Гражданский кодекс часть 1

Судья Бежицкого районного суда г. Брянска Е.А. Атрошенко, рассмотрев апелляционные жалобы ИФНС России по г. Брянску, Межрайонной ИНФС России №1 по Брянской области, Межрайонной ИФНС России №8 по Брянской области, Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю, Межрайонной ИФНС России №11 по Удмуртской Республике на постановление мирового судьи участка №3 Бежицкого судебного района г. Брянска от 23 января 2017 года по делу об административном правонарушении, предусмотренном ст. 19.7, ч.1 ст.19.4.1, ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ в отношении ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, <данные изъяты>, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением мирового судьи участка №3 Бежицкого судебного района г. Брянска от 23.01.2017 года прекращено производство по делу об административных правонарушениях, предусмотренных ст. 19.7, ч.1 ст. 19.4.1, ч.2 ст. 19.4.1 КоАП РФ в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО2 в связи с истечением срока давности привлечения к административной ответственности.

В жалобах ИФНС России по г. Брянску, Межрайонная ИНФС России №1 по Брянской области, Межрайонная ИФНС России №8 по Брянской области, Межрайонная ИФНС России №6 по Ставропольскому краю, Межрайонная ИФНС России №11 по Удмуртской Республике просят отменить постановление мирового судьи участка №3 Бежицкого судебного района г. Брянска от 23 января 2017, указывая на то, что срок давности привлечения к административной ответственности установленной ст. 4.5 КоАП РФ по настоящему делу на момент вынесения мировым судьей постановления не истек, также указали, что не имелось оснований для объединения дел, так как в данном случае по каждому обособленному подразделению ООО «Букмекер Паб» было совершено самостоятельное правонарушение в виде воспрепятствования законной деятельности должностного лица по проведению проверки по конкретному обособленному подразделению.

Представитель Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просит дело по жалобе рассмотреть без участия представителя инспекции, представитель Межрайонной ИФНС России №11 по Удмуртской Республике в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В судебном заседании представители ИФНС России по г. Брянску ФИО3, ФИО4; представители Межрайонной ИНФС России №1 по Брянской области ФИО4, ФИО5, ФИО6; представители Межрайонной ИФНС России №8 по Брянской области ФИО4, ФИО7 поддержали доводы жалоб, просили таковые удовлетворить.

ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Защитник Хатунцев А.В. просил постановление мирового судьи оставить без изменения, а жалобы налоговых органов без удовлетворения, представил письменные возражения.

Выслушав стороны, изучив жалобы, материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 19.7 КоАП РФ предусматривает ответственность за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление в государственный орган (должностному лицу), орган (должностному лицу), осуществляющий (осуществляющему) государственный контроль (надзор), государственный финансовый контроль, муниципальный контроль, муниципальный финансовый контроль, таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде, за исключением случаев, предусмотренных ст. 6.16, ч.2 ст. 6.16, ст. 6.31, ч.ч.1,2 и 4 ст. 8.28.1, ч.5 ст. 14.5, ч.2 ст. 6.31, ч.4 ст. 14.28, ст.ст. 19.7.1, 19.7.2, 19.7.2-1, 19.7.3, 19.7.5., 19.7.5.-1, 19.7.5-2, 19.7.7, 19.7.8, 19.7.9, 19.7.12, 19.8, 19.8.3 КоАП РФ.

Часть 1 статьи 19.4.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за воспрепятствование законной деятельности должностного лица органа государственного контроля (надзора), органа государственного финансового контроля, органа муниципального контроля, органа муниципального финансового контроля по проведению проверок или уклонение от таких проверок, за исключением случаев, предусмотренных ч.4 ст. 14.24, ч.9 ст. 14.29 и ст. 19.4.2. КоАП РФ.

Часть 2 статьи 19.4.1 КоАП РФ предусматривает ответственность за действия (бездействие), предусмотренные частью 1 настоящей статьи, повлекшие невозможность проведения или завершения проверки.

В соответствии с ч.1 ст.5 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п.1 ст.7 Федерального закона РФ от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» налоговые органы: осуществляют контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона; осуществляют контроль за полнотой учета выручки в организациях и у индивидуальных предпринимателей; проверяют документы, связанные с применением организациями и индивидуальными предпринимателями контрольно-кассовой техники, получают необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проведении проверок; проводят проверки выдачи организациями и индивидуальными предпринимателями кассовых чеков; налагают штрафы в случаях и порядке, которые установлены КоАП РФ на организации и индивидуальных предпринимателей, которые нарушают требования настоящего Федерального закона.

