Гражданский кодекс часть 1

Судья Ростовского областного суда Кривенкова М.М., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу ФИО1 на решение судьи Каменского районного суда Ростовской области от 25.12.2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Логистор Групп» ФИО1,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области от 19.10.2020 года № 61912026500066400004 генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью «Логистор Групп» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ, и подвергнут наказанию в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

Решением судьи Каменского районного суда Ростовской области от 25.12.2020 года постановление исполняющего обязанности начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области от 19.10.2020 года № 61912026500066400004 оставлено без изменения, жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

В жалобе, поступившей в Ростовский областной суд, ФИО1 ставит вопрос об отмене решения судьи районного суда и постановления налогового органа, прекращении производства по делу. В жалобе заявитель ссылается на то, что налоговый орган необоснованно отказал в удовлетворении ходатайства ФИО1 об объединении трех административных производств в одно. У МИФНС России №21 не имелось оснований квалифицировать каждый из выявленных фактов как самостоятельный состав административного правонарушения, и устанавливать за каждое из них административное наказание. МИФНС России № 21 по Ростовской области привлекает ФИО1 к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ за деяния, которые, по мнению административного органа, были совершены в октябре 2019 года. При этом норма ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ введена в действие Федеральным законом от 20.07.2020 года № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 КоАП РФ».

В судебное заседание ФИО1 не явился, о рассмотрении жалобы извещен телефонограммой, дело рассмотрено в отсутствие не явившегося лица.

Изучив материалы дела, проверив доводы жалобы, оснований для отмены решения судьи не нахожу.

Согласно ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока влечет наложение административного штрафа на должностных лиц - от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 24 Федерального закона от 10.12.2003г. №173-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее - Закон о валютном регулировании №173-Ф3) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет, составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию.

Исходя из ч. 4 ст. 5 и ч. 3 ст. 23 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-Ф3 единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливает Центральный банк Российской Федерации.

Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее - Инструкция № 181-И) установлен порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, связанной с проведением валютных операций, порядок учета валютных операций и контроля за их проведением.

Подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 Инструкции N 181-И определено, что справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы, указанные в пункте 8.1 Инструкции N 181-И, представляются резидентом в уполномоченный банк в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 Инструкции N 181-И.

Датой оформления подтверждающего документа, указанного в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 и в пункте 8.7 Инструкции N 181-И, считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе (пункт 8.3 Инструкции N 181-И).

Судом первой инстанции установлено и из материалов дела следует, что основанием для привлечения директора ООО «Логистор Групп» ФИО1 к административной ответственности по ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ послужили изложенные в протоколе об административном правонарушении № 61912026500066400002 от 05.10.2020 года выводы о том, что ООО «Логистор Групп» представило в нарушение требований, установленных пунктом 8.2 Инструкции №181-И в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах со значительным превышением установленного срока.

Так, в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства установлено, что ООО «Логистор Групп», (заказчик), заключило 19.04.2019 года договор № 1-241/04-19 (уникальный номер контракта 19050014/1481/1898/4/1) с ООО «РЭЙЛ ЛОДЖИСТИКС» (испонитель) г. Киев, Украина, на выполнение услуг, связанных с предоставлением железнодорожного подвижного состава. По данному договору составлен акт оказанных услуг № 3/19 от 31.05.2019 года на сумму 15 769 368 рублей.

Таким образом, отчетность по указанной операции должна быть представлена обществом в уполномоченный банк в срок не позднее 24.06.2019г., однако справку о подтверждающих документах ООО «Логистор Групп» представило уполномоченному банку только 15.10.2019 года.

Не выполнив требования, предусмотренные п. п. 8.2, 8.2.2 Инструкции N 181-И, директор ООО «Логистор Групп» ФИО1 25.06.2019года нарушил срок представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

На основании изложенного, действия директора ООО «Логистор Групп» ФИО1 квалифицированы по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, что нашло свое отражение в оспариваемом постановлении.

Факт совершения административного правонарушения и виновность директора ООО «Логистор Групп» ФИО1 подтверждены собранными по делу доказательствами: протоколом об административном правонарушении № 61912026500066400002 от 05.10.2020 года; поручением на проведение проверки соблюдения валютного законодательства; актом проверки от 23.09.2020 года; договором оказания услуг № 1-241/04-19 от 19.04.2019 года; Актом оказанных услуг № 9/19 от 31.07.2019 года; справкой о подтверждающих документах.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями вышеуказанным норм, судья районного суда пришел к обоснованному выводу о несоблюдении директором ООО «Логистор Групп» ФИО1 актов органов валютного регулирования.

