Гражданский кодекс часть 1

Судья Владимирского областного суда Шайкин Ю.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Ковровского городского суда от 25 мая 2016 г., которым постановление начальника МИ ФНС России № 2 по Владимирской области от 23 марта 2016 г., вынесенное в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения,

У С Т А Н О В И Л:

решением судьи Ковровского городского суда от 25 мая 2016 г. постановление начальника МИ ФНС России № 2 по Владимирской области от 23 марта 2016 г., вынесенное в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В жалобе, поданной во Владимирский областной суд, ФИО1 просит постановление и решение отменить, производство по делу прекратить.

Указывает, что вменяемые ей в вину действия не образуют состав указанного правонарушения. Выводы судьи основаны на неверном толковании норм материального права и разъяснений Банка России.

ФИО1 надлежащим образом извещена о времени и месте рассмотрения жалобы. В судебное заседание не явилась, о причинах неявки не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, в связи с чем ее неявка не препятствует рассмотрению жалобы.

Рассмотрев материалы дела, изучив доводы жалобы, заслушав объяснения защитника ФИО1 Рынзы А.В., поддержавшего жалобу, представителей МИ ФНС России № 2 по Владимирской области ФИО2, ФИО3, просивших в удовлетворении жалобы отказать, прихожу к следующему.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:

- осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров,

- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности,

- несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств,

- а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Из материалов дела следует, что директор ООО «****» ФИО1 привлечена к административной ответственности в связи с тем, что в период с 01 февраля по 29 февраля 2016 г. из кассы Общества ФИО1 и Т были выданы наличные денежные средства в счет погашения долга по заключенным ранее между Обществом и указанными лицами договорам займа.

В вину ФИО1 вменено нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

В постановлении о назначении административного наказания указано, что ее действия противоречили п. 2 и 4 Указания Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» № 3073-У от 7 октября 2013 г. (далее – Указание № 3073-У).

В соответствии с п. 2 Указания № 3073-У юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий, за исключением следующих целей:

выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;

выплат страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;

выдачи наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;

оплаты товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

выдачи наличных денег работникам под отчет;

возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;

выдачи наличных денег при осуществлении операций банковским платежным агентом (субагентом) в соответствии с требованиями ст. 14 ФЗ «О национальной платежной системе».

Пунктом 4 указания № 3073-У определено, что наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов, между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

ФИО1 и ее защитник Рынза А.В. не оспаривают сами по себе факты выдачи наличных денежных средств из кассы в счет погашения займов.

Вместе с тем полагают, что такие действия не подлежат квалификации по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, поскольку не являются нарушением порядка хранения свободных денежных средств (к каковым, по мнению защитника, могло бы относиться хранение денег в ненадлежащих условиях, например, в отсутствие сейфа или иных средств, обеспечивающих их сохранность). Действиями ФИО1 не была поставлена под угрозу сохранность денег, а лишь нарушен порядок их выдачи, предусмотренный п. 2 Указаний № 3073-У, что не образует состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Каждая из сторон ссылается в своих доводах на практику рассмотрения дел по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ различными судебными инстанциями судов общей юрисдикции и арбитражных судов, которые в некоторых случаях признавали, что подобные действия не содержат состава административного правонарушения, а в иных – признавали привлечение к административной ответственности за них законным и обоснованным.

Однако каких-либо разъяснений по вопросам применения законодательства в ситуациях, подобных анализируемой, в постановлениях Пленума Верховного Суда Российской Федерации, Президиума Верховного Суда Российской Федерации или Обзорах судебной практики Верховного Суда Российской Федерации не имеется.

В связи с изложенным наличие противоречивой судебной практики нижестоящих (по отношению к Верховному Суду Российской Федерации) судов не может являться основанием для удовлетворения жалобы или отказа в ее удовлетворении, тем более, что из таких судебных актов невозможно установить полную тождественность рассматривавшихся дел настоящему делу.

Для установления состава административного правонарушения, выразившегося в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, в первую очередь необходимо определить, что является «свободными денежными средствами» и каков порядок их хранения.

В Указании № 3073-У, нарушение требований которого вменяется в вину ФИО1, такого определения не содержится.

Более того, исходя из преамбулы Указания № 3073-У, оно устанавливает правила осуществления наличных расчетов в Российской Федерации, а не порядок хранения свободных денежных средств.

Определение «свободных денежных средств» дано в указании Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» № 3210-У от 11 марта 2014 г. (далее – Указание № 3210-У).

В соответствии с абз. 7 п. 2 Указания № 3210-У юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного в соответствии с абз. 2-5 настоящего пункта лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами.

Ранее действовавшим Положением Банка России от 12 октября 2011 г. N 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (далее – Положение № 373-П) также определялось, что юридическое лицо, индивидуальный предприниматель обязаны хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного в соответствии с п. 1.2 и 1.3 указанного Положения лимита остатка наличных денег (далее - свободные денежные средства).

Таким образом, из буквального толкования как ныне действующего Указания № 3210-У, так и ранее действовавшего нормативного правового акта, регламентировавшего сходные правоотношения, следует, что «свободными денежными средствами» являются денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денежных средств.