В соответствии с п.5.1.6 и п. 6.6 Постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» Федеральная налоговая служба осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности: соблюдения требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения; применять предусмотренные законодательством Российской Федерации меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера, а также санкции, направленные на недопущение и (или) ликвидацию последствий, вызванных нарушением юридическими и физическими лицами обязательных требований в установленной сфере деятельности, с целью пресечения фактов нарушения законодательства Российской Федерации.

Из п.5 Приказа Минфина РФ от 17.10.2011 №133н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной налоговой службой государственной функции по осуществлению контроля и надзора за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей» следует, что предметом государственного контроля (надзора) является установление факта полноты учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 5.1, п.5.1.1. Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 №506, Федеральная налоговая служба осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В силу п. 6.2 Положения Федеральная налоговая служба имеет право запрашивать и получать сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Службы вопросам.

Как следует из материалов дела копии поручений и уведомлений о представлении документов для ознакомления были направлены в адрес ООО «Букмекер Паб» ДД.ММ.ГГГГ, исх.19-№, где были получены ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается представленными защитником в судебном заседании почтовыми конвертами Федеральной почтовой службы. Дополнительно с поручениями № и № был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ в здании ИФНС России по г.Брянску, о чем имеются подписи законного представителя Общества.

По представленным инспекцией Федеральной налоговой службы России по г.Брянску материалам административных дел следует, что поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску Ч. была организована проверка обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресам: <адрес>, (пункты приема ставок букмекерской конторы) на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. Копии поручения и уведомления о представлении документов были направлены в адрес ООО «Букмекер Паб» ДД.ММ.ГГГГ, исх.№ где были получены ДД.ММ.ГГГГ. С поручением и уведомлением о представлении документов также был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 и ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись.

Проверка (по поручению №) проведена сотрудниками инспекций ФНС России, указанными в приложении № к акту проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Которая была начата ДД.ММ.ГГГГ и окончена ДД.ММ.ГГГГ.

Проверка приостанавливалась на основании определения Арбитражного суда Брянской области об обеспечении заявления от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и возобновлена на основании определения Арбитражного суда Брянской области об отмене обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ по делу №

Проверка проводилась за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение чего представлены: акт № о воспрепятствовании законной деятельности должностного лица налогового органа и невозможности проведения проверки полноты учета выручки от ДД.ММ.ГГГГ, направленным ООО «Букмекер Паб» и ДД.ММ.ГГГГ (исх.№ДД.ММ.ГГГГ, исх.№); выписка из ЕГРЮЛ; определение Арбитражного суда Брянской области об отмене обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ №№; копия исполнительного листа ФС № по делу №; уведомления о вызове на составление протоколов об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, исх.№, от ДД.ММ.ГГГГ исх.№; протоколы об административных правонарушениях №№338, 333, 332, 325, 324 от ДД.ММ.ГГГГ, на составление, которых директор ООО «Букмекер Паб» не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копии протоколов №№338, 333, 332, 325, 324 были направлены в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ (исх.№).

Кроме того, должностными лицами инспекций Федеральной налоговой службы России по Самарской, Волгоградской областям, г.Астрахани, г.Перми, г.Смоленска, г.Самары, г.Севастополя, г.Ижевска по Удмуртской Республики, г.Ульяновска, по Ставропольскому краю в отношении должностного лица-директора ООО «Букмекер Паб» Х.Н.ИБ. составлены протоколы об административных правонарушениях, с квалификацией его действий по ст.19.7 КоАП РФ:

- по протоколам об административных правонарушениях № и № от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанными поручениями и уведомлениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме, что подтверждается актом № проверки полноты учета выручки, полученной с применением контрольно-кассовой технике (ККТ) при осуществлении наличных денежных расчетов и )или) расчетов с использованием платежных карт от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшим факт неисполнения соответствующего запроса, полученный получен управляющей по доверенности ООО «Букмекер Паб» ФИО10ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются: сопроводительными письмами ООО «Букмекер Паб» о направлении запрашиваемых документов; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от 01.11. 2016 (исх.№ и №); протоколами об административном правонарушении № и № от ДД.ММ.ГГГГ, на составлении которых директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копии протоколов были направлены в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ, исх.№.

- по протоколам № об административных правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанными поручениями и уведомлениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ФИО2 представлены не были, что подтверждается актами № и № проверки полноты оприходования в кассу денежной наличности, полученной с применением контрольно-кассовой техники, порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшими факты неисполнения соответствующих запросов, полученным представителем ООО «Букмекер Паб» ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются: объяснениями представителя ООО «Букмекер Паб» ФИО8 ДД.ММ.ГГГГ; объяснительной представителя ООО «Букмекер Паб» ФИО8; определениями правонарушениях № и № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление которых директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой.

