Гражданский кодекс часть 1

Судья Канского городского суда Красноярского края Соловьева Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора ООО «Санторин» ФИО1 на постановление начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, ФИО2, по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.1 ст.15.1 КоАПРФ, от 13 октября 2016 года,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, ФИО2, по делу об административном правонарушении, от 13 октября 2016 года директор ООО «Санторин» ФИО1 признан виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.15.1 КоАП РФ, и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 5000 рублей за то, что, как указано в постановлении, в ходе проведенной с 30.08.2016г. по 19.09.2016г. проверки полноты учета выручки денежных средств за период с 01.08.2016г. по 29.08.2016г. Обособленным подразделением ООО «Санторин» по адресу: <адрес>, установлено, что в нарушение п.п. 2,4 Указаний №3073-У, п.п.2,3,4 Указаний №3210-У, осуществлены выплаты выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, о не за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета что влечет нарушение обособленным подразделением порядка работы с денежкой наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств.

Не согласившись с принятым решением директор ООО «Санторин» ФИО1 подал жалобу, в которой просит постановление от 13 октября 2016 года отменить, производство по делу прекратить за отсутствием события административного правонарушения, поскольку постановление является незаконным и необоснованным, при его вынесении налоговым органом были грубо нарушены нормы процессуального права, дело рассмотрено без извещения лица, привлекаемого к административной ответственности, что является основанием для отмены оспариваемого постановления. Указание ЦБ РФ № 3073-У регулирует проведение наличных расчетов, а не порядок хранения свободных денежных средств. В силу п. 2 Указания ЦБ РФ № 3210-У, юридическое лицо хранит на банковских счетах в банках денежные средства сверх установленного лимита остатка наличных денег, являющиеся свободными денежными средствами. Следовательно, свободные денежные средства определены как сумма денежных средств, превышающая установленный организацией лимит. Накопление юридическим лицом наличных денег в кассе сверх установленного лимита остатка наличных денег допускается в определенных п. 2 случаях. Согласно Положения от 25.07.2016 №1 «О правилах совершения и оформления операций с денежными средствами в ООО «Санторин» лимит остатка наличных денег в кассе каждого обособленного подразделения ООО «Санторин» установлен в размере 60 000 рублей. Согласно представленным документам и сведениям в рамках проверки сумма лимита обществом не превышалась. Таким образом, обязанность сдавать наличные денежные средства на расчетный счет отсутствовала. Пунктом 3 Указания ЦБ РФ № 3210-У установлено, что уполномоченный представитель обособленного подразделения может в порядке, установленном юридическим липом, сдавать наличные деньги в кассу юридического лица или в банк, или в организацию, входящую в систему Банка России, для зачисления их сумм на банковский счет юридического лица. Обязанность сдачи денежных средств уполномоченным представителем обособленного подразделения в банк Указанием ЦБ РФ № 3210-У не установлена. Таким образом, порядок хранения свободных денежных средств, установленный положениями Указания ЦБ РФ № 3210-У, обществом не нарушался (кроме того. свободных денежных средств, превышающих установленный лимит остатка, в обособленном подразделении ООО «Санторин» за проверяемый период, как указано выше, не имелось). Вменяемые генеральному директору ООО «Санторин» ФИО1 в качестве нарушений действия, не образуют объективной стороны правонарушения поч.1 ст.15.1 КоАП РФ, поэтому событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч.1 ст.15.1. КоАП РФ, отсутствует.

