Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании жалобы ФИО1 на постановления < № > и < № > от 21.10.2021 года начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 о назначении административного наказания,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 21.10.2021 г. должностному лицу ООО «Хотэй» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей, за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Согласно постановлению, ООО «Хотэй» (Арендатор) заключило договор аренды транспортного средства с экипажем < № > от 29.12.2018 с ИП В.Ю.А. ИНН < № > Казахстан (Арендодатель).

Договор заключен на срок с 01.01.2019 по 31.12.2019, исполнение по договору должно быть произведено в срок до 30.06.2020.

Договор аренды транспортного средства с экипажем (Контракт) ООО «Хотэй» с ИП В.Ю.А. (Казахстан) поставлен на учет ООО «Хотэй» в ПАО Сбербанк 18.02.2020.

В случае если контрактом (кредитным договором) не определена сумма обязательств (абз. 4 пункта 5.7.4 Инструкции < № >) контракт необходимо поставить на учет не позднее срока, установленного подпунктом 8.2.2 пункта 8.2 настоящей Инструкции для представления резидентом справки о подтверждающих документах в связи с исполнением обязательств по контракту ( кредитному договору) на сумму, равную или превышающую в эквиваленте 3 млн. рублей по импортному контракту (кредитному договору) или равную или превышающую в эквиваленте 6 млн. рублей по экспортному контракту.

Договор аренды транспортного средства с экипажем от 29.12.2018, заключенный резидентом - ООО «Хотэй» с нерезидентом ИП В.Ю.А. (Казахстан) является договором аренды недвижимого имущества и входит в перечень указанного в пункте 4.1 Инструкции банка России от 16.08.2017 < № > «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» < № >, поэтому подлежит постановке на учет в уполномоченном банке.

В договоре не определена сумма обязательств по договору.

Данный договор относится к контрактам импорта и поэтому подлежит постановке на учет в банке УК, если сумма обязательств по нем равна или превышает эквивалент 3 млн. рублей.

Согласно акту сверки взаимных расчетов за период январь 2019 - февраль 2020 по договору < № > от 29.12.2018, представленному ООО «Хотэй» в ПАО Сбербанк, сумма исполненных обязательств превысила в эквиваленте установленные для импортного контракта 3 млн. рублей 30.09.2019 (по итогам оказания услуг за сентябрь 2019 в соответствии с Актами б/н от 30.09.2019 и < № > от 30.09.2019).

Согласно п. 8.1 и п.п.8.1.3 Инструкции < № > при исполнении, прекращении обязательств, изменении суммы обязательств по контракту (кредитному договору), в отношении которого установлено требование о его постановке на учет, резидент должен представить в банк УК одновременно с одним экземпляром справки о подтверждающих документах документы: в случае выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них – акты приема-передачи, счета, счета-фактуры и (или) иные коммерческие документы, оформленные в рамках контракта, и (или) документы, используемые резидентом для учета своих хозяйственных операций в соответствии с правилами бухгалтерского учета и обычаями делового оборота.

Согласно п. 8.2 и п.п.8.2.2 Инструкции < № >, справка о подтверждающих документах представляется резидентом в банк УК в срок не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы.

В соответствии с п. 8.3 указанной выше Инструкции датой оформления подтверждающего документа считается наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат – дата его составления или дата, свидетельствующая о ввозе на территорию Российской Федерации (получении, поставке, приеме, перемещении) или вывозе товара с территории Российской Федерации (отгрузке, передаче, перемещении), содержащаяся в подтверждающем документе.

По итогам оказанных услуг (выполнении работ) по договору аренды транспортного средства с экипажем < № > от 29.12.2018 за сентябрь 2019 ООО «Хотэй» и ИП В.Ю.А. (Казахстан) произведен расчет и оформлен Акт б/н от 30.09.2019 на сумму 38624,13 руб. за оказание арендодателем услуги по предоставлению в аренду автобуса с экипажем за сентябрь 2019 и Акт < № > от 30.09.2019 на сумму 5505,92 руб. за перепредъявленные услуги за сентябрь 2019, выполненные Арендатором для Арендодателя.

Таким образом, справка о подтверждающих документах с двумя подтверждающими документами:

1) на сумму 386624,13 руб. с подтверждающим документом – Акт б/н от 30.09.2019 (код вида подтверждающего документа 04_4 «О выполненных нерезидентом работах, оказанных услугах», признак поставки: 4 «предоставление нерезидентом коммерческого кредита резиденту» в виде отсрочки оплаты»). Дата подписания и дата вступления в силу в Акте отсутствуют. Дата его составления 30.09.2019.

