Гражданский кодекс часть 1

Судья Центрального районного суда г.Волгограда Полубоярова Е.Г., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу директора ООО «Комплекс-97» ФИО1 на постановление исполняющего обязанности начальника ИФНС по Центральному району г. Волгограда от 09.07.2021 № 34442117200042700005 по делу об административном правонарушении, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении директора ООО «Комплекс-97» ФИО1,

с участием директора ООО «Комплекс-97» ФИО1, представителя ИФНС России по Центральному району г.Волгограда ФИО2,

установил:

Постановлением исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г.Волгограда ФИО3 от 09 июля 2021 года № 34442117200042700005 генеральный директор ООО «Комплекс-97» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Не согласившись с данным постановлением, генеральный директор ООО «Комплекс-97» ФИО1 обратился в суд с жалобой, в которой просит изменить постановление исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г.Волгограда ФИО3 от 09 июля 2021 года № 34442117200042700005 в части административного наказания, заменив административный штраф на предупреждение.

Жалоба мотивирована тем, что ООО «Комплекс-97» является субъектом малого и среднего предпринимательства, нарушение валютного законодательства совершено впервые, при этом директор общества не стремился извлечь какую-либо выгоду при выплате нерезидентам заработной платы в наличной форме, данное правонарушение не привело к существенным негативным последствиям в сфере валютного регулирования, не создало значительной угрозы общественным отношениям в указанной сфере и не причинило вред интересам граждан, общества и государства. Так же просил суд принять во внимание тяжелое материальное положение ФИО1 Штрафные санкции являются для общества существенными, в связи с этим возможна замена административного штрафа на предупреждение в порядке ст. 4.1.1 КоАП РФ. Наличие в действиях общества объективной стороны вменяемого правонарушения не оспаривается.

Генеральный директор ООО «Комплекс-97» ФИО1, в судебном заседании настаивал на изменении постановления исполняющего обязанности начальника ИФНС России по Центральному району г.Волгограда ФИО3 от 09 июля 2021 года № 34442117200042700005 в части административного наказания и замене административного штрафа на предупреждение по доводам жалобы. Вину в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ признал, в содеянном раскаивается. Просил суд учесть тот факт, что им впервые совершено административное правонарушение, имеет на иждивении двоих несовершеннолетних детей, женат.

Представитель ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения жалобы. Указав, что генеральному директору ООО «Комплекс-97» ФИО1 назначен минимальный размер штрафа, с учетом ходатайства. Назначение наказания в виде предупреждения не возможно, поскольку правонарушение совершено в сфере валютного законодательства.

Выслушав участников судебного заседания, проверив на основании имеющихся в деле материалов законность и обоснованность вынесенного постановления, прихожу к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.30.1 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении может быть обжаловано лицами, указанными в статьях 25.1. - 25.5. КоАП РФ, а именно: лицом, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, потерпевшим, законным представителем физического лица, законным представителем юридического лица, защитником и представителем.

На основании ч.1 ст.15.25 КоАП РФ осуществление незаконных валютных операций, то есть валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации или осуществленных с нарушением валютного законодательства Российской Федерации, включая куплю-продажу иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, минуя уполномоченные банки, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, минуя счета в уполномоченных банках или счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, либо осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены за счет средств, зачисленных на счета (вклады) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в случаях, не предусмотренных валютным законодательством Российской Федерации, - влечет наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридических лиц в размере от 75 до 100 процентов суммы незаконной валютной операции; на должностных лиц - от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей

Согласно п. 2 ст. 5 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", для реализации функций, предусмотренных настоящим Федеральным законом, Центральный банк Российской Федерации и Правительство Российской Федерации издают в пределах своей компетенции акты органов валютного регулирования, обязательные для резидентов и нерезидентов; если порядок осуществления валютных операций, порядок использования счетов (включая установление требования об использовании специального счета) не установлены органами валютного регулирования в соответствии с настоящим Федеральным законом, валютные операции осуществляются, счета открываются и операции по счетам проводятся без ограничений. При установлении требования об использовании специального счета органы валютного регулирования не вправе вводить ограничения, не предусмотренные настоящим Федеральным законом.

В соответствии с подпунктами «в» и «г» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, находящиеся за пределами территории Российской Федерации их филиалы, представительства и иные подразделения признаются резидентами для целей Закона №173-ФЗ.

В силу подпункта «б» пункта 9 части 1 статьи 1 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, валютной операцией является приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.

По общему правилу, установленному частью 2 статьи 14 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ, расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами – резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, а также переводами электронных денежных средств.

Расчеты также могут производится через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ, в случаях, предусмотренных Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ.

Статьей 12 Закона от 10.12.2003 №173-ФЗ установлен перечень допустимых случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) резидентов, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, минуя счета в уполномоченных банках.

В судебном заседании установлено, что ООО «Комплекс-97» имело открытые расчетные счета в ПАО «Сбербанк России», филиал Волгоградское отделение № 8621, (ИНН <***>): счет № 40702810611000014282, дата открытия 28.03.2019 и № 40702810211000000146, дата открытия 07.10.2020.

В рамках проводимых проверочных мероприятий по выплате ООО «Комплекс- 97» в 2019-2020 гг. нерезидентам заработной платы, минуя счета в уполномоченных банках, установлены выплаты заработной платы физическим лицам - нерезидентам РФ, осуществляющим трудовую деятельность на основании трудовых договоров следующим физическим лицам: ФИО4 (ИНН <***>), ФИО5 (ИНН <***>...