В судебное заседание ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании представитель Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю ФИО3 пояснила, что директор ООО «Санторин» ФИО1 о дате, времени и месте составления протокола и рассмотрения дела был уведомлен надлежащим образом, но не явился. Относительно существа правонарушения пояснила, что Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У утвержден порядок ведения кассовых операций юридическими лицами. Согласно п. 4 Указаний N 3073-У не разрешается осуществлять за счет наличных денег, поступивших в кассу организации в качестве выручки, наличные расчеты в валюте РФ: между участниками наличных расчетов; между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами; по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам); по деятельности по организации и проведению азартных игр. Указанные виды расчетов разрешено осуществлять только за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета. Согласно записям в кассовой книге, кассовых отчетах, приходных кассовых ордерах выручка за оказанные услуги по организации и проведению азартных игр, полученная с применением ККТ за период с 01.08.2016 г. по 29.08.2016 г., составила 1 421 948 руб. 00 коп., которая оприходована в кассу обособленного подразделения ООО «Санторин». При анализе записей кассовой книги обособленного подразделения ООО «Санторин» установлено, что для выплаты выигрышей в начале смены операторам в подотчет производилась выдача наличных денежных средств «выплатного фонда» (документов подтверждающих формирование выплатного фонда из средств, поступивших в кассу обособленного подразделения с банковского счета к проверке не представлено). Согласно данных Z-отчета на сумму выплаченных участникам азартных игр денежных средств (выигрышей) операторами в конце смены составлялся авансовый отчет и возвращался остаток «выплатного фонда» - денежных средств в кассу обособленного подразделения. Наличные денежные средства на выплату выигрышей участникам азартных игр в кассу обособленного подразделения с банковских счетов не поступали. В проверяемом периоде «Выплатной фонд» формировался за счет денежных средств находящихся в подотчете управляющей отделением г.Канска ООО «Санторин», который накапливался из выручки -денежных средств полученных в качестве ставок, данный факт подтверждает в своем пояснении управляющая отделением г.Канска ООО «Санторин» ФИО4 ФИО4 за период с 01.08.2016 г. по 29,08.2016 г. внесено в кассу обособленного подразделения денежных средств, находящихся у неё в подотчете 5 425400руб., из которых выдано из кассы обособленного подразделения представителю ООО «Санторин» ФИО5- 664 300 руб., т.е. остаток от внесенных ФИО4 денежных средств в кассе обособленного подразделения составил 4 761 100руб. 00коп., получено ФИО4 за заданный период из кассы обособленного подразделения в подотчет денежных средств 5 255 713 руб. 92 коп., из которых 494613 руб. 92 коп. (476П00100-5255713,92=-494613,92) - денежные средства, полученные в качестве ставок, что подтверждает наличие в подотчете денежных средств полученных в качестве ставок. Проведенной проверкой установлено, что в проверяемом периоде осуществлены выплаты выигрышей за счет подотчетных сумм и сумм, полученных в качестве ставок, а не за счет денежных средств полученных с банковского счета на сумму 909 059 руб. 64 коп., в том числе за период с 14.08.2016 г. по 29.08.2016 г. на сумму 453 857 руб. 67 коп. Обособленным подразделением ООО «Санторин» осуществлялись выплаты выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами поступивших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета в нарушение п. 2. п. 4 Указаний N 3073-У, что влечет нарушение обособленным подразделением порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, так как из смысла п.п. 2, 3, 4 Указаний N 3210-У и П.п, 2, 4 Указания N 3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам, за что предусмотрена административная ответственность согласно части 1 статьи 15.1 КоАПРФ. В жалобе должностное лицо ООО «Санторин» ссылается на отсутствие в его действиях состава вмененного административного правонарушения, поскольку установленного порядка хранения наличных денег в кассе сверх установленного лимита заявитель не нарушал. Однако, из материалов дела следует, что накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня лицу не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что лицо выдавало свободные наличные денежные средства клиентам в качестве выигрышей.

Заслушав представителя Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.24.1 КоАП РФ задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений.

В соответствии со ст.26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении подлежит выяснению, в том числе виновность лица в совершении административного правонарушения. При этом установление виновности предполагает доказывание не только вины лица, но и его непосредственной причастности к совершению противоправного действия (бездействия), то есть объективной стороны деяния.

В соответствии с ч.1 ст.15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

Указанием Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У утвержден порядок ведения кассовых операций юридическими лицами.

В соответствии с пунктом 4.6 Указаний № 3210-У, поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004.

Записи в кассовой книге 0310004 осуществляются кассиром по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег).

В конце рабочего дня кассир сверяет данные, содержащиеся в кассовой книге 0310004, с данными кассовых документов, выводит в кассовой книге 0310004 сумму остатка наличных денег и проставляет подпись.

Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

В соответствии с п.5 Указаний N 3210-У прием наличных денег в кассу организации юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от лица, с которым заключен трудовой договор или договор гражданско-правового характера, проводится по приходным кассовым ордерам 0310001.