Названная норма Указаний № 3210-У предписывает хранить такие средства на банковских счетах.

Каких-либо иных требований к определению «свободных денежных средств» и порядку их хранения Указания № 3210-У и № 3073-У не содержат.

Таким образом, единственным требованием к порядку хранения свободных денежных средств, исходя из положений Указаний № 3210-У и 3073-У, является требование об их хранении на банковских счетах (абз. 7 п. 2 Указания № 3210-У).

При этом в соответствии с абз. 10 п. 2 Указаний № 3210-У индивидуальные предприниматели, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.

Ранее действовавшее Положение № 373-П такой нормы не содержало.

Из этого следует вывод о том, что Банк России намеренно ввел такую норму в Указании № 3210-У в целях облегчения условий работы субъектам малого предпринимательства.

Такой вывод подтверждается письмом Центрального Банка Российской Федерации от 8 декабря 2014 г. № 29-1-1-6/9698, в котором со ссылкой на указание № 3210-У разъяснено, что для субъектов малого предпринимательства предусмотрена возможность не устанавливать лимит остатка наличных денег.

Сумма наличных денег, хранящихся в кассе субъекта малого предпринимательства, не установившего лимит остатка наличных денег, по завершении рабочего дня определяется указанным хозяйствующим субъектом. При этом руководителем должны быть определены мероприятия по обеспечению сохранности наличных денег при ведении кассовых операций и их хранении.

При рассмотрении дела во Владимирском областном суде представители МИ ФНС России № 2 по Владимирской области пояснили, что ООО «****» относится к субъектам малого предпринимательства (на что также указывается в жалобе ФИО1) и имеет право не устанавливать лимит остатка наличных денежных средств.

Приказом директора ООО «****» № 1 от 28 декабря 2014 г. на основании абз. 10 п. 2 Указаний № 3210-У предусмотрено хранение наличных денежных средств в кассе без установления лимита остатка в кассе (том 1, л.д. 86).

Таким образом, поскольку свободными денежными средствами, подлежащими обязательному хранению в банковских организациях, являются только средства сверх установленных лимитов, а ООО «****», являясь субъектом малого предпринимательства, на законных основаниях не установил такого лимита (а, следовательно, никаких средств сверх лимита у него быть не может), то в вину ФИО1 не могло вменяться нарушение порядка хранения свободных денежных средств.

Подобный вывод согласуется также и с письмом ФНС России «О порядке ведения кассовых операций и осуществления наличных расчетов» от 9 июля 2014 г. № ЕД-4-2/13338.

В нем, в частности отмечено, что Указанием N 3073-У определены цели, на которые юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные работы или оказанные услуги, а также полученные в качестве страховых премий (п. 2 Указания N 3073-У).

Кроме того, Указанием N 3073-У определен предельный размер наличных расчетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, который равен 100 тысячам рублей (п. 6 Указаний N 3073-У).

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлена ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в:

- осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров (п. 6 Указания N 3073-У);

- неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

- накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов (за исключением индивидуальных предпринимателей, субъектов малого предпринимательства).

В связи с этим территориальные налоговые органы в случае выявления нарушений, в части несоблюдения требований Указания N 3210-У и Указания N 3073-У, ответственность за которые установлена КоАП РФ, привлекают виновных лиц к административной ответственности.

Таким образом, из названного письма ФНС России следует, что Указания № 3210-У и 3073-У должны применяться в их взаимосвязи.

В п. 2 и 4 Указания № 3073-У, нарушение которых вменяется в вину ФИО1 регламентируется не порядок хранения «свободных денежных средств» (в том смысле, который придается этому понятию Указанием № 3210-У), а правила осуществления наличных расчетов из любых (как в пределах лимитов, так и сверх них) наличных денежных средств, имеющихся в кассе юридического лица.

Каких-либо разъяснений о том, что нарушение п. 2 и 4 Указания № 3073-У о правилах осуществления наличных расчетов является нарушением порядка хранения свободных денежных средств ни в названном письме ФНС России, ни в иных нормативных правовых актах или актах, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, не содержится.

Пункты 2 и 4 указания № 3073-П действительно не предусматривают возможности расходовать наличные деньги, поступившие в кассу юридического лица, на возврат займов. Между тем данное нарушение не образует объективную сторону правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в виде нарушения порядка хранения свободных денежных средств субъектами малого предпринимательства и их должностными лицами, в случаях, когда подобные средства не являются свободными денежными средствами (исходя из определения этого термина в Указании № 3210-У).

С учетом изложенного постановление и решение подлежат отмене, а производство по делу прекращению в связи с отсутствием в действиях ФИО1 состава административного правонарушения.

Руководствуясь п. 4 ч. 1 ст. 30.7, ст. 30.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

РЕШИЛ:

решение судьи Ковровского городского суда от 25 мая 2016 года и постановление начальника МИ ФНС России № 2 по Владимирской области от 23 марта 2016 года, вынесенные в отношении ФИО1 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, отменить.

Производство по делу прекратить на основании п. 2 ч. 1 ст. 24.5 КоАП РФ.

Судья областного суда Ю.А. Шайкин