Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу общества с ограниченной ответственностью «Санторин» на постановление мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Орска Оренбургской области от 08 июня 2018 года, которым общество с ограниченной ответственностью «Санторин» привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ,

У С Т А Н О В И Л:

Постановлением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Орска Оренбургской области от 08 июня 2018 года по делу об административном правонарушении общество с ограниченной ответственностью «Санторин» привлечено к административной ответственности ч.3 по ст. 14.1.1 КоАП РФ и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере <данные изъяты>. В вину вменялось нарушение требований ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 244-ФЗ от 29.12.2006 г. «О государственном регулировании деятельности по проведению азартных игр…», п.п. 3,4 «Положения о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах», утвержденного Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1130, п. 3 Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 10.07.2007 г. № 441, п.п. 2,4 Указания банка России от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», поскольку в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу <адрес>, ООО «Санторин» осуществило выплату участникам азартных игр выигрышей в сумме <данные изъяты> руб. за счет наличных денег, поступивших в кассу обособленного подразделения в размере <данные изъяты> руб., вместо поступивших денежных средств с банковского счета.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО «Санторин» обратилось в суд с жалобой, ссылаясь на необоснованное привлечение к административной ответственности, с просьбой отменить постановление о привлечении к административной ответственности как незаконное. В обоснование требований указано, что порядок ведения кассовых операций в соответствии с п.п. 2,4 Указаний Банка России № 3073-У не является лицензионным требованием в сфере организации и проведения азартных игр, поскольку п. 3 Постановления Правительства № 441 предусмотрен порядок расчетов в силу Указания Банка России № 3210-У, что исключает событие административного правонарушения, а выявленные нарушения подлежат квалификации по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ.

Также указано, что налоговый орган при проведении проверки вышел за пределы полномочий, определенных в поручении № 15-02-22/52 от 22.11.2017 г. Так, в нарушении положений Федеральных законов № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», и № 244-ФЗ от 29.12.2006 г. «О государственном регулировании деятельности по проведению азартных игр…» проверка обособленного подразделения ООО «Санторин» проведена без согласования с органами прокуратуры. Таким образом, мировым судьей приняты недопустимые доказательства, собранные налоговым органом с нарушением закона, положенные в основу постановления о привлечении к административной ответственности. Мировой судья неверно сделал вывод о проведении проверки налоговым органом в полном соответствии с действующим законодательством. Налоговый орган при проведении и проверки должен был руководствоваться положениями закона № 294 и Закона № 244-ФЗ.. Налоговой инспекцией не выносилось распоряжение по контрольным мероприятиям в сфере соблюдения лицензионных требований при организации и проведении азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, решение о согласовании такой проверки органами прокуратуры не выдавалось, фактически такая проверка не проводилась. В материалах дела отсутствует акт проверки соблюдения лицензионных требований. То есть административное расследование по делу в отношении ОО «Санторин» фактически не проводилось, в связи с чем постановление мирового судьи подлежит отмене, производство по делу в отношении ООО «Санторин» - прекращению.

В судебном заседании представитель ИФНС России по г.Орску ФИО1 возражала против удовлетворения требований жалобы ООО «Санторин», просила постановлением мирового судьи от 08.06.2018 года оставить без изменения, а жалобу ОО «Санторин» - без удовлетворения.

Суду пояснила, что ООО «САНТОРИН» не обеспечило выполнения соответствующих лицензионных требований об обеспечения соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации, что образует объективную сторону состава административного правонарушения, предусмотренного частью 3 статьи 14.1.1Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В связи с тем, что при проведении проверки выявлено нарушение ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» организатор азартных игр обязан соблюдать установленные Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящим Федеральным законом правила совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, ООО «САНТОРИН» подлежит привлечению к административной ответственности по ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ, так как данная норма является специальной по отношению к ч. 1 ст. 15.1, предусматривающей ответственность за нарушение условий лицензии при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах.

Инспекцией проведена проверка на предмет соблюдения законодательства о применении контрольно - кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа, порядка работы с денежной наличностью и полноты учета выручки, проводившейся на основании поручения заместителя начальника ИФНС России по г.Орску № 15-02-22/52 от 22 ноября 2017 года. Проверка проведена в соответствии с порядком, установленным Приказом Минфина РФ от 17.10.2011 № 133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей». По результату проверки составлен Акт № 15-02-17/52 от 12.12.2017г. проверки полноты учета выручки.

Данный вид проверки является формой налогового и финансового контроля, а ее результаты лишь послужили поводом к составлению протокола об административной ответственности, предусмотренной ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Таким образом, доказательства, собранные при проведении проверки, являются допустимыми и получены в результате проверки, проведенной в ходе осуществления государственного контроля (надзора) без нарушения закона.

