лица не освобождает от административной ответственности за данное правонарушение юридическое лицо.

Согласно приказу генерального директора ООО «М.» Н. от 30 октября 2010 года № ответственным за соблюдение требований валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования назначен главный бухгалтер ООО «М.» ФИО1.

При исследованных судом обстоятельствах, суд приходит к выводу, что главный бухгалтер ООО «М.» ФИО1 не обеспечил соблюдение требований пункта 3.15.1 Инструкции ЦБ РФ № 117-И по переоформлению паспорта сделки № в установленный законодательством срок, то есть совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ – нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок.

Однако суд полагает, что с учетом конкретных обстоятельств дела совершенное ФИО1 правонарушение является малозначительным.

Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

Согласно ст. 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья, орган, должностное лицо, уполномоченные решить дело об административном правонарушении, могут освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием.

Учитывая, что переоформленный паспорт сделки в уполномоченный банк был представлен на следующий день после истечения срока, период просрочки составил 1 день, данное нарушение не повлекло каких-либо негативных последствий, в том числе не привело к искажению финансовой отчетности, суд считает, что действия ФИО1 не представляют существенной угрозы охраняемым общественным правоотношениям, совершенное правонарушение является малозначительным.

На основании изложенного прихожу к выводу о том, что обжалуемое постановление подлежит отмене.

Руководствуясь ст.ст. 30.6 - 30.9 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Жалобу ФИО1 удовлетворить.

Постановление ВрИО руководителя Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Эл К. №88-11/97 от 08 ноября 2011 года в отношении должностного лица - ФИО1 о наложении административного наказания в виде штрафа в размере 4000 рублей по ч.6 ст. 15.25 КоАП РФ отменить, объявить ФИО1 устное замечание.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Марий Эл через Йошкар-Олинский городской суд в течение 10 суток со дня получения его копии.

Судья Р.Т. Смоленцева