Таким образом, генеральный директор ООО «Комплекс-97» ФИО1 нарушив требования ч.2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», совершил административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.25 КоАП РФ.

Факт нарушения подтверждается собранными по делу доказательствами: трудовые договоры с сотрудниками ФИО4 (ИНН <***>), ФИО5 (ИНН 34...; миграционные карты сотрудников ФИО4, ФИО5, ФИО6 Угли, ФИО7, ФИО8, ФИО9.. платежные ведомости за период 2019 год по вышеуказанным сотрудникам.

В связи с изложенными обстоятельствами 29 июня 2021 года старшим государственным налоговым инспектором ИФНС России по Центральному району г. Волгограда ФИО10 в отношении генерального директора ООО «Комплекс-97» ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

09 июля 2021 года вынесено обжалуемое постановление № 34442117200042700005, которым генеральный директор ООО «Комплекс-97» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ.

В соответствии со ст.2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей.

Как установлено ст.26.2 КоАП РФ доказательствами по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых судья, орган, должностное лицо, в производстве которых находится дело, устанавливают наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела. Эти данные устанавливаются протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, предусмотренными настоящим Кодексом, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, заключениями эксперта, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами. Не допускается использование доказательств, полученных с нарушением закона.

Согласно ст.26.11 КоАП РФ судья, члены коллегиального органа, должностное лицо, осуществляющие производство по делу об административном правонарушении, оценивают доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном и объективном исследовании всех обстоятельств дела в их совокупности. Никакие доказательства не могут иметь заранее установленную силу.

В качестве доказательств вины генерального директора ООО «Комплекс-97» ФИО1 в совершении административного правонарушения в деле представлены: поручение на проведение проверки соблюдения валютного законодательства № 344420210022003 от 17.06.2021; справка о проведенной проверке соблюдения валютного законодательства № 344420210022005 от 30.06.2021; акт проверки соблюдения валютного законодательства № 344420210022006 от 30.06.2021; предписание об устранении выявленных нарушений валютного законодательства № 344420210022008 от 05.07.2021; предписание об устранении причин и условий, способствующих совершению административного правонарушения № 34442117200042700006 от 09.07.2021.

Оценив все имеющиеся доказательства по делу в их совокупности в соответствии с требованиями ст.26.11 КоАП РФ, прихожу к выводу, что должностное лицо ИФНС России по Центральному району г. Волгограда правильно установило фактические обстоятельства по делу и обоснованно пришло к выводу о виновности генерального директора ООО «Комплекс-97» ФИО1 в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Из материалов рассматриваемого дела следует, что обстоятельства, послужившие основанием для привлечения генерального директора ООО «Комплекс-97» ФИО1 к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в соответствии с постановлениями исполняющего обязанности начальника ИФНС по Центральному району г. Волгограда ФИО3 данные правонарушения посягают на установленный и охраняемый государством порядок в сфере валютного регулирования и валютного контроля, который должен носить устойчивый характер и соблюдение которого является обязанностью каждого участника правоотношений в данной сфере.

Несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации и (или) подтверждающих банковских документов, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не может быть признано как не имеющее существенной угрозы охраняемым общественным отношениям, поскольку лишает государство полно и достоверно оценивать сферу валютных отношений, тенденции и перспективы их развития, что в свою очередь не позволяет принимать в данной сфере обоснованные решения, направленные на защиту государственной финансовой системы и сферы валютного обращения.

При указанных обстоятельствах, а также в силу того, что объектом охраны являются интересы государства при реализации единой государственной валютной политики, обеспечение устойчивости валюты Российской Федерации и стабильности внутреннего валютного рынка, допущенное генеральным директором ООО «Комплекс-97» ФИО1 нарушение, посягающее на интересы государства в сфере валютной политики, не может быть признано также малозначительным.

При этом доводы жалобы состоятельными к отмене постановления не являются.

Однако административное наказание заявителю назначено без соблюдения требований ст. 4.1, 4.1.1 КоАП РФ.

В силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ некоммерческим организациям, а также являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, и юридическим лицам, а также их работникам за впервые совершенное административное правонарушение, выявленное в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля, в случаях, если назначение административного наказания в виде предупреждения не предусмотрено соответствующей статьей раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, административное наказание в виде административного штрафа подлежит замене на предупреждение при наличии обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 настоящего Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных частью 2 настоящей статьи.

Как установлено судом, ФИО1 является должностным лицом ООО «Комплекс-97» - субъекта среднего предпринимательства, что подтверждается сведениями на сайте ФНС России. Совершил административное правонарушение впервые. Материальный ущерб не причинен, угроза жизни и здоровью, чрезвычайной ситуации не возникла. ООО «Комплекс-97» приняло меры к устранению нарушения.

В силу ч. 1 ст. 4.1.1 КоАП РФ наказание подлежит замене на предупреждение.

Руководствуясь п.1 ч.1 ст.30.7. КоАП РФ, судья

решил:

Постановление исполняющего обязанности начальника ИФНС по Центральному району г. Волгограда от 09.07.2021 № 34442117200042700005, которым директор ООО «Комплекс-97» ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст.15.25 КоАП РФ, и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей – изменить в части административного наказания, заменив его на предупреждение, в остальной части постановление оставить без изменения, а жалобу ООО «Комплекс-97» ФИО1 без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г.Волгограда в течение 10 суток со дня вручения или получении копии решения.

Судья Е.Г. Полубоярова