- по протоколам № и № об административных правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанными поручениями и уведомлениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. С копиями поручений и уведомлений № и № о предоставлении перечня документов сотрудникам ИФНС России, проводящим проверку обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, был ознакомлен представитель ООО «Букмекер Паб» ФИО12ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме. Указанные обстоятельства подтверждаются: объяснениями представителя ООО «Букмекер Паб» ФИО12ДД.ММ.ГГГГ; определением о возбуждении дела об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ (исх.№); протоколами об административных правонарушениях № и №ДД.ММ.ГГГГ, на составление которых директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копии протоколов были направлены почтой ДД.ММ.ГГГГ исх.№.

- по протоколу № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по <адрес> была организована проверка обособленного была организована проверка обособленных подразделений с ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресам: <адрес>, ул.<адрес>, <адрес> на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанным выше поручением и уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме, что подтверждается актами проверок №№, №№, №№ от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшими факт неисполнения соответствующего запроса. Данные акты были получены представителем ООО «Букмекер Паб» ФИО13ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства также подтверждаются: письмом ООО «Букмекер Паб» о направлении запрашиваемых документов; письмом ООО «Букмекер Паб» о невозможности направления запрашиваемых документов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с их нахождением в юридическом адресе организации от ДД.ММ.ГГГГ; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от 27.10 2016 (исх. №); протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ. На его составление директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

- по протоколу № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С поручением и уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме, указанные обстоятельства подтверждаются: что подтверждается актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшим факт неисполнения соответствующего запроса. Данные акты были получены представителем ООО «Букмекер Паб» ФИО14ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются: сопроводительными письмами ООО «Букмекер Паб»; определением об отмене обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №); протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление которого директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ, исх.№.

- по протоколу № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес> на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанным поручением и уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме, что подтверждается актом проверки полноты учета выручки № от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшим факт неисполнения соответствующего запроса. Данный акт был получен представителем ООО «Букмекер Паб» ФИО15ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются: сопроводительными письмами ООО «Букмекер Паб» о направлении запрашиваемых документов; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от 24.11. 2016 (исх.№); протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление которого директор ООО «Букмекер Паб» Х.Н.ИБ. не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой.

- по протоколу № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по <адрес> была организована проверка обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресам: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанным выше поручением и уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости обеспечения представления документов, связанных с оборотом наличных денег был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО1ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом 1-дневный срок,требуемые документы ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме, что подтверждается актами проверки №, № от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшими факт неисполнения соответствующего запроса, которые были получены представителем ООО «Букмекер Паб» ФИО14ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются: протоколом опроса управляющей ООО «Букмекер Паб» ФИО14ДД.ММ.ГГГГ; определением об отмене обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от 05.12. 2016 (исх. №); протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление которого директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

В отношении должностного лица-директора ООО «Букмекер Паб» Х.Н.ИБ. составлены протоколы об административных правонарушениях, с квалификацией его действий по ч.1 ст.19.4.1 КоАП РФ:

- по протоколам об административных правонарушениях №№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанным выше поручением и уведомлением о представлении документов был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Однако, в установленный законом 1-дневный срок, запрашиваемые документы необходимые для осуществления проверки должностным лицом МИФНС России № по Брянской области директором ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме, что подтверждается актами проверки полноты учета выручки №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшими факт невозможности проведения проверки. Указанные акты были получены администратором П. ООО «Букмекер Паб» ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, указанные обстоятельства также подтверждаются: объяснениями администратора П. от ДД.ММ.ГГГГ; извещением о составлении протоколов об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №) и уведомлением о его получении ДД.ММ.ГГГГ; протоколами об административном правонарушении №№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ. На его составление директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим почтовые реестром.

- по протоколам об административных правонарушениях №, № от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанным выше поручением и уведомлением о представлении документов был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Однако в установленный законом 1-дневный срок, запрашиваемые документы необходимые для осуществления проверки должным лицам МИФНС России № по Брянской области директором ООО «Букмекер Паб» ФИО2 представлены не в полном объеме. Указанные обстоятельства также подтверждаются: сопроводительным письмом ООО «Букмекер Паб»; извещением о составлении протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №) и уведомлением о его получении ДД.ММ.ГГГГ; протоколами об административных правонарушениях № и № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление которых директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копии протоколов были направлены в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой ДД.ММ.ГГГГ (исх.8-34/11705), что подтверждается соответствующим почтовые реестром.