Данный вид проверки является формой налогового и финансового контроля, в связи с чем, положения Федерального закона от 26.12.2008г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» не применяются (часть 3.1 ст. 1 указанного Федерального закона).

Таким образом, вывод налогового органа о нарушении обществом лицензионных требований является правомерным и подтверждается материалами административного дела.

На основании выше изложенного, инспекция считает правомерным привлечение ООО «САНТОРИН» к административной ответственности, предусмотренной ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ.

Представитель ООО «Санторин» в судебное заседание не явился, суду представил отзыв на возражения налоговой инспекции, в котором доводы жалобы поддерживает в полном объеме, подчеркивая, что ИФНС нарушило процедуру внеплановой проверки, а точнее не соблюдал ее, поскольку отсутствует распоряжение на проведение внеплановой проверки в лицензионной сфере, не произведено согласование проверки с прокуратурой, отсутствует акт проверки установленной законом форме (акт полноты учета выручки не фиксирует нарушений в сфере соблюдения лицензионных требований) в силу положений ст. 20 Закона № 294-ФЗ. Указанные нарушения являются грубыми, влекут недействительность всех представленных доказательств.

Изучив доводы жалобы, заслушав представителя ИФНС России по г.Орску ФИО1, исследовав материалы дела об административном правонарушении, суд не находит оснований для отмены оспариваемого постановления.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (статья 24.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях).

Согласно ст. 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежат: наличие события административного правонарушения; виновность лица в совершении административного правонарушения; характер и размер ущерба, причиненного административным правонарушением; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Выяснение таких обстоятельств является обязанностью судьи, рассматривающего дело об административном правонарушении.

В соответствии с ч.3 ст. 30 КоАП РФ, судья, вышестоящее должностное лицо не связаны доводами жалобы и проверяют дело в полном объеме.

Часть 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ устанавливает административную ответственность осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

Требования к соискателю лицензии (лицензиату) при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах определены в Положении о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1130 (далее Положение № 1130).

Согласно подпункту «з» пункта 4 Положения № 1130 лицензионными требованиями, предъявляемыми к соискателю лицензии (лицензиату) при осуществлении лицензируемого вида деятельности, является соблюдение лицензиатом Правил совершения операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 10 июля 2007 г. № 441 (далее Правила № 441).

Аналогичное требование содержится в ч. 5 ст. 6 Федерального закона № 244-ФЗ от 29.12.2006 г. «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 244).

Пунктом 3 Правил № 441 установлено, что организатор азартных игр при совершении операций с денежными средствами при организации и проведении азартных игр в игорном заведении должен обеспечить соблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, определенного Центральным банком Российской Федерации № 3210-У от 11.03.2014 г. «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее Указание ЦБ РФ 3210-У).

Как следует из пункта 3 Указания ЦБ РФ № 3210-У уполномоченный представитель юридического лица сдает наличные деньги в банк или в организацию, входящую в систему Банка России, осуществляющую перевозку наличных денег, инкассацию наличных денег, операции по приему, пересчету, сортировке, формированию и упаковке наличных денег клиентов банка (далее - организация, входящая в систему Банка России), для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим лицом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица, или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица.

Анализ указанной нормы свидетельствует о том, что кассовые операции это действия, связанные с платежами, осуществляемыми путем расчета наличными деньгами, которые установлены Указанием Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 г. № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (далее Указания ЦБ РФ № 3073-У).

В силу пункта 4 Указания ЦБ РФ № 3073-У наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.

Пунктом 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У предусмотрен исчерпывающий перечень операций, на которые юридическое лицо вправе расходовать наличные денежные средства, поступившие в кассу, в число которых выплата выигрыша не входит. Анализ данной нормы свидетельствует о том, что выплата выигрыша участникам азартных игр может производиться исключительно за счет наличных денег, поступивших в кассу организатора азартных игр с его расчетного счета.

На основании лицензии № от ДД.ММ.ГГГГ ООО «Санторин» осуществляет деятельность по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в том числе в пункте приема ставок букмекерской конторы по адресу <адрес>.

На основании распоряжения ИФНС России по г. Орску Оренбургской области от 22 ноября 2017 г. № 15-02-22/52 уполномоченными лицами Инспекции проведена проверка соблюдения ООО «Санторин» законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов за период с 01.10.2017 г. по 21.11.2017 г. в пункте приема букмекерских ставок по адресу <адрес>.