2) на сумму 5505,92 руб. с подтверждающим документом – Акт < № > от 30.09.2019 (код вида подтверждающего документа 13_4 «Об иных способах исполнения, прекращения обязательств, изменения суммы обязательств резидента перед нерезидентом по контракту»). Дата подписания и дата вступления в силу в Акте отсутствуют. Дата его составления 30.09.2019, должна быть представлена ООО «Хотэй» в банк УК не позднее 21.10.2019.

Фактически Договор аренды транспортного средства с экипажем (Контракт) ООО «Хотэй» с ИП В.Ю.А. ИНН < № > (Казахстан) < № > от 29.12.2018 поставлен на учет в ПАО Сбербанк 18.02.2020.

Днем нарушения установленного срока представления в уполномоченный банк Справки о подтверждающих документах с подтверждающим документом является 21.01.2020 г.

Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» внесены изменения в ч.6.1-6.3 ст.15.25 КоАП и ст. 15.25 КоАП дополнена ч.6.3-1, которые смягчают (исключают) ответственность лица. Поэтому в связи с вступлением в силу 31.07.2020 г. Федерального закона от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ «О внесении изменений в ст.3.5 и 15.25 КоАП РФ» согласно ч.6.3-1 ст.15.25 КоАП РФ ответственности подлежат лица не представившие в уполномоченный банк формы учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающие документы и информацию при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока. Часть 6.3-1 исключает ответственность за неисполнение в срок обязанности по представлению резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций в случае исполнения ее в течение девяноста дней после окончания установленного срока их представления.

Срок представления в уполномоченный банк информации, необходимой банк УК для постановки на учет контакта < № > от 29.12.2018 для осуществления валютного контроля и предоставления иной информации, необходимой для формирования банком УК раздела 1 ведомости банковского контроля - 21.10.2019. Срок – 90 календарных дней после окончания установленного срока представления в уполномоченный банк необходимой информации для постановки контракта на учет заканчивается 20.01.2020 г.

Таким образом, с учетом изменений, внесенным Федеральным законом от 20.07.2020 г. № 218-ФЗ, основания для привлечения к ответственности наступает по истечении 90 дней после окончания установленного срока их представления, то есть 21.01.2020 года.

Фактически необходимая информация о контракте < № > от 29.12.2018 для постановки на учет представлена ООО «Хотэй» в банк УК 18.02.2020.

Таким образом, установлено нарушение должностным лицом ООО «Хотэй» ФИО1 сроков представления форм учета по валютным операциям, а именно нарушение срока представления уполномоченному банку подтверждающих документов (контракта и информации для постановки на учет, Контракта (Договора) аренды транспортного средства с экипажем < № > от 29.12.2018 на учет, более чем на 90 дней.

Кроме того, постановлением начальника Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 21.10.2021 г. должностному лицу ООО «Хотэй» ФИО1 назначено наказание в виде штрафа в размере 4000 рублей, за совершение правонарушения, предусмотренного ч. 6.3-1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Договор заключен на срок с 01.01.2019 по 31.12.2019, исполнение по договору должно быть произведено в срок до 30.06.2020.

Справка о подтверждающих документах представлена ООО «Хотэй» в банк УК 18.02.2020 с двумя подтверждающими документами:

Таким образом, справка о подтверждающих документах о выполненных работах (оказанных услугах) в соответствии с Актами б/н от 30.09.2019 и < № > от 30.09.2019 должна быть представлена в банк УК (в течение 15 рабочих дней после окончания месяца (сентябрь 2019), в котором были оформлены подтверждающие документы) по сроку не позднее 21.10.2019.

Днем нарушения является 22.10.2019 г. (первый рабочий день после установленного срока представления в уполномоченный банк СПД с подтверждающими документами).

Фактически Справка с подтверждающими документами представлена ООО «Хотэй» в банк УК 18.02.2020, то есть с нарушением установленного срока представления в уполномоченный банк СПД с подтверждающими документами, оформленными в сентябре 2019г.).

Таким образом, установлено нарушение должностным лицом ООО «Хотэй» ФИО1 сроков представления форм учета по валютным операциям, а именно нарушение срока представления уполномоченному банку подтверждающих документов (контракта и информации для постановки на учет Контракта (Договора) аренды транспортного средства с экипажем < № > от 29.12.2018 на учет, более чем на 90 дней.