С учетом установленного, судьей первой инстанции сделан правильный вывод о наличии в действиях директора ООО «Логистор Групп» ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Доводы жалобы о том, что по настоящему делу не может быть применена норма ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ к правоотношениям, возникшим в 2019 году до момента вступления названной нормы в силу в июне 2020 года, не могут быть признаны обоснованными.

Федеральным законом от 20.07.2020 N 218-ФЗ, вступившим в силу с 31 июля 2020 года, статья 15.25 КоАП РФ дополнена частью 6.3-1, устанавливающей административную ответственность за непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока.

До введения в действие ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ 30 июля 2020 года ответственность за нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и (или) подтверждающих банковских документов более чем на тридцать дней, была установлена ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ.

Санкции части 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ и части 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ предусматривают одинаковый вид и размер наказания.

Вместе с тем, установленный в ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях срок представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, истечение которого влечет ответственность, увеличен до 90 дней, что, как правильно указано в решении судьи районного суда, улучшает положение лица, совершившего административное правонарушение до введения указанного Закона в действие, и в соответствии с частью 2 статьи 1.7 Кодекса является основанием для применения правил об обратной силе закона.

Довод заявителя о том, что назначение административного наказания отдельно за каждое нарушение неправомерно, обоснованно отклонен судом первой инстанции.

По общему правилу, установленному частью 1 статьи 4.4 КоАП РФ, при совершении лицом двух или более административных правонарушений административное наказание назначается за каждое совершенное административное правонарушение.

Положения пункта 8.2.2 Инструкции N 181-И обязывают резидентов в срок не позднее пятнадцати рабочих дней после последнего дня месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы, указанные в подпунктах 8.1.2 - 8.1.4 пункта 8.1 настоящей Инструкции, представить их в уполномоченный банк.

ФИО1 как директор ООО «Логистор Групп», привлечен к административной ответственности постановлениями налогового органа № № 61912026500041800005, 61912026500066400004, 61912026500057800004 за совершение деяний, совершенных в разный временной период по разным актам оказанных услуг по предоставлению железнодорожных вагонов для перевозки грузов.

Каждое неисполнение ООО «Логистор Групп» соответствующего требования валютного законодательства в установленный срок образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного частью 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса, совершенного при различных обстоятельствах, и содержащего в каждом случае самостоятельный состав правонарушения.

События административных правонарушений, установленных налоговым органом, в данном случае, различны.

Соответственно, вывод суда первой инстанции о том, что заявитель совершил ряд деяний, содержащих составы административных правонарушений, ответственность за которые предусмотрена частью 6.3 статьи 15.25 Кодекса, является правомерным.

Согласно трудовой книжке на момент совершения административного правонарушения генеральным директором ООО «Логистор Групп» являлся ФИО1

Следовательно, ФИО1 обоснованно привлечен к административной ответственности за совершенное правонарушение.

Административное наказание ФИО1 назначено в пределах, установленных санкцией ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Ссылки заявителя на слишком суровое наказание судом не могут быть приняты во внимание, поскольку в соответствии с ч. 1 ст. 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение.

Основания для замены назначенного штрафа на предупреждение отсутствуют с учетом важности охраняемых отношений.

Административное правонарушение, совершенное ФИО1, посягает на установленный и охраняемый государством порядок правоотношений в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер, соблюдение его является обязанностью каждого участника правоотношений в названной сфере.

Поскольку в силу Закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ объектом охраны являются интересы государства в реализации единой государственной валютной политики, обеспечении устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, то допущенное директором общества нарушение, посягающее на интересы государства в сфере валютной политики, не может быть признано малозначительным, штраф не может быть заменен на предупреждение.

Постановление о привлечении генерального директора ООО «Логистор Групп» ФИО1 к административной ответственности вынесено в пределах установленного в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ КоАП РФ срока давности привлечения к административной ответственности.

При таких обстоятельствах постановление должностного лица и судебное решение сомнений в своей законности не вызывают, являются правильными и оснований для их отмены или изменения не усматривается.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 30.7 - ст. 30.9 КоАП РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Решение судьи Каменского районного суда Ростовской области от 25.12.2020 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6.3-1 ст. 15.25 КоАП РФ в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью «Логистор Групп» ФИО1, оставить без изменения, жалобу ФИО1 - без удовлетворения.

Судья