- по протоколу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С указанными поручениями и уведомлениями № и № о предоставлении перечня документов сотрудникам ИФНС России, проводящим проверку обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу <адрес>, был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Кроме того, требование о предоставлении документов получил представитель ООО «Букмекер Паб» Ц.ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом 1-дневный срок, запрашиваемые документы необходимые для осуществления проверки должностным лицам ИФНС России по <адрес> директором ООО «Букмекер Паб» представлены не в полном объеме. Указанные обстоятельства подтверждаются: извещением о составлении протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №); протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на его составление которого директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ООО «Букмекер Паб» почтой.

В отношении должностного лица-директора ООО «Букмекер Паб» Х.Н.ИБ. составлены протоколы об административных правонарушениях, с квалификацией его действий по ч.2 ст.19.4.1 КоАП РФ:

- по протоколам об административных правонарушениях №№, №, № от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресам: <адрес>, пр-ктЛенина, <адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С поручением № и уведомлением № о представлении документов был ознакомлен директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. В установленный законом срок, требуемые документы ФИО2 представлены были не в полном объеме, что подтверждается актами проверок №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшим факт неисполнения соответствующего запроса и полученный администратором ООО «Букмекер Паб» П.ДД.ММ.ГГГГ. Указанные обстоятельства подтверждаются: письменными объяснениями администратора ООО «Букмекер Паб» П. от ДД.ММ.ГГГГ; уведомлением о вызове на составление протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, исх.№; протоколами об административных правонарушениях №№, № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление, которых ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копии протоколов были направлены в адрес ФИО2 почтой ДД.ММ.ГГГГ (исх.№).

- по протоколам об административных правонарушениях №, №№ от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ заместителя начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленных подразделений ООО «Букмекер Паб», расположенных по адресам: <адрес> на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С копиями поручений и уведомлений о представлении документов был ознакомлен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Однако в установленный законом срок, требуемые документы ФИО2 представлены не в полном объеме. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются: определением Арбитражного суда Брянской области об отмене обеспечительных мер от ДД.ММ.ГГГГ № №; письмом УФНС России по Брянской области; уведомлением о вызове на составление протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ, которое было получено ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ; протоколами об административных правонарушениях №, №-№№, №ДД.ММ.ГГГГ, на составление, которых ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копии протоколов были направлены в адрес ФИО2 почтой ДД.ММ.ГГГГ исх.№, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

- по протоколу № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями № и 170 от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес> на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С копиями поручений и уведомлений о представлении документов был ознакомлен ФИО1ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Копии требований и уведомлений о представлении документов были получены представителем ООО «Букмекер Паб» И.ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом срок, требуемые документы Х.Н.ИБ. представлены не в полном объеме. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются: определением № о возбуждении дела об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ; сопроводительным письмом ООО «Букмекер Паб» о направлении запрашиваемых документов от ДД.ММ.ГГГГ; сопроводительным письмом ООО «Букмекер Паб» о невозможности направления запрашиваемых документов от ДД.ММ.ГГГГ; уведомлением о вызове на составление протокола об административном правонарушении, которое было получено Х.Н.ИБ. ДД.ММ.ГГГГ; протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление, которого ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ФИО2 почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим почтовым реестром.

- по протоколу об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ:

поручениями №, № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу:<адрес>, на предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С поручением и уведомлением о представлении документов был ознакомлен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Однако в установленный законом срок, требуемые документы ФИО2 представлены не в полном объеме, что подтверждается актом проверки № от ДД.ММ.ГГГГ и №-П от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшими факт неисполнения соответствующего запроса. Кроме того, указанные обстоятельства подтверждаются: объяснениями администратора ООО «Букмекер Паб» Ш. от ДД.ММ.ГГГГ; уведомлением о вызове на составление протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ исх.№, полученное ДД.ММ.ГГГГ; протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление, которого ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ФИО2 почтой.

- по протоколу № об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ:

поручением № от ДД.ММ.ГГГГ заместителем начальника инспекции ФНС России по г.Брянску была организована проверка обособленного подразделения ООО «Букмекер Паб», расположенного по адресу: <адрес>, предмет соблюдения законодательства РФ по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью и применения контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами. С копией поручения и уведомления о представлении документов был ознакомлен ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует его подпись. Копии требования и уведомления о представлении документов были получены представителем ООО «Букмекер Паб» ФИО10ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный законом срок, требуемые документы ФИО2 представлены не в полном объеме, что подтверждается: актом проверки № опр от ДД.ММ.ГГГГ, зафиксировавшим факт неисполнения соответствующего запроса; сопроводительным письмом ООО «Букмекер Паб» о невозможности направления запрашиваемых документов от ДД.ММ.ГГГГ; уведомлением о вызове на составление протокола об административном правонарушении от ДД.ММ.ГГГГ исх.№; протоколом об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ, на составление, которого ФИО2 не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, в связи с чем, копия протокола была направлена в адрес ФИО2 почтой ДД.ММ.ГГГГ (исх. №).