В силу п.5.2 Указаний N 3210-У приходный кассовый ордер 0310001 может оформляться по окончании проведения кассовых операций на основании контрольной ленты, изъятой из контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку, иных документов, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", на общую сумму принятых наличных денег, за исключением сумм наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента).

В силу п.6 Указаний N 3210-У выдача наличных денег проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий и других выплат работникам проводится по расходным кассовым ордерам 0310002, расчетно-платежным ведомостям 0301009, платежным ведомостям 0301011.

Согласно п.6.3 Указаний N 3210-У для выдачи наличных денег работнику под отчет (далее - подотчетное лицо) на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, расходный кассовый ордер 0310002 оформляется согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему запись о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу, предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру (при их отсутствии -руководителю) авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Проверка авансового отчета главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии -руководителем), его утверждение руководителем и окончательный расчет по авансовому отчету осуществляются в срок, установленный руководителем. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег. Выдача из кассы юридического лица обособленному подразделению наличных денег, необходимых для проведения кассовых операций, осуществляется в порядке, установленном юридическим лицом, по расходному кассовому ордеру 0310002.

Как установлено в судебном заседании, генеральным директором ООО «Санторин» является ФИО1 18.07.2013г. создано обособленное подразделение ООО «Санторин» по адресу: <адрес>, осуществляющее деятельность по организации азартных игр. На основании поручения Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Красноярскому краю в отношении ООО "Санторин" проведена проверка полноты учета выручки денежных средств, в ходе которой установлено, что обособленному подразделению - ООО «Санторин», расположенному по адресу: <адрес>, банковский счет не открыт. К проверке было представлено Положение № 1 «О правилах совершения и оформления операций с денежными средствами в ООО «Санторин», утверждено Приказом Генерального директора от 25.07.2016 г. ФИО1

В соответствии с пунктом 5.1. Положения № 1, данное положение вступает в силу и подлежит применению с 01.08.2016 г.

В соответствии с пунктом 3.10 Положения:

- до начала рабочего дня и открытия операционной кассы кассовый работник ОП выдает кассирам-операционистам денежные средства в качестве выплатного фонда в операционную кассу с оформлением расходного кассового ордера;

-в течение рабочего времени кассовый работник при необходимости проводит кассовые операции в кассе ОП с внесением данных в журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

-после окончательного завершения, либо промежуточного прекращения работы операционной кассы со снятием Z-отчета с ККТ, кассовый работник осуществляет прием наличных денег, полученных в операционной кассе от участников азартных игр с применением ККТ, в кассу обособленного подразделения с оформлением ПКО;

-осуществляет прием авансового отчета от кассира-операциониста на сумму выплаченных участникам азартных игр денежных средств с применением ККТ согласно данных Z-отчета;

- осуществляет прием наличных денежных средств по неиспользованной сумме выплатного фонда, выданного в операционную кассу, с оформлением ПКО.

Время работы обособленного подразделения установлено с 11 до 23часов, а в дни проведения чемпионатов смены заканчиваются в 5 часов утра, следующего дня. Отчет с гашением в дни проведения чемпионатов снимается один раз за смену в 5 часов утра.

Наличные денежные расчеты при приеме ставок, реализации лотерейных билетов осуществляются с применением ККТ с отражением по секции №1, выплата выигрышей участникам азартных игр и выплата выигрышей по лотерейным билетам (раздельный учет не ведется) с отражением по секции №2, что также отражается в журнале кассира-операциониста.

Согласно ФО снятого с ККТ модели FPrint-55K заводской № 0350686 установленной в обособленном подразделении - ООО «Санторин» по адресу: <адрес>, выручка за оказанные услуги по организации и проведению азартных игр, реализации лотерейных билетов, полученная с применением ККТ в проверяемом периоде с 01.08.2016г по 29.08,2016г. (включительно) составила 1 421 948 руб. 00коп., сумма выплат (выигрышей) в проверяемом периоде составила 909 059 руб. 64коп.

К проверке представлена кассовая книга обособленного подразделения ООО «Санторин» за период с 01.08.2016 г. по 29.08.2016 г.

