Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее налоговая инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО3, указывая на то, что налоговой инспекцией была проведена выездная налоговая проверка ФИО3 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам проверки налоговой инспекцией составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении ответчика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Ответчик ФИО3, продав в ДД.ММ.ГГГГ акции », доход от реализации акций в размере . в налогооблагаемую базу не включил, налог на доходы физического лица в размере % не исчислил. Налоговую декларацию со сроком представления ДД.ММ.ГГГГ по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не представил.

В результате чего налоговой инспекцией исчислен НДФЛ в сумме руб., пеня в размере руб., штраф в размере руб. в соответствии с п.2 ст. 119 НК РФ.

Ответчик добровольно уплату указанных сумм не произвел.

В связи с чем, просили взыскать с ФИО3 сумму неуплаченного налога в размере руб., пени - руб., штрафа в размере руб.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции ФИО1, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, просила взыскать с ФИО3 пени в размере - руб., штраф в размере руб. по основаниям, изложенным в заявлении. ФИО1 пояснила о том, что на день рассмотрения дела в суде ответчик уплатил налог в сумме руб.

Ответчик ФИО3 в суд не явился. О времени и месте был извещен надлежащим образом. В суд направил своего представителя.

Представитель ФИО3- ФИО2, действующая по доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, исковые требования, предъявленные к ФИО3, не признала, поскольку ФИО3 не знал, что он должен платить налог.

Помимо того, ФИО2 пояснила, что ФИО3 налог в сумме руб. уплатил. ФИО3 и его супруга являются пенсионерами по возрасту, имеют небольшой размер пенсии, в связи с чем, ответчик имеет право на снижение штрафных санкций.

Выслушав объяснения представителя истца, объяснения представителя ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 получил доход от продажи акций в сумме коп. Налоговую декларацию при сроке представления ДД.ММ.ГГГГ не представил до настоящего времени. Налог в установленный законом срок не оплатил.

На основании решения налоговой инспекции от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО3 был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме руб., пени- руб.

Об уплате налога в сумме руб., штрафа в сумме руб., пени- руб. ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование.

На день рассмотрения дела в суде ФИО3 уплатил только налог в сумме руб.

В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно пп.5п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, доходы от реализации акций или иных ценных бумаг.

Следовательно, доход, полученный гражданином, являющимся налоговым резидентом РФ, от реализации акций на территории РФ, признается объектом обложения НДФЛ.

В соответствии с п.1ст.224 НК РФ налоговая ставка в отношении дохода от продажи ценных бумаг, полученного физическим лицом-резидентом, устанавливается в размере 13 процентов.

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст.214.1 НК РФ.

При продаже (реализации) физическим лицом ценных бумаг после 1 января 2007 года продавец не вправе воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным абзацем 1 пп.1 п.1 ст.220 НК РФ вне зависимости от срока владения ценными бумагами (абз.22 п.3 ст.214.1, абз.2 п.2 ст.220 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком (включая расходы, возмещаемые профессиональному участнику рынка ценных бумаг, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд).

Таким образом, если гражданин продал акции, не прибегая к услугам доверительного управляющего, брокера или иного лица, совершающего операции по договору поручения или по иному подобному договору в пользу гражданина, у гражданина возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог с дохода от продажи акций, а также обязанность по представлению налоговой декларации.

Из положений абзаца 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, регулирующей правоотношения по представлению имущественных, налоговых вычетов, следует, что особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами, установленными ст. 214.1 НК РФ, согласно которой налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг определятся как доход, полученный по результатам налогового периода по операциям с ценными бумагами. Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами, соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода за вычетом суммы убытков.

Вместе с тем, ФИО3 документов, подтверждающих фактическую оплату расходов, связанных с приобретением, хранением, продажей акций не представил.

Согласно ст. 228 НК РФ физические лица, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, путем предоставления декларации в инспекцию по месту жительства.

Порядок исчисления налога установлен статьей 225 НК РФ.

В силу подпунктов 1,4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налог на доходы физических лиц уплачивается не позднее 15 июля года, за истекшим налоговым периодом (ст.227 НК РФ).

Согласно ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.

В силу абз. 1 п. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

Оценивая собранные по делу доказательства и положения указанных правовых норм, суд пришел к выводу, что требование налоговой инспекции о взыскании с ФИО3 пени является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Однако, поскольку ФИО3 налог уплачен, в указанной части иска суд отказывает налоговой инспекции.

Доводы представителя ФИО3 о том, что ответчик не знал, что должен был подать декларацию и уплатить налог не могут служить основанием для отказа в иске, поскольку не знание закона не освобождает от ответственности.

В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения; иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В п. 19 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что, если при рассмотрении дела о взыскании санкции за налоговое правонарушение будет установлено, хотя бы одно из смягчающих ответственность обстоятельств, перечисленных в пункте 1 статьи 112 Кодекса, суд при определении размера подлежащего взысканию штрафа обязан в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Кодекса уменьшить его размер не менее, чем в два раза по сравнению с предусмотренным соответствующей нормой главы 16 Кодекса.

Учитывая, что пунктом 3 статьи 114 Кодекса установлен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств (например, характера совершенного правонарушения, количества смягчающих ответственность обстоятельств, личности налогоплательщика, его материального положения) вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 ранее налоговые правонарушения не совершал, является пенсионером, размер получаемой им пенсии не высок, а также то, что размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции Российской Федерации и статье 3 Налогового кодекса требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба.

Поэтому суд считает возможным уменьшить размер штрафных санкций, подлежащих взысканию с ФИО3 в десять раз, то есть до руб.

Руководствуясь ст.ст.98, 194, 198 ГПК РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области штраф в размере ) рублей, пени в размере / руб.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход государства в сумме .

В остальной части иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО3 отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Бугурусланский районный суд в течение 10 дней со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: К.В.Зверева

Решение суда изготовлено в окончательной форме 31 августа 2011 года.

Председательствующий: К.В.Зверева

Копия верна: председательствующий:

секретарь: