Гражданский кодекс часть 1

Судья Железнодорожного районного суда г. Красноярска Иванов И.А., рассмотрев в судебном заседании материалы дела об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, по жалобе ФИО1 на постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 29.01.2019 г. №203 о назначении административного наказания,

установил:

ФИО1, как должностное лицо – директор общества с ограниченной ответственностью Лесоторговая компания «АСУРИ» (далее – ООО ЛТК «АСУРИ»), привлечен к административной ответственности за нарушение установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и подвергнут административному штрафу в размере 4000 руб.

Согласно постановлению директор ООО ЛТК «АСУРИ» ФИО1 в нарушение требований пп. 3.6, 3.7 Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» предоставил 23.05.2017 г. в уполномоченный банк справку о валютной операции, неверно указав код вида валютной операции на сумму <данные изъяты> руб.: вместо кода валютной операции «20100» (Расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты оказываемых услуг) указал код валютной операции «20200» (Расчеты нерезидента за оказанные услуги).

В жалобе, поступившей в Железнодорожный районный суд г. Красноярска, ФИО1 просит постановление отменить, мотивируя тем, что между ООО ЛТК «АСУРИ» и нерезидентом Маньчжурской торгово-экономической компанией ОО «Амур» (далее – МТЭК ОО «Амур») заключены два договора: договор поставки и агентский договор. 22.05.2017 г. МТЭК ОО «Амур» перечислило ООО ЛТК «АСУРИ» <данные изъяты> руб., указав в назначении платежа сведения о том, что перечисление денежных средств произошло в счет оплаты по договору поставки. В этой связи 23.05.2017 г. ООО ЛТК «АСУРИ» предоставило в уполномоченный банк справку о валютных операциях на сумму <данные изъяты> руб., указав код валютной операции «20200» (Расчеты нерезидента за оказанные услуги). 23.05.2017 г. от контрагента поступило уточнение о том, что перечисление денежных средств произошло в счет оплаты по агентскому договору, в связи с чем ООО ЛТК «АСУРИ» предоставило в уполномоченный банк корректирующие сведения, указав верный код валютной операции. Считает, что при таких обстоятельствах его действия не образуют состава правонарушения.

В судебном заседании жалоба поддержана заявителем и защитником Поляковым О.С. по изложенным мотивам.

Проверив материалы дела об административном правонарушении, прихожу к следующим выводам.

27.12.2016 г. между ООО ЛТК «АСУРИ» (агент, резидент) и МТЭК ОО «Амур» (принципал, нерезидент) заключен агентский договор №AМR-2002, согласно которому Агент обязуется представлять интересы Принципала в ОАО «Российские железные дороги» и иных организациях, осуществляющих железнодорожные перевозки от своего имени, но за счет Принципала.

30.12.2016 г. Обществом в уполномоченном банке оформлен паспорт сделки №№

22.05.2017 г. на расчетный счет ООО ЛТК «АСУРИ» от нерезидента МТЭК ОО «Амур» поступили денежные средства в валюте РФ в сумме <данные изъяты> руб. Как указано в платежном поручении, назначением платежа являлась оплата товара по контракту № AMR-2001 от 27.10.2016 г. (договор поставки лесоматериалов).

23.05.2017 г. ООО ЛТК «АСУРИ» представило в ПАО «Сбербанк» информацию об идентификации валютной операции от 22.05.2017 г., указав код вида валютной операции на сумму <данные изъяты> руб. «20200» (Расчеты нерезидента за оказанные услуги) по паспорту сделки № №№, то есть по договору №AМR-2002.

Данные обстоятельства в жалобе не оспариваются и подтверждаются совокупностью собранных по делу доказательств.

Рассматривая дело, административный орган пришел к выводу, что должностное лица – директор ООО ЛТК «АСУРИ» ФИО1 допустил нарушение установленного порядка предоставления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, выразившееся в несоответствии указанной в справке о валютных операциях кода валютной операции – «20200», вместо «20100» (расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) (авансовый платеж).

Оснований не согласится с данным выводом не имеется.

Согласно ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Порядок валютного регулирования и валютного контроля установлен Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 г. № 173-ФЗ (далее – Закон №173-ФЗ).