Согласно записям в кассовой книге, кассовых отчетах, приходных кассовых ордерах выручка за оказанные услуги по организации и проведению азартных игр, полученная с применением ККТ за период с 01.08.2016 г. по 29.08.2016 г., составила 1 421 948 руб. 00 коп., которая оприходована в кассу обособленного подразделения ООО «Санторин» (приложение к акту: Таблица № 1 "Оприходование выручки полученной обособленным подразделением ООО «Санторин» за период с 01.08.2016 г. по 29.08.2016 г."). Пунктом 5.1. Положения №1 «О правилах совершения и оформления операций с денежными средствами в ООО «Санторин», определено, что данное положение вступает в силу и подлежит применению с 01.08.2016г.

При анализе записей кассовой книги обособленного подразделения ООО «Санторин» установлено, что для выплаты выигрышей в начале смены операторам в подотчет производилась выдача наличных денежных средств «выплатного фонда» (документов подтверждающих формирование выплатного фонда из средств, поступивших в кассу обособленного подразделения с банковского счета к проверке не представлено). Согласно данных Z-отчета на сумму выплаченных участникам азартных игр денежных средств (выигрышей) операторами в конце смены составлялся авансовый отчет и возвращался остаток «выплатного фонда» - денежных средств в кассу обособленного подразделения.

Наличные денежные средства на выплату выигрышей участникам азартных игр в кассу обособленного подразделения с банковских счетов не поступали. В проверяемом периоде «Выплатной фонд» формировался за счет денежных средств находящихся в подотчете управляющей отделением г.Канска ООО «Санторин», который накапливался из выручки -денежных средств полученных в качестве ставок, данный факт подтверждает в своем пояснении управляющая отделением г.Канска ООО «Санторин» ФИО4: «денежные средства в подотчете ФИО4 накапливаются из денежных средств находящихся в кассе обособленного подразделения в результате деятельности ОП».

ФИО4 за период с 01.08.2016 г. по 29.08.2016 г. внесено в кассу обособленного подразделения денежных средств, находящихся у неё в подотчете 5 425 400 руб., из которых выдано из кассы обособленного подразделения представителю ООО «Санторин» ФИО5 -664 300 руб., т.е. остаток от внесенных ФИО4 денежных средств в кассе обособленного подразделения составил 4 761 100руб. 00коп., получено ФИО4 за данный период из кассы обособленного подразделения в подотчет денежных средств 5 255 713 руб. 92 коп., из которых 494 613 руб. 92 коп. (4761100,00-5255713,92=-494613,92) - денежные средства, полученные в качестве ставок, что подтверждает наличие в подотчете денежных средств полученных в качестве ставок.

Проведенной проверкой установлено, что в проверяемом периоде осуществлены выплаты выигрышей за счет подотчетных сумм и сумм, полученных в качестве ставок, а не за счет денежных средств полученных с банковского счета на сумму 909 059 руб. 64 коп., в том числе за период с 14.08.2016 г. по 29.08.2016 г. на сумму 453 857 руб. 67 коп.

Так: по состоянию на начало дня 14.08.2016г. остаток денежных средств в кассе обособленного подразделения составил 13 970 руб. 81 коп. Оператором ФИО6 по ПКО №658 от 14.08.2016г. утром в 05:00 по окончании смены, возвращено в кассу п/отчетных денежных средств 1 379руб. 00коп., и ею сдана выручка - денежные средства, принятые в качестве ставок на результаты спортивных событий, согласно Z-отчета №0964 по ПКО №659 от 14.08.2016г. в сумме 68 053руб. 00коп. При наличии в кассе денежных средств возвращенных с подотчета и имеющихся в наличии в сумме 15 349руб. 81коп. оператору ФИО7 по РКО №627 от 14.08.2016г. выдано в подотчет 37 508руб. 91коп., из которых 22 159руб. 10коп. является денежными средствами, полученными в качестве ставок. Смена оператора ФИО7 длилась с 14.08.2016г. до 05:00 час 15.08.2016г. Согласно, авансового отчета №14 от 15.08.2016г. ФИО7 в течение смены выплачено выигрышей на сумму 36 505руб. 91коп., из которых 21 156руб.10коп - денежные средства, полученные в качестве ставок на результаты спортивных событий, что подтверждает факт выплаты выигрышей за счет денежных средств, принятых в качестве ставок на результаты спортивных событий, а не с банковского счета.

