Гражданский кодекс часть 1

с участием представителя административного истца ИФНС России по <адрес> – Дик Д.Н. (доверенность от ДД.ММ.ГГГГ, сроком до ДД.ММ.ГГГГ), административного ответчика – Рыдванова А.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по <адрес> к Рыдванову А.М. о взыскании задолженности,

установил:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к Рыдванову А.М. в котором просила взыскать с него задолженность в размере 36396 руб. 54 коп., из которой недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год - 29354 руб., по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год - 6884 руб., пени по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 128 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 30 руб. 12 коп.

В обоснование требований указано на то, что Рыдванов А.М. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован в ИФНС России по <адрес> в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 31/795. За ДД.ММ.ГГГГ год Рыдванову А.М. по страховым взносам произведены фиксированные начисления на ОПС в размере 29354 руб. и на ОМС в размере - 6884 руб., в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы уплачены не были.

На основании статей 69, 70 НК РФ должнику ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36396 руб. 54 коп.

Обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем в порядке статьи 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени за неуплату налоговой (страховых взносов).

В судебном заседании представитель административного истца поддержала требования административного иска, просила удовлетворить, указав на соблюдение порядка и сроков обращения в суд.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения требований, представил письменные возражения. Указал на то, что личного кабинета налогоплательщика у него нет и никогда не было, что ни через сайт «Госуслуги» ни путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением данный личный кабинет не открывал, доступ к нему не получал, о его существовании ему не известно, никогда не осуществлял туда вход и соответственно требование об уплате страховых взносов по средствам данного сервиса не получал. Считает, что требование об уплате страховых взносов должно было быть направлено ему почтовой связью по месту регистрации, так как иная корреспонденция от ИФНС России по <адрес> в его адрес поступает именно таким способом. Возражал против удовлетворения требований.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как установлено судом и следует из материалов дела Рыдванов А.М. с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время в зарегистрирован в ИФНС России по <адрес> в качестве адвоката, регистрационный номер в реестре адвокатов 31/795.

За ДД.ММ.ГГГГ год Рыдванову А.М. по страховым взносам налоговым органом произведены фиксированные начисления на ОПС в размере 29354 руб. и на ОМС в размере - 6884 руб., в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы уплачены не были.

ДД.ММ.ГГГГ Рыдванову А.М. через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36396 руб. 54 коп. с установлением срока его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке требование в установленный в нем срок плательщиком страховых взносов не исполнено.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> в связи с поступлением возражений относительно его исполнения от Рыдванова А.М. вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Рыдванова А.М. в ИФНС России по <адрес> страховых взносов на ОПС и ОМС.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный истец обратился с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок, установленный абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляются пени, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

На основании статьи 75 НК РФ должнику Рыдванову А.М. начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки (сумма задолженности х ставку рефинансирования /1/ 300 х количество календарных дней просрочки).

За несвоевременную уплату страхового взноса ОПС и ОМС, начислены пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 128 руб. 42 коп. (ОПС) и 30 руб. 12 коп. (ОМС).

Согласно пунктам 1, 2, 5, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абзац 2 пункта 6 статьи 69 НК РФ).

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-8/700@ утвержден Порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, действовавший в момент возникновения спорных правоотношений.

Датой направления налогоплательщику Требования в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, зафиксированная в подтверждении даты отправки (пункт 11 Порядка).

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Доступ налогоплательщика к личному кабинету налогоплательщика на момент возникновения спорных правоотношений осуществлялся в соответствии с Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика».

Так согласно материалам дела и представленным стороной административного истца документам, следует, что согласно информации содержащейся в специализированной программе учета налогоплательщиков (скриншот страницы) пользователем личного кабинета является Рыдванову А.М., ИНН №, код НО по МЖ 3123, дата первичной регистрации в сервисе ДД.ММ.ГГГГ, признак электронного документооборота – да, способ последнего входа – ЕСИА (Единая система идентификации и аутентификации) («Госуслуги»). Согласно истории регистрации налогоплательщика, дата регистрации в сервисе ЛК2 – ДД.ММ.ГГГГ, строка дата отказа от пользования сервисом ЛК2 не заполнена. Согласно профиля личного кабинета налогоплательщика Рыдванова А.М. ИНН № последний вход в личный кабинет через ЕСИА (Единую систему идентификации и аутентификации) был выполнен ДД.ММ.ГГГГ в 11 час. 23 мин. (скриншот из базы данных АИС «Налог-3»).

Согласно базе данных АИС «Налог-3» ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведена выгрузка в личный кабинет налогоплательщика Рыдванова А.М. ИНН № требования об уплате №, с отражением в системе статуса выгрузки – выгружен в ЛК.

В требовании № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36238 руб., где недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 29354 руб., на ОМС размере 6884 руб., пени - 128 руб. 42 коп. и 30 руб. 12 коп., соответственно, в котором было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить имеющуюся задолженность.

В сроки, указанные в требовании об уплате страховых взносов, налогоплательщик суммы задолженности не уплатил.

Требование заявлено в соответствии с положениями части 3 статьи 48 НК РФ в течение шести месяцев со дня вынесения ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> определения об отмене судебного приказа о взыскании указанных недоимки и пени.

Административным истцом заявляются требования о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам на ОПС, на ОМС и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС.