Установлено, что ДД.ММ.ГГГГ Федеральной налоговой службой Российской Федерации Управлением ФНС РФ Брянской области ИФНС России по г.Брянску в лице заместителя начальника ИНФС России по г.Брянску Ч. были выданы поручения № и №, которыми в соответствии со ст.7 Закона №54-ФЗ от 22.05.2003 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» и п.1 ст.7 Закона РФ №943-1 от 21.03.1991 «О налоговых органах РФ», Указаниями от 11.03.2014 №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства», поручалось сотрудникам ФНС России, указанным в приложении к настоящим поручениям, провести проверку соблюдения законодательства Российской Федерации по вопросу полноты учета выручки, соблюдения условий работы с денежной наличностью ми применения контрольно-кассовой техники (иных документов) при осуществлении денежных расчетов хозяйствующими субъектами

ООО «Букмекер Паб» ИНН № за период:

- по поручению № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по поручению № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по адресам, указанным в приложении к поручениям. Ответственным за проведение проверки и составления сводного акта был назначен Б., старший государственный налоговый инспектор ИФНС России по г.Брянску.

Начало проверки оформлено едиными документами – поручениями, с одними номерами и датой вынесения. Нарушения по одним поручениям, выявленные в рамках одной проверки, проводимой по одному адресу, одного должностного лица по местам осуществления деятельности этого должностного лица образуют один состав правонарушения. Привлечение должностного лица за каждый однородный факт, выявленный в рамках одной проверки, будет иметь место – неоднократное привлечение к административной ответственности за одно и то же правонарушение, что недопустимо в соответствии с ч.5 ст.4.1. КоАП РФ.

Директор ООО «Букмекер Паб» ФИО2, помимо получения ООО «Букмекер Паб» посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, повторно ДД.ММ.ГГГГ был ознакомлен и с уведомлениями № и № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.4.5 КоАП РФ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев, а по делу об административном правонарушении, рассматриваемому судьей, - по истечении трех месяцев со дня совершения административного правонарушения.

В соответствии с п.31 Регламента №133н максимальный срок выполнения административной процедуры по истребованию документов не может превышать 1 рабочего дня с даты предъявления проверяемому объекту поручения на исполнение Государственной функции. Следовательно, срок давности привлечения к административной ответственности, установленный ч.1 ст.4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях для данной категории дел, по настоящему делу истек.

В силу п.6 ч.1 ст.24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при истечении сроков давности привлечения к административной ответственности.

Доводы жалоб о том, что не имелось оснований для объединения дел суд находит несостоятельными, поскольку согласно абз.9 пункта 4 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 №5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса РФ об административных правонарушениях» если из протоколов об административных правонарушениях усматривается наличие оснований для назначения административного наказания по правилам части 2 статья 4.4. КоАП РФ, то следует вынести определение об объединении таких материалов и рассмотреть их в одном производстве с вынесением одного постановления.

Мировой судья, усмотрев наличие оснований, установленных ч.2 ст. 4.4. КоАП РФ, правомерно вынес определение об объединении таких материалов и рассмотрел их в одном производстве с вынесением одного постановления.

Учитывая изложенное, суд не находит оснований для удовлетворения жалоб и отмены указанного постановления.

Руководствуясь ст.ст. 30.6,30.7 КоАП РФ, судья

РЕШИЛ:

Постановление мирового судьи участка № 3 Бежицкого судебного района г. Брянска от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного в отношении директора Общества с ограниченной ответственностью «Букмекер Паб» ФИО2, предусмотренных ст. 19.7, ч.1 ст. 19.4.1., ч.2 ст. 19.4.1 КоАП РФ – оставить без изменения, а жалобы ИФНС России по г. Брянску, Межрайонной ИНФС России №1 по Брянской области, Межрайонной ИФНС России №8 по Брянской области, Межрайонной ИФНС России №6 по Ставропольскому краю, Межрайонной ИФНС России №11 по Удмуртской Республике - без удовлетворения.

Решение вступает в законную силу немедленно после вынесения.

Судья Бежицкого райсуда

г.Брянска Атрошенко Е.А.