Обособленным подразделением ООО «Санторин» осуществлялись выплаты выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами поступивших в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета в нарушение п. 2, п. 4 Указаний N 3073-У: 14.08.2016г. в сумме 77 172руб. 40коп., 15.08.2016г. в сумме 46450руб. 61коп., 17.08.2016г. в сумме 20 372руб. 76коп., 18.08.2016г. в сумме 13 423руб. 10коп., 19.08.2016г. в сумме 60 630руб. 28коп., 21.08.2016г. в сумме 13 995руб. 40коп., 22.08.2016г. в сумме 37 721руб. 79коп., 24.08.2016г. в сумме 11 728руб. 60коп., 25.08.2016г. в сумме 16 825руб. 75коп., 26.08.2016г. в сумме 31 224руб 65коп., 28.08.2016г. в сумме 46 567руб. 00коп., 29.08.2016г. в сумме 77 745руб.33коп., то есть не соблюден порядок хранения свободных денежных средств. По результатам проверки составлен акт полноты учета выручки денежных средств от 19.09.2016 № 44. Акт от 19.09.2016 № 44 проверки полноты учета выручки денежных средств получен представителем ООО «Санторин» по доверенности № б/н от 01.11.2015 ФИО4, 19.09.2016, а также направлен в адрес ООО «Санторин» по ТКС и получен 19.09.2016 г. и почтой (исх.№ 2.12-40/10737), письмо получено 29.09.2016 г.

Налоговым органом в адрес ООО «Санторин» ИНН <***> КПП 780501001 по телекоммуникационным каналам связи через специализированного оператора связи ООО «Компания «Тензор» были отправлены следующие письма: 19 сентября 2016 г. -акт, с приложением уведомления о явке для дачи пояснений и присутствии при составлении протокола об административном правонарушении исх. № 2.12-40/10738 от 19.09.2016 г., исх/ № 2.12-40/10739 от 19.09.2016 г.; 10 октября 2016 г.- -протоколы об административном правонарушении от 10 октября 2016 г. № 443, № 444; -определения о назначении времени и места рассмотрения дела об административном правонарушении от 10 октября 2016 г. исх. № 2.12-40/11709, исх. №2.12-40/11710.

Вышеперечисленные документы ООО «Санторин» были получены 19 сентября 2016 г. и 10 октября 2016 г. соответственно, что подтверждается извещениями о получении электронного документа.

По данному факту инспекцией в отношении директора ООО "Санторин" ФИО1 составлен протокол об административном правонарушении от 10.10.2016г. и по результатам рассмотрения административного дела вынесено постановление от 13 октября 2016 года о привлечении должностного лица генерального директора ООО «Санторин» ФИО1 по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ со штрафом в размере 5 000 рублей.

Факт совершения ООО «Санторин» вменяемого ему административного правонарушения подтвержден: актом проверки № 44 от 19.09.2016г., фискальным отчетом, снятым с ККТ модели Fprint-55K заводской №0350686 (сменные отчеты - ОСГ с №0952 по № 0980); журналом кассира-операциониста, с записями; с 20.07.2016г. по 30.08.2016г.; журналом регистрации приходных и расходных кассовых документов за проверяемый период: сменными отчетами с гашением за период с 01.08.2016г по 29.08.2016г с № 0952 по № 0980.; кассовыми отчетами с приложением первичных документов: приходными и расходными кассовыми ордерами; авансовыми отчетами за проверяемый период: положением № 1 «О правилах, совершения и оформления операций с денежными средствами» утвержденным приказом генерального директора от 25.07.2016г.; приказом №569 от 33.10.2015г. «О вступлении в должность Генерального директора ООО «Санторин»; пояснением управляющей отделением г.Канска ООО "Санторин» ФИО4

Доводы жалобы о том, что дело об административном правонарушении было рассмотрено должностным лицом без извещения директора ООО «Санторин» ФИО1 опровергаются материалами дела.

