Гражданский кодекс часть 1

Судья Ростовского областного суда Полякова Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 26 июля 2021 года и постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону от 15 апреля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора Автономной некоммерческой организации дополнительного образования «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону № 61652108100064500004 от 15 апреля 2021 года директор Автономной некоммерческой организации дополнительного образования (АНО ДО) «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнута наказанию в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Решением судьи Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 26 июля 2021 года постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону № 61652108100064500004 от 15 апреля 2021 года оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В жалобе, поданной в Ростовский областной суд, ФИО1 просит состоявшиеся по делу акты отменить, либо заменить наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

В судебном заседании защитник ФИО1 по доверенности ФИО4 доводы жалобы поддержала.

Представитель ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ФИО8 возражала против удовлетворения жалобы, однако затруднилась пояснить, когда совершено вменяемое ФИО1 правонарушение, и чем отличается постановление о назначении наказания № 61652108100064500004 от вынесенных в отношении ФИО1 других постановлений по результатам анализа справок по форме 2-НДФЛ (помимо порядкового номера).

Заслушав объяснения лиц, участвующих в рассмотрении жалобы, изучив материалы дела, ознакомившись с доводами жалобы, проверив законность и обоснованность обжалуемых постановления и решения, судья Ростовского областного суда приходит к следующим выводам.

Частью 3 статьи 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусмотрено, что судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

В силу статьи 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях задачами производства по делам об административных нарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом.

Частью 1 статьи 1.6 КоАП РФ установлено, что лицо, привлекаемое к административной ответственности, не может быть подвергнуто административному наказанию иначе как на основании и в порядке, установленных законом.

Согласно статье 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое КоАП РФ или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление перевода денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

В силу требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.В ходе рассмотрения дела 15.04.2021 года заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону установлено, что АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери» допущено нарушение требований ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», выразившееся в осуществлении валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации.

Исходя из содержания постановления о назначении административного наказания № 61652108100064500004 от 15.04.2021 года, АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери» 28.02.2019 года заключен срочный трудовой договор с гражданином Италии ФИО2. Согласно приказу о приеме на работу ФИО3 принят на работу в должности преподавателя иностранных языков с тарифной ставкой (окладом) 8000 рублей. Проведенными мероприятиями валютного контроля установлено, что в период 2019 года АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери», являющееся юридическим лицом – резидентом Российской Федерации производило выплаты наличных денежных средств в виде заработной платы своему сотруднику, физическому лицу-нерезиденту ФИО2 из кассы организации, минуя банковские счета в уполномоченных банках, что подтверждается платежными ведомостями за 2019 год.

Однако заместителем начальника ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в рамках производства по настоящему делу об административном правонарушении не установлена дата выплаты наличных денежных средств физическому лицу-нерезиденту.

Отсутствие сведений о времени совершения правонарушения не позволяет определить начало течения срока давности привлечения лица к административной ответственности.

Согласно доводам заявителя в отношении директора АНО ДО «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1 возбуждено 14 дел об административных правонарушениях по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одного мероприятия валютного контроля, правонарушения являются однородными, выплата заработной платы производилась регулярно, систематически на постоянной основе одному и тому же гражданину Италии. Таким образом, раздельное рассмотрение таких дел с вынесением постановлений по каждой выплате приводит к созданию искусственной множественности дел, что недопустимо.

У налоговой инспекции не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных в рамках одного мероприятия валютного контроля эпизод как самостоятельный состав административного правонарушения, предусмотренный ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, и устанавливать за каждое из них административное наказание.

В судебном заседании в областном суде представитель налогового органа затруднился пояснить, чем отличается описанное в постановлении № 61652108100124900004 событие правонарушения, совершенное ФИО1, от события в постановлении № 61652108100064500004.

Требования, предъявляемые к содержанию постановления по делу об административном правонарушении, установлены статьей 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В силу пунктов 4, 6 части 1 статьи 29.10 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях в постановлении по делу об административном правонарушении должны быть указаны обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, мотивированное решение по делу.

Между тем, постановление должностного лица налогового органа не соответствует этим требованиям закона.

При этом судьей районного суда не проверены и не получили никакой оценки в судебном решении доводы ФИО1

Таким образом, из представленных материалов дела следует, что в ходе его рассмотрения, при правовой оценке всех обстоятельств дела и собранных доказательств, нарушены требования ч. 1 ст. 24.1, ст. 26.1, 30.6 КоАП РФ о необходимости всестороннего, полного, объективного и своевременного выяснения всех обстоятельств дела и разрешения его в соответствии с законом, проверки всех материалов дела и оценки всех доводов жалобы.

В связи с изложенным, судья Ростовского областного суда приходит к выводу о необходимости отмены постановления должностного лица налогового органа и решения судьи районного суда, с направлением дела на новое рассмотрение в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, вследствие существенного нарушения процессуальных требований, не позволивших всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Руководствуясь ст. 30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Решение судьи Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону от 26 июля 2021 года и постановление заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону № 61652108100064500004 от 15 апреля 2021 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении директора Автономной некоммерческой организации дополнительного образования «Культурный центр Данте Алигьери» ФИО1 отменить.

Дело возвратить в Инспекцию Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону на новое рассмотрение.

Судья