Представленный административным истцом расчет задолженности административным ответчиком не опровергнут, доказательств иного суду не представлено.

Административный ответчик в судебном заседании не оспаривал факт наличия задолженности, факт не исполнения им обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование как за ДД.ММ.ГГГГ год, так и за предыдущие периоды в том числе ДД.ММ.ГГГГ<адрес>, что не намерен производить уплаты указанных страховых взносов.

Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных взносов не установлено.

Факт направления налогоплательщику требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается сведениями из электронного документооборота базы АИС «Налог-3».

Сведений о том, что Рыдванов А.М. обращался в Инспекцию с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

Таким образом, Рыдванов А.М., имея личный кабинет налогоплательщика открытый с помощью ЕСИА, имея к нему доступ, имел возможность ознакомиться с направленным в его адрес требованием об уплате налогов и пени.

Доводы административного ответчика о том, что личный кабинет мог сформировать сам налоговый орган, что личный кабинет им самостоятельно никогда не открывался ни путем обращения с соответствующим заявлением в налоговый орган ни через сервис «Госуслуги», что данный личный кабинет мог быть сформирован любым заинтересованным лицом без его согласия, являются не убедительными и подлежат отклонению, так как основаны только на предположениях административного ответчика и материалами дела не подтверждены.

Согласно разъяснению содержащемуся в Письме ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № АБ-3-19/4937@ об авторизации в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) с помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг, получить доступ к ЛК ФЛ возможно при наличии учетной записи ЕПГУ, подтвержденной путем личного обращения для идентификации в один из уполномоченных центров регистрации Единой системы идентификации и аутентификации: отделение ФГУП «Почта России», МФЦ России, центр обслуживания клиентов ПАО «Ростелеком», другие уполномоченные организации. Пользователи ЕПГУ, получившие реквизиты доступа (код подтверждения личности) заказным письмом через Почту России либо имеющие неподтвержденную учетную запись, не смогут подключиться к ЛК ФЛ.

Данные ограничения введены в целях обеспечения защиты данных от несанкционированного доступа ввиду того, что в ЛК ФЛ содержатся сведения, являющиеся налоговой тайной, в соответствии со статьей 102 НК РФ.

Из чего следует, что при авторизации в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» (ЛК ФЛ) с помощью учетной записи на Едином портале государственных и муниципальных услуг получить доступ к ЛК ФЛ возможно при наличии учетной записи ЕПГУ, подтвержденной путем личного обращения гражданина для идентификации.

Данные разъяснения также опровергают утверждения административного ответчика о том, что личный кабинет он не открывал, не пользовался и не знал о его наличии.

То обстоятельство, что административный ответчик не пользовался личным кабинетом, также не свидетельствует о незаконности действий налогового органа.

Так, согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ№-П Конституционного Суда Российской Федерации, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе, граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№-О-П).

Ссылка административного ответчика на то, что он, являясь получателем пенсии в соответствии с Законом РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, в учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии, и их семей» с ДД.ММ.ГГГГ (дубликат удостоверения №) и будучи адвокатом, освобожден от уплаты страховых взносов, также подлежит отклонению, в связи с тем, что в целях прекращения у адвоката обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ему необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства с заявлением о прекращении обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по рекомендуемой налоговым органом форме с представлением копии пенсионного удостоверения (Письмо ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № БС-4-11/1213@). Сведений о совершении административным ответчиком указанных действий не представлено и материалы дела не содержат.

Ссылка административного ответчика на Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», несостоятельна, внесение данных изменений касается обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, речи о взносах на обязательное медицинское страхование в приведенном нормативно-правовом акте нет.

Сведений о том, что административным ответчиком в связи с несогласием с возложенной на него налоговым органом обязанностью по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС оспаривались в данной части их действия и обжаловалось соответствующее требование об уплате страховых взносов и начисленной пени не имеется, административным ответчиком данные действия не совершались, доказательств обратному не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате страховых взносов Рыдвановым А.М. не погашена.

Срок и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по обязательным страховым взносам и пени соблюдены.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1292 руб.

Руководствуясь статьей ст.ст. 175- 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Инспекции ФНС России по <адрес> к Рыдванову А.М. о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с Рыдванову А.М. в пользу Инспекции ФНС России по <адрес> задолженность на общую сумму 36396 руб. 54 коп., из которой:

- недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 29354 руб.;

- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 128 руб. 42 коп.

- недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 6884 руб.;

- пени за несвоевременную уплату недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 30 руб. 12 коп.

Перечислить взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя ГРКЦ ГУ Банка России по <адрес>

БИК №

ОКТМО №

Получатель Управление Федерального Казначейства по <адрес>

ИНН №

КПП №

Сч. №

Страховые взносы на ОПС:

КБК 18№ взнос в размере 29354 руб.

КБК 18№ пени в размере 128 руб. 42 коп.

Страховые взносы на ОМС:

КБК 18№ взнос в размере 6884 руб.

КБК 18№ пени в размере 30 руб. 12 коп.

Взыскать с Рыдванову А.М. в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 1292 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца с момента составления мотивированного решения суда, путем подачи апелляционной жалобы через Свердловский районный суд <адрес>.

Судья - подпись

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ

Решение21.02.2021