Учитывая, что у директора ООО «Санторин» имелась возможность по соблюдению требований действующего законодательства, но не были предприняты все зависящие от него меры по их соблюдению, должностное лицо – генеральный директор ООО «Санторин» ФИО1 правомерно признан виновным в совершении административного правонарушения, а именно в нарушении порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ.

Доводы жалобы генерального директора ООО «Санторин» об отсутствии в его действиях состава вмененного административного правонарушения, поскольку установленного порядка хранения наличных денег в кассе сверх установленного лимита заявитель не нарушал, суд считает несостоятельными, поскольку согласно материалам дела, накопление наличных денежных средств в кассе сверх установленного лимита на конец рабочего дня лицу не вменяется, в ходе проведения проверки административным органом установлено несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, которое выразилось в том, что лицо выдавало свободные наличные денежные средства клиентам в качестве выигрышей.

Факт выплаты обособленным подразделением ООО «Санторин» выигрышей за счет денежных средств, принятых в качестве ставок на результаты спортивных событий, а не с банковского счета подтверждается пояснениями управляющей отделением г.Канска ООО «Санторин» ФИО4, согласно которым, денежные средства в её подотчете накапливаются из денежных средств находящихся в кассе обособленного подразделения в результате деятельности ОП».

Также из материалов дела видно, что по состоянию на начало дня 14.08.2016г. остаток денежных средств в кассе обособленного подразделения составил 13 970 руб. 81 коп. Оператором ФИО6 по ПКО № 658 от 14.08.2016г. утром в 05:00 по окончании смены, возвращено в кассу подотчетных денежных средств 1 379руб. 00коп., и ею сдана выручка - денежные средства, принятые в качестве ставок на результаты спортивных событий, согласно Z-отчета №0964 по ПКО №659 от 14.08.2016г. в сумме 68 053руб. 00коп. При наличии в кассе денежных средств возвращенных с подотчета и имеющихся в наличии в сумме 15 349руб. 81коп. оператору ФИО7 по РКО №627 от 14.08.2016г. выдано в подотчет 37 508руб. 91коп., из которых 22 159руб. 10коп. является денежными средствами, полученными в качестве ставок. Смена оператора ФИО7 длилась с 14.08,2016г. до 05:00 час 15.08.2016г. Согласно, авансового отчета №14 от 15.08.2016г. ФИО7 в течение смены выплачено выигрышей на сумму 36 505руб. 91коп., из которых 21 156руб. 10коп -денежные средства, полученные в качестве ставок на результаты спортивных событий.

Указанное подтверждает, что денежные средства для выплаты выигрышей заинтересованным лицам не были получены обособленным подразделением ООО «Санторин» с банковского счета, а выплаты осуществлялись наличными денежными средствами из выручки, поступившей в кассу обособленного подразделения ООО «Санторин» от деятельности по организации и проведению азартных игр.

Таким образом, должностным лицом –генеральным директором ООО «Санторин» нарушен порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, так как из смысла пп. 2, 3, 4 Указания Банка России № 3210-У и пп. 2, 4 Указания Банка России № 3073-У, следует, что наличные денежные средства, поступившие в кассу организации при осуществлении деятельности пункта приема ставок букмекерской конторы, должны храниться в кассе организации либо на банковском счете юридического лица, а не выплачиваться в качестве выигрышей физическим лицам.

Таким образом, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд считает, что назначенное наказание не подлежит смягчению вследствие грубого характера правонарушения. При этом суд считает, что иной вид наказания не будет способствовать достижению целей административного наказания, установленных ст.4.1 КоАП РФ, в частности, предупреждению совершения новых правонарушений самим правонарушителем.

Поскольку нарушений со стороны МИ ФНС России №8 по Красноярскому краю норм материального и процессуального права при рассмотрении дела не установлено, оснований для изменения или отмены обжалуемого постановления от 13 октября 2016 года, не имеется.

Руководствуясь ст.ст.30.7, 30.8 КоАП РФ,

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, ФИО2, по делу об административном правонарушении, от 13 октября 2016 года в отношении директора ООО «Санторин» ФИО1- оставить без изменения, жалобу директора ООО «Санторин» ФИО1- без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Канский городской суд в течение десяти суток с момента вручения или получения его копии.

Судья Е.А. Соловьева