В ходе данной проверки из кассовой книги и кассовых документов установлено, что в спорный период посетителям пункта приема ставок букмекерской конторы в качестве выигрышей выплачены денежные средства в общей сумме <данные изъяты> руб.

При этом из выписок с банковских счетов ООО «Санторин» следует, что за период с 01.10.2017 г. по 30.11.2017 г. денежные средства с банковских счетов в кассу обособленного подразделения не вносились, а из кассовой книги следует, что в кассу денежные средства, предназначенные для выплаты выигрышей, не вносились.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что ООО «Санторин» использовало наличные денежные средства, поступившие в кассу обособленного подразделения на операцию, не предусмотренную в пункте 2 Указания ЦБ РФ № 3073-У, т.е. расходовало на выплату выигрыша. При этом у Общества имелась возможность для соблюдения требований законодательства о лицензировании деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, за которые КоАП РФ установлена административная ответственность.

Таким образом, нарушение порядка работы с денежной наличностью дает основания для суждений о нарушении лицензионных требований организатором азартных игр, образующем объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ. Вопреки доводам представителя ООО «Санторин», мировой судья не нашел оснований для иной квалификации действий общества, в том числе по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, по отношению к которой ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ является специальной нормой.

Довод жалобы о том, что за нарушения Указания Центрального банка Российской Федерации от 07.10,2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» подлежат квалификации по ч.1 ст. 15.1 КоАП РФ судом отклоняется.

Частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Частью 3 статьи 14.1.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне с нарушением условий, предусмотренных разрешением на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в игорной зоне, либо осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах с нарушением условий, предусмотренных лицензией.

ООО «САНТОРИН» ИНН № зарегистрировано по адресу: <адрес>

Основным видом деятельности ООО «САНТОРИН» ИНН № является деятельность по организации азартных игр (код по ОКВЭД 92.71).

Согласно реестру лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах Федеральной налоговой службы, полученному с использованием информационных ресурсов ФНС России приказом ФНС России номер АС-37-2/12430@ от 01.10.2017г. принято решение лицензирующим органом о предоставлении ООО «САНТОРИН» ИНН № лицензии № 16 от 01.10.2017г.

В лицензию № 16 от 01.10.2010 г. на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах включен пункт приема ставок букмекерской конторы ООО «САНТОРИН» по адресу: <адрес>

Обособленное подразделение ООО «САНТОРИН» 24.11.2011г. поставлено на налоговый учет в ИФНС России по г.Орску Оренбургской области по адресу: <адрес> присвоен КПП №

В ИФНС России по г.Орску Оренбургской области 11.01.2012г. зарегистрирован объект налогообложения игорного бизнеса с адресом объекта: <адрес>, заявленный как пункт приема ставок букмекерской конторы ООО «САНТОРИН» ИНН №

Таким образом, осуществляемый ООО «САНТОРИН» вид предпринимательской деятельности регулируется Федеральным законом от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации».

Довод жалобы о том, что судом при рассмотрении дела допущены процессуальные нарушения в части принятия недопустимых доказательств, собранных налоговым органом с нарушением закона, а также, что должностные лица инспекции вышли за пределы полномочий и незаконно возбудили дело об административном правонарушении по ч.3 ст. 14.1.1 КоАП РФ является несостоятельным.

Довод жалобы ООО «САНТОРИН» о том, что налоговый орган при проведении проверки не применялись положения Федерального закона от 26.12.2008г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» также является несостоятельным.

Иные доводы ООО «Санторин» не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого судебного акта, поскольку направлены на переоценку имеющихся в деле доказательств, которые были исследованы государственным инспектором при вынесении постановления.

Порядок и срок привлечения ООО «Санторин» к административной ответственности при вынесении постановления по делу об административном правонарушении соблюдены.

Административное наказание назначено ООО «Санторин» в пределах санкции части 3 статьи 14.1.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Нарушений норм процессуального права при производстве по делу об административном правонарушении допущено не было.

Обстоятельств, которые в силу пункта 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы являться основанием к отмене обжалуемых судебных актов, не установлено.

Руководствуясь ст.30.1, п.1 ч.1 ст. 30.7 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Постановление мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г.Орска Оренбургской области от 08 июня 2018 года, которым общество с ограниченной ответственностью «Санторин» привлечено к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1.1 КоАП РФ оставить без изменения, а жалобу общества с ограниченной ответственностью «Санторин» – без удовлетворения.

Решение может обжаловано в Оренбургский областной суд через Октябрьский районный суд г.Орска в течении 10 суток со дня вручения или получения копии решения.

Судья П.Ю. Беймлер