Будучи несогласной с постановлениями о назначении наказаний, ФИО1 обратилась с жалобами, в которых просят вышеуказанные постановления отменить, мотивируя тем, что налоговым органом произведена неправильная квалификация правонарушений, вменяемых должностному лицу ООО «Хотэй». ФИО1 полагает, что в данном случае в рамках одной проверки налогового органа в один временной период выявлены несколько одних и тех же нарушений валютного законодательства, подпадающих под одну статью КоАП РФ (ст.15.25 КоАП РФ). По сути, это одно правонарушение, совершенное ФИО1 как должностным лицом ООО «Хотэй», состоящее из нескольких эпизодов. В связи с чем, налоговый орган должен был однократно привлечь ФИО1 как должностное лицо ООО «Хотэй» к административной ответственности по ч.6.3 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Определением судьи Орджоникидзевского районного суда г.Екатеринбурга от 20.12.2021г., жалобы ФИО1 на постановления о назначении наказаний по ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях соединены в одно производство для совместного рассмотрения.

ФИО1 просила дело рассмотреть в её отсутствие, жалобы поддержала в полном объёме.

Исследовав письменные материалы дела, и оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 30.1, ч. 3 ст. 30.6 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, постановление по делу об административном правонарушении, вынесенное должностным лицом, может быть обжаловано в суд, при этом при рассмотрении жалобы, судья, не связан доводами жалобы и проверяет дело в полном объёме.

В соответствии с ч. 6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях непредставление резидентом в уполномоченный банк форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций по истечении девяноста дней после окончания установленного срока – влечет наложение административного штрафа на должностных лиц – от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Протоколами об административных правонарушениях < № > и < № > от 19.10.2021, определениями < № > и < № > от 19.10.2021 о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования, актами < № > от 18.10.2021 и < № > от 15.10.2021 проверки соблюдения валютного законодательства полностью подтверждена вина ФИО1 по ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Сама ФИО1 также не оспаривает факт допущенных нарушений, указанных в постановлениях.

Таким образом, должностное лицо Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области пришло к обоснованному выводу о виновности ФИО1 в совершении правонарушений, предусмотренных ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Между тем, постановления должностного лица подлежат изменению в части назначенного наказания.

В обжалуемых постановлениях < № > от 21.10.2021 г. и < № > от 21.10.2021 г. установлено нарушение одного срока (21.01.2020 года), предоставление справок о подтверждающих документах и надлежащим образом оформленного подтверждающего документа, а именно Актов б/н от 30.09.2019 и < № > от 30.09.2019.

Таким образом, в рамках одной проверки в один временной интервал Налоговой инспекцией установлен факт не предоставления справок о подтверждающих документах, имеющих одну дату правонарушения – 21.01.2020 года, протоколы составлены в отношении одного и того же должностного лица по одной и той же статье и части статьи КоАП РФ.

При таких обстоятельствах, нарушение срока представления справки и подтверждающих документов, оформленных в декабре 2018г. образуют состав одного административного правонарушения, подлежат единой квалификации по ч.6.3-1 ст.15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и является основанием для назначения одного административного наказания.

Существенных нарушений процессуальных требований в ходе производства по делу не допущено.

Доводы жалобы ФИО1 о возможности признания правонарушения малозначительным и освобождения ее от административной ответственности являются несостоятельными.

В соответствии с п.21 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24 марта 2005 года N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях", малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений.

При этом, такие обстоятельства, как, личность и имущественное положение привлекаемого к ответственности лица, добровольное устранение последствий правонарушения, возмещение причиненного ущерба, не являются обстоятельствами, характеризующими малозначительность правонарушения. Они в силу частей 2 и 3 статьи 4.1 КоАП РФ учитываются при назначении административного наказания.

Суд приходит к выводу об отсутствии исключительных обстоятельств, свидетельствующих о наличии предусмотренных указанной нормой признаков малозначительности административного правонарушения, принимая при этом во внимание особую значимость охраняемых валютных отношений и конкретные обстоятельства совершения административного правонарушения.

Также судом не установлено обстоятельств, предусмотренных частью 2 статьи 3.4 и статьей 4.1.1 Кодекса, позволяющих заменить наказание в виде административного штрафа на предупреждение.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 30.6, ст. 30.7 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Постановление начальника Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 21.10.2021 г. и постановление начальника Межрайонной ИФНС № 32 по Свердловской области ФИО2 < № > от 21.10.2021 года о назначении наказания ФИО1 – изменить:

Действия ФИО1 с 2 составов ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях переквалифицировать на ч. 6.3-1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, по которой ФИО1 назначить наказание в виде административного штрафа в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение может быть обжаловано в течение 10 дней в Свердловский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: В.А. Жабреев