В силу п. 2 ч. 3 ст. 23 Закона №173-ФЗ Центральный Банк РФ устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В период возникновения спорных правоотношений порядок предоставления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, был установлен Инструкцией Банка России от 04.06.2012 г. № 138-И.

Пункт 3.6 Инструкции № 138-И предусматривал обязанность резидента представлять в уполномоченный банк справку о валютных операциях и документы, связанные с проведением указанных в ней операций при осуществлении валютных операций, связанных с зачислением на расчетный счет резидента в валюте Российской Федерации валюты Российской Федерации, поступившей от нерезидента по контракту (кредитному договору), по которому оформлен паспорт сделки.

Справка о валютных операциях заполнялась резидентом в одном экземпляре в соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции (п. 3.7 Инструкции № 138-И).

В силу п. 6 приложения 1 к Инструкции № 138-И в графе 5 данной справки указывался код вида валютной операции, содержащейся в приложении 2 к Инструкции № 138-И, который соответствовал назначению перевода, а также сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, связанных с проведением валютных операций.

Пунктом 2.9 Инструкции № 138-И установлено, что при изменении сведений, содержащихся в принятой уполномоченным банком справке о валютных операциях (за исключением изменения сведений об уполномоченном банке или о резиденте), резидент в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления документов, подтверждающих такие изменения, представляет в уполномоченный банк новую справку о валютных операциях, заполненную в порядке, установленном Приложением 1 к Инструкции, и содержащую скорректированные сведения (далее - корректирующая справка о валютных операциях), с приложением документов, подтверждающих такие изменения.

При этом согласно приложению 2 к Инструкции расчеты нерезидента в виде предварительной оплаты выполняемых резидентом работ, оказываемых услуг, передаваемых информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, включая выполнение указанных обязательств по договору комиссии (агентскому договору, договору поручения) подлежат кодировке в справке о проведении валютной операции по коду 20100.

С 01.03.2018 г. вступила в силу Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления», согласно которой предоставление справки о валютных операциях более не требуется.

Вместе с тем, согласно пп. 2.1, 2.2, 2.3, 2.22 и 2.23 Инструкция Банка России от 16.08.2017 г. № 181-И сохранена обязанность резидентов предоставлять информацию о кодах видов валютных операций, об уникальном номере контракта (кредитного договора), документов, связанных с проведением валютной операции.

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ, административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

ФИО1, являясь директором ООО ЛТК «АСУРИ» не обеспечил правильность заполнения валютной отчетности, что повлекло предоставление юридическим лицом недостоверных сведений о виде валютной операции.

Таким образом, выводы административного органа о наличии в действиях должностного ФИО1 состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, являются обоснованными.

Доводы жалобы о том, что неверное указание кода операции стало возможным вследствие неправильного указания нерезидентом назначения платежа в платежном поручении (по договору № AMR-2001), полагаю несостоятельными, поскольку в представленной банку справке о валютных операциях имеется ссылка на паспорт сделки, соответствующий номеру агентского договора № AMR-2002. В этой связи оснований полагать об отсутствии вины должностного лица не имеется.

Существенных нарушений закона, влекущих отмену постановления при возбуждении дела и его рассмотрении административным органом не допущено.

Вместе с тем, как усматривается из материалов дела, ФИО1 до вынесения постановления по делу об административном правонарушении принял меры к устранению допущенных нарушений, путем сообщения банку корректирующей информации о данной валютной операции, что в соответствии со ст. 4.2 КоАП РФ следует признать смягчающим обстоятельством.

Однако данное изменение не влечет сокращение назначенного ему административного штрафа, поскольку он определен в минимальном размере санкции статьи.

Руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. <данные изъяты> 30.7 КоАП РФ,

решил:

Постановление начальника ИФНС России по Железнодорожному району г. Красноярска от 29.01.2019 г. №203 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении ФИО1 изменить: признать смягчающим обстоятельством принятие ФИО1 до вынесения постановления мер к устранению причиненного вреда.

В остальной части постановление оставить без изменения, а его жалобу без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Железнодорожный районный суд г. Красноярска в течение 10 суток со дня его вынесения.

Судья И.А. Иванов