Гражданский кодекс часть 1

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Иванов И.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, по жалобе ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 29.01.2019 г. №196 о назначении административного наказания,

установил:

ФИО1, как должностное лицо – директор общества с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания «АСУРИ» (далее – ООО ЛТК «АСУРИ»), привлечен к административной ответственности за нарушение установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и подвергнут административному штрафу в размере 4000 руб.

Согласно постановлению директор ООО ЛТК «АСУРИ» ФИО1 в нарушение требований приложения №5, п. 9.1 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» предоставил 18.05.2017 г. в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах валютной операции, неверно указав признак поставки «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты) и в графе ожидаемый срок «31.07.2017 г.», вместо признака поставки «1» (исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента).

В жалобе, поступившей в Железнодорожный районный суд г. Красноярска, ФИО1 просит постановление отменить, мотивируя тем, что между ООО ЛТК «АСУРИ» и нерезидентом Маньчжурской торгово-экономической компанией ОО «Амур» (далее – МТЭК ОО «Амур») заключены два договора: договор поставки и агентский договор. 30.04.2017 г. МТЭК ОО «Амур» перечислило ООО ЛТК «АСУРИ» <данные изъяты> руб., указав в назначении платежа сведения о том, что перечисление денежных средств произошло в счет оплаты по договору поставки. В этой связи 18.05.2017 г. ООО ЛТК «АСУРИ» предоставило в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах валютной операции на суму <данные изъяты> руб., указав в графе признак поставки «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты) и в графе ожидаемый срок «31.07.2017 г.». Впоследствии от контрагента поступило уточнение о том, что перечисление денежных средств произошло в счет оплаты по агентскому договору, в связи с чем ООО ЛТК «АСУРИ» предоставило в уполномоченный банк корректирующие сведения, указав верный указав верный признак поставки. Считает, что его действия не образуют состава правонарушения.

В судебном заседании жалоба поддержана заявителем и защитником Поляковым О.С. по изложенным мотивам.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующим выводам.

Как усматривается из дела, 27.12.2016 г. между ООО ЛТК «АСУРИ» (агент, резидент) и МТЭК ОО «Амур» (принципал, нерезидент) заключен агентский договор №AМR-2002, согласно которому Агент обязуется представлять интересы Принципала в ОАО «Российские железные догори» и иных организациях, осуществляющих железнодорожные перевозки от своего имени, но за счет Принципала.

30.12.2016 г. Обществом в ПАО «Сбербанк» оформлен паспорт сделки №

23.01.2017 г. на расчетный счет ООО ЛТК «АСУРИ» от нерезидента МТЭК ОО «Амур» поступили денежные средства в валюте РФ в сумме <данные изъяты> руб. Как указано в платежном поручении, назначением платежа являлась оплата товара по контракту № AMR-2001 от 27.10.2016 г. (договор поставки лесоматериалов).

Письмом от 31.05.2017 г. за подписью директора МТЭК ОО «Амур» резидент проинформирован о том, что указание в платежном поручении назначения платежа ошибочно. Следует считать верным назначение платежа: оплата по агентскому договору № AMR-2002.

18.05.2017 г. ООО ЛТК «АСУРИ» представило в уполномоченный банк (ПАО Сбербанк) справку о подтверждающих документах по паспорту сделки № указав в графе «сумма по подтверждающему документу «<данные изъяты> руб.» в графе «признак поставки» - «2» (предоставление резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты» и в графе ожидаемый срок «31.08.2017 г.».

Данные обстоятельства в жалобе не оспариваются и подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств.

Рассматривая дело, административный орган пришел к выводу, что директор ООО ЛТК «АСУРИ» ФИО1 допустил нарушение установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, поскольку в графе «признак поставки» следовало указать код «1» и не заполнять графу «ожидаемый срок».

Оснований не согласится с данным выводом, не имеется.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (далее – Закон №173-ФЗ).

В силу п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ Центральный Банк РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В период возникновения спорных правоотношений порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И.

Пункт 9.1. Инструкции № 138-И предусматривал обязанность резидента при исполнении обязательств по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки, представляет в уполномоченный банк один экземпляр справки о подтверждающих документах, заполненной в соответствии с приложением 5 к настоящей Инструкции.В силу п. 9 приложения 5 к Инструкции № 138-И в графе 9 по состоянию на дату, приведенную в графе 3, указывается один из признаков, характеризующих поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, передачу в аренду движимого и (или) недвижимого имущества, передачу в финансовую аренду (лизинг) имущества.

Пунктом 9.7 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о подтверждающих документах (за исключением сведений о банке паспорта сделки или резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о подтверждающих документах, содержащую скорректированные сведения, с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

Порядок заполнения документов и информации, связанных с проведением валютных операций, учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен, в том числе приложением 5 к Инструкции.

30.04.2017 г. между ООО ЛТК «АСУРИ» (агент, резидент) и МТЭК ОО «Амур» подписан акт выполненных работ по договору № AMR-2002 от 27.12.2016 г. на сумму <данные изъяты> руб.

В предоставленной банку ООО «ЛТК Асури» справке с указанием в графе 9 (код поставки 2) информации о предоставлении резидентом коммерческого кредита нерезиденту в виде отсрочки оплаты и даты ожидаемого срока поставки, юридическое лицо допустило нарушение установленного порядка предоставления такой информации, в то время как при наличии платежа от 23.01.2017 г. с его корректирующим назначением за оплату услуг по договору № AMR-2002 от 27.12.2016 г. в справке следовало указать «код поставки 1» - исполнение резидентом обязательств по контракту в счет ранее полученного аванса от нерезидента, а это, в свою очередь, исключало необходимость заполнения графы «ожидаемый срок».

С 01.03.2018 г. вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», согласно которой предоставление справки о валютных операциях более не требуется.

Вместе с тем, согласно пп. 8.1 Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И сохранена обязанность резидентов в связи проведенной валютной операцией предоставлять в уполномоченный банк справку о подтверждающих документах, заполненную в соответствии с приложением 6, в том числе с указанием признака поставки.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

ФИО1, являясь директором ООО ЛТК «АСУРИ» не обеспечил правильность заполнения валютной отчетности, что повлекло предоставление юридическим лицом недостоверных сведений о валютной операции.

Таким образом, выводы административного органа о наличии в действиях должностного ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются обоснованными.

Доводы жалобы о том, что предоставление неверной информации возможным вследствие неправильного указания нерезидентом назначения платежа в платежном поручении (по договору № AMR-2001), полагаю несостоятельными, поскольку в представленной банку справке о валютных операциях имеется ссылка на паспорт сделки, соответствующий номеру агентского договора № AMR-2002. В этой связи оснований полагать об отсутствии вины должностного лица не имеется.

Существенных нарушений закона, влекущих отмену постановления при возбуждении дела и его рассмотрении административным органом не допущено.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, ФИО1 до вынесения постановления по делу об административном правонарушении принял меры к устранению допущенных нарушений, путем сообщения банку корректирующей информации о данной валютной операции, что в соответствии со ст. 4.2 КоАП РФ следует признать смягчающим обстоятельством.

Однако данное изменение не влечет сокращение назначенного ему административного штрафа, поскольку он определен в минимальном размере санкции статьи.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. <данные изъяты> 30.7 КоАП РФ,

решил:

Постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 29.01.2019 г. №196 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 изменить: признать смягчающим обстоятельством принятие ФИО1 до вынесения постановления мер к устранению причиненного вреда.

В остальной части постановление оставить без изменения, а его жалобу без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья И.А. Иванов